Plaće su obračunate, ali nisu plaćene 6 poreza na dohodak. Kako prikazati obračunate, ali neplaćene iznose

Organizacija je u prvom kvartalu 2016. godine isplatila mjesečne plaće zaposlenicima, ali ih nije isplatila zbog teškog financijskog stanja. Kako bi se prihod od “plaće” trebao prikazati u obračunu za prvo tromjesečje? Kako ispuniti 6-porez na dohodak za šest mjeseci ako su zaposlenici primili plaće za siječanj-ožujak tek u travnju, nakon što je porezni agent prijavio za prvo tromjesečje? Odgovori na ova pitanja sadržani su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2016. br. BS-4-11/9194.

Izračun odjeljka 1

Dužnosnici su podsjetili da se odjeljak 1 obračuna 6-NDFL ispunjava obračunskim ukupnim iznosom za prvo tromjesečje, pola godine, devet mjeseci i godinu dana.

U retku 070 “Iznos poreza po odbitku” odjeljka 1 iskazuje se ukupan iznos poreza po odbitku na datum izvještavanja, kumulativno od početka poreznog razdoblja. U retku 080 „Iznos poreza koji nije zadržan od strane poreznog agenta” - ukupan iznos poreza koji nije zadržan na datum izvještavanja, kumulativno od početka poreznog razdoblja (uzimajući u obzir stavak 5. članka 226.1 Poreznog zakona Ruska Federacija i klauzula 14 članka 226.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U razmatranoj situaciji porez na plaće obračunate za prva tri mjeseca 2016. godine, a isplaćene u travnju, mora se obustaviti u travnju izravno pri isplati dohotka. Sukladno tome, "0" se unosi u retke 070 i 080 odjeljka 1 izračuna 6-NDFL za prvo tromjesečje. A prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL za šest mjeseci, iznos poreza zadržan od plaće isplaćene u travnju mora se odraziti u retku 070 odjeljka 1.

Ukupan iznos obračunatih plaća za siječanj-ožujak, kao i iznos poreza obračunat na takav dohodak, odražavaju se u redovima 020 i 040 odjeljka 1 obračuna 6-NDFL za prvo tromjesečje i polugodište .

Izračuni odjeljka 2

Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene u posljednja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Ako je operacija započeta u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom izvještajnom razdoblju, tada se odražava u razdoblju završetka. Budući da u opisanom slučaju plaća nije isplaćena do travnja, u odnosu na ovaj prihod popunjava se rubrika 2 obračuna 6-NDFL, počevši od obračuna 6-NDFL za šest mjeseci 2016. godine.

U ovom slučaju, redak 100 odjeljka 2 „Datum stvarnog primitka dohotka” popunjava se uzimajući u obzir odredbe članka Poreznog zakona Ruske Federacije, redak 110 odjeljka 2 „Datum poreza po odbitku” - uzimajući u obzir uzeti u obzir odredbe stavka 4. članka i stavka 7. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije, retka 120. odjeljka 2. "Ročni prijenosi poreza" - uzimajući u obzir odredbe stavka 6. članka 226. i stavka 9. članka

Obrazac 6-NDFL kvartalno podnosi poduzetnik koji zapošljava radnike i isplaćuje im dohodak. Obveza obračunavanja poreza na dohodak od dohotka snosi poslodavac budući da preuzima status poreznog agenta. Izvješćivanje pokazuje kada i u kojoj količini su isplaćene zaposlenicima, kao i koji je porez od njih povučen. Ponekad se dogodi da poslodavac ne može isplatiti plaću na vrijeme. Kako ispuniti 6-NDFL kada plaće kasne , Pogledajmo to u nastavku.

Kako prikazati kašnjenje u 6-NDFL

Kako biste izbjegli poteškoće u budućnosti, vrijedno je detaljno razmotriti ispunjavanje 6-NDFL kada plaće kasne .

Dan u mjesecu na koji dolazi do obračuna plaće je datum na koji zaposlenik. Ovaj pokazatelj ne ovisi o tome je li poslodavac izvršio isplatu na vrijeme ili ne.

Zakašnjela isplata plaća utjecat će na vrijeme obračuna i prijenosa poreza u blagajnu. Porez se može obračunati tek u trenutku kada je plaćanje stvarno izvršeno.

Prijenos iznosa poreza izvršit će se radni dan koji slijedi nakon dana kada zaposlenik stvarno primi plaću.

Na primjer, obračunate su plaće za travanj. Konkretna isplata prema zakonu trebala bi biti 30. travnja, ali je zbog postojećih okolnosti izvršena 14. travnja. U ovom slučaju nema se odakle podizati iznos poreza od prije 14. jer zaposlenik u tom razdoblju nije imao nikakvih primanja.

Također nije moguće prenijeti iznos poreza u riznicu prije 15., što će se odraziti na 6-porez na dohodak.

Savjestan poslodavac može naplatiti naknadu za kašnjenje plaće. Ako se to dogodi, tada ovaj postupak nije naveden u 6-NDFL, budući da naknada ne podliježe porezu na dohodak i nije čak ni uključena u popis odbitaka.

Dobar primjer

Razmotrimo ovaj primjer radi boljeg razumijevanja kada plaće kasne:

Porezni agent je bio u teškoj financijskoj situaciji i nije mogao svojoj zaposlenici Petyi isplatiti plaću za svibanj. Peterova plaća je 000 rubalja, a kamata je 13%, što također pokazuje 6-porez na dohodak. Iznos poreza koji se mora izračunati od Petyina prihoda je 000*13%=5,200.

Dakle, plaća je obračunata za svibanj, a isplaćena 16. lipnja. Kako odraziti ovu situaciju u 6-NDFL?

• – datum primitka dohotka – prikaz 31. (mjesec za koji je obračunana plaća).
• – datum stvarnog podizanja iznosa poreza, odnosno kada je Petar primio plaću na ruke – 16.06.
• – kada je porez doznačen – 17. lipnja je neradni dan, znači označavamo.
• – prikazujemo iznos stvarnog prihoda – 000 rubalja.
• Redak 140 - prikazuje iznos izračunat prema poreznoj stopi za uplatu u proračun - 5.200 rubalja.

Dakle, Petar je od svoje tisuće isplatio ovih 5200. Poslodavac je bio porezni agent, a sam Petar je porezni obveznik. Peterov poslodavac, kao dobra osoba, izračunao mu je 5000 rubalja naknade za kašnjenje, ali taj iznos u 6-NDFL u slučaju kašnjenja plaća ne može se prikazati kao prihod, jer ne podliježe porezu.

Zanimljiv video o ispunjavanju ove vrste izvješća:

Obveze poslodavca za plaćanje

Zakon o radu, radi zaštite radnika koji se primaju na rad uz ugovorene uvjete, obvezuje poslodavca na isplatu plaće. Štoviše, mora ga platiti u strogo određenom roku.

Visina plaće, kao i vrijeme njezine isplate zaposleniku, propisani su ugovorom koji potpisuje zaposlenik, pravilima unutar korporacije, ugovorima o radu, kao i izravno u Zakonu o radu.

Zaposlenik koji 2 tjedna uzastopno nije ostvario pripadajući dohodak za obavljeni rad može obavijestiti poslodavca o obustavi rada. Štoviše, mora se platiti i čekanje na dospjela plaćanja. Izračun će se temeljiti na prosječnoj zaradi zaposlenika.

6-NDFL u slučaju kašnjenja plaća, ova činjenica odražava ono što će porezne vlasti, a zatim i inspektore rada, vjerojatno zanimati. Poslodavac će biti zakonski dužan:

• Isplatite naknade zaposlenicima.
• U složenim situacijama moguća je kaznena odgovornost.

Stoga je plaćanje zaposlenika za njihov rad u potpunosti u interesu samog poslodavca. Kašnjenja u isplati plaća nastaju iz sljedećih razloga:

• Teško financijsko stanje tvrtke koja zapošljava.
• Poslodavac sumnja u kvalitetu obavljenog posla.
• Zbog drugih razloga poslodavca ili namjernog neplaćanja.

Valja napomenuti da neki ne baš pošteni poslodavci, nakon isplate 50% plaće, vjeruju da će se na taj način riješiti odgovornosti. To je pogrešno. Djelomična neisplata plaće također može rezultirati kaznenom odgovornošću, kao i potpuna neisplata.

Dakle, 6-NDFL je dizajniran za prikaz svih prihoda koje primaju zaposlenici, kao i vrijeme njihovog primitka i vrijeme poreza po odbitku od njih, što se izravno odražava u obrascu 6-NDFL.

Puno je rečeno i napisano o postupku popunjavanja izračuna 6-NDFL. Međutim, računovođe i dalje imaju pitanja, pa je Federalna porezna služba prisiljena odgovoriti na njih. Sljedeći dopis od 25.02.16 br. BS-4-11/3058@ posvećen je tome kako pravilno ispuniti odjeljak 2 obračuna ako je plaća za prosinac isplaćena samo u siječnju ove godine, kao i ako je plaća za ožujak izdana zaposleniku početkom travnja.

Osnovna pravila

Danas, prema važećim pravilima, odjeljak 1 obračuna 6-NDFL popunjava se obračunskim ukupnim iznosom za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu dana.

Ali u odjeljku 2 za odgovarajući, uključene su samo one operacije koje su provedene tijekom posljednja tri mjeseca ovog razdoblja. Ostaje otvoreno pitanje: što učiniti ako je operacija započeta u jednom razdoblju, a završena u drugom? Prema riječima stručnjaka, to bi se trebalo odraziti na razdoblje završetka.

Pogledajmo pobliže neka od pravila za popunjavanje redaka:

Prilikom popunjavanja retka 100 uzimamo u obzir odredbe članka 223. Poreznog zakona.

Prilikom popunjavanja retka 110 obraćamo pozornost na stavak 4. članka 226. i stavak 7. članka 226.1. Poreznog zakona.

Prilikom popunjavanja retka 120 polazimo od odredbi stavka 6. članka 226. i stavka 9. članka 226.1 Poreznog zakona.

Koordiniramo podatke u retku 030 „Iznos poreznih odbitaka” s vrijednostima kodova za vrste odbitaka poreznih obveznika odobrenih Nalogom Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@.

Plaća i uvjeti

Ako pažljivo pročitate stavak 2. članka 223. Poreznog zakona, u njemu možete pronaći datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće. Prema dokumentu, to je zadnji dan u mjesecu za koji je obračunat predmetni prihod. Podsjetimo, dužnosti poreznih agenata uključuju zadržavanje iznosa poreza od dohotka poreznog obveznika prilikom isplate. Posljednji dan za plaćanje poreza je dan koji slijedi nakon dana isplate plaće.

Što se tiče isplate bolovanja i godišnjeg odmora, u ovom slučaju porez na dohodak se prenosi do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene.

Prošlogodišnji slučajevi

Mnoge tvrtke imaju praksu isplate plaće za prosinac zaposlenicima ne prije novogodišnjih praznika, već odmah nakon "novogodišnjih praznika", odnosno otprilike nakon 10. Točnije, tek nakon što se unaprijed na državnoj razini odobri raspored službeno neradnih dana.

Dakle, što trebate učiniti ako se isplata za prosinac isplati nakon 12. siječnja? I kako odraziti ovu točku u izračunu 6-NDFL?

Kako se operacija odražava u odjeljku 2 (koristeći primjer izračuna za 2015.-2016.):

U red 100 „Datum stvarnog primitka prihoda“ upisuje se 31.12.2015.

U red 110. “Datum poreza po odbitku” upisuje se podatak - 12.01.2016.

U red 120 “Rok plaćanja poreza” vodi se 13.01.2016.

U retke 130 „Iznos stvarno primljenog dohotka” i 140 „Iznos poreza po odbitku” upisuju se ukupni pokazatelji.

Odmor i zamke

Slična je situacija i s godišnjim odmorom: za ožujak 2016. u nekim će slučajevima biti prebačeni tek u travnju. Ako pretpostavimo da su prijenosi izvršeni 8. travnja, iznos zadržanog i prenesenog poreza treba prikazati u odjeljku 2 obračuna za prvu polovicu 2016. godine, tada ga treba unijeti.