Cum să completați noile rânduri pentru calculele și declarațiile impozitului pe proprietate. Cum se completează noile rânduri pentru calculele impozitului pe proprietate și declarațiile Secțiunea 2.1 proprietate fără valoare reziduală

Declaratie de impozit pe proprietate pentru anul 2018 - raportare obligatorie pentru firme. Îl puteți depune o zi mai târziu și conform noilor reguli. Pentru termenul limită actual pentru 2018 pentru persoanele juridice, formularul și o mostră de completare a noului formular, consultați articolul.

Dacă aveți mașini, echipamente de birou, mobilier etc. în bilanț, atunci articolul nostru este pentru dvs. Puteți imprima regulile de calcul al impozitelor pe proprietate, ratelor și codurilor și le puteți agăța în biroul dvs.

Declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2018: termene de raportare

Declarația privind impozitul pe proprietate la sfârșitul anului se depune la biroul fiscal până la 30 martie a anului următor (clauza 3 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Când termenul limită de depunere a declarației coincide cu o zi nelucrătoare, o depuneți în următoarea zi lucrătoare (clauza 7, art. 6.1 din Codul fiscal).

Consultați tabelul pentru toate termenele limită de raportare a impozitului pe proprietate pentru 2019 pentru companii.

Termenele limită pentru depunerea rapoartelor de proprietate în 2019

Un tabel special vă va ajuta să aflați la ce birou fiscal să vă depuneți declarația de impozit pe proprietate pentru 2018. În ce formă trebuie depusă declarația? Compania are dreptul de a decide pe cont propriu. Doar cei mai mari contribuabili și organizații al căror număr mediu de angajați pentru anul precedent depășește 100 de persoane nu au dreptul de a alege. Cum se calculează corect numărul mediu de angajați.

Formular de declarare a impozitului pe proprietate pentru anul 2018

Noul formular de declarație de impozit pe proprietate pentru anul 2018 nu a fost aprobat. Declarația trebuie completată pe vechiul formular. A fost aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/271.

Consultați tabelul pentru care secțiuni sunt incluse în declarația de impozit pe proprietate pentru anul 2018.

Ce include declarația de impozit pe proprietate 2018 pentru persoane juridice?

Procedura de completare a declarației de impozit pe proprietate

Cerințele generale pentru completarea unei declarații de impozit pe proprietate în 2018 sunt prezentate în Ordinul Federal Tax Service nr. MMV-7-21/271 din 31 martie 2018:

• Indicatorii de cost sunt scriși în ruble întregi. Dacă valoarea indicatorului este mai mică de 50 de copeici, atunci acesta este aruncat. Dacă este mai mult, rotunjiți până la cea mai apropiată rublă;
• Numerotarea paginilor este continuă, începând de la pagina de titlu;
• imprimarea față-verso sub formă de hârtie nu poate fi utilizată;
• Compania nu are dreptul de a face blots sau corecturi;
• formularele sunt completate numai cu cerneală neagră, albastră sau violetă;
• Liniile indicatoare se completează de la stânga la dreapta, de la prima cunoștință;
• valorile numerice sunt aliniate la dreapta (ultima) cunoștință dacă declarația este completată folosind software;
• foile sunt prinse astfel încât acest lucru să nu ducă la deteriorarea hârtiei.

Exemplu de completare a unei declarații de impozit pe proprietate pentru anul 2018

Ce trebuie să luați în considerare atunci când completați o declarație de impozit pe proprietate

Când completați rapoartele, nu confundați rata zero cu scutirea completă. Aceste situații se reflectă diferit în rapoartele privind impozitul pe proprietate. Uită-te în legea regională pentru a vedea ce scrie exact despre beneficiu.

Regiunea a scutit bunurile mobile de la impozit.În rândul 130 al secțiunii 2 din calculul impozitului pe proprietate, furnizați codul de beneficiu - 2012000 (coduri de beneficii aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271). Acolo, scrieți un articol, alineat și subparagraf din legea regională, care prevede că societatea sau proprietatea este scutită de impozit. În rândul 140, reflectați valoarea medie a proprietății neimpozabile.

Dacă aveți bunuri mobile preferențiale și nepreferențiale, le puteți reflecta pe o singură foaie din secțiunea 2 din declarația de calcul sau impozit pe proprietate. Și dacă regiunea a oferit beneficii diferite pentru diferite tipuri de proprietate, atunci completați secțiunea 2 pentru fiecare dintre ele.

Regiunea a redus rata pentru obiectele mobile. Dacă se pune un cod de beneficiu în secțiunea 2 a calculului depinde de modul în care autoritățile regionale au consacrat în lege o rată redusă sau zero. Dacă legea regională prevede o rată redusă sau zero în secțiunea „Prețuri”, atunci nu este nevoie să introduceți codul de beneficiu. Pur și simplu reflectați rata pe rândul 170 din Secțiunea 2.

Poate că autoritățile regionale au stabilit o cotă redusă sau zero în secțiunea „Beneficii” din Legea impozitului pe proprietate. În acest caz, introduceți tariful preferențial la rândul 170, iar la rândul 160 indicați codul beneficiului - 2012400. În a doua parte a codului, după semnul „/”, furnizați articolul, clauza și subclauza din legea regională în pe care autoritățile locale le-au asigurat pentru beneficiu.

Unele regiuni au tarife diferite pentru anumite tipuri de bunuri mobile. Într-o astfel de situație, impozitele pe diferite grupuri de active trebuie calculate separat. Afișați și în raportarea proprietății. Completați atâtea secțiuni din 2 calcule câte cote de impozit se aplică proprietății companiei dvs.

Regiunea a redus impozitul de plătit.În rândul 190 din secțiunea 2 a calculului, scrieți codul de beneficiu - 2012500. În a doua parte a codului, furnizați articolul, clauza și subclauza din legea regională. La rândul 200, introduceți suma cu care reduceți impozitul.

Pentru 2017, organizațiile vor trebui să raporteze impozitele pe proprietate folosind un nou formular de declarație. Această declarație, precum și procedura de completare, au fost aprobate prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@ (denumită în continuare Procedura). Dar companiile au deja întrebări legate de completarea acestuia. Acestea se referă în principal la noua secțiune 2.1, care furnizează informații cu privire la obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală Analizăm explicațiile actuale ale specialiștilor din Ministerul Finanțelor al Rusiei și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei cu privire la problemele legate de impozitul pe proprietate al organizatii.

Printre întrebările stringente pe care contribuabilii le pun autorităților de reglementare se numără cum să completeze corect rândurile individuale ale secțiunii 2.1 din noul formular de declarație, să plătească impozitul în situații legate de relațiile de închiriere, transferul bunurilor la mijloace fixe, precum și împărțirea bunurilor imobiliare. incluse în lista obiectelor impozabile taxa la valoarea cadastrală. Să ne dăm seama în ordine.

Numerele de proprietate

Potrivit clauzei 6.2 din Procedură, secțiunea 2.1 din declarație în legătură cu proprietatea arată:

La linia 010 - număr cadastral (dacă este disponibil);

Pe linia 020 - număr condiționat (dacă este disponibil);

La linia 030 - număr de inventar.

Informații despre clădire

Conceptul de „cladire” este prezentat în subsecțiune. 6 alin.2 art. 2 din Legea federală din 30 decembrie 2009 nr. 384-FZ „Regulamente tehnice privind siguranța clădirilor și structurilor”. Este înțeles ca rezultat al construcției, care este un sistem de construcție volumetric cu părți supraterane și (sau) subterane, inclusiv spații, rețele și sisteme de suport ingineresc. Unele dintre aceste părți (cum ar fi ascensoarele) au o viață utilă mai scurtă decât clădirea în sine.

Conform clauzei 6 din PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe”, dacă un obiect include mai multe părți care au durate de viață utilă diferite, fiecare dintre ele este contabilizată ca parte a mijloacelor fixe ca element de inventar independent. Adică, în practică, este foarte posibil ca compania să ia în considerare separat, de exemplu, clădirea în sine și liftul separat.

La secțiunea 2.1 din declarație pentru fiecare imobil supus impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală se completează un bloc de rânduri 010-050. Este necesar să se completeze blocuri separate de rânduri 010-050 în secțiunea 2.1 pentru fiecare mijloc fix inclus în clădire?

Poziția Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în această problemă este dată în scrisoarea nr. BS-4-21/18425 din 15 septembrie 2017. Funcționarii fiscali au reținut că, în conformitate cu clauza 6.1 din Procedură, rândurile cu codurile 010-050 din secțiunea 2.1 din declarație sunt destinate să indice informații despre obiectele imobiliare. Prin urmare, în legătură cu obiectele de inventar care nu sunt obiecte imobiliare, nu se completează un bloc separat de rânduri cu codurile 010-050.

Cod OKOF

În secțiunea 2.1 din declarație există rândul 040. Este destinat să indice codul OKOF. Această linie are 12 cifre și corespunde structurii de cod adoptată în Clasificatorul All-Russian al Activelor Fixe OK 013-2014, care este utilizat de la 1 ianuarie 2017. Această structură arată astfel: XXX.XX.XX.XX. XXX.

În conformitate cu vechiul Clasificator de mijloace fixe OK 013-94, codul OKOF avea nouă cifre. Apare întrebarea: cum se completează rândul 040 dacă proprietății i se atribuie vechiul cod OKOF de nouă cifre?

La clauza 2.4 din Procedură se precizează că înscrierile în câmpurile declarației fiscale se fac de la stânga la dreapta, începând cu primul spațiu (stânga). Dacă pentru a indica vreun indicator nu este necesară completarea tuturor cunoștințelor din câmp, se pune o liniuță în cunoștințele necompletate în partea dreaptă a câmpului. Pe baza acestui fapt, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 09/05/2017 nr. BS-4-21/17595@, a explicat că vechiul cod OKOF de nouă cifre este scris în rândul 040 în conformitate cu prevederile a clauzei 2.4 din Procedură și fără a lua în considerare separatoarele sub formă de puncte.

Erori de rotunjire

În secțiunea 2.1 din declarație, codul rând 050 reflectă valoarea reziduală a imobilului la 31 decembrie a perioadei fiscale (subclauza 5 din clauza 6.2 din Procedură). Valoarea totală a liniilor 050 pentru toate obiectele imobiliare specificate în secțiunea 2.1 trebuie să coincidă cu indicatorul de la rândul 141 din secțiunea 2 din declarație (raportul de control 1.19, dat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 mai 2017). nr. BS-4-21/9902@). Amintim că la rândul 141 al secțiunii 2 din declarație se înregistrează valoarea reziduală a imobilului la sfârșitul perioadei fiscale (subclauza 3 din clauza 5.3 din Procedură). În declarație, toate valorile indicatorilor de cost sunt indicate în ruble întregi. Valorile indicatoarelor sunt mai mici de 50 de copeici. sunt aruncate și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă (clauza 2.2 din Procedură).

Din cauza rotunjirii, este posibil ca suma rândurilor 050 din secțiunea 2.1 să nu coincidă cu valoarea din rândul 141 din secțiunea 2 din declarație. Companiile au îngrijorarea că autoritățile fiscale ar putea considera o astfel de discrepanță ca o încălcare a raportului de control.

Într-o scrisoare din 15 septembrie 2017 nr. BS-4-21/18425, specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au informat că, în software-ul pentru verificarea raporturilor de control ale indicatorilor de declarație, este planificată implementarea posibilității de inegalitate a valorile sumei liniilor 050 din secțiunea 2.1 și rândul 141 din secțiunea 2. În acest caz, valoarea abaterii permise nu va depăși produsul de 0,49 ruble. cu numărul de blocuri completate de rânduri 010-050 din secțiunea 2.1 din declarație.

Chiriașul nu are impozit

Într-o scrisoare din 15 septembrie 2017 Nr. BS-4-21/18437@, specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au explicat de ce o companie care închiriază active fixe nu ar trebui să plătească impozit pe proprietate.

Ca regulă generală, obiectele de impozitare pentru impozitul pe proprietate sunt bunurile mobile și imobile luate în considerare de companie în bilanț ca active fixe în modul stabilit pentru contabilitate (clauza 1 a articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Funcționarii fiscali au reamintit că condițiile de acceptare a unui activ în contabilitate ca parte a mijloacelor fixe sunt menționate în paragraful 4 din PBU 6/01. Pentru a recunoaște proprietatea ca mijloc fix, compania nu trebuie să intenționeze să vândă obiectul, ci obiectul în sine:

Destinat utilizării în producția de produse, atunci când efectuează lucrări sau prestează servicii, pentru nevoile de management ale unei organizații sau pentru furnizarea de către o organizație contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară;

Destinat utilizării pe termen lung (mai mare de 12 luni sau ciclu normal de funcționare dacă este mai mare de 12 luni);

Capabil să genereze beneficii economice (venituri) în viitor.

Dacă aceste criterii sunt îndeplinite, societatea contabilizează obiectul în contul 01 „Active fixe”. Iar atunci când o organizație achiziționează o proprietate destinată inițial închirierii, aceasta este recunoscută și ca imobilizări, dar în contabilitate se reflectă în contul 03 „Investiții generatoare de venit în imobilizări corporale” (clauza 5 din PBU 6/01).

Toate aceste prevederi se aplică companiilor care dețin active fixe. În ceea ce privește organizațiile care închiriază active fixe, acestea folosesc contul extrabilanțiar 001 „Active fixe închiriate”, care are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe închiriate de organizație. Deoarece obiectele nu sunt reflectate în bilanțul chiriașului, atunci nu există niciun obiect de impozit pe proprietate. Specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei au ajuns la această concluzie în scrisoarea în cauză.

O poziție similară este împărtășită de Ministerul de Finanțe al Rusiei (scrisoarea nr. 03-06-01-04/101 din 15 mai 2006) și instanțele (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 27 martie, 2012 Nr. A26-3473/2011, Districtul Volga-Vyatka din 16 decembrie .2008 Nr. A82-2813/2008-20, Districtul Caucaz de Nord din data de 28 octombrie 2008 Nr. F08-6105/2008).

Îmbunătățiri inseparabile

Luați în considerare următoarea situație. Organizația a decis să facă îmbunătățiri inseparabile unei proprietăți închiriate situate la locația diviziei sale separate, care nu are un bilanț separat. Va trebui să plătească impozit pe proprietate pentru aceste îmbunătățiri și, dacă da, unde ar trebui să transfere impozitul și să depună o declarație?

Ministerul rus de Finanțe a răspuns la această întrebare prin scrisoarea din 09/08/2017 nr. 03-05-05-01/57901. Conform clauzei 5 din PBU 6/01, investițiile de capital în proprietatea închiriată sunt luate în considerare de chiriaș ca imobilizări. Prin urmare, în baza prevederilor paragrafului 1 al art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea sunt supuse impozitării în temeiul impozitului pe proprietatea corporativă. În acest sens, finanțatorii au indicat că locatarul trebuie să plătească impozite pe proprietate pentru îmbunătățirile permanente realizate înainte de a fi înstrăinate în baza contractului de închiriere.

Procedura de transfer al impozitului pe proprietate și de depunere a declarațiilor fiscale asupra acestuia este prevăzută la art. 383 și 386 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceste reguli nu prevăd creditarea impozitelor (plăți în avans) și depunerea declarațiilor (calculelor) la locația unei divizii separate care nu are un bilanţ separat. Ca urmare, specialiștii departamentului financiar din scrisoarea în cauză au ajuns la concluzia că în situația în care chiriașul a făcut îmbunătățiri indisociabile imobilului închiriat situat în locația unei unități separate care nu are bilanţ separat. , acesta trebuie să vireze impozit pe aceste îmbunătățiri și să depună o declarație la organizațiile de locație.

O poziție similară este cuprinsă în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 octombrie 2013 Nr. 03-05-05-01/44378. Din scrisoare mai rezultă că, dacă o divizie separată are bilanţ separat, atunci în acest bilanţ trebuie să se ţină seama de îmbunătăţirile inseparabile efectuate, iar declaraţia şi impozitul asupra acestora trebuie depuse (achitate) la sediul locaţiei. împărțire separată.

Beneficiu pentru bunuri mobile

În scrisoarea din 24 august 2017 Nr. 03-05-05-01/54254, Ministerul Rusiei de Finanțe a reamintit de schimbările care îi așteaptă pe plătitorii de impozit pe proprietate anul viitor. Finanțatorii au raportat că direcțiile principale ale politicii fiscale pentru 2017 și pentru perioada de planificare 2018 și 2019, aprobate de Guvernul Federației Ruse la 13 octombrie 2016 (denumite în continuare Direcțiile principale), prevăd eliminarea treptată a beneficiile fiscale existente stabilite la nivel federal pentru impozitele regionale și locale, cu transferul competențelor relevante la nivel regional (local).

Unele dintre aceste planuri au ajuns deja la bun sfârșit. În special, acest lucru se aplică beneficiului de impozit pe proprietate prevăzut pentru bunurile mobile în clauza 25 a art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse. Să reamintim că acum, în conformitate cu norma specificată a Codului, bunurile mobile acceptate la înregistrare ca imobilizări de la 1 ianuarie 2013 (cu excepția celor primite ca urmare a reorganizării, lichidării sau de la persoane interdependente) sunt scutite de proprietate. impozit.

În legătură cu acest beneficiu, măsura prevăzută de Direcțiile principale a fost implementată prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federația Rusă." De la 1 ianuarie 2018, scutirea de bunuri mobile la nivel federal nu se va mai aplica. În conformitate cu noul art. 381.1, introdus în capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse prin legea menționată mai sus, aplicarea beneficiilor prevăzute la paragraful 25 al art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse, va fi posibilă pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse dacă adoptă legea corespunzătoare.

Astfel, autoritățile regionale, în cadrul competențelor acordate de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, pot stabili preferințe fiscale, inclusiv sub formă de avantaje fiscale pe proprietate. În consecință, problema menținerii beneficiilor pentru bunurile mobile poate fi rezolvată de entitățile constitutive ale Federației Ruse.

În cazul în care legea regională nu prevede o scutire de impozitare a bunurilor mobile înregistrate ca imobilizări la 1 ianuarie 2013, începând cu anul viitor acesta va fi supus impozitului pe proprietate.

Vă rugăm să rețineți: procedura de impozitare preferențială se menține în legătură cu mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare în conformitate cu Clasificarea activelor imobilizate aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1. După toate, conform sub. 8 clauza 4 art. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de active fixe nu sunt recunoscute ca obiecte de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Adică, pentru astfel de obiecte beneficiul prevăzut la alin.25 al art. 381 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu are nicio legătură.

De la bunuri la mijloace fixe

Scrisoarea nr. BS-4-21/17597@ a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 09.05.2017 va fi de interes pentru companiile care au achiziționat proprietăți pentru revânzare și au contabilizat-o ca produs, iar ulterior au decis să o utilizeze în activitățile lor. Specialiștii serviciilor fiscale au indicat că, întrucât proprietatea a fost achiziționată în scopul revânzării, societatea a inclus-o în mod legal ca parte a bunurilor. Prin urmare, nu era supus impozitului pe proprietate din cauza faptului că nu era un mijloc fix. Dacă în viitor societatea se răzgândește cu privire la vânzarea acestei proprietăți și decide să o utilizeze în activitățile sale, aceasta va îndeplini criteriile de clasificare a activelor ca active fixe stabilite prin clauza 4 din PBU 6/01. În consecință, această proprietate trebuie transferată în contul 01 „Active fixe” și din momentul transferului la mijloace fixe este supusă impozitului pe proprietate.

Transferul se face prin postare:

Debit 01 Credit 41

Proprietatea a fost transferată la mijloace fixe.

Funcționarii fiscali au reținut că o astfel de corespondență a conturilor nu este prevăzută de Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi. Cu toate acestea, precizează că în cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin Instrucțiuni.

Vă rugăm să rețineți: proprietatea este inclusă în baza de impozitare numai din momentul în care este transferată de la bunuri la mijloace fixe. Acest lucru este important pentru bunurile mobile dobândite înainte de 1 ianuarie 2013. În opinia noastră, dacă transferul unor astfel de obiecte a avut loc după 1 ianuarie 2013, atunci societatea poate beneficia de beneficiul prevăzut la alin. 25 al art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse. Într-adevăr, dintr-o interpretare literală a acestei norme, rezultă că beneficiul se aplică bunurilor mobile înregistrate ca imobilizări după 1 ianuarie 2013.

Specialiștii de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei au vorbit și despre consecințele pe care o așteaptă o companie dacă a înregistrat ilegal proprietăți în contul 41 până când aceasta a fost transferată la mijloace fixe. Dacă acest fapt este relevat în timpul activităților de control, o astfel de proprietate din momentul achiziției sale va fi considerată de autoritățile fiscale drept mijloc fix. Prin urmare, compania va trebui să facă ajustări corespunzătoare în contabilitate și să perceapă impozit pe proprietate pentru perioada de la data achiziției.

Pentru a evita consecințele negative, compania trebuie să aibă dovezi că a achiziționat inițial proprietatea ca produs și a încercat efectiv să o revândă. Interesant aici este cazul examinat de Judecătoria Centrală în decizia sa din 12 iulie 2016 Nr. F10-2319/2016. Disputa a fost după cum urmează.

Compania a cumpărat un elicopter în scopul revânzării ulterioare și l-a înregistrat în contul 41 ca produs. Administrația fiscală a considerat că elicopterul era un mijloc fix și societatea nu a perceput în mod ilegal impozite pe proprietate asupra acestuia. Societatea și-a putut apăra cauza prezentând în instanță următoarele probe:

Anunturi pentru vanzarea unui elicopter si proiecte de contracte de vanzare cu cumparatorii;

Instrucțiuni (comenzi) de a trimite o persoană autorizată în călătorii de afaceri pentru a prezenta elicopterul cumpărătorilor;

Scrisori de la cumpărători în care se precizează motivele refuzului de a cumpăra un elicopter.

Sectiunea imobiliara

În ceea ce privește tipurile de bunuri imobile enumerate la alin.1 al art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe proprietate este valoarea lor cadastrală. Acestea, în special, includ centre administrative și de afaceri și centre comerciale, precum și spații destinate sau utilizate efectiv în aceste scopuri (subclauzele 1 și 2 ale clauzei 1 ale articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cel târziu în prima zi a următoarei perioade de impozitare pentru impozitul pe proprietate, organul executiv al entității constitutive a Federației Ruse determină lista obiectelor din cele specificate la subparagraf. 1 și 2 alin.1 art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală (denumită în continuare Lista) și o trimite autorităților fiscale la locația obiectelor imobiliare relevante (clauza 7). al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să presupunem că o proprietate este numită în Listă. La mijlocul anului, această proprietate a fost împărțită între două companii. Obiectele noi primite în timpul împărțirii nu sunt incluse în Listă. Cum ar trebui calculate impozitele pe proprietate pentru ele?

La paragraful 10 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că, dacă obiectul nou primit îndeplinește criteriile prevăzute la art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, înainte de includerea sa în listă, este supus impozitării la valoarea cadastrală determinată la data înregistrării unui astfel de obiect pentru înregistrarea cadastrală de stat. Pentru obiectele pentru care contribuabilul a dobândit dreptul de proprietate în perioada fiscală, cuantumul impozitului se calculează ținând cont de coeficient. Este definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care aceste obiecte au fost deținute de contribuabil și numărul de luni din perioada fiscală (de raportare). Mai mult, dacă apariția drepturilor de proprietate s-a produs înainte de data de 15 a lunii inclusiv, această lună se consideră lună întreagă, iar dacă după aceea, luna nu se ia în calcul la calculul coeficientului (clauza 5 din art. 378.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Pe baza prevederilor de mai sus ale Codului Fiscal, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în scrisoarea nr. BS-4-21/18430 din 15 septembrie 2017, a explicat că impozitul pe proprietate al organizațiilor în legătură cu spațiile nou formate primit în timpul împărțirea imobilelor incluse în listă trebuie calculată pe baza valorii lor cadastrale ținând cont de prevederile alin. 5 al art. 382 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Rețineți că acest lucru se aplică numai obiectelor nou formate care îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, inclusiv criterii suplimentare stabilite de legea entității constitutive a Federației Ruse privind impozitul pe proprietatea organizațiilor, de exemplu, în funcție de zona obiectelor. Dacă nu există o astfel de corespondență, impozitul pe obiectele nou formate se calculează pe baza costului mediu anual (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 18 august 2017 nr. ZN-4-21/16379).

Contabilii care raportează impozitul pe proprietate trebuie să știe că în secțiunea 2.1 din declarație nu pot fi indicate toate obiectele din bilanţ. Funcționarii fiscali au explicat despre ce vorbim mai exact.

Ce s-a întâmplat?

Serviciul Fiscal Federal, printr-o scrisoare din 15 septembrie 2017 N BS-4-21/18425, a reamintit contribuabililor că pentru organizații obiectul impozitării este bunurile mobile și imobile înregistrate în bilanț ca active fixe. Această regulă se aplică, printre altele, proprietăților transferate în vederea deținerii, utilizării, înstrăinării temporare, administrării încrederii, contribuite la activități comune sau primite în cadrul unui contract de concesiune. Rândurile cu codurile 010 - 050 din secțiunea 2.1 din decontul fiscal se completează în legătură cu obiectele imobiliare, a căror bază de impozitare este valoarea medie anuală. Nu este necesar să se indice în ele informații despre obiectele de inventar individuale care nu sunt obiecte imobiliare. Acestea includ rețele de inginerie și comunicații tehnice - conducte, comunicații, alimentare cu apă, canalizare, sisteme de încălzire și ventilație, lifturi, scări rulante, conducte de gaz și gunoi.

De ce este important?

În ciuda faptului că declarația de impozit pentru impozitul pe proprietatea corporativă se depune la sfârșitul anului calendaristic (până la data de 30 martie a anului următor anului de raportare), contabilii ar trebui să știe deja cum să o completeze corect. Vă reamintim că la sfârșitul anului 2018 este necesară raportarea în conformitate cu cerințele. Calculele fiscale pentru plățile anticipate ale impozitului pot fi depuse atât în ​​noul formular, cât și în formularul aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7-11/895.

Recomandările pentru completarea secțiunii 2.1 din declarația (și calculul) impozitului pe proprietate sunt conținute în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 14 martie 2018 Nr. BS-4-21/4786@. Aceasta sectiune, va reamintim, contine informatii despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuala. Recent, departamentul fiscal a adus modificări acestor recomandări (scrisoare din 14 septembrie 2018 Nr. BS-4-21/17967@). Cu toate acestea, acestea nu au afectat regulile pentru secțiunea 2.1. Să ne amintim aceste reguli.

Liniile 010-030

Dacă obiectul are număr cadastral, indicați-l în rândul 010. Dacă nu a fost atribuit un număr cadastral, completați rândul 020, indicând numărul condiționat din acesta. Acesta poate fi numărul atribuit obiectului la introducerea informațiilor despre acesta în Registrul unificat al imobiliar de stat. Dacă proprietatea nu are un astfel de număr, introduceți numărul său de inventar în rândul 030.

Am oferit explicații similare de la departament.

Linia 040

În acest rând, indicați OKOF al proprietății. Completați câmpul de la stânga la dreapta din prima celulă. Dacă codul pentru obiect a fost atribuit sub vechiul OKOF, introduceți-l în aceeași ordine, fără a lua în considerare separatoarele punctate. Tăiați celulele goale rămase.

Nuanța liniei 050

În general, rândul 050 arată valoarea reziduală a activului imobiliar la 31 decembrie.

Reguli speciale se aplică în cazul înregistrării mai multor obiecte imobiliare ca un articol de inventar. Apoi, pentru fiecare dintre aceste obiecte trebuie să completați un bloc separat de rânduri 010-050. Valoarea reziduală pentru fiecare obiect trebuie calculată proporțional cu ponderea suprafeței sale în suprafața totală a tuturor obiectelor.

De exemplu, o unitate de inventar cu o suprafață totală de 1.000 mp. m este format din trei obiecte cu o suprafață de 500, 300 și 200 mp. m respectiv. Valoarea reziduală a tuturor obiectelor înregistrate în cardul de inventar la 31 decembrie 2017 este egală cu 900.000 RUB.

Să calculăm ponderea valorii reziduale pentru liniile 050 pentru fiecare dintre obiecte.

Calculele impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 2017 trebuie depuse până la 30 octombrie. Cum recomandă IRS să depuneți formulare actualizate de raportare a impozitelor pe proprietate?

Atunci când calculează impozitul pe proprietatea corporativă, contribuabilii se confruntă în mod tradițional cu o serie de întrebări. În special, un număr dintre acestea se referă la completarea corectă a rapoartelor. Anul acesta, mulți au fost interesați de modul în care vor fi completate exact formularele de documente actualizate, la care s-a adăugat o nouă secțiune. Să ne dăm seama exact ce modificări au fost aduse raportării.

Secțiunea 2.1 din noul calcul și declarare a impozitului pe proprietate

Formularul de raportare actualizat a fost aprobat. A fost introdusă o nouă secțiune 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”. Această secțiune ar trebui să furnizeze informații despre fiecare proprietate care este impozitată la valoarea medie anuală.

În conformitate cu art. 375 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este definită ca fiind valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare, precum și valoarea cadastrală a activelor imobiliare individuale de la 1 ianuarie a anului impozitului. perioada in conformitate cu art. 378.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Explicațiile date în indică faptul că linia 030 (numar de inventar) se completează numai dacă nu există informații în rândurile 010 (număr cadastral) sau 020 (număr condiționat).

Cu privire la număr condiționat, care este indicat la rândul 020 al secțiunii 2.1, atunci acesta poate fi un număr atribuit în conformitate cu Procedura de atribuire a numerelor condiționate obiectelor sau în conformitate cu Instrucțiunile privind procedura de atribuire a numerelor condiționate obiectelor imobiliare.

În practică, nu toată lumea înțelege ce anume să indice în rândul 030 (număr de inventar). Acesta poate fi un număr de inventar atribuit obiectului de către autoritățile tehnice de inventariere sau atribuit în conformitate cu Orientările pentru contabilitatea mijloacelor fixe. Se completează și rândul 030 al secțiunii 2.1 din calculul impozitului pentru plata în avans.

Pagina de copertă a noului calcul și declarație a impozitului pe proprietate

Procedura de specificare a numărului de telefon al unei organizații a fost clarificată - trebuie să conțină un cod de țară, un cod de localitate și un număr de telefon fără caractere sau spații (de exemplu, „84950000000”). Este de remarcat faptul că nu mai este necesară certificarea declarației cu sigiliul unei persoane juridice.

Secțiunea 3 din noul calcul și declarare a impozitului pe proprietate

Este de remarcat faptul că modificările au clarificat, de asemenea, procedura de aprobare a unei declarații în legătură cu valoarea impozitului de plătit către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse (în legătură cu suma impozitului de plătit către bugetul unei entități municipale ).

Când să utilizați noul formular de calcul și declarare a impozitului pe proprietate

Cu toate acestea, contribuabilii pot folosi noua formă de calcul pentru plata avansului deja în 2017, de exemplu, pentru a aplica coeficientul „preferențial” Kzh.