Dokumentumok, amelyek megerősítik az Orosz Föderáció lakosának státuszát. Az Orosz Föderáció adóügyi rezidens státuszáról szóló igazolás megszerzésének eljárása

Az adórezidens státusz egy olyan kritérium, amely meghatározza, hogy az adóalany egy adott állam gazdasági rendszeréhez tartozik-e. A státusz meghatározza az adózók jogait és kötelezettségeit, valamint megakadályozza a kettős adóztatás előfordulását.

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a természetes vagy jogi személy, aki az Orosz Föderáción belül a törvényben meghatározott kritériumok alapján adóköteles.

Az adótörvény rendelkezései szerint az Orosz Föderáció lakóhelye:

1. Phys. az Orosz Föderációban legalább hat hónapig tartózkodó személyek (egy éven belül összesen 183 napig);
2. Jogi az Orosz Föderáció adórendszerébe tartozó személyek a megállapított kritériumok szerint.

Az egyének elismerésének feltételei személyek

Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az egyének elismerésének feltétele. azon személyek, akik az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei – a fent említett időszakra az Orosz Föderáció területén tartózkodnak. Az Orosz Föderáció állampolgárai automatikusan megkapják a kérdéses státuszt (hacsak nem bizonyítják az ellenkezőjét).

A külföldiek (állampolgárok és hontalanok egyaránt) alapértelmezés szerint nem rezidensnek minősülnek - de csak akkor, ha nincs bizonyíték a fenti kritérium teljesítésére. A tartózkodási engedély megléte nem tekinthető elegendő alapnak a státusz megadásához.

A fenti tartózkodási időnek nem kell folyamatosnak lennie. Ezt az időszakot azonban nem szakíthatják meg képzési és/vagy kezelési célú külföldi utazások, vagy kőolajtermékek kitermelésében vagy offshore mezőkön végzett munka.

Az alábbi helyzetek nem indokolják a fizikai személy áthelyezését. a nem rezidensek kategóriába tartozó személyek:

• Oroszországból való távollét a munkaszerződéses kötelezettségek teljesítése miatt;
• Katonai vagy állami közszolgálat teljesítése külföldön;
• A kérdéses státusz megadásának és törlésének eljárását meghatározó, hatályos nemzetközi szerződések követelményei által meghatározott egyéb körülmények.

A jogi személyek elismerésének feltételei

A jogi személy Orosz Föderáció rezidensként való elismerésének fő kritériuma az orosz adórendszerhez való tartozás, azaz. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatánál bejegyzett jogi személy státusza, valamint adókötelezettségei időben történő teljesítése.

A jogi személy ebbe a rendszerbe való tartozását a területi elv határozza meg, i.e. helyeken:

1. Szervezet regisztráció;
2. az irányító testület helye (például központi iroda);
3. Céltevékenységek megvalósítása.

Így az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei:

• Az Orosz Föderációban bejegyzett összes szervezet;
• A ténylegesen az Orosz Föderációból irányított külföldi szervezetek;
• Az Orosz Föderáción kívül bejegyzett, de a nemzetközi szerződések követelményei alapján az Orosz Föderáció adóügyi rezidensének tekintett szervezetek.

Jogi szabályozás

Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségét szabályozó jogi aktusok közül (az engedményezés és visszavonás feltételei, az ebbe a kategóriába tartozó magánszemélyek és jogi személyek jogai és kötelezettségei) a következők emelkednek ki:

1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (, cikk);
2. Szövetségi törvény „A valutaszabályozásról”;

Az Orosz Föderáció rezidenseinek és nem rezidenseinek státusza közötti különbségek

A legfontosabb különbségek ezen állapotok között a következők:

• A jövedelem és a nyereség adókulcsainak nagysága (magánszemélyek és jogi személyek esetében);
• Az adózás tárgyainak listája;
• Az adóalap meghatározásának eljárása;
• Adólevonási lehetőség;
• A jövedelem- vagy nyereségadó kiszámításának eljárása.

Fogadási méretek

Lakosok (magán- és jogi személyek) esetében az arány 13, illetve 20%-ra korlátozódik. Mindkét kategóriába tartozó nem rezidensek esetében az arány 30%. Bizonyos esetekben azonban a kulcsot csökkenthetik a nem rezidensek esetében.

Ennek feltételei a következők:

1. Az adófizetők bizonyos kategóriájába tartozik, ideértve: tengeri hajók legénységének tagjai, migránsok, menekültek, munkaügyi szabadalommal rendelkező munkavállalók, magasan képzett szakember státusszal rendelkezők, EAEU állampolgárok. Ezen személyek személyi jövedelemadó kulcsa 13%;
2. Befektetési tevékenység végzése. Az orosz szervezetekbe történő befektetés eredményeként kapott jövedelem adókulcsa 15% -ra csökkenthető.

Az adózás tárgyai

A lakosok kötelesek bevallani és adót fizetni minden jövedelem után, beleértve a külföldről kapott. A nem rezidensek adóztatásának tárgya csak az Orosz Föderációban szerzett jövedelem.

Az adóalap

A rezidensek esetében az adóalapot eredményszemléletű, következetes havi elhatárolás alapján számítják ki az összes bevételre. Nem rezidensek esetében – csak az elmúlt hónapban kapott jövedelem összege határozza meg.

Levonások biztosítása

A belföldi illetőségű személyek – törvényi alapon – bizonyos adókedvezményben részesülhetnek. Ez a lehetőség nem elérhető a nem rezidensek számára.

Számítási sorrend

A lakosok esetében az adó összegét szekvenciálisan számítják ki - a naptári év elejétől, a teljes összeg növelésével az egyes elmúlt hónapok eredményei alapján. Nem rezidensek esetében ezt az összeget minden egyes kapott jövedelem összegére számítják ki.

Állapot megerősítési lehetőségek

A Szövetségi Adószolgálat fent említett rendeletének szövege szerint az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy státuszát a megfelelő dokumentum (), amelyet a Szövetségi Adószolgálat felhatalmazott részlege bocsátott ki a Szövetségi Adószolgálat kérésére. adófizető.

Ez a dokumentum a kérelmező kérelmét megelőző egyéves adózási időszakra vagy a folyó naptári évre vonatkozik. Ez utóbbi esetben a megerősítési kérelmet legkorábban tárgyév július 3-ig kell benyújtani.

Így a fenti Megbízás szerint a visszaigazolás megszerzésének eljárása a következő lépéseket tartalmazza:

1. Kérelem elkészítése a kérelmező adójogi státuszának igazolására (akár magánszemély, akár jogi személy);
2. Az említett kérelmet az adózó vagy törvényes képviselője megküldi a meghatalmazott szervnek;
3. A státusz meglétének (vagy hiányzási igazolásának) a kérelmező általi átvétele a beérkezett kérelem felhatalmazott szerve általi mérlegelés eredménye alapján.

Az ilyen kérelmek elbírálásának határideje a Szövetségi Adószolgálat általi kézhezvételétől számított 40 naptári nap. A visszaigazolást minden bejelentett bevételi forrásról és/vagy vagyonról állítják ki. Megerősítő űrlap – papír vagy elektronikus dokumentum.

A szóban forgó státusz megerősítését (vagy hiányzási igazolását) postai úton vagy az interneten keresztül küldik meg a kérelmezőnek. A kívánt szállítási mód a jelentkezésben van feltüntetve.

Megerősítési lehetőségek

A szóban forgó visszaigazolás megszerzésének első lehetséges módja a petíció () benyújtása a Szövetségi Adószolgálat területi kirendeltségéhez az adózó nyilvántartásba vételének helyén. Ha a tárgyévre visszaigazolás szükséges, akkor a kérelmezőnek csak beadványt kell benyújtania - személyesen vagy postai úton, kézbesítési igazolással.

A nyomtatványt kézzel, nyomtatott betűkkel töltik ki, az adózó (egyéni vállalkozó, magánszemély vagy jogi személy) gazdasági helyzetének és ezt igazoló dokumentumoknak megfelelően adják meg a tájékoztatást.

Ha a visszaigazolás érvényességének a tárgyévet (benyújtáskor) megelőző három évnél korábbi időszakra kell kiterjednie, akkor a kérelmet egyéb dokumentumokkal is ki kell tölteni (a pontos lista a konkrét helyzettől függ, amely megkívánja a beadvány rendelkezésre állását). forma):

• Jogi személyek és egyéni vállalkozók számára: bankszámlakivonatok és törölt fizetési megbízások, adóbevallások másolatai, emlékutalványok, adónyilvántartások vagy egyéb dokumentumok (beleértve azokat is, amelyek a kérdéses visszaigazolás beszerzésének szükségességét bizonyítják);
• Fizikainak személyek: a Szövetségi Adószolgálat jelzéseivel ellátott nyilatkozatok () másolatai, vagy egyéb dokumentumok, amelyek megerősítik az elszámolási időszakban végrehajtott egyéb pénzügyi tranzakciókra vonatkozó adófizetés tényét.

A második lehetséges lehetőség az interneten keresztüli kérés elküldése. 2019 elejétől az adózó online – a honlapon keresztül – kérheti saját adójogi helyzetének megerősítését.

Ehhez szüksége van:

1. Regisztráljon ezen a webhelyen (létrehozhat új fiókot, használhat meglévő fiókokat a Szövetségi Adószolgálat vagy az Állami Szolgálatok webhelyein, vagy elektronikus aláírást írhat elő), és kitölthet egy felhasználói profilt;
2. Töltse ki a fentihez hasonló elektronikus visszaigazoló űrlapot (ebben az esetben a kérelmezőnek nem kell további dokumentumokat benyújtania);
3. Regisztráljon és nyújtson be kérelmet.

A kérelmező nyomon követheti a kérelem feldolgozási állapotát. Az eredményt elektronikusan (dokumentum PDF formátumban) vagy papír alapon is megküldheti a pályázónak. A kérelem elbírálásának és a visszaigazolásnak a kérelmezőnek történő elküldésének általános eljárása teljesen hasonló a fentiekhez.

Példa az adózási feltételek változására státuszváltás után

• Munkavállalói fizetés - 20 ezer rubel;
• A beszámolási év 01. 01. és 07. 31. között a munkavállaló nem volt adóbelföldi (tehát erre az időszakra a személyi jövedelemadó mértéke 30%):
• 01.08-tól a munkavállaló rezidens státuszt kapott (ami 13%-ra csökkenti az arányt).

Így egy hét hónapos időszakra a munkavállaló teljes jövedelme 140 ezer rubel. Ugyanakkor a jövedelmének teljes adója 42 ezer rubel. (140 × 30%).

Miután a munkavállaló megkapta a rezidens státuszt, a munkáltató által a meghatározott hét hónapos időszakra levont adót újra kell számítani (mivel a rezidensek esetében az adó összegét szekvenciálisan számítják ki - az év elejétől és a teljes összeg növekedésével).

Az új kulcs szerint a teljes adóösszeg 18,2 ezer rubel lesz. (140 × 13%). Következésképpen az adótúlfizetés a meghatározott időszakra 23,8 ezer rubel. (42 – 18,2).

Így a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállaló túlfizetését, mivel (a munkavállaló) státusza az év végéig nem változhat (a jelentési időszak alatt 183 napot már az Orosz Föderációban töltöttek).

A túlfizetés kompenzációjának egy részét a munkáltató átutalhatja a hátralévő 5 hónap további adófizetésére (01.08-tól 12.31-ig, az adó összege 13 ezer rubel). A túlfizetés egyenlege 10,8 ezer rubel lesz. (23.8 – 13.), amelyet a munkavállaló a Szövetségi Adószolgálat területi hivatalához fordulva szerezhet be a vonatkozó igazoló dokumentumokkal.

Az Orosz Föderáció adóügyi rezidens státuszának jelenléte és hiánya pozitív és negatív oldala is van az adófizető számára. Ennek a státusznak a megléte azonban segít elkerülni a jövedelemadó-fizetéssel kapcsolatos számos nemkívánatos helyzetet.

A nemzetközi jog széles körben használja munkájában az „adórezidens” fogalmát. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve meglehetősen teljes magyarázatot tartalmaz erre a kifejezésre. A rendelkezések ezen kategóriára vonatkozó jogokat és kötelezettségeket is meghatározzák. A cikk későbbi részében részletesebben megvizsgáljuk, mi is az az adó.

Terminológia

Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei a területén bejegyzett magánszemélyek vagy jogi személyek. Ezt a koncepciót a valutaügyleteket szabályozó törvények és számos nemzetközi megállapodás is rögzíti. A szóban forgó személyek tevékenységére vonatkozó szabályozások mindegyike szerint az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei bizonyos kötelezettségekkel és jogokkal felruházott jogalanyok. Egyes esetekben azonban a meghatározás jelentősen eltér a hatályától.

Osztályozás

Az egyes országok költségvetésébe megállapított befizetések levonása a vonatkozó jogszabályok tárgykörébe tartozó belső dokumentumok keretében történik. Az Orosz Föderáció adóügyi rezidensei mindenekelőtt olyan személyek, akik a naptári év nagy részében (több mint 6 hónapig) a területén élnek. A jogszabály külön indoklást alkalmaz azon személyek esetében, akiknek anyagi vagy létfontosságú érdekei elválaszthatatlanul összefüggenek az ország területével. Számos egyéb kritérium (kivétel) is létezik, amelyek nem mondanak ellent az állami szabályozásoknak, amelyek keretén belül az állampolgár megszerezheti az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát. A jogi személyekre vonatkozó feltételeket külön határozzák meg. A kisvállalkozás kategóriájának meghatározásakor figyelembe veszi a vállalkozás bejegyzésének, alapításának helyét, a vezetői iroda elhelyezkedését és egyéb szempontokat. Egy személy (magánszemély vagy jogi személy) köteles a költségvetésbe befizetni minden belső és külső forrásból származó bevételét. A mértéket és a fizetési eljárást az állami jogszabályok határozzák meg. A nem rezidensek az országban található forrásokból származó jövedelmük után fizetnek adót.

Nemzetközi jogszabályok

A rezidens vagy nem rezidens személy meghatározásának fő kritériumai között a különböző országokban tapasztalható eltérések következtében gyakran ellentmondásos helyzet figyelhető meg. Ebben az esetben egy természetes vagy jogi személy egyidejűleg köteles befizetéseket teljesíteni különböző országok költségvetésébe. A több államban rezidensként elismert személynek ezen országok törvényei keretein belül kell megoldania a jövedelme egyidejű kettős (hármas stb.) adóztatása során felmerülő vitás helyzeteket. Az árakat és feltételeket az egyes országok törvényei szerint szabályozzák. A „rezidens” fogalmának a jogban használt definíciója nem minden esetben esik egybe az egyéb jogfajtákban (kereskedelmi, polgári, valuta) használt fogalmakkal.

Az Orosz Föderációban élő adózók

Ez a koncepció jelenleg 12 egymást követő hónapon belül legalább 183 napig állandó tartózkodást ír elő az állam területén. Ebben az esetben az egyén országon belüli tartózkodását nem szakítja meg az országon kívülre képzés vagy kezelés céljából történő távozásának időtartama (legfeljebb 6 hónap). Az egyes rezidensekre (nem rezidensekre) vonatkozó engedményezés megállapítja jövedelme után a költségvetésbe történő adófizetési kötelezettségét, és érinti a levonások fajtáit és módját.

A fogadások típusai

A belföldi adótörvény 224. cikke szerinti évi 13%-os kifizetést minden lakosra (magánszemélyre) - az ország állampolgáraira - alkalmazzák a teljes bevételből történő kifizetések kiszámításakor. Azok számára, akik nem tartoznak ebbe a kategóriába, a levonás 30%. Az általános szabályok alól számos kivétel van. Például 183 napnál hosszabb időre szóló munkaszerződés megkötésekor 13%-os kulcs alkalmazható egy külföldi állam állampolgárára. Azokban az esetekben azonban, amikor a munkavállaló a meghatározott időszak lejárta előtt távozik, és az eltelt időre vonatkozó kifizetések azonos százalékot tettek ki, a számítás hibásnak minősül. Ebben az esetben pénzbírságot szabnak ki a munkáltatóra.

Jövedelemből származó kifizetések külföldi migránsok számára

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a rezidensek vagy nem rezidensek által az ország területén megszerzett bármely nyereséget a megfelelő adókulcs szerint kell megadni. Azok a migránsok, akik egy másik országból érkeztek az állam területére, a kódex 207. cikkének 23. részével összhangban, automatikusan nem rezidensekké válnak. Ebbe a kategóriába tartoznak a belépéstől számított 6 hónapig. Hasonló státuszt kapnak az Orosz Föderáció azon állampolgárai, akiknek állandó lakóhelye az állam határain kívül található. Ebben az esetben külföldieknek számítanak. Azok a személyek, akik különleges körülmények miatt 3 hónapon belül megkapták az Orosz Föderáció állampolgárságát, szintén nem rezidensek maradnak a törvény keretein belül. Ebbe a kategóriába tartoznak mindaddig, amíg az országban tartózkodásuk nem haladja meg a 183 napot. Ebben az esetben a fenti csoportok mindegyikére, függetlenül attól, hogy rendelkeznek-e orosz állampolgársággal, 30%-os adókulcsot kell alkalmazni.

A külföldi állampolgárok nyereségének egyéni díjai

Ez alól kivételt képeznek az alábbi nem rezidensek, akikre nem vonatkozik 30%-os adó:

1. Egy orosz szervezet munkájában való részvételből kapott osztalék. 15%-os arányban számítják ki.
2. A munkavégzés 13%-os adókulccsal.
3. Magas képzettséget igénylő munkakör. Az Orosz Föderáció területén tartózkodókat szabályozó, 2002. július 25-i szövetségi törvény keretein belül az ilyen tevékenységeket 13%-os különleges adókulccsal kell megadni.

Mindenkinek, aki külföldre költözött és itt van bevétele, a haszon 30%-át köteles fizetni. Ez a feltétel mindaddig érvényes, amíg el nem érik az Orosz Föderáció lakosának státuszát. A szabályozás szerint az állampolgár állam területén való tartózkodásának 184. napján az illetékes szervnek újra kell számítania a tárgyidőszakra vonatkozó mértéket.

A személyi jövedelem levonása utáni túlfizetés visszatérítése

Az Orosz Föderáció rezidensének státuszának kézhezvételét követően a folyó időszakra számított adót újraszámítják. Ebben az esetben az ország költségvetésébe túlfizetett pénzeszközök visszakerülnek. 2010. december 31-ig ez a kötelezettség a munkáltatót terhelte. 2011. január 1-től ez a funkció átkerült ahhoz az adóhatósághoz, amelynél a személy tényleges lakóhelye szerint be van jelentve. A pénzeszközök újraszámítása és visszatérítése az állampolgár által benyújtott nyilatkozat alapján történik. Ezen kívül adóalany igazolást kell bemutatni. Megerősíti, hogy a személy ebbe a kategóriába került.

Újraszámításhoz szükséges papírok

A fő dokumentum, amelyet az Orosz Föderáció adóügyi lakosainak be kell nyújtaniuk, a 3-NDFL űrlapon kiállított nyilatkozat. Az újraszámítás elvégzéséhez egy személy olyan információkat szolgáltat, amelyek megerősítik egy másik kategóriába való áttérést. A nyilvántartásba vétel helyén található adóhivatalhoz dokumentumokat kell benyújtani.

Az orosz adórezidens státusz megerősítése

A gyakorlatban a munkáltatónak nincs lehetősége ellenőrizni, hogy munkavállalója melyik kategóriába tartozik. Különleges képességek nélkül szinte lehetetlen meghatározni, hogy egy személy az elmúlt 12 hónapban mennyi ideig tartózkodott az állam területén. A munkáltató felkérheti a munkavállalót, hogy írjon nyilatkozatot arról, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetőségűnek tekinthető. Ugyanakkor a dokumentumból kiderül, hogy a hazai jogszabályoknak megfelelően az elmúlt 12 hónapból hat hónapig az országban élt. Ebben az esetben a munkáltató minden felelősséget elhárít az adóhatósággal szemben az esetleges szegény-ellátásért. minőségi információ, amely alapján számítják ki a bevételből történő levonás mértékét . Így a munkavállaló megerősíti és felelős a megadott információk pontosságáért. Csalás esetén az állampolgár súlyos szankciókkal sújtható.

Jelenleg az adóhatóságok, a vámhatóságok és a migrációs ellenőrzési szolgálatok közös egységes adatbázist fejlesztenek ki az Orosz Föderáció határát átlépő összes személy rögzítésére és az állam területén való tartózkodásuk további nyomon követésére. Egy átlagos munkáltató azonban nehezen jut hozzá az ilyen adatokhoz, ezért kénytelen csak a munkavállaló nyilatkozataira hagyatkozni.

„Újdonságok a számvitelben és jelentéskészítésben”, 2008, N 6

Az Adószolgálat új eljárást hirdetett az Orosz Föderáció adóügyi illetőségét igazoló igazolások kiállítására<1>. Emlékeztetünk arra, hogy az ilyen igazolásokra a szervezeteknek szükségük van a más országokban előforduló kettős adóztatás elkerülése érdekében, bizonyos esetekben az áfa visszatérítéséhez stb. A külföldi állampolgár a munkaszerződés megkötésekor igazolással megerősítheti az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszát.

<1>2008. február 26-án kelt tájékoztató üzenetet tettek közzé az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján.

Korábban az ilyen igazolásokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Adóellenőrzési, Nemzetközi Együttműködési és Információcsere Információs Támogatási Osztálya állította ki jogi személyeknek, a magánszemélyekért pedig a regionális adóosztályok feleltek. 2008. február 18-a óta a Központi Adatfeldolgozás Szövetségi Adószolgálatának Régióközi Felügyelősége (az oroszországi MI Szövetségi Adószolgálat az Adatközpontokért) köteles dokumentálni a szervezetek és magánszemélyek adózási státuszát. Amint azt az adóhivatal elárulta, az újítások az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat nagyszabású átszervezéséhez és a szolgálati osztályok közötti terhelés újraelosztásához kapcsolódnak.

Az új Eljárás szerint az igazolást az adózó kérelmére állítják ki egy példányban, és a kiállítás naptári évében érvényesek. Az igazolás nem csak a folyó naptári évre, hanem a korábbi évekre is kiállítható, amennyiben a kért időszaknak megfelelő összes szükséges dokumentum rendelkezésre áll. Az adózó kérelmet küld az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszát igazoló igazolás, valamint a szükséges dokumentumcsomag kiállítására az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MI-jének az adatközpontban (125373, Moszkva, Pokhodny Ave., 3) vagy személyesen benyújtja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat expedíciójának (Moszkva, Neglinnaya st., 23).

Az igazolást az összes szükséges dokumentum kézhezvételétől számított 30 naptári napon belül kell elkészíteni. Az adóhatóság a kész dokumentumot postai úton küldi meg a jogi személy címére. Kérjük, vegye figyelembe: az igazolást a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett címre küldik el. Ha a szervezet tényleges címe nem esik egybe a jogi címmel, akkor előfordulhat, hogy az irat nem érkezik meg. Az igazolásokat magánszemélyeknek postai úton küldik meg a kérelemben megadott címre, vagy adják át nekik.

Amint azt Oroszország Szövetségi Adószolgálata tájékoztatta, nem adtak ki olyan különleges dokumentumot, amely szabályozná az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszát igazoló igazolások kiállításának eljárását. Az adóalanyokat az adóhatóság tájékoztató üzenetei alapján kell irányítani. Az egyetlen szabályozó dokumentum, amely ezt a kérdést szabályozza, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2004. november 10-i levele N SAE-26-3-04/9339@, amely szerint az orosz adórezidens státuszának megerősítésére felhatalmazott szerv. A Föderáció Oroszország Szövetségi Adószolgálata.

Az orosz adóalany státuszának megerősítéséhez szükséges dokumentumok

Megadjuk azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyeket az adóalanynak be kell nyújtania, hogy megerősítse az Orosz Föderáció adórezidensének státuszát.

1. Orosz és nemzetközi szervezetek képviselik:

• kérelmet a szervezet fejlécén (megjelölve azt a naptári évet, amelyre az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítése szükséges; annak a külföldi államnak a neve, amelynek adóhatóságához a megerősítést benyújtották; a csatolt dokumentumok listája);
• a külföldi országban való jövedelemszerzés lehetőségét vagy tényét jelző okmányok másolatai, különösen:

megállapodás (amennyiben egy évnél hosszabb ideig érvényes megállapodás másolatát már korábban benyújtották az igazolás kiállításához, akkor azt nem kell újra benyújtani. Ebben az esetben a szervezet kérelmének tartalmaznia kell a levélre való hivatkozást amellyel korábban elküldték az említett megállapodás másolatát),

törvényes dokumentumok (a szervezet által a külföldi államban lévő külön részlegének küldött pénzeszközöknek az adott államban történő adózás alóli mentesítése céljából);

• az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló igazolás másolata, amelyet legkorábban három hónappal a szervezet adórezidens státuszának megerősítésére irányuló kérelme benyújtásának időpontja előtt hitelesítettek;
• a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, OGRN, a szervezet pecsétjével és a vezető aláírásával hitelesített igazolás másolata. Ha a szervezet már benyújtotta a tanúsítvány másolatát a tanúsítvány megszerzéséhez, és attól a pillanattól kezdve a tanúsítványban szereplő információk nem változtak, akkor nincs szükség a dokumentum újbóli benyújtására. De a szervezet kérelmében hivatkozni kell arra a levélre, amellyel korábban elküldték az említett igazolás másolatát.

1. Az Európai Unió külföldi országainak lakosai által nyújtott szolgáltatások költségeiben szereplő áfa visszatérítése céljából az orosz és nemzetközi szervezetek benyújtják:

• kérelmet a szervezet fejlécén, amelyen feltüntetik annak az EU-hoz tartozó külföldi államnak a nevét, amelynek adóhatóságához az áfa-visszaigénylési visszaigazolást benyújtják, valamint a csatolt dokumentumok jegyzékét;
• a szervezet alapszabályának másolata, beleértve a szervezetre vonatkozó általános információkat (a jogi személy neve és címe) és az Orosz Föderációban folytatott tevékenységeinek típusait tartalmazó kivonatot, angol fordítással;
• az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló igazolás másolata, amelyet legkorábban három hónappal a szervezet megerősítési kérelmét megelőzően hitelesítettek;
• a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, OGRN, a szervezet pecsétjével és a vezető aláírásával hitelesített igazolás másolata;
• a külföldi áfa-visszaigénylési szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodás (szerződés) másolata<1>;
• a szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodás (szerződés) másolata, amely alapján külföldről áfa-visszaigénylés várható.

1. Orosz és külföldi magánszemélyek képviselik:

• jelentkezés bármilyen formában, feltüntetve:

naptári év, amelyre az Orosz Föderációban adórezidens státuszának megerősítése szükséges,

annak a külföldi államnak a neve, amelynek adóhatóságához a visszaigazolást benyújtották,

a kérelmező vezetékneve, neve, családneve és címe,

Az adóalany INN-je - magánszemély (ha van ilyen), amelyet az adott személynek az Orosz Föderáció adóhatóságánál történő adóregisztrációját megerősítő dokumentumban tüntetnek fel,

a csatolt dokumentumok listája és elérhetőségi telefonszáma;

a külföldi országban szerzett jövedelem megszerzését igazoló dokumentumok másolata, pl.

megállapodások,

a közgyűlés osztalékfizetésről szóló határozatai,

a külföldről származó nyugdíjhoz való jogot igazoló dokumentumok;

• az Orosz Föderáció területén eltöltött idő kiszámítása (lásd a táblázatot).

Az Orosz Föderáció területén töltött idő kiszámítása

Ezenkívül: oroszok számára - az általános orosz és külföldi útlevelek összes oldalának másolata; külföldi állampolgárok számára - az útlevél összes oldalának másolata, az Orosz Föderációban való tartózkodási hely regisztrációs okmányának másolata és a tartózkodási engedély (ha van).

Annak a külföldi államnak az állampolgárának, akivel az Orosz Föderáció érvényes vízummentességi megállapodást kötött, további dokumentumokat kell benyújtania Oroszország Szövetségi Adószolgálatához, hogy az adatközpont igazolja a személy tényleges jelenlétét Oroszország területén. legalább 183 nap a következő 12 egymást követő hónapban. Ilyen dokumentumok lehetnek például az Orosz Föderációban található munkahely igazolása, munkaidő-nyilvántartás, repülőjegyek és vasúti jegyek másolatai.

I.E.Zubareva

Folyóirat tudósítója

"Új a számvitelben

és jelentéstétel az Orosz Föderációban"

Az orosz jogszabályok hivatalos dokumentumaiban gyakran megtalálhatók a „rezidens” és a „nem rezidens” szavak. Vannak, akik tévesen azt hiszik, hogy a „lakó” és az „állampolgár” kifejezések ugyanazt jelentik. Ez rossz. Lehetsz egy ország állampolgára és nem lehetsz adózó. És fordítva - a rezidens nem lehet Oroszország állampolgára.

Az oroszországi adótörvénykönyv 11. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki teljesíti országunk adójogszabályaiban foglalt összes követelményt. Az adóalanyok a következő adóalanyokat foglalják magukban:

• az Orosz Föderáció állampolgárai a lakóhelyünkön vagy tartózkodási helyünkön (kivéve a tartósan külföldön élőket);
• külföldiek, akik állandó tartózkodási engedéllyel rendelkeznek Oroszországban (a Belügyminisztérium alkalmazottai állítják ki);
• az Orosz Föderációban tartózkodási engedéllyel rendelkező külföldi állampolgárok;
• külföldi munkavállalók, akik határozott idejű munkaszerződést kötöttek egy Oroszországban működő szervezettel. A megállapodás időtartamának meg kell haladnia a 183 napot.

Ebből arra következtethetünk, hogy az a személy, aki 12 hónapon belül 183 napig Oroszországban tartózkodik és bevételhez jut, rezidens lesz. Van egy kivétel, amikor ez az időszak a rezidens státusz elvesztése nélkül megszakítható:

• ha a rezidens országunkon kívülre utazik kezelés céljából, legfeljebb 6 hónapra;
• külföldre utazni tanulni legfeljebb hat hónapra.

Az orosz állampolgár is lehet nem rezidens, ha tartósan egy másik államban lakik.

Az orosz lakosok adóztatása

Az orosz adójogszabályok egységes adókulcsot írnak elő a személyi jövedelemre:

• lakosok esetében 13 százalék;
• a nem rezidensek a jövedelem 30 százalékát fizetik.

A százalékos különbség jelentős, de számokban nagyon lenyűgözőnek tűnik.

1. példa Az egyén havi jövedelme havi 25 000 rubel volt. Az Orosz Föderáció lakosa ebből az összegből 3250 rubelt (25 000 * 0,13 = 3250) fizet a költségvetésbe. És ez akkor van így, ha nincs semmilyen adókedvezménye. Ha szokásos adólevonásokkal rendelkezik, az összeg még kevesebb lesz.

A nem rezidensek adója 7500 rubel lesz azonos jövedelem után (25 000 * 0,3 = 7 500). És nem részesülnek számára kedvezményes kedvezmények. Az adóösszeg különbsége 4250 rubel (7500 - 3250 = 4250) volt havonta. Nagyon tisztességes összeg gyűlik össze egy év alatt.

Az állandó lakóhellyel rendelkező és az ország területén bejegyzett orosz állampolgárok adórezidensek, ha munkáltatójuk cége is rezidens - az Orosz Föderáció területén bejegyzett. Az Orosz Föderáció lakosainak személyi jövedelemadója számos előnyt biztosít:

• szokásos adólevonások magának az adóalanynak;
• levonások az adófizető gyermekei után: az első és a második gyermek után - 1400 rubel havonta, a harmadik és az azt követő gyermekek után - 3000 rubel havonta.

2. példa. Sinitsina Irina Sergeevna állandóan egy gyárban dolgozik a moszkvai régióban. Orosz állampolgár, lakhelye abban a faluban van bejegyezve, ahol a gyára található. Két kiskorú gyermeke van. Egy hónap alatt Irina Sergeevna 50 000 rubelt keresett.

Az Orosz Föderáció lakosainak adóköteles: 50 000 - 1 400 (levonás az első gyermek után) - 1 400 (levonás a második gyermek után) = 47 200 * 0,13 (a lakosok jövedelemadójának százaléka) = 6 136 rubel (rezidensek jövedelemadója) RF). Azok a magánszemélyek, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, 15 000 rubel adót fizetnek ugyanazon jövedelem után: 50 000 * 0,30 (a nem rezidensek jövedelemadójának százaléka) = 15 000.

Az Orosz Föderáció rezidens státuszának megerősítése

Az adókedvezmények igénybevételéhez meg kell győződnie arról, hogy Ön az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és hogy státusza megfelel-e minden olyan feltételnek, amely a rezidens számára szükséges. Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége törvénytisztelő jövedelemadó-fizető országunk kincstárába.

Ha munkaszerződés alapján dolgozik, akkor a könyvelő az igazolás kiállításakor megerősíti, hogy a beszámolási időszakban Ön az Orosz Föderáció rezidense volt, ezért a személyi jövedelemadó kulcsa 13%. Vagyis a legtöbb esetben az adólevonások igénybevételekor nem kell önállóan kérnie a rezidens státuszának megerősítését.

Azoknak az adófizetőknek, akik nem orosz állampolgárok, valamint az orosz állampolgárságú munkavállalók bizonyos kategóriáinak meg kell igazolniuk oroszországi rezidens státuszukat.

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítéséhez kapcsolatba kell lépnie az adószolgálattal. Ehhez egy kérvényt kell kitölteni. A törvény nem ír elő külön formanyomtatványt az ilyen kérelemhez, de van egy lista azokról az alapvető adatokról, amelyeket ebben a dokumentumban meg kell jeleníteni:

• aki megerősítést kér (vezetéknév, keresztnév, apanév teljes egészében);
• a kérelmező pontos címe;
• az év, amelyre vonatkozóan megerősítés szükséges;
• a kérelmező TIN-száma;
• a kérelemhez csatolt dokumentumok listája;
• kapcsolatfelvétel módja (telefon, e-mail).

A kérelemmel együtt be kell nyújtani a munkaszerződés másolatát és a jelentkező személyazonosító okmányát. A kérelmező oroszországi idejének (legalább 183 nap) kiszámítására szolgáló táblázat is rendelkezésre áll az igazoló dokumentumokkal:

• jelenléti ív;
• repülőjegyek vagy egyéb utazási okmányok másolatai;
• munkaviszony igazolása és néhány egyéb dokumentum.

A törvény 30 naptári napot ír elő a megerősítési kérelem elbírálására. Figyelembe kell azonban venni, hogy az adószolgálat a tárgyévre vonatkozó igazoló dokumentumot legkorábban ugyanazon év július 3-án állíthatja ki, amikor a kérelmező 183 napos oroszországi tartózkodási idejét igazolják.

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. november 7-i N ММВ-7-17/837@ rendelete hivatalosan jóváhagyta az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítésére vonatkozó eljárást, valamint az e státusz megszerzésére irányuló kérelem formáját és formátumát. , valamint az adóhatósághoz történő benyújtásának módjait. A szolgáltatásnak a Szövetségi Adószolgálat általi nyújtására vonatkozó határidőt szintén 40 napban határozták meg.

2017 júliusától kezdődően a Szövetségi Adószolgálat feladatai közé tartozott az Orosz Föderáció rezidensének státuszának megerősítése az adófizető kérésére, de ennek az eljárásnak az eljárását nem írták le részletesen. A Szövetségi Adószolgálat régi tájékoztató üzenetére kellett hagyatkoznunk, amely még az Art. (1) bekezdésének módosítása előtt készült. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke.

Nézzük meg részletesen, hogy kit ismernek el adórezidensnek, és mi változott, hogy 2017-ben megerősítsük ezt a státuszt.

Adórezidens – ki az?

Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki 12 egymást követő naptári hónapon belül legalább 183 napig tartózkodik Oroszországban.

Jegyzet: ez az időszak nem szakad meg 6 hónapnál rövidebb külföldi tartózkodás esetén kezelés és képzés céljából, valamint tengeri szénhidrogén mezőkön végzett munka vagy szolgáltatásnyújtás esetén.

Miért kell megerősítenie az orosz rezidens státuszát?

Ennek a státusznak a megerősítése szükséges lehet magánszemély és szervezet számára is a következő esetekben:

• Ha egy orosz cég szolgáltatásokat nyújt vagy árut ad el egy külföldi partnernek.

  Ebben az esetben a kettős adóztatás elkerülése érdekében egy külföldi szervezetnek joga van a rezidens státusz megerősítését (értesítést) kérni partnerétől - egy orosz cégtől.

• Ha egyéni vállalkozó vagy állampolgár külföldi partnernek nyújt szolgáltatást.

  Csakúgy, mint az első esetben, a kettős adóztatás elkerülése érdekében a külföldi partnernek joga van a neki szolgáltatásokat nyújtó személytől az Orosz Föderáció rezidensének státuszát igazoló dokumentumot kérni.

• Ha egy szervezet vagy állampolgár külföldi társaság tevékenységében való részvételből szerez bevételt ().
• Amikor a meghatározott értesítés megadását külföldi adóhatóság írja elő.

Tekintsük át röviden, hogyan változott az e státusz megszerzésének eljárása 2017-ben.

Összehasonlító táblázat azokról a változásokról, amelyek az Orosz Föderáció lakosának státuszának megerősítése érdekében történtek

Tekintsük részletesebben a megadott adóhivatali értesítés fogadásának új eljárását.

Az eljárást szabályozó dokumentum

2017. december 9-től a Szövetségi Adószolgálat 2017. november 7-i N ММВ-7-17/837@ rendeletének megfelelően az Orosz Föderáció rezidensének státuszáról szóló értesítés érkezik az adóhivataltól.

Jelen dokumentum részletesebben ismerteti a kérelem benyújtásának és az adóhatósági értesítés kiállításának menetét. A végzés mellékletei között szerepel továbbá az adóhatósághoz az értesítés átvételére benyújtott irat nyomtatványa, illetve magának az adóhatóság által kiállított bejelentésnek a nyomtatványa is.

Az értesítést kiadó hatóság

2017 decembere óta a rezidens státusz megerősítését és a megfelelő értesítés kiadását közvetlenül a Szövetségi Adószolgálat vagy annak felhatalmazott területi szerve végzi.

A tartózkodási státusz megerősítésére benyújtott kérelem

A szervezet, egyéni vállalkozó vagy állampolgár által az adóhatósághoz benyújtott igénylőlap 2017 decemberéig egyáltalán nem létezett, szabad formában készült, feltüntetve a szövetségi adó fent említett tájékoztatójában megnevezett szükséges dokumentumokat. Szolgáltatás.

December 9-től kezdődően a kérelmet az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata által jóváhagyott formanyomtatványnak megfelelően kell benyújtani (KND-szám 1111048), a következő kötelező adatok feltüntetésével:

• A jogi személy neve (egyéni vállalkozó vagy állampolgár teljes neve).
• Az az év, amelyre a kérelmező értesítést szeretne kapni.
• Az értesítés kiadásának indoka (kétoldalú nemzetközi szerződés alkalmazásához vagy egyéb célból).
• Információk a személyazonosító okmányról, ha nem rendelkezik TIN-számmal.
• Információ az egyéni vállalkozó vagy állampolgár Orosz Föderáció területén való tartózkodásának idejéről.
• Egy szervezet Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként való elismerésének okai.

A kérelem mely részeit töltik ki az egyéni vállalkozók és az átlagpolgárok?

• Címlap, amelyen feltüntetik a teljes nevet és a TIN-t, az értesítés kiadásának évét és az átvétel módját.

  Ha az állampolgár nem rendelkezik TIN-vel, akkor a 002. oldal 1. szakaszát is kitölti, ahol megadja a személyazonosító okmányra vonatkozó információkat (útlevél, születési anyakönyvi kivonat, katonai igazolvány stb.)

• Információ az egyéni vállalkozó vagy állampolgár Oroszország területén való tartózkodásának idejéről (002. oldal 2. szakasza).

Milyen rovatokat tölt ki a szervezet?

• Címlap, amelyen feltüntetik a szervezet nevét, INN/KPP-t, az értesítés kiadásának évét, valamint az értesítés adóhivataltól történő átvételének módját.
• Egy szervezet Orosz Föderáció adóügyi illetőségűként való elismerésének indokai (002. oldal 3. szakasza).

Az Orosz Föderáció adóügyi illetőségének státuszának megerősítésére szolgáló dokumentum ().

A pályázathoz csatolt dokumentumok

Szervezet, egyéni vállalkozó vagy állampolgár jogosult az alábbi dokumentumokat csatolni a kérelemhez:

• A jövedelem megszerzését vagy annak külföldi országban való megszerzésének jogát igazoló megállapodás (szerződés) másolata.
• Az ingatlan tulajdonjogát igazoló dokumentumok.
• A résztvevők közgyűlésének határozata az osztalékfizetésről vagy az osztalék kifizetését igazoló egyéb dokumentumok.
• Fizetési megbízások (pénztárbizonylatok) másolatai.
• Számviteli igazolások.
• Egyéb elsődleges dokumentáció.

Jegyzet: Az egyéni vállalkozó vagy állampolgár által benyújtott kérelemhez csatolhatják azoknak a dokumentumoknak a másolatait, amelyek megerősítik, hogy a személy Oroszország területén tartózkodott abban az időszakban, amelyre az értesítést be kell küldeni.

Fontos: ha a kérelemhez csatolt dokumentumok idegen nyelven készültek, azokat orosz nyelvre kell lefordítani és közjegyzői hitelesítéssel hitelesíteni.

A dokumentumok adóhivatalhoz történő benyújtásának módjai

A kérelmet a szükséges dokumentumok csomagjával együtt az adóhatósághoz lehet benyújtani:

• Személyesen.
• Ajánlott levélben a mellékletek listájával.
• Az interneten az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának hivatalos honlapján keresztül.

Ugyanígy egy szervezet, egyéni vállalkozó vagy állampolgár értesítést kaphat az adóhivataltól, amely megerősíti az Orosz Föderáció rezidensének státuszát.

A visszaigazoló okirat kiállításának határideje

Az értesítés kibocsátásának határideje a szükséges dokumentumok adóhatósághoz történő kézhezvételétől számított 40 nap.

A visszaigazolás kiadásának időszaka

Az Orosz Föderáció lakosának státuszának megerősítéséről szóló értesítést egy naptári évre adják ki, külön minden bevételi forrásra vagy ingatlanra.