Hogyan töltsünk ki új sorokat az ingatlanadó-számításokhoz és bevallásokhoz. Új sorok kitöltése az ingatlanadó számításokhoz és bevallásokhoz 2.1. szakasz Maradványérték nélküli ingatlan

2018-as ingatlanadó-bevallás - cégeknek kötelező adatszolgáltatás. Egy nappal később és az új szabályok szerint lehet benyújtani. A jogi személyekre vonatkozó jelenlegi 2018-as határidőről, a nyomtatványról és az új űrlap kitöltési mintájáról lásd a cikket.

Ha van a mérlegében autók, irodai berendezések, bútorok stb., akkor cikkünk Önnek szól. Kinyomtathatja az ingatlanadó-számítási szabályokat, kulcsokat és kódokat, és felakaszthatja az irodájában.

2018. évi ingatlanadó bevallás: bevallási határidők

Az év végi ingatlanadó-bevallást legkésőbb a következő év március 30-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 386. cikkének 3. szakasza). Ha a bevallás benyújtásának határideje munkaszüneti nappal esik egybe, azt a következő munkanapon nyújtsa be (Adótörvénykönyv 7. pont, 6.1. cikk).

Tekintse meg a táblázatban a cégek 2019-es ingatlanadó-bevallási határidejét.

Az ingatlanjelentések benyújtásának határideje 2019

Egy speciális táblázat segít abban, hogy melyik adóhivatalhoz nyújtsa be a 2018-as ingatlanadó-bevallást. Milyen formában kell benyújtani a nyilatkozatot? A társaságnak joga van önállóan dönteni. Csupán a legnagyobb adózóknak és szervezeteknek nincs választási joguk, amelyek előző évi átlaglétszáma meghaladja a 100 főt. Hogyan kell helyesen kiszámítani az átlagos alkalmazotti létszámot.

Ingatlanadó bevallási űrlap 2018

A 2018-as új ingatlanadó-bevallási nyomtatványt nem hagyták jóvá. A nyilatkozatot a régi nyomtatványon kell kitölteni. A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271 számú végzésével hagyta jóvá.

Tekintse meg a táblázatot, hogy a 2018-as ingatlanadó-bevallás mely rovatait tartalmazza.

Mit tartalmaz a jogi személyek 2018. évi ingatlanadó-bevallása?

Az ingatlanadó-bevallás kitöltési eljárása

Az ingatlanadó-bevallás 2018. évi kitöltésére vonatkozó általános követelményeket a Szövetségi Adószolgálat 2018. március 31-i, MMV-7-21/271 számú végzése tartalmazza:

• A költségmutatók teljes rubelben vannak írva. Ha a mutató értéke kevesebb, mint 50 kopejka, akkor el kell dobni. Ha több, kerekítse fel a legközelebbi rubelre;
• Az oldalszámozás folyamatos, a címlaptól kezdve;
• kétoldalas nyomtatás papír formában nem használható;
• A társaságnak nincs joga foltokat vagy javításokat végezni;
• az űrlapokat csak fekete, kék vagy lila tintával kell kitölteni;
• Az indikátor sorok az első ismerkedéstől kezdve balról jobbra töltődnek ki;
• a számértékek a jobb (utolsó) ismerőshöz igazodnak, ha a nyilatkozatot szoftverrel töltik ki;
• a lapokat úgy kell rögzíteni, hogy ez ne sértse meg a papírt.

2018. évi ingatlanadó-bevallás kitöltési mintája

Mit kell figyelembe venni az ingatlanadó-bevallás kitöltésekor

A jelentések kitöltésekor ne keverje össze a nulla kulcsot a teljes mentességgel. Ezek a helyzetek eltérően jelennek meg az ingatlanadó-jelentésekben. Nézze meg a regionális törvényben, hogy pontosan mi van írva a juttatásról.

A régió az ingó tárgyakat mentesítette az adó alól. Az ingatlanadó-számítás 2. szakaszának 130. sorában adja meg a kedvezménykódot - 2012000 (a Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271 számú rendeletével jóváhagyott juttatási kódokat). Írja oda a regionális törvény cikkét, bekezdését és albekezdését, amely kimondja, hogy a társaság vagy ingatlan mentesül az adó alól. A 140. sorban tüntesse fel az adómentes ingatlan átlagos értékét.

Ha rendelkezik kedvezményes és nem kedvezményes ingó vagyonnal, azt a kalkuláció vagy ingatlanadó-bevallás 2. rovatának egyik lapján feltüntetheti. Ha pedig a régió különböző kedvezményeket biztosított a különböző típusú ingatlanokhoz, akkor mindegyiknél töltse ki a 2. részt.

A régió csökkentette az ingó tárgyak díját. Az, hogy a számítás 2. szakaszában szerepeljen-e ellátási kód, attól függ, hogy a regionális hatóságok hogyan rögzítették a törvényben a csökkentett vagy nulla kulcsot. Ha a regionális törvény a „Díjak” részben csökkentett vagy nulla kulcsot ír elő, akkor nem kell megadni a kedvezmény kódját. Egyszerűen tükrözze az árfolyamot a 2. szakasz 170. sorában.

Lehet, hogy a regionális hatóságok csökkentett vagy nulla kulcsot rögzítettek az ingatlanadó-törvény „Előnyök” szakaszában. Ebben az esetben a 170. sorba írja be a kedvezményes mértéket, a 160. sorban pedig a kedvezmény kódját - 2012400. A kód második részében a „/” jel után adja meg a területi törvény cikkét, kikötését és alpontját a mely önkormányzatok biztosították az ellátást.

Egyes régiókban bizonyos típusú ingóságokra eltérő díjak vonatkoznak. Ilyen helyzetben a különböző vagyoncsoportokra kivetett adókat külön-külön kell kiszámítani. Jelenítse meg az ingatlanjelentésekben is. 2 számításból annyi részt töltsön ki, ahány adókulcs vonatkozik a cége ingatlanára.

A régió csökkentette a fizetendő adót. A számítás 2. szakaszának 190. sorába írja be az ellátás kódját - 2012500. A kód második részébe adja meg a regionális törvény cikkét, kikötését és alpontját. A 200. sorba írja be azt az összeget, amellyel csökkenti az adót.

2017-ben a szervezeteknek új bevallási űrlapon kell bejelenteniük az ingatlanadókat. Ezt a nyilatkozatot, valamint a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-én kelt, ММВ-7-21/271@ számú végzésével hagyta jóvá (a továbbiakban: Eljárás). A cégeknek azonban már vannak kérdéseik a kitöltéssel kapcsolatban. Ezek főként az új 2.1-es szakaszra vonatkoznak, amely az átlagos éves értéken adóztatott ingatlantárgyakról ad tájékoztatást.Elemezzük az Oroszországi Pénzügyminisztérium és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakembereinek aktuális magyarázatait az ingatlanadóval kapcsolatos kérdésekről. szervezetek.

Az adózók sürgős kérdései közé tartozik a szabályozó hatóságoknak, hogy hogyan kell helyesen kitölteni az új bevallási forma 2.1. pontjának egyes sorait, hogyan kell adót fizetni a bérleti jogviszonnyal, az áruk tárgyi eszközbe történő átruházásával, valamint az ingatlan megosztásával kapcsolatos helyzetekben. az adóköteles tárgyak jegyzékében szereplő ingatlan kataszteri értékű adó. Találjuk ki sorban.

Ingatlanszámok

Az Eljárás 6.2 pontja szerint a nyilatkozat ingatlanra vonatkozó 2.1 pontja szerint:

A 010-es vonalon - kataszteri szám (ha van);

A 020-as sorban - feltételes szám (ha van);

A 030-as sorban - leltári szám.

Építési információk

Az „épület” fogalmát az alfejezet tartalmazza. 6. cikk (2) bekezdés A 2009. december 30-i 384-FZ „Épületek és szerkezetek biztonságára vonatkozó műszaki előírások” szövetségi törvény 2. cikke. Az építés eredményeként értendő, amely egy térbeli épületrendszer föld feletti és (vagy) föld alatti részekkel, beleértve a helyiségeket, hálózatokat és mérnöki támogató rendszereket. Néhány ilyen rész (például a liftek) rövidebb élettartamú, mint maga az épület.

A PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 6. pontja szerint, ha egy tárgy több, eltérő hasznos élettartamú alkatrészt tartalmaz, akkor mindegyiket önálló leltári tételként a tárgyi eszközök részeként kell elszámolni. Vagyis a gyakorlatban nagyon is lehetséges, hogy a cég külön-külön veszi figyelembe például magát az épületet és a liftet.

A bevallás 2.1 pontjában minden ingatlanadó-köteles ingatlanra éves átlagértéken egy 010-050 sorblokkot kell kitölteni. Szükséges-e külön 010-050 sorblokkokat kitölteni a 2.1 pontban az épületben található minden tárgyi eszközre?

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat álláspontját a 2017. szeptember 15-én kelt BS-4-21/18425 számú levél tartalmazza. Az adótisztviselők megjegyezték, hogy az eljárás 6.1. pontja értelmében a nyilatkozat 2.1. pontjában a 010-050 kódú sorok az ingatlantárgyakra vonatkozó információkat hivatottak feltüntetni. Ezért az olyan leltárobjektumokkal kapcsolatban, amelyek nem ingatlanobjektumok, a 010-050 kódú külön sorblokk nem kerül kitöltésre.

OKOF kód

A nyilatkozat 2.1 rovatában a 040 sor található. Az OKOF kód jelzésére szolgál. Ez a sor 12 számjegyből áll, és megfelel a 2017. január 1-je óta használatos, OK 013-2014-es összoroszországi befektetett eszközök osztályozójában elfogadott kódszerkezetnek. Ez a struktúra így néz ki: XXX.XX.XX.XX. XXX.

A régi OK 013-94 befektetett eszközök osztályozója szerint az OKOF kód kilenc számjegyű volt. Felmerül a kérdés: hogyan kell kitölteni a 040-es sort, ha az ingatlanhoz a régi kilencjegyű OKOF kód van hozzárendelve?

Az Eljárás 2.4 pontja kimondja, hogy az adóbevallás rovataiba a bejegyzések balról jobbra haladva, az első (bal) szóköztől kezdve történik. Ha valamelyik jelző jelzéséhez nem szükséges az összes ismerőst kitölteni a mezőben, akkor a kitöltetlen ismerősök közé a mező jobb oldalán egy kötőjel kerül. Ennek alapján az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. 09. 05. BS-4-21/17595@ levelében kifejtette, hogy a régi, kilencjegyű OKOF kód a 040-es sorban van írva a rendelkezéseknek megfelelően. Az Eljárás 2.4. pontjában foglaltaknak megfelelően, és a pontszerű elválasztójelek figyelembevétele nélkül.

Kerekítési hibák

A nyilatkozat 2.1 pontjában a 050-es sorkód az ingatlan adózási időszak december 31-i maradványértékét tükrözi (Eljárás 6.2. 5. alpont). A 2.1. szakaszban meghatározott összes ingatlanobjektum 050-es sorainak összértékének meg kell egyeznie a nyilatkozat 2. szakaszának 141. sorának mutatójával (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. május 25-i levelében megadott ellenőrzési arány 1,19 sz. BS-4-21/9902@). Emlékeztetünk arra, hogy a nyilatkozat 2. pontjának 141. sora az ingatlan adózási időszak végi maradványértékét rögzíti (Eljárás 5.3. pont 3. alpontja). A nyilatkozatban a költségmutatók összes értéke teljes rubelben van feltüntetve. Az indikátorértékek kisebbek, mint 50 kopejka. eldobják, és 50 kopejkát. és több a teljes rubelre kerekítve (az Eljárás 2.2. pontja).

A kerekítés miatt a 2.1. pont 050-es sorainak összege nem eshet egybe a nyilatkozat 2. pontjának 141. sorában szereplő értékkel. A cégek attól tartanak, hogy az adóhatóságok az ellenőrzési arány megsértésének tekinthetik az ilyen eltérést.

2017. szeptember 15-én kelt, BS-4-21/18425 sz. levelükben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei arról tájékoztattak, hogy a bevallási mutatók ellenőrzési arányainak ellenőrzésére szolgáló szoftverben a tervek szerint megvalósítják a bevallási mutatók egyenlőtlenségének lehetőségét. A 2.1. szakasz 050-es és a 2. szakasz 141-es sorainak összege. Ebben az esetben a megengedett eltérési érték nem haladja meg a 0,49 rubel szorzatát. a nyilatkozat 2.1. pontjának 010-050. sor kitöltött blokkjainak számával.

A bérlőnek nincs adója

2017. szeptember 15-én kelt BS-4-21/18437@ levelükben az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei kifejtették, miért ne fizessen utána ingatlanadót egy befektetett eszközöket lízingelő cég.

Általános szabály, hogy az ingatlanadó adóztatásának tárgya az ingó és ingatlan, amelyet a társaság a mérlegben befektetett eszközként vesz figyelembe a számvitelre megállapított módon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének 1. szakasza). ). Az adótisztviselők emlékeztettek arra, hogy az eszköznek a tárgyi eszközök részeként való számvitelbe történő felvételének feltételeit a PBU 6/01 4. bekezdése tartalmazza. Ahhoz, hogy az ingatlant tárgyi eszközként ismerje el, a társaságnak nem a tárgyat, hanem magát a tárgyat kell eladnia:

Termékek előállítása során, munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtáskor, szervezet irányítási szükségleteinek kielégítésére, vagy szervezet által ideiglenes birtoklásért és használatért vagy ideiglenes használatért térítés ellenében biztosítandó;

Hosszú távú használatra szánt (több mint 12 hónap, vagy normál működési ciklus, ha több mint 12 hónap);

Képes gazdasági hasznot (jövedelmet) termelni a jövőben.

Ha ezek a feltételek teljesülnek, akkor a vállalat az objektumot a 01 „Tömeges eszközök” számlán számolja el. És amikor egy szervezet eredetileg bérbeadásra szánt ingatlant vásárol, azt szintén befektetett eszközökként kell elszámolni, de a számvitelben ez a 03 „Jövedelemtermelő beruházások tárgyi eszközökbe” számlán jelenik meg (PBU 6/01 5. pont).

Mindezek a rendelkezések a tárgyi eszközökkel rendelkező társaságokra vonatkoznak. Ami a tárgyi eszközöket bérbe adó szervezeteket illeti, a 001 „Lízingelt tárgyi eszközök” mérlegen kívüli számlát használják, amely a szervezet által lízingelt tárgyi eszközök elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat összegzi. Mivel az objektumok nem jelennek meg a bérlő mérlegében, így nincs ingatlanadó tárgya. Az orosz Szövetségi Adószolgálat szakemberei erre a következtetésre jutottak a szóban forgó levélben.

Hasonló álláspontot képvisel az orosz pénzügyminisztérium (2006. május 15-i 03-06-01-04/101 levél) és a bíróságok (az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának március 27-i határozatai, 2012. sz. A26-3473/2011, Volga-Vjatka körzet, 2008. december 16., A82-2813/2008-20, Észak-Kaukázusi körzet, 2008. október 28., F08-6105/2008).

Elválaszthatatlan fejlesztések

Vegye figyelembe a következő helyzetet. A szervezet úgy döntött, hogy elválaszthatatlan fejlesztéseket hajt végre a különálló részlegének helyén található bérelt ingatlanon, amely nem rendelkezik külön mérleggel. Fizetnie kell-e ingatlanadót ezek után a fejlesztések után, és ha igen, hova kell átutalnia az adót és be kell nyújtania egy nyilatkozatot?

Az orosz pénzügyminisztérium 2017. 09. 08-án kelt, 03-05-05-01/57901 számú levelében válaszolt erre a kérdésre. A PBU 6/01 5. pontja szerint a bérelt ingatlanba történő tőkebefektetéseket a bérlő állóeszközként veszi figyelembe. Ezért az Art. (1) bekezdésében foglaltak alapján a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 374. cikke értelmében a társasági vagyonadó alapján adóznak. Ezzel kapcsolatban a finanszírozók jelezték, hogy a lízingbevevőnek ingatlanadót kell fizetnie az elvégzett tartós fejlesztések után, mielőtt azokat a bérleti szerződés értelmében selejteznék.

Az ingatlanadó átutalásának és az arról szóló adóbevallások benyújtásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 383. és 386. cikke. Jelen szabályzat nem rendelkezik az adójóváírásról (előleg) és a bevallás (kalkuláció) benyújtásáról az önálló, külön mérleggel nem rendelkező részleg telephelyén. Ennek eredményeként a pénzügyi osztály szakemberei a szóban forgó levélben arra a következtetésre jutottak, hogy olyan helyzetben, amikor a bérlő elválaszthatatlan fejlesztéseket hajtott végre a külön mérleggel nem rendelkező, különálló egység telephelyén lévő bérelt ingatlanon. , át kell utalnia ezekre a fejlesztésekre vonatkozó adót, és nyilatkozatot kell benyújtania a helyszíni szervezeteknél.

Hasonló álláspontot tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 23-án kelt, 03-05-05-01/44378 számú levele. A levélből az is következik, hogy ha egy külön divízió külön mérleggel rendelkezik, akkor az elvégzett elválaszthatatlan fejlesztéseket ezen a mérlegen kell figyelembe venni, és az ezekre vonatkozó bevallást és adót a telephelyen kell benyújtani (megfizetni). külön osztály.

Ingó vagyon utáni juttatás

Az orosz pénzügyminisztérium 2017. augusztus 24-én kelt, 03-05-05-01/54254 számú levelében emlékeztetett azokra a változásokra, amelyek jövőre várnak az ingatlanadó fizetőire. A finanszírozók arról számoltak be, hogy az Orosz Föderáció kormánya által 2016. október 13-án jóváhagyott, 2017. évi, valamint a 2018. és 2019. évi tervezési időszakra vonatkozó adópolitikai fő irányvonalak (a továbbiakban: fő irányvonalak) az adópolitika fokozatos megszüntetését írják elő. A regionális és helyi adókra vonatkozóan szövetségi szinten megállapított meglévő adókedvezmények, a vonatkozó hatáskörök regionális (helyi) szintre történő átruházásával.

E tervek egy része már megvalósult. Ez különösen az Art. 25. pontjában az ingó vagyonra biztosított vagyonadó-kedvezményre vonatkozik. 381 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Emlékezzünk vissza, hogy a Kódex meghatározott normájának megfelelően a 2013. január 1-jétől tárgyi eszközként nyilvántartásba vett ingóságok (kivéve az átszervezés, felszámolás vagy egymásra utalt személyektől átvett) vagyonmentességet élveznek. adó.

Ezzel a juttatással kapcsolatban a főirányelvekben előírt intézkedést az Orosz Föderáció adótörvénye első és második részének módosításáról szóló, 2016. november 30-i 401-FZ szövetségi törvény, valamint egyes az Orosz Föderáció." 2018. január 1-től megszűnik a szövetségi szintű ingó vagyonmentesség. Az új művészetnek megfelelően. A fent említett törvénnyel az Orosz Föderáció adótörvényének 30. fejezetébe bevezetett 381.1. cikk 25. bekezdésében előírt kedvezmények alkalmazása. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikke értelmében az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén lehetséges lesz, ha elfogadja a megfelelő törvényt.

Így a regionális hatóságok az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 30. fejezete által biztosított hatáskörök keretein belül adókedvezményeket állapíthatnak meg, többek között ingatlanadó-kedvezmények formájában. Ennek megfelelően az ingó vagyonra vonatkozó juttatások fenntartásának kérdését az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok megoldhatják.

Amennyiben a területi törvény nem rendelkezik adómentességről a 2013. január 1-jén befektetett eszközként nyilvántartott ingóságokra, a jövő évtől ingatlanadó-köteles lesz.

Kérjük, vegye figyelembe: a kedvezményes adózási eljárást az első vagy a második értékcsökkenési csoportba tartozó befektetett eszközök vonatkozásában fenntartják az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendeletével jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása szerint. al szerint minden. 8. cikk 4. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 374. cikke értelmében az ilyen állóeszközöket nem ismerik el az ingatlanadó-adó tárgyaként. Azaz az ilyen tárgyakra az Art. (25) bekezdésében foglalt kedvezmény. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 381. §-ának nincs kapcsolata.

Az áruktól a tárgyi eszközökig

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. 09. 09-i BS-4-21/17597@ számú levele érdekelni fogja azokat a cégeket, amelyek ingatlant viszonteladás céljából vásároltak és termékként könyvelték el, majd később úgy döntöttek, hogy felhasználják tevékenységüket. Az adószolgálat szakemberei jelezték, hogy mivel az ingatlant továbbértékesítés céljából vásárolták, a cég legálisan az áruk közé sorolta. Ezért nem volt vagyonadó-köteles, mivel nem tárgyi eszköz. Ha a társaság a jövőben meggondolja magát az ingatlan eladása mellett, és úgy dönt, hogy tevékenysége során felhasználja, akkor teljesíti a PBU 6/01 4. pontjában az eszközök befektetett eszközként történő besorolásának kritériumait. Következésképpen ezt az ingatlant a 01 „Tárgyi eszközök” számlára kell átvezetni, és a befektetett eszközökbe történő áthelyezés pillanatától ingatlanadó-köteles.

Az átutalás postázás útján történik:

Terhelés 01 Jóváírás 41

Az ingatlan befektetett eszközök közé került.

Az adótisztviselők megjegyezték, hogy a Számlaterv alkalmazási útmutatója nem írja elő a számlák ilyen levelezését. Kimondja azonban, hogy olyan gazdasági tevékenység tényállásának felmerülése esetén, amelynek levelezését az egységes rendszer nem írja elő, a szervezet kiegészítheti azt az Utasításban meghatározott egységes megközelítések betartásával.

Figyelem: az ingatlan csak attól a pillanattól számítható be az adóalapba, amikor az áruból befektetett eszközök közé kerül. Ez a 2013. január 1. előtt szerzett ingó vagyon esetében fontos. Megítélésünk szerint, ha az ilyen tárgyak átruházása 2013. január 1-je után történt, akkor a vállalkozás igénybe veheti az Art. 25. pontjában foglalt kedvezményt. 381 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. E norma szó szerinti olvasatából ugyanis az következik, hogy a kedvezmény a 2013. január 1. után befektetett eszközként nyilvántartott ingóságokra vonatkozik.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szakemberei arról is beszéltek, hogy milyen következményekkel járhat egy cég, ha jogellenesen könyvelte el az ingatlant a 41-es számlán egészen addig, amíg az állóeszközök közé nem kerül. Ha ez a tény az ellenőrzési tevékenység során kiderül, az ilyen ingatlant a megszerzésétől kezdve az adóhatóság befektetett eszköznek tekinti. Ezért a társaságnak megfelelő kiigazításokat kell végeznie a könyvelésben, és ezen felül ingatlanadót kell felszámítania a megszerzéstől számított időszakra.

A negatív következmények elkerülése érdekében a vállalatnak bizonyítékkal kell rendelkeznie arról, hogy eredetileg termékként szerezte meg az ingatlant, és valóban megpróbálta továbbértékesíteni. Érdekes itt az az ügy, amelyet a Központi Kerületi Bíróság 2016. július 12-én kelt F10-2319/2016. A vita a következőképpen zajlott.

A társaság utólagos továbbértékesítés céljából helikoptert vásárolt és termékként nyilvántartotta a 41. számlán. Az adóhatóság úgy ítélte meg, hogy a helikopter tárgyi eszköznek minősül, és a társaság jogellenesen nem számolt fel ingatlanadót. A cég az alábbi bizonyítékok bíróság elé terjesztésével tudta megvédeni ügyét:

Helikopter eladási hirdetmények és adásvételi szerződés tervezetek a vevőkkel;

Utasítások (megrendelések) arra, hogy egy felhatalmazott személyt küldjenek üzleti utakra, hogy megmutassák a helikoptert a vásárlóknak;

A vevők levelei a helikoptervásárlás elutasításának indokairól.

Ingatlan rovat

(1) bekezdésében felsorolt ​​ingatlanfajták vonatkozásában a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. cikke szerint az ingatlanadó adóalapja a kataszteri értékük. Ide tartoznak különösen az adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok, valamint az e célokra szánt vagy ténylegesen használt helyiségek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke 1. szakaszának 1. és 2. alpontja).

Legkésőbb az ingatlanadó következő adózási időszakának első napján az Orosz Föderációt alkotó szervezet végrehajtó szerve meghatározza az albekezdésben meghatározott tárgyak listáját. 1. és 2. bekezdés 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. pontja, amely szerint az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg (a továbbiakban: lista), és megküldi azt az adott ingatlantárgyak helye szerinti adóhatóságnak (7. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke). Tegyük fel, hogy egy tulajdonság meg van nevezve a listában. Az év közepén ez az ingatlan két cég között felosztásra került. A felosztás során beérkezett új tárgyak nem szerepelnek a listán. Hogyan kell rájuk számítani az ingatlanadót?

Az Art. 10. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. cikke kimondja, hogy ha az újonnan kapott tárgy megfelel az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. §-a szerint a listára való felvétele előtt az ilyen objektum állami kataszteri nyilvántartásba vételének napján meghatározott kataszteri értéken kell adózni. Azon tárgyak esetében, amelyekre az adózó az adózási időszakban tulajdonjogot szerzett, az adó összegét az együttható figyelembevételével számítják ki. Ez az adózó tulajdonában lévő teljes hónapok számának és az adózási (bevallási) időszak hónapjainak aránya. Ezen túlmenően, ha a tulajdonosi jogok keletkezése a hónap 15. napja előtt történt, akkor ezt a hónapot teljes hónapnak kell tekinteni, és ha azután, akkor a hónapot nem veszik figyelembe az együttható kiszámításakor (a 378. cikk (2) bekezdésének 5. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az adótörvénykönyv fenti rendelkezései alapján az oroszországi szövetségi adószolgálat a BS-4-21/18430 számú, 2017. szeptember 15-i levelében kifejtette, hogy a szervezetek ingatlanadója az újonnan alapított helyiségekkel kapcsolatban kapott a A Listában szereplő ingatlanok megosztását azok kataszteri értéke alapján kell kiszámítani az Art. (5) bekezdésében foglaltak figyelembevételével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382.

Vegye figyelembe, hogy ez csak azokra az újonnan kialakított tárgyakra vonatkozik, amelyek megfelelnek a cikkben előírt kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. cikke, beleértve az Orosz Föderációt alkotó jogalanynak a szervezetek ingatlanadójáról szóló törvényében meghatározott további kritériumokat, például az objektumok területe alapján. Ha nincs ilyen levelezés, az újonnan kialakított objektumok adóját az átlagos éves költség alapján számítják ki (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2017. augusztus 18-i levele: ZN-4-21/16379).

A társasági adó bevallását végző könyvelőknek tudniuk kell, hogy a bevallás 2.1. rovatában a mérlegben nem lehet minden tárgyat feltüntetni. Az adóhivatalnokok elmagyarázták, miről is beszélünk pontosan.

Mi történt?

A Szövetségi Adószolgálat 2017. szeptember 15-én kelt N BS-4-21/18425 levelében emlékeztette az adófizetőket, hogy a szervezetek esetében az adózás tárgya a mérlegben állóeszközként nyilvántartott ingó és ingatlan vagyon. Ez a szabály vonatkozik többek között az ideiglenes birtokba, használatra, selejtezésre, vagyonkezelésre átadott, közös tevékenységhez hozzájárult vagy koncessziós szerződés alapján kapott vagyonra. Az adóbevallás 2.1. pontjának 010 - 050 kódú sorai olyan ingatlantárgyak esetében kerülnek kitöltésre, amelyek adóalapja az éves átlagérték. Nem kell bennük olyan egyedi leltári objektumokra vonatkozó információkat feltüntetni, amelyek nem ingatlanobjektumok. Ide tartoznak a mérnöki hálózatok és műszaki kommunikáció - csővezetékek, kommunikációs, vízellátási, csatornázási, fűtési és szellőzőrendszerek, liftek, mozgólépcsők, gáz- és szemétvezetékek.

Miért fontos?

Annak ellenére, hogy a társasági vagyonadó bevallása a naptári év végén (a tárgyévet követő év március 30-ig) benyújtásra kerül, a könyvelőknek már tudniuk kell, hogyan kell azt helyesen kitölteni. Emlékeztetünk arra, hogy 2018 végén az előírásoknak megfelelően be kell jelenteni. Az adóelőlegek adószámításait mind az új formában, mind az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i N ММВ-7-11/895 számú rendeletében jóváhagyott formában lehet benyújtani.

Az ingatlanadó-bevallás 2.1. szakaszának kitöltésére (és számítására) vonatkozó ajánlásokat a Szövetségi Adószolgálat 2018. március 14-i, BS-4-21/4786@ sz. levele tartalmazza. Emlékeztetjük Önöket, hogy ez a rovat az átlagos éves értéken adóztatott ingatlanokról tartalmaz információkat. Az adóhivatal a közelmúltban módosította ezeket az ajánlásokat (2018. szeptember 14-i levél, sz. BS-4-21/17967@). Ezek azonban nem befolyásolták a 2.1. szakaszra vonatkozó szabályokat. Emlékezzünk vissza ezekre a szabályokra.

010-030 sor

Ha az objektum rendelkezik kataszteri számmal, azt a 010-es sorban tüntesse fel. Ha nincs kataszteri szám hozzárendelve, töltse ki a 020-as sort, feltüntetve benne a feltételes számot. Ez lehet az a szám, amelyet az objektumhoz rendelnek, amikor adatokat írnak be az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba. Ha az ingatlan nem rendelkezik ilyen számmal, akkor a 030-as sorba írja be a leltári számát.

Hasonló magyarázatot adtunk az osztálytól.

040. sor

Ebben a sorban jelölje meg az ingatlan OKOF-ját. Töltse ki a mezőt balról jobbra az első cellától kezdve. Ha az objektum kódját a régi OKOF alapján rendelték hozzá, akkor ugyanabban a sorrendben adja meg, a pontozott elválasztójelek figyelembevétele nélkül. Húzd át a fennmaradó üres cellákat.

A 050-es sor árnyalata

Általánosságban a 050. sor az ingatlanvagyon december 31-i maradványértékét mutatja.

Külön szabályok érvényesek több ingatlantárgy egy leltári tételként történő rögzítése esetén. Ezután mindegyik objektumhoz külön 010-050 sorblokkot kell kitöltenie. Az egyes objektumok maradványértékét annak arányában kell kiszámítani, hogy a terület az összes objektum teljes területén mekkora arányban van.

Például egy leltárhelyiség, amelynek összterülete 1000 négyzetméter. m három objektumból áll, amelyek területe 500, 300 és 200 négyzetméter. m ill. A leltári kártyán szereplő összes tárgy maradványértéke 2017. december 31-én 900 000 RUB.

Számítsuk ki a 050-es sorok maradványértékének arányát az egyes objektumok esetében.

A 2017. III. negyedévi ingatlanadó-kalkulációt legkésőbb október 30-ig kell benyújtani. Hogyan tanácsolja az IRS a frissített ingatlanadó-bevallási űrlapok benyújtását?

A társasági vagyonadó kiszámításakor az adóalanyok hagyományosan számos kérdéssel szembesülnek. Ezek közül számos a jelentések helyes kitöltésére vonatkozik. Idén sokakat érdekelt, hogy pontosan hogyan töltik ki a frissített bizonylatnyomtatványokat, amelyekhez új résszel bővült. Nézzük meg, hogy pontosan milyen változtatások történtek a jelentésben.

Az új ingatlanadó számítás és bevallás 2.1

A frissített jelentési űrlapot jóváhagyták. Bevezetésre került egy új 2.1 „Tájékoztatás az átlagos éves értéken adóztatott ingatlanokról” fejezet. Ennek a szakasznak minden olyan ingatlanról kell tájékoztatást adnia, amely átlagos éves értéke alapján adózik.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 375. cikke szerint az adóalapot az adózás tárgyává nyilvánított ingatlan átlagos éves értéke, valamint az egyes ingatlanvagyon kataszteri értéke az adó évének január 1-jén. szerinti időszakra. 378.2 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az itt közölt magyarázatok arra utalnak 030. sor (leltári szám) csak akkor kell kitölteni, ha a 010-es (kataszteri szám) vagy a 020-as (feltételes szám) sorokban nincs adat.

Vonatkozó feltételes szám, amely a 2.1. pont 020. sorában van feltüntetve, akkor ez lehet az Objektumokhoz való feltételes számozási eljárás, vagy az ingatlanobjektumok feltételes számozásának eljárási rendjéről szóló Útmutató szerint hozzárendelt szám.

A gyakorlatban nem mindenki érti, hogy pontosan mit kell feltüntetni a 030-as sorban (leltári szám). Ez lehet egy leltári szám, amelyet a műszaki leltározási hatóság rendelt az objektumhoz, vagy amelyet a tárgyi eszközök számviteli útmutatója szerint adtak ki. Az adóelőlegre vonatkozó adószámítás 2.1 pontjának 030-as sora is kitöltésre kerül.

Az új ingatlanadó számítás és bevallás fedőlapja

A szervezet telefonszámának megadására vonatkozó eljárás pontosításra került – ennek egy országkódból, egy helységkódból és egy telefonszámból kell állnia karakterek és szóközök nélkül (például „84950000000”). Érdemes megjegyezni, hogy a továbbiakban nem szükséges a nyilatkozatot jogi személy pecsétjével igazolni.

Az új ingatlanadó számítás és bevallás 3. pontja

Érdemes megjegyezni, hogy a változások egyértelművé tették az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe fizetendő adó összegével kapcsolatos egy nyilatkozat jóváhagyásának eljárását is (az önkormányzati jogalany költségvetésébe fizetendő adó összegével kapcsolatban). ).

Mikor kell használni az új ingatlanadó számítási és bevallási űrlapot

Az adózók azonban már 2017-ben igénybe vehetik az előleg új számítási formáját, például a Kzh „kedvezményes” együttható alkalmazására.