¿En qué cuenta debo poner mi computadora? Contabilidad informática y contabilidad fiscal.

Al registrar ordenadores y equipos similares, debe prestar atención a la forma en que se reflejan en el albarán de entrega. Si los componentes de la computadora se reflejan en diferentes posiciones en el albarán de entrega o tienen una vida útil diferente, se les asignan números de inventario separados y también se tienen en cuenta por separado. La contabilidad informática tiene sus propias características. Es necesario tener en cuenta el criterio de costo para clasificar objetos como activos fijos (más de 40.000 rublos).

La contabilidad como un solo objeto.

Pongamos un ejemplo de cómo se refleja en la contabilidad la compra de una computadora. Vozrozhdenie LLC compró una computadora para fines de gestión el 21 de febrero de 2016, cuya configuración y costo se presentan en la Tabla 1.

Por orden del director de Vozrozhdenie LLC, la vida útil de esta computadora se fijó en tres años. Al registrar este objeto, la comisión redacta, firma y transmite al departamento de contabilidad un acto de aceptación y transferencia de inmovilizado (según formulario OS-1).

La recepción de activos fijos se refleja en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”, en la que se abren las subcuentas correspondientes para los tipos de activos no corrientes. Por ejemplo, para reflejar la adquisición de activos fijos, se abre la subcuenta 1 “Adquisición de activos fijos”. Esta organización aplica el método de depreciación lineal a los activos fijos. La depreciación se calcula desde marzo de 2016. El método de línea recta implica cargar la depreciación en montos mensuales y anuales iguales.

Dado que la vida útil del ordenador adquirido se fija en tres años, la tasa de depreciación anual se calcula de la siguiente manera: 100% / ULI = 100% / 3 = 33,33%.

El monto de la depreciación anual se calcula como el producto del costo original del objeto y la tasa de depreciación anual, es decir, en este caso: 58 150 rublos. x 33,33% = 19381 rublos. El monto de la depreciación mensual se calcula como el cociente de dividir el monto de la depreciación anual por el número de meses del año, es decir, 19381/12 = 1615 rublos.

Los siguientes asientos contables se realizaron en el departamento de contabilidad de Vozrozhdenie LLC para reflejar la recepción de la computadora y los cargos por depreciación (Tabla 2).

Contabilización de una computadora por partes individuales.

En contabilidad, también es posible reflejar los equipos informáticos y de oficina por piezas y componentes individuales. Puede visualizar los componentes de una computadora como objetos independientes en los siguientes casos:

• la empresa utilizará componentes de equipos informáticos y de oficina para conectarse y conectarse a varios equipos (por ejemplo, varias máquinas utilizarán una impresora o un monitor se conectará a varias computadoras);
• una empresa utiliza una impresora como fax o fotocopiadora y, por lo tanto, las condiciones de uso de los componentes del equipo de oficina serán diferentes. En estos casos enumerados, los equipos informáticos se pueden tener en cuenta no en su conjunto, sino en partes.

Por ejemplo, Zarya LLC compró una computadora en febrero de 2016, cuyo equipo se presenta en la Tabla 3.

Se supone que el monitor se utiliza en diferentes unidades del sistema, por lo que la organización decidió contabilizar por separado los componentes de la computadora. Se establecieron los siguientes períodos de vida útil para los componentes del computador (Tabla 4).

Dado que se establecieron diferentes vidas útiles para los componentes de la computadora, se tienen en cuenta por separado como parte de los inventarios, porque el criterio de costo para clasificar objetos como activos fijos es de 40.000 rublos. En este caso, al recibir el equipo informático, la comisión emite una orden de recepción (Formulario M-4) y una factura a la vista (Formulario M-11). En este caso no se cobra depreciación, ya que las piezas de computadora están incluidas en los materiales.

Los siguientes asientos contables se realizaron en el departamento de contabilidad de Zarya LLC para reflejar la recepción de componentes de computadora (Tabla 4).

Una computadora comprada para necesidades de gestión o producción (es decir, no para la venta), tener en cuenta como parte de los activos fijos (Cláusula 4 PBU 6/01). El costo de una computadora de este tipo. cancelar mediante depreciación .

Dado que el costo de una computadora incluida en los materiales se transfiere inmediatamente a costos, se debe organizar el control sobre su seguridad (párrafo 4, cláusula 5 de PBU 6/01).

El costo inicial de los activos fijos adquiridos a cambio de una tarifa consiste en los costos de la organización para su adquisición, construcción y producción, para ponerlos en condiciones adecuadas para su uso. Los gastos de adquisición de programas informáticos, sin los cuales la tecnología informática no puede realizar sus funciones, deben considerarse gastos para llevar un objeto de activo fijo a un estado adecuado para su uso. Por tanto, incluye en su coste inicial los programas necesarios para el funcionamiento del ordenador.

Este procedimiento se deriva del párrafo 8 de PBU 6/01.

Situación: cómo reflejar las cancelaciones en contabilidad y controlar la seguridad de una computadora puesta en funcionamiento. ¿El costo de la computadora está completamente cancelado como gasto?

Dado que la legislación no regula el procedimiento para contabilizar una computadora dada de baja como gasto como parte de materiales, la organización debe desarrollarlo de forma independiente. En la práctica, para controlar la seguridad de una computadora para cada departamento (persona materialmente responsable), se puede mantener:

• hoja de registro de computadoras en funcionamiento;

• contabilidad fuera de balance.

Opción seleccionada reflejar en las políticas contables a efectos contables .

El plan de cuentas no prevé una cuenta fuera de balance separada para contabilizar las computadoras puestas en funcionamiento. Por lo tanto, debes abrirlo tú mismo. Por ejemplo, podría ser la cuenta 013 “Inventario y enseres domésticos”.

Al transferir la computadora para su funcionamiento, realice las siguientes entradas en contabilidad:

Débito 25 (26, 44...) Crédito 10-9

- se puso en funcionamiento la computadora;

Débito 013 “Inventario y enseres domésticos”

- el ordenador se contabiliza en una cuenta fuera de balance.

En el futuro, cuando la computadora sea retirada de servicio, realice el siguiente cableado:

Crédito 013 “Inventario y enseres domésticos”

- la computadora se da de baja de una cuenta fuera de balance.

Todas las operaciones deben estar documentadas (Parte 1, Artículo 9 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Por lo tanto, al dar de baja una computadora de una cuenta fuera de balance, debe elaborar un informe.

Situación: ¿es posible reflejar en la contabilidad los componentes de una computadora (unidad de sistema, monitor, etc.) como objetos separados de activos fijos?

No, no puedes.

Los componentes de una computadora son un monitor, una unidad de sistema, un teclado, un mouse, etc. Según las agencias reguladoras, es imposible contabilizar una computadora en partes. Esto se explica por el hecho de que los componentes de una computadora no pueden realizar sus funciones por separado. Por lo tanto, estos elementos deben tenerse en cuenta como parte de un único elemento de activo fijo. Este punto de vista se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 4 de septiembre de 2007 No. 03-03-06/1/639.

Consejo: Existen argumentos que permiten tener en cuenta la computadora por partes en la contabilidad. Son los siguientes.

Es posible reflejar los componentes de una computadora en contabilidad como objetos independientes en dos casos:

• La organización planea operar los componentes como parte de varios conjuntos de equipos informáticos. Por ejemplo, el monitor debe estar conectado a diferentes ordenadores. O la información de dos o más computadoras se imprimirá mediante una impresora. Haga lo mismo si la impresora realiza simultáneamente las funciones de fotocopiadora, fax, etc.;

• vida util los componentes del activo fijo difieren significativamente (párrafo 2, párrafo 6 de PBU 6/01, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de febrero de 2008 No. 03-03-6/1/121).

En estos dos casos, dependiendo de la vida útil y el costo, se reflejan los equipos de cómputo como parte del activo fijo o materiales. Al mismo tiempo, el costo de los componentes de la computadora que se tienen en cuenta como parte de los materiales no debe incluirse en la base imponible del impuesto a la propiedad (cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La exactitud de este punto de vista está confirmada por la práctica del arbitraje (véanse, por ejemplo, las sentencias del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 28 de junio de 2010 No. VAS-7601/10, de 16 de mayo de 2008 No. 6047 /08, decisiones del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de los Urales de 17 de febrero de 2010 No. Ф09-564/10-С3, de 3 de diciembre de 2007 No. Ф09-9180/07-С3, de 7 de junio de 2006 No. Ф09-4680/06-С7, de 19 de abril de 2006 No. Ф09-2828/ 06-C7, Distrito del Volga de 26 de enero de 2010 No. A65-8600/2009, de 12 de febrero de 2008 No. A12-8947/07 -C42, de 30 de enero de 2007 No. A57-30171/2005, Distrito de Moscú de 13 de abril de 2010 No. KA-A41/3207-10, Distrito de Siberia Occidental de 30 de noviembre de 2006 No. F04-2872/2006(28639 -A27-40), Distrito Noroeste de fecha 20 de marzo de 2007 No. A21 -2148/2006, de fecha 22 de febrero de 2007 No. A05-7835/2006-9).

BÁSICO: impuesto sobre la renta

El orden de reflexión al calcular el impuesto sobre la renta de las computadoras depende de su costo inicial . Al calcular el costo inicial, considere lo siguiente.

El costo inicial de una computadora incluye el software preinstalado, que es necesario para el pleno funcionamiento de esta propiedad (párrafo 2, párrafo 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una organización no debería incluir dicho software por separado.

No se puede utilizar una computadora comprada sin el software mínimo. Por lo tanto, incluya los costos de compra e instalación de dichos programas en el costo inicial de la computadora como gastos para llevarla a un estado adecuado para su uso (párrafo 2, párrafo 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una computadora, cuyo costo inicial es de más de 100,000 rublos, debe incluirse en los activos fijos (Cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al calcular el impuesto sobre la renta, cancele su valor mediante depreciación(Cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Una computadora cuyo costo inicial no exceda los 100.000 rublos, tener en cuenta como parte de los costos de materiales . Con el método de acumulación, la organización tiene derecho a determinar de forma independiente el procedimiento para su cancelación, teniendo en cuenta el período de uso de la computadora y otros indicadores económicos. Por ejemplo, a la vez o uniformemente durante varios períodos de presentación de informes (subcláusula 3, cláusula 1, artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si la organización utiliza el método de efectivo, reduzca la base imponible después de poner la computadora en funcionamiento y pagarla al proveedor (subcláusula 1, cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

sistema tributario simplificado

Las organizaciones que utilizan el procedimiento simplificado están obligadas a llevar contabilidad, incluidos los activos fijos (Parte 1, artículo 6 de la Ley N ° 402-FZ de 6 de diciembre de 2011). Por lo tanto, refleje la computadora comprada en su contabilidad.

La base imponible de las organizaciones simplificadas que pagan un impuesto único sobre la renta no se reduce por el costo de compra de una computadora (cláusula 1 del artículo 346.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Cuando una organización paga un impuesto único sobre la diferencia entre ingresos y gastos, el costo de comprar una computadora reduce la base imponible en el siguiente orden.

Una computadora, cuyo costo inicial supera los 100.000 rublos, se clasifica como propiedad depreciable (cláusula 4 del artículo 346.16, cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, a la hora de calcular el impuesto único de forma simplificada, el coste de un ordenador se puede tener en cuenta como gastos de adquisición de activos fijos (Subcláusula 1, Cláusula 1, Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Al mismo tiempo, en el costo inicial de la computadora, también se incluye el software preinstalado que sea necesario para el pleno funcionamiento de esta propiedad (cláusula 4 del artículo 346.16, párrafo 2 del inciso 1 del artículo 257 del Código Tributario de la Federación Rusa). Una organización no debería incluir dicho software por separado.

No se puede utilizar una computadora comprada sin el software mínimo. Por lo tanto, incluir los costos de compra e instalación de dichos programas en el costo inicial de la computadora como gastos para llevarla a un estado apto para su uso (inciso 4 del artículo 346.16, párrafo 2 del inciso 1 del artículo 257 del Código Tributario de la Federación Rusa).

Dichas aclaraciones están contenidas en las cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de mayo de 2011 No. KE-4-3/7756, del 29 de noviembre de 2010 No. ShS-17-3/1835.

También se incluye el IVA soportado que presenta el proveedor al comprar una computadora. incluir en los gastos (Subcláusula 8, Cláusula 1 y Cláusula 3, Artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

UTII

Las organizaciones que pagan UTII deben mantener registros contables y presentar informes completos. Dichas reglas se establecen en la Parte 1 del Artículo 6 de la Ley de 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ. Por lo tanto, refleje la computadora comprada en su contabilidad.

El objeto de la tributación UTII son los ingresos imputados (cláusula 1 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, los gastos de informática no afectan al cálculo de la base imponible.

OSNO y UTII

Una computadora se puede utilizar en las actividades de una organización sujeta a UTII y en actividades por las cuales la organización paga impuestos bajo el sistema tributario general. En este caso, el monto de los gastos para su adquisición. necesita ser distribuido . Si la computadora está incluida en los activos fijos, a los efectos de calcular el impuesto sobre la renta, es necesario distribuir el monto mensual de los cargos por depreciación. Y a los efectos de calcular el impuesto a la propiedad: el valor residual del activo fijo. Este procedimiento se deriva del párrafo 9 del artículo 274 y del párrafo 7 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si la computadora está incluida en los materiales, entonces es necesario asignar los costos de su adquisición (cláusula 9 del artículo 274 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). No es necesario distribuir los costos de compra de una computadora utilizada en un tipo de actividad de la organización.

También se incluye el IVA asignado en la factura por la compra de un ordenador. necesita ser distribuido (cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El procedimiento contable depende del costo de la computadora portátil o del costo total de los componentes incluidos en el servidor o computadora ensamblados (por ejemplo, una unidad de sistema, monitor, mouse, teclado).

Opción 1. Una computadora portátil o todos los componentes de una computadora (servidor) deben ser cláusula 5 PBU 6/01, cláusula 1 art. 256, apartado 1, art. 257 Código Fiscal de la Federación de Rusia:

• en contabilidad, si el costo de una computadora portátil o todos los componentes de la computadora es de 40,000 rublos. o menos;
• en contabilidad fiscal: si el costo de una computadora portátil o todos los componentes de la computadora es de 100.000 rublos. o menos. Su coste está incluido en los gastos el día de la puesta en funcionamiento del ordenador. páginas. 3 págs.1 art. 254 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de 14 de noviembre de 2016 N 03-03-06/1/66456.

Contabilizaciones para contabilizar una computadora (portátil) por valor de 40.000 rublos. y menos

Opción 2. Todos los componentes de una computadora (servidor) deben tenerse en cuenta como una sola unidad (un complejo de objetos estructuralmente articulados) cláusula 6 PBU 6/01, cláusula 1 art. 257 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Carta del Ministerio de Finanzas de fecha 4 de septiembre de 2007 N 03-03-06/1/639:

• en contabilidad, si su costo total es más de 40.000 rublos;
• en contabilidad fiscal, si su valor total es más de 100.000 rublos.

• en contabilidad, si su costo es de 40.000 rublos. o menos;
• en contabilidad fiscal si su coste es de 100.000 rublos. o menos.

Muestra de cómo completar una tarjeta de inventario (OS-6)

Instrucciones

El material informático está incluido según lo indicado en el albarán de entrega. Si la unidad del sistema se suministró en un ensamblaje listo para usar, se entregará en su totalidad. Considere el monitor y la unidad del sistema como objetos separados. Si los componentes de la computadora tienen una vida útil diferente y se enumeran en líneas separadas, a cada pieza se le asigna un número de inventario, después del cual se registra. Si el costo total de todos los componentes articulados estructuralmente excede los 100 salarios mínimos, entonces la computadora se tiene en cuenta como un único activo fijo.

Según el párrafo 5 de PBU 6/01 y el párrafo 7 de PBU 1/2008, si la política contable implica reflejar activos fijos de hasta 40 mil rublos como parte de los costos de material y producción, entonces la propiedad recién adquirida, en particular una computadora, se considera reflejado en la cuenta 10 y cancelado en las cuentas de crédito 20, 44 o 26.

Si la política contable no prevé esto, refleje cada objeto como un activo fijo en la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes", acreditando con la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", y luego transfiéralo a la cuenta 01 "Fijo activos". Si los componentes se compran por separado, si su vida útil es inferior a 12 meses, se incluyen en la cuenta 10 “Materiales”.

Según el apartado 1 del art. 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al calcular los impuestos, una computadora con un valor inferior a 40.000 rublos no se reconocerá como activo fijo, lo que significa que debe reflejarse como parte de los gastos fiscales en la fecha de puesta en servicio como parte de gastos materiales.

Teniendo una computadora como herramienta principal, ponla en funcionamiento. Para ello, calcule su vida útil. Con base en las tasas de depreciación y la vida útil, calcule el monto de los cargos por depreciación. La contabilización para su cancelación es la siguiente: débito 20,44 o 26 cuentas y crédito 02 cuentas.

Fuentes:

• contabilidad informática

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que una organización tiene derecho a tener en cuenta los costos de adquisición de software como costos de producción (o ventas). Pero dependiendo de los derechos que reciba para el programa, la forma de contabilidad también será diferente.

Instrucciones

De conformidad con el subpárrafo. 26 inciso 1 art. 264 de la NKRF, otros costos asociados con las ventas y la producción incluyen los costos de adquirir el derecho a utilizar programas para bases de datos y computadoras. También es necesario prestar atención a la cláusula 5 de PBU 10/99 "Gastos", que establece que los costos de adquirir un derecho no exclusivo sobre el software, que están asociados con la venta y fabricación de productos, la adquisición y venta de bienes, se consideran gastos de actividades ordinarias.

De acuerdo con el plan de cuentas para la contabilidad de las actividades económicas y financieras, es necesario clasificar los costos de compra de software como gastos diferidos. Es decir, reflejarlos en el débito de la cuenta 97 y en el crédito de cuentas que se contabilizan con proveedores u otras contrapartes, por ejemplo, cuentas 60 o 76.

Los costos del software están indirectamente relacionados con la obtención de ganancias, por lo que puede distribuir los costos de forma independiente durante el período de uso del recurso. En este caso, es necesario observar el principio de reconocimiento uniforme de gastos.

Si tiene un derecho no exclusivo a utilizar el software por un período indefinido, usted determina la vida útil durante la cual se amortizarán los gastos. Tenga en cuenta que si la compra del programa va acompañada de la celebración de un acuerdo de licencia sin especificar un período de validez, se considera celebrado por cinco años.

Si compra derechos exclusivos sobre software, este recurso debe clasificarse como un activo intangible. En este caso, se deben observar una serie de ciertas condiciones aprobadas en PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles". Si el precio de un programa de computadora es inferior a 20.000 rublos, estos costos se pueden incluir en otros gastos a la vez. Si el costo supera los 20.000 rublos, el programa se contabiliza en la cuenta 04 "Activos intangibles". Luego, estos costos se amortizan de acuerdo con las políticas contables adoptadas por su organización.

Vídeo sobre el tema.

Actualmente, casi todas las organizaciones utilizan diversos software según la naturaleza de sus actividades. Puede utilizarse con fines de personal y contabilidad, automatización de la producción y el comercio o regulación de las actividades de gestión. A pesar del uso generalizado de programas, muchas empresas enfrentan muchos problemas en el orden de su registro contable.

Instrucciones

Determine qué derechos ha adquirido la empresa sobre el software comprado. Esto determina cómo se reflejará su compra y uso. Hay derechos exclusivos y no exclusivos. Los derechos exclusivos significan que la empresa tiene derecho a utilizar y distribuir el programa resultante. Si el software se compra en virtud de un contrato de venta, surgen derechos no exclusivos sobre el mismo.

Comprar un programa para el cual no surgen derechos exclusivos de acuerdo con los párrafos. 26 cláusula 2 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Refleje el pago por el derecho a utilizar el software abriendo un débito en la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores” en la cuenta 51 “Cuentas de liquidación”. Refiera el pago realizado a gastos diferidos, que deberán cancelarse durante la vigencia del contrato de licencia.

Para capitalizar el programa, abra un débito en la cuenta "Gastos diferidos" con correspondencia a la cuenta 60. Luego, cancele estos gastos como iguales al débito de la cuenta 26 "Gastos comerciales generales" o 44 "Gastos de ventas" con una apelación a el crédito de la cuenta 97.

Clasifique el software como objeto intangible si, después de su adquisición, la empresa recibe derechos exclusivos y cumple con los requisitos de PBU 14/2007.

Capitalice un programa que vale menos de rublos como un costo único. Los costos se cancelan abriendo un débito en la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" y un crédito en la cuenta 60. Si se compran varios programas y cada uno de ellos cuesta menos de 20 mil rublos, contabilícelos por separado para que Se puede realizar una cancelación única.

Clasifique el software por valor de más de 20 mil rublos como activos intangibles. Dar de baja los costos al débito de la cuenta 04 “Activos intangibles” con correspondencia con la cuenta 08. Realizar la amortización mensual del programa en la cuenta 05 “Amortización de activos intangibles”.

Casi todas las empresas utilizan diversos productos de software en el curso de sus actividades que facilitan el mantenimiento de registros contables o de personal, optimizan la producción, registran las transacciones comerciales y mucho más. En este sentido, los contadores se enfrentan a la necesidad de contabilizar la compra de programas.

Instrucciones

Descubra qué derechos adquirió la empresa en relación con la compra del software. Si una empresa puede utilizar y distribuir el programa, entonces tiene derechos exclusivos sobre el producto. Si la compra se formaliza mediante un contrato de compraventa, se forman derechos no exclusivos. Dependiendo de este factor, el contador refleja la compra del programa en contabilidad de diferentes formas.

Registre la compra de software sobre la cual surgen derechos no exclusivos en el crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente” en correspondencia con la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores”. Según el párrafo 26, párrafo 2, del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, este pago se relaciona con gastos diferidos, que se cancelan durante la vigencia del acuerdo.

Capitalice el programa al débito de la cuenta 97 “Gastos prepagos” y al crédito de la cuenta 60. Divida este monto por el número de meses del contrato de licencia y cancele los montos mensuales recibidos al débito de la cuenta 44 “Gastos de ventas” o cuenta 26 “Gastos generales del negocio”.

Contabilice el software comprado como un artículo intangible si tiene derechos exclusivos. En este caso, la contabilidad se lleva de acuerdo con lo dispuesto en PBU 14/2007. Abra un débito en la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" en correspondencia con la cuenta 60 para cancelar los costos de un programa cuyo costo fue inferior a 20 mil rublos. Si el producto de software cuesta más de 20 mil rublos, se forma un débito en la cuenta 04 "Activos intangibles" con un crédito en la cuenta 08.

Calcular los cargos por depreciación del programa según el método de acumulación establecido en la contabilidad de la empresa. La depreciación mensual se da de baja en la cuenta 05 “Amortización de activos intangibles”.

Necesitará

• - Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• - actos legislativos del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia;
• - dinero en efectivo;
• - Estados financieros.

Instrucciones

Puede involucrar a desarrolladores externos en la creación del sitio. Luego, a efectos fiscales y contables, tenga en cuenta los costes de creación y desarrollo del propio sitio web de su empresa en Internet como parte de los gastos corrientes de las actividades ordinarias. En consecuencia, la cantidad de dinero gastada se incluirá en los gastos de la organización.

La carta No. 07-05-14/280 del Ministerio de Hacienda de 22 de octubre de 2004, que explica las características de la contabilidad de gastos en un sitio de Internet, contiene las siguientes reservas. El desarrollador tiene derechos de autor sobre el sitio creado. Si le vendió derechos exclusivos, considérelos como parte de activos intangibles. El desarrollador puede reservar derechos exclusivos sobre el sitio web creado para la empresa y brindarle a la organización la oportunidad de utilizar la página. Si esto sucede, entonces considere la cantidad de dinero para el desarrollo y diseño del sitio web como el costo de adquirir derechos no exclusivos sobre un programa de computadora en la cuenta de gastos corrientes.

Tiene la oportunidad de asignar la tarea de desarrollar el sitio web de una empresa a sus empleados (programadores, si tiene un departamento de TI). En consecuencia, la organización tendrá derechos exclusivos sobre la página web. Si los costos de creación o diseño de un sitio web ascienden a diez mil rublos o exceden esta cantidad, téngalos en cuenta en la cuenta de activos intangibles. Si los fondos gastados en el desarrollo de una página en Internet son inferiores a la cantidad especificada, incluya los costos como parte de los gastos corrientes.

Vídeo sobre el tema.

Fuentes:

• Cómo tener en cuenta los costes de crear un sitio web en Internet

Hoy en día prácticamente no existen áreas de la gestión y la contabilidad que no hayan sido automatizadas. Las empresas privadas y las agencias gubernamentales utilizan en sus actividades diversos productos de software para contabilidad y gestión de almacenes, gestión de personal, etc. Al comprar un programa al desarrollador, la organización recibe una licencia para usarlo durante un período determinado, por lo que la contabilidad de dichas operaciones tiene algunas peculiaridades.

Instrucciones

La mayoría de los programas de contabilidad, almacén, legales y otros no se relacionan con activos intangibles, ya que el comprador adquiere solo el derecho de uso durante el período especificado en el contrato de licencia, es decir, un derecho no exclusivo. Por tanto, el coste de la licencia debe amortizarse como gasto.

Inicialmente, registrar la compra de productos de software al proveedor en el débito de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” y en el crédito de la cuenta 51 “Cuenta corriente”. Dado que la licencia para utilizar el programa se adquiere por un período prolongado, su costo debe atribuirse a gastos diferidos. Para ello, acredite la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” a la cuenta de débito 97 “Gastos diferidos”.

El momento de cancelar el costo de la licencia depende de la duración del contrato y del método de cancelación de gastos establecido por la política contable de la empresa. 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos se reconocen en el período en el que surgieron según los términos del contrato. Por lo tanto, preste atención al período especificado en el acuerdo de licencia. Si el período de validez de la licencia no está establecido en el contrato, se permite el uso independiente y el período para el uso de derechos no exclusivos es de 5 años (artículo 1235 del Código Civil de la Federación de Rusia). Si su organización utiliza el método de efectivo, Cancele los gastos inmediatamente y, con el método de acumulación, distribúyalos uniformemente entre todos los períodos de informe durante los cuales la licencia de software será válida.