Llenado paso a paso del balance. Ejemplo de cómo completar un balance

Esta página muestra el balance con las cuentas. Las cuentas se muestran según el plan de cuentas, que también está disponible en el sitio web. Este balance ha sido preparado para facilitar la comprensión de la relación entre las cuentas contables y las cifras del balance. A diferencia de la forma regulada en la que las empresas preparan informes, se ha añadido al balance una columna que indica las cuentas contables, cuyos saldos pueden reflejarse en una u otra línea del balance. Para que sea más fácil de entender, agregado a algunas líneas de saldo. decodificación "incluido". Así, por ejemplo, como se verá a continuación, el concepto de “inventarios” incluye materias primas, trabajos en curso, bienes, etc. En el formulario de balance aprobado, esta es una línea y completarla para principiantes causa grandes dificultades. Si para una tarea es necesario completar un balance de acuerdo con el formulario aprobado, entonces se deben resumir las líneas de decodificación "incluidas" y el resultado se debe incluir en la línea final.

Cuentas contables (en particular)

Diferencia entre saldos de cuentas:

01 "Activos fijos"

02 “Depreciación de activos fijos” (excluyendo la depreciación acumulada sobre objetos de inversiones rentables en activos materiales reflejados en la línea 1140)

Saldo de la cuenta 07 “Equipos para instalación” (en términos de gastos de construcción en curso)

Saldo de la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes” (en términos de gastos de construcción en curso)

Saldo de la cuenta 97 “Gastos diferidos” (en términos de grandes gastos regulares que surgen en ciertos intervalos de tiempo largos (más de 12 meses) durante la vida de un activo fijo, para su reparación y para otras actividades similares (por ejemplo, verificar la condición técnica))

Saldo de la cuenta:

10 "Materiales"

11 “Animales en cultivo y engorde”

20 "Producción principal"

21 “Productos semiacabados de producción propia”

23 “Producción auxiliar”

29 “Industrias de servicios y granjas”

41 “Bienes” (menos el saldo acreedor de la cuenta 42 “Margen comercial”, si los bienes están incluidos en los precios de venta)

43 “Productos terminados”

44 “Gastos de ventas”

45 “Mercancías enviadas”

46 “Etapas cumplidas de obra inconclusa”

97 “Gastos diferidos” (excepto los gastos reflejados en las líneas 1110 y 1150 del balance)

15 “Procuración y adquisición de bienes materiales”

Más (menos) saldo deudor (crédito) en la cuenta 16 “Desviación en el costo de los activos materiales”

Menos el saldo acreedor de la cuenta 14 “Reservas para reducción del valor de los bienes materiales”

Saldo acreedor de la cuenta:

60 “Acuerdos con proveedores y contratistas”

62 “Liquidaciones con compradores y clientes” (las cuentas por pagar a los compradores por los anticipos recibidos por la organización se reflejan en el balance menos el IVA)

70 “Cálculos de nómina”

68 “Cálculos de impuestos y tasas”

69 “Cálculos de seguro y seguridad social” en materia de deuda”

71 “Acuerdos con responsables”

73 “Acuerdos con personal para otras operaciones”

75 “Acuerdos con fundadores”

76 “Acuerdos con varios deudores y acreedores”
(en términos de cuentas por pagar a corto plazo; no se tienen en cuenta los importes del IVA devengados por anticipos)

Si los indicadores de las cuentas 07 y 08 son significativos, entonces no se reflejan en la línea "Otros activos no corrientes". La organización indica los montos correspondientes en líneas separadas del balance, que ingresa de forma independiente.

Al emitir anticipos relacionados con la construcción de activos fijos, cuyo reembolso se realiza en un plazo superior a 12 meses, los montos de los anticipos se reflejan en la Sección I “Activos no corrientes” (carta del Ministerio de Hacienda de Rusia de fecha 11 de abril de 2011 No. 07-02-06/42).

La sección III del balance de organizaciones sin fines de lucro se denomina “Financiamiento dirigido”. E incluye los indicadores “Fondo unitario”, “Capital objetivo”, “Fondos objetivo”, “Fondo para bienes inmuebles y bienes muebles de especial valor”, “Reserva y otros fondos objetivo”. Así se establece en la Nota 6 del Balance, aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n.

Para el grupo de artículos "Fondos específicos", las organizaciones sin fines de lucro reflejan:

• fondos específicos no utilizados a la fecha del informe destinados a apoyar las principales actividades estatutarias (reflejados en el Informe sobre el uso específico de los fondos recibidos);

• ganancia (pérdida) neta de actividades comerciales generadas durante el año del informe y destinadas a financiar las principales actividades estatutarias.

Este procedimiento figura en el párrafo 15 de la Información del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 24 de diciembre de 2007.

Si ya se han realizado cambios en el estatuto en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, el balance refleja el monto del capital autorizado registrado en los documentos constitutivos a la fecha del informe. Si aún no se han registrado cambios en el estatuto, el aumento del capital autorizado debe reflejarse como una partida separada en la sección "Capital y reservas" del Balance.

Las acciones propias se reflejan en el Balance entre paréntesis (sin el signo menos).

El saldo deudor de la cuenta 84, es decir, una pérdida, se muestra en el pasivo del balance como un valor negativo (restado) entre paréntesis (sin el signo menos).

La organización debe descifrar indicadores teniendo en cuenta la materialidad. Puede reflejar los intereses sobre préstamos y empréstitos de la misma manera que decodifica el indicador en una línea separada (1450 - para préstamos y empréstitos a largo plazo, en la línea 1520 - para préstamos a corto plazo). El Ministerio de Finanzas de Rusia recomienda aislar los intereses (carta del 24 de enero de 2011 No. 07-02-18/01) y no especifica cómo hacerlo. Al mismo tiempo, los créditos (préstamos) recibidos en sí mismos no son ingresos y el reembolso de la deuda principal no es un gasto. Los intereses son un gasto (cláusulas 3 y 11 de PBU 10/99).

En este artículo iba a mostrar cómo hacer un balance a partir de SALT. Sin embargo, después de descubrir cómo haría esto, me di cuenta de que comenzaría a usar reglas y términos contables. Y no estoy seguro de que usted y yo los entendamos de la misma manera. Entonces se me ocurrió esto.

No me interesa escribir un artículo puramente teórico. Quiero involucrarlos para que juntos podamos pasar de “revisar SALT” a completar el balance.

Para ello tengo mi propio enfoque: a la hora de dar nuevos conocimientos, me esfuerzo en que se repitan los anteriores. Es decir, repetimos los conocimientos que nos sirven de soporte para otros nuevos.

Me gustaría señalar que en esta serie de artículos sobre cómo completar un balance, hablaré sobre ideas generales, reglas básicas y mostraré cómo se hace. Junto conmigo, llegará hasta el final para crear un balance basado en el OCB de una empresa real.

Entonces vamos...

Aquí está el OCB de una empresa en funcionamiento. En el artículo anterior lo preparamos para Crear una hoja de balance.

Esto es lo que debemos hacer ahora:

• descargar el balance y abrirlo
• En la columna “nombre”, escriba el nombre de la cuenta. No es necesario mirar el plan de cuentas.

  No es necesario lograr una coincidencia exacta entre el nombre de la cuenta y cómo se llama en el plan de cuentas. Sólo recuerda y escribe. Basta con que tu nombre refleje la esencia de la cuenta. Por ejemplo. Llamaré "Cajero" a la cuenta número 50. Y en el plan de cuentas se le puede llamar “Oficina de Caja Empresarial”.

• en la columna “AP” de cada cuenta, indique qué es, “A - cuenta activa”, “P - cuenta pasiva” o “AP - cuenta activa-pasiva”. Clave: Las cuentas activas son aquellas que almacenan información sobre lo que tiene la empresa y esto es “lo” que ayuda a la empresa a trabajar y ganar dinero. Por lo general, “eso” se puede tocar. Las cuentas activas siempre tienen saldo deudor o cero. Las cuentas de pasivo son las deudas/obligaciones de nuestra empresa. Esto es simplemente información sobre los montos adeudados. Las cuentas pasivas siempre tienen saldo acreedor o cero.

Por supuesto, anotar “A, P y AP” no es una tarea fácil. Esto requiere conocimiento y algo de reflexión. Estoy de acuerdo en que hay facturas donde puedes emitirlas de inmediato y en algún lugar puedes usar una pista e ingresar las características requeridas. En cualquier caso, ponlo donde puedas hacerlo. Y complete las celdas vacías restantes de acuerdo con el plan de cuentas. Descarga el plan de cuentas.

Una vez que resuelvas el problema, compáralo con lo que hice.

Algunas reglas y observaciones generales

Supongo, lector, que recuerda que las cuentas contables recopilan y almacenan información sobre las actividades de una empresa. Toda la información está separada según ciertos criterios. Entonces, el código y el nombre de la cuenta contable sirven como criterio de separación. Como resultado, OSV muestra todas las cuentas contables involucradas en nuestra empresa. Desde el OSV vemos qué información se ha recopilado.

Sin embargo, hoja de balance recopila información empresarial de forma diferente.

En primer lugar, el balance divide la información en ACTIVOS y PASIVOS.

En segundo lugar, dentro de ACTIVO y PASIVO, la información se divide en determinados grupos. Cada uno de estos grupos es un indicador económico.

Al final, SALT simplemente se reagrupa en el balance.

• Todos los saldos deudores, y estas son cuentas con característica A, ir a la sección “Saldo ACTIVO”
• Todos los saldos acreedores, y estas son cuentas con característica P, pasan al apartado “PASIVO” del balance.
• Las cuentas con la característica AP se trasladan al balance de la siguiente manera: si hay un saldo deudor pasa a un ACTIVO, si hay un saldo acreedor pasa a un PASIVO.

El monto recibido en ACTIVO o PASIVO se ingresa en el nombre específico del indicador económico. La base para incluir el monto en el indicador económico será el nombre de la cuenta contable o, cuando no esté claro, utilizaremos la ley de cumplimentación del balance. Bueno, comenzaremos a completar el saldo muy pronto.

Activos fijos y activos intangibles al cumplimentar el balance.

Los activos fijos están indisolublemente ligados a un concepto como la depreciación (contabilizada en la cuenta 02). La depreciación es una disminución gradual en el costo inicial de un activo asociada con la operación del activo. El proceso de depreciación de los activos fijos ocurre durante un cierto período de tiempo, pero más de un año. Como resultado, todo llegará al punto en que el monto de la depreciación será igual al costo original del sistema operativo.

Mira la SAL. La cuenta 01 registra los montos de todos los activos fijos a sus costos originales. La cuenta 02 tiene en cuenta los montos de depreciación de estos activos fijos. Ahora te preguntas ¿qué tiene esto que ver con el balance?

Parecería que de acuerdo con las reglas para contabilizar montos de SALT en el balance, debemos enviar los montos de la cuenta 01 al ACTIVO y enviar los montos de la cuenta 02 al PASIVO del balance. Sin embargo, existe una excepción para los Activos Fijos.

Su esencia es que antes de enviar el monto al balance, tomamos los montos de 01, restamos los montos de 02 y enviamos el monto resultante a dónde????

EN EL SALDO DEL ACTIVO. Porque la depreciación nunca puede ser mayor que el costo original del activo, y por lo tanto la diferencia entre 01-02 siempre será un débito. 01 cuenta (A) > 02 cuenta (P). Pues en casos extremos será 0.

Exactamente la misma situación con las cuentas 04 y 05. Esto tiene en cuenta los activos de una empresa que no tienen un objeto físico, como una máquina o una máquina. La cuenta 04 tiene en cuenta activos de la empresa como licencias, el derecho exclusivo a una patente, el derecho exclusivo al software, etc. Su período de uso también es superior a 12 meses y no están destinados a la reventa. Todo es igual que con el sistema operativo. La depreciación de los Activos Intangibles (IMA) se contabiliza en la cuenta 05.

Para finalizar este artículo, propongo hacer una tarea práctica. Trabajaremos un poco con los números del sistema operativo. La tarea es:

• divide tu hoja en un cuaderno o libreta en dos columnas: “Activo” y “Pasivo”
• desde SALT trabajaremos con la columna “Saldo al inicio del período”
• de acuerdo con todas las reglas estudiadas en este artículo, anote las cuentas contables y los montos, qué se puede clasificar como "Activo" y qué se puede clasificar como "Pasivo".
• En cada columna, calcule el total de todos los montos.
• compare el monto total de “Activo” y el monto total de “Pasivo”

Para completar la tarea, ya has descargado previamente OSV. Si aún no lo has descargado, descárgalo aquí.

Quizás ahora estemos listos para completar el balance. Haremos esto en el próximo artículo. Te invito.

PD

No puedo sacarme este artículo de la cabeza. Hay una sensación de incompletitud o algo así. El objetivo es claro: guiarlo a usted, el lector, a completar el saldo. Asegúrese de estar lo más preparado posible para esta acción. Y, aunque tengo que intentar que la explicación sea comprensible, todavía falta algo en este artículo.

Entiendo que todavía habrá preguntas, pero quiero mantenerlas al mínimo. Creo que responderé algunas de estas preguntas de antemano. Antes de comenzar llenando el formulario de balance, Sugiero trabajar un poco más con SALT.

Esto es lo que tenemos que hacer.

• Seguimos trabajando con la primera columna de SALT - "saldo de apertura"
• Anota las facturas que creas que recogen información sobre las deudas de nuestra empresa. Puede comenzar a escribir inmediatamente aquellas facturas que sabe que están en SALT. Puede ir al revés: tachar aquellas cuentas que son responsables de la propiedad de la empresa, por lo que puede tocar. Los billetes restantes son lo que necesitas.
• Las facturas emitidas tienen importes en “Débito” o “Crédito”, o incluso en ambos. Escriba una factura, cada monto y escriba qué tipo de deuda es: "¿Nuestra empresa debe" o "Nuestra empresa debe"?
• Recuerde que en contabilidad se les llama “Deuda con nuestra empresa” y “Nuestra empresa debe”. Entre paréntesis para estos nombres, escriba los términos contables para cada monto. Para obtener consejos, lea este artículo.

Una vez que lo hagas, compáralo con lo que obtuve.

Complete el formulario de balance No. 1 (descargue el formulario de balance)

Cursos de contabilidad. Paso 6. Aprendiendo a hacer un equilibrio

Si quieres convertirte en jefe de contabilidad, definitivamente deberías aprender a hacer un balance. Es responsabilidad directa del jefe de contabilidad realizar un balance al final de cada trimestre. Entonces, ¿quieres aprender a cuadrar un saldo? Toma un curso de contabilidad y aprenderás a hacer un balance y a preparar tus declaraciones de impuestos. ¡Definitivamente obtendrás un trabajo mejor remunerado! ¡Es más barato aprender todo de la mano de un profesional que volver a aprenderlo todo más tarde! Toda la información está en la página de Cursos de Contabilidad.

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6.1 Qué se incluye en el “Saldo” de la organización.

cursos de contabilidad es imposible construir sin información detallada sobre la construcción del equilibrio. Entonces, aprendamos a equilibrar la balanza. Por alguna razón, en la numerosa literatura sobre contabilidad, el proceso de elaboración de un balance no se describe en ninguna parte. Hay muchos artículos sobre cómo completar un balance, qué reflejar en ciertas líneas del balance, pero en ninguna parte se describe en un lenguaje humano comprensible cómo hacerlo. Por lo tanto, cuando era un jefe de contabilidad novato, tuve que pedir ayuda a colegas más experimentados.

Si tienes a alguien a quien recurrir cuando prepares tu primer balance, ¡genial! Mi tarea es decirle lo más necesario sobre cómo preparar un balance, y usted mismo puede obtener los detalles sobre qué incluir en las líneas del balance en la literatura.
El saldo se presenta a la oficina de impuestos cuatro veces al año: durante el primer trimestre, durante 6 meses, durante 9 meses y durante el año.

La palabra figurativa "Equilibrio" incluye:

— Balance (formulario N 1);
— Declaración de pérdidas y ganancias (formulario n° 2);
— Informe sobre cambios de capital (Formulario N° 3);
— Estado de flujo de efectivo (formulario n° 4);
— Apéndice del balance (formulario nº 5);
- nota explicativa.

Sin embargo, las pequeñas empresas no presentan el Formulario 3, el Formulario 4 y el Formulario 5. Por tanto, no los consideraremos como parte de nuestra formación.
El saldo se presenta a la oficina de impuestos antes del día 30 del mes siguiente al último mes del trimestre. Aquellos. para el primer trimestre - hasta el 30 de abril, para el segundo trimestre - hasta el 30 de julio, para el tercer trimestre - hasta el 30 de septiembre, y los informes anuales deben presentarse a la oficina de impuestos antes del 30 de marzo del año siguiente.

Los formularios de balance cambian con frecuencia, por lo que si no tiene un programa de consultoría en su computadora desde el cual pueda obtener las últimas versiones de los formularios, puede comprar un paquete completo de formularios de balance con los últimos cambios en su oficina de impuestos. Cuando realiza un saldo por primera vez, es mejor hacerlo para no tener que buscar en el programa, sino obtener un paquete de saldo ya preparado.

Antes de comenzar a preparar su balance, debe auditar todas sus cuentas. Para una mejor comprensión, asumiremos que nuestra organización se dedica al comercio mayorista.

Cómo descargar un formulario con código de barras y cómo elaborar un balance para una pequeña empresa

Así quedará más claro.

Debe comenzar con cuentas de efectivo: cuentas 51 "Cuenta corriente" y 50 "Efectivo".

En nuestra discusión, tendré en cuenta que usted usa una computadora en su trabajo y uno de los programas de contabilidad (hablaremos de esto con más detalle más adelante). No puedo imaginarme a nadie haciendo contabilidad manualmente.

La ventaja de utilizar programas de contabilidad es que solo necesita ingresar transacciones para todos los documentos primarios y el programa genera todos los informes de cuenta (estados de cuenta, tarjetas de cuenta, etc.).

Entonces, contabiliza todos los extractos bancarios, formando así la cuenta 51. Al mismo tiempo, concilia el saldo de la cuenta 51 (saldo final) que ha obtenido con el extracto bancario. Para ver el saldo final de alguna cuenta, solo necesita crear un estado de cuenta para esta cuenta para el mes. Un estado de cuenta es un informe que muestra todas las transacciones de la cuenta durante el mes. En nuestra capacitación aprendimos cómo se forma una cuenta usando la estructura de una cuenta. Entonces esta estructura de cuenta es el estado de cuenta.

A continuación, contabilizamos todos los documentos de caja, formando así la cuenta 50. Al mismo tiempo, verificas el saldo de la cuenta 50 (saldo final) que has obtenido con el saldo de dinero en la caja registradora. Al mismo tiempo, comprobamos si los documentos de caja están redactados correctamente y si todas las firmas están en los recibos y en las órdenes de gasto.

Entonces, nos ocupamos de cuentas de efectivo.

La siguiente etapa es verificar las cuentas de bienes y activos fijos. Para ello se verifica si se han contabilizado todos los documentos de los proveedores (facturas). Por ejemplo, según los documentos de recibo, recibió bienes por valor de 200.000 rublos. sin IVA e IVA 200.000*18%=36.000 rublos. Es necesario comprobar que el volumen de negocios en el débito de la cuenta 41 "Bienes" sea igual a 200.000 rublos.

En este caso, usted vendió los bienes y el costo de los bienes vendidos es 50 000. Esto significa que el crédito de la cuenta 41 debe ser igual a 50 000.

Además, queda algo de saldo en la cuenta 41. Este es el valor de los bienes restantes al final del período. Cuando contabiliza documentos entrantes y salientes en el programa de contabilidad, el programa mismo calcula la cantidad de mercancías que llegaron al almacén, que salieron del almacén y la cantidad de mercancías que permanecieron en el almacén. Debes comparar estos datos con los informes de los tenderos cada mes. Si los datos coinciden, ¡genial! De lo contrario, es necesario realizar un inventario de emergencia del almacén para comprender la situación.

Una vez que haya tratado las cuentas de bienes materiales, consulte la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores”. Con cada proveedor al final del mes es necesario tener un informe de conciliación firmado por ambas partes. Debe verificar si el saldo de proveedores, que se obtuvo en la cuenta número 60 para cada proveedor, coincide con el informe de conciliación. Si no, significa que se ha introducido un error en alguna parte. Quizás no se reflejen todos los documentos para el suministro de bienes o el pago se realizó accidentalmente a otro proveedor.

62/90 reflejaba la deuda del comprador.
90/68 IVA cobrado.
90/41 canceló el costo de los bienes vendidos.
90/44 cancelaron los gastos que cayeron durante el período del informe.
90/99 refleja el resultado financiero.

Ahora escribí publicaciones sin subcuentas para la cuenta número 90 para recordar una vez más el esquema general, y con subcuentas estas publicaciones se describieron en detalle cuando hablamos de ventas (ventas).

Después de esto, verifica la exactitud de los pagos a los clientes. Con cada comprador también es necesario tener un informe de conciliación, cuyo monto debe coincidir con el saldo del comprador en la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores”

Verá que su ganancia se obtuvo en la cuenta número 99.

Después de todos estos pasos, imprime la “Declaración - Balance”. El balance de facturación es un informe que indica los montos de los saldos al inicio del período para todas las cuentas, la facturación del mes por débito y crédito y el saldo al final. ¡Este es tu saldo (formulario 1)! Los saldos deudores (saldos finales) de las cuentas son un activo en su balance general y los saldos acreedores de las cuentas son un pasivo en su balance general.

Podrás dominar completamente los materiales si te inscribes en la formación.

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El balance contiene información sobre el valor de todos los activos y pasivos de la empresa. El saldo se elabora una vez finalizado el período del informe y se presenta al Servicio de Impuestos Federales y a Rosstat hasta el 31 de marzo inclusive. Le diremos cómo elaborar un balance, incluso para un principiante, y qué tipo de balance utilizar. También podrá descargar un modelo de balance.

formulario de balance

El Ministerio de Hacienda recomienda utilizar el nuevo formulario de balance aprobado en 2010. Puede realizar cambios en un formulario de informes, como un balance: agregar la información necesaria o eliminar aquellos puestos para los cuales la empresa no tiene datos. El balance se muestra en la Figura 1.

Foto 1. Formulario de nuevo saldo (haga clic para ampliar)

Tipos de balance

Hay varios tipos de balances, dependiendo de cuándo es necesario elaborar el balance de una organización, de qué tan completamente muestra la información sobre el funcionamiento de la empresa, qué información se utiliza, cómo se ingresan los datos y otras características. Enumeramos los principales tipos de saldo:

• introductorio – formado para una nueva empresa;
• intermedio o de prueba, formado cada trimestre;
• actual, creado a partir de una fecha arbitraria;
• inicial: resume los resultados del año pasado y con él comienza el trabajo del nuevo año;
• balance final o de liquidación: compilado si la empresa deja de operar por diversas razones (lea también sobre etapas de la quiebra empresarial );
• desinfectado – para empresas sujetas a reorganización o rehabilitación.

El balance depende del tipo de forma jurídica de la empresa y del tipo de actividad. Los balances también difieren según las organizaciones que componen este documento:

1. General o individual, para toda la empresa.
2. Privado, en una división separada de la empresa.
3. Dividir, cuando una empresa se divide en varias.
4. Consolidante, cuando se crean varias empresas en una sola.

Cómo completar la portada del balance

El documento debe indicar datos que revelen información sobre quién compiló el balance de la organización, para qué fecha, quién es el contribuyente y otra información. Se trata de una especie de “página de título”, donde se indica la siguiente información:

• la organización que proporciona el documento está obligada a escribir su nombre tal como está escrito en los documentos constitutivos;
• dirección completa y código postal;
• fecha de reporte;
• número de identificación fiscal de la empresa;
• código de forma jurídica según OKOPF;
• código de propiedad según OKFS;
• código según OKPO, el clasificador de empresas y organizaciones de toda Rusia;
• código de la actividad principal de la empresa de OKVED ;
• unidad de medida de fondos, miles o millones de rublos; si la empresa tiene indicadores altos, se indica el código según OKEI, el clasificador de unidades de medida de toda Rusia.

Cómo elaborar un balance: complete la sección "Activos"

Un activo empresarial son todos los bienes y pasivos existentes utilizados por la empresa en sus actividades, expresados ​​en forma de dinero y capaces de generar ingresos. Los activos pueden ser corrientes o no corrientes.

Los activos corrientes incluyen aquellos activos de la empresa que se consumen en la producción de bienes o servicios y requieren una reposición constante durante todo el año. Se trata de materias primas necesarias para la producción, cuentas por cobrar a corto plazo, dinero, repuestos, consumibles.

Dentro del “Activo circulante” se incluyen los siguientes:

1. Los inventarios son objetos de valor necesarios para la producción de productos, la posterior reventa de bienes, la prestación de servicios o para las necesidades de la gestión de la empresa.
2. El IVA sobre los activos adquiridos es un impuesto por el que una empresa puede recibir una deducción.
3. Cuentas por cobrar - cuentas por cobrar anticipos emitidos.
4. Las inversiones financieras sin equivalentes de efectivo son inversiones por un período inferior a doce meses.
5. El efectivo y los equivalentes de efectivo son todos los efectivos y equivalentes de efectivo de una empresa, que incluyen depósitos e inversiones financieras especulativas.
6. Otros activos circulantes: información que no se incluye anteriormente.
7. El total de la sección es el total de todas las líneas, que muestra el monto de los activos de esta empresa.

Los activos no corrientes incluyen Objetos de valor utilizados en la producción durante más de un año. Se trata de naves industriales, estructuras, vehículos, máquinas herramienta, equipos de producción, inversiones a largo plazo.

La sección “Activos no corrientes” contiene las líneas:

1. Los activos intangibles son el valor residual de los activos intangibles de una empresa después de tener en cuenta la depreciación.
2. Resultados de investigación y desarrollo: se ingresan datos sobre investigaciones realizadas y otros trabajos de un plan similar.
3. Activos de exploración intangibles y activos de exploración tangibles: estas secciones las completan empresas que desarrollan recursos naturales. Estos apartados se completan con el impacto de la amortización.
4. Los activos fijos son el costo inicial de los activos de una empresa después de tener en cuenta la depreciación.
5. Las inversiones rentables en activos materiales son equipos, bienes raíces y cualquier otra propiedad arrendada por una empresa para generar ingresos adicionales.
6. Inversiones financieras: se incluyen aquí aquellas inversiones cuyas obligaciones vencen en menos de doce meses.
7. Los activos por impuestos diferidos – el importe del impuesto que reduce el impuesto en períodos futuros.
8. Otros activos no corrientes: información no ingresada previamente.
9. Total de partición: el total de todas las filas, que muestra el tamaño total de la partición.

Cómo llenar la sección “Pasivo”

Esta sección indica cómo se forma el Activo. Esto se trata en las siguientes secciones:

• capital y reservas, generalmente estos incluyen capital autorizado, capital de reserva y fondos propios de los propietarios de la empresa;
• pasivos a corto plazo, que incluyen préstamos, empréstitos y cualquier deuda con vencimiento inferior a un año, ingresos diferidos;
• Pasivos a largo plazo, que incluyen fondos prestados: préstamos, empréstitos, cualquier deuda con un vencimiento de más de un año.

Capital y reservas

Veamos cómo elaborar un balance en la sección "Capital y Reservas".

Capital autorizado: ingrese el saldo de la cuenta 80 en esta línea.

Acciones propias recompradas: el valor de las acciones recompradas.

Revaluación de activos no corrientes: indica la cantidad en la que ha aumentado el valor de los activos no corrientes, identificados como resultado de la revaluación.

Capital adicional: aquí los fondos recibidos por la empresa se indican como resultado de propiedades o valores adicionales aportados por los fundadores de la empresa, ya sea como resultado de la prima de emisión o durante la revaluación de los activos fijos.

El capital de reserva son los fondos de una empresa obtenidos a partir de ganancias netas y utilizados para asegurar contra pérdidas y daños.

Ganancias retenidas: el resultado de las ganancias retenidas recibidas o de las pérdidas descubiertas se registra en base devengado.

Total de la sección: el costo total de los pasivos de la sección.

Sección "Financiación dirigida" Sólo las organizaciones sin fines de lucro pueden completar este formulario.

deberes a largo plazo

Los fondos prestados son obligaciones de deuda a largo plazo de una empresa. Los intereses de las deudas a largo plazo se clasifican como deuda a corto plazo.

El pasivo por impuestos diferidos es el monto del impuesto que aumentará el impuesto a pagar en períodos futuros.

Los pasivos estimados son aquellos cuyo tamaño o fecha de vencimiento no está determinado.

Otras obligaciones son información que no ha sido descrita anteriormente.

Total de la sección: el resultado de las obligaciones enumeradas.

Deudas a corto plazo

Los fondos prestados son obligaciones de deuda a corto plazo; los intereses de la deuda a largo plazo se clasifican como deuda a corto plazo.

Cuentas por pagar – deuda a corto plazo que existe con proveedores, autoridades fiscales y empleados de la empresa.

Los ingresos diferidos son en realidad aquellos ingresos que se relacionan con períodos futuros, pero que se reciben en un período de informe determinado.

Otras obligaciones son aquellas de información que no están enumeradas anteriormente, pero el plazo para su cumplimiento no es superior a 12 meses.

El total de la sección es el total de todos los pasivos a corto plazo.

Interpretación de indicadores individuales del balance de la organización.

Si es necesario, en esta sección del balance de la organización se detallan indicadores individuales, lo que debería facilitar la lectura y comprensión de las líneas y códigos de todas las secciones del balance de la organización.

Ejemplo de balance

Ofrecemos un modelo de balance de 2017 que se puede descargar.

Dibujo 2 . Muestra de cómo completar un balance (haga clic para ampliar)

Señalamos que el balance es la forma más importante de presentación de informes y también proporcionamos la estructura del balance en una sección separada. A pesar de que elaborar un balance en el contexto de la automatización del trabajo contable es una cuestión de tecnología, saber cómo completar un balance es extremadamente importante. Esto permitirá no solo identificar posibles errores e inexactitudes en la elaboración del formulario, sino también “leer” correctamente el balance y analizar sus indicadores. Le recordaremos el procedimiento para elaborar un balance en nuestra consulta y también le mostraremos cómo completar un balance con un ejemplo.

¿Cómo hacer un balance?

La elaboración de un balance es la etapa final del trabajo contable. Y sólo puede compilarse correctamente sobre la base de datos completos y fiables contenidos en el sistema contable. Estos datos se recogen en . Los datos de estos registros y sus transcripciones son la base de información para la presentación de informes, incl. y balance.

Al preparar un balance, es importante no solo conocer el procedimiento para mantener registros contables y reflejar las transacciones en las cuentas, sino también recordar las reglas básicas específicas para la preparación de estados financieros.

Por ejemplo, en el balance, los activos y pasivos deben dividirse en corto y largo plazo (cláusula 19 de PBU 4/99). Los activos y pasivos se consideran de corto plazo si su período de circulación (reembolso) no excede los 12 meses después de la fecha de presentación del informe o el ciclo operativo si es superior a 12 meses. Y todos los demás activos y pasivos se presentan en el balance como a largo plazo. Es por eso que los activos fijos se reflejan en el balance en la sección I "Activos no corrientes" y los bienes, en la sección II "Activos corrientes".

Características de la elaboración de un balance.

El balance no puede compensar entre partidas del activo y del pasivo a menos que dicha compensación esté prevista por las disposiciones contables pertinentes. Esto significa, por ejemplo, que si en la fecha del informe hay cuentas por cobrar a clientes por un monto de 120,000 rublos en el balance y cuentas por pagar al personal por salarios por un monto de 80,000 rublos, estos indicadores deben reflejarse por separado (120,000 rublos) en el activo y 80.000 rublos el pasivo. Es imposible mostrar únicamente la diferencia de 40.000 rublos (120.000 rublos - 80.000 rublos) en el activo del balance. Sin embargo, el IVA sobre un anticipo recibido o emitido reduce, respectivamente, los montos de las cuentas por pagar y por cobrar reflejadas en el balance (Carta del Ministerio de Hacienda de 09/01/2013 No. 07-02-18/01).

También es importante recordar que en el balance los indicadores se reflejan en una valoración neta, es decir, menos los valores regulatorios (cláusula 35 de PBU 4/99). Esto significa, por ejemplo, que los activos fijos se muestran en el balance a su valor residual (es decir, excluyendo la depreciación) y las cuentas por cobrar de los clientes se muestran menos la provisión para deudas de cobro dudoso.

Recordemos también que el balance debe contener datos de al menos 2 años: el año del informe y el anterior al año del informe (cláusula 10 de PBU 4/99). Al mismo tiempo, el formulario de balance aprobado por Orden del Ministerio de Hacienda de 2 de julio de 2010 No. 66n prevé el reflejo de los datos a la fecha del informe, al 31 de diciembre del año anterior y al 31 de diciembre del año anterior al anterior.

Llenar un balance: ejemplo con explicación

Para preparar o comprobar un balance preparado se suele utilizar un registro contable como un balance. Pero basta con tomar de él los indicadores del balance, es decir, el balance, porque el balance revela datos para una fecha determinada, y no para un período. Junto con el balance, se utilizan transcripciones de cuentas y otros datos analíticos según sea necesario.

A continuación le mostraremos cómo hacer un balance usando un ejemplo con instrucciones paso a paso.

Pongamos un ejemplo del balance de Zima LLC al 31 de diciembre de 2017. Para simplificar, supongamos que la organización se creó en 2017. Por lo tanto, no habrá indicadores de informes comparativos al 31/12/2016 y al 31/12/2015 en el balance. Considerando que los datos de activos y pasivos del balance en general no están sujetos a compensación, el balance debe presentarse en forma ampliada. Esto significa que las cuentas activas-pasivas reflejarán saldos tanto deudores como acreedores.

Puedes consultar el balance del año 2017.

Para completar el balance, proporcionamos un desglose de las cuentas contables individuales. Observemos que el saldo de las cuentas 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” y 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” se compone exclusivamente de pasivos a corto plazo.

El saldo acreedor de la cuenta 62 representa un anticipo recibido por un monto de 177.000 rublos, sobre el cual se cargó IVA por un monto de 27.000 rublos (177.000 * 18/118) y se refleja en el asiento contable: Débito de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores” - Cuenta de Crédito 68 “Cálculos de impuestos y tasas”.

El saldo de la cuenta 97 representa gastos por productos de software usados ​​(derechos no exclusivos) de carácter a largo plazo.

Presentamos cada línea del balance en el orden en que el saldo existente se refleja en el balance.

El balance general completado según el ejemplo dado se puede descargar desde el siguiente enlace.