Kako popuniti nove retke za obračun i prijavu poreza na imovinu. Kako ispuniti nove retke za izračune i prijave poreza na imovinu Odjeljak 2.1 nekretnina bez ostatka vrijednosti

Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu - obavezna prijava za tvrtke. Možete ga predati dan kasnije i to prema novim pravilima. Aktualni rok za 2018. godinu za pravne osobe, obrazac, te uzorak popunjavanja novog obrasca pogledajte u članku.

Ako u bilanci imate automobile, uredsku opremu, namještaj itd., onda je naš članak za vas. Pravila za izračun poreza na nekretnine, stope i kodove možete ispisati i objesiti u svom uredu.

Prijava poreza na imovinu za 2018. godinu: rokovi prijave

Deklaracija poreza na imovinu na kraju godine podnosi se poreznoj upravi najkasnije do 30. ožujka sljedeće godine (386. stavak 3. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Kada se rok za podnošenje deklaracije poklapa s neradnim danom, podnesite je sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona).

Pogledajte tablicu za sve rokove za prijavu poreza na nekretnine za 2019. godinu za tvrtke.

Rokovi za podnošenje izvješća o imovini u 2019. godini

U kojoj poreznoj upravi predati prijavu poreza na imovinu za 2018. godinu pomoći će vam posebna tablica. U kojem obliku treba dostaviti deklaraciju? Tvrtka ima pravo odlučiti sama. Pravo izbora nemaju samo najveći porezni obveznici i organizacije čiji prosječan broj zaposlenih u prethodnoj godini prelazi 100 ljudi. Kako pravilno izračunati prosječan broj zaposlenih.

Obrazac prijave poreza na imovinu za 2018

Novi obrazac prijave poreza na imovinu za 2018. nije odobren. Prijavu je potrebno popuniti na starom obrascu. Odobreno je nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271.

U tablici pogledajte koje rubrike sadrži prijava poreza na imovinu za 2018. godinu.

Što uključuje prijava poreza na imovinu za pravne osobe za 2018. godinu?

Postupak popunjavanja prijave poreza na imovinu

Opći zahtjevi za popunjavanje prijave poreza na imovinu u 2018. navedeni su u nalogu Federalne porezne službe broj MMV-7-21/271 od 31. ožujka 2018.:

• Pokazatelji troškova napisani su u punim rubljima. Ako je vrijednost indikatora manja od 50 kopejki, tada se odbacuje. Ako je više, zaokružite na najbližu rublju;
• Numeracija stranica je kontinuirana, počevši od naslovne stranice;
• ne može se koristiti dvostrani ispis u papirnatom obliku;
• Tvrtka nema pravo brisati ili ispravljati;
• obrasci se ispunjavaju samo crnom, plavom ili ljubičastom tintom;
• Indikatorske linije se popunjavaju s lijeva na desno, od prvog upoznavanja;
• numeričke vrijednosti su usklađene s desnim (zadnjim) poznanikom ako se deklaracija ispunjava pomoću softvera;
• listovi su pričvršćeni tako da to ne dovodi do oštećenja papira.

Uzorak popunjavanja prijave poreza na imovinu za 2018

O čemu treba voditi računa prilikom ispunjavanja prijave poreza na imovinu

Kada ispunjavate svoja izvješća, nemojte brkati nultu stopu s potpunim izuzećem. Te se situacije različito odražavaju na izvješća o porezu na imovinu. Pogledajte u regionalnom zakonu što točno piše o beneficijima.

Regija je pokretne stvari oslobodila poreza. U retku 130 odjeljka 2 obračuna poreza na imovinu navedite šifru pogodnosti - 2012000 (šifre pogodnosti odobrene nalogom Federalne porezne službe od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271). Tamo napišite članak, stavak i podstavak regionalnog zakona koji kaže da je tvrtka ili imovina oslobođena poreza. U retku 140 upišite prosječnu vrijednost neoporezive imovine.

Ako imate povlaštenu i nepovlaštenu pokretninu, možete ih prikazati na jednom listu odjeljka 2 obračuna ili prijave poreza na imovinu. A ako je regija osigurala različite pogodnosti za različite vrste imovine, ispunite odjeljak 2 za svaku od njih.

Regija je smanjila stopu za pokretne stvari. Hoće li se šifra naknade staviti u odjeljak 2 izračuna ovisi o tome kako su regionalne vlasti u zakonu ugradile sniženu ili nultu stopu. Ako regionalni zakon navodi sniženu ili nultu stopu u odjeljku "Stope", tada nema potrebe za unosom šifre pogodnosti. Jednostavno odražavajte stopu u retku 170 odjeljka 2.

Možda su regionalne vlasti utvrdile sniženu ili nultu stopu u odjeljku „Pogodnosti” Zakona o porezu na imovinu. U tom slučaju u redak 170. upisuje se povlaštena stopa, a u redak 160. upisuje se šifra olakšice - 2012400. U drugom dijelu šifre iza znaka “/” upisuje se članak, klauzula i podtočka područnog zakona u koje su lokalne vlasti davale za korist.

Neke regije imaju različite stope za određene vrste pokretne imovine. U takvoj situaciji porezi na različite skupine imovine moraju se obračunavati odvojeno. Prikaži iu izvješćima o imovini. Ispunite onoliko odjeljaka od 2 izračuna koliko se poreznih stopa odnosi na imovinu vaše tvrtke.

Regija je smanjila porez koji se plaća. U rubrici 2 obračuna u redak 190. upišite šifru naknade - 2012500. U drugom dijelu šifre upišite članak, klauzulu i podtočku područnog zakona. U red 200 upisujete iznos za koji umanjujete porez.

Za 2017. godine organizacije će morati prijaviti porez na imovinu koristeći novi obrazac prijave. Ova izjava, kao i postupak njenog ispunjavanja, odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271@ (u daljnjem tekstu: Postupak). Ali tvrtke već imaju pitanja vezana uz njegovo ispunjavanje. Oni se uglavnom odnose na novi odjeljak 2.1, koji pruža informacije o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti. Analiziramo trenutna objašnjenja stručnjaka iz Ministarstva financija Rusije i Federalne porezne službe Rusije o pitanjima vezanim uz porez na imovinu organizacije.

Među gorućim pitanjima koja porezni obveznici postavljaju regulatornim tijelima je kako pravilno ispuniti pojedine retke odjeljka 2.1 novog obrasca prijave, platiti porez u situacijama vezanim uz najamne odnose, prijenos dobara u dugotrajnu imovinu, kao i podjelu nekretnina. uključen u popis oporezivih objekata porez na katastarsku vrijednost. Shvatimo redom.

Brojevi nekretnina

Prema klauzuli 6.2 Procedure, odjeljak 2.1 deklaracije u odnosu na imovinu pokazuje:

Na retku 010 - katastarski broj (ako postoji);

Na retku 020 - uvjetni broj (ako je dostupan);

Na redu 030 - inventarni broj.

Informacije o zgradi

Koncept "zgrade" dan je u pododjeljku. 6 stav 2 čl. 2 Saveznog zakona od 30. prosinca 2009. br. 384-FZ "Tehnički propisi o sigurnosti zgrada i građevina." Podrazumijeva se kao rezultat izgradnje, koji je volumetrijski građevinski sustav s nadzemnim i (ili) podzemnim dijelovima, uključujući prostorije, mreže i sustave inženjerske podrške. Neki od tih dijelova (kao što su dizala) imaju kraći vijek trajanja od same zgrade.

Prema klauzuli 6 PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", ako objekt uključuje nekoliko dijelova koji imaju različite vijeke trajanja, svaki od njih se evidentira kao dio dugotrajne imovine kao neovisna stavka inventara. Odnosno, u praksi je sasvim moguće da tvrtka odvojeno vodi računa o, na primjer, zasebno o samoj zgradi i dizalu.

U rubrici 2.1. prijave za svaku nekretninu koja podliježe porezu na imovinu po prosječnoj godišnjoj vrijednosti popunjava se blok redaka 010-050. Je li potrebno popuniti zasebne blokove redaka 010-050 u odjeljku 2.1 za svako dugotrajno sredstvo uključeno u zgradu?

Stajalište Federalne porezne službe Rusije o ovom pitanju navedeno je u pismu br. BS-4-21/18425 od 15. rujna 2017. Porezni službenici primijetili su da su u skladu s klauzulom 6.1 Postupka, linije s kodovima 010-050 odjeljka 2.1 deklaracije namijenjene za označavanje podataka o nekretninama. Dakle, u odnosu na predmete popisa koji nisu objekti nekretnina ne popunjava se poseban blok redaka sa šiframa 010-050.

Šifra OKOF

U odjeljku 2.1 deklaracije nalazi se redak 040. Namijenjen je za označavanje šifre OKOF. Ovaj redak ima 12 znamenki i odgovara strukturi koda usvojenoj u Sveruskom klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-2014, koji se koristi od 1. siječnja 2017. Ova struktura izgleda ovako: XXX.XX.XX.XX. XXX.

Sukladno starom Klasifikatoru dugotrajne imovine OK 013-94 šifra OKOF imala je devet znamenki. Postavlja se pitanje: kako ispuniti redak 040 ako je nekretnini dodijeljen stari deveteroznamenkasti OKOF kod?

U točki 2.4. Upute navedeno je da se upisi u polja porezne prijave vrše slijeva na desno, počevši od prvog (lijevog) mjesta. Ako za označavanje bilo kojeg pokazatelja nije potrebno ispuniti sva poznanstva u polju, u nepopunjena poznanstva s desne strane polja stavlja se crtica. Na temelju toga, Federalna porezna služba Rusije, u pismu od 05.09.2017. br. BS-4-21/17595@, objasnila je da je stari deveteroznamenkasti kod OKOF napisan u retku 040 u skladu s odredbama točke 2.4. Postupka i bez uzimanja u obzir razdjelnika u obliku točkica.

Greške zaokruživanja

U odjeljku 2.1 deklaracije, oznaka retka 050 odražava preostalu vrijednost nekretnine na dan 31. prosinca poreznog razdoblja (podtočka 5. točke 6.2. Postupka). Ukupna vrijednost redaka 050 za sve nekretnine navedene u odjeljku 2.1 mora se podudarati s pokazateljem retka 141 odjeljka 2 deklaracije (kontrolni omjer 1,19, dat u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. svibnja 2017. br. BS-4-21/9902@). Podsjetimo, u retku 141. odjeljka 2. prijave evidentira se ostatak vrijednosti nekretnine na kraju poreznog razdoblja (podtočka 3. točke 5.3. Postupka). U deklaraciji su sve vrijednosti pokazatelja troškova navedene u punim rubljima. Vrijednosti pokazatelja su manje od 50 kopejki. se odbacuju, a 50 kopejki. i više zaokružuju se na punu rublju (točka 2.2. Postupka).

Zbog zaokruživanja, zbroj redaka 050 odjeljka 2.1 možda se neće poklapati s vrijednošću u retku 141 odjeljka 2 deklaracije. Tvrtke su zabrinute da bi porezne vlasti mogle takvo odstupanje smatrati kršenjem omjera kontrole.

U pismu od 15. rujna 2017. broj BS-4-21/18425, stručnjaci Federalne porezne službe Rusije obavijestili su da se u softveru za provjeru kontrolnih omjera pokazatelja deklaracije planira implementirati mogućnost nejednakosti vrijednosti zbroja redaka 050 odjeljka 2.1 i retka 141 odjeljka 2. U ovom slučaju dopuštena vrijednost odstupanja neće premašiti proizvod od 0,49 rubalja. brojem popunjenih blokova redaka 010-050 odjeljka 2.1. deklaracije.

Najmoprimac nema porez

U pismu od 15. rujna 2017. br. BS-4-21/18437@, stručnjaci Federalne porezne službe Rusije objasnili su zašto tvrtka koja iznajmljuje dugotrajnu imovinu ne bi trebala plaćati porez na imovinu.

Kao opće pravilo, predmeti oporezivanja porezom na imovinu su pokretna i nepokretna imovina koju tvrtka vodi u bilanci kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo (1. stavak članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije ). Porezni službenici podsjetili su da su uvjeti za prihvaćanje imovine u računovodstvu kao dio dugotrajne imovine navedeni u stavku 4. PBU 6/01. Da bi priznala nekretninu kao dugotrajnu imovinu, tvrtka ne smije namjeravati prodati objekt, već sam objekt:

Namijenjeni za korištenje u proizvodnji proizvoda, pri obavljanju poslova ili pružanju usluga, za potrebe upravljanja organizacijom ili da ih organizacija uz naknadu daje na privremeno posjedovanje i korištenje ili na privremeno korištenje;

Namijenjen za dugotrajnu upotrebu (dulje od 12 mjeseci ili normalan radni ciklus ako je duži od 12 mjeseci);

Sposoban generirati ekonomske koristi (dohodak) u budućnosti.

Ako su ovi kriteriji zadovoljeni, društvo evidentira predmet na kontu 01 “Dugotrajna imovina”. A kada organizacija stekne imovinu koja je izvorno bila namijenjena za iznajmljivanje, ona se također priznaje kao dugotrajna imovina, ali se u računovodstvu odražava na računu 03 „Ulaganja u materijalnu imovinu koja stvaraju prihod” (klauzula 5 PBU 6/01).

Sve ove odredbe odnose se na tvrtke koje posjeduju dugotrajnu imovinu. Što se tiče organizacija koje iznajmljuju dugotrajnu imovinu, one koriste izvanbilančni račun 001 "Iznajmljena dugotrajna imovina", koji je namijenjen sažetku informacija o raspoloživosti i kretanju dugotrajne imovine koju je organizacija iznajmila. Budući da se objekti ne odražavaju u bilanci stanara, ne postoji predmet poreza na imovinu. Do ovog su zaključka u dotičnom pismu došli stručnjaci Federalne porezne službe Rusije.

Slično stajalište dijele rusko Ministarstvo financija (dopis br. 03-06-01-04/101 od 15. svibnja 2006.) i sudovi (rezolucije Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 27. ožujka 2012 br. A26-3473/2011, okrug Volga-Vyatka od 16. prosinca 2008. br. A82-2813/2008-20, okrug Sjevernog Kavkaza od 28. listopada 2008. br. F08-6105/2008).

Neodvojiva poboljšanja

Razmotrite sljedeću situaciju. Organizacija je odlučila izvršiti neodvojiva poboljšanja zakupljene nekretnine koja se nalazi na lokaciji njezinog posebnog odjela, koji nema zasebnu bilancu. Hoće li morati platiti porez na nekretnine na te poboljšanja i ako mora, gdje treba prenijeti porez i podnijeti prijavu?

Rusko Ministarstvo financija odgovorilo je na ovo pitanje u pismu od 08.09.2017. br. 03-05-05-01/57901. Prema klauzuli 5 PBU 6/01, kapitalna ulaganja u iznajmljenu nekretninu stanar uzima u obzir kao dugotrajnu imovinu. Dakle, temeljem odredbe st. 1. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, podliježu oporezivanju porezom na imovinu poduzeća. S tim u vezi, financijeri su naznačili da najmoprimac mora platiti porez na imovinu na trajna poboljšanja prije nego što se ona otuđe prema ugovoru o najmu.

Postupak prijenosa poreza na imovinu i podnošenja porezne prijave na nju propisan je čl. 383 i 386 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova pravila ne predviđaju kreditiranje poreza (akontacija) i podnošenje deklaracija (kalkulacija) na mjestu zasebnog odjela koji nema zasebnu bilancu. Slijedom toga, stručnjaci financijskog odjela u predmetnom dopisu došli su do zaključka da u situaciji kada je najmoprimac izvršio neodvojiva poboljšanja u najmljenoj nekretnini koja se nalazi na lokaciji posebne jedinice koja nema zasebnu bilancu , on mora prenijeti porez na ta poboljšanja i podnijeti izjavu na mjestu organizacije.

Slično stajalište sadržano je u pismu Ministarstva financija Rusije od 23. listopada 2013. br. 03-05-05-01/44378. Iz dopisa također proizlazi da ako izdvojeni odjel ima zasebnu bilancu, tada se izvršena neodvojiva poboljšanja moraju uzeti u obzir u ovoj bilanci, a prijava i porez na njih moraju se podnijeti (platiti) u mjestu sjedišta zaseban odjel.

Povlastica za pokretnine

U dopisu od 24. kolovoza 2017. br. 03-05-05-01/54254 rusko Ministarstvo financija podsjetilo je na promjene koje iduće godine očekuju obveznike poreza na imovinu. Financijeri su izvijestili da Glavni pravci porezne politike za 2017. i za plansko razdoblje 2018. i 2019., koje je odobrila Vlada Ruske Federacije 13. listopada 2016. (u daljnjem tekstu: Glavni pravci), predviđaju postupno ukidanje postojeće porezne olakšice utvrđene na saveznoj razini za regionalne i lokalne poreze, uz prijenos relevantnih ovlasti na regionalnu (lokalnu) razinu.

Neki od tih planova već su se ostvarili. Osobito se to odnosi na olakšicu poreza na imovinu predviđenu za pokretnine u članku 25. čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Podsjetimo se da je sada, u skladu s navedenom normom Kodeksa, pokretna imovina prihvaćena za registraciju kao dugotrajna imovina od 1. siječnja 2013. (osim onih primljenih kao rezultat reorganizacije, likvidacije ili od međusobno ovisnih osoba) izuzeta od imovine porez.

U vezi s ovom povlasticom, mjera predviđena Glavnim smjernicama provedena je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije Ruska Federacija.” Od 1. siječnja 2018. više se neće primjenjivati ​​izuzeće pokretne imovine na saveznoj razini. Sukladno novom čl. 381.1, uveden u Poglavlje 30 Poreznog zakona Ruske Federacije gore navedenim zakonom, primjena olakšica predviđenih stavkom 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, bit će moguće na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije ako usvoji odgovarajući zakon.

Stoga regionalne vlasti, u okviru ovlasti dodijeljenih Poglavljem 30. Poreznog zakona Ruske Federacije, mogu uspostaviti porezne povlastice, uključujući u obliku olakšica poreza na imovinu. Sukladno tome, pitanje zadržavanja povlastica za pokretnu imovinu mogu riješiti sastavni subjekti Ruske Federacije.

Ako pokrajinski zakon ne predviđa izuzeće od oporezivanja pokretnine koja je 1. siječnja 2013. registrirana kao dugotrajna imovina, od iduće godine podliježe porezu na imovinu.

Imajte na umu: postupak povlaštenog oporezivanja održava se u odnosu na dugotrajnu imovinu uključenu u prvu ili drugu skupinu amortizacije u skladu s Klasifikacijom dugotrajne imovine odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Nakon sve, prema pod. 8. stavak 4. čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije, takva dugotrajna imovina nije priznata kao predmet oporezivanja poreza na imovinu. Odnosno, za takve objekte korist predviđena stavkom 25. čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, nema veze.

Od robe do dugotrajne imovine

Pismo br. BS-4-21/17597@ Federalne porezne službe Rusije od 05.09.2017. bit će zanimljivo tvrtkama koje su kupile imovinu za preprodaju i evidentirale je kao proizvod, a kasnije su je odlučile koristiti u njihove aktivnosti. Stručnjaci porezne službe naveli su da, budući da je nekretnina kupljena u svrhu preprodaje, tvrtka ju je legalno uključila kao dio robe. Dakle, nije podlijegao porezu na imovinu zbog činjenice da nije dugotrajna imovina. Ako se u budućnosti tvrtka predomisli o prodaji ove imovine i odluči je koristiti u svojim aktivnostima, ispunit će kriterije za klasificiranje imovine kao dugotrajne imovine utvrđene klauzulom 4 PBU 6/01. Slijedom toga, ova imovina mora se prenijeti na konto 01 “Dugotrajna imovina” i od trenutka prijenosa u dugotrajnu imovinu podliježe porezu na imovinu.

Prijenos se vrši knjiženjem:

Debit 01 Kredit 41

Imovina je prevedena u dugotrajnu imovinu.

Poreznici su napomenuli da ovakva usklađenost računa nije predviđena Uputama za primjenu Kontnog plana. Međutim, navodi se da u slučaju pojave činjenica o gospodarskoj djelatnosti, čija korespondencija nije predviđena standardnom shemom, organizacija je može dopuniti, poštujući jedinstvene pristupe utvrđene Uputama.

Imajte na umu: imovina se uključuje u poreznu osnovicu tek od trenutka prijenosa iz dobara u dugotrajnu imovinu. Ovo je važno za pokretnine stečene prije 1. siječnja 2013. Po našem mišljenju, ako se prijenos takvih predmeta dogodio nakon 1. siječnja 2013., tada tvrtka može iskoristiti pogodnost predviđenu stavkom 25. čl. 381 Porezni zakon Ruske Federacije. Dapače, iz doslovnog čitanja ove norme proizlazi da se povlastica odnosi na pokretnine upisane kao dugotrajna imovina nakon 1. siječnja 2013. godine.

Stručnjaci Federalne porezne službe Rusije također su govorili o posljedicama koje čekaju tvrtku ako je nezakonito knjižila imovinu na računu 41 dok nije prebačena u dugotrajnu imovinu. Ako se ta činjenica otkrije tijekom nadzora, porezna će se imovina od trenutka njezina stjecanja smatrati dugotrajnom imovinom. Stoga će tvrtka morati izvršiti odgovarajuće računovodstvene prilagodbe i dodatno zaračunati porez na imovinu za razdoblje od datuma stjecanja.

Kako bi se izbjegle negativne posljedice, tvrtka mora imati dokaze da je prvotno stekla nekretninu kao proizvod i da ju je zapravo pokušala preprodati. Ovdje je zanimljiv slučaj koji je razmatrao Središnji okružni sud u svojoj odluci od 12. srpnja 2016. br. F10-2319/2016. Spor je bio sljedeći.

Društvo je kupilo helikopter radi naknadne preprodaje i evidentiralo ga na kontu 41 kao proizvod. Porezna uprava smatrala je da je helikopter dugotrajna imovina te tvrtka na njega nezakonito nije obračunala porez na imovinu. Tvrtka je uspjela obraniti svoj slučaj predočivši sudu sljedeće dokaze:

Oglasi za prodaju helikoptera i nacrti kupoprodajnih ugovora s kupcima;

Upute (naloge) za upućivanje ovlaštene osobe na službeni put radi prikazivanja helikoptera kupcima;

Pisma kupaca u kojima se navode razlozi odbijanja kupnje helikoptera.

Odjeljak za nekretnine

U odnosu na vrste nekretnina navedene u stavku 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica poreza na imovinu je njihova katastarska vrijednost. To posebno uključuje administrativne i poslovne centre i trgovačke centre, kao i prostorije namijenjene ili stvarno korištene u te svrhe (podtočke 1. i 2. točke 1. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Najkasnije prvog dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu, izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje popis objekata od onih navedenih u podstavku. 1. i 2. st. 1. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu Popis), i šalje je poreznim tijelima na mjestu relevantnih nekretnina (klauzula 7 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). Recimo da je nekretnina navedena na popisu. Sredinom godine ova imovina podijeljena je između dviju tvrtki. Novi predmeti primljeni tijekom diobe nisu uvršteni u Popis. Kako bi se na njih trebao obračunavati porez na nekretnine?

U stavku 10. čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da ako novoprimljeni predmet ispunjava kriterije predviđene čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, prije uključivanja u Popis, podliježe oporezivanju po katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na datum registracije takvog objekta za državni katastarski upis. Za predmete za koje je porezni obveznik stekao vlasništvo tijekom poreznog razdoblja iznos poreza izračunava se uzimajući u obzir koeficijent. Definira se kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih su ti predmeti bili u vlasništvu poreznog obveznika i broja mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. Štoviše, ako je nastanak prava vlasništva nastupio prije zaključno 15. dana u mjesecu, ovaj se mjesec uzima kao puni mjesec, a ako nakon toga, tada se mjesec ne uzima u obzir pri izračunu koeficijenta (odredba 5. članka 378.2. Porezni zakon Ruske Federacije).

Na temelju gore navedenih odredbi Poreznog zakonika, Federalna porezna služba Rusije u pismu br. BS-4-21/18430 od 15. rujna 2017. objasnila je da porez na imovinu organizacija u odnosu na novoformirane prostore primljene tijekom podjela nekretnina uključenih u Popis mora se izračunati na temelju njihove katastarske vrijednosti uzimajući u obzir odredbe stavka 5. čl. 382 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Napominjemo da se ovo odnosi samo na novoformirane objekte koji zadovoljavaju kriterije predviđene čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključujući dodatne kriterije utvrđene zakonom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije o porezu na imovinu organizacija, na primjer, na temelju površine objekata. Ako takve korespondencije nema, porez na novoformirane objekte izračunava se na temelju prosječnog godišnjeg troška (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. kolovoza 2017. br. ZN-4-21/16379).

Računovođe koje izvještavaju o porezu na imovinu poduzeća moraju znati da se u odjeljku 2.1 izjave ne mogu navesti svi objekti u bilanci. Poreznici su objasnili o čemu je točno riječ.

Što se dogodilo?

Federalna porezna služba u dopisu od 15. rujna 2017. N BS-4-21/18425 podsjetila je porezne obveznike da su za organizacije predmet oporezivanja pokretna i nepokretna imovina koja se u bilanci vodi kao stalna imovina. Ovo se pravilo primjenjuje, između ostalog, na imovinu prenesenu na privremeno posjedovanje, korištenje, raspolaganje, povjereničko upravljanje, pridonijelo zajedničkim aktivnostima ili primljeno na temelju ugovora o koncesiji. Za nekretnine za koje je porezna osnovica prosječna godišnja vrijednost popunjavaju se redovi sa šiframa 010 - 050 odjeljka 2.1 porezne prijave. U njima nije potrebno navoditi podatke o pojedinim predmetima popisa koji nisu objekti nekretnina. To uključuje inženjerske mreže i tehničke komunikacije - cjevovodi, komunikacije, vodoopskrba, kanalizacija, sustavi grijanja i ventilacije, dizala, pokretne stepenice, plinovodi i cjevovodi za smeće.

Zašto je to važno?

Unatoč činjenici da se porezna prijava poreza na imovinu podnosi na kraju kalendarske godine (do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine), računovođe bi je već trebale znati pravilno popuniti. Podsjetimo, na kraju 2018. godine potrebno je prijaviti se sukladno zahtjevima. Obračuni poreza za akontacije poreza mogu se podnijeti iu novom obrascu iu obliku koji je odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenog 2011. N MMV-7-11/895.

Preporuke za popunjavanje odjeljka 2.1 prijave (i izračuna) poreza na imovinu sadržane su u pismu Federalne porezne službe od 14. ožujka 2018. br. BS-4-21/4786@. U ovoj se rubrici, podsjetimo, nalaze podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti. Nedavno je porezna uprava unijela izmjene u ove preporuke (pismo od 14. rujna 2018. br. BS-4-21/17967@). Međutim, oni nisu utjecali na pravila za odjeljak 2.1. Podsjetimo se na ova pravila.

Linije 010-030

Ako objekt ima katastarski broj, navesti ga u retku 010. Ako katastarski broj nije dodijeljen, popuniti red 020, navodeći u njemu uvjetni broj. To može biti broj dodijeljen objektu prilikom unosa podataka o njemu u Jedinstveni državni registar nekretnina. Ukoliko nekretnina nema takav broj, u red 030 upisuje se njen inventarni broj.

Slična objašnjenja dostavili smo i iz odjela.

Linija 040

U ovom retku naznačite OKOF nekretnine. Ispunite polje s lijeva na desno od prve ćelije. Ako je šifra za objekt dodijeljena po starom OKOF-u, unesite je istim redoslijedom, bez uzimanja u obzir točkastih razdjelnika. Prekriži preostale prazne ćelije.

Nijansa linije 050

Općenito, redak 050 prikazuje preostalu vrijednost nekretnine na dan 31. prosinca.

Posebna pravila vrijede u slučaju evidentiranja više nekretnina kao jedne popisne jedinice. Zatim za svaki od ovih objekata morate ispuniti zaseban blok redaka 010-050. Preostala vrijednost za svaki objekt mora se izračunati razmjerno udjelu njegove površine u ukupnoj površini svih objekata.

Na primjer, inventar s ukupnom površinom od 1000 kvadratnih metara. m sastoji se od tri objekta površine 500, 300 i 200 m2. m odnosno. Preostala vrijednost svih predmeta evidentiranih u kartici inventara na dan 31. prosinca 2017. jednaka je 900 000 RUB.

Izračunajmo udio ostatka vrijednosti za retke 050 za svaki od objekata.

Obračune poreza na nekretnine za 3. kvartal 2017. godine potrebno je dostaviti najkasnije do 30. listopada. Kako Porezna uprava savjetuje podnošenje ažuriranih obrazaca za prijavu poreza na imovinu?

Pri obračunu poreza na imovinu porezni obveznici tradicionalno se susreću s nizom pitanja. Konkretno, jedan broj njih odnosi se na ispravno popunjavanje izvješća. Ove godine mnoge je zanimalo kako će se točno ispunjavati ažurirani obrasci dokumenata kojima je dodana nova rubrika. Hajde da shvatimo koje su točno promjene napravljene u izvješćivanju.

Odjeljak 2.1 novog obračuna i prijave poreza na imovinu

Ažurirani obrazac za izvješćivanje je odobren. Uveden je novi odjeljak 2.1. „Podaci o nekretninama koje se oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti“. Ovaj bi odjeljak trebao sadržavati informacije o svakoj nekretnini koja se oporezuje po prosječnoj godišnjoj vrijednosti.

Sukladno čl. 375 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica definirana je kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja, kao i katastarska vrijednost pojedinačnih nekretnina od 1. siječnja porezne godine. razdoblje sukladno čl. 378.2 Porezni zakon Ruske Federacije.

Na to ukazuju objašnjenja navedena u red 030 (inventarni broj) popunjava se samo ako u redovima 010 (katastarski broj) ili 020 (uvjetni broj) nema podataka.

O uvjetni broj, koji je naveden u retku 020 odjeljka 2.1, tada to može biti broj dodijeljen prema Postupku za dodjelu uvjetnih brojeva objektima, odnosno prema Uputi o postupku dodjele uvjetnih brojeva objektima nekretnine.

U praksi ne razumiju svi što točno treba navesti u retku 030 (inventarni broj). To može biti inventarni broj koji je objektu dodijelio organ tehničkog popisa ili koji je dodijeljen u skladu s Uputama za računovodstvo dugotrajne imovine. Popunjava se i redak 030 rubrike 2.1 obračuna poreza za akontaciju.

Naslovna stranica novog obračuna i prijave poreza na nekretnine

Pojašnjen je postupak za određivanje telefonskog broja organizacije - mora se sastojati od koda zemlje, koda mjesta i telefonskog broja bez znakova ili razmaka (na primjer, "84950000000"). Valja napomenuti da više nije potrebno deklaraciju ovjeravati pečatom pravne osobe.

Odjeljak 3 novog obračuna i prijave poreza na imovinu

Vrijedno je napomenuti da su izmjene također pojasnile postupak odobravanja jedne deklaracije u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije (u odnosu na iznos poreza koji se plaća u proračun općinskog entiteta ).

Kada koristiti novi obrazac za obračun i prijavu poreza na nekretnine

Međutim, porezni obveznici već u 2017. mogu koristiti novi oblik obračuna akontacije, primjerice, za primjenu „povlaštenog” koeficijenta Kzh.