Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést helyesen töltjük ki. Értesítés ellenőrzött tranzakciókról Útmutató az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó információk kitöltéséhez

A 2011. július 18-i 227-FZ szövetségi törvény módosításokat vezetett be az Orosz Föderáció adótörvényéhez, amelyek egy része már 2012. január 1-től hatályos, néhány pedig 2014 elejétől lép hatályba. Egyebek mellett az Orosz Föderáció adótörvénykönyve az V.1. szakaszt „Kölcsönösen függő személyek” egészítette ki. Az árakra és az adózásra vonatkozó általános rendelkezések. Adóellenőrzés kapcsolt felek közötti ügyletekkel kapcsolatban. Ármegállapodás”, amely bevezeti az ellenőrzött ügyletek definícióját, és megállapítja különösen az ilyen ügyletekről szóló adóhatósági értesítés és adóztatási eljárást. A.V. arról beszél, hogyan kell az 1C: Accounting 8 KORP program segítségével Értesítést készíteni az Ellenőrzött Tranzakciókról. Yarvelyan (SiData LLC, Szentpétervár).

Ellenőrzött tranzakciók bejelentése: előkészítés 1C-ben: Számvitel 8 KORP

Jogi rendelkezések

A 105.14. cikk a következő ügyleteket minősíti ellenőrzöttnek:

1. Egymásra függő személyek közötti ügyletek, beleértve azokat is, amelyekben nem kölcsönösen függő közvetítők vesznek részt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 105.14. cikk). Az egymásra utalt személyek fogalmát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének (2) bekezdése határozza meg.

A kapcsolt felek közötti ügyletek csoportjából azokat az ügyleteket azonosították, amelyekben minden fél és kedvezményezett Oroszországban volt bejegyezve, valamint olyan ügyleteket, amelyekben valamennyi fél és kedvezményezett az Orosz Föderáció adóügyi illetősége volt. Ezeket a tranzakciókat akkor tekintik ellenőrzöttnek, ha az alábbi feltételek közül legalább egy teljesül:

az ezekből a tranzakciókból származó bevételek összege egy naptári évre meghaladja a maximális összeget. 2014-től kezdődően ezt a határt 1 milliárd rubelben határozzák meg. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 2. pontja, 105.14. cikk). 2014-ig az átmeneti időszak szabályai vannak érvényben, amelyekre a 227-FZ törvény 4. cikkének (3) bekezdése a következő korlátokat határozza meg: 2012-ben - 3 milliárd rubel, 2013-ban - 2 milliárd rubel;
az ügylet egyik fele a százalékban kifejezett adókulccsal számított ásványi kitermelési illeték fizetője, és az ügylet tárgya a kitermelt ásványkincs, amelyet a meghatározott fél számára ásványi anyag alanyként ismernek el. kitermelési adó, amelynek kitermelésére százalékban megállapított kulcsot kell alkalmazni (2. alpont 2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikk). Ugyanakkor az ezen személyek közötti tranzakciókból származó bevétel összegének egy naptári évre meg kell haladnia a 60 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 3. szakasza);
a tranzakcióban részt vevő felek között vannak egységes mezőgazdasági adó vagy UTII fizetői, valamint olyan személyek, akik nem fizetik ezeket az adókat (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 105.14. cikk). Az ilyen tranzakciókból származó bevételnek meg kell haladnia a 100 millió rubelt. a naptári évre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 3. pontja);
az ügyletben részt vevő felek legalább egyike mentesül a jövedelemadó fizetése alól, vagy 0%-os adókulcsot alkalmaz az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 5.1. bekezdése értelmében. A tranzakcióban részt vevő másik félnek olyan személynek kell lennie, aki nem mentes a jövedelemadó alól, és nem alkalmazza a meghatározott kulcsot (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. alpontja, 2. szakasz, 105.14. cikk). Az ilyen tranzakciókból származó bevételnek meg kell haladnia a 60 millió rubelt. a naptári évre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 3. pontja);
az ügyletben részt vevő felek legalább egyike olyan különleges gazdasági övezet (SEZ) belföldi illetőségű, ahol különleges jövedelemadó-kedvezmények jönnek létre. A tranzakcióban részt vevő másik fél nem lehet ilyen különleges gazdasági övezet rezidense (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. alpontja, 2. cikk, 105.14. cikk). Az ezen személyek közötti tranzakciókból származó bevétel összegének egy naptári évre szintén meg kell haladnia a 60 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 3. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikke (2) bekezdésének 5. albekezdésének rendelkezései 2014. január 1-től alkalmazandók (a 227-FZ törvény 4. cikkének 4. szakasza).

2. Tranzakciók a világpiaci tőzsdei áruk külkereskedelmével kapcsolatban (az Orosz Föderáció Adókódexének 2. alpontja, 1. cikk, 105.14. cikk).

Az ilyen tranzakciók tárgyának a következő termékcsoportokba tartozó áruknak kell lenniük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 5. cikke):

kőolaj és kőolajból származó termékek;
fekete fémek;
színesfémek;
ásványi műtrágyák;
nemesfémek és drágakövek.

Meg kell jegyezni, hogy az egymásra utalt személyek közötti külkereskedelmi ügyleteket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.14. cikkének (1) bekezdése alapján az általános szabály által ellenőrzöttnek tekintik, függetlenül attól, hogy milyen árukról van szó (lásd a Pénzügyminisztérium levelét). Oroszország 2012. április 24-én, 03-01-18/3-57 számon).

3. Tranzakciók, amelyekben az egyik fél offshore övezetekben regisztrált személy (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 1. cikk, 105.14. cikk).

Általában a (2) és (3) bekezdésben felsorolt ügyletekből származó bevétel összegének meg kell haladnia a 60 millió rubelt. naptári évre (az Orosz Föderáció adótörvényének 3., 7. alpontja, 105.14. cikk).

Megjegyzendő, hogy a bíróság egy ügyletet akkor is ellenőrzöttnek ismerhet el, ha az nem rendelkezik ezekkel a jellemzőkkel. Ez akkor lehetséges, ha kellő okkal feltételezhető, hogy ez az ügylet egy ellenőrzött ügylet eltitkolása érdekében végrehajtott hasonló ügyletek csoportjába tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 10. cikkelye, 105.14. cikke).

Az ügyletben részt vevő szervezeteknek és magánszemélyeknek jogukban áll önállóan elismerni magukat adózási szempontból kölcsönösen függő személyként, ha a köztük fennálló kapcsolat befolyásolhatja az ügyletek feltételeit és (vagy) eredményét (az adótörvénykönyv 105.1. cikkének 6. pontja). Orosz Föderáció).

Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról

Az adóalanyok kötelessége az adók és előlegek megfizetése mellett értesíteni az adóhatóságot a naptári év során végrehajtott összes ellenőrzött ügyletről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.16. cikkének 1. és 2. pontja).

Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2012. 06. 09-i 03-01-18/7-127 számú levél 1. bekezdésében kifejtette, hogy ugyanarról az ügyletről az ügyletben érintett valamennyi félnek bejelentést kell tennie.

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést legkésőbb a jelentési naptári évet követő év május 20-ig kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.16. cikkének 2. szakasza). Az értesítési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i, ММВ-7-13/524@ számú végzésének 1. számú melléklete hagyja jóvá. Különösen előírja a következő információk feltüntetését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.16. cikkének 3. szakasza): jelentési naptári év; ügyletek alanyai; információk a tranzakciók résztvevőiről; a kapott bevétel és a felmerült kiadások összege.

Az említett végzés 3. számú melléklete határozza meg jelen értesítés kitöltésének rendjét.

Ellenőrzött ügyletek dokumentációjának elkészítése, benyújtása

Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kérésére az adóalany köteles dokumentációt benyújtani a végrehajtott ellenőrzött tranzakciókról (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 105.15. cikk). Az osztálynak joga van azt legkorábban azt a naptári évet követő év június 1-jéig kérni, amelyben az ilyen tranzakciókat végrehajtották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.15. cikkének 3. szakasza).

Ellenőrzött tranzakciók bejelentésének elkészítése 1C: Számvitel 8 KORP

Az 1C:Accounting 8 KORP program olyan mechanizmust valósít meg, amely lehetővé teszi a szükséges további adatok regisztrálását minden egyes tranzakcióhoz, amely az ellenőrzött definíció alá tartozik, összefoglaló információkat generál és elemez, és ennek eredményeként értesítést kap az ellenőrzött tranzakciókról. továbbítja a Szövetségi Adószolgálatnak.

Annak érdekében, hogy a programban tükröződjön az ellenőrzött tranzakciók jelenléte a jelentési időszakban, nincs szükség az elsődleges bizonylatok „felemelésére” és azokon semmit megváltoztatására. Minden további adat, amely csak az ellenőrzött tranzakciók azonosítására és elemzésére szolgál, bekerül a program speciális könyvtáraiba és nyilvántartásaiba, anélkül, hogy befolyásolná a fő szabályozott könyvelést.

Ezek az információk akár év közben, akár közvetlenül az értesítés generálása előtt bevihetők a programba.

A főmenüponton keresztül nyitható meg az ellenőrzött tranzakciók adatainak kezeléséhez szükséges eszközöket tartalmazó programrész Jelentések-> Ellenőrzött tranzakciók.

Az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó további adatok kezelése egy speciális űrlapról is elvégezhető Asszisztens az ellenőrzött tranzakciók bejelentésének elkészítésében(Továbbá - Helyettes), amely kényelmes megjelenítést biztosít az adatokkal végzett munka minden szakaszáról a zárójelentés elkészítéséhez (1. ábra).

Rizs. 1

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés elkészítése három szakaszra osztható:

ellenőrzött tranzakciók listájának elkészítése;
adatok ellenőrzése és módosítása a bejelentés elkészítéséhez;
bejelentés elkészítése.

Az alakban Helyettes A vezérlőelemek a felsorolt lépések szerint vannak csoportosítva.

Az értesítés minden jogi személy nevében külön-külön készül, ezért a formában Helyettes Mindenekelőtt meg kell jelölni azt a szervezetet, amelynek nevében az értesítést generálják.

Ellenőrzött tranzakciók listájának elkészítése

Az ellenőrzött ügyletek száma, amint azt fentebb tárgyaltuk, magában foglalhatja az egymásra utalt személyekkel, offshore cégeknél bejegyzett partnerekkel folytatott ügyleteket és a globális cserekereskedelem áruival folytatott külföldi gazdasági tranzakciókat.

Annak érdekében, hogy a vállalkozás teljes üzleti tevékenységéből ellenőrizhető ügyleteket azonosíthassunk, a programba be kell vinni az információt arról, hogy melyik szerződő fél az adott szervezet számára kölcsönösen függő, külföldön bejegyzett fél, és felsorolja a globális cserekereskedelem áruit is.

Az egymásra utalt személyek listájának tárolására egy azonos nevű információs regiszter áll rendelkezésre, amely bármelyikről megnyitható Helyettes, vagy a megfelelő almenüpontból Ellenőrzött tranzakciók(2. ábra).

Rizs. 2

Az ellenőrzött ügylet típusának besorolásához tisztázni kell, hogy a kapcsolt fél az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 105.14. cikkében meghatározott adók egyikének fizetője-e, és hogy különleges gazdasági övezetben van-e bejegyezve.

A kölcsönös függőség típusa a következő lehetőségek közül választható ki:

- Nem függ egymástól;
- A kódex szerint kölcsönösen függő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének 2. szakasza);
- A kölcsönös függőség független elismerése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének 6. szakasza);
- Bírósági határozat alapján kölcsönösen függenek egymástól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének 7. cikkelye);
- Nem kölcsönösen függő közvetítő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 1.1. pontja).

A partnerrel való kölcsönös függés egy bizonyos ideig jön létre, vagyis a program lehetővé teszi annak jelzését, hogy például a Buttercup LLC 2012-ben kölcsönösen függött a Vesely Veter LLC szervezettől, de 2013 közepétől már nem lesz így. Ehhez két regiszterbejegyzést kell létrehozni Kapcsolódó személyek az LLC "Lutik" szerződő fél esetében, amelyek közül az egyikben meg kell adni az alkalmazás időpontját - 2012.01.01. és a kölcsönös függőség szükséges típusát, a másikban pedig - 2013.01.07. és a kölcsönös függőség típusát - Nem függ egymástól.

Minden kapcsolt félnél meg kell jelölni a nyilvántartásba vétel országát, és ha külföldön van bejegyezve, további információkat kell megadni az adózó nyilvántartásba vételével kapcsolatban: Regisztrációs szám a regisztrációs országban, adózó kódja a regisztrációs országban, és ha szükséges, a zászlót fel kell feszíteni Kedvezményes adózású országban regisztrálva. A belföldi szervezetek bejegyzési országának feltüntetése is kötelező, ehhez a World Countries Classifier címtárából ki kell választani az előre meghatározott „RUSSIA” elemet.

Mivel nem csak a független felek közötti tranzakciókat ellenőrzik, hanem azokat a tranzakciókat is, amelyekben az egyik résztvevő offshore zónában van regisztrálva, ezeket az információkat is tükrözni kell a programban. Ezenkívül a programban meg kell jegyezni a külföldi szerződő feleket, amelyekkel az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének (5) bekezdésében felsorolt áruk a tranzakciók alanyai.

A fenti célok mindegyikére az információs nyilvántartást használják . Bejegyzés hozzáadható manuálisan, a kapcsolt személy kártyájáról hiperhivatkozás segítségével, vagy speciális kiválasztási funkció segítségével Helyettes.

Ha formában van Helyettes kövesse a hiperhivatkozást Az Orosz Föderáción kívül bejegyzett szerződő felek, akkor megnyílik a regisztrációs lista Az ellenőrzött tranzakciók résztvevői, az Orosz Föderációtól eltérő regisztrációs ország szerinti kiválasztással (3. ábra). Ez a lista automatikusan kiegészíthető azokkal az ügyfelekkel, akikkel a tárgyévben devizaügyleteket bonyolítottak le. Ehhez kattintson a gombra Válassza ki a jelentési év szerint. A megnyíló űrlapon megjelenik azon partnerek listája, amelyekre a szabályozott számvitel pénznemétől eltérő devizanemben kötött szerződések vannak regisztrálva a programban, attribútum nélkül. Számítások egyezményes mértékegységekben, feltéve, hogy a beszámolási év során legalább egy olyan bejegyzés szerepelt a számviteli nyilvántartásban, amelyben ez a megállapodás elemzőként szerepel. Az ellenőrzött ügyletek résztvevőinek listájához egy szerződő fél hozzáadásához meg kell jelölnie, és meg kell adnia a regisztrációs országot.

Rizs. 3

Ezután kattintson az összes megjelölt partnerre Ugrás a listára válik Az ellenőrzött tranzakciók résztvevői.

A 105.14. § (5) bekezdésében felsorolt árukkal folytatott külgazdasági ügyletek azonosítása érdekében a programban a jelentési évre bejegyzett üzleti ügyletek teljes mennyiségében ezeket az árukat a programban kifejezetten meg kell jelölni. Az ilyen áruk listáját az információs nyilvántartás tárolja , a hiperhivatkozás követésével nyitható meg Globális tőzsdén forgalmazott áruk, az űrlapon Helyettes. Bármilyen könyvtárelemet hozzáadhat a listához Elnevezéstan.

Ezen a ponton az információbevitel azon szakasza, amely lehetővé teszi, hogy a beszámolási évre vonatkozó összes dokumentum közül kiválaszthassa azokat a tranzakciókat, amelyek megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkében meghatározott feltételeknek, azaz az ellenőrzött definíció alá tartoznak, kész. A gombbal létrehozhat egy listát az ellenőrzött tranzakciókról, és rögzítheti az 1C: Accounting 8 CORP programban. Hozzon létre egy listát az űrlapon Helyettes.

A program az elsődleges bizonylat egy sorát tekinti tranzakciónak. A devizában lebonyolított tranzakcióknál az összegek újraszámítása a számviteli szabályok szerint történik. Az információgyűjtés ezen szakaszában a tranzakciókat a maximális összegek alapján történő kiválasztás nélkül választják ki.

A tranzakciók listáját úgy tekintheti meg, hogy a hiperhivatkozás használatával jelentést készít Ellenőrzött tranzakciók. A jelentésben szereplő adatok elemzésének megkönnyítése érdekében csoportosításokat, kijelöléseket konfigurálhat, további mezőket jeleníthet meg stb.

Adatok ellenőrzése, kiegészítése, módosítása bejelentés elkészítéséhez

A bejelentés elkészítésének következő szakasza a szerződő felekre, a szerződésekre és az ügyletek alanyaira vonatkozó adatok ellenőrzése, kiegészítése és helyesbítése lesz. Erre szolgál a második rész. Asszisztens - Adatellenőrzés az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítések elkészítéséhez(lásd 1. ábra).

A kiválasztott ellenőrzött tranzakciók helyes besorolásához meg kell jelölni a saját szervezetének azokat a jellemzőit, amelyek a szabályozott számvitel szempontjából meghatározott paraméterek alapján nem határozhatók meg. A szervezet számviteli politikája. Hiperhivatkozáson keresztül Információk a szervezetről a második szakaszban Helyettes megnyithatja az információs nyilvántartást Információk a szervezetről (ellenőrzött tranzakciókhoz)és szükség esetén adatok hozzáadása vagy módosítása.

A bejelentés elkészítéséhez további információ szükséges arról, hogy a szervezet százalékban kifejezett adókulccsal számított ásványi kitermelési illetéket fizető-e, és hogy különleges gazdasági övezetben van-e bejegyezve.

információk azokról a kapcsolt felekről, akik ügyletekben részt vettek a tárgyévben;
információk az ellenőrzött tranzakciók résztvevőiről és a velük kötött megállapodásokról;
információk az ellenőrzött ügyletek tárgyairól.

Az egyes információtípusok ellenőrzésére speciális jelentéseket készítenek, amelyek jelzik, hogy a kötelező adatokat nem töltötték ki.

Ha duplán kattint az egérrel a megfelelő cellára, megnyílik egy űrlap a szükséges adatok megadásához.

Jelentés Információk az ellenőrzött tranzakciók tárgyairól információkat jelenít meg minden olyan áruról, szolgáltatásról, berendezésről, építési projektről, immateriális javaról vagy K+F kiadásról, amelyek ellenőrzött tranzakciók tárgyát képezték a jelentési időszakban. Minden olyan tranzakciós tételhez, amely a címtár eleme lehet Nómenklatúra, Befektetett eszközök, Építési tárgyak, immateriális javak és K+F ráfordítások, bejegyzést kell bevinni az információs nyilvántartásba Ellenőrzött tranzakciók alanyaiés töltse ki a további információkat:

- Ásványkitermelési adó kamatozású;
- HS kód;
- OKP kód;
- OKVED szerinti kód.

Jelentés Információk a kapcsolt felekről információkat tükröz az ellenőrzött tranzakciók résztvevőiről, akik kölcsönösen függő személyek ahhoz a szervezethez képest, amelynek nevében az értesítést generálják.

Minden ilyen szerződő fél esetében ellenőrzik a címtár adatainak kitöltését Kapcsolódó személyekÉs Ellenőrzött tranzakció résztvevői.

Jelentés Információk az ellenőrzött ügyletek szerződő feleiről információkat tükröz az ellenőrzött tranzakciók összes résztvevőjéről, és azokról a megállapodásokról, amelyek keretében ezeket a tranzakciókat végrehajtották (4. ábra).

Rizs. 4

Minden egyes ellenőrzött tranzakciós megállapodáshoz további jellemzőket kell megadni. Ezekre az adatokra csak értesítési célból van szükség, ezért nem tárolódnak a felhasználók számára ismert könyvtárban A szerződő felek szerződései, valamint egy speciális információs nyilvántartásban Az ellenőrzött tranzakciók résztvevői közötti megállapodások.

Minden szerződésnél meg kell adni Tranzakciónév kódjaÉs Szállítási feltételek kódja. Ezen adatok értékei az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i ММВ- számú rendeletével jóváhagyott ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó értesítési űrlap kitöltésére vonatkozó eljárás 1. számú mellékletének megfelelő listákból vannak kiválasztva. 7-13/524@.

A szerződés meghatározza az ügyleti ár meghatározásának módját is.

Az "1C: Accounting 8 KORP" programban egy könyvtárat szerveznek Az ellenőrzött tranzakciók árának meghatározására szolgáló módszerek, amelynek minden eleme a bekezdések kitöltéséhez szükséges információkészletet tükrözi. 3-6 II. szakasz 1A. szakasz Értesítések. Abban az esetben, ha az ügylet nem szabályozott árakat alkalmaz (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 105.4. cikke), akkor csak a megadott szakasz 3. bekezdését kell kitölteni, ehhez a jelzőt a megadott ár meghatározásának módszerében. a szerződésben tisztázni kell Az ár állítható(lásd 5. ábra).

Rizs. 5

Ha szabályozott árakat használnak, akkor a szerződés kiegészítő adataiban meghatározott ár meghatározásának módjának tartalmaznia kell a tranzakciós ár meghatározásának kódjára vonatkozó információkat az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.3. cikkének megfelelően. Az egyéb információk, mint például az árazási módszer kódja és az adózó által használt információforrások, csak tájékoztató jellegűek, és nem kötelező kitölteni.

Bejelentés elkészítése

Miután minden további információt kitöltött a tranzakciókkal kapcsolatban, megkezdheti az értesítések generálását (3 Helyettes- lásd az ábrát. 1).

Az értesítésben az összes ellenőrzött ügyletnek csak azt a részét kell feltüntetni, amelyet az előző szakaszokban kiválasztottak, és amelyek bevételének összege meghaladja az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.14. cikkében meghatározott határokat.

A programban az információs nyilvántartásban tárolják az egyes beszámolási évekre vonatkozó ügyletek bejelentésbe való bevonásának határait. A tranzakciók ellenőrizhetőségének korlátai.

Az arra a beszámolási évre vonatkozó hatályos határok megtekintésére szolgáló űrlap, amelyre a bejelentés készült. Helyettes a hiperhivatkozásra kattintva A tranzakciók bejelentésben való szerepeltetésének korlátai a harmadik szakaszban (6. ábra).

Rizs. 6

A benne szereplő tranzakciók listájának ellenőrzéséhez Értesítés az "1C: Accounting 8 KORP" programban jelentést készítenek Ellenőrzött tranzakciók az értesítésben szerepeltetni kell. A jelentésben szereplő információk a szerződő felekkel, a szerződésekkel és a tranzakciók alanyával összefüggésben jelennek meg, az ellenőrzött tranzakciók típusa szerint csoportosítva:

Ügyletek offshore társaságokban bejegyzett független személyekkel;
Tranzakciók a globális cserekereskedelem áruk külkereskedelme területén;
Ügyletek az Orosz Föderáción kívül bejegyzett kapcsolt felekkel;
Tranzakciók az Orosz Föderációban bejegyzett kapcsolt felekkel.

Az így elkészített adatok alapján lehet generálni . Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i ММВ-7-13/524@ számú végzése szerint, Értesítés címlapból és minden egyes ügylethez egy lapkészletből áll (1A., 1B., 2. és/vagy 3. szakasz).

Az „1C: Accounting 8 KORP” kifejezés értelmében egy ellenőrzött tranzakcióra vonatkozó minden dokumentumkészlet egy dokumentum A hirdetmény 1A lapja(Továbbá - 1A lap), amely tartalmazza a tranzakcióval kapcsolatos összes információt, és kitölti a megfelelő részeket Értesítések. Minden egyes tranzakcióhoz (azonos feleket és a tranzakció azonos tárgyát érintő tranzakciók halmazához) külön kell lennie 1A lap, míg a „tranzakció” fogalmát értelmezik. Minden 1A lapok, amelyek egy értesítésben szerepelnek, a dokumentum egyesíti Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról.

Automatikusan hozza létre és töltse ki az Értesítést és annak teljes tartalmát 1A lapok formából lehetséges Helyettes gomb megnyomásával Töltse ki az értesítést. Megtekintésre és szerkesztésre megnyitva létrehozva 1A lapok a hiperhivatkozásra kattintva megteheti Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról. Forma 1A lapok közvetlenül a dokumentum űrlapról végezhető el Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról, ha az adatok előkészítése felhasználás nélkül történik Helyettes. Lista Értesítések almenüből nyitható meg Ellenőrzött tranzakciók -> Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról(7. ábra).

Rizs. 7

Ismételt automatikus formáció esetén 1A lapok Az azonos jelentési évre vonatkozó összes korábban generált bizonylat, amely nem szerepelt a létrehozott értesítésben, törlésre kerül. 1A lap automatikusan kitöltődik a fent leírt előkészítési folyamat során megadott tranzakciós adatokkal Értesítések(8. ábra).

Rizs. 8

Minden 1A lap egy tranzakciós tételt tartalmaz, melynek paraméterei szerkeszthetők.

A könyvjelzőn Tranzakciók információkat gyűjtenek egy tranzakcióról vagy az abban foglalt hasonló tranzakciók csoportjáról 1A lap(9. ábra). A tranzakciós paraméterek kiegészíthetők, erre van egy speciális űrlap.

Rizs. 9

Az értesítés papíron és elektronikus adathordozón is benyújtható a Szövetségi Adószolgálathoz. A papíralapú jelentés elkészítéséhez egy gomb található Fóka hogyan be Helyettes, és a dokumentumban Értesítés. A tranzakciós bizonylatok mindegyik készletét külön is kinyomtathatja - innen 1A lap.

Az adóhivatalnak továbbítandó fájlt a jóváhagyott formátumnak megfelelően állítják elő. Ebből lehet létrehozni Helyettes, egy gomb megnyomásával Értesítés feltöltése elektronikusan vagy dokumentumból Értesítés, egy gomb megnyomásával Feltöltés XML-be.

Kiigazítási értesítés kitöltése

Ha a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott értesítésben hibákat észlelnek, a szervezetnek jogában áll helyesbítő értesítést benyújtani. A programból automatikusan is létrehozható Helyettes.

A működési elv ugyanaz marad, mint a kezdeti értesítés generálásakor.

Minden egyes korrekcióhoz (és több is lehet) létrejön a saját dokumentumkészlet Értesítésés kit 1A lapok, amely az információs bázisban van elmentve, kinyomtatható vagy elektronikusan letölthető.

Az Értesítések elkészítésének jellemzői

Meg kell jegyezni, hogy az „1C: Accounting 8 CORP” összes objektuma és mechanizmusa az előkészítéshez használt Értesítések, amelyet a fő funkciótól külön kell megvalósítani. Ez lehetővé teszi a csak az értesítés kitöltéséhez szükséges adatok megadását és szerkesztését, függetlenül a főbb könyvelési műveletektől és a könyvelő által ismert programfelület megváltoztatása nélkül.

Az ellenőrzött ügyletek résztvevői kötelesek évente jelentést tenni megkötésükről a Szövetségi Adószolgálatnak a jelentési évet követő év május 20-ig. Az adatok a megállapított formátumban vannak formázva. Az ellenőrzött ügyletek bejelentését az adófelügyelőség területi kirendeltségéhez elektronikusan vagy papír alapon kell benyújtani.

Olvassa el a cikket arról, hogyan kell kitölteni az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést, milyen információkat kell tartalmaznia a dokumentumban, és milyen szankciókat kell fizetni a Szövetségi Adószolgálathoz történő jelentéstételi eljárás megsértéséért.

Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról 2017-ben: ki tesz jelentést?

A kitöltött bizonylatot minden olyan adózó rendelkezésére bocsátja, aki a beszámolási évben az ellenőrzött ügylet fogalmába tartozó ügyletet kötött. Valójában az ilyen tranzakciók két feltételes csoportra oszthatók: a kölcsönösen függő résztvevők közötti tranzakciókra és az egymásra utaltnak tekintett tranzakciókra.

Az első csoportba tartoznak a rezidensek közötti tranzakciók, ha legalább egy kritérium teljesül:

a beszámolási év során az egymásra utalt rezidensek közötti tranzakciók teljes volumene meghaladta az 1 milliárd rubelt;
a tranzakciók ára meghaladja a 100 millió rubelt, de az egyik fél egyszerűsített adózási rendszerrel (UTII vagy egységes mezőgazdasági adó) folytat gazdasági tevékenységet, míg a gazdasági kapcsolatok második résztvevője speciális rendszerek alkalmazása nélkül dolgozik;
a tranzakciók ára meghaladja a 60 millió rubelt, de az egyik résztvevő ásványkitermelési illetéket köteles fizetni, és az ügylet tárgya egy rezidens által bányászott és kamattal adózott ásványkincs. ;
az ügyletek értéke meghaladta a 60 millió rubelt, de a gazdasági kapcsolat egyik fele mentesül az adófizetés alól a kapott nyereség után, mivel részt vesz az alapító Skolkovo projektjében vagy hasonló beruházási projektjében az Orosz Föderáció szervezetei;
a tranzakciókból származó bevételek mennyisége meghaladja a 60 millió rubelt, de az egyik résztvevő egy gazdasági övezetben található, ami a kapott nyereség kedvezményes adóztatási rendszerét vonja maga után (összehasonlítva az általánosan elfogadott adózási feltételekkel egy adott alapító egységben). Oroszország);
a tranzakciókból származó bevétel meghaladja a 60 millió rubelt, de annak a ténynek köszönhető, hogy az egyik résztvevő rendelkezik egy offshore mező altalajának használatára vonatkozó engedéllyel vagy egy üzemeltetővel rendelkezik, és ennek a félnek az adóalapja meghatározásra kerül. alapján az Art. Az adótörvény 275.2. pontja szerint, ideértve az ezekből a tranzakciókból származó nyereséget is, azokat szerepeltetni kell a jelentésben.

A kölcsönösen függő gazdasági kapcsolatokat az ellenőrzött ügyletekről szóló értesítés kitöltésekor figyelembe veszik, ha egy további közvetítő fél is érintett, amely nem függ egymástól. Az ügylet ezen résztvevője csak szervezeti funkciókat lát el - lehetőséget biztosít egymásra utalt személyek közötti munkavégzésre vagy szolgáltatások nyújtására. Nem kockáztat semmit. Az ilyen tranzakciók nem függenek a bevételi oldal volumenétől.

Ezenkívül az ellenőrzött ügyletek külkereskedelemre vonatkozó gazdasági kapcsolatok. Információt kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak azokról a külkereskedelmi ügyletekről, amelyek tárgya ásványi műtrágyák, nemesfémek és kövek, olaj és az abból előállított áruk, valamint fémek, valamint az ezekből származó bevétel összege egy partnerrel. évi több mint 60 millió rubelt tett ki.

Az ügyleteket akkor is ellenőrzik, ha a partnerek nem függnek egymástól, de a kapcsolat egyik résztvevője a Pénzügyminisztérium 2007. november 13-i 108n számú rendelete által jóváhagyott állam valamelyikének rezidens (ügyletek az ilyen partnerek oroszországi képviselőit is ellenőrzik). Az ellenőrzés alá eső bevétel összegének ebben az esetben meg kell haladnia a 60 millió rubelt.

Útmutató az ellenőrzött ügyletek hirdetményének kitöltéséhez: előkészítés

Mielőtt kitölti az Ellenőrzött tranzakcióról szóló értesítési űrlapot, el kell készítenie a dokumentációt. A Szövetségi Adószolgálatnak jogában áll bekérni a tranzakció feltételeit megerősítő vagy pontosító dokumentumokat a jelentési évet követő év június 1-jétől kezdődően.

Algoritmus a Szövetségi Adószolgálat számára az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó dokumentáció elkészítéséhez:

Az ellenőrzés alá eső tranzakciók azonosítása. Ebben a szakaszban meg kell határozni, hogy a végrehajtott ügyletek közül melyek minősülnek ellenőrzöttnek (az adótörvény 105.14. cikke).
Dokumentumgyűjtés tervezése. Ebben a lépésben meg kell becsülnie az adóbefizetések mennyiségét, valamint a papírok elkészítésének költségeit.
Az ügyletek jellemző tulajdonságainak meghatározása. Itt tisztázzák azon építési beruházások, szolgáltatások vagy áruk (ügyletek tárgyai) tulajdonságait, amelyek esetében az együttműködést ellenőrzöttnek ismerik el, valamint az egymással való összehasonlításokat a homogenitás felismerése érdekében.
A szerződések szerinti gazdasági kapcsolatok pénzügyi vagy kereskedelmi mutatóinak összehasonlítása. Ebben a szakaszban érdemes elemezni a tranzakciók egymásra utalt feleit és azok leírását.
Az előző bekezdések eredményeit figyelembe véve adózási szempontból meg kell határozni a tranzakciókból származó bevétel nagyságát.
Gazdasági elemzések, dokumentációk készítése. Össze kell hasonlítani a tranzakciókból származó jövedelmet a piaci árakkal, és meg kell határozni a gazdasági kapcsolatok jövedelmezőségét.

Bármilyen ellenőrzött tranzakcióhoz szükség lehet dokumentumokra, ezért azokat előre el kell készíteni. Feltétlenül figyelemmel kell kísérni az adatok relevanciáját és megbízhatóságát.

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltési eljárása

A bejelentési űrlap egy címlapból és négy részből áll. Minden blokkot helyes és naprakész információkkal kell kitölteni. A közleményben javítások és áthúzások nem megengedettek. Ha az adózó hibázott vagy pontatlan adatokat adott meg, frissített jelentést küldhet a regisztráció helyén működő Szövetségi Adószolgálatnak.

Gondoskodni kell arról is, hogy a közleményt tartalmazó adathordozó ne sérüljön meg. Például, ha egy dokumentumot papíron nyújtanak be, akkor nem szabad tűzni.

Az értesítési űrlapon minden karakterhez egy cella tartozik. Az egyetlen kivétel a dátum lesz. Az üres mezők nem maradnak meg. Ha nincs adat, minden cellába kötőjel kerül.

A szövegmezők nagybetűkkel vannak kitöltve. Az 50 kopejkánál kisebb digitális értékeket nem rögzítik, és ha a mutatóban több mint 50 kopejk van, akkor azt a legközelebbi rubelre kerekítik.

El kell kezdenie jeleket írni a bal oldalon. Ha kevesebb van belőlük, mint ahány cella van, a jobb oldalon kötőjelek jelennek meg.

A címlap kitöltése

A közlemény címlapja az adózó és a Szövetségi Adószolgálat fiókjának adatait tartalmazza, például:

OKATO;
Szövetségi Adószolgálat fiókszáma;
a szervezet teljes neve;
A társaság vagy magánszemély adózó meghatalmazottjának teljes neve;
gazdasági tevékenység kódja;
elérhetőségi telefonszám és email cím.

Ezenkívül meg kell adnia azt az évet, amelyre a jelentést benyújtják. A megjelölt helyre tegyen egy aláírást, amely megerősíti a jelentésben szereplő adatok pontosságát, és pecsétet (ha van).

Az 1A. szakasz kitöltése

A blokk minden egyes homogénként elismert ellenőrzött tranzakcióra vagy tranzakciócsoportra külön-külön kerül kitöltésre. Itt vannak feltüntetve a gazdasági kapcsolatok tárgyával kapcsolatos általános információk, valamint a pénzügyi és gazdasági tevékenységekből származó bevétel összege. Az eredmény és ráfordítás mutatókat a pénzügyi kimutatások alapján határozzuk meg.

Az ilyen blokkok számának meg kell egyeznie a végrehajtott ellenőrzött tranzakciók számával. Ha az ügyleteket homogénként ismerték el és csoportba vonták, akkor egy általánosított 1A szakaszt kell kitölteni.

Az 1B szakasz kitöltése

Ezeknek a blokkoknak a száma az 1A szakaszok számától függ, mivel ezek egy kiegészítés. Ez a szakasz a készletekre, szállításokra, elvégzett munkákra vagy nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó adatokat tartalmazza.

A rovat tartalmazza a szerződések megnevezését, a megkötésük időpontját, valamint a tranzakció területi helyét. Itt van feltüntetve az áru mennyisége és az egységár, valamint a teljes tranzakció költsége is. Az ügylet időpontja a pénzügyi kimutatásoknak megfelelően kerül feltüntetésre.

Az áruk (szolgáltatások, munkálatok) egy ellenőrzött tranzakción belüli összesítése tilos. A gazdasági kapcsolatok tárgyának minden egységére vonatkozóan adatnyilvántartásra van szükség. Az ilyen szakaszban lévő lapok számának meg kell egyeznie a tranzakciócsoportban lévő tranzakciók számával.

A 2. és 3. rész kitöltése

Ezek a blokkok a szervezetekkel kapcsolatos tranzakciók adatait jelzik, míg az 1B szakaszban szereplő információkat nem veszik figyelembe. Ha a pénzügyi-gazdasági tevékenység alanyának nem volt a pontokban megjelölt ügylete a szerződő felekkel, ezeket a lapokat nem kell a bejelentésben feltüntetni.

Felelősség a Szövetségi Adószolgálatnak az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó adatok benyújtásának elmulasztásáért

A szervezeteknek az ellenőrzött tranzakciókról a meghatározott időkereten belül információkat kell szolgáltatniuk a Szövetségi Adószolgálatnak. Az információnak aktuálisnak és megbízhatónak kell lennie. Ellenkező esetben a céget közigazgatási felelősségre vonják.

Ha egy szervezet nem jelent időben információkat az ilyen tranzakciókról, 5000 rubel pénzbírsággal sújtható. Ugyanez vonatkozik a szerződő felekkel folytatott ellenőrzött tranzakciók helytelen adatszolgáltatására is.

Ha a vállalat elrejtette az ellenőrzött tranzakciókból származó nyereséget, a bírság jelentősen magasabb lesz - a meg nem fizetett adó 20% -a, de nem kevesebb, mint 100 000 rubel.

A szankciók kiszabásának elkerülése érdekében tanulmányozza az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltésének példáját.

Példa az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltésére (2017) alább található.

Értesítés az ellenőrzött tranzakciókról- meglehetősen összetett szerkezetű dokumentum. Töltelékét számos árnyalat jellemzi, amelyek figyelmet érdemelnek. Tanulmányozzuk őket részletesebben.

Kinek kell bejelentést benyújtania ellenőrzött jogviszonyról

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítéseket be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak:

A Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1., 105.14. cikke és a megfelelő jogszabályi normák.
Az Art. 1. pontja alapján kölcsönösen eltartott személynek minősülő személyek Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.14. cikke és a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartozó megállapodások megkötése.

A társaság ellenőrzött ügyleteiről szóló értesítést az ügyletek aláírásának évét követő év május 20-ig nyújtja be (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.16. cikkének 2. szakasza). Ha a dokumentumot nem nyújtják be, a vállalat 5000 rubel bírsággal sújtható (az Orosz Föderáció adótörvényének 129.4. cikke).

A dokumentumot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. július 27-én kelt, ММВ-7-13/524 számú végzésével életbe léptetett formanyomtatványnak megfelelően kell benyújtani.

Tanulmányozzuk a vele való munka jellemzőit.

Ellenőrzött jogviszonyok bejelentése: a bizonylat felépítése és kitöltési példája (minta).

Értesítés ellenőrzött tranzakciókról - dokumentumot benyújtja:

Címlap;
az ügyletben részt vevő, magánszemély jogállású félre vonatkozó információkat tartalmazó lap;
1A. szakasz (jogviszonyra vagy homogén jogviszonyok blokkjára vonatkozó információkat jelöl meg);
1B szakasz (információt ad a jogviszonyok tárgyáról);
2. szakasz (a jogi személyként működő szerződő felekre vonatkozó adatokat tartalmazza);
3. szakasz (az egyének státuszával rendelkező partnerekre vonatkozó információkat tükrözi).

Ellenőrzött jogviszonyokról szóló értesítés mintát letölthet honlapunkról - itt.

Az ellenőrzött ügyletekről szóló értesítésben a jogviszonyok csoportosítható homogenitási kritériumait a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.8. pontja, valamint a szabályozó hatóságok véleménye (a cikk későbbi részében ezeket a kritériumokat részletesebben megvizsgáljuk).

Rendszerint a legnagyobb nehézséget az adatlap 1A, 1B, 2 és 3 rovatába történő adatbevitel okozza. Vizsgáljuk meg, milyen árnyalatok jellemzik a velük való munkát.

A bejelentés kitöltési útmutatója: 1A és 1B rész

Amikor az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés ezen részével dolgozik, szem előtt kell tartania, hogy:

Ahány ügyletet (vagy hasonló jogviszony-csoportot) a társaság arra a következtetésre jutott, ahány 1A. rész készül, ahány szövetségi adóhivatal auditált.
A dokumentumban szereplő kódok használata a Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i, ММВ-7-13/524 számú rendeletében megadott listák szerint történik.

A dokumentumban szereplő 1B részek teljes számának általában meg kell egyeznie a végrehajtott 1A részek számával. Azaz minden, az előző szakaszban rögzített jogviszonyra (hasonló jogviszonyok csoportjára) az 1B. részbe kell írni:

az ellenőrzött ügyleteken belüli szállítások tartalmáról;
a szállítások alapjául szolgáló szerződésekről;
az árubeszerzés költségeiről (áfa nélkül);
a tranzakciók időpontjáról.

Ha az 1A és 1B rész hasonló jogviszonyok csoportjaira vonatkozó adatokat tükröz (ebben az esetben az 1-es kódot az 1A rész II. alszakaszának 1. oszlopába kell beírni), akkor az ellenőrzött ügyletek bejelentése minden jogviszonyra vonatkozóan rögzíti az ellátás összköltségét ( az 1A. rész III. alszakaszának 1. oszlopában és az 1B. rész 140. oszlopában).

Ha azonban a csoportos jogviszony keretében történő szállítások különböző szerződések alapján történnek, akkor az 1B annyi része kerül kitöltésre, ahány szerződés van (a cikk későbbi részében ezt az árnyalatot részletesebben is megvizsgáljuk).

Nem ismeri a jogait?

A bejelentés kitöltésének menete: 2. és 3. pont

A vizsgált szakaszok valójában csak egy alapon térnek el egymástól: a 2. szakasz a társaság jogi személy státuszú partnereiről, a 3. rész pedig a magánszemélyeket (beleértve az egyéni vállalkozókat is) rögzíti. Ha a Szövetségi Adószolgálat által ellenőrzött tranzakciót csak jogi személlyel írták alá, akkor a 3. szakaszt nem állítják ki, és nem nyújtják be a Szövetségi Adószolgálatnak, kivéve, ha magánszemélynél a 2. szakaszt nem állítják össze.

Ennek vagy annak a résznek a kitöltésekor szem előtt kell tartani, hogy a 015-ös oszlopban („Résztvevő rendelési száma”) (mindkét rovatban szerepel) feltüntetett mutatónak meg kell egyeznie az 1B rovat 050-es oszlopában szereplővel. Az ellenőrzött jogviszonyban résztvevő maga határozza meg annak jelentését (például az aláírt „ellenőrzött” szerződések sorrendje alapján)

A 010. oszlop 2. és 3. rovatában, valamint az 1A. szakasz 010. oszlopában szereplő mutatók hasonló elv szerint korrelálnak. Itt a szerződés sorszámának meghatározásáról van szó, amely a konkrét szerződés aláírásának sorrendje alapján is megállapítható.

Hogyan határozzuk meg a 2. vagy 3. partíciók számát

Az általános forgatókönyvben figyelembe vett dokumentum 2. vagy 3. szakaszának egyedi példányainak számának meg kell egyeznie az 1B szakaszok számával (bár nem lehet kevesebb belőlük, mint az 1A. szakasz).

Ebben az esetben figyelembe kell venni az összes típusú szakasz számának meghatározásának fő kritériumait:

egyedi „ellenőrzött” szerződések száma;
hasonló ügyletek csoportjainak száma (különböző szerződések alapján);
az egy megállapodás keretében végrehajtott egyedi tranzakciók száma.

Az azonos típusú jogviszony keretében létrejött szerződés vagy megállapodások csoportja megkötésének tényét az 1A. pont, a megfelelő megállapodás vagy a csoporton belüli külön megállapodás - az 1B. pontban (illetve a 2. vagy 3. részben azonos összegben) tükrözi. az 1B) szakaszok számához.

Tanulmányozzuk részletesebben az ellenőrzött ügyletek bejelentésében az egységes jogviszonyokra vonatkozó információk rögzítésének elveit.

Hogyan jelennek meg a monoton tranzakciók a bejelentésben?

Az ellenőrzött jogviszonyok hasonlóságuk alapján történő kombinálásának 2 alapvető feltétele van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.7 cikkének 2. szakasza):

tárgyuk hasonló áruk értékesítése;
a tranzakciók pénzügyi feltételeinek összehasonlíthatósága.

A tranzakciókat jellemző pénzügyi paraméterek összehasonlíthatóságát mindenekelőtt az ellenőrzött tranzakciók keretében szállított árukkal kapcsolatos tranzakciók jövedelmezőségeként kell érteni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 16-i levele, 03-01- 18/33520). Például a gyümölcsök és zöldségek viszonteladása olyan vállalkozás, amelynek átlagos jövedelmezősége körülbelül 15-20%, a kerti szerszámok viszonteladása pedig 5-10%. Ebben az esetben az ellenőrzött ügyletek bejelentésében külön jogviszonycsoportként rögzíthető a különböző szerződéses zöldségértékesítés, másikként pedig a készletértékesítés.

A szakaszok kitöltésekor vegye figyelembe, hogy:

több megállapodás ellenére az 1A részből csak 1 lap van kitöltve;
az 1B szakaszok száma megegyezik a szerződések számával (a 060. és 065. oszlopban mindegyikre vonatkozó információ található).

Ha a hasonló ügyletek csoportjára vonatkozó minden egyes szállítást ugyanazokkal a 030-110, valamint az 1B rovatban 130-as mutatókkal hajtanak végre, akkor a mutatók összegzésekor az 1B rovatból csak 1 lapot lehet kitölteni.

Ha pedig az 1B. szakasz meghatározott oszlopaiban legalább egy mutató megváltozik, akkor ebből a rovatból annyi példányt kell kitölteni, ahány szállítás volt az ügyletcsoporthoz (Az ellenőrzött ügyletek bejelentési űrlapjának kitöltési eljárási rendje 5.20. pont, jóváhagyta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i, MMV-7 -13/524 számú végzésével.

Több jogviszony egy szerződés alatt: hogyan kell egy bejelentést kitölteni

Nem zárhatók ki olyan helyzetek, amelyekben akár 1 megállapodás alapján is szükséges lehet az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés több szakaszának kitöltése (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. május 27-i levele, OA-4-13 sz. /9492).

Ennek oka lehet, hogy:

az ellenőrzött kapcsolatok alanyai közötti megállapodás több ügyletet is tartalmazhat;
az érintett ügyletek heterogének lehetnek (különböző, eltérő jövedelmezőségű termékek értékesítésére vagy termékértékesítésre és kapcsolódó szolgáltatásokra).

Például egy zöldségszállítási szerződés 2 jogviszonyt tartalmazhat:

zöldségek vásárlása és eladása;
zöldség szállítása szállítótól.

Ebben az esetben az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés két 1A és 1B szakaszból, valamint két 2. vagy 3. részből áll.

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítéseket a Szövetségi Adószolgálathoz kölcsönösen függő vállalkozások és azokkal egyenértékű személyek nyújtják be. Ez a dokumentum olyan szakaszokból áll, amelyek magukról a jogviszonyokról és a társaság magánszemélyek és jogi személyek státuszában lévő partnerekről tartalmaznak információkat.

Kinek kell bejelentést benyújtania ellenőrzött jogviszonyról

Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítéseket be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak:

A Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1., 105.14. cikke és a megfelelő jogszabályi normák.
Az Art. 1. pontja alapján kölcsönösen eltartott személynek minősülő személyek Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.14. cikke és a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése alá tartozó megállapodások megkötése.

Tanulmányozzuk a vele való munka jellemzőit.

Ellenőrzött jogviszonyok bejelentése: a bizonylat felépítése és kitöltési példája (minta).

Értesítés ellenőrzött tranzakciókról - dokumentumot benyújtja:

Címlap;
az ügyletben részt vevő, magánszemély jogállású félre vonatkozó információkat tartalmazó lap;
1A. szakasz (jogviszonyra vagy homogén jogviszonyok blokkjára vonatkozó információkat jelöl meg);
1B szakasz (információt ad a jogviszonyok tárgyáról);
2. szakasz (a jogi személyként működő szerződő felekre vonatkozó adatokat tartalmazza);
3. szakasz (az egyének státuszával rendelkező partnerekre vonatkozó információkat tükrözi).

Ellenőrzött jogviszonyokról szóló értesítés mintát letölthet honlapunkról - itt.

Rendszerint a legnagyobb nehézséget az adatlap 1A, 1B, 2 és 3 rovatába történő adatbevitel okozza. Vizsgáljuk meg, milyen árnyalatok jellemzik a velük való munkát.

A bejelentés kitöltési útmutatója: 1A és 1B rész

Amikor az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés ezen részével dolgozik, szem előtt kell tartania, hogy:

Ahány ügyletet (vagy hasonló jogviszony-csoportot) a társaság arra a következtetésre jutott, ahány 1A. rész készül, ahány szövetségi adóhivatal auditált.
A dokumentumban szereplő kódok használata a Szövetségi Adószolgálat 2012. július 27-i, ММВ-7-13/524 számú rendeletében megadott listák szerint történik.

az ellenőrzött ügyleteken belüli szállítások tartalmáról;
a szállítások alapjául szolgáló szerződésekről;
az árubeszerzés költségeiről (áfa nélkül);
a tranzakciók időpontjáról.

Nem ismeri a jogait?

A bejelentés kitöltésének menete: 2. és 3. pont

Hogyan határozzuk meg a 2. vagy 3. partíciók számát

Ebben az esetben figyelembe kell venni az összes típusú szakasz számának meghatározásának fő kritériumait:

egyedi „ellenőrzött” szerződések száma;
hasonló ügyletek csoportjainak száma (különböző szerződések alapján);
az egy megállapodás keretében végrehajtott egyedi tranzakciók száma.

Tanulmányozzuk részletesebben az ellenőrzött ügyletek bejelentésében az egységes jogviszonyokra vonatkozó információk rögzítésének elveit.

Hogyan jelennek meg a monoton tranzakciók a bejelentésben?

Az ellenőrzött jogviszonyok hasonlóságuk alapján történő kombinálásának 2 alapvető feltétele van (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.7 cikkének 2. szakasza):

tárgyuk hasonló áruk értékesítése;
a tranzakciók pénzügyi feltételeinek összehasonlíthatósága.

A szakaszok kitöltésekor vegye figyelembe, hogy:

több megállapodás ellenére az 1A részből csak 1 lap van kitöltve;
az 1B szakaszok száma megegyezik a szerződések számával (a 060. és 065. oszlopban mindegyikre vonatkozó információ található).

Több jogviszony egy szerződés alatt: hogyan kell egy bejelentést kitölteni

Ennek oka lehet, hogy:

az ellenőrzött kapcsolatok alanyai közötti megállapodás több ügyletet is tartalmazhat;
az érintett ügyletek heterogének lehetnek (különböző, eltérő jövedelmezőségű termékek értékesítésére vagy termékértékesítésre és kapcsolódó szolgáltatásokra).

Például egy zöldségszállítási szerződés 2 jogviszonyt tartalmazhat:

zöldségek vásárlása és eladása;
zöldség szállítása szállítótól.

Ebben az esetben az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés két 1A és 1B szakaszból, valamint két 2. vagy 3. részből áll.

Az Adótörvénykönyv 14.4 fejezetének előírásai szerint az úgynevezett ellenőrzött ügyletek lebonyolítását minden adózónak be kell jelentenie az adófelügyelőségnek. Olvassa el, mely tranzakciók minősülnek ellenőrzöttnek, hogyan kell gyorsan és hibamentesen kitölteni az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést, és mikor kell azt benyújtani az adóhatósághoz.

A bejelentés okai

Az ellenőrzött tranzakciók jelentésének szükségessége viszonylag nemrég – 2012 óta – merült fel. Ekkorra az Orosz Föderáció kormánya úgy döntött, hogy átveszi az irányítást a vállalatok transzferárazási folyamatai felett. A jogszabály-módosítások új üzleti folyamatok kidolgozására kényszerítették az adófizetőket, amelyek lehetővé teszik számukra az ellenőrzött tranzakciók helyes felépítését és az árak kiszámításának módszertanának meghatározását.

Az ellenőrzött ügyletek jelentésének részeként a vállalatok kénytelenek begyűjteni egy csomag alátámasztó dokumentumot, amely megerősíti a befejezett üzleti tranzakciók átláthatóságát és érvényességét. Bár az ellenőrzött ügyletek bejelentésének jelenlegi kitöltési útmutatója nem tartalmaz egyértelműen meghatározott szabványokat az igazoló dokumentumok formátumára, mennyiségére és tartalmára vonatkozóan, maga a bejelentés a jogszabályban szabályozott formában készül, és évente kerül benyújtásra.

A jogszabályok árnyalatai

Adózási szempontból, valamint az Art. rendelkezéseinek és normáinak figyelembe vételével. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 105.16. §-a szerint szokásos az ellenőrzött ügyleteket, amelyekben kölcsönösen függő személyek vesznek részt, valamint az olyan hasonló ügyleteket, amelyek megfelelnek az Art. 1. szakaszának kritériumainak. A kódex 105.14.

A személyek egymásrautaltságának fő ismérveit és jeleit, valamint azok megállapításának eljárását a fejezet tartalmazza. 14.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Itt például azt mondják, hogy olyan tranzakciók, amelyekben:

egy naptári éven belül több mint 60 millió rubel bevétel érkezett;
az egyik fél mentesült a jövedelemadó-fizetési kötelezettség alól, vagy jogosult volt azt 0%-os kulcson számítani, a másik fél pedig nem részesült ilyen kedvezményben;
mindkét résztvevő az Orosz Föderációban regisztrált/él/rezidens státusszal rendelkezik.

A hatályos adójogszabályok szerint azoknak az orosz adófizetőknek (cégek, kereskedők, közjegyzők és ügyvédek), akik az elmúlt naptári évben legalább egy ellenőrzött tranzakciót bonyolítottak le, kötelesek erről értesíteni a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséget.

A jogalkotók követelményének teljesítése érdekében a 2017. évre vonatkozó ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítőt kell elkészíteni, amelynek formája az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-13/ sz.

Jelenleg ennek a dokumentumnak a kitöltése magában foglalja az egyes ellenőrzött tranzakciókról szóló nagy mennyiségű információ nyilvánosságra hozatalát, valamint a jelentések helyes elkészítéséhez szükséges bizonyos ismeretek meglétét.

Milyen adatokat kell tükrözni

Egy adott tranzakció típusától és jellemzőitől függően a dokumentum sokféle információt mutat. Figyelembe véve a 2017. évi ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltésének szokásos példáját, megállapíthatjuk, hogy a jelentés általában a következő üzleti tranzakciók adatait tartalmazza:

ingatlan bérbeadása, valamint annak térítésmentes átvétele;
tranzakciók saját és vásárolt értékpapírokkal;
építési tranzakciók;
különböző ügynökségi műveletek;
hitelszerződések keretén belüli tranzakciók és kölcsönök felvétele;
a kötelezettségek nem megfelelő teljesítésével okozott kár megtérítése.

Meg kell jegyezni, hogy bizonyos bevételek nem kapcsolódnak ellenőrzött tranzakciókhoz. Ennek megfelelően ezek nem tükröződnek a bejelentésben. Ide tartoznak a valutaértékek és kötelezettségek, nemesfémek, értékpapírok és egyéb ingatlanok átértékelése eredményeként kapott összegek. A fentiek érvényesek a tőkerészesedésből származó bevételre, az osztalékra, valamint a visszaállított tartalék összegére is.

Dokumentumforma és kitöltési szabályok

A dokumentum összeállításakor tanácsos figyelembe venni az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 14.2 és 14.3 fejezeteinek összes követelményét. Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltésének jelenlegi eljárása megköveteli az alábbi szabályok betartását:

Az elmúlt naptári év eredményei alapján csak egy bejelentés készül, amely minden ellenőrzés alá vont ügyletről információt tartalmaz.
Az űrlapot számítógépen vagy manuálisan is kitöltheti. Ebben az esetben kék/ibolya/fekete tintát kell használnia.
Minden értesítési mezőt balról jobbra kell kitölteni.
A szövegmezőket nagy nyomtatott betűkkel írjuk.
A telefonszámok a „+” jellel vagy a 8-as számmal kezdődnek, szóközök nélkül.
A törlések, javítások és javítószerek használata elfogadhatatlan.
Az űrlap csak a lap egyik oldalára van nyomtatva.
Ha valamelyik jelző hiányzik, kötőjelet kell beírni ebbe a mezőbe.
Az értesítés csak az OKEI osztályozóban közvetlenül megnevezett mértékegységeket használ.
Az adózónak minden költségmutatót teljes rubelben kell megadnia. A számokat a matematika szabályai szerint egész számra kerekítik: az 50 kopejkánál kisebb összegeket nem vesszük figyelembe, az 50 kopijkánál nagyobbakat pedig a legközelebbi egész rubelre kerekítik. Ez a követelmény akkor válik jelentőssé, ha nagyszámú ellenőrzött tranzakció van.
Ha az elsődleges bizonylatokban a mennyiségi érték törtként van feltüntetve, az értesítés kitöltésekor a fenti szabályok szerint kerekítik.
Ha egy ellenőrzött tranzakciót devizában hajtottak végre, akkor azt a dokumentumban orosz rubelben kell feltüntetni. Ezen túlmenően az újraszámításhoz azt a keresztárfolyamot használják, amely a tranzakció számviteli megjelenítésének napján volt érvényben.

Sok könyvelő érdeklődik az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés számozása iránt. A dokumentum kitöltési mintája azt mutatja, hogy oldalait a címlaptól kezdve számozni kell. A speciálisan erre a célra kijelölt cellákba írja be a „00001”, „00002” számokat, majd sorrendben.

Kérjük, vegye figyelembe: ha az értesítést egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemély tölti ki, a TIN-t nem lehet megadni. Ezután ki kell töltenie személyes adatait. A címlapon fel kell tüntetni a személyazonosító okmányra vonatkozó adatokat, a születési időt és helyet, valamint az állampolgárságot.

Az értesítés összetétele

Címlap: általános információkat tartalmaz az adózóról.
Az 1A és 1B szakaszok felfedik a tranzakciók lényegét, és a tárgyukkal kapcsolatos információkat tartalmaznak.
2. pont – a jogi személlyel kötött ügyletekre vonatkozóan töltendő ki.
3. szakasz – magánszemélyekkel, közjegyzőkkel, vállalkozókkal, ügyvédekkel folytatott ügyletekhez készült.

Nem minden cégigazgató tudja, hogy alá kell-e írnia az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést. A dokumentum kitöltésének példája azt jelzi, hogy azt a vezető aláírásával kell igazolni, és a szervezet pecsétjével kell lepecsételni. Ha a cég úgy döntött, hogy pecsét nélkül dolgozik, és ezt a rendelkezést az alapító okirataiban rögzítette, akkor nem kell a jelentést bélyegezni.

Csoportosítási szabályok

A jogalkotók lehetőséget adtak az adózóknak, hogy hasonlóság alapján csoportosítsák a tranzakciókat. E jogának gyakorlása során a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 38. cikke, amely meghatározza a homogenitás és az azonosság fogalmát. 5. §-a alapján irányítva. A Kódex 105.7. pontja szerint a vállalat képes lesz a tranzakciókat helyesen csoportokra osztani. Ne felejtse el tanulmányozni a cikk rendelkezéseit is. 105.5. Segítenek meghatározni az összehasonlíthatósági kritériumokat.

Ha bármely ügylet nem tekinthető homogénnek, az azokra vonatkozó szükséges információkat a bejelentés külön rovataiban kell feltüntetni. Ez gyakran előfordul több tétel vásárlásakor. Ekkor a B szakaszban szereplő összes lapszámnak egybe kell esnie az egyes termékelemekre vonatkozó tranzakciók számával.

Mikor kell benyújtani?

Az orosz adótörvény egyértelműen válaszol erre a kérdésre: az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítést a beszámolási időszak lejárta után kell kitölteni. Az ellenőrzött ügyletek lebonyolítását követő év május 20-a előtt kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak a regisztráció helyén. A megfelelő imperatívusz az Art. szövegét tartalmazza. 105.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az értesítés személyesen benyújtható a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzési hivatalához, elküldhető annak címére ajánlott levélben vagy elektronikus kommunikációs csatornákon keresztül. Az egyik vagy másik módszer megválasztását az adótörvény nem szabályozza, minden csak a bejelentő vágyaitól és képességeitől függ.

2018-ban esedékes

A szervezeteknek (magánszemélyeknek) minden évben be kell jelenteniük az adófelügyelőségnek a végrehajtott ellenőrzött tranzakciókat. 2018-ban (legkésőbb 2017. május 21-ig) tájékoztatni kell a felügyelőséget a 2017-ben lezajlott ellenőrzött ügyletekről. A határidő 21-re tolódik, mivel 2018. május 20. vasárnap

Mi történik, ha nem nyújtja be

Ha nem tudja, hogyan kell kitölteni az Ellenőrzött tranzakciós értesítést, nincs ok arra, hogy ne nyújtsa be ezt az adóbevallási űrlapot. Azok számára, akik nem nyújtják be ezt a dokumentumot a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzéséhez, a szabálysértőt 5 ezer rubel pénzbírsággal sújtják.

Hova vigye

A társaságok és külön részlegeik egy kiállított és cégszerűen aláírt dokumentumot nyújtanak be a regisztrációs helyükön működő Szövetségi Adószolgálatnak. Magánszemélyek a lakóhelyükön tehetnek bejelentést.

A legnagyobb orosz cégeknél is hasonló eljárás érvényesül: az ellenőrzött ügyletekről a jelenleg használt bejelentési űrlapot a fent megadott szabályok szerint kitöltik, és benyújtják az adóhatósághoz, ahol ennek alapján nyilvántartásba veszik őket.