Diligenciamos correctamente el aviso de operaciones controladas. Notificación de transacciones controladas Instructivo para completar información sobre transacciones controladas

La Ley Federal No. 227-FZ del 18 de julio de 2011 introdujo modificaciones al Código Fiscal de la Federación de Rusia, algunas de las cuales ya están en vigor desde el 1 de enero de 2012, otras entrarán en vigor a partir de principios de 2014. Entre otros cambios, se añadió la Sección V.1 "Personas interdependientes" al Código Fiscal de la Federación de Rusia. Disposiciones generales sobre precios y fiscalidad. Control fiscal en relación con transacciones entre partes relacionadas. Acuerdo sobre Precios”, que introduce la definición de operaciones controladas y establece, en particular, el procedimiento para notificar a las autoridades tributarias sobre dichas operaciones y el procedimiento para su tributación. A.V. habla sobre cómo preparar una Notificación de Transacciones Controladas utilizando el programa 1C: Contabilidad 8 KORP. Yarvelyan (SiData LLC, San Petersburgo).

Notificación de transacciones controladas: preparación en 1C: Contabilidad 8 KORP

Provisiones legales

El artículo 105.14 clasifica como operaciones controladas las siguientes:

1. Transacciones entre personas interdependientes, incluidas aquellas con la participación de intermediarios no interdependientes (Cláusula 1, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El concepto de personas interdependientes se define en el párrafo 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Del grupo de transacciones entre partes relacionadas, se identificaron transacciones en las que todas las partes y beneficiarios estaban registrados en Rusia y transacciones en las que todas las partes y beneficiarios eran residentes fiscales de la Federación de Rusia. Estas transacciones se consideran controladas si se cumple al menos una de las siguientes condiciones:

el monto de los ingresos de estas transacciones durante un año calendario excede el monto máximo. A partir de 2014, este límite se fija en mil millones de rublos. (Subcláusula 1, Cláusula 2, Artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Hasta 2014, están en vigor las reglas del período de transición, para las cuales el párrafo 3 del artículo 4 de la Ley No. 227-FZ establece los siguientes límites: en 2012 - 3 mil millones de rublos, en 2013 - 2 mil millones de rublos;
una de las partes de la transacción es pagadora del impuesto a la extracción de minerales, calculado a una tasa impositiva expresada como porcentaje, y el objeto de la transacción debe ser el recurso mineral extraído, que se reconoce para la parte especificada como sujeto al mineral. impuesto de extracción, para cuya extracción se aplica una tasa establecida como porcentaje (inciso 2 p. 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, el monto de los ingresos provenientes de transacciones entre estas personas durante un año calendario debe exceder los 60 millones de rublos. (cláusula 3 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
entre las partes de la transacción hay contribuyentes del impuesto agrícola unificado o UTII y personas que no pagan estos impuestos (subcláusula 3, cláusula 2, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La cantidad de ingresos de tales transacciones debe exceder los 100 millones de rublos. para el año calendario (cláusula 3 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
al menos una de las partes de la transacción está exenta del pago del impuesto sobre la renta o aplica una tasa impositiva del 0% de conformidad con el párrafo 5.1 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Una de las otras partes de la transacción debe ser una persona que no esté exenta del impuesto sobre la renta y no aplique la tasa especificada (subcláusula 4, cláusula 2, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La cantidad de ingresos de tales transacciones debe exceder los 60 millones de rublos. para el año calendario (cláusula 3 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
al menos una de las partes de la transacción es residente de una zona económica especial (ZEE), en la que se establecen beneficios especiales del impuesto sobre la renta. La otra parte de la transacción no debe ser residente de dicha ZEE (subcláusula 5, cláusula 2, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El monto de los ingresos provenientes de transacciones entre estas personas durante un año calendario también debe exceder los 60 millones de rublos. (cláusula 3 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Las disposiciones del subpárrafo 5 del párrafo 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplican a partir del 1 de enero de 2014 (cláusula 4 del artículo 4 de la Ley No. 227-FZ).

2. Transacciones en el ámbito del comercio exterior de bienes de intercambio mundial (subcláusula 2, cláusula 1, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El objeto de dichas transacciones deben ser bienes incluidos en los siguientes grupos de productos (cláusula 5 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

petróleo y productos derivados del petróleo;
metales negros;
metales no ferrosos;
fertilizantes minerales;
metales preciosos y piedras preciosas.

Cabe señalar que las transacciones de comercio exterior entre personas interdependientes se reconocen como controladas por la regla general del párrafo 1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, independientemente de a qué bienes estén sujetos (ver carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 24 de abril de 2012 No. 03-01-18/3-57).

3. Transacciones en las que una de las partes sea una persona registrada en zonas extraterritoriales (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En general, el monto de los ingresos provenientes de las transacciones enumeradas en los párrafos 2 y 3 debe exceder los 60 millones de rublos. para el año calendario (subcláusulas 3, 7, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cabe señalar que el tribunal puede reconocer una transacción como controlada, incluso si no tiene estas características. Esto es posible si hay motivos suficientes para creer que esta transacción está incluida en un grupo de transacciones similares realizadas para ocultar una transacción controlada (Cláusula 10, artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Las organizaciones y las personas que son partes en una transacción tienen derecho a reconocerse independientemente como personas interdependientes a efectos fiscales si la relación entre ellas puede influir en las condiciones y (o) los resultados de las transacciones (cláusula 6 del artículo 105.1 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Aviso de transacciones controladas

El deber de los contribuyentes, además de pagar impuestos y anticipos, es notificar a las autoridades fiscales todas las transacciones controladas realizadas durante el año calendario (cláusulas 1, 2 del artículo 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Ministerio de Finanzas de Rusia en el párrafo 1 de la carta No. 03-01-18/7-127 del 06/09/2012 explicó que para la misma transacción, todas las partes involucradas en la transacción deben presentar una notificación.

La notificación de transacciones controladas debe presentarse a más tardar el 20 de mayo del año siguiente al año calendario del informe (Cláusula 2 del artículo 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El formulario de notificación está aprobado por el Apéndice No. 1 de la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524@. En particular, prevé la indicación de la siguiente información (cláusula 3 del artículo 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia): año calendario de presentación de informes; sujetos de transacciones; información sobre participantes en transacciones; el monto de los ingresos recibidos y los gastos incurridos.

El Anexo No. 3 de dicha orden establece el procedimiento para completar esta notificación.

Elaboración y presentación de documentación sobre operaciones controladas.

A solicitud del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, el contribuyente está obligado a proporcionar documentación sobre las transacciones controladas completadas (Cláusula 1, artículo 105.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El departamento tiene derecho a solicitarlo no antes del 1 de junio del año siguiente al año calendario en el que se realizaron dichas transacciones (Cláusula 3 del artículo 105.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Elaboración de notificación de transacciones controladas en 1C: Contabilidad 8 KORP

El programa KORP 1C:Accounting 8 implementa un mecanismo que le permite registrar los datos adicionales necesarios para cada transacción que se incluye en la definición de controlada, generar y analizar información resumida y, como resultado, recibir una notificación sobre las transacciones controladas, lista para transmisión al Servicio de Impuestos Federales.

Para reflejar en el programa la presencia de transacciones controladas en el período del informe, no es necesario "levantar" los documentos primarios y cambiar nada en ellos. Todos los datos adicionales destinados únicamente a identificar y analizar transacciones controladas se ingresan en directorios y registros especializados del programa, sin afectar la contabilidad principal regulada.

Esta información se puede ingresar al programa durante el año o inmediatamente antes de que se genere la notificación.

La sección del programa que contiene herramientas para trabajar con datos sobre transacciones controladas se puede abrir a través del elemento del menú principal. Informes->Transacciones controladas.

Toda la gestión de datos adicionales sobre transacciones controladas se puede realizar desde un formulario especial Asistente para la preparación de notificaciones de operaciones controladas.(Más - Asistente), que proporciona una visualización conveniente de todas las etapas del trabajo con datos para generar el informe final (Fig. 1).

Arroz. 1

El trabajo de elaboración de un aviso de operaciones vinculadas se puede dividir en tres etapas:

elaboración de una lista de transacciones controladas;
comprobar y ajustar datos para preparar la notificación;
preparación de la notificación.

En la forma de Asistente Los controles se agrupan según los pasos enumerados.

La notificación se genera en nombre de cada entidad jurídica por separado, por lo tanto en la forma Asistente En primer lugar se indica la organización en cuyo nombre se genera la notificación.

Elaboración de una lista de transacciones controladas.

El número de transacciones controladas, como se discutió anteriormente, puede incluir transacciones con personas interdependientes, con contrapartes registradas en compañías extraterritoriales y transacciones económicas extranjeras con bienes de intercambio global.

Para identificar transacciones que puedan estar sujetas a control de todo el volumen de operaciones comerciales de una empresa, es necesario ingresar en el programa información sobre cuál de las contrapartes es una parte interdependiente de la organización especificada, quién está registrada en el extranjero, y también enumerar los bienes del comercio de intercambio global.

Para almacenar una lista de personas interdependientes, existe un registro de información del mismo nombre, que se puede abrir desde Asistente, o desde el elemento del submenú correspondiente Transacciones controladas(Figura 2).

Arroz. 2

Para clasificar el tipo de operación controlada, es necesario aclarar si la parte relacionada paga uno de los impuestos especificados en el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y si está registrada en una zona económica especial.

El tipo de interdependencia se puede seleccionar entre las siguientes opciones:

- No interdependiente;
- interdependiente según el Código (cláusula 2 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- reconocimiento independiente de la interdependencia (cláusula 6 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- interdependiente por decisión judicial (cláusula 7 del artículo 105.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- No ser un intermediario interdependiente (cláusula 1.1 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La interdependencia con la contraparte se establece por un cierto período de tiempo, es decir, el programa le permite indicar que, por ejemplo, Buttercup LLC era interdependiente de la organización Vesely Veter LLC en 2012, pero a partir de mediados de 2013 ya no lo será. entonces. Para hacer esto, necesita crear dos entradas de registro. Personas Relacionadas para la contraparte LLC "Lutik", en uno de los cuales indique la fecha de solicitud - 01/01/2012 y el tipo de interdependencia requerido, y en el otro - 01/07/2013 y el tipo de interdependencia - No interdependiente.

Para cada parte relacionada, es necesario indicar el país de registro y, si está registrado en el extranjero, proporcionar información adicional sobre el registro del contribuyente: Número de registro en el país de registro, Código de contribuyente en el país de registro, y si es necesario, se debe amartillar la bandera. Registrado en un país con impuestos preferenciales.. También es obligatorio indicar el país de registro de las organizaciones nacionales, para ello es necesario seleccionar el elemento predefinido "RUSIA" del directorio del Clasificador de países del mundo.

Dado que no sólo se controlan las transacciones entre partes no relacionadas, sino también las transacciones en las que uno de los participantes está registrado en una zona extraterritorial, dicha información también debe reflejarse en el programa. Además, en el programa es necesario tener en cuenta las contrapartes extranjeras, cuyos sujetos de transacciones son los bienes enumerados en el párrafo 5 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Para todos los efectos anteriores se utiliza el registro de información. . Se puede agregar una entrada manualmente, desde la tarjeta de la persona relacionada mediante un hipervínculo, o mediante una función de selección especializada implementada en Asistente.

si esta en forma Asistente seguir hipervínculo Contrapartes registradas fuera de la Federación de Rusia, entonces se abrirá la lista de registros Participantes en transacciones controladas, con selección por país de registro distinto de la Federación de Rusia (Fig. 3). Esta lista puede complementarse automáticamente con las contrapartes con las que hubo transacciones en moneda extranjera durante el año del informe. Para ello es necesario hacer clic en el botón Seleccione según el año del informe. En el formulario que se abre se mostrará una lista de contrapartes para las cuales se registran en el programa contratos en moneda distinta a la moneda de contabilidad regulada, sin el atributo Cálculos en unidades convencionales., siempre que durante el año del informe existiera al menos un asiento en los registros contables con este acuerdo como análisis. Para agregar una contraparte a la lista de participantes en transacciones controladas, debe marcarla e indicar su país de registro.

Arroz. 3

Luego haga clic en todas las contrapartes marcadas. Mover a la lista convertirse Participantes en transacciones controladas.

Para identificar transacciones económicas extranjeras con bienes enumerados en el párrafo 5 del artículo 105.14 en todo el volumen de transacciones comerciales registradas en el programa para el año del informe, el programa debe indicar explícitamente estos bienes. Una lista de dichos productos se almacena en el registro de información. , se puede abrir siguiendo el hipervínculo Bienes negociados en bolsa global, en forma Asistente. Puede agregar cualquier elemento del directorio a la lista. Nomenclatura.

En este punto, la etapa de ingreso de información que permite seleccionar de todos los documentos para el año de informe transacciones que cumplan con las condiciones definidas en el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, que se ajusten a la definición de controladas, esta completado. Puede generar una lista de transacciones controladas y registrarla en el programa 1C: Accounting 8 CORP usando el botón Crear una lista en forma Asistente.

El programa considera una línea del documento principal como una transacción. Para las transacciones en moneda extranjera, los importes se recalcularán de acuerdo con las normas contables. En esta etapa de recopilación de información, las transacciones se seleccionan sin selección en función de montos máximos.

Puede ver la lista de transacciones generando un informe utilizando el hipervínculo Transacciones controladas. Para facilitar el análisis de los datos del informe, puede configurar agrupaciones, selecciones, mostrar campos adicionales, etc.

Comprobar, completar y ajustar datos para preparar una notificación

La siguiente etapa en la preparación de la notificación será verificar, complementar y ajustar los datos sobre las contrapartes, los contratos y los sujetos de las transacciones. Para esto es la segunda sección. Asistente - Verificación de datos para la elaboración de notificaciones de operaciones controladas(ver figura 1).

Para clasificar correctamente las operaciones controladas seleccionadas, es necesario indicar aquellas características de su propia organización que no pueden determinarse con base en los parámetros especificados para los efectos de la contabilidad regulada. Política contable de la organización.. A través de hipervínculo Información sobre la organización. en la segunda sección Asistente puedes abrir el registro de información Información sobre la organización (para transacciones controladas) y, si es necesario, añadir o cambiar datos.

Para preparar la notificación se requiere información adicional sobre si la organización es pagadora del impuesto sobre la extracción de minerales, calculado a una tasa impositiva expresada como porcentaje, y si está registrada en una zona económica especial.

información sobre partes relacionadas que participaron en transacciones en el año de informe actual;
información sobre participantes en transacciones controladas y acuerdos con ellos;
información sobre los sujetos de transacciones controladas.

Para comprobar cada tipo de información se diseñan informes especializados que señalan que no se han cumplimentado datos obligatorios.

Al hacer doble clic con el mouse en la celda correspondiente, se abre un formulario para ingresar la información requerida.

Informe Información sobre los sujetos de transacciones controladas. muestra información sobre todos los bienes, servicios, equipos, proyectos de construcción, activos intangibles o gastos de I + D que fueron objeto de transacciones controladas durante el período del informe. Para cada elemento de transacción que puede ser un elemento del directorio Nomenclatura, Activos fijos, Objetos de construcción, activos intangibles y gastos de I+D, se debe realizar una entrada en el registro de información Sujetos de transacciones controladas y complete información adicional:

- Sujeto al impuesto sobre la extracción de minerales a un tipo de interés;
- Código hs;
- código OKP;
- Código según OKVED.

Informe Información sobre partes relacionadas refleja información sobre los participantes en transacciones controladas que son personas interdependientes en relación con la organización en cuyo nombre se genera la notificación.

Para cada una de estas contrapartes, se verifica que los detalles del directorio estén completos. Personas Relacionadas Y Participantes en una transacción controlada.

Informe Información sobre contrapartes de transacciones controladas refleja información sobre todos los participantes en transacciones controladas y los acuerdos en cuyo marco se llevaron a cabo estas transacciones (Fig. 4).

Arroz. 4

Para cada acuerdo de transacción controlada, se deben especificar características adicionales. Estos datos son necesarios únicamente con fines de notificación, por lo que no se almacenan en un directorio familiar para los usuarios. Contratos de contrapartes, y en un registro de información especial Acuerdos entre participantes en transacciones controladas.

Para cada contrato es necesario especificar Código de nombre de transacción Y Código de condiciones de entrega. Los valores de estos detalles se seleccionan de las listas correspondientes al Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar el formulario de notificación de transacciones controladas, aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 27 de julio de 2012 No. ММВ- 7-13/524@.

El contrato también especifica el método para determinar el precio de la transacción.

En el programa "1C: Contabilidad 8 KORP" se organiza un directorio Métodos para determinar los precios de las transacciones controladas., cada elemento del cual refleja el conjunto de información necesaria para completar los párrafos. 3-6 Sección II Sección 1A Notificaciones. En el caso de que en la transacción no se apliquen precios regulados (artículo 105.4 del Código Tributario de la Federación de Rusia), solo se deberá completar el párrafo 3 de la sección especificada; para ello, la bandera en el método para determinar el precio especificado en el contrato debe ser aclarado El precio es ajustable(ver figura 5).

Arroz. 5

Si se utilizan precios regulados, entonces el método para determinar el precio especificado en los datos adicionales del contrato debe contener información sobre el código para determinar el precio de la transacción de conformidad con el artículo 105.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Otra información, como el código del método de fijación de precios y las fuentes de información utilizadas por el contribuyente, es solo como referencia y no es necesario completarla.

Preparación de notificación

Una vez completada toda la información adicional sobre las transacciones, puede comenzar a generar notificaciones (sección 3 Asistente- ver fig. 1).

Solo la parte de todas las transacciones controladas seleccionadas en las etapas anteriores para las cuales el monto de los ingresos excede los límites establecidos por el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está sujeta a inclusión en la notificación.

En el programa, la información sobre los límites de inclusión de transacciones en la notificación para cada año de informe se almacena en el registro de información. Límites de controlabilidad de las transacciones..

El formulario para ver los límites vigentes para el año de informe para el cual se genera la notificación se puede abrir desde Asistente haciendo clic en el hipervínculo Límites para incluir transacciones en la notificación en la tercera sección (Fig. 6).

Arroz. 6

Para consultar la lista de transacciones que se incluirán en Notificación en el programa "1C: Contabilidad 8 KORP" está destinado a un informe Transacciones controladas incluirse en la notificación. La información de este informe se muestra en el contexto de contrapartes, contratos y sujetos de transacciones, agrupados por tipo de transacciones controladas:

Transacciones con personas independientes registradas en sociedades offshore;
Transacciones en el ámbito del comercio exterior de bienes de intercambio global;
Transacciones con partes relacionadas registradas fuera de la Federación de Rusia;
Transacciones con partes relacionadas registradas en la Federación de Rusia.

A partir de los datos preparados de esta manera, es posible generar . Según orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524@, Notificación consta de una portada y, para cada operación, de un juego de hojas (sección 1A, 1B, 2 y/o 3).

En términos de "1C: Contabilidad 8 KORP", cada conjunto de documentos sobre una transacción controlada es un documento Hoja 1A del aviso(Más - Hoja 1A), que contiene toda la información sobre la transacción para completar las secciones correspondientes Notificaciones. Para cada transacción (un conjunto de transacciones que involucran a las mismas partes y al mismo objeto de la transacción) debe haber una Hoja 1A, mientras se interpreta el concepto de “transacción”. Todo Hojas 1A, incluidos en una notificación, se combinan en el documento Aviso de transacciones controladas.

Crear y completar automáticamente la Notificación y todo su contenido Hojas 1A posible desde la forma Asistente presionando el botón Complete la notificación. Abrir para ver y editar creado Hojas 1A Puedes hacerlo haciendo clic en el hipervínculo. Aviso de transacciones controladas. Forma Hojas 1A Se puede hacer directamente desde el formulario del documento. Aviso de transacciones controladas, si la preparación de datos se realiza sin utilizar Asistente. Lista Notificaciones se puede abrir desde el submenú Transacciones Controladas->Notificación de Transacciones Controladas(Figura 7).

Arroz. 7

Cuando se repite la formación automática. Hojas 1A todos los documentos generados previamente para el mismo año de informe que no se incluyeron en la notificación creada se marcan para su eliminación. Hoja 1A se completa automáticamente con los datos de la transacción ingresados en el proceso de preparación descrito anteriormente Notificaciones(Figura 8).

Arroz. 8

Cada Hoja 1A contiene un elemento de transacción, cuyos parámetros se pueden editar.

en el marcador Actas Se recopila información sobre una transacción o un grupo de transacciones similares incluidas en una Hoja 1A(Figura 9). Los parámetros de la transacción se pueden complementar, existe un formulario especializado para ello.

Arroz. 9

La notificación puede presentarse al Servicio de Impuestos Federales en papel y soporte electrónico. Se proporciona un botón para generar un informe en papel. Sello cómo en Asistente, y en el documento Notificación. También puede imprimir cada conjunto de documentos de transacción por separado, desde Hoja 1A.

El fichero para su transmisión a la oficina tributaria se genera de acuerdo con el formato aprobado. Se puede crear a partir de Asistente, pulsando un botón Cargar notificación electrónicamente o del documento Notificación, pulsando un botón Subir a XML.

Llenar un aviso de ajuste

Si se detectan errores en la notificación enviada al Servicio de Impuestos Federales, la organización tiene derecho a presentar una notificación correctiva. También se puede crear automáticamente desde el programa usando Asistente.

El principio de funcionamiento sigue siendo el mismo que cuando se genera la notificación inicial.

Para cada ajuste (y puede haber varios), se crea su propio conjunto de documentos. Notificación y equipo Hojas 1A, que se guarda en la base de información, se puede imprimir o descargar electrónicamente.

Características de la preparación de notificaciones.

Cabe señalar que todos los objetos y mecanismos de "1C: Accounting 8 CORP" utilizados para preparar Notificaciones, implementado por separado de la funcionalidad principal. Esto le permite ingresar y editar los datos necesarios solo para completar la notificación, independientemente de las principales operaciones contables y sin cambiar la interfaz del programa familiar para el contador.

Los participantes en transacciones controladas deben informar anualmente sobre su conclusión al Servicio de Impuestos Federales antes del 20 de mayo del año siguiente al año del informe. Los datos se formatean en el formato establecido. La notificación de transacciones controladas se presenta a la oficina territorial de la inspección tributaria en formato electrónico o en papel.

Lea el artículo sobre cómo completar un aviso de transacciones controladas, qué información debe incluirse en el documento y cuáles son las sanciones por violar el procedimiento para presentar un informe al Servicio de Impuestos Federales.

Notificación de operaciones controladas en 2017: ¿quién informa?

El documento completo lo proporcionan todos los contribuyentes que realizaron transacciones que se incluyen en la definición de transacciones controladas en el año del informe. De hecho, dichas transacciones se dividen en dos grupos condicionales: transacciones entre participantes interdependientes y transacciones que se consideran interdependientes.

El primer grupo incluye transacciones entre residentes si se cumple al menos uno de los criterios:

durante el año del informe, el volumen total de transacciones entre residentes interdependientes ascendió a más de mil millones de rublos;
el volumen de precios de las transacciones ascendió a más de 100 millones de rublos, pero una de las partes realiza actividades económicas utilizando un régimen tributario simplificado (UTII o Impuesto Agrícola Unificado), mientras que el segundo participante en las relaciones económicas trabaja sin el uso de regímenes especiales;
el volumen de precios de las transacciones ascendió a más de 60 millones de rublos, pero uno de los participantes está obligado a pagar el impuesto sobre la extracción de minerales, y el objeto de la transacción es un recurso mineral que es extraído por un residente y está sujeto a impuestos a una tasa de interés. ;
el valor de las transacciones ascendió a más de 60 millones de rublos, pero una de las partes en la relación económica está exenta de obligaciones fiscales sobre las ganancias recibidas por el hecho de que participa en el proyecto Skolkovo o en un proyecto de inversión similar del mandante. entidades de la Federación de Rusia;
el volumen de ingresos de las transacciones es de más de 60 millones de rublos, pero uno de los participantes está ubicado en una zona económica, lo que implica un sistema preferencial de tributación de las ganancias recibidas (en comparación con las condiciones fiscales generalmente aceptadas en una entidad constituyente particular de Rusia);
el volumen de ingresos de las transacciones supera los 60 millones de rublos, pero debido al hecho de que uno de los participantes es titular de una licencia para utilizar el subsuelo de un campo marino o un operador en él, y se determina la base imponible para esta parte basado en el art. 275.2 del Código Tributario, incluidos los beneficios de estas transacciones, deben incluirse en el informe.

Las relaciones económicas equiparadas a interdependientes se tienen en cuenta al cumplimentar un aviso de operaciones controladas si interviene un intermediario adicional que no sea interdependiente. Este participante en la transacción realiza solo funciones organizativas: brinda la oportunidad de realizar trabajos o brindar servicios entre personas interdependientes. No arriesga nada. Estas transacciones no dependen del volumen de los ingresos.

Asimismo, las transacciones controladas son relaciones económicas relativas al comercio exterior. Es necesario presentar información al Servicio de Impuestos Federales sobre transacciones de comercio exterior cuando tengan por objeto fertilizantes minerales, metales y piedras preciosas, petróleo y productos elaborados a partir de ellos, así como metales, y el monto de los ingresos de los mismos con una contraparte. ascendió a más de 60 millones de rublos al año.

También se controlan las transacciones cuando los socios no son mutuamente dependientes, pero uno de los participantes en la relación es residente de uno de los estados aprobados por la lista de la Orden del Ministerio de Finanzas No. 108n del 13 de noviembre de 2007 (transacciones con también están controlados los representantes de dichas contrapartes en Rusia). La cantidad de ingresos bajo control, en este caso, debe exceder los 60 millones de rublos.

Instrucciones para diligenciar un aviso de operaciones controladas: preparación

Antes de completar el formulario de Notificación de transacción controlada, debe preparar la documentación. El Servicio de Impuestos Federales tiene derecho a solicitar documentos que confirmen o aclaren los términos de la transacción, a partir del 1 de junio del año siguiente al año del informe.

Algoritmo de preparación de documentación para el Servicio de Impuestos Federales sobre transacciones controladas:

Identificación de transacciones bajo control. Esta etapa implica la necesidad de identificar cuáles de las transacciones realizadas se consideran controladas (artículo 105.14 del Código Tributario).
Planificación de la recogida de documentos. En este paso, se debe estimar el volumen de pagos de impuestos, así como los costos de preparación de los documentos.
Determinación de los rasgos característicos de las transacciones. Aquí se aclaran las propiedades de las obras, servicios o bienes (objetos de transacciones) para los cuales la cooperación se reconoce como controlada, así como las comparaciones entre sí para reconocer la homogeneidad.
Comparación de indicadores financieros o comerciales de relaciones económicas bajo contratos. En esta etapa se deben analizar las partes interdependientes de las transacciones y su descripción.
Teniendo en cuenta los resultados de los párrafos anteriores, se debe determinar a efectos fiscales el volumen de ingresos procedentes de transacciones.
Realización de análisis y documentación económica. Es necesario comparar los ingresos de las transacciones con los precios de mercado y determinar la rentabilidad de las relaciones económicas.

Es posible que se requieran documentos para cualquier transacción controlada, por lo que deben prepararse con anticipación. Es imperativo monitorear la relevancia y confiabilidad de los datos.

Procedimiento para diligenciar un aviso de operaciones controladas

El formulario de notificación consta de una portada y cuatro secciones. Cada bloque debe llenarse con información correcta y actualizada. No se permiten correcciones ni tachaduras en el aviso. Si el contribuyente cometió un error o ingresó datos inexactos, puede enviar un informe actualizado al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro.

También es necesario asegurarse de que el soporte en el que se realiza la notificación no sufra daños. Por ejemplo, si un documento se presenta en papel, no se permite graparlo.

Hay una celda para cada carácter en el formulario de notificación. La única excepción será la fecha. No se dejan campos vacíos. Si no hay datos, se coloca un guión en cada celda.

Los campos de texto se rellenan con letras mayúsculas. Los valores digitales inferiores a 50 kopeks no se registran y, si el indicador contiene más de 50 kopeks, se redondea al rublo más cercano.

Deberías empezar a escribir carteles a la izquierda. Si hay menos que el número de celdas, los guiones se colocan a la derecha.

Completar la página de título

La portada del aviso indica los detalles del contribuyente y la sucursal del Servicio de Impuestos Federales, tales como:

OKATO;
Número de sucursal del Servicio de Impuestos Federales;
nombre completo de la organización;
Nombre completo de la persona autorizada de la empresa o persona física contribuyente;
código de actividad económica;
número de teléfono de contacto y dirección de correo electrónico.

Además, deberá indicar el año correspondiente al cual se proporciona el informe. En el lugar indicado se debe colocar una firma que confirme la veracidad de la información presentada en el informe y un sello (si lo hubiera).

Completar la Sección 1A

El bloque se completa con datos por separado para cada transacción controlada o grupo de transacciones que se reconocen como homogéneas. Aquí se indica información generalizada sobre el tema de las relaciones económicas, así como la cantidad de ingresos recibidos de actividades económicas y financieras. Los indicadores de ganancias y gastos se determinan con base en los estados financieros.

El número de dichos bloques debe corresponder al número de transacciones controladas realizadas. Si las transacciones fueron reconocidas como homogéneas y combinadas en un grupo, entonces se completa una sección generalizada 1A.

Completar la sección 1B

El número de estos bloques depende del número de tramos 1A, ya que son una suma. Este apartado contiene datos sobre suministros, envíos, trabajos realizados o servicios prestados.

La sección refleja los nombres de los contratos, las fechas de su celebración y la ubicación territorial de la transacción. Aquí también se indican la cantidad de bienes y el precio unitario, así como el costo de toda la transacción. La fecha de la transacción se indica de acuerdo con los estados financieros.

Está prohibida la suma de bienes (servicios, obras) dentro de una transacción controlada. Es necesario registrar datos para cada unidad del tema de las relaciones económicas. La cantidad de hojas en dicha sección debe ser la misma que la cantidad de transacciones en el grupo de transacciones.

Completar las secciones 2 y 3

Estos bloques indican datos sobre transacciones en relación con organizaciones, mientras que la información del apartado 1B no se tiene en cuenta. Si el sujeto de actividad económica y financiera no tuvo transacciones con las contrapartes que se indican en los apartados, no es necesario incluir estas hojas en la notificación.

Responsabilidad por no enviar datos al Servicio de Impuestos Federales sobre transacciones controladas

Las organizaciones deben proporcionar información sobre transacciones controladas al Servicio de Impuestos Federales dentro del plazo especificado. La información debe ser actual y confiable. En caso contrario, la empresa será responsable administrativamente.

Si una organización no informa información sobre dichas transacciones de manera oportuna, se enfrenta a una multa de 5.000 rublos. Lo mismo se aplica al suministro de datos incorrectos sobre transacciones controladas con contrapartes.

Si la empresa ocultó ganancias de transacciones controladas, la multa será significativamente mayor: el 20% del monto del impuesto no pagado, pero no menos de 100.000 rublos.

Para evitar la imposición de sanciones, estudie el ejemplo de completar un aviso de transacciones controladas.

A continuación se puede encontrar un ejemplo de cómo completar un aviso de transacciones controladas (2017).

Aviso de transacciones controladas- un documento con una estructura bastante compleja. Su relleno se caracteriza por una serie de matices que merecen atención. Estudiémoslos con más detalle.

Quién debe presentar un aviso de relación jurídica controlada

Las notificaciones de transacciones controladas deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales:

Entidades interdependientes que firman acuerdos que están sujetos a control por parte del servicio tributario en base a lo dispuesto en el art. 105.1, 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y normas legales correspondientes.
Personas equiparadas a personas interdependientes en virtud del inciso 1 del art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y celebración de acuerdos sujetos a control por parte del Servicio de Impuestos Federales.

Un aviso de transacciones controladas por parte de la empresa se presenta antes del 20 de mayo del año siguiente al año en que se firmaron las transacciones (Cláusula 2 del artículo 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si no se presenta el documento, la empresa puede estar sujeta a una multa de 5.000 rublos (artículo 129.4 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El documento se presenta de acuerdo con el formulario puesto en vigor por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524.

Estudiemos las características de trabajar con él.

Notificación de relaciones jurídicas controladas: estructura y ejemplo (muestra) de cumplimentación del documento

Notificación de operaciones controladas - documento presentado por:

pagina del titulo;
una hoja que contiene información sobre la parte de la transacción que tiene la condición de persona física;
sección 1A (indica información sobre una relación jurídica o un bloque de relaciones jurídicas homogéneas);
sección 1B (brinda información sobre el tema de las relaciones jurídicas);
sección 2 (indica datos sobre contrapartes que operan como persona jurídica);
Sección 3 (refleja información sobre socios con la condición de personas físicas).

Puede descargar un modelo de notificación de relaciones jurídicas controladas en nuestro sitio web, aquí.

Los criterios de homogeneidad por los cuales pueden agruparse las relaciones jurídicas en una notificación de operaciones vinculadas se establecen teniendo en cuenta las normas del art. 105.8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como las opiniones de las autoridades reguladoras (más adelante en el artículo consideraremos estos criterios con más detalle).

Como regla general, la mayor dificultad radica en ingresar datos en las secciones 1A, 1B, 2 y 3 del formulario. Estudiemos qué matices caracterizan el trabajo con ellos.

Instrucciones para completar la notificación: partes 1A y 1B

Al trabajar con esta parte del aviso de operaciones controladas, es necesario tener en cuenta que:

Se redactan tantas partes 1A como número de transacciones (o grupos de relaciones jurídicas similares) que la empresa haya concluido y que sean auditadas por el Servicio de Impuestos Federales.
El uso de los códigos que se reflejan en el documento se realiza de acuerdo con las listas que figuran en la orden del Servicio de Impuestos Federales de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524.

El número total de partes 1B del documento generalmente debe corresponder al número de partes 1A ejecutadas. Es decir, para cada relación jurídica (grupo de relaciones jurídicas similares) registrada en el apartado anterior, se anota información en la Parte 1B:

sobre el contenido de los suministros dentro de transacciones controladas;
sobre los contratos en base a los cuales se realizaron las entregas;
sobre el coste de los suministros (sin IVA);
sobre las fechas de las transacciones.

Si las partes 1A y 1B reflejan datos sobre grupos de relaciones jurídicas similares (en este caso, el código 1 se ingresa en la columna 1 de la subsección II de la parte 1A), entonces la notificación de transacciones controladas registra el costo total de los suministros para todas las relaciones jurídicas ( en la columna 1 de la fracción III del apartado 1A y en la columna 140 del apartado 1B).

Sin embargo, si las entregas bajo relaciones jurídicas agrupadas se realizan bajo diferentes contratos, se completan tantas partes de 1B como contratos hay (más adelante en el artículo estudiaremos este matiz con más detalle).

¿No conoces tus derechos?

Procedimiento de cumplimentación de la notificación: apartados 2 y 3

De hecho, las secciones consideradas difieren solo en una razón: la sección 2 registra información sobre los socios de la empresa en el estado de personas jurídicas, y la sección 3 registra las personas físicas (incluidos los empresarios individuales). Si la transacción que está siendo verificada por el Servicio de Impuestos Federales se firma solo con una persona jurídica, entonces la sección 3 no se redacta y no se presenta al Servicio de Impuestos Federales, a menos que sea con una persona física, la sección 2 no se redacta.

A la hora de cumplimentar tal o cual apartado debes tener en cuenta que el indicador indicado en la columna 015 (“Número de pedido del participante”) (está en ambos apartados) debe ser el mismo que el reflejado en la columna 050 del apartado 1B. El participante en la relación jurídica controlada determina él mismo su significado (por ejemplo, basándose en el orden de los contratos "controlados" firmados)

Los indicadores de la columna 010, que se encuentra en las secciones 2 y 3, y de la columna 010 de la sección 1A, están correlacionados según un principio similar. Aquí estamos hablando de determinar el número de serie del acuerdo, que también se puede establecer en función del orden en que se firma un acuerdo específico.

Cómo determinar el número de particiones 2 o 3

El número de copias únicas de las secciones 2 o 3 del documento considerado en el escenario general debe ser igual al número de secciones 1B (aunque no puede haber menos que las secciones 1A).

En este caso, se deben considerar los principales criterios para establecer el número de todo tipo de tramos:

número de contratos individuales “controlados”;
número de grupos de transacciones similares (bajo diferentes contratos);
el número de transacciones individuales bajo un acuerdo.

El hecho de celebrar un acuerdo o un grupo de acuerdos bajo el mismo tipo de relación jurídica se refleja en la sección 1A, el acuerdo correspondiente o un acuerdo separado dentro del grupo - en la sección 1B (respectivamente, en las partes 2 o 3 en una cantidad igual al número de secciones 1B).

Estudiemos con más detalle los principios de registro en la notificación de transacciones controladas información sobre relaciones jurídicas uniformes.

¿Cómo se reflejan las transacciones monótonas en la notificación?

Existen 2 criterios básicos para combinar relaciones jurídicas controladas en función de su similitud (cláusula 2 del artículo 105.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

su objeto es el suministro de bienes similares;
comparabilidad de las condiciones financieras de las transacciones.

La comparabilidad de los parámetros financieros que caracterizan las transacciones debe entenderse, en primer lugar, como la rentabilidad de las transacciones sobre bienes que se suministran como parte de transacciones controladas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de agosto de 2013 No. 03-01- 18/33520). Por ejemplo, la reventa de frutas y verduras es un negocio que puede tener una rentabilidad media de entre el 15% y el 20%, y la reventa de herramientas de jardinería, del 5% al 10%. En este caso, los suministros de hortalizas en virtud de diferentes contratos pueden registrarse en la notificación de transacciones controladas como un grupo separado de relaciones jurídicas y los suministros de inventario como otro.

Al completar las secciones, tenga en cuenta que:

a pesar de varios acuerdos, sólo se cumplimenta 1 hoja del apartado 1A;
el número de apartados 1B corresponderá al número de contratos (la información sobre cada uno de ellos se indica en las columnas 060 y 065).

Si cada entrega para un grupo de transacciones similares se realiza con los mismos indicadores registrados en las columnas 030-110, así como 130 en la sección 1B, entonces es posible completar solo 1 hoja de la sección 1B al resumir los indicadores.

Y si cambia al menos un indicador en las columnas especificadas de la Sección 1B, entonces se completan tantas copias de esta sección como entregas hubo para el grupo de transacciones (cláusula 5.20 del Procedimiento para completar el formulario de notificación de transacciones controladas, aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 27 de julio de 2012 No. MMV-7 -13/524).

Varias relaciones jurídicas bajo un contrato: cómo completar una notificación

No se pueden excluir situaciones en las que, incluso bajo 1 acuerdo, puede ser necesario completar varios grupos de secciones de la notificación de transacciones controladas (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 27 de mayo de 2013 No. OA-4-13 /9492).

Esto puede deberse al hecho de que:

un acuerdo entre sujetos de relaciones controladas puede incluir varias transacciones;
las transacciones relevantes pueden ser heterogéneas (para el suministro de diferentes bienes con rentabilidad dispar o para el suministro de bienes y servicios relacionados).

Por ejemplo, un contrato de suministro de hortalizas bien puede incluir 2 relaciones jurídicas:

compra y venta de hortalizas;
Entrega de verduras mediante transporte desde el proveedor.

En este caso, el aviso de operaciones vinculadas constará de dos apartados 1A y 1B y dos apartados 2 ó 3.

Las notificaciones de transacciones controladas son presentadas al Servicio de Impuestos Federales por empresas interdependientes y personas equivalentes a ellas. Este documento consta de apartados que reflejan información sobre las propias relaciones jurídicas y los socios de la empresa en la condición de personas físicas y jurídicas.

Aviso de transacciones controladas- un documento con una estructura bastante compleja. Su relleno se caracteriza por una serie de matices que merecen atención. Estudiémoslos con más detalle.

Quién debe presentar un aviso de relación jurídica controlada

Las notificaciones de transacciones controladas deben presentarse al Servicio de Impuestos Federales:

Entidades interdependientes que firman acuerdos que están sujetos a control por parte del servicio tributario en base a lo dispuesto en el art. 105.1, 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y normas legales correspondientes.
Personas equiparadas a personas interdependientes en virtud del inciso 1 del art. 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y celebración de acuerdos sujetos a control por parte del Servicio de Impuestos Federales.

El documento se presenta de acuerdo con el formulario puesto en vigor por orden del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524.

Estudiemos las características de trabajar con él.

Notificación de relaciones jurídicas controladas: estructura y ejemplo (muestra) de cumplimentación del documento

Notificación de operaciones controladas - documento presentado por:

pagina del titulo;
una hoja que contiene información sobre la parte de la transacción que tiene la condición de persona física;
sección 1A (indica información sobre una relación jurídica o un bloque de relaciones jurídicas homogéneas);
sección 1B (brinda información sobre el tema de las relaciones jurídicas);
sección 2 (indica datos sobre contrapartes que operan como persona jurídica);
Sección 3 (refleja información sobre socios con la condición de personas físicas).

Puede descargar un modelo de notificación de relaciones jurídicas controladas en nuestro sitio web, aquí.

Como regla general, la mayor dificultad radica en ingresar datos en las secciones 1A, 1B, 2 y 3 del formulario. Estudiemos qué matices caracterizan el trabajo con ellos.

Instrucciones para completar la notificación: partes 1A y 1B

Al trabajar con esta parte del aviso de operaciones controladas, es necesario tener en cuenta que:

Se redactan tantas partes 1A como número de transacciones (o grupos de relaciones jurídicas similares) que la empresa haya concluido y que sean auditadas por el Servicio de Impuestos Federales.
El uso de los códigos que se reflejan en el documento se realiza de acuerdo con las listas que figuran en la orden del Servicio de Impuestos Federales de 27 de julio de 2012 No. ММВ-7-13/524.

sobre el contenido de los suministros dentro de transacciones controladas;
sobre los contratos en base a los cuales se realizaron las entregas;
sobre el coste de los suministros (sin IVA);
sobre las fechas de las transacciones.

¿No conoces tus derechos?

Procedimiento de cumplimentación de la notificación: apartados 2 y 3

Cómo determinar el número de particiones 2 o 3

El número de copias únicas de las secciones 2 o 3 del documento considerado en el escenario general debe ser igual al número de secciones 1B (aunque no puede haber menos que las secciones 1A).

En este caso, se deben considerar los principales criterios para establecer el número de todo tipo de tramos:

número de contratos individuales “controlados”;
número de grupos de transacciones similares (bajo diferentes contratos);
el número de transacciones individuales bajo un acuerdo.

Estudiemos con más detalle los principios de registro en la notificación de transacciones controladas información sobre relaciones jurídicas uniformes.

¿Cómo se reflejan las transacciones monótonas en la notificación?

Existen 2 criterios básicos para combinar relaciones jurídicas controladas en función de su similitud (cláusula 2 del artículo 105.7 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

su objeto es el suministro de bienes similares;
comparabilidad de las condiciones financieras de las transacciones.

Al completar las secciones, tenga en cuenta que:

a pesar de varios acuerdos, sólo se cumplimenta 1 hoja del apartado 1A;
el número de apartados 1B corresponderá al número de contratos (la información sobre cada uno de ellos se indica en las columnas 060 y 065).

Varias relaciones jurídicas bajo un contrato: cómo completar una notificación

Esto puede deberse al hecho de que:

un acuerdo entre sujetos de relaciones controladas puede incluir varias transacciones;
las transacciones relevantes pueden ser heterogéneas (para el suministro de diferentes bienes con rentabilidad dispar o para el suministro de bienes y servicios relacionados).

Por ejemplo, un contrato de suministro de hortalizas bien puede incluir 2 relaciones jurídicas:

compra y venta de hortalizas;
Entrega de verduras mediante transporte desde el proveedor.

En este caso, el aviso de operaciones vinculadas constará de dos apartados 1A y 1B y dos apartados 2 ó 3.

De acuerdo con los requisitos del Capítulo 14.4 del Código Tributario, todos los contribuyentes deben notificar a las inspecciones tributarias sobre la realización de las llamadas transacciones controladas. Lea sobre qué transacciones se consideran controladas, cómo completar un aviso de transacciones controladas de manera rápida y sin errores, y cuándo debe presentarse a las autoridades fiscales.

Razones para informar

La necesidad de informar sobre transacciones controladas surgió hace relativamente poco tiempo, desde 2012. En ese momento, el Gobierno de la Federación de Rusia decidió tomar el control de los procesos de precios de transferencia en las empresas. Las modificaciones a la legislación obligaron a los contribuyentes a desarrollar nuevos procesos comerciales que les permitan estructurar correctamente las transacciones controladas y determinar la metodología para calcular sus precios.

Como parte de la presentación de informes sobre transacciones controladas, las empresas se ven obligadas a recopilar un paquete de documentos de respaldo que confirmen la transparencia y validez de las transacciones comerciales completadas. Si bien las instrucciones actuales para completar una notificación de transacciones controladas no contienen estándares claramente definidos con respecto al formato de los documentos de respaldo, su cantidad y contenido, la notificación en sí se redacta en la forma regulada por la ley y se presenta anualmente.

Matices de la legislación.

Para efectos tributarios, además de tener en cuenta las disposiciones y normas del art. 105.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, es habitual incluir transacciones controladas en las que participan personas interdependientes, así como transacciones similares que cumplan con los criterios del inciso 1 del art. 105.14 del Código.

Los principales criterios y signos de interdependencia de las personas, así como el procedimiento para su determinación, se establecen en el capítulo. 14.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Aquí, por ejemplo, se dice que son transacciones en las que:

en un año calendario se recibieron ingresos de más de 60 millones de rublos;
una parte estaba exenta de la obligación de pagar el impuesto sobre la renta o tenía derecho a calcularlo a una tasa del 0%, y la segunda parte no disfrutaba de tales beneficios;
Ambos participantes están registrados/viven/tienen estatus de residente en la Federación Rusa.

Según la legislación fiscal vigente, los contribuyentes rusos (empresas, comerciantes, notarios y abogados) que hayan realizado al menos una transacción controlada en el último año calendario deben notificarlo a la inspección del Servicio Federal de Impuestos.

Para cumplir con el requisito de los legisladores, es necesario redactar un aviso de transacciones controladas para 2017, cuyo formulario se encuentra en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia No. ММВ-7-13/

Actualmente, la cumplimentación de este documento implica la divulgación de una gran cantidad de información sobre cada transacción controlada, así como la presencia de ciertos conocimientos necesarios para la correcta elaboración de los informes.

¿Qué datos deben reflejarse?

Según el tipo y las características de una transacción en particular, el documento muestra una variedad de información. Considerando un ejemplo habitual de cómo completar un aviso de transacciones controladas para 2017, podemos concluir que el informe generalmente incluye datos sobre las siguientes transacciones comerciales:

alquiler de bienes, así como su recibo gratuito;
transacciones con valores propios y adquiridos;
transacciones de construcción;
diversas operaciones de agencias;
transacciones en el marco de contratos de crédito y obtención de préstamos;
indemnización por los daños causados por el cumplimiento indebido de las obligaciones.

Cabe señalar que algunos ingresos no están relacionados con transacciones controladas. En consecuencia, no están sujetos a reflejo en la notificación. Estos incluyen montos recibidos como resultado de la revaluación de valores y pasivos de divisas, metales preciosos, valores y otras propiedades. Lo anterior también se aplica a los ingresos por participación accionaria, dividendos, así como al monto de las reservas restituidas.

Formulario de documento y reglas de llenado.

Al redactar este documento, es recomendable tener en cuenta todos los requisitos de los Capítulos 14.2 y 14.3 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El procedimiento actual para diligenciar una notificación de operaciones controladas requiere el cumplimiento de las reglas que se detallan a continuación:

Con base en los resultados del último año calendario, se elabora una sola notificación y refleja información sobre todas las transacciones sujetas a control.
Puede completar el formulario en una computadora o manualmente. En este caso, deberás utilizar tinta azul/violeta/negra.
Todos los campos de notificación deben completarse de izquierda a derecha.
Los campos de texto están escritos en letras mayúsculas.
Los números de teléfono se indican comenzando con el símbolo “+” o el número 8 sin espacios.
Las tachaduras, correcciones y el uso de agentes correctivos son inaceptables.
El formulario está impreso en una sola cara de la hoja.
Si falta algún indicador, se deben ingresar guiones en este campo.
La notificación utiliza solo unidades de medida nombradas directamente en el clasificador OKEI.
El contribuyente debe expresar todos los indicadores de costos en rublos completos. Los números se redondean según las reglas matemáticas al número entero más cercano: las cantidades inferiores a 50 kopeks no se tienen en cuenta y las de más de 50 kopeks se redondean al rublo entero más cercano. Este requisito adquiere importancia cuando existe un gran número de transacciones controladas.
Si en los documentos primarios el valor cuantitativo se indica como fracción, al cumplimentar la notificación se redondea según las reglas indicadas anteriormente.
Si una transacción controlada se realizó en moneda extranjera, debe reflejarse en el documento en rublos rusos. Además, para el recálculo utilizan el tipo cruzado que estaba vigente en la fecha en que la transacción se reflejó en la contabilidad.

Muchos contadores están interesados en cómo numerar un aviso de transacciones controladas. Una muestra de cómo completar este documento muestra que sus páginas deben estar numeradas, comenzando con la portada. En las celdas especialmente designadas para este fin, ingrese los números “00001”, “00002” y luego en orden.

Tenga en cuenta: si la notificación la completa una persona física que no está registrada como empresario individual, no se podrá ingresar el TIN. Luego deberás completar tu información personal. En la portada deberá indicar información sobre su documento de identidad, fecha y lugar de nacimiento y ciudadanía.

Composición de la notificación

Página de título: contiene información general sobre el contribuyente.
Secciones 1A y 1B: revelan la esencia de las transacciones e indican información sobre su tema.
Sección 2 – a completar en relación con transacciones celebradas con personas jurídicas.
Sección 3 – redactada para transacciones con particulares, notarios, empresarios, abogados.

No todos los directores de empresas saben si es necesario firmar un aviso de operaciones controladas. Un ejemplo de cumplimentación de este documento indica que debe estar certificado con la firma del gerente y sellado con el sello de la organización. Si la empresa ha decidido trabajar sin sello y ha asegurado esta disposición en sus documentos constitutivos, no es necesario sellar el informe.

Reglas de agrupación

Los legisladores han dado a los contribuyentes la oportunidad de agrupar transacciones basándose en similitudes. En el ejercicio de este derecho se estará a lo dispuesto en el art. 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que establece las definiciones de homogeneidad e identidad. Guiado por el párrafo 5 del art. 105.7 del Código, la empresa podrá dividir correctamente las transacciones en grupos. No olvides estudiar también lo dispuesto en el art. 105.5. Ayudarán a determinar los criterios de comparabilidad.

Si alguna transacción no puede considerarse homogénea, la información necesaria sobre ella debe reflejarse en columnas separadas de la notificación. Esto sucede a menudo al comprar varios lotes de productos. Entonces, el número total de hojas de la Sección B debe coincidir con el número de transacciones para cada artículo del producto.

¿Cuándo se debe presentar?

El Código Fiscal de Rusia responde claramente a esta pregunta: completar la notificación de transacciones controladas debe completarse después del final del período del informe. Deberá presentarse a la inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro antes del 20 de mayo del año siguiente a aquel en que se realizaron las operaciones controladas. El imperativo correspondiente contiene el texto del art. 105.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La notificación puede presentarse personalmente en la oficina de su inspección del Servicio de Impuestos Federales, enviarse a su dirección por correo certificado o enviarse a través de canales de comunicación electrónica. La elección de un método u otro no está regulada por el Código Tributario, todo depende únicamente de los deseos y capacidades del declarante.

Vencimiento en 2018

Cada año, las organizaciones (individuos) deben notificar a las inspecciones fiscales sobre las transacciones controladas completadas. En 2018 (a más tardar el 21 de mayo de 2017), se debe informar a la inspección sobre las transacciones controladas completadas en 2017. El plazo se aplaza al día 21, ya que el 20 de mayo de 2018 es domingo

¿Qué pasa si no envías?

Si no sabe cómo completar el Aviso de transacción controlada, no hay motivo para no presentar este formulario de declaración de impuestos. Quienes no presenten este documento a la inspección del Servicio de Impuestos Federales, el infractor se enfrenta a una multa de 5 mil rublos.

donde llevarlo

Las empresas y sus divisiones individuales presentan un documento redactado y debidamente firmado a la inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de su registro. Las personas físicas pueden presentarse en su lugar de residencia.

Para las empresas rusas más grandes, se aplica un procedimiento similar: llenan el formulario de notificación actualmente utilizado sobre transacciones controladas de acuerdo con las reglas indicadas anteriormente y lo presentan a la autoridad fiscal, donde se registran sobre esta base.