วิธีกรอกบรรทัดใหม่สำหรับการคำนวณและการสำแดงภาษีทรัพย์สิน วิธีกรอกบรรทัดใหม่สำหรับการคำนวณและการประกาศภาษีทรัพย์สิน ส่วนที่ 2.1 ทรัพย์สินที่ไม่มีมูลค่าคงเหลือ

การคืนภาษีทรัพย์สินสำหรับปี 2561 - การรายงานภาคบังคับสำหรับบริษัท คุณสามารถส่งได้ในภายหลังและเป็นไปตามกฎใหม่ สำหรับกำหนดเวลาปัจจุบันสำหรับปี 2018 สำหรับนิติบุคคล แบบฟอร์ม และตัวอย่างการกรอกแบบฟอร์มใหม่ ดูบทความ

หากคุณมีรถยนต์ อุปกรณ์สำนักงาน เฟอร์นิเจอร์ ฯลฯ ในงบดุล บทความของเราก็เหมาะสำหรับคุณ คุณสามารถพิมพ์กฎเกณฑ์ในการคำนวณภาษีทรัพย์สิน อัตรา และรหัส และนำไปแขวนไว้ในสำนักงานของคุณได้

การคืนภาษีทรัพย์สินปี 2561: กำหนดเวลาการรายงาน

การประกาศภาษีทรัพย์สิน ณ สิ้นปีจะถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดไป (ข้อ 3 ของมาตรา 386 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ให้ส่งในวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษี)

ดูตารางกำหนดเวลาในการรายงานภาษีทรัพย์สินประจำปี 2019 สำหรับบริษัทต่างๆ

กำหนดเวลาในการส่งรายงานทรัพย์สินในปี 2562

ตารางพิเศษจะช่วยให้คุณทราบว่าสำนักงานสรรพากรแห่งใดที่จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินของคุณสำหรับปี 2561 ไปที่ ควรส่งคำประกาศในรูปแบบใด? บริษัทมีสิทธิตัดสินใจได้ด้วยตนเอง เฉพาะผู้เสียภาษีและองค์กรที่ใหญ่ที่สุดซึ่งมีจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยในปีที่แล้วเกิน 100 คนเท่านั้นที่ไม่มีสิทธิ์เลือก วิธีคำนวณจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยอย่างถูกต้อง

แบบฟอร์มการคืนภาษีทรัพย์สินประจำปี 2561

แบบฟอร์มคืนภาษีทรัพย์สินใหม่สำหรับปี 2561 ยังไม่ได้รับการอนุมัติ ต้องกรอกคำประกาศในแบบฟอร์มเก่า ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 เลขที่ ММВ-7-21/271

ดูตารางที่รวมอยู่ในการคืนภาษีทรัพย์สินปี 2561

การคืนภาษีทรัพย์สินปี 2561 สำหรับนิติบุคคลรวมอะไรบ้าง?

ขั้นตอนการกรอกแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สิน

ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการกรอกแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินในปี 2561 ระบุไว้ในคำสั่งบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข MMV-7-21/271 ลงวันที่ 31 มีนาคม 2561:

• ตัวบ่งชี้ต้นทุนเขียนด้วยรูเบิลเต็ม หากค่าของตัวบ่งชี้น้อยกว่า 50 kopeck จะถูกละทิ้ง ถ้ามากกว่านั้น ให้ปัดขึ้นเป็นรูเบิลที่ใกล้ที่สุด
• การกำหนดหมายเลขหน้าต่อเนื่องกัน โดยเริ่มจากหน้าชื่อเรื่อง
• ไม่สามารถใช้การพิมพ์สองหน้าในรูปแบบกระดาษได้
• บริษัทไม่มีสิทธิ์ทำการลบหรือแก้ไข
• แบบฟอร์มกรอกด้วยหมึกสีดำ สีน้ำเงิน หรือสีม่วงเท่านั้น
• เส้นบ่งชี้จะถูกกรอกจากซ้ายไปขวาตั้งแต่คนรู้จักคนแรก
• ค่าตัวเลขจะถูกจัดชิดทางด้านขวา (สุดท้าย) ของคนรู้จักหากกรอกการประกาศโดยใช้ซอฟต์แวร์
• ยึดแผ่นไว้เพื่อไม่ให้กระดาษเสียหาย

ตัวอย่างการกรอกแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สินประจำปี 2561

สิ่งที่ต้องพิจารณาเมื่อกรอกแบบแสดงรายการภาษีทรัพย์สิน

เมื่อคุณกรอกรายงานของคุณ อย่าสับสนระหว่างอัตราศูนย์กับการยกเว้นทั้งหมด สถานการณ์เหล่านี้สะท้อนให้เห็นแตกต่างกันในรายงานภาษีทรัพย์สิน ดูในกฎหมายระดับภูมิภาคเพื่อดูว่ามีการเขียนไว้เกี่ยวกับผลประโยชน์อย่างชัดเจนอย่างไร

ภูมิภาคนี้ได้รับการยกเว้นภาษีวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ในบรรทัดที่ 130 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณภาษีทรัพย์สิน ให้ระบุรหัสสิทธิประโยชน์ - 2012000 (รหัสสิทธิประโยชน์ที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 หมายเลข ММВ-7-21/271) ที่นั่น ให้เขียนบทความ ย่อหน้า และย่อหน้าย่อยของกฎหมายภูมิภาค ซึ่งระบุว่าบริษัทหรือทรัพย์สินได้รับการยกเว้นภาษี ในบรรทัด 140 สะท้อนมูลค่าเฉลี่ยของทรัพย์สินที่ไม่ต้องเสียภาษี

หากคุณมีสังหาริมทรัพย์ที่มีสิทธิพิเศษและไม่บุริมสิทธิ คุณสามารถสะท้อนสิ่งเหล่านี้ได้ในแผ่นเดียวของส่วนที่ 2 ของการคำนวณหรือการประกาศภาษีทรัพย์สิน และหากภูมิภาคได้ให้สิทธิประโยชน์ที่แตกต่างกันสำหรับทรัพย์สินประเภทต่างๆ ให้กรอกส่วนที่ 2 สำหรับแต่ละทรัพย์สิน

ภูมิภาคได้ลดอัตราการเคลื่อนย้ายวัตถุว่าจะใส่รหัสผลประโยชน์ในส่วนที่ 2 ของการคำนวณหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคกำหนดอัตราที่ลดลงหรือเป็นศูนย์ไว้ในกฎหมายอย่างไร หากกฎหมายระดับภูมิภาคระบุอัตราที่ลดลงหรือเป็นศูนย์ในส่วน "อัตรา" ก็ไม่จำเป็นต้องป้อนรหัสสิทธิประโยชน์ เพียงสะท้อนอัตราในบรรทัด 170 ของส่วนที่ 2

บางทีหน่วยงานระดับภูมิภาคอาจกำหนดอัตราที่ลดลงหรือเป็นศูนย์ในส่วน "ผลประโยชน์" ของกฎหมายภาษีทรัพย์สิน ในกรณีนี้ให้ป้อนอัตราพิเศษในบรรทัด 170 และในบรรทัด 160 ระบุรหัสผลประโยชน์ - 2012400 ในส่วนที่สองของรหัส หลังจากเครื่องหมาย "/" ให้ระบุบทความ ประโยค และอนุประโยคของกฎหมายภูมิภาคใน ซึ่งหน่วยงานท้องถิ่นได้มอบผลประโยชน์ให้

บางภูมิภาคมีอัตราที่แตกต่างกันสำหรับสังหาริมทรัพย์บางประเภท ในสถานการณ์เช่นนี้ ภาษีสำหรับสินทรัพย์กลุ่มต่างๆ จะต้องคำนวณแยกกัน แสดงในการรายงานทรัพย์สินด้วย กรอกการคำนวณ 2 ส่วนให้มากที่สุดตามอัตราภาษีที่ใช้กับทรัพย์สินของบริษัทของคุณ

ภูมิภาคได้ลดหย่อนภาษีที่ต้องชำระในบรรทัดที่ 190 ของส่วนที่ 2 ของการคำนวณ ให้เขียนรหัสผลประโยชน์ - 2012500 ในส่วนที่สองของรหัส ให้ระบุบทความ อนุประโยค และอนุประโยคของกฎหมายภูมิภาค ในบรรทัด 200 ป้อนจำนวนเงินที่คุณต้องการลดภาษี

สำหรับปี 2017 องค์กรต่างๆ จะต้องรายงานภาษีทรัพย์สินโดยใช้แบบฟอร์มประกาศใหม่ คำประกาศนี้ตลอดจนขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 31 มีนาคม 2017 เลขที่ ММВ-7-21/271@ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอน) แต่บริษัทต่างๆ ต่างก็มีคำถามเกี่ยวกับการกรอกข้อมูลอยู่แล้ว ส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับหัวข้อใหม่ 2.1 ซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี เราวิเคราะห์คำอธิบายในปัจจุบันของผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียและ Federal Tax Service ของรัสเซียในประเด็นที่เกี่ยวข้องกับภาษีทรัพย์สินของ องค์กรต่างๆ

หนึ่งในคำถามเร่งด่วนที่ผู้เสียภาษีถามหน่วยงานกำกับดูแลคือวิธีการกรอกแต่ละบรรทัดของส่วนที่ 2.1 ของแบบฟอร์มการประกาศใหม่อย่างถูกต้อง ชำระภาษีในสถานการณ์ที่เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์ในการเช่า การโอนสินค้าไปยังสินทรัพย์ถาวร รวมถึงการแบ่งอสังหาริมทรัพย์ รวมอยู่ในรายการวัตถุที่ต้องเสียภาษี ภาษีตามมูลค่าที่ดิน ลองคิดดูตามลำดับ

หมายเลขทรัพย์สิน

ตามข้อ 6.2 ของขั้นตอน ส่วนที่ 2.1 ของคำประกาศที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินจะแสดง:

ออนไลน์ 010 - หมายเลขที่ดิน (ถ้ามี)

ออนไลน์ 020 - หมายเลขตามเงื่อนไข (ถ้ามี)

ออนไลน์ 030 - หมายเลขสินค้าคงคลัง

ข้อมูลอาคาร

แนวคิดเรื่อง “อาคาร” แสดงไว้ในหัวข้อย่อย ข้อ 6 วรรค 2 มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 30 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 384-FZ "กฎระเบียบทางเทคนิคเกี่ยวกับความปลอดภัยของอาคารและโครงสร้าง" เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นผลมาจากการก่อสร้าง ซึ่งเป็นระบบอาคารเชิงปริมาตรที่มีส่วนเหนือพื้นดินและ (หรือ) ใต้ดิน รวมถึงสถานที่ เครือข่าย และระบบสนับสนุนทางวิศวกรรม ชิ้นส่วนเหล่านี้บางส่วน (เช่น ลิฟต์) มีอายุการใช้งานสั้นกว่าตัวอาคาร

ตามข้อ 6 ของ PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" หากวัตถุมีหลายส่วนที่มีอายุการให้ประโยชน์ที่แตกต่างกัน แต่ละส่วนจะถือเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรเป็นรายการสินค้าคงคลังอิสระ นั่นคือในทางปฏิบัติ ค่อนข้างเป็นไปได้ที่บริษัทจะพิจารณาแยกกัน เช่น ตัวอาคารและลิฟต์แยกกัน

ในส่วนที่ 2.1 ของการประกาศสำหรับแต่ละทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินที่มูลค่าเฉลี่ยต่อปีจะมีการกรอกบล็อกบรรทัด 010-050 จำเป็นต้องกรอกบล็อกแยกบรรทัด 010-050 ในส่วนที่ 2.1 สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการที่รวมอยู่ในอาคารหรือไม่

ตำแหน่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียในเรื่องนี้ได้รับในจดหมายหมายเลข BS-4-21/18425 ลงวันที่ 15 กันยายน 2017 เจ้าหน้าที่ภาษีตั้งข้อสังเกตว่าตามข้อ 6.1 ของขั้นตอนบรรทัดที่มีรหัส 010-050 ของส่วนที่ 2.1 ของการประกาศมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวัตถุสินค้าคงคลังที่ไม่ใช่วัตถุอสังหาริมทรัพย์ จึงไม่ได้กรอกบล็อกบรรทัดแยกต่างหากที่มีรหัส 010-050

รหัส OKOF

ในส่วนที่ 2.1 ของการประกาศมีบรรทัด 040 โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุรหัส OKOF บรรทัดนี้มี 12 หลักและสอดคล้องกับโครงสร้างรหัสที่ใช้ในตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวร All-Russian OK 013-2014 ซึ่งใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 โครงสร้างนี้มีลักษณะดังนี้: XXX.XX.XX.XX XXX.

ตามตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวรเก่า OK 013-94 รหัส OKOF มีตัวเลขเก้าหลัก คำถามเกิดขึ้น: จะกรอกบรรทัด 040 ได้อย่างไรหากทรัพย์สินได้รับรหัส OKOF เก้าหลักเก่า

ข้อ 2.4 ของขั้นตอนระบุว่ารายการในฟิลด์ของการคืนภาษีจะทำจากซ้ายไปขวาโดยเริ่มจากช่องว่างแรก (ซ้าย) หากจำเป็นต้องระบุตัวบ่งชี้ใด ๆ ไม่จำเป็นต้องกรอกคนรู้จักทั้งหมดในสนาม ให้ใส่เครื่องหมายขีดลงในคนรู้จักที่ยังไม่สำเร็จทางด้านขวาของสนาม จากสิ่งนี้ Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 09/05/2017 หมายเลข BS-4-21/17595@ อธิบายว่ารหัส OKOF เก้าหลักเก่าเขียนในบรรทัด 040 ตามบทบัญญัติ ของข้อ 2.4 ของขั้นตอนและไม่คำนึงถึงตัวคั่นในรูปของจุด

ข้อผิดพลาดในการปัดเศษ

ในส่วนที่ 2.1 ของการประกาศ รหัสบรรทัด 050 สะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของอสังหาริมทรัพย์ ณ วันที่ 31 ธันวาคมของรอบระยะเวลาภาษี (ข้อย่อย 5 ของข้อ 6.2 ของขั้นตอน) มูลค่ารวมของบรรทัด 050 สำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ทั้งหมดที่ระบุในส่วน 2.1 จะต้องตรงกับตัวบ่งชี้ของบรรทัด 141 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศ (อัตราส่วนการควบคุม 1.19 ตามที่กำหนดในจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2017 เลขที่ BS-4-21/9902@) เราขอเตือนคุณว่าบรรทัดที่ 141 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศจะบันทึกมูลค่าคงเหลือของอสังหาริมทรัพย์เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อย่อย 3 ของข้อ 5.3 ของขั้นตอน) ในการประกาศค่าทั้งหมดของตัวบ่งชี้ต้นทุนจะระบุเป็นรูเบิลเต็ม ค่าตัวบ่งชี้น้อยกว่า 50 kopecks จะถูกละทิ้งและ 50 โกเปค และอื่น ๆ จะถูกปัดเศษขึ้นเป็นรูเบิลเต็ม (ข้อ 2.2 ของขั้นตอน)

เนื่องจากการปัดเศษ ผลรวมของบรรทัด 050 ของส่วนที่ 2.1 อาจไม่ตรงกับค่าในบรรทัดที่ 141 ของส่วนที่ 2 ของการประกาศ บริษัทต่างๆ มีความกังวลว่าหน่วยงานด้านภาษีอาจถือว่าความคลาดเคลื่อนดังกล่าวเป็นการละเมิดอัตราส่วนการควบคุม

ในจดหมายลงวันที่ 15 กันยายน 2017 เลขที่ BS-4-21/18425 ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ของรัสเซียแจ้งว่าในซอฟต์แวร์สำหรับตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมของตัวบ่งชี้การประกาศมีการวางแผนที่จะใช้ความเป็นไปได้ของความไม่เท่าเทียมกันของ ค่าของผลรวมของบรรทัด 050 ของส่วนที่ 2.1 และบรรทัด 141 ของส่วนที่ 2 ในกรณีนี้ค่าเบี่ยงเบนที่อนุญาตจะไม่เกินผลคูณของ 0.49 รูเบิล ตามจำนวนบล็อกบรรทัดที่เสร็จสมบูรณ์ 010-050 ของส่วนที่ 2.1 ของการประกาศ

ผู้เช่าไม่มีภาษี

ในจดหมายลงวันที่ 15 กันยายน 2017 เลขที่ BS-4-21/18437@ ผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ของรัสเซียได้อธิบายว่าทำไมบริษัทที่ให้เช่าสินทรัพย์ถาวรจึงไม่ควรจ่ายภาษีทรัพย์สินให้กับพวกเขา

ตามกฎทั่วไปวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่ บริษัท นำมาพิจารณาในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวรในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชี (ข้อ 1 ของมาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). เจ้าหน้าที่ภาษีจำได้ว่าเงื่อนไขในการยอมรับสินทรัพย์ในการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรมีชื่ออยู่ในวรรค 4 ของ PBU 6/01 ในการรับรู้ทรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวร บริษัทต้องไม่มีเจตนาที่จะขายวัตถุ แต่เป็นวัตถุนั้นเอง:

มีไว้สำหรับใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์เมื่อปฏิบัติงานหรือให้บริการเพื่อความต้องการการจัดการขององค์กรหรือเพื่อจัดหาโดยองค์กรโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการครอบครองและใช้ชั่วคราวหรือสำหรับการใช้งานชั่วคราว

มีไว้สำหรับการใช้งานระยะยาว (มากกว่า 12 เดือนหรือรอบการทำงานปกติหากมากกว่า 12 เดือน)

สามารถสร้างผลประโยชน์ (รายได้) ทางเศรษฐกิจได้ในอนาคต

หากตรงตามเกณฑ์เหล่านี้ บริษัทจะพิจารณาออบเจ็กต์ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และเมื่อองค์กรได้มาซึ่งทรัพย์สินที่เดิมมีไว้สำหรับการเช่าก็จะรับรู้เป็นสินทรัพย์ถาวรด้วย แต่ในการบัญชีจะสะท้อนให้เห็นในบัญชี 03 “ การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน” (ข้อ 5 ของ PBU 6/01)

ข้อกำหนดทั้งหมดเหล่านี้ใช้กับบริษัทที่เป็นเจ้าของสินทรัพย์ถาวร สำหรับองค์กรที่เช่าสินทรัพย์ถาวร พวกเขาใช้บัญชีนอกงบดุล 001 "สินทรัพย์ถาวรที่เช่า" ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและการเคลื่อนย้ายของสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรเช่า เนื่องจากวัตถุดังกล่าวไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุลของผู้เช่า จึงไม่มีวัตถุภาษีทรัพย์สิน ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ของรัสเซียได้ข้อสรุปนี้ในจดหมายที่เป็นปัญหา

ตำแหน่งที่คล้ายกันนี้มีการแบ่งปันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายหมายเลข 03-06-01-04/101 ลงวันที่ 15 พฤษภาคม 2549) และศาล (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 27 มีนาคม 2012 เลขที่ A26-3473/2011 เขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 16 ธันวาคม 2008 เลขที่ A82-2813/2008-20 อำเภอคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 28 ตุลาคม 2551 เลขที่ F08-6105/2008)

การปรับปรุงที่แยกกันไม่ออก

พิจารณาสถานการณ์ต่อไปนี้ องค์กรตัดสินใจที่จะทำการปรับปรุงอย่างแยกไม่ออกกับทรัพย์สินเช่าซึ่งตั้งอยู่ ณ สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากซึ่งไม่มีงบดุลแยกต่างหาก เธอจะต้องจ่ายภาษีทรัพย์สินสำหรับการปรับปรุงเหล่านี้หรือไม่ และหากเป็นเช่นนั้น เธอควรโอนภาษีและส่งคำชี้แจงไปที่ใด

กระทรวงการคลังรัสเซียตอบคำถามนี้ในจดหมายลงวันที่ 09/08/2017 ฉบับที่ 03-05-05-01/57901 ตามข้อ 5 ของ PBU 6/01 การลงทุนในทรัพย์สินที่เช่าจะถูกนำมาพิจารณาโดยผู้เช่าเป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นตามบทบัญญัติของวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องเสียภาษีภายใต้ภาษีทรัพย์สินของบริษัท ในเรื่องนี้ นักการเงินระบุว่าผู้เช่าจะต้องชำระภาษีทรัพย์สินสำหรับการปรับปรุงถาวรที่ทำก่อนที่จะถูกจำหน่ายภายใต้สัญญาเช่า

ขั้นตอนการโอนภาษีทรัพย์สินและการยื่นแบบแสดงรายการภาษีนั้นกำหนดไว้ในศิลปะ 383 และ 386 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎเหล่านี้ไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการเครดิตภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) และการยื่นคำประกาศ (การคำนวณ) ที่สถานที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่ไม่มีงบดุลแยกต่างหาก เป็นผลให้ผู้เชี่ยวชาญของฝ่ายการเงินในจดหมายที่เป็นปัญหาได้ข้อสรุปว่าในสถานการณ์ที่ผู้เช่าได้ทำการปรับปรุงทรัพย์สินที่เช่าซึ่งแยกกันไม่ออกซึ่งอยู่ในที่ตั้งของแผนกแยกต่างหากที่ไม่มีงบดุลแยกต่างหาก เขาจะต้องโอนภาษีสำหรับการปรับปรุงเหล่านี้และยื่นคำชี้แจงที่องค์กรสถานที่

ตำแหน่งที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-05-05-01/44378 นอกจากนี้ยังตามมาจากจดหมายว่าหากแผนกที่แยกจากกันมีงบดุลแยกต่างหากจะต้องคำนึงถึงการปรับปรุงที่แยกกันไม่ออกในงบดุลนี้และจะต้องส่ง (ชำระ) การประกาศและภาษีในนั้นที่สถานที่ตั้งของ แยกส่วน

ผลประโยชน์สังหาริมทรัพย์

ในจดหมายลงวันที่ 24 สิงหาคม 2017 เลขที่ 03-05-05-01/54254 กระทรวงการคลังของรัสเซียเตือนถึงการเปลี่ยนแปลงที่รอผู้เสียภาษีทรัพย์สินในปีหน้า นักการเงินรายงานว่าทิศทางหลักของนโยบายภาษีสำหรับปี 2560 และสำหรับช่วงการวางแผนปี 2561 และ 2562 ได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 13 ตุลาคม 2559 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าทิศทางหลัก) กำหนดให้มีการยกเลิกแบบค่อยเป็นค่อยไป สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีอยู่ซึ่งกำหนดขึ้นในระดับรัฐบาลกลางสำหรับภาษีภูมิภาคและท้องถิ่น พร้อมการโอนอำนาจที่เกี่ยวข้องไปยังระดับภูมิภาค (ท้องถิ่น)

แผนเหล่านี้บางส่วนได้บรรลุผลแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สิ่งนี้ใช้กับสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สินที่ให้ไว้สำหรับสังหาริมทรัพย์ในข้อ 25 ของศิลปะ 381 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราระลึกว่าตอนนี้ตามมาตรฐานที่ระบุของประมวลกฎหมาย สังหาริมทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการจดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 (ยกเว้นที่ได้รับอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร การชำระบัญชี หรือจากบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกัน) ได้รับการยกเว้นจากทรัพย์สิน ภาษี.

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสิทธิประโยชน์นี้ มาตรการที่กำหนดโดยทิศทางหลักได้ถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำนิติบัญญัติบางประการของ สหพันธรัฐรัสเซีย” ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2018 การยกเว้นสังหาริมทรัพย์ในระดับรัฐบาลกลางจะไม่ใช้อีกต่อไป ตามศิลปะสมัยใหม่ มาตรา 381.1 ซึ่งนำมาใช้ในบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยกฎหมายที่กล่าวมาข้างต้น การใช้สิทธิประโยชน์ที่กำหนดไว้ในวรรค 25 ของศิลปะ หากใช้กฎหมายที่เกี่ยวข้อง ให้ใช้รหัสภาษี 381 ของสหพันธรัฐรัสเซียในอาณาเขตของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหน่วยงานระดับภูมิภาคภายใต้กรอบอำนาจที่ได้รับตามบทที่ 30 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถกำหนดการตั้งค่าภาษีรวมถึงในรูปแบบของสิทธิประโยชน์ทางภาษีทรัพย์สิน ดังนั้นปัญหาของการรักษาผลประโยชน์สำหรับสังหาริมทรัพย์สามารถแก้ไขได้โดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากกฎหมายระดับภูมิภาคไม่ได้กำหนดให้มีการยกเว้นภาษีสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรในวันที่ 1 มกราคม 2013 โดยเริ่มตั้งแต่ปีหน้า จะต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

โปรดทราบ: ขั้นตอนการเก็บภาษีสิทธิพิเศษได้รับการเก็บรักษาไว้สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสองตามการจำแนกประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 หมายเลข 1 หลังจาก ทั้งหมดตามหัวข้อย่อย 8 ข้อ 4 ข้อ มาตรา 374 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์ถาวรดังกล่าวจะไม่รับรู้เป็นวัตถุในการเก็บภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สิน นั่นคือ สำหรับวัตถุประสงค์ดังกล่าว ผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในวรรค 25 ของศิลปะ มาตรา 381 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีความเกี่ยวข้อง

จากสินค้าสู่สินทรัพย์ถาวร

จดหมายหมายเลข BS-4-21/17597@ ของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 09/05/2017 จะเป็นที่สนใจของบริษัทที่ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อขายต่อและถือเป็นผลิตภัณฑ์ และต่อมาได้ตัดสินใจนำไปใช้ใน กิจกรรมของพวกเขา ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการด้านภาษีระบุว่าเนื่องจากทรัพย์สินถูกซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อ บริษัทจึงรวมทรัพย์สินนั้นไว้เป็นส่วนหนึ่งของสินค้าตามกฎหมาย ดังนั้นจึงไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินเนื่องจากไม่ใช่สินทรัพย์ถาวร หากในอนาคต บริษัท เปลี่ยนใจเกี่ยวกับการขายทรัพย์สินนี้และตัดสินใจที่จะใช้ในกิจกรรมของ บริษัท จะเป็นไปตามเกณฑ์ในการจัดประเภทสินทรัพย์เป็นสินทรัพย์ถาวรที่กำหนดโดยข้อ 4 ของ PBU 6/01 ดังนั้นทรัพย์สินนี้จะต้องถูกโอนไปยังบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และนับจากเวลาที่โอนไปยังสินทรัพย์ถาวรจะต้องเสียภาษีทรัพย์สิน

การโอนทำได้โดยการโพสต์:

เดบิต 01 เครดิต 41

ทรัพย์สินถูกโอนไปยังสินทรัพย์ถาวร

เจ้าหน้าที่ภาษีตั้งข้อสังเกตว่าคำแนะนำในการใช้ผังบัญชีไม่ได้ระบุไว้ในการติดต่อทางจดหมายดังกล่าว อย่างไรก็ตาม ระบุว่าในกรณีที่ข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจเกิดขึ้น การติดต่อที่ไม่ได้ระบุไว้ในโครงการมาตรฐาน องค์กรสามารถเสริมได้ โดยปฏิบัติตามแนวทางที่สม่ำเสมอที่กำหนดโดยคำสั่ง

โปรดทราบ: ทรัพย์สินจะรวมอยู่ในฐานภาษีนับจากเวลาที่โอนจากสินค้าไปยังสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 ในความเห็นของเรา หากการโอนวัตถุดังกล่าวเกิดขึ้นหลังวันที่ 1 มกราคม 2013 บริษัทก็สามารถใช้ประโยชน์จากผลประโยชน์ที่กำหนดไว้ในวรรค 25 ของมาตรา 25 ได้ 381 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แท้จริงแล้วจากการอ่านบรรทัดฐานนี้ตามตัวอักษร ผลประโยชน์จะมีผลกับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนเป็นสินทรัพย์ถาวรหลังวันที่ 1 มกราคม 2013

ผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ของรัสเซียยังพูดถึงผลที่ตามมาที่รอ บริษัท หากบันทึกทรัพย์สินในบัญชี 41 อย่างผิดกฎหมายจนกว่าจะถูกโอนไปยังสินทรัพย์ถาวร หากข้อเท็จจริงนี้ถูกเปิดเผยในระหว่างกิจกรรมการควบคุม ทรัพย์สินดังกล่าวตั้งแต่วินาทีที่ได้มาจะได้รับการพิจารณาโดยหน่วยงานภาษีว่าเป็นสินทรัพย์ถาวร ดังนั้นบริษัทจะต้องทำการปรับปรุงทางบัญชีอย่างเหมาะสมและเรียกเก็บภาษีทรัพย์สินเพิ่มเติมสำหรับรอบระยะเวลานับจากวันที่ได้มา

เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบด้านลบ บริษัทจำเป็นต้องมีหลักฐานว่าได้มาซึ่งทรัพย์สินเป็นผลิตภัณฑ์ในตอนแรกและพยายามขายต่อจริงๆ สิ่งที่น่าสนใจคือคดีที่ศาลแขวงกลางพิจารณาในคำพิพากษาลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2559 เลขที่ F10-2319/2016 ข้อพิพาทมีดังนี้

บริษัทได้ซื้อเฮลิคอปเตอร์ลำหนึ่งเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อในภายหลังและบันทึกไว้ในบัญชี 41 ว่าเป็นผลิตภัณฑ์ หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าเฮลิคอปเตอร์ลำนี้เป็นสินทรัพย์ถาวร และบริษัทไม่ได้เรียกเก็บภาษีทรัพย์สินจากเฮลิคอปเตอร์ลำนี้อย่างผิดกฎหมาย บริษัทสามารถต่อสู้คดีได้โดยนำพยานหลักฐานต่อศาลดังต่อไปนี้

ประกาศการขายเฮลิคอปเตอร์และร่างข้อตกลงการขายกับผู้ซื้อ

คำแนะนำ (คำสั่ง) ในการส่งผู้มีอำนาจในการเดินทางเพื่อธุรกิจเพื่อแสดงเฮลิคอปเตอร์ต่อผู้ซื้อ

จดหมายจากผู้ซื้อระบุสาเหตุของการปฏิเสธที่จะซื้อเฮลิคอปเตอร์

ส่วนอสังหาริมทรัพย์

เกี่ยวข้องกับประเภทของอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินคือมูลค่าที่ดิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้รวมถึงศูนย์กลางการบริหารและธุรกิจและศูนย์การค้า รวมถึงสถานที่ที่ตั้งใจหรือใช้จริงเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ (ข้อย่อย 1 และ 2 ของข้อ 1 ของมาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่เกินวันแรกของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีทรัพย์สิน ฝ่ายบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดรายการวัตถุจากที่ระบุไว้ในย่อหน้าย่อย 1 และ 2 ย่อหน้า 1 ศิลปะ มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งฐานภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน (ต่อไปนี้จะเรียกว่ารายการ) และส่งไปยังหน่วยงานภาษี ณ สถานที่ตั้งของวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 7 ของมาตรา 378.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สมมติว่าคุณสมบัติมีชื่ออยู่ในรายการ ในช่วงกลางปี ​​ทรัพย์สินนี้ถูกแบ่งระหว่างสองบริษัท ออบเจ็กต์ใหม่ที่ได้รับระหว่างการแบ่งจะไม่รวมอยู่ในรายการ ภาษีทรัพย์สินควรคำนวณอย่างไร?

ในวรรค 10 ของมาตรา มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าหากวัตถุที่ได้รับใหม่ตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 378.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ก่อนที่จะรวมไว้ในรายการ จะต้องเสียภาษีตามมูลค่าที่ดินที่กำหนดในวันที่จดทะเบียนวัตถุดังกล่าวเพื่อจดทะเบียนที่ดินของรัฐ สำหรับออบเจ็กต์ที่ผู้เสียภาษีได้รับกรรมสิทธิ์ในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี จำนวนภาษีจะถูกคำนวณโดยคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ มันถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของจำนวนเดือนเต็มในระหว่างที่ผู้เสียภาษีเป็นเจ้าของวัตถุเหล่านี้ต่อจำนวนเดือนในรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) นอกจากนี้ หากการเกิดขึ้นของสิทธิความเป็นเจ้าของเกิดขึ้นก่อนวันที่ 15 ของเดือน ให้ถือว่าเดือนนี้ถือเป็นเดือนเต็ม และหากหลังจากนั้น เดือนนั้นจะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ (ข้อ 5 ของมาตรา 378.2 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามบทบัญญัติข้างต้นของรหัสภาษี Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายหมายเลข BS-4-21/18430 ลงวันที่ 15 กันยายน 2017 อธิบายว่าภาษีทรัพย์สินขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับสถานที่ที่จัดตั้งขึ้นใหม่ที่ได้รับในช่วง การแบ่งอสังหาริมทรัพย์ที่รวมอยู่ในรายการจะต้องคำนวณตามมูลค่าที่ดินโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 5 ของศิลปะ 382 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าสิ่งนี้ใช้เฉพาะกับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่ซึ่งตรงตามเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในศิลปะ มาตรา 378.2 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงเกณฑ์เพิ่มเติมที่กำหนดโดยกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องภาษีทรัพย์สินขององค์กร เช่น ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของวัตถุ หากไม่มีการติดต่อดังกล่าว ภาษีสำหรับวัตถุที่สร้างขึ้นใหม่จะถูกคำนวณตามต้นทุนเฉลี่ยต่อปี (จดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2017 เลขที่ ZN-4-21/16379)

นักบัญชีที่รายงานภาษีทรัพย์สินของบริษัทจำเป็นต้องรู้ว่าในส่วน 2.1 ของการประกาศ ไม่สามารถระบุวัตถุทั้งหมดในงบดุลได้ เจ้าหน้าที่ภาษีอธิบายว่าเรากำลังพูดถึงอะไรกันแน่

เกิดอะไรขึ้น?

Federal Tax Service ในจดหมายลงวันที่ 15 กันยายน 2017 N BS-4-21/18425 เตือนผู้เสียภาษีว่าสำหรับองค์กรต่างๆ เป้าหมายของการเก็บภาษีคือสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่บันทึกไว้ในงบดุลเป็นสินทรัพย์ถาวร กฎนี้ใช้กับทรัพย์สินที่โอนเพื่อการครอบครองชั่วคราว การใช้ การกำจัด การจัดการความไว้วางใจ การมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วมกัน หรือได้รับภายใต้ข้อตกลงสัมปทาน บรรทัดที่มีรหัส 010 - 050 ของส่วนที่ 2.1 ของการคืนภาษีจะถูกกรอกโดยสัมพันธ์กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ซึ่งเป็นฐานภาษีซึ่งเป็นมูลค่าเฉลี่ยต่อปี ไม่จำเป็นต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุสินค้าคงคลังแต่ละรายการที่ไม่ใช่วัตถุอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งรวมถึงเครือข่ายวิศวกรรมและการสื่อสารทางเทคนิค - ท่อ การสื่อสาร น้ำประปา การระบายน้ำทิ้ง ระบบทำความร้อนและระบายอากาศ ลิฟต์ บันไดเลื่อน ท่อส่งก๊าซและขยะ

ทำไมมันถึงสำคัญ?

แม้ว่าจะมีการยื่นแบบแสดงรายการภาษีสำหรับภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ณ สิ้นปีปฏิทิน (ภายในวันที่ 30 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน) นักบัญชีควรรู้วิธีกรอกข้อมูลอย่างถูกต้องแล้ว เราขอเตือนคุณว่า ณ สิ้นปี 2561 จำเป็นต้องรายงานตามข้อกำหนด การคำนวณภาษีสำหรับการชำระภาษีล่วงหน้าสามารถส่งได้ทั้งในรูปแบบใหม่และในรูปแบบที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2554 N ММВ-7-11/895

คำแนะนำสำหรับการกรอกส่วนที่ 2.1 ของการประกาศภาษีทรัพย์สิน (และการคำนวณ) มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 14 มีนาคม 2018 เลขที่ BS-4-21/4786@ เราขอเตือนคุณในส่วนนี้ว่ามีข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี เมื่อเร็วๆ นี้ กรมสรรพากรได้เปลี่ยนแปลงคำแนะนำเหล่านี้ (จดหมายลงวันที่ 14 กันยายน 2018 เลขที่ BS-4-21/17967@) อย่างไรก็ตาม กฎเกณฑ์เหล่านี้ไม่ได้ส่งผลกระทบต่อกฎข้อ 2.1 ให้เราระลึกถึงกฎเหล่านี้

สาย 010-030

หากวัตถุมีหมายเลขที่ดินให้ระบุในบรรทัด 010 หากไม่ได้กำหนดหมายเลขที่ดินให้กรอกบรรทัด 020 โดยระบุหมายเลขตามเงื่อนไขในนั้น นี่อาจเป็นหมายเลขที่กำหนดให้กับวัตถุเมื่อป้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุนั้นลงใน Unified State Register of Real Estate หากทรัพย์สินไม่มีหมายเลขดังกล่าว ให้ป้อนหมายเลขสินค้าคงคลังในบรรทัด 030

เราให้คำอธิบายที่คล้ายกันจากแผนก

สาย 040

ในบรรทัดนี้ ให้ระบุ OKOF ของคุณสมบัติ กรอกข้อมูลในช่องจากซ้ายไปขวาตั้งแต่เซลล์แรก หากรหัสสำหรับออบเจ็กต์ถูกกำหนดภายใต้ OKOF เก่า ให้ป้อนรหัสดังกล่าวในลำดับเดียวกัน โดยไม่คำนึงถึงตัวคั่นจุด ขีดฆ่าเซลล์ว่างที่เหลือ

ความแตกต่างของบรรทัด 050

โดยทั่วไป บรรทัด 050 จะแสดงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์ ณ วันที่ 31 ธันวาคม

ใช้กฎพิเศษในกรณีของการบันทึกวัตถุอสังหาริมทรัพย์หลายรายการเป็นสินค้าคงคลังรายการเดียว จากนั้นสำหรับแต่ละวัตถุเหล่านี้ คุณจะต้องกรอกบล็อกบรรทัด 010-050 แยกกัน มูลค่าคงเหลือสำหรับแต่ละวัตถุจะต้องคำนวณตามสัดส่วนของส่วนแบ่งพื้นที่ในพื้นที่รวมของวัตถุทั้งหมด

เช่น คลังสินค้าที่มีพื้นที่รวม 1,000 ตร.ม. ม. ประกอบด้วยวัตถุ 3 ชิ้นที่มีพื้นที่ 500, 300 และ 200 ตร.ม. ม. ตามลำดับ มูลค่าคงเหลือของวัตถุทั้งหมดที่บันทึกไว้ในบัตรสินค้าคงคลัง ณ วันที่ 31 ธันวาคม 2017 เท่ากับ 900,000 RUB

มาคำนวณส่วนแบ่งมูลค่าคงเหลือสำหรับบรรทัด 050 สำหรับแต่ละออบเจ็กต์

การคำนวณภาษีทรัพย์สินสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2017 จะต้องส่งภายในวันที่ 30 ตุลาคม IRS แนะนำให้ยื่นแบบฟอร์มการรายงานภาษีทรัพย์สินที่อัปเดตอย่างไร

เมื่อคำนวณภาษีทรัพย์สินนิติบุคคล ผู้เสียภาษีมักจะเผชิญกับคำถามหลายประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บางส่วนเกี่ยวข้องกับการกรอกรายงานให้ถูกต้อง ในปีนี้ หลายคนสนใจว่าแบบฟอร์มเอกสารที่อัปเดตซึ่งมีการเพิ่มส่วนใหม่จะถูกกรอกอย่างไร เรามาดูกันว่ามีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในการรายงาน

ส่วนที่ 2.1 ของการคำนวณและการประกาศภาษีทรัพย์สินใหม่

แบบฟอร์มการรายงานที่อัปเดตได้รับการอนุมัติแล้ว มีการแนะนำส่วนใหม่ 2.1 "ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุอสังหาริมทรัพย์ที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี" ส่วนนี้ควรให้ข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินแต่ละแห่งที่ต้องเสียภาษีตามมูลค่าเฉลี่ยต่อปี

ตามมาตรา. มาตรา 375 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นมูลค่าเฉลี่ยต่อปีของทรัพย์สินที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษี รวมถึงมูลค่าที่ดินของสินทรัพย์อสังหาริมทรัพย์แต่ละรายการ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีภาษี ระยะเวลาตามมาตรา. 378.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

คำอธิบายที่ให้ไว้ในระบุว่า บรรทัด 030 (หมายเลขสินค้าคงคลัง)จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่ไม่มีข้อมูลในบรรทัด 010 (หมายเลขที่ดิน) หรือ 020 (หมายเลขตามเงื่อนไข)

เกี่ยวกับ หมายเลขตามเงื่อนไขซึ่งระบุไว้ในบรรทัด 020 ของส่วนที่ 2.1แล้วอาจเป็นตัวเลขที่กำหนดตามขั้นตอนการกำหนดหมายเลขตามเงื่อนไขให้กับวัตถุหรือตามคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการกำหนดหมายเลขตามเงื่อนไขให้กับวัตถุอสังหาริมทรัพย์

ในทางปฏิบัติ ไม่ใช่ทุกคนที่เข้าใจว่าควรระบุอะไรในบรรทัด 030 (หมายเลขสินค้าคงคลัง) นี่อาจเป็นหมายเลขสินค้าคงคลังที่กำหนดให้กับวัตถุโดยหน่วยงานสินค้าคงคลังทางเทคนิคหรือกำหนดตามแนวทางสำหรับการบัญชีของสินทรัพย์ถาวร มีการกรอกบรรทัด 030 ของส่วนที่ 2.1 ของการคำนวณภาษีสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าด้วย

หน้าปกของการคำนวณและสำแดงภาษีทรัพย์สินใหม่

มีการชี้แจงขั้นตอนการระบุหมายเลขโทรศัพท์ขององค์กร โดยจะต้องประกอบด้วยรหัสประเทศ รหัสท้องถิ่น และหมายเลขโทรศัพท์ที่ไม่มีอักขระหรือช่องว่าง (เช่น “84950000000”) เป็นที่น่าสังเกตว่าไม่จำเป็นต้องรับรองคำประกาศพร้อมประทับตราของนิติบุคคลอีกต่อไป

ส่วนที่ 3 ของการคำนวณและสำแดงภาษีทรัพย์สินใหม่

เป็นที่น่าสังเกตว่าการเปลี่ยนแปลงยังชี้แจงขั้นตอนการอนุมัติการประกาศฉบับหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ที่เกี่ยวข้องกับจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของหน่วยงานเทศบาล ).

เมื่อใดจึงจะใช้แบบฟอร์มการคำนวณและแจ้งภาษีทรัพย์สินใหม่

อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษีสามารถใช้รูปแบบการคำนวณใหม่สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าในปี 2560 ได้ เช่น เพื่อใช้ค่าสัมประสิทธิ์ "สิทธิพิเศษ" Kzh