วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตาม usn 6. วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายตาม usn

ระบบภาษีแบบง่ายเป็นหนึ่งในระบบภาษีที่คุ้มค่าที่สุดที่มีให้ทั้งบุคคล (บุคคล) และนิติบุคคลใช้ ข้อได้เปรียบหลักของระบบนี้คือการแทนที่ภาษีแบบ "สาม" ด้วยภาษีเดียว เงินจ่ายล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบภาษี - ณ สิ้นปี

การชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร

ในระหว่างปี ผู้ประกอบการและบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (USNO, ระบบภาษีแบบง่าย) จะต้องชำระเงิน 4 ครั้ง:

• จ่ายล่วงหน้า 3 ครั้ง ขึ้นอยู่กับผลของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน
• ภาษีคำนวณ ณ สิ้นปีโดยคำนึงถึงเงินทดรองที่จ่ายไปก่อนหน้านี้

ระยะเวลาการรายงานตามระบบภาษีแบบง่ายถือเป็น 1 ไตรมาสครึ่งปีและ 9 เดือน ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน

ชำระเงินล่วงหน้า- นี่คือจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับแต่ละรอบระยะเวลารายงานตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีซึ่งจ่ายให้กับงบประมาณรายไตรมาส

กำหนดเวลาการชำระเงิน

จะต้องชำระล่วงหน้าแบบง่ายภายใน 25 วันนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ตารางที่ 1 วันที่ชำระเงินล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่าย

ณ สิ้นปีคุณจะต้องจ่ายภาษี:

• ไอพี – จนถึงวันที่ 30 เมษายนปีถัดจากปีที่รายงาน
• บริษัท - จนถึงวันที่ 31 มีนาคมปีถัดจากปีที่รายงาน

หากวันครบกำหนดชำระเงินล่วงหน้าหรือภาษีตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ให้เลื่อนเป็นวันทำการแรก

การลดเงินทดรองตามจำนวนเงินสมทบ

เงินทดรองที่ง่ายขึ้นสามารถลดลงได้ด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายให้กับตัวคุณเองและพนักงานของคุณ เงินสมทบคงที่ยังรวมถึงการโอนจำนวน 1% หากมีรายได้เกิน RUB 300,000

ระบบภาษีแบบง่าย – 6%

ผู้ประกอบการแต่ละรายและบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย 6% สามารถลดการจ่ายล่วงหน้าด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายในไตรมาสที่กำหนด ทั้งเพื่อตนเองและพนักงาน

หากตัวลดความซับซ้อนไม่มีการจ้างพนักงาน เขาสามารถลดการชำระเงินล่วงหน้าที่ครบกำหนดชำระด้วยจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดลงเหลือศูนย์

กำไรของ IP Morozov สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 มีจำนวน 88,000 รูเบิล ในไตรมาสเดียวกัน ผู้ประกอบการจ่ายเงินสมทบสำหรับเงินบำนาญและประกันสุขภาพของตนเองจำนวน 5,500 รูเบิล เขาไม่มีพนักงาน

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าให้กับงบประมาณโดยคำนึงถึงเงินสมทบจะเป็น 0 รูเบิล เนื่องจากเบี้ยประกันเกินจำนวนเงินที่คำนวณสำหรับการชำระเงิน:

(118,000 x 6%) – 5,500 ถู.

หากตัวย่อมีพนักงาน เงินทดรอง (ภาษี) จะลดลงได้ไม่เกิน 50%

กำไรของ IP Trofimov ในไตรมาสที่ 1 มีจำนวน 72,000 รูเบิล ในช่วงเวลาเดียวกันเขาจ่ายเบี้ยประกันให้ตัวเองจำนวน 6,250 รูเบิล และพนักงานของคุณจำนวน 10,020 รูเบิล

ภาษีที่ต้องชำระไม่รวมเงินสมทบจะเป็น 4,320 รูเบิล เนื่องจากเบี้ยประกันเกินจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจึงลดลงได้เพียงครึ่งหนึ่งเท่านั้น:

4,320: 2 = 2,160 ถู

ควรสังเกตว่าเงินทดรองสามารถลดลงได้โดยการจ่ายเงินสมทบในไตรมาสเดียวกันหรือในช่วงเวลาก่อนหน้าเท่านั้น

อ่านเพิ่มเติม: ระบบภาษีอากรทั่วไป (OSNO) ในปี 2562

ผู้ประกอบการรายบุคคล Belsky ชำระค่าเบี้ยประกันในเดือนเมษายน 2017 เขาจะสามารถพิจารณาเงินสมทบเหล่านี้ได้เฉพาะเมื่อคำนวณเงินทดรองสำหรับหกเดือนและงวดต่อ ๆ ไปเท่านั้น

หากพนักงานถูกจ้างในช่วงกลางปีให้คำนวณเงินล่วงหน้าในวงเงิน 50% จนถึงสิ้นปีแม้ว่าพนักงานจะถูกไล่ออกในไตรมาสถัดไปก็ตาม

IP Seleznev จ้างพนักงาน 1 คนในไตรมาสที่ 1 ซึ่งถูกไล่ออกในไตรมาสที่ 2 เริ่มตั้งแต่ไตรมาสที่ 1 จนถึงสิ้นปี Seleznev จะต้องคำนวณเงินทดรองและภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายโดยคำนึงถึงวงเงิน 50%

ระบบภาษีแบบง่าย – 15%

ขั้นตอนในการลดเงินทดรองและภาษีสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค่อนข้างแตกต่างจากวัตถุ "รายได้"

เมื่อคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จำนวนเบี้ยประกันที่ชำระจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายและไม่ลดเงินล่วงหน้า แต่เป็นฐานภาษีสำหรับมัน

ผู้ประกอบการรายบุคคล Belov ทำกำไร 800,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 1 ค่าใช้จ่ายสำหรับช่วงเวลานี้มีจำนวน 690,000 รูเบิล นอกจากนี้ในเดือนมกราคม Belov จ่ายเงินสมทบประกันของเขาเองจำนวน 10,000 รูเบิล

เมื่อคำนวณเงินทดรองจะต้องรวมจำนวนเงินสมทบที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายด้วย ดังนั้นค่าใช้จ่ายของ Belov จะเท่ากับ 700,000 รูเบิล (690,000 + 10,000) การชำระเงินล่วงหน้าจะเท่ากับ 15,000 รูเบิล

(800,000 – 700,000) x 15%

ค่าใช้จ่ายได้แก่จำนวนเงินเบี้ยประกันที่ชำระทั้งตัวคุณเองและพนักงาน โดยไม่จำกัดจำนวน 50%

ค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" อาจรวมถึงจำนวนขาดทุนจากงวดก่อนหน้าและความแตกต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำที่จ่ายในปีที่แล้วกับภาษีที่คำนวณในลักษณะทั่วไปในช่วงเวลาเดียวกัน

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับระบบภาษี "รายได้" แบบง่าย

การจ่ายล่วงหน้าสำหรับวัตถุ "รายได้" คำนวณโดยสูตรแบบง่าย:

(รายได้ x 6%) – เบี้ยประกัน – จ่ายล่วงหน้าไปแล้ว

โปรดทราบว่าอัตราภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" สามารถลดลงได้โดยหน่วยงานระดับภูมิภาคถึง 1%

ตัวอย่างการคำนวณ

เงินทดรองจ่ายเข้าคลังของรัฐเมื่อใดและอย่างไรหาก บริษัท ดำเนินงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ? การจ่ายเงินล่วงหน้าล่าช้าจะส่งผลอย่างไร?

นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายควรรู้สิ่งนี้ ดังนั้นเรามาดูกันว่ารหัสภาษีกล่าวถึงเรื่องนี้อย่างไร

ช่วงเวลาพื้นฐาน

ระบบที่เรียบง่ายคืออะไรและควรเลือกวัตถุภาษีใด - หากไม่เข้าใจข้อมูลดังกล่าว การประยุกต์ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายอาจไม่สดใสเท่าที่ฝ่ายบริหารจินตนาการ

ท้ายที่สุดแล้ว หากคุณเลือกวัตถุไม่ถูกต้อง ไม่น่าเป็นไปได้ที่คุณจะสามารถลดจำนวนภาษีได้

มันคืออะไร?

ระบบภาษีแบบง่ายคือระบบภาษีที่มีภาษีและการบัญชีแบบง่าย การทำงานในโหมดนี้ บริษัทต่างๆ มีโอกาสที่จะเลี่ยงภาษีจำนวนหนึ่ง (ทรัพย์สิน กำไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม) และจ่ายเพียงภาษีและเบี้ยประกันภัยเพียงครั้งเดียว

ลักษณะเฉพาะของการเปลี่ยนแปลงคือองค์กรมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นงวดภาษีหลังจากส่งการแจ้งเตือนไปยังหน่วยงานด้านภาษี

การเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษี

บริษัทมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงวัตถุทางภาษีทุกปี แต่ต้องไม่เร็วกว่าจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป โอกาสนี้ไม่สามารถใช้ได้ในช่วงกลางปี

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมี 2 วัตถุประสงค์:

หากผู้เสียภาษีเลือกวัตถุ "รายได้" ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนภาษี

แต่ภาษีเดียวอาจลดลงตามจำนวนเงินสมทบกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 346.21 วรรค 3 ของรหัสภาษี) จำนวนผลประโยชน์สำหรับความพิการที่ได้รับมอบหมายซึ่งโอนมาจาก กองทุนส่วนบุคคลของบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล

สูงสุด – 50% ของภาษีบางประเภท โปรดทราบว่าสำหรับรายการที่ต้องเสียภาษีนี้ จะไม่สามารถชำระภาษีขั้นต่ำหรือยกยอดขาดทุนไปใช้กับงวดอนาคตได้

หากบริษัทดำเนินการในระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” เมื่อคำนวณฐานภาษี กำไรจะลดลงด้วยค่าใช้จ่าย (รวมถึงเงินสมทบ) ตามมาตรา 1 346.18 ข้อ 2 ของรหัสภาษี

รายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนภาษีถูกปิดและมีอยู่ในศิลปะ 346.16 รหัสภาษี นั่นคือผู้เสียภาษีจะไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนที่ไม่อยู่ในรายการได้

หาก ณ สิ้นปีปรากฎว่าจำนวนของระบบภาษีแบบง่ายน้อยกว่าภาษีขั้นต่ำองค์กรจะโอนภาษีขั้นต่ำ (1% ของกำไร) ไปยังคลังของรัฐ

ค่าใช้จ่ายอาจเกินกำไรที่ได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี จากนั้นตัวลดความซับซ้อนจะสามารถลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสีย (มาตรา 346.18 วรรค 7 ของรหัสภาษี) ผลขาดทุนสามารถยกยอดไปยังปีต่อๆ ไปได้ (ภายใน 10 ปี)

ผู้ชำระเงินมีสิทธิยกยอดผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วเข้าสู่รอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน แต่หากไม่ดำเนินการดังกล่าวสิทธิในการโอนจะคงอยู่ต่อไปอีก 9 ปี

ในกรณีที่ได้รับผลขาดทุนหลายงวดให้โอนตามลำดับที่ได้รับ

หากบริษัทไม่ได้ดำเนินการอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร ผู้สืบทอดจะลดฐานภาษีสำหรับการสูญเสียที่องค์กรได้รับก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร

หากบริษัทดำเนินธุรกิจโดยไม่มีรายได้ ก็ควรเลือกใช้วัตถุ "รายได้ลบต้นทุน" ในกรณีอื่น ๆ การคำนวณเบื้องต้นก็คุ้มค่าซึ่งผลลัพธ์จะเป็นตัวกำหนดวัตถุที่ทำกำไรได้มากที่สุด

ในการตัดสินใจเลือกที่ถูกต้องคุณต้องทำตามขั้นตอนเหล่านี้:

เมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายและกำไรจำนวนภาษีจะแตกต่างกันระหว่าง 6 – 15% ตัวอย่างเช่น หากต้นทุนคือ 30% จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 10.5% หากต้นทุนอยู่ภายใน 20% จำนวนภาษีเดี่ยวจะเท่ากับ 12% ของกำไร

เป็นไปได้ไหมที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับ OSNO ในช่วงกลางปี ​​อ่านที่นี่

จำนวนภาษีสำหรับวัตถุ "รายได้" มีเพียง 6% ด้วยการคำนวณที่ถูกต้องบริษัทจะสามารถลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้

ฐานบรรทัดฐาน

ขั้นตอนสำหรับการเปลี่ยนแปลงและการประยุกต์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายมีอยู่ในบทที่ 26.2 NC การคำนวณและการชำระภาษีเดี่ยวและเงินสมทบล่วงหน้าจะดำเนินการตามมาตรา 346.21 รหัสภาษี

แม้ว่าจะไม่จำเป็นต้องยื่นคำประกาศสำหรับไตรมาสที่ผ่านมา แต่ก็มีการชำระเงินล่วงหน้า จะต้องโอนเงินตามที่ตั้งขององค์กรหรือสถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย

จะชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้อย่างไร?

จำเป็นต้องมีการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่? มีกฎที่ชัดเจนที่ควรปฏิบัติตามเมื่อจ่ายเงินทดรองให้กับองค์กรทั้งหมดโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ตัวย่อจำเป็นต้องรู้อะไรบ้าง?

กำหนดเวลาการชำระเงิน

เงินจ่ายล่วงหน้าจะต้องโอนในเดือนถัดไปหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานภายในระยะเวลาดังต่อไปนี้:

มีอีกสองกรณีที่มีการกำหนดเวลาพิเศษสำหรับการโอนจำนวนภาษี:

หากวันสุดท้ายของการโอนเงินล่วงหน้าคือวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ จำนวนเงินที่คำนวณได้จะต้องชำระในวันทำการถัดไปถัดจากวันหยุดสุดสัปดาห์

รหัสคุณสมบัติงบประมาณ

รหัสการจำแนกประเภทงบประมาณต่อไปนี้มีผลบังคับใช้:

ขั้นตอนการกรอกคำสั่งจ่ายเงินสำหรับไตรมาส

ในแบบฟอร์มการชำระเงินสำหรับการโอนเงินสมทบล่วงหน้าให้กับองค์กรโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายควรสะท้อนข้อมูลต่อไปนี้:

1. พื้นฐานของการชำระเงิน (TP – การโอนในปีปัจจุบัน)
2. ระยะเวลาภาษี (Q - การโอนรายไตรมาส)
3. ประเภทการโอน (AB – การโอนจำนวนเงินล่วงหน้า)
4. วัตถุประสงค์ของการชำระเงิน (การชำระเงินล่วงหน้าในช่วงระยะเวลาหนึ่ง (ไตรมาสที่ 1 หกเดือน ฯลฯ ) ซึ่งส่งไปยังงบประมาณของรัฐที่เกี่ยวข้องกับงานขององค์กรภายใต้ระบอบการปกครองแบบง่าย) เป็นสิ่งที่ควรค่าแก่การระบุวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี .

ความรับผิดสำหรับการไม่ชำระเงิน (ปรับ)

การลงโทษสำหรับการไม่ชำระเงินล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่ายใดบ้างที่นำไปใช้กับผู้ฝ่าฝืน

ตามศิลปะ มาตรา 122 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ในกรณีที่ชำระล่าช้า จะต้องเสียค่าปรับจากผู้เสียภาษี การคำนวณค่าปรับจะถูกกำหนดตามมาตรา. 75 NK

โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระล่วงหน้า จำนวนวันที่ค้างชำระ และอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมล่าช้าทุกวัน (รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดทำงาน)

จำนวนวันที่คำนวณค่าปรับจะกำหนดนับจากวันถัดไปหลังจากพ้นกำหนดเวลาโอนล่วงหน้าจนครบจำนวน

ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าและค่าปรับจะไม่ถูกเรียกเก็บค่าปรับ (มาตรา 45 วรรค 3 ของรหัสภาษี) กฎดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 75 และส่วนที่ 7 ของข้อกำหนดซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของสหพันธรัฐภาษีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มกราคม 2555 เลขที่ YAK-7-1/9

จ่ายน้อย

หากชำระเงินล่วงหน้าไม่เต็มจำนวน จะมีการเรียกเก็บค่าปรับตามจำนวนเงินที่ค้างชำระ

ไม่ต้องจ่ายค่าปรับหากสาเหตุของการค้างชำระคือ:

• การตัดสินใจของผู้มีอำนาจในการยึดทรัพย์สินของวิสาหกิจ
• คำตัดสินของศาลให้ใช้มาตรการระงับการเคลื่อนไหวในบัญชีของบริษัท การยึดการเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

ในกรณีนี้ จะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับตลอดระยะเวลาการตัดสินใจ หากองค์กรยื่นคำขอเลื่อนเวลา แผนการผ่อนชำระ หรือรับเครดิตภาษีการลงทุน การลงโทษจะไม่ถูกระงับ (มาตรา 75 วรรค 3 วรรค 2 ของรหัสภาษี)

ค่าปรับจะไม่เกิดขึ้นในกรณีที่เกิดการค้างชำระเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของหน่วยงานควบคุม (มาตรา 75 วรรค 8 ของรหัสภาษี)

จำนวนเงินที่โอนมากกว่า (ชำระเกิน)

1. หากในช่วงภาษี บริษัท ได้ทำการโอนกำไรล่วงหน้าในวัตถุ "รายได้" และจำนวนเงิน ณ สิ้นปีกลายเป็นมากกว่ายอดภาษี
2. หากในรอบภาษีจำนวนเงินที่โอนล่วงหน้ามากกว่าจำนวนภาษีสำหรับปี (เช่นโดยวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" หากสิ้นปีมีกำไรน้อยและรายจ่ายมาก ).
3. หากเกิดข้อผิดพลาดในเอกสารการชำระเงินและมีการเรียกเก็บล่วงหน้ามากกว่าที่จำเป็น

หากมีการจ่ายเงินเกินควรตรวจสอบกับหน่วยงานสรรพากร เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ใบสมัครจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจ

จะทำอย่างไรกับการจ่ายเงินมากเกินไปเอง?

มีสองวิธีในสถานการณ์ที่ไม่มีการลงโทษ:

หากมีการลงโทษหน่วยงานด้านภาษีจะหักล้างการชำระภาษีมากเกินไปกับหนี้ของผู้จ่าย (มาตรา 78 วรรค 5 ของรหัสภาษี)

บัญชีใดที่จะระบุแหล่งที่มา (การโพสต์)

มีการใช้สายไฟต่อไปนี้:

คำถามที่เกิดขึ้น

คำถามจำนวนหนึ่งยังคงเปิดอยู่ ความยากลำบากเกิดขึ้นเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าบ่อยที่สุดเมื่อได้รับผลขาดทุนและการกำหนดรายได้เมื่อคำนวณภาษี มีการชี้แจงอะไรบ้างในเรื่องนี้ในกฎหมาย?

หากเกิดการขาดทุนต้องชำระเงินล่วงหน้าหรือไม่?

จำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าและจ่ายตามงบประมาณหรือไม่หากช่วงเวลานั้นไม่ได้ผลกำไร?

ตามศิลปะ รหัสภาษี 346.18 ผู้ชำระเงินที่ทำงานในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะโอนภาษีขั้นต่ำหากจำนวนภาษีเดี่ยวน้อยกว่าขั้นต่ำ

วิดีโอ: การชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่าย

นั่นคือบริษัทจะต้องเสียภาษีขั้นต่ำหากเกิดความสูญเสียในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

หากคุณยังไม่ได้ชำระเงินล่วงหน้า คุณไม่ต้องกังวล เนื่องจากจะไม่มีภาระผูกพันดังกล่าวเกิดขึ้น บางบริษัทยังโอนเงินเพื่อจ่ายน้อยลงในช่วงปลายปี

หากบริษัทดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้” และมีการบันทึกขาดทุน ก็ยังต้องจ่าย 6% ผลลัพธ์จะได้รับการคำนวณรายไตรมาสตามเกณฑ์คงค้างเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี

เงินทดรองถือเป็นรายได้หรือไม่?

ไม่มีความเห็นพ้องต้องกันว่าการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีหรือไม่ ไม่มีการกล่าวถึงสิ่งนี้ในรหัสภาษีดังนั้นจึงมีมุมมองต่อไปนี้: การจ่ายล่วงหน้าไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในกำไรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งหมายความว่ามันไม่คุ้มที่จะจ่ายภาษี

หากบริษัทดำเนินกิจการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะถือเป็น:

• กำไรจากการขายสินค้า/บริการและสิทธิในทรัพย์สิน
• กำไรที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

จำนวนเงินล่วงหน้าไม่ถือเป็นกำไรจากการขาย ตามมาตรา. 249 ของรหัสภาษี รายได้จากการขายจะพิจารณาจากใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินสำหรับสินค้าที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สิน

ตามศิลปะ การขายผลิตภัณฑ์ตามรหัสภาษี 39 เป็นการชำระค่าโอนกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ งาน หรือบริการ เมื่อได้รับเงินทดรองแล้วไม่มีการโอนกรรมสิทธิ์

ไม่พิจารณาการจ่ายเงินล่วงหน้าและกำไรที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน ตามบทบัญญัติแห่งศิลปะ 41. กำไรเป็นผลประโยชน์ในลักษณะทางเศรษฐกิจ ซึ่งแสดงเป็นเงินสดหรือสิ่งของ ขึ้นอยู่กับการประเมิน

หากผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับเงินทดรองจ่าย ก็ไม่มีประโยชน์ นี่คือคำอธิบายโดยข้อเท็จจริงที่ว่า บริษัท จะต้องรับผิดชอบต่อองค์กรที่โอนเงินล่วงหน้า

โดยมีเงื่อนไขว่าผู้ซื้อไม่ได้มอบสินค้าให้จะต้องโอนเงินล่วงหน้ากลับ ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้ เงินทดรองไม่ถือเป็นกำไร ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องคำนวณและชำระภาษี

ผู้ตรวจสอบมีมุมมองที่แตกต่างกัน หากบริษัทดำเนินการโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" การคำนวณจะพิจารณากำไรจากการขายตลอดจนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ

วันที่ได้รับผลกำไรคือวันที่เงินมาถึงโต๊ะเงินสด ได้รับทรัพย์สิน งาน บริการ และชำระหนี้ ลองพิจารณาบทบัญญัติของช. 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุทรัพย์สิน งาน บริการที่ได้รับจากบุคคลล่วงหน้าการชำระเงินค่าสินค้า/บริการ/งานโดยผู้จ่ายเงินที่กำหนดกำไรและต้นทุนโดยใช้วิธีคงค้างไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นกำไรได้

ตามมาตรา. มาตรา 39 ของรหัสภาษี สามารถกำหนดวันที่ขายสินค้าจริงได้ตามมาตรา 39 346.17 ข้อ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

นี่คือเหตุผลสำหรับความจริงที่ว่าเงินทดรองที่ได้รับจากการจัดส่งจากผู้เสียภาษีถือเป็นรายการที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาที่ได้รับสินค้า

จำเป็นต้องเก็บบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ อ่านที่นี่

ไม่ว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือไม่ ดูที่นี่

กรมสรรพากรเห็นว่าควรรวมเงินทดรองจ่ายไว้ในรายได้ด้วย ปัญหาในการกำหนดฐานภาษีก็เกิดขึ้นเมื่อชำระคืนล่วงหน้า

ตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในมาตรา 346.15 ข้อ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีกำไรจากศิลปะ รหัสภาษี 251 ไม่ได้นำมาพิจารณา

จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่คืนให้กับบริษัทไม่ได้ระบุไว้ในพระราชบัญญัติกำกับดูแลนี้

ซึ่งหมายความว่าหากการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปยังผู้ขายถูกนำมาพิจารณาในรายการต้นทุนเมื่อคำนวณฐานภาษีจำนวนเงินที่ส่งคืนควรสะท้อนให้เห็นในรายได้

หากจำนวนเงินทดรองไม่ได้สะท้อนให้เห็นในค่าใช้จ่ายจำนวนเงินที่คืนจะไม่ถูกระบุเป็นกำไรของผู้เสียภาษี

หากคุณเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายคำถามเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าจะเกิดขึ้นไม่ช้าก็เร็ว

เพื่อไม่ให้เกิดปัญหาในรูปแบบของบทลงโทษและปัญหาในการส่งรายงานในช่วงปลายปีก็ควรพิจารณาเรื่องนี้

เพราะหากชำระเงินล่วงหน้าไม่เต็มจำนวนหรือเกินกำหนดชำระเงินครบถ้วน คุณจะต้องรับผิดชอบเอง และนี่เต็มไปด้วยค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมของบริษัท

จำเป็นต้องชำระเงินล่วงหน้าตามขั้นตอนที่ง่ายขึ้นหรือไม่?

สวัสดีตอนบ่าย ฉันทำงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย 6% ฉันได้รับจดหมายจากกรมสรรพากรเพื่อขอคำอธิบายว่าเหตุใดปีนี้ฉันจึงไม่ชำระภาษีล่วงหน้า รายได้ของฉันตามประกาศต่อปีคือ 500,000 รูเบิลและภายในสิ้นเดือนธันวาคมฉันต้องจ่ายเงินบำนาญประมาณ 40,000 รูเบิล ฉันควรบอกอะไรกับสำนักงานสรรพากร? และควรเสียภาษีหรือไม่? หรือสามารถลดภาษีได้ 100%? ขอบคุณ

ตามข้อ 3 ของข้อ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีตามผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน คำนวณจำนวนการชำระภาษีล่วงหน้าตามอัตราภาษี และรับรายได้จริงโดยคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นไตรมาสแรก ครึ่งปี เก้าเดือน ตามลำดับ โดยคำนึงถึงจำนวนการชำระภาษีล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้ การชำระภาษีล่วงหน้าจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ

กล่าวอีกนัยหนึ่ง หากผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับรายได้ในระหว่างไตรมาส เขาจะชำระเงินล่วงหน้า (25 เมษายน, 25 กรกฎาคม, 25 ตุลาคม) ต่อจากนั้นจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าจะถูกนับรวมกับการชำระภาษีตามประกาศสำหรับปี (ข้อ 5 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีเหตุผลเดียวเท่านั้นที่ไม่ชำระเงินล่วงหน้า - ขาดรายได้ในช่วงเวลาเหล่านี้

ตามข้อ 3.1 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีจะลดจำนวนภาษี (และการชำระภาษีล่วงหน้า) ที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ตามจำนวนเงินประกัน เงินสมทบเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ, กองทุนประกันสังคม ในกรณีนี้ จำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) ไม่สามารถลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่ระบุในย่อหน้านี้ได้มากกว่าร้อยละ 50

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีและไม่ชำระเงินหรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) โดยเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง ในจำนวนที่แน่นอน

จากทั้งหมดนี้ คุณต้องส่งคำอธิบายไปยังสำนักงานสรรพากรว่าทำไมคุณถึงไม่ชำระเงินล่วงหน้า คุณสามารถอ้างถึงการขาดรายได้ แน่นอนว่านี่เป็นเรื่องที่น่าสงสัยมากสำหรับพวกเขา - พวกเขาระบุรายได้ 500,000 รูเบิลในการประกาศและทันใดนั้นก็ไม่มีรายได้ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการชำระล่าช้าของการชำระล่วงหน้า จำนวนภาษีแบบง่ายสามารถลดลงได้ตามจำนวนเบี้ยประกันที่จ่าย แต่ไม่เกิน 50%

การคัดลอกเนื้อหาของไซต์สามารถทำได้โดยไม่ต้องได้รับการอนุมัติล่วงหน้าหากคุณติดตั้งลิงก์ที่จัดทำดัชนีไว้ไปยังไซต์ของเรา

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560

Kontur.Accounting เป็นบริการบนเว็บสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก!

การสร้างบัญชีหลักอย่างรวดเร็ว การคำนวณภาษีอัตโนมัติ การรายงานออนไลน์ การจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ การอัปเดตฟรี และการสนับสนุนทางเทคนิค

บริษัทและผู้ประกอบการที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะโอนการชำระภาษีล่วงหน้าไปยังงบประมาณปีละสามครั้ง เราจะบอกคุณเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินสำหรับวัตถุภาษี "รายได้" และ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560

ในตอนท้ายของแต่ละไตรมาส นักธุรกิจจะต้องทำการ "ชำระภาษีล่วงหน้า" ซึ่งเป็นการชำระล่วงหน้า ชำระเงินภายใน 25 วันหลังจากสิ้นสุดไตรมาสที่รายงาน หากวันที่ 25 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ กำหนดเวลาการชำระเงินจะถูกย้ายไปเป็นวันธรรมดาถัดไป

• สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560 - ถึงวันที่ 25 เมษายน 2560
• สำหรับครึ่งแรกของปี 2560 - ถึงวันที่ 25 กรกฎาคม 2560
• เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2560 - จนถึงวันที่ 25 ตุลาคม 2560

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (หรือปีปฏิทิน) คุณจะต้องคำนวณภาษีที่เหลือและชำระภาษี กำหนดเวลาการชำระเงินเหมือนกับการยื่นแบบแสดงรายการภาษี:

• LLC จะต้องยื่นคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย และชำระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีก่อนหน้า 2016 ภายในวันที่ 31 มีนาคม 2017
• ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและชำระภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปีก่อนหน้า 2559 ภายในวันที่ 30 เมษายน 2560

หากคุณลืมชำระเงินล่วงหน้าหรือชำระเงินล่าช้า บริการภาษีจะเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงินในแต่ละวัน - จนกว่าเงินจะถึงงบประมาณ และผู้ประกอบการที่ตัดสินใจชำระภาษีครั้งเดียวในช่วงปลายปีโดยไม่มี "การชำระล่วงหน้า" ใด ๆ ก็สามารถคาดหวังได้ว่าจะได้รับบทลงโทษจำนวนมหาศาล

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับระบบภาษีแบบง่าย 6%

ขั้นตอนที่ 1.ในการคำนวณฐานภาษี เราจะรวมรายได้ทั้งหมดของบริษัทตั้งแต่ต้นปีถึงสิ้นไตรมาสที่เราคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า ตัวเลขเหล่านี้นำมาจากคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 1 KUDiR รายได้จากการขายและรายได้อื่น ๆ ตามรายการที่ระบุไว้ในมาตรา 249 และศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เราคำนวณจำนวนภาษีโดยใช้สูตร: รายได้ * 6%

ตรวจสอบอัตราภาษีสำหรับประเภทกิจกรรมของคุณในภูมิภาคของคุณ - อาจน้อยกว่า 6% ในปี 2559 ตามฐาน "รายได้" อัตราดังกล่าวลดลงใน 33 หน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนที่ 2.ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่าย 6% มีสิทธิ์ใช้การลดหย่อนภาษีและลดจำนวนภาษี ภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนเบี้ยประกันสำหรับพนักงานและตามจำนวนวันลาป่วยที่จ่ายโดยนายจ้าง บริษัทที่จ่ายภาษีการค้าจะรวมจำนวนค่าธรรมเนียมในการหักภาษีของตนด้วย

• LLC และผู้ประกอบการที่มีพนักงานลดภาษีไม่เกิน 50%
• ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิ์ลดภาษีตามจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดที่เขาจ่ายเอง

ขั้นตอนที่ 3ตอนนี้จากจำนวนเงินผลลัพธ์เราจะลบการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นในช่วงก่อนหน้าของปีปฏิทินปัจจุบัน

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 2 ตามระบบภาษีแบบง่าย 6%

Fire and Ice LLC ได้รับรายได้จำนวน 660,000 รูเบิลในช่วงครึ่งแรกของปี ในจำนวนนี้ 310,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 1 และ 350,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 2 ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 1 - 9,300 รูเบิล

เราคำนวณภาษี: 660,000 * 6% = 39,600 รูเบิล

เราทำการลดหย่อนภาษี องค์กรมีพนักงาน 2 คน จ่ายเงินสมทบ 20,000 ต่อเดือน ไม่มีวันลาป่วยเป็นเวลา 6 เดือน บริษัทไม่จ่ายค่าธรรมเนียมการซื้อขาย ดังนั้นเป็นเวลา 6 เดือนมีการจ่ายเงินสมทบ 20,000 * 6 = 120,000 รูเบิล เราเห็นว่าจำนวนเงินที่ลดหย่อนภาษีมีมากกว่าจำนวนภาษีซึ่งหมายความว่าเราสามารถลดภาษีได้เพียง 50% เท่านั้น 39,600 * 50% = 19,800 รูเบิล

ตอนนี้เราลบจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่จ่ายหลังจากไตรมาสที่ 1 ออกจากจำนวนเงินนี้:

19,800 - 9,300 = 10,500 รูเบิล

ดังนั้นสำหรับไตรมาสที่ 2 คุณต้องชำระเงินล่วงหน้า 10,500 รูเบิล

การคำนวณเงินทดรองจ่ายระบบภาษีแบบง่าย 15%

ขั้นตอนที่ 1.เราสรุปรายได้ทั้งหมดของบริษัทตั้งแต่ต้นปีจนถึงสิ้นไตรมาสที่ต้องการ เรานำตัวเลขจากคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 1 KUDiR รายได้สำหรับระบบภาษีแบบง่ายรวมถึงรายได้จากการขายและรายได้อื่น ๆ ที่ระบุไว้ในมาตรา 249 และศิลปะ 250 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ขั้นตอนที่ 2.เราสรุปค่าใช้จ่ายทางธุรกิจตั้งแต่ต้นปีถึงสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนด เรานำตัวเลขจากคอลัมน์ 5 ของส่วนที่ 1 ของ KUDiR รายการต้นทุนทั้งหมดที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรได้ระบุไว้ในข้อ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งสำคัญคือต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่าย: ค่าใช้จ่ายจะต้องเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรจะต้องชำระและบันทึกไว้ในแผนกบัญชี เราได้พูดคุยเกี่ยวกับวิธีบัญชีต้นทุนของระบบภาษีแบบง่ายอย่างถูกต้อง

จำนวนภาษีคำนวณโดยใช้สูตร: (รายได้ - ค่าใช้จ่าย) * 15%

ตรวจสอบอัตราภาษีสำหรับประเภทกิจกรรมขององค์กรของคุณในภูมิภาคของคุณ ในปี 2559 ใน 71 หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราภาษีตามฐาน "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ลดลง

ขั้นตอนที่ 3ตอนนี้เราลบการชำระเงินล่วงหน้าที่เกิดขึ้นในช่วงก่อนหน้าของปีปฏิทินปัจจุบันออกจากจำนวนภาษี

ตัวอย่างการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 3 ตามระบบภาษีแบบง่าย 15%

ไอพี มิชกิน เอ.วี. ตั้งแต่ต้นปีฉันได้รับรายได้ 450,000 รูเบิล ในจำนวนนี้ 120,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสที่ 1 140,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสที่ 2 และ 190,000 รูเบิลสำหรับไตรมาสที่ 3

ค่าใช้จ่ายตั้งแต่ต้นปีมีจำนวน 120,000 รูเบิล ในจำนวนนี้ 30,000 รูเบิล - ในไตรมาสที่ 1, 40,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 2 และ 40,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 3

การชำระเงินล่วงหน้าจำนวน: 13,500 รูเบิลในไตรมาสที่ 1 และ 15,000 รูเบิลในไตรมาสที่ 2

มาคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระในไตรมาสที่ 3: (450,000 - 120,000) * 15% = 49,500 รูเบิล

ลองลบการชำระเงินจากไตรมาสก่อนหน้าจากจำนวนนี้: 49,500 - 13,500 - 15,000 = 21,000 รูเบิล

ดังนั้นตามผลของไตรมาสที่ 3 ผู้ประกอบการแต่ละราย Myshkin จะต้องจ่ายเงิน 21,000 รูเบิล

บริการออนไลน์ Kontur.Accounting จะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าโดยอัตโนมัติตาม KUDiR และข้อมูลเกี่ยวกับเบี้ยประกันและการลาป่วย บริการสร้างคำสั่งชำระเงินและเตือนคุณถึงการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นล่วงหน้า การบูรณาการกับธนาคารทำให้การชำระภาษีล่วงหน้าเป็นเรื่องง่าย จ่ายภาษีกับ Kontur.Accounting เก็บบันทึก จ่ายเงินเดือน ส่งรายงาน และรับประโยชน์จากการสนับสนุนจากผู้เชี่ยวชาญของเรา

ตัวเลือกต่างๆ จะถูกจำกัด แต่ข้อมูลจะยังคงอยู่

และคุณสามารถทำงานต่อได้หลังจากชำระเงินแล้ว

วิธีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าอย่างถูกต้องตามระบบภาษีแบบง่าย

ภาษีเดียวในรูปแบบ "แบบง่าย" มีความเชื่อมโยงกับแนวคิดนี้อย่างแยกไม่ออก “การชำระล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่าย”. หากต้องการชำระภาษีให้กับรัฐเพียงรายการเดียว คุณต้องคำนวณและจ่ายสามครั้ง การชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่ายและเสียภาษีงวดสุดท้ายครั้งหนึ่งในปีหน้า...

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

1. ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายคุณต้องคำนวณและจ่ายเงินอย่างสม่ำเสมอสังเกต กำหนดเวลาการชำระเงิน. ระยะเวลาการรายงานเป็นรายไตรมาส รายครึ่งปี และราย 9 เดือน จะต้องชำระเงินภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน หากวันที่ 25 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ คุณสามารถชำระเงินในวันทำการถัดไปหลังจากวันที่ 25 ดังนั้นในปี 2560 นี้สำหรับ การจ่ายเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายมีการกำหนดกำหนดเวลาต่อไปนี้ (รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุด):

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้"

AP = รายได้ x อัตรา – การหักลดหย่อน

อัตราภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้คือ 6% อย่างไรก็ตามโดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาคก็สามารถลดระดับลงได้ 33 ภูมิภาคได้ทำเช่นนี้แล้ว ตัวอย่างเช่นในภูมิภาค Bryansk สำหรับกิจกรรมบางประเภทอัตราจะตั้งไว้ที่ 3% ในภูมิภาค Saratov - 1% และใน Chukotka - อัตราสูงสุดคือ 4%

การหักคือจำนวนเงินของกองทุนนายจ้างที่จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลารายงานให้กับกองทุนประกันรวมทั้งใช้จ่ายค่าลาป่วยให้กับพนักงาน

สามารถลดภาษีเดี่ยว (INCOME * RATE) ได้: สูงสุด 50% สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีพนักงาน และ 100% สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน

LLC "Raduga" ใช้ระบบภาษีของระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" ด้วยอัตรา 6% ในไตรมาสที่ 1 บริษัทสามารถขายสินค้ามูลค่า 300,000 รูเบิล นอกจากนี้เธอยังได้รับรายได้จากการให้เช่าสถานที่จำนวน 60,000 รูเบิล ในไตรมาสที่ 1 มีการจ่ายเบี้ยประกันจำนวน 10,000 รูเบิล พนักงานสองคนได้รับเงินลาป่วยจำนวน 4,000 รูเบิล

มาดำเนินการกัน การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายรายได้สำหรับ LLC "Raduga"

• อัตรา = 6%
• ภาษีเดี่ยว = 160000 * 6% = 21600
• การหักลดหย่อน = 10,000 + 4,000 = 14,000
• LLC "Raduga" มีสิทธิ์ลดภาษีเดี่ยวได้สูงสุด 50% นั่นคือ 21,600: 2 = 10,800 รูเบิล

แม้ว่าการหักเงินจะมีจำนวนมากขึ้น แต่การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกจะเท่ากับ 10,800 รูเบิล

การคำนวณเงินทดรองจ่ายสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่ไม่มีพนักงาน

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานมีสิทธิ์ลดการชำระเงินล่วงหน้าตามจำนวนเบี้ยประกันทั้งหมดที่จ่ายในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน นั่นก็คือ ไม่จำเป็นต้องเปรียบเทียบการหักลดหย่อนกับ 50% ของภาษีที่คำนวณได้ ซึ่งต่างจากตัวอย่างข้างต้น

ผู้ประกอบการรายบุคคล Fedorov ได้รับ 100,000 รูเบิลโดยใช้ระบบภาษี "รายได้" แบบง่ายในไตรมาสที่ 1 และจ่าย 2,000 รูเบิล เบี้ยประกัน ในไตรมาสที่ 2 และ 3 รายได้อยู่ที่ 120,000 และ 130,000 รูเบิล จ่ายเบี้ยประกัน 5,000 รูเบิล และ 1,000 ถู ตามลำดับ ผู้ประกอบการต้องชำระเงินล่วงหน้าจำนวนเท่าใด

• จนถึงวันที่ 25 เมษายน IP Fedorov จ่าย AP1 = 100,000 x 6% - 2,000 รูเบิล = 4,000 ถู
• จนถึงวันที่ 25 กรกฎาคม (เป็นเวลาหกเดือน) ผู้ประกอบการจ่าย AP2 = (100,000 + 120,000) x 6% - (2,000 + 5,000) - AP1 = 2,200 รูเบิล
• จนถึงวันที่ 25 ตุลาคม (เป็นเวลา 9 เดือน) ชำระเงินล่วงหน้า AP3 = (100,000 + 120,000 + 130,000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200 ค่าติดลบแสดงว่าไม่จำเป็นต้องโอนเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสที่ 3

การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”

AP = (รายได้ – ค่าใช้จ่าย) x อัตรา

ICOME คือจำนวนรายได้ที่ได้รับตั้งแต่ต้นปี ในสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายตัวบ่งชี้นี้สะท้อนให้เห็นในคอลัมน์ 4 ของส่วนที่ 1 ในแง่ง่ายรายได้รวมถึงรายได้จากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการที่ระบุไว้ในมาตรา 249 และ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ค่าใช้จ่ายคือจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นปี เฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ เท่านั้นที่จะถูกนำมาพิจารณา 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย พวกเขาจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ จ่ายจริง และสนับสนุนด้วยเอกสาร ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย ตัวบ่งชี้นี้จะปรากฏในคอลัมน์ 5 ของส่วนที่ 1

อัตราภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" คือ 15% เจ้าหน้าที่ระดับภูมิภาคอาจลดอัตราลง ในสหพันธรัฐรัสเซีย มีอัตราพิเศษใน 71 ภูมิภาค ตัวอย่างเช่น ในดาเกสถานสำหรับกิจกรรมทุกประเภท อัตราจะตั้งไว้ที่ 10% ในคาเรเลีย - ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรม อัตราคือ 5, 10 หรือ 12.5%

เป็นไปไม่ได้ที่จะลดภาษีเดี่ยวด้วยจำนวนการหักภาษีในระบบนี้ แต่ค่าเบี้ยประกันที่ชำระแล้วและการลาป่วยที่จ่ายแล้วสามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้

LLC "Raduga" ใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ด้วยอัตรา 15% ในไตรมาสที่ 1 บริษัทสามารถขายสินค้ามูลค่า 300,000 รูเบิล นอกจากนี้เธอยังสามารถรับรายได้จากการให้เช่าสถานที่จำนวน 60,000 ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายผลิตภัณฑ์มีจำนวน 80,000 รูเบิลและค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 20,000 รูเบิล

มาคำนวณกัน ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ LLC "Raduga" ตามสูตร:

• รายได้ = 300000 + 60000 = 360000
• การบริโภค = 80000 + 20000 = 100000
• ฐานภาษีสำหรับไตรมาสจะเท่ากับ 360,000 – 100,000 = 260,000
• ต้องใช้อัตราภาษี 15% กับจำนวนนี้
• ในท้ายที่สุด ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่าย AP = 260,000 x 15% = 39,000 rub

การคำนวณเงินทดรองจ่ายตามระบบภาษีแบบง่าย 9 เดือน

ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นยอดรวม ลองยกตัวอย่างการคำนวณ

LLC ที่มีวัตถุที่ต้องเสียภาษี "รายได้" มีรายได้ 400,000 รูเบิลในไตรมาสแรก 350,000 รูเบิลในไตรมาสที่สองและ 250,000 รูเบิลในไตรมาสที่สาม ในเวลาเดียวกันในไตรมาสที่ 1 มีการจ่ายเบี้ยประกันจำนวน 12,000 รูเบิลในไตรมาสที่สอง - 10,000 รูเบิลในไตรมาสที่สาม - 18,000 รูเบิล จะคำนวณการชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับไตรมาสครึ่งปีและ 9 เดือนได้อย่างไร?

• สำหรับไตรมาสที่ 1 AP1 = 400,000 x 6% - 12,000 = 12,000 บริษัทสามารถลดภาษีเดี่ยว (24,000 รูเบิล) ด้วยจำนวนเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายเนื่องจากการหักเงินไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ .
• เป็นเวลาครึ่งปี AP2 = 750,000 x 6% - 22,000 - AP1 = 11,000 รูเบิล ในกรณีนี้ การหักเงินสำหรับหกเดือน (22,000) กลายเป็นน้อยกว่า 50% ของจำนวนภาษีที่คำนวณได้ (45,000: 2 = 22,500) ดังนั้นเราจึงสามารถลดภาษีลงตามจำนวนเงินที่จ่ายทั้งหมดได้อีกครั้ง นอกจากนี้เรายังหักเงินล่วงหน้าที่ชำระไปแล้วสำหรับไตรมาสที่ 1
• เป็นเวลา 9 เดือน มีการจ่ายเงินสมทบเป็นจำนวนเงิน 40,000 ในเวลาเดียวกัน ภาษีเดียวคือ 1,0000,000 x 6% = 60,000 เนื่องจากการหักเงินมากกว่า 50% ของจำนวนภาษีเดียว จึงเป็นไปไม่ได้ที่จะหัก จำนวนเงินสมทบทั้งหมด จำนวนเงินสูงสุดที่สามารถหักได้คือ 30,000 ดังนั้นการคำนวณเป็นเวลา 9 เดือนคือ AP3 = 1,000,000 x 6% - 30,000 - AP1 - AP2 = 7,000 รูเบิล

ดังนั้นในไตรมาสที่สามคุณต้องจ่ายงบประมาณ 7,000 รูเบิล จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าทั้งหมด 9 เดือนจะเท่ากับ 30,000 รูเบิล

คำถามเกี่ยวกับการชำระล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่าย

ค่าปรับจะคำนวณตาม 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์สำหรับแต่ละวันที่เกิดความล่าช้า ในเดือนธันวาคม 2559 อัตราคือ 10% คำนวณโดยใช้สูตร: บทลงโทษ = ล่วงหน้า x วัน x 1/300 x 10% ตัวอย่างเช่น คุณชำระเงินล่วงหน้า 20,000 ล่าช้าไป 6 วัน ค่าปรับจะเป็น = 20,000 x 6 x 1/300 x 0.1 = 40 รูเบิล

— หากขาดทุนในไตรมาสที่รายงานต้องทำอย่างไรกับการชำระเงินล่วงหน้า?

ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในกรณีที่ขาดทุนจะไม่ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า ในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" การจ่ายล่วงหน้าไม่ได้ขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่าย แต่จะคำนวณจากรายได้เท่านั้น หากไม่มีรายได้ก็จะไม่มีการชำระเงินล่วงหน้า หากมีรายได้คุณต้องคำนวณภาษีลดตามจำนวนที่หักและกำหนดจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้า

— จะชำระเงินล่วงหน้าภาคบังคับได้อย่างไรหากอัตราภาษีของบริษัทตามระบบภาษีแบบง่ายมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างปี

เงินทดรองจะต้องคำนวณในอัตราใหม่จากรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น ไม่จำเป็นต้องคำนวณการชำระเงินใหม่สำหรับรอบระยะเวลาการรายงานที่ผ่านมา หากมีการชำระเกินเกิดขึ้น สามารถคืนจากงบประมาณได้หลังจากส่งคำประกาศ

— จำเป็นต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำ 1% หรือไม่ หากไม่สามารถคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าได้ในไตรมาสที่รายงาน (บริษัท ขาดทุน)

ภาษีขั้นต่ำไม่ใช้กับการชำระเงินล่วงหน้า จะจ่ายเฉพาะตอนสิ้นปีหากภาษีเดี่ยวที่คำนวณได้น้อยกว่า 1% ของรายได้ต่อปี

— หากกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายอยู่ภายใต้การยกเว้นภาษี จะต้องทำอย่างไรกับการชำระเงินล่วงหน้า?

ไม่มีภาษี - ไม่มีการชำระเงินล่วงหน้า ไม่มีข้อกำหนดที่จะต้องแจ้ง Federal Tax Service เกี่ยวกับการใช้อัตราภาษีเป็นศูนย์

— บริษัทไม่ได้ชำระเงินล่วงหน้าตั้งแต่ต้นปี 2559 ในช่วงเวลานี้ อัตราสำคัญของ Bank of Russia มีการเปลี่ยนแปลง ควรใช้อัตราใดในการคำนวณค่าปรับ - ในช่วงต้นปีหรือ ณ เวลาที่ชำระเงิน?

คุณไม่สามารถทำให้ง่ายเกินไปที่นี่ ต้องใช้อัตราที่ถูกต้องสำหรับวันล่าช้า ดังนั้นตั้งแต่เดือนมกราคมถึง 13 มิถุนายนอัตราคือ 11% ตั้งแต่วันที่ 14 มิถุนายนถึง 18 กันยายน - 10.5% ตั้งแต่วันที่ 19 กันยายน - 10% คุณต้องนับวันที่ล่าช้าสำหรับแต่ละอัตราแล้วบวกเข้าด้วยกัน เช่น ค่าปรับการชำระล่วงหน้าล่าช้าของไตรมาสที่ 1 อาจเป็น 50 วัน x 11% + 90 วัน x 10.5% + 80 วัน. x 10%

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560

ระบบที่เรียบง่ายคือระบอบสิทธิพิเศษพิเศษ ซึ่งจะมีการยื่นคำประกาศเพียงปีละครั้งเท่านั้น การชำระภาษีเดี่ยวในระบบภาษีแบบง่ายจะเกิดขึ้นปีละครั้ง - ไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมสำหรับ LLC และวันที่ 30 เมษายนสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล อย่างไรก็ตาม การชำระเงินเหล่านี้ไม่ใช่ทั้งหมดที่ตัวลดความซับซ้อนต้องโอนไปยังงบประมาณ เมื่อสิ้นสุดแต่ละรอบระยะเวลารายงาน หากมีรายได้ จะต้องคำนวณและชำระภาษีล่วงหน้า

การจ่ายเงินล่วงหน้าในระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร?

ขอย้ำอีกครั้งว่าระยะเวลาภาษีสำหรับระบบแบบง่ายคือปีปฏิทิน ดังนั้นการชำระเงินครั้งสุดท้ายให้กับรัฐจะเกิดขึ้นในช่วงปลายปี แต่เพื่อให้รายรับงบประมาณมีความสม่ำเสมอตลอดทั้งปีรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้กำหนดภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีแบบง่ายในการจ่ายภาษีเป็นงวดตามผลของรอบระยะเวลารายงาน โดยพื้นฐานแล้ว นี่คือวิธีที่งบประมาณก้าวหน้าโดยใช้รายได้ก่อนหน้านี้

ระยะเวลาการรายงานสำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือไตรมาสแรกครึ่งปีและเก้าเดือนของปี หากนักธุรกิจได้รับรายได้ในช่วงระยะเวลารายงานภายใน 25 วันหลังจากนั้นเขาจะต้องคำนวณและจ่าย 6% (สำหรับรายได้ของระบบภาษีแบบง่าย) หรือ 15% (สำหรับรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายลบค่าใช้จ่าย) ของฐานภาษี ถ้าไม่ได้รับรายได้ก็ไม่ต้องจ่ายอะไรเลย

เงินทดรองเรียกอย่างนั้นเพราะเป็นการเสียภาษีเหมือนเป็นการล่วงหน้าล่วงหน้าโดยไม่ต้องรอถึงสิ้นปี ในเวลาเดียวกันการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาในการประกาศและลดจำนวนเงินรายปีทั้งหมด

กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้า

มาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดกำหนดเวลาต่อไปนี้สำหรับการชำระการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560:

• ภายในวันที่ 25 เมษายน สำหรับไตรมาสแรก
• ภายในวันที่ 25 กรกฎาคม เป็นระยะเวลาหกเดือน
• ภายในวันที่ 25 ตุลาคม เป็นเวลาเก้าเดือน

สำหรับการละเมิดกำหนดเวลาเหล่านี้ จะมีการเรียกเก็บค่าปรับจำนวน 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน ไม่มีค่าปรับสำหรับการชำระล่วงหน้าล่าช้าเนื่องจากกำหนดเวลาในการชำระภาษีจะหมดอายุในวันที่ 31 มีนาคมสำหรับ LLC และ 30 เมษายนสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย แต่หากคุณชำระยอดคงเหลือล่าช้าก่อนวันดังกล่าว จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 20% ของจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ชำระ

ไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารใด ๆ ที่ยืนยันความถูกต้องของการชำระเงินล่วงหน้าไปยัง Federal Tax Service เพียงสะท้อนจำนวนเงินเหล่านี้ใน KUDiR และเก็บเอกสารยืนยันการชำระเงินไว้ ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินเหล่านี้ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานจะต้องระบุในการประกาศประจำปีด้วย

การลดหย่อนภาษีจากจำนวนเบี้ยประกันภัย

เบี้ยประกันภัยที่ผู้ประกอบการแต่ละรายจ่ายเองตลอดจนเงินสมทบสำหรับพนักงานขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายจะลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้

ลำดับการลดขึ้นอยู่กับวัตถุภาษีที่เลือก:

• สำหรับรายได้ของระบบภาษีแบบง่ายการชำระเงินที่คำนวณได้เองจะลดลง
• ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ลบค่าใช้จ่าย เงินสมทบที่จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่าย

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย 6% มีเงื่อนไขที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือการมีหรือไม่มีพนักงาน หากผู้ประกอบการแต่ละรายมีพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างภายใต้การจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่ง การชำระเงินจะลดลงได้ไม่เกิน 50% หากไม่มีพนักงาน การจ่ายเงินตามงบประมาณสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่จ่ายสมทบทั้งหมด ด้วยรายได้เล็กน้อยของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงาน สถานการณ์อาจเกิดขึ้นว่าจะไม่มีการจ่ายภาษีเลย แต่จะลดลงโดยสิ้นเชิงเนื่องจากเงินสมทบ

หากผู้ประกอบการทำงานอิสระในช่วงหนึ่งปีแล้วจ้างพนักงาน เขาก็จะสามารถพิจารณาจำนวนเงินสมทบทั้งหมดเฉพาะในช่วงเวลารายงานที่ยังไม่มีพนักงานเท่านั้น ตัวอย่างเช่น หากพนักงานได้รับการว่าจ้างในเดือนเมษายน ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ที่จะลดการจ่ายเงินล่วงหน้าด้วยจำนวนเงินสมทบทั้งหมดที่จ่ายให้ตัวเองเฉพาะสำหรับไตรมาสแรกเท่านั้น นอกจากนี้จนถึงสิ้นปีและตามผลลัพธ์จำนวนเงินที่คำนวณได้จะลดลงได้ไม่เกินครึ่งหนึ่งแม้ว่าพนักงานจะถูกเลิกจ้างในไตรมาสถัดไปก็ตาม ในกรณีนี้ จำนวนเงินที่จ่ายให้กับกองทุนทั้งของตนเองและพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ระบบภาษีแบบง่าย 6% และระบบภาษีแบบง่าย 15% มีความแตกต่างอย่างสิ้นเชิงในด้านฐานภาษี อัตรา และขั้นตอนการคำนวณ ลองดูตัวอย่างวิธีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุภาษีต่างๆ

การคำนวณรายได้ของระบบภาษีแบบง่าย

ฐานภาษี ได้แก่ จำนวนเงินที่คำนวณภาษีสำหรับระบบภาษีแบบง่าย รายได้คือรายได้ที่ได้รับ ไม่มีค่าใช้จ่ายภายใต้ระบอบการปกครองนี้ลดฐานภาษี ภาษีจะคำนวณจากรายได้จากการขายและรายได้จากการขายทั้งหมด แต่เนื่องจากการจ่ายเงินสมทบ การจ่ายเงินตามงบประมาณจึงสามารถลดลงได้

โปรดทราบ: การคำนวณจะขึ้นอยู่กับปี 2559 ซึ่งช่วยให้คุณสามารถระบุจำนวนเงินตามตัวอย่างตลอดทั้งปี ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวจากปี 2560 คือจำนวนเบี้ยประกัน มิฉะนั้นขั้นตอนการคำนวณและชำระเงินล่วงหน้าไม่มีการเปลี่ยนแปลง

เป็นตัวอย่างการคำนวณ มาดูผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่มีพนักงานซึ่งในปี 2559 ได้รับรายได้จำนวน 854,420 รูเบิล เบี้ยประกันภัยสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายในปี 2559 ประกอบด้วยจำนวนเงินขั้นต่ำคงที่ 23,153 รูเบิล บวก 1% ของรายได้ที่เกิน RUB 300,000 เรานับ: 23,153 + (854,420 - 300,000 = 554,420) * 1% = 5,544) = 28,697 รูเบิล

ชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมจำนวน 5,544 รูเบิล เป็นไปได้ทั้งในปี 2559 และหลังสิ้นสุดไปจนถึงวันที่ 1 เมษายน 2560 ผู้ประกอบการของเราชำระค่าธรรมเนียมทั้งหมดในปี 2559 ผู้ประกอบการแต่ละรายชำระค่าเบี้ยประกันให้ตัวเองทุกไตรมาสเพื่อให้สามารถลดการจ่ายเป็นงบประมาณได้ทันที:

ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

ผลงานของผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อตนเองตามเกณฑ์คงค้าง

เงื่อนไขสำคัญ: เรานับรายได้และเงินสมทบของผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับตนเองไม่แยกกันในแต่ละไตรมาส แต่เป็นยอดรวมสะสมเช่น ปีถึงวัน. กฎนี้กำหนดโดยมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

1. สำหรับไตรมาสแรก: 168,260 * 6% = 10,095.6 ลบเงินสมทบที่จ่ายไปแล้ว 8,500, 1,595.6 รูเบิลที่ยังค้างชำระ กำหนดเวลาการชำระเงินคือไม่เกินวันที่ 25 เมษายน
2. เป็นเวลาครึ่งปีเราได้รับ 325,860 * 6% = 19,551.6 รูเบิล เราลบเงินสมทบสำหรับครึ่งปีและเงินทดรองสำหรับไตรมาสแรก: 19,551.6 - 17,000 - 1,595.6 = 956 รูเบิล คุณจะต้องจ่ายเพิ่มภายในวันที่ 25 กรกฎาคม
3. เป็นเวลาเก้าเดือนภาษีที่คำนวณได้จะเป็น 657,010 * 6% = 39,420.6 รูเบิล เราลดค่าธรรมเนียมและเงินทดรองจ่ายทั้งหมด: 39,420.6 - 23,000 - 1,595.6 - 956 = 13,869 รูเบิล จะต้องโอนเข้างบประมาณก่อนวันที่ 25 ตุลาคม
4. ณ สิ้นปีเราคำนวณจำนวนเงินที่ผู้ประกอบการต้องจ่ายเพิ่มภายในวันที่ 30 เมษายน: 854,420 * 6% = 51,265.2 - 28,697 - 1,595.6 - 956 - 13,869 = 6,147.6 รูเบิล

ดังที่เราเห็นด้วยความสามารถในการคำนึงถึงการชำระเงินเข้ากองทุน ภาระภาษีของผู้ประกอบการแต่ละรายในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ในตัวอย่างนี้มีเพียง 22,570.2 รูเบิลแม้ว่าภาษีเดียวที่คำนวณได้ทั้งหมดจะเท่ากับ 51,265.2 รูเบิล

เราขอย้ำเตือนว่าเฉพาะผู้ประกอบการที่ไม่ใช้แรงงานจ้างเท่านั้นที่มีโอกาสนี้นายจ้างแต่ละคนมีสิทธิลดภาษีได้ไม่เกินครึ่งหนึ่ง สำหรับ LLC องค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นนายจ้างทันทีหลังจากลงทะเบียนดังนั้นนิติบุคคลจึงลดการจ่ายเงินเข้าคลังไม่เกิน 50%

การคำนวณสำหรับระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่าย

ในโหมดนี้ เงินสมทบสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นๆ เท่านั้น เช่น ไม่สามารถลดการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณได้ มาดูวิธีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายด้วยวัตถุภาษี "รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย"

ตัวอย่างเช่น สมมติว่าผู้ประกอบการรายเดียวกันไม่มีพนักงาน แต่ตอนนี้เราจะระบุค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในกระบวนการของกิจกรรม เงินสมทบรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทั่วไปแล้ว ดังนั้นเราจะไม่แสดงรายการแยกต่างหาก

ระยะเวลาการรายงาน (ภาษี)

รายได้สำหรับงวดตามเกณฑ์คงค้าง

ค่าใช้จ่ายสะสมสำหรับงวด

อัตรามาตรฐานสำหรับระบบภาษีแบบง่ายรายได้ลบค่าใช้จ่ายสำหรับปี 2559 คือ 15% เรามาคำนวณกัน

1. สำหรับไตรมาสแรก: (168,260 - 108,500) * 15% = 8,964 รูเบิล ต้องชำระเงินภายในวันที่ 25 เมษายน
2. เป็นเวลาครึ่งปี: (325,860 - 276,300) * 15% = 14,934 รูเบิล เราลบการชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระสำหรับไตรมาสแรก (14,934 - 8,964) เราพบว่า 5,970 รูเบิลจะยังคงจ่ายไม่เกินวันที่ 25 กรกฎาคม
3. เป็นเวลาเก้าเดือนภาษีที่คำนวณได้จะเป็น (657,010 - 497,650) * 15% = 23,904 รูเบิล เราลดความก้าวหน้าสำหรับไตรมาสแรกและครึ่งปี: 23,904 - 8,964 - 5,970 = 8,970 รูเบิล จะต้องโอนเข้างบประมาณก่อนวันที่ 25 ตุลาคม
4. ณ สิ้นปีเราคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระเพิ่มเติมก่อนวันที่ 30 เมษายน: (854,420 * 683,800) * 15% = 25,593 ลบเงินทดรองจ่ายทั้งหมด 23,904 เราได้ 1,689 รูเบิล

ตอนนี้เราตรวจสอบว่ามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำหรือไม่เช่น 1% ของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ: 854,420 * 1% = 8,542 รูเบิล ในกรณีของเรา เราจ่ายเงินเพิ่มในงบประมาณ ดังนั้นทุกอย่างจึงเรียบร้อย

• ในอัตราแบบง่าย 6% ผู้ประกอบการจ่าย 22,570 (ภาษี) บวก 28,697 (เงินสมทบ) รวมเป็น 51,267 รูเบิล
• ที่อัตราภาษีแบบง่าย 15% คือ 25,593 รูเบิลบวก 28,697 (เงินสมทบ) รวมเป็น 54,290 รูเบิล

เราสามารถพูดได้ว่าภาระงานในทั้งสองโหมดในตัวอย่างของเรานั้นเทียบเคียงได้ แต่เป็นเพราะส่วนแบ่งต้นทุนค่อนข้างสูง (80%) หากส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายลดลง ระบบภาษีแบบง่าย 15% ก็มีกำไรน้อยกว่าระบบภาษีแบบง่าย 6%

KBK สำหรับเอกสารการชำระเงิน

KBK เป็นรหัสการจำแนกประเภทงบประมาณที่ระบุไว้ในใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารธนาคารสำหรับการชำระภาษี BCC ของการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับระบบแบบง่ายจะเหมือนกับภาษีเดี่ยว ในปี 2560 รหัสการจำแนกงบประมาณที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 N 65n (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน 2016) ยังคงมีผลบังคับใช้ คุณสามารถตรวจสอบความเกี่ยวข้องได้ตลอดเวลาบนเว็บไซต์ Federal Tax Service

หากคุณระบุ BCC ไม่ถูกต้อง จะถือว่าเสียภาษีเพราะ มาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุข้อผิดพลาดที่สำคัญเพียงสองประการในเอกสารการชำระเงิน:

• ชื่อธนาคารของผู้รับไม่ถูกต้อง
• บัญชีกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางไม่ถูกต้อง

อย่างไรก็ตาม การชำระเงินโดยใช้รหัสหมวดหมู่ที่ไม่ถูกต้องจะส่งผลให้การกระจายจำนวนเงินที่ชำระไม่ถูกต้อง ซึ่งส่งผลให้คุณค้างชำระ ในอนาคตคุณจะต้องค้นหาการชำระเงินและติดต่อกับ Federal Tax Service ดังนั้นโปรดใช้ความระมัดระวังในการกรอกรายละเอียด

• KBK ทำให้ระบบภาษีง่ายขึ้น 6% (ภาษีค้างชำระและหนี้) - 182 1 05 01011 01 1,000 110;
• BCC ทำให้ระบบภาษีง่ายขึ้น 15% (ภาษีค้างชำระและหนี้รวมถึงภาษีขั้นต่ำเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559) - 182 1 05 01021 01 1000 110

• การลงทะเบียน LLC/IP
  • การลงทะเบียน LLC
    • การลงทะเบียน LLC ในปี 2560
    • คำแนะนำโดยละเอียดสำหรับการลงทะเบียน LLC
    • แบบฟอร์ม P11001: กฎและตัวอย่างการกรอก
    • ตัวอย่างเอกสารสำหรับการลงทะเบียน LLC
    • ตัวอย่างการกรอกเอกสาร
  • การลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล
    • การจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคลในปี 2560
    • คำแนะนำโดยละเอียดสำหรับการลงทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล
    • แบบฟอร์ม P21001: กฎและตัวอย่างการกรอก
    • ตัวอย่างเอกสารการจดทะเบียนผู้ประกอบการรายบุคคล
    • กิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละราย - ตอบคำถามของคุณ
  • มีประโยชน์
    • ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC - ไหนทำกำไรได้มากกว่ากัน?
    • จัดทำเอกสารในบริการฟรี
    • วิธีการเปิดบัญชีปัจจุบัน
  • ภาษี
    • ภาษี LLC
    • ภาษีผู้ประกอบการส่วนบุคคล
    • การมีส่วนร่วม IP
    • วันหยุดภาษีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล
  • กิจกรรม
    • ทุกอย่างเกี่ยวกับ OKVED
    • OKVED ตามประเภทธุรกิจ
  • ลงทะเบียนฟรี
    • การเตรียมเอกสารสำหรับการจดทะเบียน LLC/IP
    • จัดทำสัญญาจ้างงานกับผู้จัดการ
  • ให้คำปรึกษาฟรี
    • ให้คำปรึกษาการจดทะเบียนธุรกิจ
    • ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับรหัส OKVED
    • ให้คำปรึกษาด้านภาษี
    • ให้คำปรึกษาในการเปิดบัญชีกระแสรายวัน
  • ลงทะเบียนแบบชำระเงิน
    • การลงทะเบียน Turnkey LLC
    • ที่อยู่ตามกฎหมาย
    • การลงทะเบียนของผู้ประกอบการแต่ละรายแบบครบวงจร

  การชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นองค์ประกอบบังคับในการคำนวณภาษีหลักที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย วิธีกำหนดจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายขั้นตอนและเงื่อนไขในการชำระเงินมีอธิบายไว้ในบทความของเรา

  วิธีคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่าย: สูตร

  อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับการอนุมัติโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานสำหรับพวกเขาสำหรับจำนวนภาษีรวมสำหรับปีจะถูกกำหนดโดยยอดรวมสะสม แต่สูตรการคำนวณจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

  หน้า ศิลปะ 3 และ 3.1 มาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวิธีการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเก็บภาษี "รายได้"

  การจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในกรณีนี้จะถูกกำหนดตามลำดับต่อไปนี้:

  1. มีการกำหนดฐานภาษี (NB) สำหรับรอบระยะเวลารายงาน ในการทำเช่นนี้มีความจำเป็นต้องคำนวณจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีปฏิทินจนถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

  2. กำหนดจำนวนเงินจ่ายล่วงหน้าที่เป็นของฐานภาษี สำหรับสิ่งนี้ จะใช้สูตร:

  Av Prasch = NB × C,

  C คืออัตราภาษี เมื่อวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ "รายได้" ขนาดจะอยู่ในช่วง 1 ถึง 6% ขึ้นอยู่กับภูมิภาค (ข้อ 1 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  3. จำนวนเงินที่ต้องชำระล่วงหน้า (APP) คำนวณโดยใช้สูตร:

  AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

  NV - จำนวนการลดหย่อนภาษีซึ่งแสดงถึงจำนวนรวมของผลประโยชน์การลาป่วยที่จ่าย, เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ, การชำระเงินอื่น ๆ และไม่เกินครึ่งหนึ่งของจำนวนภาษีสะสมสำหรับนิติบุคคลและสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถใช้ได้ เท่ากับจำนวนเงินคงค้างทั้งหมด

  หากต้องการทราบว่าผู้ประกอบการแต่ละรายต้องคำนึงถึงการชำระเบี้ยประกัน ณ จุดใด โปรดอ่านเนื้อหา “ผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถบริจาคเงิน “เพื่อตนเอง” เพื่อลดหย่อนภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายได้ในช่วงเวลาเดียวเท่านั้น” .

  AvPred - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า

  สำหรับตัวอย่างการคำนวณภาษีสำหรับวัตถุ “รายได้” ดูบทความ “ขั้นตอนการคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้” ในปี 2561-2562 (6%)” .

  เมื่อเลือกวัตถุของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ขั้นตอนการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะแตกต่างกันเล็กน้อย มีการกำหนดไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียดังต่อไปนี้:

  1. ฐานภาษีถูกสร้างขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสที่ 1, 6 เดือน, 9 เดือน) ซึ่งใช้สูตร:

  NB = Dx - Px,

  Dx และ Px - รับรายได้จริงและมีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง ค่าใช้จ่ายสำหรับงวดคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี

  2. จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่เป็นของฐานภาษี (NB) ถูกกำหนดโดยใช้สูตรต่อไปนี้:

  Av Prasch = NB × C,

  C - อัตราภาษีเท่ากับ 15% หรือรับมูลค่าที่ต่ำกว่า (จาก 15 ถึง 5%) ในนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  3. กำหนดจำนวนเงินที่จะจ่ายล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายให้กับงบประมาณ:

  AvP = AvPr. - Avppred,

  AvPred - จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าซึ่งคำนวณสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้า

  กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

  ตามมาตรา 7 ของมาตรา มาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องโอนก่อนวันที่ 25 (รวม) ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ นอกจากนี้ กำหนดเวลาในการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเหมือนกันสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายและไม่ได้ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกในการคำนวณภาษีนี้

  รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้สำหรับสถานการณ์ที่วันสุดท้ายของการชำระการชำระเงินล่วงหน้าตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุด ในกรณีนี้ การชำระเงินจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปถัดจากสุดสัปดาห์ (ข้อ 7 มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  นิติบุคคล - ผู้ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่ายชำระเงิน ณ สถานที่ขององค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ สถานที่อยู่อาศัย (ข้อ 6 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  กำหนดเวลาเฉพาะสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 คืออะไร? สำหรับปีนี้ ไม่มีเหตุบังเอิญระหว่างกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวันหยุดสุดสัปดาห์ ดังนั้น กำหนดเวลาทั้งหมดสำหรับการจ่ายเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2562 จะตรงกับวันที่ 25:

  • 25 เมษายน 2019;
  • 25 กรกฎาคม 2019;
  • 25 ตุลาคม 2019.

  อ่านเกี่ยวกับความแตกต่างในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละราย

  การไม่ชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: ความรับผิดชอบ

  ในกรณีที่มีการละเมิดเงื่อนไขการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือการชำระที่ไม่สมบูรณ์จะเกิดการค้างชำระ เจ้าหน้าที่ควบคุมมีสิทธิ์เรียกเก็บค่าปรับตามจำนวนเงินที่ค้างชำระในแต่ละวันของความล่าช้า จำนวนค่าปรับถูกกำหนดเป็น 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์ของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในแต่ละวันของความล่าช้า ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นตามข้อ 4 ของศิลปะ 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

  ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2560 เป็นต้นไป สำหรับนิติบุคคลที่เลื่อนการชำระเงินเกินกว่า 30 วัน จะมีการปรับเพิ่มจำนวนบทลงโทษ หากล่าช้าไม่เกิน 30 วัน ให้คำนวณในลักษณะเดียวกัน (จาก 1/300 ของอัตราการรีไฟแนนซ์) และสำหรับการคำนวณวันที่เกินช่วงเวลานี้ อัตราการลงโทษจะสูงขึ้น 2 เท่า ซึ่งเท่ากับ 1/150

  เราทราบว่าหากไม่ตรงตามกำหนดเวลาที่กำหนดไว้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ผู้เสียภาษีไม่สามารถรับผิดชอบต่อการละเมิดกฎหมายภาษีได้ (ข้อ 3 ของบทความ 58 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่มีบทลงโทษสำหรับการไม่ชำระเงินหรือการชำระเงินล่วงหน้าที่ไม่สมบูรณ์ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

  การชำระล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย: KBK

  หากระบุ BCC อย่างถูกต้อง การชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่ายจะเข้าบัญชีงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างถูกต้อง ผู้ชำระเงินควรกรอกข้อมูลในช่องนี้อย่างระมัดระวังในใบสั่งการชำระเงิน

  ต่อไปนี้เป็นสำเนาลับสำหรับการโอนภาษีที่มีผลใช้บังคับในปี 2019:

  • 182 1 05 01011 01 1,000 110 - ภาษี KBK คำนวณโดย "คนง่าย" โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อเก็บภาษี "รายได้"
  • 182 1 05 01021 01 1,000 110 - BCC ของภาษีที่คำนวณโดยผู้เสียภาษีที่ดำเนินการในระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" และ BCC นี้ถูกนำมาใช้ตั้งแต่ปี 2560 เมื่อชำระภาษีขั้นต่ำ

  ค่า BCC ได้รับการกำหนดตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06/08/2018 ฉบับที่ 132n ซึ่งควรใช้ข้อความในเวอร์ชันปัจจุบัน

  ผลลัพธ์

  ผู้ชำระเงินของระบบภาษีแบบง่ายมีหน้าที่ต้องชำระเงินล่วงหน้าสำหรับภาษีนี้ในช่วงระยะเวลาภาษี เงินทดรองภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะคำนวณเป็นรายไตรมาส พื้นฐานสำหรับพวกเขาจะถูกกำหนดโดยผลรวมสะสม อัตราจะถูกนำไปใช้กับอัตรานั้น โดยรับค่าที่แน่นอน ขึ้นอยู่กับวัตถุที่เลือกสำหรับการประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (“รายได้” หรือ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) และการตัดสินใจของภูมิภาคเกี่ยวกับอัตราเฉพาะ

  จำนวนภาษีที่ครบกำหนดชำระสำหรับรอบระยะเวลารายงานเท่ากับผลต่างระหว่างจำนวนเงินทดรองที่คำนวณจากฐานทั่วไปของงวดและจำนวนเงินทดรองจ่ายในงวดก่อนหน้า สำหรับวัตถุ "รายได้" จะมีการลดลงเพิ่มเติมกับจำนวนเบี้ยประกันที่จ่ายในระหว่างงวด ลาป่วยโดยจ่าย และการโอนประกันโดยสมัครใจ

  กำหนดเวลาในการจ่ายเงินล่วงหน้าคือวันที่ 25 ของเดือนถัดจากสิ้นแต่ละไตรมาส การชำระล่าช้าส่งผลให้มีโทษปรับ

  ตามมาตรา 7 ของมาตรา มาตรา 346.21 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องชำระเงินล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลาการรายงานแต่ละรอบ ให้เราจำไว้ว่าระยะเวลาการรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือไตรมาสหกเดือนและเก้าเดือน (ข้อ 2 ของบทความ 346.19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ครึ่งแรกของปี 2553 สิ้นสุดลงแล้ว ซึ่งหมายความว่าอีกไม่นานนักบัญชีจะต้องทำงานหนัก

  บันทึก. นอกจากนี้ “ผู้เรียบง่าย” จะโอนภาษีเดียวในช่วงปลายปี

  ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงิน

  ณ สถานที่และผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ สถานที่พำนัก (ข้อ 6 ของมาตรา 346.21 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามที่ระบุไว้แล้ว กำหนดเวลาการชำระเงินไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากระยะเวลาการรายงาน (ข้อ 7 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากวันที่นี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดไม่ทำงาน กำหนดเวลาการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) จะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (ข้อ 7 ข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปีแรกของปี 2553 จะต้องโอนก่อนวันที่ 26 กรกฎาคมด้วย
  อีกประเด็นสำคัญ ในศิลปะ มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดสำหรับการไม่ชำระเงินหรือการชำระภาษี (ค่าธรรมเนียม) ที่ไม่สมบูรณ์ ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะจ่ายหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษีซึ่งถือเป็นปี (ข้อ 1 ของบทความ 346.19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เงินทดรองจะถูกโอน และหน่วยงานกำกับดูแลไม่มีสิทธิ์ปรับเงินเหล่านี้สำหรับการชำระเงินที่ไม่ครบถ้วนหรือชำระเงินไม่ครบถ้วน แต่บทลงโทษสำหรับการโอนเงินล่วงหน้าล่าช้าตามข้อ 3 ของศิลปะ ไม่สามารถหลีกเลี่ยงรหัสภาษี 58 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้

  การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

  วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี - รายได้

  ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดฐานภาษีก่อน ในการดำเนินการนี้ รายได้ที่ได้รับจะถูกสรุปสะสมตั้งแต่ต้นปีจนถึงสิ้นรอบระยะเวลารายงานที่เกี่ยวข้อง ซึ่งในกรณีของเราคือครึ่งปี (ข้อ 1 และ 5 ของมาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ). ตัวบ่งชี้สามารถนำมาจากนิกาย 1 สมุดบัญชีรายรับรายจ่าย นี่จะเป็นมูลค่ารวมสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานจากคอลัมน์ 4 ให้เราจำไว้ว่า "แบบง่าย" คำนึงถึงรายได้จากฐานภาษีจากการขายและรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการตามที่ระบุไว้ในศิลปะ ศิลปะ. 249 และ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใบเสร็จรับเงินที่ระบุไว้ในมาตรา มาตรา 251 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามอัตราที่ระบุในวรรค 3 และ 4 ของศิลปะ 284 และย่อหน้าที่ 2, 4 และ 5 ของมาตรา 284 ไม่ได้สะท้อนถึงรหัสภาษี 224 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1.1 ของข้อ 346.15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  จำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีจะคูณด้วยอัตราภาษี สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" จะไม่เปลี่ยนแปลงและมีจำนวน 6% (ข้อ 1 ของบทความ 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  ตามมาตรา 3 ของมาตรา มาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสามารถลดลงได้ตามจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว เช่นเดียวกับจำนวนเงินสมทบ:
  - สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ
  - การประกันสังคมภาคบังคับสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
  - ประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร
  - ประกันสุขภาพภาคบังคับ

  โปรดทราบว่าการบริจาคสองประเภทสุดท้ายจะจ่ายโดยคนที่ "เรียบง่าย" เท่านั้นตั้งแต่ปี 2554 และสำหรับปี 2010 ได้มีการกำหนดอัตราเป็นศูนย์สำหรับพวกเขา (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 57 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2009 ยังไม่มีข้อความ 212-FZ)

  ในบันทึก การจ่ายเงินโดยสมัครใจไม่ได้ลดภาษี
  ตั้งแต่ปี 2552 องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายในฐานะนายจ้างมีสิทธิตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 56-FZ วันที่ 30 เมษายน 2551 ในการโอนเงินสมทบไปยังกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสนับสนุนผู้ประกันตนที่จ่ายเงินสมทบประกันเพิ่มเติม สำหรับเงินบำนาญแรงงานส่วนหนึ่งที่ได้รับทุนสนับสนุน “ คนแบบง่าย” โดยมีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี“ รายได้” สามารถลดการจ่ายล่วงหน้า (ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย) ด้วยจำนวนเงินสมทบเพื่อร่วมสนับสนุนเงินบำนาญได้หรือไม่?
  น่าเสียดายที่ไม่มี ความจริงก็คือเงินสมทบเหล่านี้จะถูกโอนตามคำร้องขอของนายจ้างเองนั่นคือสมัครใจ และในวรรค 3 ของมาตรา มาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งใช้ในการกำหนดจำนวนการลดหย่อนภาษี อ้างถึงเฉพาะเงินสมทบสำหรับการประกันภาคบังคับ ข้อสรุปเดียวกันนี้เกิดขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 เมษายน 2553 N 03-11-11/125

  การจ่ายเงินล่วงหน้าสามารถลดลงได้ด้วยเงินสมทบที่เกิดขึ้นจริงและจ่ายจริงเท่านั้น (กล่าวอีกนัยหนึ่งเช่นหากในเดือนมิถุนายนผู้ประกอบการโอนเงินสมทบให้ตัวเองตลอดทั้งปีในคราวเดียวเมื่อสิ้นหกเดือนที่เขามี สิทธิพิจารณาเฉพาะเงินสมทบเดือนมกราคม-มิถุนายน) ในส่วนของสิทธิประโยชน์ การลดหย่อนภาษีจะรวมเฉพาะจำนวนเงินที่ออกให้แก่ลูกจ้างจากเงินกองทุนของนายจ้างตามกฎหมายเท่านั้น โปรดทราบ: เงินสมทบและผลประโยชน์จะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจนถึงสิ้นรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า
  ยอดหักลดหย่อนภาษีทั้งหมดต้องไม่เกิน 50% ของภาษีที่คำนวณได้ ดังนั้นเมื่อกำหนดจำนวนเงินที่หักแล้วต้องตรวจสอบว่าไม่เกินครึ่งหนึ่งของเงินที่จ่ายล่วงหน้าหรือไม่ จำนวนเงินสมทบและผลประโยชน์ (ภายในวงเงินที่อนุญาต) จะช่วยลดการชำระเงินดาวน์ที่ครบกำหนด เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า (ภาษี) ตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) การชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย (ข้อ 5 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นั่นคือจากจำนวนเงินที่ได้รับควรลบจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่โอนสำหรับรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าของปีเดียวกัน

  บันทึก. ตัวอย่างเช่น เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับครึ่งปี จำนวนภาษีที่โอนสำหรับไตรมาสแรกจะถูกลบออก

  เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (AB) สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" คุณสามารถใช้สูตรต่อไปนี้:

  AB = D x 6% - NV - AVpred,

  โดยที่ D คือจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดที่ได้รับระหว่างรอบระยะเวลารายงาน
  NV - จำนวนเบี้ยประกันที่เกิดขึ้นและชำระสำหรับรอบระยะเวลารายงานรวมถึงจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่ออกให้ในรอบระยะเวลารายงานเดียวกันซึ่งร่วมกันลดจำนวนภาษีที่คำนวณได้ แต่ไม่เกินครึ่งหนึ่ง (ข้อ 3 ของ มาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย);
  AVpred - จำนวนการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่โอนสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานก่อนหน้าของปีปัจจุบัน
  ชัดเจนว่าหากผลเป็นลบก็ไม่ต้องโอนอะไรเข้างบประมาณ

  ตัวอย่างที่ 1 LLC "Manul" ใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" ข้อมูลเริ่มต้นมีดังนี้:
  - รายได้จากการขายสำหรับไตรมาสแรกของปี 2553 - 320,600 รูเบิล
  - เงินสมทบประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับและประกันสังคมในกรณีที่ได้รับบาดเจ็บจ่ายภายในจำนวนเงินสะสมสำหรับไตรมาสแรก - 43,700 รูเบิล
  - รายได้จากการขายสำหรับไตรมาสที่สอง - 270,000 รูเบิล
  - เงินสมทบประกันสำหรับประกันบำนาญภาคบังคับและประกันสังคมในกรณีที่ได้รับบาดเจ็บจ่ายภายในจำนวนเงินค้างจ่ายสำหรับไตรมาสที่ 2 - 45,900 รูเบิล
  ไม่ได้รับรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานในช่วงเวลานี้ และไม่มีการออกสวัสดิการทุพพลภาพชั่วคราว การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกถูกโอนเป็นจำนวน 9,618 รูเบิล มาคำนวณการชำระภาษีล่วงหน้าตามระบบแบบง่ายเป็นเวลาหกเดือนกัน
  จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับครึ่งแรกของปี 2553 คือ 35,436 รูเบิล [(320,600 รูเบิล + 270,000 รูเบิล) x 6%] และจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาตให้จ่ายภาษีลดลงตามมาตรา 3 ของศิลปะ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - 17,718 รูเบิล (35,436 รูเบิล x 50%). องค์กรจ่ายเบี้ยประกันภาคบังคับสำหรับหกเดือนเป็นจำนวน 89,600 รูเบิล (43,700 รูเบิล + 45,900 รูเบิล) เกินกว่า 50% ของภาษีค้างจ่าย ดังนั้นเราจะลดให้เพียงครึ่งหนึ่งเท่านั้น เราจะได้รับ 17,718 รูเบิล (35,436 รูเบิล - 17,718 รูเบิล) จากจำนวนนี้เราจะลบการชำระเงินล่วงหน้าซึ่งโอนไปสำหรับไตรมาสแรก
  ดังนั้นภายในวันที่ 26 กรกฎาคม 2553 บริษัท จะต้องโอนการชำระภาษีล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจำนวน 8,100 รูเบิล (17,718 รูเบิล - 9,618 รูเบิล)

  บันทึก. วันที่ 25 กรกฎาคม 2010 คือวันอาทิตย์ ดังนั้นกำหนดเวลาการชำระเงินจึงถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไป (มาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

  วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี - รายได้ลบค่าใช้จ่าย

  ขั้นแรกกำหนดฐานภาษี: ค่าใช้จ่ายทางบัญชีจะถูกหักออกจากรายได้ที่ได้รับ ตัวบ่งชี้ทั้งสองจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีจนถึงวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานซึ่งมีการคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า เราพูดถึงรายได้ข้างต้นแล้ว ตอนนี้เราจะสนใจแต่ค่าใช้จ่ายเท่านั้น
  จำนวนค่าใช้จ่ายที่ทำให้รายได้ลดลงสอดคล้องกับตัวบ่งชี้สุดท้ายของคอลัมน์ 5 ของส่วน 1 สมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ภายใต้ระบบที่เรียบง่าย เฉพาะต้นทุนที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและเป็นไปตามเกณฑ์ที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 2 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้จะต้องชำระและดำเนินการ (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  ระวัง! ผู้เสียภาษีสามารถตัดค่าใช้จ่ายบางส่วนได้ก็ต่อเมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการที่กำหนดไว้ในวรรค 2 ของศิลปะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวอย่างเช่น ราคาซื้อสินค้าได้รับอนุญาตให้รวมอยู่ในฐานภาษีหลังจากชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์และการขายให้กับผู้ซื้อ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  ต่อไป ฐานภาษีจะคูณด้วยอัตราภาษี สำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" อัตราฐานคือ 15% (ข้อ 2 ของบทความ 346.20 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนั้นจากผลคูณของฐานภาษีและอัตราภาษี จำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่โอนตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าของปีปัจจุบันจะถูกลบออก ผลลัพธ์คือจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงานซึ่งควรโอนไปยังงบประมาณ

  บันทึก. สำหรับผู้เสียภาษีบางประเภทที่มีวัตถุประสงค์ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายลงเหลือ 5%

  การคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน (AB) โดยมีวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถแสดงได้ในรูปแบบของสูตรต่อไปนี้:

  AB = (D - P) x C - ABpred

  โดยที่ P คือจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของศิลปะ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่ผลิตและคิดบัญชีในช่วงระยะเวลารายงาน
  C - อัตราภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องใช้ตามกฎหมายภูมิภาคหรือข้อ 2 ของศิลปะ 346.20 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

  ตัวอย่างที่ 2 Irbis LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ด้านภาษี “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” (อัตราภาษี - 15%) รายได้จากการขายสำหรับไตรมาสแรกของปี 2553 มีจำนวน 890,500 รูเบิลและค่าใช้จ่ายทางบัญชีจำนวน 430,100 รูเบิล สำหรับไตรมาสที่สอง ตัวเลขเดียวกันจะเท่ากับ 950,600 และ 620,800 รูเบิล ตามลำดับ ไม่มีรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานในช่วงเวลานี้ การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกถูกโอนเป็นจำนวน 69,060 รูเบิล มาคำนวณเงินล่วงหน้าหกเดือนกัน
  เรามากำหนดฐานภาษีสำหรับครึ่งแรกของปี 2553 กันดีกว่า เท่ากับ 790,200 รูเบิล (890,500 รูเบิล + 950,600 รูเบิล - 430,100 รูเบิล - 620,800 รูเบิล) ลองคูณมูลค่าและอัตราภาษีกัน มันจะเป็น 118,530 รูเบิล (790,200 รูเบิล x 15%). ลองลบจำนวนเงินที่โอนไปสำหรับไตรมาสแรก เราได้รับสิ่งนั้นเป็นเวลาหกเดือนคุณจะต้องจ่าย 49,470 รูเบิลเป็นงบประมาณ (118,530 รูเบิล - 69,060 รูเบิล)

  แน่นอนว่าบางครั้งจำนวนค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเกินจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี - ในกรณีนี้การชำระภาษีล่วงหน้าจะไม่ถูกโอน

  กรณีพิเศษ

  การชำระภาษีมากเกินไป

  สมมติว่าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีด้วยเหตุผลบางประการ พบว่าผู้เสียภาษีจ่ายภาษีเกินภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องทำอย่างไรเพื่อหลีกเลี่ยงการโอนจำนวนเงินส่วนเกินไปยังงบประมาณในปีหน้า?
  ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษีที่ชำระเกินจะถูกนับรวมกับการชำระเงินในอนาคต การชดเชยจะทำภายในกรอบของภาษีประเภทเดียวกันเท่านั้น (รัฐบาลกลาง ภูมิภาค หรือท้องถิ่น) โปรดทราบ: การชดเชยการชำระเกินไม่ได้ดำเนินการโดยอัตโนมัติเสมอไป ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องส่งใบสมัครที่เป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อชดเชยจำนวนเงินที่ชำระเกินสำหรับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้นสำหรับภาษีนี้หรือภาษีอื่น ๆ (ข้อ 4 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันถูกรวบรวมในรูปแบบใด ๆ ระบุชื่อขององค์กร (นามสกุล ชื่อและนามสกุลของผู้ประกอบการแต่ละราย), TIN, จำนวนเงินที่ชำระเกิน และประเภทของภาษีที่ต้องทำการชดเชย คุณสามารถขอเครดิตได้ภายในสามปีนับจากวันที่โอนจำนวนภาษี (ข้อ 7 มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  หากหน่วยงานด้านภาษีค้นพบการจ่ายเงินมากเกินไปภายใน 10 วันจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ (มาตรา 3 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ สามารถดำเนินการกระทบยอดร่วมกันในการคำนวณภาษี ค่าธรรมเนียม บทลงโทษ และค่าปรับได้ ผลลัพธ์ได้รับการบันทึกไว้ในการกระทำที่ลงนามโดยหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษี

  บันทึก. รูปแบบของการกระทำได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 20 สิงหาคม 2550 N MM-3-25/494@

  ภายใน 10 วันหลังจากได้รับใบสมัครหรือลงนามในรายงานการกระทบยอดร่วม (หากมีการดำเนินการ) หน่วยงานด้านภาษีจะตัดสินใจว่าจะหักล้างจำนวนภาษีที่ชำระเกินในการชำระเงินในอนาคตหรือปฏิเสธ หน่วยงานด้านภาษีจะแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการตัดสินใจภายในห้าวันหลังจากการนำไปใช้ ข้อความถูกส่งไปยังหัวหน้าองค์กร ผู้ประกอบการแต่ละราย หรือตัวแทนของเขาเป็นการส่วนตัวต่อใบเสร็จรับเงินหรือยืนยันข้อเท็จจริงและวันที่ได้รับด้วยวิธีอื่น (ข้อ 9 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
  ดังนั้น เพื่อชดเชย เช่น การชำระภาษีมากเกินไปภายใต้ระบบที่เรียบง่ายสำหรับปี 2552 เทียบกับการชำระล่วงหน้าในปี 2553 ผู้เสียภาษีควรเขียนคำสั่ง
  โปรดทราบว่าไม่จำเป็นต้องดำเนินการนี้หากจำนวนเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานถูกโอนมากเกินไป ดังนั้น หากคุณจ่ายเงินมากเกินไปสำหรับไตรมาสแรก "ตัวทำให้ง่ายขึ้น" สามารถลดการชำระเงินสำหรับไตรมาสที่สองตามจำนวนเงินได้อย่างอิสระ และคุณไม่จำเป็นต้องเขียนใบแจ้งยอดเพิ่มเติมใด ๆ

  การสูญเสีย

  ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมักมีคำถาม: เป็นไปได้ไหมที่จะชดเชยผลขาดทุนของปีที่แล้วกับเงินจ่ายล่วงหน้าในปัจจุบัน เพื่อตอบคำถามนี้ ให้เราไปที่ย่อหน้าที่ 7 ของศิลปะ 346.18 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันบอกว่า "simplers" ที่มีวัตถุประสงค์ด้านภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีสิทธิ์ลดฐานภาษีสำหรับการสูญเสียในปีก่อน ๆ แต่สำหรับช่วงภาษีเท่านั้นและมีเงื่อนไขว่าความสูญเสียเกิดขึ้นในช่วงเวลาเหล่านั้นเมื่อมีการใช้ระบบแบบง่าย ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 346.19 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาภาษีคือปีปฏิทิน ดังนั้น เมื่อคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าที่จ่ายตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงาน จะไม่คำนึงถึงการสูญเสียในอดีต

  ตัวอย่างที่ 3 CJSC "Kolibri" ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ด้านภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" นับจากวันที่ลงทะเบียน (อัตราภาษี - 15%) ในปี 2552 องค์กรได้รับผลขาดทุนจำนวน 79,500 รูเบิล รายได้ที่ต้องเสียภาษีในช่วงหกเดือนมีจำนวน 280,100 รูเบิลและค่าใช้จ่ายทางบัญชี - 120,900 รูเบิล เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกไม่ได้โอนเนื่องจากไม่มีกิจกรรมในช่วงนี้ (ไม่มีรายได้หรือค่าใช้จ่าย) มาคำนวณเงินล่วงหน้าหกเดือนกัน
  ฐานภาษีสำหรับครึ่งแรกของปี 2553 อยู่ที่ 159,200 รูเบิล (280,100 รูเบิล - 120,900 รูเบิล) ผลขาดทุนที่ได้รับในปี 2552 ไม่สามารถนำมาพิจารณาจากผลการดำเนินงานรอบหกเดือนได้ องค์กรจะสามารถลดฐานภาษีสำหรับปี 2553 ได้ตามจำนวนเงินนั่นคือเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี ดังนั้นในช่วงหกเดือนจึงจำเป็นต้องจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับงบประมาณจำนวน 23,880 รูเบิล (159,200 รูเบิล x 15%).

  บันทึก. เพื่อความง่าย ตัวอย่างไม่ได้พิจารณาขั้นตอนการชำระภาษีขั้นต่ำและลดการชำระเงินล่วงหน้าตามจำนวนเงินที่โอนในรอบระยะเวลาภาษีก่อนหน้า

  ภาษีขั้นต่ำ

  ตามมาตรา 6 ของมาตรา มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ภาษีขั้นต่ำจะถูกคำนวณ เท่ากับ 1% ของจำนวนเงินรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่ได้รับ และจะถูกโอนหากเกินภาษีที่คำนวณในอัตราปกติ การคำนวณภาษีขั้นต่ำโดยตรงไม่ก่อให้เกิดความยุ่งยากแก่ผู้เสียภาษี แต่ปัญหา "ขั้นตอน" มากมายเกิดขึ้น
  จำเป็นต้องคำนวณและโอนภาษีขั้นต่ำตามผลรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาสแรก ครึ่งปี และเก้าเดือน) หรือไม่? ไม่ต้องหรอก! ในวรรค 6 ของมาตรา มาตรา 346.18 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุอย่างชัดเจนว่าภาษีขั้นต่ำถูกกำหนดและชำระตามผลของระยะเวลาภาษีเท่านั้น ซึ่งภายใต้ระบบที่เรียบง่ายคือปีปฏิทิน
  สามารถลดภาษีขั้นต่ำสำหรับการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนระหว่างปีได้หรือไม่? โปรดทราบทันทีว่าปัญหานี้ทำให้เกิดความขัดแย้งอย่างมาก ปัญหาหลักคือการชำระเงินที่เกี่ยวข้องจะเข้าบัญชี BCC ที่แตกต่างกัน ด้วยเหตุนี้ ผู้ตรวจสอบภาษีจึงมักปฏิเสธที่จะนับการชำระภาษีมากเกินไปจากหนี้ภาษีขั้นต่ำ อย่างไรก็ตามเรื่องนี้สามารถโต้แย้งได้
  ก่อนหน้านี้ ก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2550 การค้างชำระภาษีรายการหนึ่งสามารถชำระคืนได้ด้วยการชำระภาษีเกินอีกรายการหนึ่ง หากทั้งสองรายการถูกส่งไปยังงบประมาณเดียวกัน ภาษีขั้นต่ำจะตกเป็นของงบประมาณของกองทุนนอกงบประมาณทั้งหมด ในขณะที่ภาษีเดี่ยวจะอยู่ที่ 10% เท่านั้น ในเรื่องนี้กระทรวงการคลังรัสเซียยืนยันว่าเพียง 10% ของจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่โอนในช่วงปีที่ผ่านมาเท่านั้นที่สามารถนำมาพิจารณาในการชำระภาษีขั้นต่ำได้ (จดหมายลงวันที่ 28 ธันวาคม 2548 N 03-11-02 /83)

  บันทึก. การเปลี่ยนแปลงศิลปะ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้โดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 137-FZ เมื่อวันที่ 27 กรกฎาคม 2549

  ตั้งแต่ปี 2550 สถานการณ์เปลี่ยนไป ขณะนี้การชดเชยจำนวนเงินที่ชำระเกินจะดำเนินการตามประเภทภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง ทั้งภาษีขั้นต่ำและภาษีเดียวเป็นภาษีของรัฐบาลกลาง (ข้อ 7 มาตรา 12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการชดเชยจึงเป็นไปได้อย่างสมบูรณ์ อย่างไรก็ตามกระทรวงการคลังอ้างถึงมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กันยายน 2548 N 5767/05 ยอมรับว่าควรชำระภาษีขั้นต่ำโดยคำนึงถึงการชำระล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียว ทำในรอบระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (จดหมายลงวันที่ 21 กันยายน 2550 N 03-11- 04/2/231) แม้จะมีสิ่งที่กล่าวมาข้างต้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมักจะคัดค้านเรื่องนี้ และผู้เสียภาษีมักจะโอนภาษีขั้นต่ำเต็มจำนวนเพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้ง ในความเห็นของเรา หากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้ามีความสำคัญและไม่พึงประสงค์อย่างยิ่งที่จะใช้จ่ายเงินเพิ่มเติม คุณควรคิดถึงการชดเชย แต่ในกรณีนี้ คดีนี้มักจะขึ้นศาล

  จะทำอย่างไรกับการจ่ายเงินล่วงหน้าที่ไม่ได้หักภาษีขั้นต่ำ? สามารถนับรวมกับการชำระเงินล่วงหน้าในปีหน้าได้ โปรดทราบ: ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดการชำระเงินล่วงหน้างวดแรกที่โอนในปีถัดไป

  ตัวอย่างที่ 4 Ivolga LLC ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ด้านภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในช่วงเก้าเดือนของปี 2552 การชำระภาษีล่วงหน้าสำหรับภาษีเดียวมีจำนวน 16,275 รูเบิล ภาษีขั้นต่ำสำหรับปีนี้ถูกโอนเต็มจำนวน 6,100 รูเบิล และมีการตัดสินใจที่จะคำนึงถึงจำนวนเงินที่บริจาคให้กับงบประมาณแล้วเมื่อจ่ายภาษีในปีหน้า
  องค์กรควรจ่ายภาษีจำนวนเท่าใดในเดือนเมษายน 2553 หากรายได้สำหรับไตรมาสแรกเท่ากับ 220,000 รูเบิลและค่าใช้จ่าย 73,000 รูเบิล
  ก่อนอื่นนักบัญชีของ Ivolga LLC ต้องส่งใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระภาษีสำหรับปี 2553 ของการชำระล่วงหน้าเป็นเวลาเก้าเดือนของปี 2552 เป็นจำนวน 16,275 รูเบิลต่อสำนักงานภาษี การชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกของปี 2553 จะเป็น 22,050 รูเบิล [(220,000 รูเบิล - 73,000 รูเบิล) x 15%] สามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่โอนเป็นเวลาเก้าเดือนของปี 2552 ดังนั้นตามผลของไตรมาสแรกจึงควรจ่าย 5,775 รูเบิลให้กับงบประมาณ (22,050 รูเบิล - 16,275 รูเบิล)

  จากผลของไตรมาสแรก ครึ่งปีหรือเก้าเดือน ฐานภาษีจะลดลงตามส่วนต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำที่จ่ายกับภาษีเดี่ยวที่คำนวณไว้สำหรับปีที่แล้วได้หรือไม่ ไม่คุณไม่สามารถ. ตามมาตรา 6 ของมาตรา มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสามารถลดลงได้เฉพาะสำหรับรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น ไม่ใช่สำหรับรอบระยะเวลารายงาน ดังนั้นคุณจะต้องรอจนถึงสิ้นปีปฏิทิน โปรดทราบว่าเรากำลังพูดถึงภาษีเดียวสำหรับปี และไม่เกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าเป็นเวลาเก้าเดือน

  เงินทดรองจ่ายเข้าคลังของรัฐเมื่อใดและอย่างไรหาก บริษัท ดำเนินงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ? การจ่ายเงินล่วงหน้าล่าช้าจะส่งผลอย่างไร?

  เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีทั่วไปในการแก้ไขปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล หากท่านต้องการทราบวิธีการ แก้ไขปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

  แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับตลอด 24 ชั่วโมงทุกวันและ 7 วันต่อสัปดาห์.

  มันเร็วและ ฟรี!

  นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายควรรู้สิ่งนี้ ดังนั้นเรามาดูกันว่ารหัสภาษีกล่าวถึงเรื่องนี้อย่างไร

  ช่วงเวลาพื้นฐาน

  ระบบที่เรียบง่ายคืออะไรและควรเลือกวัตถุภาษีใด - หากไม่เข้าใจข้อมูลดังกล่าว การประยุกต์ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายอาจไม่สดใสเท่าที่ฝ่ายบริหารจินตนาการ

  ท้ายที่สุดแล้ว หากคุณเลือกวัตถุไม่ถูกต้อง ไม่น่าเป็นไปได้ที่คุณจะสามารถลดจำนวนภาษีได้

  มันคืออะไร?

  ระบบภาษีแบบง่ายคือระบบภาษีที่มีภาษีและการบัญชีแบบง่าย การทำงานในโหมดนี้ บริษัทต่างๆ มีโอกาสที่จะเลี่ยงภาษีจำนวนหนึ่ง (ทรัพย์สิน กำไร ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม) และจ่ายเพียงภาษีและเบี้ยประกันภัยเพียงครั้งเดียว

  ลักษณะเฉพาะของการเปลี่ยนแปลงคือองค์กรมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นงวดภาษีหลังจากยื่นต่อหน่วยงานด้านภาษี

  การเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษี

  บริษัทมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงวัตถุทางภาษีทุกปี แต่ต้องไม่เร็วกว่าจุดเริ่มต้นของรอบระยะเวลาภาษีถัดไป โอกาสนี้ไม่สามารถใช้ได้ในช่วงกลางปี

  วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมี 2 วัตถุประสงค์:

  หากผู้เสียภาษีเลือกวัตถุ "รายได้" ค่าใช้จ่ายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนภาษี

  แต่ภาษีเดี่ยวอาจลดลงตามจำนวนเงินสมทบกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย () จำนวนผลประโยชน์สำหรับความพิการที่ได้รับมอบหมายซึ่งโอนจากกองทุนส่วนบุคคลของ บริษัท หรือผู้ประกอบการแต่ละราย .

  สูงสุด – 50% ของภาษีบางประเภท โปรดทราบว่าสำหรับรายการที่ต้องเสียภาษีนี้ จะไม่สามารถชำระภาษีขั้นต่ำหรือยกยอดขาดทุนไปใช้กับงวดอนาคตได้

  หากบริษัทดำเนินการในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ดังนั้นเมื่อคำนวณฐานภาษี กำไรจะลดลงด้วยค่าใช้จ่าย (รวมถึงเงินสมทบ) ตามลำดับ

  รายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณจำนวนภาษีถูกปิดและมีอยู่ใน นั่นคือผู้เสียภาษีจะไม่สามารถคำนึงถึงต้นทุนที่ไม่อยู่ในรายการได้

  หาก ณ สิ้นปีปรากฎว่าจำนวนของระบบภาษีแบบง่ายน้อยกว่าภาษีขั้นต่ำองค์กรจะโอนภาษีขั้นต่ำ (1% ของกำไร) ไปยังคลังของรัฐ

  ค่าใช้จ่ายอาจเกินกำไรที่ได้รับในช่วงระยะเวลาภาษี จากนั้นตัวลดความซับซ้อนจะสามารถลดฐานภาษีตามจำนวนการสูญเสีย (มาตรา 346.18 วรรค 7 ของรหัสภาษี) ผลขาดทุนสามารถยกยอดไปยังปีต่อๆ ไปได้ (ภายใน 10 ปี)

  ผู้ชำระเงินมีสิทธิยกยอดผลขาดทุนที่เกิดขึ้นในปีที่แล้วเข้าสู่รอบระยะเวลาภาษีปัจจุบัน แต่หากไม่ดำเนินการดังกล่าวสิทธิในการโอนจะคงอยู่ต่อไปอีก 9 ปี

  ในกรณีที่ได้รับผลขาดทุนหลายงวดให้โอนตามลำดับที่ได้รับ

  หากบริษัทไม่ได้ดำเนินการอันเป็นผลมาจากการปรับโครงสร้างองค์กร ผู้สืบทอดจะลดฐานภาษีสำหรับการสูญเสียที่องค์กรได้รับก่อนการปรับโครงสร้างองค์กร

  หากบริษัทดำเนินธุรกิจโดยไม่มีรายได้ ก็ควรเลือกใช้วัตถุ "รายได้ลบต้นทุน" ในกรณีอื่น ๆ การคำนวณเบื้องต้นก็คุ้มค่าซึ่งผลลัพธ์จะเป็นตัวกำหนดวัตถุที่ทำกำไรได้มากที่สุด

  ในการตัดสินใจเลือกที่ถูกต้องคุณต้องทำตามขั้นตอนเหล่านี้:

  เมื่อคำนวณค่าใช้จ่ายและกำไรจำนวนภาษีจะแตกต่างกันระหว่าง 6 – 15% ตัวอย่างเช่น หากต้นทุนคือ 30% จำนวนภาษีที่ต้องชำระคือ 10.5% หากต้นทุนอยู่ภายใน 20% จำนวนภาษีเดี่ยวจะเท่ากับ 12% ของกำไร

  จำนวนภาษีสำหรับวัตถุ "รายได้" มีเพียง 6% ด้วยการคำนวณที่ถูกต้องบริษัทจะสามารถลดจำนวนภาษีที่ต้องชำระได้

  ฐานบรรทัดฐาน

  ขั้นตอนสำหรับการเปลี่ยนแปลงและการประยุกต์ใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่ายมีอยู่ใน การคำนวณและการชำระภาษีเดี่ยวและเงินสมทบล่วงหน้าจะดำเนินการตามมาตรา 346.21 รหัสภาษี

  โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระล่วงหน้า จำนวนวันที่ค้างชำระ และอัตราการรีไฟแนนซ์ปัจจุบัน จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมล่าช้าทุกวัน (รวมถึงวันหยุดสุดสัปดาห์และวันหยุดทำงาน)

  จำนวนวันที่คำนวณค่าปรับจะกำหนดนับจากวันถัดไปหลังจากพ้นกำหนดเวลาโอนล่วงหน้าจนครบจำนวน

  ในวันที่ชำระเงินล่วงหน้าและค่าปรับจะไม่ถูกเรียกเก็บค่าปรับ () กฎดังกล่าวมีอยู่ในมาตรา 75 และมาตรา 7 ของข้อกำหนดซึ่งได้รับการอนุมัติแล้ว

  จ่ายน้อย

  หากชำระเงินล่วงหน้าไม่เต็มจำนวน จะมีการเรียกเก็บค่าปรับตามจำนวนเงินที่ค้างชำระ

  ไม่ต้องจ่ายค่าปรับหากสาเหตุของการค้างชำระคือ:

  • การตัดสินใจของผู้มีอำนาจในการยึดทรัพย์สินของวิสาหกิจ
  • คำตัดสินของศาลให้ใช้มาตรการระงับการเคลื่อนไหวในบัญชีของบริษัท การยึดการเงินหรือทรัพย์สินของผู้เสียภาษี

  ในกรณีนี้ จะไม่มีการเรียกเก็บค่าปรับตลอดระยะเวลาการตัดสินใจ หากองค์กรสมัครแผนการผ่อนชำระหรือรับเครดิตภาษีการลงทุน การลงโทษจะไม่ถูกระงับ (มาตรา 75 วรรค 3 วรรค 2 ของรหัสภาษี)

  ค่าปรับจะไม่เกิดขึ้นในกรณีที่เกิดการค้างชำระเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรของหน่วยงานควบคุม (มาตรา 75 วรรค 8 ของรหัสภาษี)

  จำนวนเงินที่โอนมากกว่า (ชำระเกิน)

  การจ่ายเงินมากเกินไปเกิดขึ้น:

  1. หากในช่วงภาษี บริษัท ได้ทำการโอนกำไรล่วงหน้าในวัตถุ "รายได้" และจำนวนเงิน ณ สิ้นปีกลายเป็นมากกว่ายอดภาษี
  2. หากในรอบภาษีจำนวนเงินที่โอนล่วงหน้ามากกว่าจำนวนภาษีสำหรับปี (เช่นโดยวัตถุ "รายได้หักค่าใช้จ่าย" หากสิ้นปีมีกำไรน้อยและรายจ่ายมาก ).
  3. หากเกิดข้อผิดพลาดในเอกสารการชำระเงินและมีการเรียกเก็บล่วงหน้ามากกว่าที่จำเป็น

  หากมีการจ่ายเงินเกินควรตรวจสอบกับหน่วยงานสรรพากร เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ใบสมัครจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจ
  จะทำอย่างไรกับการจ่ายเงินมากเกินไปเอง?

  มีสองวิธีในสถานการณ์ที่ไม่มีการลงโทษ:

  หากมีการลงโทษหน่วยงานด้านภาษีจะหักล้างการชำระภาษีมากเกินไปกับหนี้ของผู้จ่าย (มาตรา 78 วรรค 5 ของรหัสภาษี)

  บัญชีใดที่จะระบุแหล่งที่มา (การโพสต์)

  มีการใช้สายไฟต่อไปนี้:

  คำถามที่เกิดขึ้น

  คำถามจำนวนหนึ่งยังคงเปิดอยู่ ความยากลำบากเกิดขึ้นเกี่ยวกับการชำระเงินล่วงหน้าบ่อยที่สุดเมื่อได้รับผลขาดทุนและการกำหนดรายได้เมื่อคำนวณภาษี มีการชี้แจงอะไรบ้างในเรื่องนี้ในกฎหมาย?

  หากเกิดการขาดทุนต้องชำระเงินล่วงหน้าหรือไม่?

  จำเป็นต้องคำนวณจำนวนเงินล่วงหน้าและจ่ายตามงบประมาณหรือไม่หากช่วงเวลานั้นไม่ได้ผลกำไร?

  ตามศิลปะ รหัสภาษี 346.18 ผู้ชำระเงินที่ทำงานในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะโอนภาษีขั้นต่ำหากจำนวนภาษีเดี่ยวน้อยกว่าขั้นต่ำ

  วิดีโอ: การชำระล่วงหน้าของระบบภาษีแบบง่าย
  

  นั่นคือบริษัทจะต้องเสียภาษีขั้นต่ำหากเกิดความสูญเสียในระหว่างรอบระยะเวลาภาษี

  หากคุณยังไม่ได้ชำระเงินล่วงหน้า คุณไม่ต้องกังวล เนื่องจากจะไม่มีภาระผูกพันดังกล่าวเกิดขึ้น บางบริษัทยังโอนเงินเพื่อจ่ายน้อยลงในช่วงปลายปี

  หากบริษัทดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย “รายได้” และมีการบันทึกขาดทุน ก็ยังต้องจ่าย 6% ผลลัพธ์จะได้รับการคำนวณรายไตรมาสตามเกณฑ์คงค้างเมื่อเริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษี

  เงินทดรองถือเป็นรายได้หรือไม่?

  ไม่มีความเห็นพ้องต้องกันว่าการชำระเงินล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีหรือไม่ ไม่มีการกล่าวถึงสิ่งนี้ในรหัสภาษีดังนั้นจึงมีมุมมองต่อไปนี้: การจ่ายล่วงหน้าไม่จำเป็นต้องรวมอยู่ในกำไรภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งหมายความว่ามันไม่คุ้มที่จะจ่ายภาษี

  หากบริษัทดำเนินกิจการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้จะถือเป็น:

  • กำไรจากการขายสินค้า/บริการและสิทธิในทรัพย์สิน
  • กำไรที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน

  จำนวนเงินล่วงหน้าไม่ถือเป็นกำไรจากการขาย ตามนี้ รายได้จากการขายจะพิจารณาจากการรับสินค้าทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดจำนวนเงินสำหรับสินค้าที่ขายหรือสิทธิในทรัพย์สิน

  วัตถุทรัพย์สิน งาน บริการที่ได้รับจากบุคคลล่วงหน้าการชำระเงินค่าสินค้า/บริการ/งานโดยผู้จ่ายเงินที่กำหนดกำไรและต้นทุนโดยใช้วิธีคงค้างไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นกำไรได้

  ตามมาตรา. ตามมาตรา 39 ของรหัสภาษี วันที่ขายสินค้าจริงสามารถกำหนดได้ตามสหพันธรัฐรัสเซีย

  นี่คือเหตุผลสำหรับความจริงที่ว่าเงินทดรองที่ได้รับจากการจัดส่งจากผู้เสียภาษีถือเป็นรายการที่ต้องเสียภาษีในช่วงเวลาที่ได้รับสินค้า

  กรมสรรพากรเห็นว่าควรรวมเงินทดรองจ่ายไว้ในรายได้ด้วย ปัญหาในการกำหนดฐานภาษีก็เกิดขึ้นเมื่อชำระคืนล่วงหน้า

  ตามกฎที่กำหนดไว้ในการพิจารณาวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีกำไรจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

  จำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าที่คืนให้กับบริษัทไม่ได้ระบุไว้ในพระราชบัญญัติกำกับดูแลนี้

  ซึ่งหมายความว่าหากการชำระเงินล่วงหน้าที่โอนไปยังผู้ขายถูกนำมาพิจารณาในรายการต้นทุนเมื่อคำนวณฐานภาษีจำนวนเงินที่ส่งคืนควรสะท้อนให้เห็นในรายได้