Completăm corect notificarea tranzacțiilor controlate. Notificarea tranzacțiilor controlate Instrucțiuni pentru completarea informațiilor privind tranzacțiile controlate

Legea federală nr. 227-FZ din 18 iulie 2011 a introdus modificări la Codul fiscal al Federației Ruse, dintre care unele sunt deja în vigoare de la 1 ianuarie 2012, altele vor intra în vigoare de la începutul anului 2014. Printre alte modificări, la Codul fiscal al Federației Ruse a fost adăugată Secțiunea V.1 „Persoane interdependente”. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate. Agreement on Pricing”, care introduce definiția tranzacțiilor controlate și stabilește, în special, procedura de notificare a autorităților fiscale despre astfel de tranzacții și procedura de impozitare a acestora. A.V. vorbește despre modul de pregătire a unei notificări privind tranzacțiile controlate folosind programul 1C: Contabilitate 8 KORP. Yarvelyan (SiData LLC, Sankt Petersburg).

Notificarea tranzacțiilor controlate: întocmirea în 1C: Contabilitate 8 KORP

Dispoziții legale

Articolul 105.14 clasifică următoarele tranzacții ca fiind controlate:

1. Tranzacții între persoane interdependente, inclusiv cele cu participarea intermediarilor neinterdependenți (clauza 1, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conceptul de persoane interdependente este definit de paragraful 2 al articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din grupul de tranzacții între părți afiliate, au fost identificate tranzacții în care toate părțile și beneficiarii erau înregistrați în Rusia și tranzacțiile în care toate părțile și beneficiarii erau rezidenți fiscali ai Federației Ruse. Aceste tranzacții sunt considerate controlate dacă este îndeplinită cel puțin una dintre următoarele condiții:

suma veniturilor din aceste tranzacții pentru un an calendaristic depășește suma maximă. Începând din 2014, această limită este stabilită la 1 miliard de ruble. (Subclauza 1, Clauza 2, Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Până în 2014, sunt în vigoare regulile perioadei de tranziție, pentru care paragraful 3 al articolului 4 din Legea nr. 227-FZ stabilește următoarele limite: în 2012 - 3 miliarde de ruble, în 2013 - 2 miliarde de ruble;
una dintre părțile la tranzacție este un plătitor al taxei de extracție minerală, calculată la o cotă de impozit exprimată în procente, iar obiectul tranzacției trebuie să fie resursa minerală extrasă, care este recunoscută pentru partea specificată ca supusă la minereu. taxa de extracție, pentru extracția căreia se aplică o cotă stabilită ca procent (subclauza 2 p. 2 Articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, suma veniturilor din tranzacțiile dintre aceste persoane pentru un an calendaristic trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. (clauza 3 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse);
printre părțile la tranzacție se numără plătitori de impozit agricol unificat sau UTII și persoane care nu plătesc aceste taxe (subclauza 3, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma veniturilor din astfel de tranzacții trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. pentru anul calendaristic (clauza 3 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cel puțin una dintre părțile la tranzacție este scutită de plata impozitului pe venit sau aplică o cotă de impozitare de 0% în conformitate cu paragraful 5.1 al articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Una dintre celelalte părți la tranzacție trebuie să fie o persoană care nu este scutită de impozitul pe venit și nu aplică rata specificată (subclauza 4, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma veniturilor din astfel de tranzacții trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. pentru anul calendaristic (clauza 3 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse);
cel puțin una dintre părțile la tranzacție este rezidentă a unei zone economice speciale (ZES), în care sunt stabilite beneficii speciale de impozit pe venit. Cealaltă parte la tranzacție nu trebuie să fie rezidentă a unei astfel de SEZ (subclauza 5, clauza 2, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Suma veniturilor din tranzacțiile dintre aceste persoane pentru un an calendaristic trebuie, de asemenea, să depășească 60 de milioane de ruble. (clauza 3 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prevederile paragrafului 5 al paragrafului 2 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică de la 1 ianuarie 2014 (clauza 4 a articolului 4 din Legea nr. 227-FZ).

2. Tranzacții în domeniul comerțului exterior cu mărfuri din comerțul valutar mondial (subclauza 2, clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Subiectul acestor tranzacții trebuie să fie bunuri incluse în următoarele grupuri de produse (clauza 5 a articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse):

petrol și produse derivate din petrol;
metale negre;
metale neferoase;
îngrășăminte minerale;
metale prețioase și pietre prețioase.

Trebuie remarcat faptul că tranzacțiile de comerț exterior între persoane interdependente sunt recunoscute ca fiind controlate de regula generală prin paragraful 1 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de ce bunuri fac obiectul acestora (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2012 Nr. 03-01-18/3-57 ).

3. Tranzacții, una dintre părți la care este o persoană înregistrată în zone offshore (subclauza 3, clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În general, valoarea veniturilor din tranzacțiile enumerate la paragrafele 2 și 3 trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. pentru anul calendaristic (subclauzele 3, 7, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De menționat că instanța poate recunoaște o tranzacție ca fiind controlată, chiar dacă aceasta nu are aceste caracteristici. Acest lucru este posibil dacă există suficiente motive pentru a crede că această tranzacție este inclusă într-un grup de tranzacții similare efectuate pentru a ascunde o tranzacție controlată (clauza 10, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile și persoanele fizice care sunt părți la o tranzacție au dreptul de a se recunoaște în mod independent ca entități interdependente în scopuri fiscale dacă relația dintre ele poate influența condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor (clauza 6 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Notificarea tranzacțiilor controlate

Datoria contribuabililor, pe lângă plata impozitelor și plăților în avans, este de a notifica autorităților fiscale toate tranzacțiile controlate finalizate în cursul anului calendaristic (clauzele 1, 2 ale articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Ministerul Finanțelor al Rusiei în paragraful 1 al scrisorii nr.03-01-18/7-127 din 09/06/2012 a explicat că pentru aceeași tranzacție trebuie depusă o notificare de către toate părțile implicate în tranzacție.

Notificarea tranzacțiilor controlate trebuie transmisă cel târziu la 20 mai a anului următor anului calendaristic de raportare (clauza 2 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Formularul de notificare este aprobat prin Anexa nr. 1 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524@. În special, prevede indicarea următoarelor informații (clauza 3 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse): anul calendaristic de raportare; subiectele tranzacțiilor; informații despre participanții la tranzacții; suma veniturilor primite și a cheltuielilor efectuate.

Anexa nr. 3 la ordinul menționat stabilește procedura de completare a acestei notificări.

Intocmirea si depunerea documentatiei privind tranzactiile controlate

La cererea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, contribuabilul este obligat să furnizeze documentația privind tranzacțiile controlate finalizate (clauza 1, articolul 105.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Departamentul are dreptul să o solicite nu mai devreme de 1 iunie a anului următor anului calendaristic în care au fost efectuate astfel de tranzacții (clauza 3 a articolului 105.15 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pregatirea notificarii tranzactiilor controlate in 1C: Contabilitate 8 KORP

Programul 1C:Accounting 8 KORP implementează un mecanism care vă permite să înregistrați datele suplimentare necesare pentru fiecare tranzacție care se încadrează în definiția de controlat, să generați și să analizați informații rezumative și, ca urmare, să primiți o notificare despre tranzacțiile controlate, gata pentru transmitere către Serviciul Fiscal Federal.

Pentru a reflecta în program prezența tranzacțiilor controlate în perioada de raportare, nu este nevoie să „ridicați” documentele primare și să schimbați nimic în ele. Toate datele suplimentare destinate doar identificării și analizării tranzacțiilor controlate sunt introduse în directoare și registre specializate ale programului, fără a afecta contabilitatea principală reglementată.

Aceste informații pot fi introduse în program fie în timpul anului, fie imediat înainte de generarea notificării.

Secțiunea de program care conține instrumente pentru lucrul cu date privind tranzacțiile controlate poate fi deschisă prin elementul din meniul principal Rapoarte-> Tranzacții controlate.

Toate gestionarea datelor suplimentare privind tranzacțiile controlate poate fi efectuată dintr-un formular special Asistent pentru pregatirea notificarii tranzactiilor controlate(Mai departe - Asistent), care oferă o vizualizare convenabilă a tuturor etapelor de lucru cu date pentru a genera raportul final (Fig. 1).

Orez. 1

Lucrările privind pregătirea unei notificări privind tranzacțiile controlate pot fi împărțite în trei etape:

pregătirea unei liste de tranzacții controlate;
verificarea și ajustarea datelor pentru pregătirea notificării;
pregătirea sesizării.

In forma Asistent Controalele sunt grupate în funcție de pașii enumerați.

Notificarea este generată în numele fiecărei persoane juridice separat, deci sub formă AsistentÎn primul rând, este indicată organizația în numele căreia se generează notificarea.

Întocmirea unei liste de tranzacții controlate

Numărul tranzacțiilor controlate, așa cum s-a discutat mai sus, poate include tranzacții cu persoane interdependente, cu contrapărți înregistrate în companii offshore și tranzacții economice străine cu bunuri din comerțul valutar global.

Pentru a identifica tranzacțiile care pot fi supuse controlului din întregul volum al operațiunilor comerciale ale unei întreprinderi, este necesar să se introducă în program informații despre care dintre contrapărți este parte interdependentă pentru organizația specificată, care este înregistrată în străinătate, și, de asemenea, enumerați mărfurile comerțului de schimb global.

Pentru a stoca o listă de persoane interdependente, există un registru de informații cu același nume, care poate fi deschis fie din Asistent, sau din elementul corespunzător din submeniu Tranzacții controlate(Fig. 2).

Orez. 2

Pentru a clasifica tipul de tranzacție controlată, este necesar să se clarifice dacă partea afiliată este plătitoare a unuia dintre taxele specificate la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse și dacă este înregistrată într-o zonă economică specială.

Tipul de interdependență poate fi selectat dintre următoarele opțiuni:

- Nu este interdependent;
- Interdependent conform Codului (clauza 2 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- Recunoașterea independentă a interdependenței (clauza 6 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- Interdependent prin hotărâre judecătorească (clauza 7 a articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
- Nu este un intermediar interdependent (clauza 1.1 din articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Interdependența cu contrapartea se stabilește pentru o anumită perioadă de timp, adică programul vă permite să indicați că, de exemplu, Buttercup LLC a fost interdependentă cu organizația Vesely Veter LLC în 2012, dar de la jumătatea anului 2013 nu va mai fi asa de. Pentru a face acest lucru, trebuie să creați două intrări de registru Persoane înrudite pentru contrapartea SRL „Lutik”, în una dintre acestea se indică data aplicării - 01/01/2012 și tipul de interdependență necesar, iar în cealaltă - 01/07/2013 și tipul de interdependență - Nu este interdependent.

Pentru fiecare parte afiliată, este necesar să se indice țara de înregistrare și, dacă este înregistrată în străinătate, să se furnizeze informații suplimentare despre înregistrarea contribuabilului: Număr de înregistrare în țara de înregistrare, Codul de contribuabil în țara de înregistrare, iar dacă este necesar, steagul ar trebui să fie armat Înregistrat într-o țară cu impozitare preferențială. De asemenea, este obligatoriu să indicați țara de înregistrare a organizațiilor naționale; pentru a face acest lucru, trebuie să selectați elementul predefinit „RUSSIA” din directorul World Countries Classifier.

Deoarece nu sunt controlate doar tranzacțiile între părți neafiliate, ci și tranzacțiile în care unul dintre participanți este înregistrat într-o zonă offshore, astfel de informații trebuie să fie reflectate și în program. În plus, în program este necesar să se noteze contrapărțile străine, subiectele tranzacțiilor cu care sunt bunurile enumerate la articolul 105.14 paragraful 5 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru toate scopurile de mai sus, se utilizează registrul de informații . O intrare poate fi adăugată fie manual, de pe cardul persoanei înrudite folosind un hyperlink, fie folosind o funcție de selecție specializată implementată în Asistent.

Dacă în formă Asistent urmați hyperlinkul Contrapartide înregistrate în afara Federației Ruse, apoi se va deschide lista de înregistrări Participanții la tranzacții controlate, cu selecție după țară de înregistrare, alta decât Federația Rusă (Fig. 3). Această listă poate fi completată automat de contrapărțile cu care au avut loc tranzacții în valută străină în cursul anului de raportare. Pentru a face acest lucru, trebuie să faceți clic pe butonul Selectați în funcție de anul de raportare. În forma care se deschide, va fi afișată o listă a contrapărților pentru care sunt înregistrate în program contracte în altă monedă decât moneda contabilității reglementate, fără atributul Calcule în unități convenționale, cu condiția ca în cursul anului de raportare să fi existat cel puțin o înregistrare în evidența contabilă cu acest acord ca analiză. Pentru a adăuga o contraparte la lista participanților la tranzacții controlate, trebuie să o marcați și să indicați țara sa de înregistrare.

Orez. 3

Apoi faceți clic pe toate contrapărțile marcate Mutați la listă deveni Participanții la tranzacții controlate.

Pentru a identifica tranzacțiile economice străine cu bunuri enumerate la paragraful 5 al articolului 105.14 în întregul volum de tranzacții comerciale înregistrate în program pentru anul de raportare, programul trebuie să indice în mod explicit aceste bunuri. O listă cu astfel de bunuri este stocată în registrul de informații , poate fi deschis urmând hyperlinkul Mărfuri tranzacționate la nivel global, pe formular Asistent. Puteți adăuga orice element de director la listă Nomenclatură.

În acest moment, etapa de introducere a informațiilor care face posibilă selectarea din toate documentele pentru anul de raportare a tranzacțiilor care îndeplinesc condițiile definite la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică care se încadrează în definiția de controlat, este gata. Puteți genera o listă de tranzacții controlate și o puteți înregistra în programul 1C: Contabilitate 8 CORP folosind butonul Creați o listă pe formular Asistent.

Programul consideră că o linie a documentului principal este o tranzacție. Pentru tranzacțiile în valută, sumele vor fi recalculate conform regulilor contabile. În această etapă de colectare a informațiilor, tranzacțiile sunt selectate fără selecție pe baza sumelor maxime.

Puteți vizualiza lista tranzacțiilor generând un raport folosind hyperlinkul Tranzacții controlate. Pentru a facilita analiza datelor din raport, puteți configura grupări, selecții, afișați câmpuri suplimentare etc.

Verificarea, completarea și ajustarea datelor pentru a pregăti o notificare

Următoarea etapă de pregătire a notificării va fi verificarea, completarea și ajustarea datelor privind contrapărțile, contractele și subiectele tranzacțiilor. Pentru asta este a doua secțiune. Asistent - Verificare date pentru pregătirea notificărilor tranzacțiilor controlate(vezi Fig. 1).

Pentru a clasifica corect tranzacțiile controlate selectate, este necesar să indicați acele caracteristici ale propriei organizații care nu pot fi determinate pe baza parametrilor specificați în scopul contabilității reglementate. Politica contabila a organizatiei. Prin hyperlink Informații despre organizațieîn a doua secțiune Asistent puteți deschide registrul de informații Informații despre organizație (pentru tranzacții controlate)și, dacă este necesar, adăugați sau modificați date.

Pentru pregătirea notificării, sunt necesare informații suplimentare despre dacă organizația este plătitoare de taxă de extracție minerală, calculată la o cotă de impozitare exprimată în procente și dacă este înregistrată într-o zonă economică specială.

informații despre părțile afiliate care au participat la tranzacții în anul de raportare curent;
informații despre participanții la tranzacții controlate și acorduri cu aceștia;
informații despre subiectele tranzacțiilor controlate.

Pentru a verifica fiecare tip de informație, sunt concepute rapoarte de specialitate care semnalează că datele obligatorii nu au fost completate.

Făcând dublu clic cu mouse-ul pe celula corespunzătoare, se deschide un formular pentru introducerea informațiilor necesare.

Raport Informații despre subiectele tranzacțiilor controlate afișează informații despre toate bunurile, serviciile, echipamentele, proiectele de construcții, activele necorporale sau cheltuielile de cercetare și dezvoltare care au făcut obiectul tranzacțiilor controlate în perioada de raportare. Pentru fiecare articol de tranzacție care poate fi un element al directorului Nomenclator, Imobilizari, Obiecte de constructii, imobilizari necorporale si cheltuieli de cercetare-dezvoltare, trebuie introdusă o înregistrare în registrul de informații Subiecții tranzacțiilor controlateși completați informații suplimentare:

- supus taxei de extracție minerală la o dobândă;
- Cod HS;
- cod OKP;
- Cod conform OKVED.

Raport Informații despre părți afiliate reflectă informații despre participanții la tranzacții controlate care sunt persoane interdependente în raport cu organizația în numele căreia este generată notificarea.

Pentru fiecare astfel de contraparte se verifică completarea detaliilor directorului Persoane înruditeȘi Participanții la o tranzacție controlată.

Raport Informații despre contrapărțile la tranzacții controlate reflectă informații despre toți participanții la tranzacțiile și acordurile controlate în cadrul cărora au fost efectuate aceste tranzacții (Fig. 4).

Orez. 4

Pentru fiecare acord de tranzacție controlată, trebuie specificate caracteristici suplimentare. Aceste date sunt necesare doar în scopuri de notificare, deci nu sunt stocate într-un director familiar utilizatorilor Contractele contrapartidelor, și într-un registru special de informații Acorduri între participanții la tranzacții controlate.

Pentru fiecare contract trebuie să specificați Codul numelui tranzacțieiȘi Cod conditii de livrare. Valorile acestor detalii sunt selectate din listele corespunzătoare Anexei nr. 1 la Procedura de completare a formularului de notificare pentru tranzacții controlate, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ- 7-13/524@.

Contractul mai precizeaza si metoda de determinare a pretului tranzactiei.

În programul „1C: Contabilitate 8 KORP” este organizat un director Metode de determinare a prețurilor tranzacțiilor controlate, din care fiecare element reflectă setul de informații necesare pentru completarea paragrafelor. 3-6 Secțiunea II Secțiunea 1A Notificări. În cazul în care tranzacția nu aplică prețuri reglementate (articolul 105.4 din Codul fiscal al Federației Ruse), pentru aceasta trebuie completat doar paragraful 3 al secțiunii specificate; pentru aceasta, steagul în metoda de determinare a prețului specificat în contract trebuie să fie eliminate Pretul este reglabil(vezi Fig. 5).

Orez. 5

Dacă sunt utilizate prețuri reglementate, atunci metoda de determinare a prețului specificată în datele suplimentare ale contractului trebuie să conțină informații despre codul pentru determinarea prețului tranzacției în conformitate cu articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alte informații, cum ar fi codul metodei de stabilire a prețurilor și sursele de informații utilizate de contribuabil, sunt doar pentru referință și nu trebuie completate.

Pregătirea sesizării

După ce toate informațiile suplimentare despre tranzacții au fost completate, puteți începe să generați notificări (secțiunea 3 Asistent- vezi fig. 1).

Numai acea parte din toate tranzacțiile controlate selectate în etapele anterioare pentru care suma venitului depășește limitele stabilite la articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi inclusă în notificare.

În program, informațiile despre limitele includerii tranzacțiilor în notificare pentru fiecare an de raportare sunt stocate în registrul de informații Limitele controlabilității tranzacțiilor.

Formularul de vizualizare a limitelor în vigoare pentru anul de raportare pentru care se generează notificarea poate fi deschis din Asistent făcând clic pe hyperlink Limite pentru includerea tranzacțiilor în notificareîn a treia secţiune (Fig. 6).

Orez. 6

Pentru a verifica lista tranzacțiilor care vor fi incluse în Notificareîn programul „1C: Contabilitate 8 KORP” este destinat un raport Tranzacții controlate să fie incluse în notificare. Informațiile din acest raport sunt afișate în contextul contrapărților, al contractelor și al subiectelor tranzacțiilor, grupate pe tipuri de tranzacții controlate:

Tranzacții cu persoane independente înregistrate în companii offshore;
Tranzacții în domeniul comerțului exterior cu bunuri de schimb valutar global;
Tranzacții cu părți afiliate înregistrate în afara Federației Ruse;
Tranzacții cu părți afiliate înregistrate în Federația Rusă.

Pe baza datelor pregătite în acest mod, este posibil să se genereze . Conform ordinului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524@, Notificare constă dintr-o pagină de titlu și, pentru fiecare tranzacție, un set de foi (secțiunea 1A, 1B, 2 și/sau 3).

În ceea ce privește „1C: Contabilitate 8 KORP”, fiecare set de documente despre o tranzacție controlată este un document Fișa 1A a anunțului(Mai departe - Foaia 1A), care conține toate informațiile despre tranzacție pentru a completa secțiunile relevante Notificări. Pentru fiecare tranzacție (un set de tranzacții care implică aceleași părți și același subiect al tranzacției) trebuie să existe un Foaia 1A, în timp ce conceptul de „tranzacție” este interpretat. Toate Foile 1A, incluse într-o singură notificare, sunt combinate de document Notificarea tranzacțiilor controlate.

Creați și completați automat notificarea și tot conținutul acesteia Foile 1A posibil din formular Asistent prin apasarea butonului Completați notificarea. Deschis pentru vizualizare și editare creat Foile 1A puteți făcând clic pe hyperlink Notificarea tranzacțiilor controlate. Formă Foile 1A se poate face direct din formularul de document Notificarea tranzacțiilor controlate, dacă pregătirea datelor se realizează fără utilizare Asistent. Listă Notificări poate fi deschis din submeniu Tranzacții controlate->Notificare privind tranzacțiile controlate(Fig. 7).

Orez. 7

Când se repetă formarea automată Foile 1A toate documentele generate anterior pentru același an de raportare care nu au fost incluse în notificarea creată sunt marcate pentru ștergere. Foaia 1A se completează automat cu datele tranzacției introduse în procesul de pregătire descris mai sus Notificări(Fig. 8).

Orez. 8

Fiecare Foaia 1A conține un articol de tranzacție, ai cărui parametri pot fi editați.

Pe marcaj Tranzacții informațiile sunt colectate despre o tranzacție sau un grup de tranzacții similare incluse într-una Foaia 1A(Fig. 9). Parametrii tranzacției pot fi completați, există un formular specializat pentru aceasta.

Orez. 9

Notificarea poate fi transmisă Serviciului Federal de Taxe pe suport hârtie și electronic. Este furnizat un buton pentru a genera un raport pe hârtie Sigiliu cum in Asistent, și în document Notificare. De asemenea, puteți imprima fiecare set de documente de tranzacție separat - de la Foaia 1A.

Dosarul de transmitere către fisc se generează în conformitate cu formatul aprobat. Poate fi creat din Asistent, prin apăsarea unui buton Încărcați notificarea electronic sau din document Notificare, prin apăsarea unui buton Încărcați în XML.

Completarea unei notificări de ajustare

Dacă sunt detectate erori în notificarea transmisă Serviciului Federal de Taxe, organizația are dreptul de a transmite o notificare corectivă. De asemenea, poate fi creat automat din program folosind Asistent.

Principiul de funcționare rămâne același ca la generarea notificării inițiale.

Pentru fiecare ajustare (și pot fi mai multe dintre ele), este creat propriul set de documente Notificare si trusa Foile 1A, care este salvat în baza de informații, poate fi tipărit sau descărcat electronic.

Caracteristici de pregătire a notificărilor

Trebuie remarcat faptul că toate obiectele și mecanismele „1C: Contabilitatea 8 CORP” utilizate pentru pregătirea Notificări, implementat separat de funcționalitatea principală. Acest lucru vă permite să introduceți și să editați datele necesare doar pentru completarea notificării, indiferent de principalele operațiuni contabile și fără a modifica interfața programului familiară contabilului.

Participanții la tranzacțiile controlate sunt obligați să raporteze anual cu privire la încheierea lor către Serviciul Fiscal Federal până la data de 20 mai a anului următor anului de raportare. Datele sunt formatate în formatul stabilit. Notificarea tranzacțiilor controlate se depune la oficiul teritorial al inspectoratului fiscal în format electronic sau pe hârtie.

Citiți articolul despre cum să completați o notificare privind tranzacțiile controlate, ce informații trebuie incluse în document și care sunt sancțiunile pentru încălcarea procedurii de transmitere a unui raport la Serviciul Fiscal Federal.

Notificarea tranzacțiilor controlate în 2017: cine raportează?

Documentul completat este furnizat de toți contribuabilii care au încheiat tranzacții care se încadrează în definiția tranzacțiilor controlate în anul de raportare. De fapt, astfel de tranzacții sunt împărțite în două grupuri condiționate: tranzacții între participanți interdependenți și tranzacții care sunt considerate interdependente.

Prima grupă include tranzacțiile între rezidenți dacă cel puțin unul dintre criterii este îndeplinit:

în cursul anului de raportare, volumul total al tranzacțiilor între rezidenți interdependenți s-a ridicat la peste 1 miliard de ruble;
volumul prețului tranzacțiilor s-a ridicat la peste 100 de milioane de ruble, dar una dintre părți desfășoară activități economice folosind un regim de impozitare simplificat (UTII sau Taxă agricolă unificată), în timp ce al doilea participant la relațiile economice lucrează fără utilizarea unor regimuri speciale;
Prețul volumului tranzacțiilor a fost de peste 60 de milioane de ruble, dar unul dintre participanți este obligat să plătească taxa de extracție a mineralelor, iar obiectul tranzacției este o resursă minerală care este extrasă de un rezident și este impozitată cu dobândă. rată;
valoarea tranzacțiilor s-a ridicat la mai mult de 60 de milioane de ruble, dar una dintre părțile la relația economică este scutită de obligații fiscale pe profitul primit datorită faptului că participă la proiectul Skolkovo sau la un proiect similar de investiții al constituentului. entități ale Federației Ruse;
volumul veniturilor din tranzacții este de peste 60 de milioane de ruble, dar unul dintre participanți este situat într-o zonă economică, ceea ce implică un sistem preferențial de impozitare a profiturilor primite (în comparație cu condițiile fiscale general acceptate într-o anumită entitate constitutivă a Rusia);
volumul veniturilor din tranzacții depășește 60 de milioane de ruble, dar datorită faptului că unul dintre participanți este deținătorul unei licențe de utilizare a subsolului unui câmp offshore sau un operator pe acesta, iar baza de impozitare pentru această parte este determinată în baza art. 275.2 din Codul fiscal, inclusiv profiturile din aceste tranzacții, acestea trebuie incluse în raport.

Relațiile economice echivalente cu cele interdependente sunt luate în considerare la completarea unui anunț de tranzacții controlate dacă este implicată o parte intermediară suplimentară care nu este interdependentă. Acest participant la tranzacție îndeplinește numai funcții organizaționale - oferă posibilitatea de a desfășura activități sau de a presta servicii între persoane interdependente. Nu riscă nimic. Astfel de tranzacții nu depind de volumul din partea veniturilor.

În plus, tranzacțiile controlate sunt relații economice privind comerțul exterior. Este necesar să se prezinte informații Serviciului Federal de Taxe cu privire la tranzacțiile de comerț exterior atunci când obiectul lor este îngrășăminte minerale, metale și pietre prețioase, petrol și mărfuri prelucrate din acesta, precum și metale, precum și valoarea veniturilor din acestea cu o singură parte. s-a ridicat la peste 60 de milioane de ruble pe an.

Tranzacțiile sunt controlate și atunci când partenerii nu sunt reciproc dependenți, dar unul dintre participanții la relație este rezident al unuia dintre statele aprobate prin lista din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 108n din 13 noiembrie 2007 (tranzacțiile cu sunt controlați și reprezentanții unor astfel de contrapărți din Rusia). Suma veniturilor care intră sub control, în acest caz, trebuie să depășească 60 de milioane de ruble.

Instrucțiuni pentru completarea unui anunț de tranzacții controlate: pregătire

Înainte de a completa formularul de notificare a tranzacțiilor controlate, trebuie să pregătiți documentația. Serviciul Fiscal Federal are dreptul de a solicita documente care confirmă sau clarifică termenii tranzacției, începând cu data de 1 iunie a anului următor anului de raportare.

Algoritm pentru pregătirea documentației pentru Serviciul Fiscal Federal privind tranzacțiile controlate:

Identificarea tranzacțiilor care intră sub control. Această etapă implică necesitatea identificării care dintre tranzacțiile finalizate sunt considerate controlate (articolul 105.14 din Codul fiscal).
Planificarea colectării documentelor. La acest pas, ar trebui să estimați volumul plăților fiscale, precum și costurile de pregătire a documentelor.
Determinarea trăsăturilor caracteristice ale tranzacţiilor. Aici se clarifică proprietățile lucrărilor, serviciilor sau bunurilor (subiectele tranzacțiilor) pentru care cooperarea este recunoscută ca controlată, precum și comparații între ele pentru a recunoaște omogenitatea.
Compararea indicatorilor financiari sau comerciali ai relațiilor economice în baza contractelor. În această etapă, ar trebui să analizați părțile interdependente ale tranzacțiilor și descrierea acestora.
Ținând cont de rezultatele alineatelor anterioare, volumul veniturilor din tranzacții ar trebui determinat în scopuri fiscale.
Efectuarea analizei economice si documentarii. Este necesar să se compare veniturile din tranzacții cu prețurile pieței și să se determine profitabilitatea relațiilor economice.

Documentele pot fi necesare pentru orice tranzacție controlată, așa că ar trebui să fie pregătite în avans. Este imperativ să se monitorizeze relevanța și fiabilitatea datelor.

Procedura de completare a unei notificări de tranzacții controlate

Formularul de notificare constă dintr-o pagină de titlu și patru secțiuni. Fiecare bloc trebuie completat cu informații corecte și actualizate. Nu sunt permise corecții și barături în anunț. În cazul în care contribuabilul a greșit sau a introdus date inexacte, el poate trimite un raport actualizat Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare.

De asemenea, este necesar să vă asigurați că suportul pe care este furnizată notificarea nu este deteriorat. De exemplu, dacă un document este depus pe hârtie, nu este permis să fie capsat.

Există o celulă pentru fiecare caracter în formularul de notificare. Singura excepție va fi data. Câmpurile goale nu sunt lăsate. Dacă nu există date, în fiecare celulă este plasată o liniuță.

Câmpurile de text sunt completate cu majuscule. Valorile digitale mai mici de 50 de copeici nu sunt înregistrate, iar dacă în indicator există mai mult de 50 de copeici, acesta este rotunjit la cea mai apropiată rublă.

Ar trebui să începeți să scrieți semne în stânga. Dacă sunt mai puține dintre ele decât numărul de celule, liniuțele sunt plasate în dreapta.

Completarea paginii de titlu

Pagina de titlu a anunțului indică detaliile contribuabilului și ale sucursalei Federal Tax Service, cum ar fi:

OKATO;
Numărul sucursalei Serviciului Fiscal Federal;
numele complet al organizației;
Numele complet al persoanei autorizate a societatii sau al contribuabilului fizic;
codul activitatii economice;
numărul de telefon de contact și adresa de e-mail.

În plus, trebuie să indicați anul pentru care este furnizat raportul. În locul indicat trebuie să puneți o semnătură care confirmă exactitatea informațiilor prezentate în raport și un sigiliu (dacă există).

Completarea secțiunii 1A

Blocul este completat cu date separat pentru fiecare tranzacție controlată sau grup de tranzacții care sunt recunoscute ca omogene. Aici sunt indicate informații generalizate despre subiectul relațiilor economice, precum și cuantumul veniturilor primite din activități financiare și economice. Indicatorii de profit și cheltuieli sunt determinați pe baza situațiilor financiare.

Numărul de astfel de blocuri trebuie să corespundă numărului de tranzacții controlate efectuate. Dacă tranzacțiile au fost recunoscute ca omogene și combinate într-un grup, atunci o secțiune generalizată 1A este completată.

Completarea secțiunii 1B

Numărul acestor blocuri depinde de numărul de secțiuni 1A, deoarece sunt o adunare. Această secțiune conține date despre livrări, transporturi, lucrări efectuate sau servicii furnizate.

Secțiunea reflectă numele contractelor, datele încheierii acestora și locația teritorială a tranzacției. Aici sunt indicate și cantitatea de mărfuri și prețul pe unitate, precum și costul întregii tranzacții. Data tranzacției este indicată în conformitate cu situațiile financiare.

Însumarea bunurilor (servicii, lucrări) în cadrul unei singure tranzacții controlate este interzisă. Este necesară înregistrarea datelor pentru fiecare unitate a subiectului relațiilor economice. Numărul de foi dintr-o astfel de secțiune ar trebui să fie același cu numărul de tranzacții din grupul de tranzacții.

Completarea secțiunilor 2 și 3

Aceste blocuri indică date despre tranzacții în relație cu organizații, în timp ce informațiile din secțiunea 1B nu sunt luate în considerare. In cazul in care subiectul activitatii financiare si economice nu a avut tranzactii cu contrapartide care sunt indicate in sectiuni, aceste fise nu trebuie incluse in notificare.

Răspunderea pentru nedepunerea datelor către Serviciul Fiscal Federal privind tranzacțiile controlate

Organizațiile sunt obligate să furnizeze informații despre tranzacțiile controlate către Serviciul Fiscal Federal în intervalul de timp specificat. Informațiile trebuie să fie actuale și de încredere. În caz contrar, societatea va fi trasă la răspundere administrativă.

Dacă o organizație nu raportează informații despre astfel de tranzacții în timp util, se confruntă cu o amendă de 5.000 de ruble. Același lucru este valabil și pentru furnizarea de date incorecte privind tranzacțiile controlate cu contrapărți.

Dacă compania a ascuns profiturile din tranzacțiile controlate, amenda va fi semnificativ mai mare - 20% din valoarea impozitului care nu a fost plătită, dar nu mai puțin de 100.000 de ruble.

Pentru a evita aplicarea de penalități, studiați exemplul completării unui anunț de tranzacții controlate.

Un exemplu de completare a unui anunț de tranzacții controlate (2017) poate fi găsit mai jos.

Notificarea tranzacțiilor controlate- un document cu o structură destul de complexă. Umplutura sa este caracterizată de o serie de nuanțe care merită atenție. Să le studiem mai detaliat.

Cine trebuie să depună o notificare de raport juridic controlat

Notificările privind tranzacțiile controlate trebuie să fie transmise Serviciului Federal de Taxe:

Entitățile interdependente care semnează acorduri care sunt supuse controlului de către serviciul fiscal în baza prevederilor art. 105.1, 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse și normele de drept corespunzătoare.
Persoanele echivalate cu persoane interdependente conform clauzei 1 a art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse și încheierea de acorduri care sunt supuse controlului de către Serviciul Fiscal Federal.

O notificare privind tranzacțiile controlate de către companie este transmisă până la data de 20 mai a anului următor anului în care tranzacțiile au fost semnate (clauza 2 a articolului 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă documentul nu este furnizat, compania poate fi pasibilă de o amendă de 5.000 de ruble (articolul 129.4 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Documentul este depus conform formularului pus în aplicare prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524.

Să studiem caracteristicile lucrului cu el.

Notificarea raporturilor juridice controlate: structura si exemplu (mostra) de completare a documentului

Notificarea tranzacțiilor controlate - document depus de:

Pagina titlu;
o fișă care conține informații despre partea la tranzacție care are statutul de persoană fizică;
secțiunea 1A (indică informații despre un raport juridic sau un bloc de raporturi juridice omogene);
secțiunea 1B (oferă informații despre subiectul raporturilor juridice);
secțiunea 2 (indică date despre contrapărțile care operează ca entitate juridică);
Secțiunea 3 (reflectează informații despre parteneri cu statut de persoane).

Puteți descărca un exemplu de notificare a relațiilor juridice controlate de pe site-ul nostru - aici.

Criteriile de omogenitate prin care raporturile juridice pot fi grupate într-o notificare de tranzacții controlate se stabilesc ținând cont de normele art. 105.8 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și opiniile autorităților de reglementare (mai târziu în articol vom lua în considerare aceste criterii mai detaliat).

De regulă, cea mai mare dificultate este introducerea datelor în secțiunile 1A, 1B, 2 și 3 ale formularului. Să studiem ce nuanțe caracterizează lucrul cu ele.

Instrucțiuni pentru completarea notificării: părțile 1A și 1B

Când lucrați cu această parte a notificării tranzacțiilor controlate, trebuie să rețineți că:

Sunt întocmite atâtea părți 1A cât numărul de tranzacții (sau grupuri de relații juridice similare), compania a concluzionat că sunt auditate de Serviciul Fiscal Federal.
Utilizarea codurilor care sunt reflectate în document se efectuează în conformitate cu listele date în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 27 iulie 2012 Nr. ММВ-7-13/524.

Numărul total de părți 1B din document ar trebui să corespundă în general cu numărul de părți executate 1A. Adică, pentru fiecare raport juridic (grup de raporturi juridice similare) înregistrat în secțiunea anterioară, informațiile sunt consemnate în Partea 1B:

asupra conținutului bunurilor în cadrul tranzacțiilor controlate;
despre contractele pe baza cărora s-au efectuat livrările;
despre costul livrărilor (fără TVA);
despre datele tranzacțiilor.

Dacă părțile 1A și 1B reflectă date despre grupuri de relații juridice similare (în acest caz, codul 1 este introdus în coloana 1 a subsecțiunii II din partea 1A), atunci notificarea tranzacțiilor controlate înregistrează costul total al bunurilor pentru toate relațiile juridice ( în coloana 1 a subsecțiunii III din partea 1A și coloana 140 din partea 1B).

Totuși, dacă livrările în cadrul raporturilor juridice grupate se fac în cadrul unor contracte diferite, se completează atâtea părți din 1B câte contracte există (mai târziu în articol vom studia această nuanță mai detaliat).

Nu-ți cunoști drepturile?

Procedura de completare a notificării: secțiunile 2 și 3

Secțiunile luate în considerare diferă de fapt doar pe o singură bază: secțiunea 2 înregistrează informații despre partenerii companiei în statutul de persoane juridice, iar secțiunea 3 înregistrează persoanele fizice (inclusiv antreprenorii individuali). Dacă tranzacția care este verificată de Serviciul Fiscal Federal este semnată numai cu o persoană juridică, atunci secțiunea 3 nu este întocmită și nu este depusă la Serviciul Fiscal Federal, cu excepția cazului în care este cu o persoană fizică, secțiunea 2 nu este întocmită.

Când completați această sau acea secțiune, trebuie să aveți în vedere că indicatorul indicat în coloana 015 („Numărul de comandă al participantului”) (este în ambele secțiuni) trebuie să fie același cu cel reflectat în coloana 050 a secțiunii 1B. Participantul la relația juridică controlată determină el însuși sensul acesteia (de exemplu, pe baza ordinii contractelor „controlate” semnate)

Indicatorii din coloana 010, care se află în secțiunile 2 și 3, și din coloana 010 din secțiunea 1A, sunt corelați după un principiu similar. Aici vorbim despre determinarea numărului de ordine al acordului, care poate fi stabilit și în funcție de ordinea în care se semnează un anumit acord.

Cum se determină numărul de partiții 2 sau 3

Numărul de copii unice ale secțiunilor 2 sau 3 ale documentului luat în considerare în scenariul general ar trebui să fie egal cu numărul secțiunilor 1B (deși nu pot fi mai puține decât secțiunile 1A).

În acest caz, ar trebui luate în considerare principalele criterii pentru stabilirea numărului de toate tipurile de secțiuni:

numărul de contracte individuale „controlate”;
numărul de grupuri de tranzacții similare (în cadrul unor contracte diferite);
numărul de tranzacții individuale în cadrul unui singur acord.

Faptul de a încheia un acord sau un grup de acorduri în cadrul aceluiași tip de raport juridic este reflectat în secțiunea 1A, acordul corespunzător sau un acord separat în cadrul grupului - în secțiunea 1B (respectiv, în părțile 2 sau 3 într-o sumă egală). la numărul de tronsoane 1B).

Să studiem mai detaliat principiile înregistrării în notificarea tranzacțiilor controlate a informațiilor despre raporturile juridice uniforme.

Cum se reflectă tranzacțiile monotone în notificare?

Există 2 criterii de bază pentru combinarea raporturilor juridice controlate pe baza similitudinii lor (clauza 2 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse):

subiectul lor este furnizarea de bunuri similare;
comparabilitatea termenilor financiari ai tranzacțiilor.

Comparabilitatea parametrilor financiari care caracterizează tranzacțiile trebuie înțeleasă, în primul rând, ca rentabilitatea tranzacțiilor cu bunuri care sunt furnizate ca parte a tranzacțiilor controlate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 august 2013 nr. 03-01-). 18/33520). De exemplu, revânzarea fructelor și legumelor este o afacere care poate avea o rentabilitate medie de aproximativ 15-20%, iar revânzarea uneltelor de grădină - 5-10%. În acest caz, livrările de legume în cadrul diferitelor contracte pot fi înregistrate în notificarea tranzacțiilor controlate ca un grup separat de relații juridice, iar livrările de inventar ca alta.

Când completați secțiunile, vă rugăm să rețineți că:

în ciuda mai multor acorduri, se completează doar 1 fișă din secțiunea 1A;
numărul de secțiuni 1B va corespunde numărului de contracte (informațiile despre fiecare dintre acestea sunt indicate în coloanele 060 și 065).

Dacă fiecare livrare pentru un grup de tranzacții similare este efectuată cu aceiași indicatori înregistrați în coloanele 030-110, precum și 130 în secțiunea 1B, atunci este posibil să completați doar 1 foaie din secțiunea 1B atunci când însumați indicatorii.

Și dacă se modifică cel puțin un indicator din coloanele specificate ale Secțiunii 1B, atunci se completează atâtea copii ale acestei secțiuni câte livrări au existat pentru grupul de tranzacții (clauza 5.20 din Procedura de completare a formularului de notificare pentru tranzacțiile controlate, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 iulie 2012 Nr. MMV-7 -13/524).

Mai multe raporturi juridice sub un singur contract: cum se completează o notificare

Nu pot fi excluse situații în care, chiar și în baza unui acord, poate fi necesară completarea mai multor grupuri de secțiuni ale notificării tranzacțiilor controlate (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 27 mai 2013 nr. OA-4-13). /9492).

Acest lucru se poate datora faptului că:

un acord între subiecții relațiilor controlate poate include mai multe tranzacții;
tranzacțiile relevante pot fi eterogene (pentru furnizarea de bunuri diferite cu profitabilitate disparată sau pentru furnizarea de bunuri și servicii conexe).

De exemplu, un contract de furnizare de legume poate include 2 raporturi juridice:

cumpărarea și vânzarea de legume;
livrarea legumelor prin transport de la furnizor.

În acest caz, notificarea tranzacțiilor controlate va consta din două secțiuni 1A și 1B și două secțiuni 2 sau 3.

Notificările privind tranzacțiile controlate sunt transmise Serviciului Federal de Taxe de către întreprinderile interdependente și persoanele echivalente acestora. Acest document constă din secțiuni care reflectă informații despre relațiile juridice în sine și partenerii companiei în statutul persoanelor fizice și juridice.

Notificarea tranzacțiilor controlate- un document cu o structură destul de complexă. Umplutura sa este caracterizată de o serie de nuanțe care merită atenție. Să le studiem mai detaliat.

Cine trebuie să depună o notificare de raport juridic controlat

Notificările privind tranzacțiile controlate trebuie să fie transmise Serviciului Federal de Taxe:

Entitățile interdependente care semnează acorduri care sunt supuse controlului de către serviciul fiscal în baza prevederilor art. 105.1, 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse și normele de drept corespunzătoare.
Persoanele echivalate cu persoane interdependente conform clauzei 1 a art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse și încheierea de acorduri care sunt supuse controlului de către Serviciul Fiscal Federal.

Documentul este depus conform formularului pus în aplicare prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 27 iulie 2012 nr. ММВ-7-13/524.

Să studiem caracteristicile lucrului cu el.

Notificarea raporturilor juridice controlate: structura si exemplu (mostra) de completare a documentului

Notificarea tranzacțiilor controlate - document depus de:

Pagina titlu;
o fișă care conține informații despre partea la tranzacție care are statutul de persoană fizică;
secțiunea 1A (indică informații despre un raport juridic sau un bloc de raporturi juridice omogene);
secțiunea 1B (oferă informații despre subiectul raporturilor juridice);
secțiunea 2 (indică date despre contrapărțile care operează ca entitate juridică);
Secțiunea 3 (reflectează informații despre parteneri cu statut de persoane).

Puteți descărca un exemplu de notificare a relațiilor juridice controlate de pe site-ul nostru - aici.

De regulă, cea mai mare dificultate este introducerea datelor în secțiunile 1A, 1B, 2 și 3 ale formularului. Să studiem ce nuanțe caracterizează lucrul cu ele.

Instrucțiuni pentru completarea notificării: părțile 1A și 1B

Când lucrați cu această parte a notificării tranzacțiilor controlate, trebuie să rețineți că:

Sunt întocmite atâtea părți 1A cât numărul de tranzacții (sau grupuri de relații juridice similare), compania a concluzionat că sunt auditate de Serviciul Fiscal Federal.
Utilizarea codurilor care sunt reflectate în document se efectuează în conformitate cu listele date în ordinul Serviciului Fiscal Federal din 27 iulie 2012 Nr. ММВ-7-13/524.

asupra conținutului bunurilor în cadrul tranzacțiilor controlate;
despre contractele pe baza cărora s-au efectuat livrările;
despre costul livrărilor (fără TVA);
despre datele tranzacțiilor.

Nu-ți cunoști drepturile?

Procedura de completare a notificării: secțiunile 2 și 3

Cum se determină numărul de partiții 2 sau 3

În acest caz, ar trebui luate în considerare principalele criterii pentru stabilirea numărului de toate tipurile de secțiuni:

numărul de contracte individuale „controlate”;
numărul de grupuri de tranzacții similare (în cadrul unor contracte diferite);
numărul de tranzacții individuale în cadrul unui singur acord.

Să studiem mai detaliat principiile înregistrării în notificarea tranzacțiilor controlate a informațiilor despre raporturile juridice uniforme.

Cum se reflectă tranzacțiile monotone în notificare?

Există 2 criterii de bază pentru combinarea raporturilor juridice controlate pe baza similitudinii lor (clauza 2 a articolului 105.7 din Codul fiscal al Federației Ruse):

subiectul lor este furnizarea de bunuri similare;
comparabilitatea termenilor financiari ai tranzacțiilor.

Când completați secțiunile, vă rugăm să rețineți că:

în ciuda mai multor acorduri, se completează doar 1 fișă din secțiunea 1A;
numărul de secțiuni 1B va corespunde numărului de contracte (informațiile despre fiecare dintre acestea sunt indicate în coloanele 060 și 065).

Mai multe raporturi juridice sub un singur contract: cum se completează o notificare

Acest lucru se poate datora faptului că:

un acord între subiecții relațiilor controlate poate include mai multe tranzacții;
tranzacțiile relevante pot fi eterogene (pentru furnizarea de bunuri diferite cu profitabilitate disparată sau pentru furnizarea de bunuri și servicii conexe).

De exemplu, un contract de furnizare de legume poate include 2 raporturi juridice:

cumpărarea și vânzarea de legume;
livrarea legumelor prin transport de la furnizor.

În acest caz, notificarea tranzacțiilor controlate va consta din două secțiuni 1A și 1B și două secțiuni 2 sau 3.

În conformitate cu cerințele capitolului 14.4 din Codul fiscal, toți contribuabilii ar trebui să notifice inspectoratele fiscale despre finalizarea așa-numitelor tranzacții controlate. Citiți despre ce tranzacții sunt considerate controlate, cum să completați rapid și fără erori o notificare de tranzacții controlate și când trebuie transmisă autorităților fiscale.

Motive pentru raportare

Necesitatea de a raporta tranzacțiile controlate a apărut relativ recent - din 2012. Până la acest moment, guvernul Federației Ruse a decis să preia controlul asupra proceselor de prețuri de transfer în companii. Modificările aduse legislației au obligat contribuabilii să dezvolte noi procese de afaceri care să le permită să structureze corect tranzacțiile controlate și să determine metodologia de calcul a prețurilor pentru acestea.

Ca parte a raportării privind tranzacțiile controlate, companiile sunt obligate să colecteze un pachet de documente justificative care confirmă transparența și valabilitatea tranzacțiilor comerciale finalizate. Deși actualele instrucțiuni de completare a unei notificări de tranzacții controlate nu conțin standarde clar definite privind formatul documentelor justificative, cantitatea și conținutul acestora, notificarea în sine se întocmește în forma reglementată de lege și se depune anual.

Nuanțe ale legislației

În scopuri fiscale, precum și ținând cont de prevederile și normele art. 105.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, se obișnuiește să se includă tranzacții controlate la care participă persoane interdependente, precum și tranzacții similare care îndeplinesc criteriile clauzei 1 din art. 105.14 din Cod.

Principalele criterii și semne de interdependență a persoanelor, precum și procedura de determinare a acestora, sunt prezentate în capitolul. 14.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Aici, de exemplu, se spune că tranzacțiile în care:

într-un an calendaristic, au fost primite venituri de peste 60 de milioane de ruble;
o parte a fost scutită de obligația de a plăti impozitul pe venit sau avea dreptul să-l calculeze la o cotă de 0%, iar a doua parte nu a beneficiat de astfel de avantaje;
ambii participanți sunt înregistrați/trăiesc/au statut de rezident în Federația Rusă.

Conform legislației fiscale actuale, contribuabilii ruși (companii, comercianți, notari și avocați) care au efectuat cel puțin o tranzacție controlată în ultimul an calendaristic sunt obligați să notifice acest lucru inspectoratul Serviciului Federal de Taxe.

Pentru a îndeplini cerința legiuitorilor, este necesar să se întocmească o notificare privind tranzacțiile controlate pentru 2017, a cărei formă este în ordinea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-13/

În prezent, completarea acestui document presupune dezvăluirea unei cantități mari de informații privind fiecare tranzacție controlată, precum și prezența anumitor cunoștințe necesare întocmirii corecte a rapoartelor.

Ce date trebuie reflectate

Pe baza tipului și a caracteristicilor unei anumite tranzacții, documentul prezintă o varietate de informații. Luând în considerare un exemplu obișnuit de completare a unui anunț de tranzacții controlate pentru anul 2017, putem concluziona că raportul include de obicei date privind următoarele tranzacții comerciale:

închirierea proprietății, precum și primirea gratuită a acesteia;
tranzacții cu valori mobiliare proprii și achiziționate;
tranzactii de constructii;
diverse operațiuni ale agenției;
tranzacții în cadrul contractelor de credit și obținerea de împrumuturi;
compensarea prejudiciului cauzat prin îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor.

Trebuie menționat că unele venituri nu sunt legate de tranzacții controlate. În consecință, acestea nu sunt supuse reflectării în notificare. Acestea includ sumele primite ca urmare a reevaluării valorilor valutare și a datoriilor, a metalelor prețioase, a titlurilor de valoare și a altor proprietăți. Cele de mai sus se aplică și veniturilor din participarea la capitaluri proprii, dividende, precum și sumei rezervelor restabilite.

Formularul documentului și regulile de completare

La elaborarea acestui document, este recomandabil să țineți cont de toate cerințele capitolelor 14.2 și 14.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura actuală de completare a unei notificări privind tranzacțiile controlate necesită respectarea regulilor prezentate mai jos:

Pe baza rezultatelor anului calendaristic trecut, este compilată o singură notificare și reflectă informații despre toate tranzacțiile supuse controlului.
Puteți completa formularul fie pe computer, fie manual. În acest caz, trebuie să utilizați cerneală albastră/violet/neagră.
Toate câmpurile de notificare trebuie completate de la stânga la dreapta.
Câmpurile de text sunt scrise cu majuscule.
Numerele de telefon sunt indicate începând cu simbolul „+” sau cu numărul 8 fără spații.
Ștergerile, corecțiile și utilizarea agenților corectori sunt inacceptabile.
Formularul este imprimat doar pe o parte a foii.
Dacă lipsește vreun indicator, atunci trebuie introduse liniuțe în acest câmp.
Notificarea folosește numai unități de măsură direct numite în clasificatorul OKEI.
Contribuabilul trebuie să exprime toți indicatorii de cost în ruble întregi. Numerele sunt rotunjite conform regulilor matematicii la cel mai apropiat număr întreg: sumele mai mici de 50 de copeici nu sunt luate în considerare, iar mai mult de 50 de copeici sunt rotunjite la cea mai apropiată rublă întreagă. Această cerință devine semnificativă atunci când există un număr mare de tranzacții controlate.
Dacă în documentele primare valoarea cantitativă este indicată sub formă de fracție, la completarea notificării aceasta se rotunjește conform regulilor date mai sus.
Dacă o tranzacție controlată a fost efectuată în valută străină, aceasta trebuie reflectată în document în ruble rusești. Mai mult, pentru recalculare ei folosesc rata încrucișată care era în vigoare la data la care tranzacția a fost reflectată în contabilitate.

Mulți contabili sunt interesați de cum să numere o notificare de tranzacții controlate. O mostră de completare a acestui document arată că paginile acestuia trebuie numerotate, începând cu pagina de titlu. În celulele special desemnate în acest scop, introduceți numerele „00001”, „00002” și apoi în ordine.

Vă rugăm să rețineți: dacă notificarea este completată de o persoană care nu este înregistrată ca antreprenor individual, este posibil ca TIN-ul să nu fie introdus. Apoi, trebuie să completați informațiile dvs. personale. Pe pagina de titlu trebuie să indicați informații despre actul de identitate, data și locul nașterii și cetățenia.

Componența notificării

Pagina de titlu: conține informații generale despre contribuabil.
Secțiunile 1A și 1B - dezvăluie esența tranzacțiilor și indică informații despre subiectul lor.
Secțiunea 2 – se completează în legătură cu tranzacțiile încheiate cu persoane juridice.
Secțiunea 3 – întocmit pentru tranzacții cu persoane fizice, notari, antreprenori, avocați.

Nu toți directorii companiei știu dacă trebuie să semneze o notificare privind tranzacțiile controlate. Un exemplu de completare a acestui document indică faptul că acesta trebuie certificat prin semnătura managerului și sigilat cu sigiliul organizației. Dacă societatea a decis să lucreze fără sigiliu și a asigurat această prevedere în documentele sale constitutive, nu este necesară aplicarea unei ștampile pe raport.

Reguli de grupare

Legiuitorii le-au oferit contribuabililor posibilitatea de a grupa tranzacțiile pe baza similitudinii. La exercitarea acestui drept sunt aplicabile prevederile art. 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care stabilește definițiile omogenității și identității. Îndrumat de paragraful 5 al art. 105.7 din Cod, societatea va putea împărți corect tranzacțiile în grupuri. Nu uitați să studiați și prevederile art. 105,5. Acestea vor ajuta la determinarea criteriilor de comparabilitate.

Dacă orice tranzacție nu poate fi considerată omogene, informațiile necesare despre acestea ar trebui reflectate în coloane separate ale notificării. Acest lucru se întâmplă adesea la achiziționarea mai multor loturi de produse. Apoi, numărul total de foi din Secțiunea B ar trebui să coincidă cu numărul de tranzacții pentru fiecare articol de produs.

Când trebuie depus?

Codul fiscal rus răspunde clar la această întrebare: completarea notificării tranzacțiilor controlate trebuie finalizată după sfârșitul perioadei de raportare. Acesta va trebui depus la inspecția Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare înainte de data de 20 mai a anului următor celui în care au avut loc tranzacțiile controlate. Imperativul corespunzător conține textul art. 105.16 Codul fiscal al Federației Ruse.

Notificarea poate fi transmisă personal la biroul de inspecție al Serviciului Fiscal Federal, trimisă la adresa acestuia prin poștă recomandată sau trimisă prin canale de comunicare electronică. Alegerea unei metode sau alteia nu este reglementată de Codul Fiscal; totul depinde doar de dorințele și capacitățile persoanei raportoare.

Predată în 2018

În fiecare an, organizațiile (persoanele fizice) trebuie să notifice inspectoratele fiscale despre tranzacțiile controlate finalizate. În anul 2018 (cel târziu până la 21 mai 2017), inspectoratul trebuie să fie informat cu privire la tranzacțiile controlate finalizate în 2017. Termenul limită se amână pe 21, deoarece 20 mai 2018 este duminică

Ce se întâmplă dacă nu vă depuneți

Dacă nu știți cum să completați Notificarea privind tranzacțiile controlate, nu există niciun motiv să nu depuneți acest formular de declarație fiscală. Pentru cei care nu depun acest document la inspecția Serviciului Federal de Taxe, contravenientul riscă o amendă de 5 mii de ruble.

Unde să-l ia

Companiile și diviziile lor separate furnizează un document întocmit și semnat corespunzător inspecției Serviciului Federal de Taxe la locul înregistrării lor. Persoanele fizice se pot raporta la locul lor de reședință.

Pentru cele mai mari companii rusești, se aplică o procedură similară: completează formularul de notificare utilizat în prezent despre tranzacțiile controlate conform regulilor menționate mai sus și îl transmit autorității fiscale, unde sunt înregistrate pe această bază.