เงินเดือนสะสมแต่ไม่ได้ชำระ 6 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา วิธีสะท้อนจำนวนเงินค้างชำระแต่ยังไม่ได้ชำระ

ในไตรมาสแรกของปี 2559 องค์กรจ่ายเงินเดือนรายเดือนให้กับพนักงาน แต่ไม่ได้จ่ายเงินเนื่องจากสภาพทางการเงินที่ยากลำบาก รายได้ “เงินเดือน” ควรสะท้อนให้เห็นในการคำนวณไตรมาสแรกอย่างไร จะกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการเป็นเวลา 6 เดือนได้อย่างไรหากพนักงานได้รับเงินเดือนมกราคม-มีนาคมเฉพาะเดือนเมษายนหลังจากตัวแทนภาษีรายงานไตรมาสแรก? คำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้มีอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2559 เลขที่ BS-4-11/9194

ส่วนที่ 1 การคำนวณ

เจ้าหน้าที่จำได้ว่าส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL นั้นเต็มไปด้วยยอดรวมคงค้างสำหรับไตรมาสแรกครึ่งปีเก้าเดือนและหนึ่งปี

บรรทัด 070 “จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย” ของส่วนที่ 1 ระบุจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมด ณ วันที่รายงาน โดยสะสมจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี ในบรรทัด 080 “ จำนวนภาษีที่ไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษี” - จำนวนภาษีทั้งหมดที่ไม่ได้หัก ณ วันที่รายงาน สะสมจากจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษี (คำนึงถึงข้อ 5 ของข้อ 226.1 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียและข้อ 14 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา ภาษีค่าจ้างที่เกิดขึ้นในช่วงสามเดือนแรกของปี 2559 แต่จ่ายในเดือนเมษายน จะต้องถูกหักภาษีในเดือนเมษายนโดยตรงเมื่อชำระรายได้ ด้วยเหตุนี้ จึงป้อน "0" ในบรรทัด 070 และ 080 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรก และเมื่อกรอกการคำนวณ 6-NDFL สำหรับหกเดือน จำนวนภาษีที่หักจากเงินเดือนที่จ่ายในเดือนเมษายนจะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 070 ของส่วนที่ 1

จำนวนค่าจ้างทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับเดือนมกราคมถึงเดือนมีนาคม รวมถึงจำนวนภาษีที่คำนวณจากรายได้ดังกล่าว จะแสดงตามลำดับในบรรทัด 020 และ 040 ของส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL สำหรับทั้งไตรมาสแรกและครึ่งปี .

ส่วนที่ 2 การคำนวณ

ส่วนที่ 2 ของการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่เกี่ยวข้องสะท้อนถึงธุรกรรมที่ดำเนินการในช่วงสามเดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงานนี้ หากการดำเนินการเริ่มต้นในรอบระยะเวลาการรายงานหนึ่งและเสร็จสิ้นในรอบระยะเวลาการรายงานอื่น การดำเนินการนั้นจะแสดงในช่วงเวลาที่เสร็จสมบูรณ์ เนื่องจากในกรณีที่อธิบายไว้ ยังไม่ได้จ่ายเงินเดือนจนถึงเดือนเมษายนที่เกี่ยวข้องกับรายได้นี้ ส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL จึงถูกกรอก โดยเริ่มต้นด้วยการคำนวณ 6-NDFL สำหรับหกเดือนของปี 2559

ในกรณีนี้บรรทัด 100 ของส่วนที่ 2 "วันที่รับรายได้จริง" จะถูกกรอกโดยคำนึงถึงบทบัญญัติของบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบรรทัด 110 ของส่วนที่ 2 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" - โดยคำนึงถึง บัญชีบทบัญญัติของวรรค 4 ของบทความและวรรค 7 ของบทความ 226.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบรรทัด 120 ของส่วนที่ 2 "การโอนภาษีระยะยาว" - โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 6 ของบทความ 226 และวรรค 9 ของบทความ

ผู้ประกอบการที่จ้างพนักงานและจ่ายเงินรายได้ส่งแบบฟอร์ม 6-NDFL ทุกไตรมาส ความรับผิดชอบในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ตกเป็นของนายจ้างเนื่องจากนายจ้างมีสถานะเป็นตัวแทนภาษี การรายงานจะแสดงให้เห็นว่ามีการจ่ายเงินให้กับพนักงานเมื่อใดและในปริมาณเท่าใด รวมถึงภาษีใดบ้างที่ถูกหักออกจากพวกเขา บางครั้งก็เกิดขึ้นที่นายจ้างไม่สามารถจ่ายค่าจ้างตรงเวลาได้ วิธีกรอก 6-NDFL เมื่อค่าจ้างล่าช้า , ลองดูที่ด้านล่าง

วิธีแสดงความล่าช้าใน 6-NDFL

เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในอนาคต ควรพิจารณารายละเอียดการกรอก 6-NDFL เมื่อค่าจ้างล่าช้า .

วันของเดือนที่มีการสะสมเงินเดือนคือวันที่พนักงาน ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่านายจ้างชำระเงินตรงเวลาหรือไม่

การจ่ายค่าจ้างล่าช้าจะส่งผลต่อเวลาในการคำนวณและโอนภาษีเข้าคลัง สามารถคำนวณภาษีได้เฉพาะในขณะที่ชำระเงินจริงเท่านั้น

การโอนจำนวนภาษีจะเกิดขึ้นในวันทำการถัดจากวันที่ลูกจ้างได้รับค่าจ้างจริง

ตัวอย่างเช่น มีการสะสมค่าจ้างสำหรับเดือนเมษายน การชำระเงินจริงตามกฎหมายควรจะเกิดขึ้นในวันที่ 30 เมษายน แต่เนื่องจากสถานการณ์ปัจจุบันจึงได้ชำระเงินในวันที่ 14 เมษายน ในกรณีนี้ไม่มีที่ที่จะถอนจำนวนภาษีออกก่อนวันที่ 14 เนื่องจากช่วงนี้ลูกจ้างไม่มีรายได้เลย

และไม่สามารถโอนจำนวนภาษีไปยังคลังก่อนวันที่ 15. ซึ่งจะแสดงในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ

นายจ้างที่มีมโนธรรมอาจเรียกเก็บค่าชดเชยสำหรับค่าจ้างล่าช้า หากสิ่งนี้เกิดขึ้น ขั้นตอนนี้จะไม่ระบุไว้ใน 6-NDFL เนื่องจากการชดเชยไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและไม่ได้รวมอยู่ในรายการการหักเงินด้วยซ้ำ

เป็นตัวอย่างที่ดี

ลองพิจารณาตัวอย่างนี้เพื่อความเข้าใจที่ดีขึ้นเมื่อค่าจ้างล่าช้า:

ตัวแทนภาษีมีสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากและไม่สามารถจ่ายเงินเดือนของ Petya ให้กับพนักงานของเขาในเดือนพฤษภาคมได้ เงินเดือนของปีเตอร์คือ 000 รูเบิลและอัตราดอกเบี้ยคือ 13% ซึ่งแสดงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 รายการด้วย จำนวนภาษีที่ต้องคำนวณจากรายได้ของ Petya คือ 000*13%=5,200

ดังนั้นจึงคำนวณเงินเดือนของเดือนพฤษภาคมและจ่ายในวันที่ 16 มิถุนายน จะสะท้อนสถานการณ์นี้ใน 6-NDFL ได้อย่างไร?

• – วันที่รับรายได้ – แสดง 31. (เดือนที่คำนวณค่าจ้าง)
• – วันที่ถอนเงินภาษีตามจริง นั่นคือเมื่อปีเตอร์ได้รับเงินเดือนในมือ – 16.06 น.
• – เมื่อโอนภาษีแล้ว – วันที่ 17 มิถุนายนเป็นวันที่ไม่ทำงานซึ่งหมายความว่าเราระบุ
• – เราแสดงจำนวนรายได้จริง – 000 รูเบิล
• บรรทัด 140 - แสดงจำนวนเงินที่คำนวณตามอัตราภาษีสำหรับการชำระตามงบประมาณ - 5,200 รูเบิล

ดังนั้น เปโตรจึงจ่ายเงินจำนวน 5,200 เหล่านี้จากเงินพันของเขา นายจ้างทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี และเปโตรเองก็เป็นผู้เสียภาษีด้วย นายจ้างของปีเตอร์ซึ่งเป็นคนดีคำนวณให้เขา 5,000 รูเบิลเป็นค่าชดเชยสำหรับความล่าช้า แต่จำนวนนี้เป็น 6-NDFL ในกรณีที่ค่าจ้างล่าช้าไม่สามารถแสดงเป็นรายได้ได้เนื่องจากไม่ต้องเสียภาษี

วิดีโอที่น่าสนใจเกี่ยวกับการกรอกการรายงานประเภทนี้:

ภาระผูกพันในการจ่ายเงินของนายจ้าง

ประมวลกฎหมายแรงงาน เพื่อปกป้องคนงานที่ได้รับการว่าจ้างให้ทำงานตามเงื่อนไขสัญญา กำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าจ้าง นอกจากนี้เขาจะต้องชำระเงินภายในกรอบเวลาที่กำหนดอย่างเคร่งครัด

จำนวนเงินเดือนตลอดจนระยะเวลาการจ่ายเงินให้กับพนักงานนั้นระบุไว้ในสัญญาที่ลงนามโดยพนักงานในกฎภายในองค์กรในสัญญาจ้างงานตลอดจนโดยตรงในประมวลกฎหมายแรงงาน

ลูกจ้างที่ไม่ได้รับรายได้เนื่องจากการทำงานเป็นเวลา 2 สัปดาห์ติดต่อกันอาจแจ้งให้นายจ้างทราบถึงการพักงานได้ นอกจากนี้จะต้องชำระการรอการชำระเงินที่ถึงกำหนดด้วย การคำนวณจะขึ้นอยู่กับรายได้เฉลี่ยของพนักงาน

6-NDFL ในกรณีที่ค่าจ้างล่าช้า ข้อเท็จจริงนี้สะท้อนถึงสิ่งที่หน่วยงานด้านภาษีและจากนั้นพนักงานตรวจแรงงานอาจจะสนใจ นายจ้างจะต้องปฏิบัติตามกฎหมาย:

• จ่ายเงินชดเชยให้กับพนักงาน
• ในสถานการณ์ที่ซับซ้อน อาจมีความรับผิดทางอาญาได้

ดังนั้นการจ่ายเงินให้พนักงานของคุณสำหรับงานของพวกเขาจึงอยู่ในผลประโยชน์ของนายจ้างเองทั้งหมด การล่าช้าในการจ่ายค่าจ้างเกิดขึ้นจากสาเหตุดังต่อไปนี้:

• สถานะทางการเงินที่ยากลำบากของบริษัทจ้างงาน
• นายจ้างมีข้อสงสัยเกี่ยวกับคุณภาพของงานที่ทำ
• เนื่องจากการพิจารณาอื่น ๆ ของนายจ้างหรือจงใจไม่จ่ายเงิน

ควรสังเกตว่านายจ้างที่ไม่ซื่อสัตย์บางคนซึ่งจ่ายค่าจ้าง 50% เชื่อว่าด้วยวิธีนี้พวกเขาจะสามารถกำจัดความรับผิดชอบได้ นี่เป็นสิ่งที่ผิด การไม่จ่ายค่าจ้างบางส่วนอาจส่งผลให้เกิดความรับผิดทางอาญา เช่นเดียวกับการไม่จ่ายค่าจ้างจนเสร็จสิ้น

ดังนั้น 6-NDFL ได้รับการออกแบบมาเพื่อแสดงรายได้ทั้งหมดที่พนักงานได้รับตลอดจนระยะเวลาในการรับและระยะเวลาในการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากพวกเขา ซึ่งสะท้อนให้เห็นโดยตรงในแบบฟอร์ม 6-NDFL

มีการกล่าวและเขียนมากมายเกี่ยวกับขั้นตอนการกรอกการคำนวณ 6-NDFL อย่างไรก็ตาม นักบัญชียังคงมีคำถามอยู่ ดังนั้น Federal Tax Service จึงถูกบังคับให้ตอบคำถามเหล่านี้ จดหมายฉบับถัดไปลงวันที่ 25/02/59 เลขที่ BS-4-11/3058@ กล่าวถึงวิธีการกรอกส่วนที่ 2 ของการคำนวณอย่างถูกต้องหากจ่ายเงินเดือนเดือนธันวาคมเฉพาะในเดือนมกราคมของปีนี้เช่นเดียวกับหาก เดือนมีนาคมเงินเดือนออกให้กับพนักงานในต้นเดือนเมษายน

กฎพื้นฐาน

วันนี้ตามกฎปัจจุบันส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL จะถูกกรอกด้วยยอดรวมคงค้างสำหรับไตรมาสแรกครึ่งปีเก้าเดือนและหนึ่งปี

แต่ในส่วนที่ 2 สำหรับส่วนที่เกี่ยวข้อง จะรวมเฉพาะการดำเนินการที่ดำเนินการในช่วงสามเดือนสุดท้ายของช่วงเวลานี้เท่านั้น คำถามยังคงเปิดอยู่: จะทำอย่างไรถ้าการดำเนินการเริ่มต้นในช่วงเวลาหนึ่งและเสร็จสิ้นในอีกช่วงเวลาหนึ่ง? ตามที่ผู้เชี่ยวชาญกล่าวว่าควรสะท้อนให้เห็นในระยะเวลาที่เสร็จสมบูรณ์

มาดูกฎบางประการสำหรับการกรอกบรรทัดให้ละเอียดยิ่งขึ้น:

เมื่อกรอกบรรทัด 100 เราจะคำนึงถึงบทบัญญัติของมาตรา 223 ของรหัสภาษี

เมื่อกรอกบรรทัด 110 เราจะใส่ใจกับวรรค 4 ของมาตรา 226 และวรรค 7 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษี

เมื่อกรอกบรรทัด 120 เราจะเริ่มจากบทบัญญัติของวรรค 6 ของมาตรา 226 และวรรค 9 ของมาตรา 226.1 ของรหัสภาษี

เราประสานข้อมูลในบรรทัด 030 “จำนวนการหักภาษี” ด้วยค่าของรหัสสำหรับประเภทการหักเงินของผู้เสียภาษีที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 10 กันยายน 2558 เลขที่ ММВ-7-11/387@

เงินเดือนและเงื่อนไข

หากคุณอ่านวรรค 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีอย่างละเอียดคุณจะพบวันที่รับรายได้จริงในรูปของค่าจ้าง ตามเอกสาร นี่เป็นวันสุดท้ายของเดือนที่มีรายได้ที่เป็นปัญหาเกิดขึ้น ให้เราระลึกว่าหน้าที่ของตัวแทนภาษีรวมถึงการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ของผู้เสียภาษีเมื่อชำระเงิน วันสุดท้ายของการชำระภาษีคือวันถัดจากวันจ่ายเงินเดือน

สำหรับการจ่ายเงินค่าลาป่วยและวันหยุดพักร้อนในกรณีนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกโอนจนถึงวันสุดท้ายของเดือนที่ชำระเงินเหล่านี้

กรณีของปีที่แล้ว

บริษัทหลายแห่งมีวิธีปฏิบัติในการจ่ายเงินเดือนเดือนธันวาคมให้กับพนักงานไม่ใช่ก่อนวันหยุดปีใหม่ แต่ทันทีหลังจาก “วันหยุดปีใหม่” นั่นคือประมาณหลังวันที่ 10 แม่นยำยิ่งขึ้นเราสามารถพูดได้เฉพาะหลังจากกำหนดวันที่ไม่ทำงานอย่างเป็นทางการได้รับการอนุมัติล่วงหน้าในระดับรัฐแล้วเท่านั้น

แล้วควรทำอย่างไรหากชำระเงินเดือนธันวาคมหลังวันที่ 12 มกราคม? แล้วจะสะท้อนจุดนี้ในการคำนวณ 6-NDFL ได้อย่างไร?

การดำเนินการสะท้อนให้เห็นอย่างไรในส่วนที่ 2 (โดยใช้ตัวอย่างการคำนวณสำหรับปี 2558-2559):

บรรทัด 100 “วันที่รับรายได้จริง” หมายถึง 31/12/2558

บรรทัด 110“ วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย” เต็มไปด้วยข้อมูล - 01/12/2559

บรรทัด 120 “กำหนดเวลาการชำระภาษี” ถูกบันทึกเป็น 01/13/2016

ในบรรทัดที่ 130 "จำนวนรายได้ที่ได้รับจริง" และ 140 "จำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย" จะมีการป้อนตัวบ่งชี้ทั้งหมด

วันหยุดและข้อผิดพลาด

สถานการณ์คล้ายกับการจ่ายค่าลาพักร้อน: สำหรับเดือนมีนาคม 2559 ในบางกรณีจะโอนเฉพาะในเดือนเมษายนเท่านั้น หากเราถือว่าการโอนเกิดขึ้นในวันที่ 8 เมษายน จำนวนภาษีที่ถูกหักและโอนควรแสดงในส่วนที่ 2 ของการคำนวณสำหรับครึ่งแรกของปี 2559 ก็ควรป้อนเข้าไป