Ispravno ispunjavamo obavijest o kontroliranom prometu. Obavijest o kontroliranom prometu Upute za popunjavanje podataka o kontroliranom prometu

Savezni zakon br. 227-FZ od 18. srpnja 2011. uveo je izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, od kojih su neke već na snazi od 1. siječnja 2012., a neke će stupiti na snagu početkom 2014. Među ostalim promjenama, Poreznom zakonu Ruske Federacije dodan je odjeljak V.1 "Međuovisne osobe". Opće odredbe o cijenama i oporezivanju. Porezni nadzor u vezi s transakcijama između povezanih osoba. Sporazum o cijenama”, kojim se uvodi definicija kontroliranih transakcija te se posebno utvrđuje postupak obavješćivanja poreznih tijela o takvim transakcijama i postupak njihovog oporezivanja. A.V. govori o tome kako pripremiti Obavijest o kontroliranim transakcijama pomoću programa 1C: Računovodstvo 8 KORP. Yarvelyan (SiData LLC, St. Petersburg).

Obavijest o kontroliranim transakcijama: priprema u 1C: Računovodstvo 8 KORP

Zakonske odredbe

Članak 105.14 klasificira sljedeće transakcije kao kontrolirane:

1. Transakcije između međusobno ovisnih osoba, uključujući one u kojima sudjeluju nemeđuovisni posrednici (klauzula 1, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojam međuovisnih osoba definiran je stavkom 2. članka 105.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Iz skupine transakcija između povezanih osoba identificirane su transakcije u kojima su sve stranke i korisnici registrirani u Rusiji te transakcije u kojima su sve stranke i korisnici porezni rezidenti Ruske Federacije. Ove se transakcije smatraju kontroliranim ako je ispunjen barem jedan od sljedećih uvjeta:

iznos prihoda od ovih transakcija za kalendarsku godinu premašuje maksimalni iznos. Počevši od 2014., ovo je ograničenje postavljeno na 1 milijardu rubalja. (Podklauzula 1, klauzula 2, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2014. na snazi su pravila prijelaznog razdoblja, za koje stavak 3. članka 4. Zakona br. 227-FZ postavlja sljedeća ograničenja: u 2012. - 3 milijarde rubalja, u 2013. - 2 milijarde rubalja;
jedna od strana u transakciji je obveznik poreza na eksploataciju mineralnih sirovina, obračunatog po poreznoj stopi izraženoj u postotku, a predmet transakcije mora biti izvađena mineralna sirovina, koja se navedenoj strani priznaje kao predmet mineralne sirovine. porez na vađenje, za čije se vađenje primjenjuje stopa utvrđena kao postotak (podtočka 2, str. 2, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, iznos prihoda od transakcija između tih osoba za kalendarsku godinu mora premašiti 60 milijuna rubalja. (točka 3 članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije);
među strankama u transakciji postoje obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili UTII i osobe koje ne plaćaju te poreze (podklauzula 3, klauzula 2, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od takvih transakcija mora biti veći od 100 milijuna rubalja. za kalendarsku godinu (3. stavak članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije);
najmanje jedna od strana u transakciji oslobođena je plaćanja poreza na dohodak ili primjenjuje poreznu stopu od 0% u skladu sa stavkom 5.1 članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije. Jedna od drugih strana u transakciji mora biti osoba koja nije oslobođena poreza na dohodak i ne primjenjuje navedenu stopu (podtočka 4, točka 2, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od takvih transakcija mora biti veći od 60 milijuna rubalja. za kalendarsku godinu (3. stavak članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije);
najmanje jedna od stranaka u transakciji je rezident posebne gospodarske zone (SEZ) u kojoj su utvrđene posebne olakšice pri porezu na dohodak. Druga strana u transakciji ne smije biti rezident takvog SEZ-a (podklauzula 5, klauzula 2, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od transakcija između tih osoba za kalendarsku godinu također mora biti veći od 60 milijuna rubalja. (točka 3 članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odredbe podstavaka 5. stavka 2. članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju se od 1. siječnja 2014. (4. stavak članka 4. Zakona br. 227-FZ).

2. Transakcije u području vanjske trgovine robom svjetske razmjene (podtočka 2, točka 1, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmet takvih transakcija mora biti roba uključena u sljedeće skupine proizvoda (klauzula 5 članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije):

nafta i proizvodi dobiveni od nafte;
crni metali;
neželjezni metali;
mineralna gnojiva;
plemeniti metali i drago kamenje.

Treba napomenuti da se vanjskotrgovinske transakcije između međusobno ovisnih osoba priznaju kao kontrolirane prema općem pravilu prema stavku 1. članka 105.14. Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na to koja je roba njihov predmet (vidi pismo Ministarstva financija od Rusija od 24. travnja 2012. br. 03-01-18/3-57 ).

3. Transakcije, jedna od strana u kojima je osoba registrirana u offshore zonama (podklauzula 3, klauzula 1, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Općenito, iznos prihoda od transakcija navedenih u stavcima 2. i 3. mora biti veći od 60 milijuna rubalja. za kalendarsku godinu (podtočke 3, 7, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Valja napomenuti da sud može priznati transakciju kao kontroliranu, čak i ako nema te karakteristike. To je moguće ako postoji dovoljno razloga za vjerovanje da je ova transakcija uključena u skupinu sličnih transakcija napravljenih kako bi se prikrila kontrolirana transakcija (klauzula 10, članak 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije i pojedinci koji su stranke u transakciji imaju pravo samostalno priznati sebe kao međuovisne osobe u porezne svrhe ako odnos između njih može utjecati na uvjete i (ili) rezultate transakcija (klauzula 6 članka 105.1 Poreznog zakona Ruska Federacija).

Obavijest o kontroliranim transakcijama

Dužnost poreznih obveznika, osim plaćanja poreza i akontacija, je obavijestiti porezna tijela o svim kontroliranim transakcijama obavljenim tijekom kalendarske godine (točke 1, 2 članka 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ministarstvo financija Rusije u stavku 1. pisma br. 03-01-18/7-127 od 06.09.2012. objasnilo je da za istu transakciju moraju dostaviti obavijest sve strane uključene u transakciju.

Obavijest o kontroliranim transakcijama mora se podnijeti najkasnije do 20. svibnja godine koja slijedi izvještajnu kalendarsku godinu (klauzula 2 članka 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Obrazac obavijesti odobren je Dodatkom br. 1 nalogu Federalne porezne službe Rusije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524@. Konkretno, predviđa navođenje sljedećih informacija (3. stavak članka 105.16. Poreznog zakona Ruske Federacije): kalendarska godina izvješćivanja; subjekti transakcija; informacije o sudionicima u transakcijama; iznos primljenih prihoda i nastalih izdataka.

Prilogom broj 3. navedene naredbe utvrđen je postupak popunjavanja ove obavijesti.

Izrada i dostava dokumentacije o kontroliranim poslovima

Na zahtjev Federalne porezne službe Rusije, porezni obveznik je dužan dostaviti dokumentaciju o obavljenim kontroliranim transakcijama (točka 1, članak 105.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Odjel ima pravo to zatražiti najkasnije 1. lipnja godine koja slijedi nakon kalendarske godine u kojoj su takve transakcije izvršene (3. stavak članka 105.15. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Priprema obavijesti o kontroliranim transakcijama u 1C: Računovodstvo 8 KORP

Program 1C: Računovodstvo 8 KORP implementira mehanizam koji vam omogućuje registraciju potrebnih dodatnih podataka za svaku transakciju koja spada pod definiciju kontroliranih, generiranje i analizu sažetih informacija i, kao rezultat toga, primanje obavijesti o kontroliranim transakcijama, spremnim za prijenos Federalnoj poreznoj službi.

Kako bi se u programu odrazila prisutnost kontroliranih transakcija u izvještajnom razdoblju, nema potrebe "podizati" primarne dokumente i mijenjati bilo što u njima. Svi dodatni podaci namijenjeni samo identificiranju i analizi kontroliranih transakcija unose se u specijalizirane imenike i registre programa, bez utjecaja na glavno regulirano računovodstvo.

Ti se podaci mogu unijeti u program ili tijekom godine ili neposredno prije generiranja obavijesti.

Dio programa koji sadrži alate za rad s podacima o kontroliranim transakcijama otvara se kroz stavku glavnog izbornika Izvješća-> Kontrolirane transakcije.

Sve vođenje dodatnih podataka o kontroliranom prometu moguće je provoditi iz posebnog obrasca Suradnik za izradu obavijesti o kontroliranim poslovima(dalje - Pomoćnik), koji omogućuje praktičnu vizualizaciju svih faza rada s podacima za generiranje konačnog izvješća (slika 1).

Riža. 1

Rad na izradi obavijesti o kontroliranim transakcijama može se podijeliti u tri faze:

izrada popisa kontroliranih transakcija;
provjera i prilagodba podataka za pripremu obavijesti;
priprema obavijesti.

U obliku Pomoćnik Kontrole su grupirane prema navedenim koracima.

Obavijest se generira u ime svake pravne osobe zasebno, dakle u obrascu Pomoćnik Prije svega, naznačena je organizacija u čije ime se generira obavijest.

Izrada popisa kontroliranih transakcija

Broj kontroliranih transakcija, kao što je gore navedeno, može uključivati transakcije s međusobno ovisnim osobama, s protustrankama registriranim u offshore tvrtkama i inozemne gospodarske transakcije s robom globalne razmjene.

Kako bi se identificirale transakcije koje mogu biti predmet kontrole iz cjelokupnog obujma poslovanja poduzeća, potrebno je u program unijeti podatke o tome koja je od ugovornih strana međuovisna strana za navedenu organizaciju, koja je registrirana u inozemstvu, te također navesti robu globalne razmjene.

Za pohranjivanje popisa međusobno ovisnih osoba postoji istoimeni informacijski registar koji se može otvoriti ili iz Pomoćnik, ili iz odgovarajuće stavke podizbornika Kontrolirane transakcije(slika 2).

Riža. 2

Kako bi se klasificirala vrsta kontrolirane transakcije, potrebno je razjasniti je li povezana strana obveznik jednog od poreza navedenih u članku 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i je li registrirana u posebnoj gospodarskoj zoni.

Vrsta međuovisnosti može se odabrati između sljedećih opcija:

- Nisu međusobno ovisni;
- Međuovisni prema Kodeksu (klauzula 2 članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Neovisno priznavanje međuovisnosti (klauzula 6 članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Međuovisni sudskom odlukom (točka 7 članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Nije međuovisni posrednik (točka 1.1 članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Međuovisnost s drugom ugovornom stranom uspostavlja se na određeno vremensko razdoblje, odnosno program vam omogućuje da naznačite da je, na primjer, Buttercup LLC bio međuovisan s organizacijom Vesely Veter LLC 2012., ali od sredine 2013. više neće biti tako. Da biste to učinili, trebate kreirati dva unosa u registar Povezane osobe za drugu ugovornu stranu LLC "Lutik", u jednom od njih navedite datum prijave - 01.01.2012. i potrebnu vrstu međuovisnosti, au drugom - 01.07.2013. i vrstu međuovisnosti - Nije međuovisno.

Za svaku povezanu osobu potrebno je navesti državu registracije te, ukoliko je registrirana u inozemstvu, navesti dodatne podatke o registraciji poreznog obveznika: Matični broj u zemlji registracije, šifra poreznog obveznika u zemlji registracije, a po potrebi zastavu treba napeti Registriran u zemlji s povlaštenim oporezivanjem. Također je obavezno navesti državu registracije domaćih organizacija, da biste to učinili, morate odabrati unaprijed definirani element "RUSSIA" iz imenika svjetskih zemalja Classifier.

Budući da se kontroliraju ne samo transakcije između nepovezanih strana, već i transakcije u kojima je jedan od sudionika registriran u offshore zoni, takve informacije također moraju biti prikazane u programu. Osim toga, u programu je potrebno zabilježiti strane ugovorne strane, subjekti transakcija s kojima su robe navedene u stavku 5. članka 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za sve navedene svrhe koristi se informacijski registar . Unos mu se može dodati ili ručno, s kartice povezane osobe pomoću hiperveze ili pomoću specijalizirane funkcije odabira implementirane u Pomoćnik.

Ako je u formi Pomoćnik slijedi hipervezu Ugovorne strane registrirane izvan Ruske Federacije, tada će se otvoriti lista registara Sudionici u kontroliranim transakcijama, s odabirom prema zemlji registracije osim Ruske Federacije (slika 3). Ovaj popis se može automatski dopuniti ugovornim stranama s kojima je tijekom izvještajne godine bilo transakcija u stranoj valuti. Da biste to učinili, morate kliknuti na gumb Odaberite prema godini izvještavanja. U obrascu koji se otvori bit će prikazan popis ugovornih strana za koje su u programu evidentirani ugovori u valuti različitoj od valute reguliranog računovodstva, bez atributa Izračuni u konvencionalnim jedinicama, uz uvjet da je tijekom izvještajne godine postojao barem jedan knjigovodstveni zapis uz ovaj ugovor kao analitiku. Da biste drugu ugovornu stranu dodali na popis sudionika u kontroliranim transakcijama, potrebno ju je označiti i navesti državu registracije.

Riža. 3

Zatim kliknite na sve označene druge strane Premjesti na popis postati Sudionici u kontroliranim transakcijama.

Kako bi se u ukupnom obujmu poslovnih transakcija evidentiranih u programu za izvještajnu godinu identificirale robe navedene u stavku 5. članka 105.14., u programu je potrebno eksplicitno navesti te robe. Popis takve robe pohranjuje se u informacijskom registru , može se otvoriti slijedeći hipervezu Roba kojom se trguje na globalnoj burzi, na obrascu Pomoćnik. Na popis možete dodati bilo koji element imenika Nomenklatura.

U ovom trenutku, faza unosa informacija koja omogućuje odabir iz svih dokumenata za izvještajnu godinu transakcija koje ispunjavaju uvjete definirane u članku 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno koje potpadaju pod definiciju kontroliranih, je dovršeno. Možete generirati popis kontroliranih transakcija i zabilježiti ga u programu 1C: Računovodstvo 8 CORP pomoću gumba Napravite popis na obrascu Pomoćnik.

Program smatra da je redak primarnog dokumenta transakcija. Za transakcije u stranoj valuti iznosi će se preračunati prema računovodstvenim pravilima. U ovoj fazi prikupljanja podataka, transakcije se odabiru bez odabira na temelju maksimalnih iznosa.

Popis transakcija možete vidjeti generiranjem izvješća pomoću hiperveze Kontrolirane transakcije. Kako biste lakše analizirali podatke u izvješću, možete konfigurirati grupiranje, odabire, prikazati dodatna polja itd.

Provjera, dopuna i prilagodba podataka za izradu obavijesti

Sljedeća faza pripreme obavijesti bit će provjera, dopuna i usklađenje podataka o ugovornim stranama, ugovorima i predmetima transakcija. Tome služi drugi odjeljak. Pomoćnik - Provjera podataka za izradu obavijesti o kontroliranom prometu(vidi sliku 1).

Kako biste pravilno klasificirali odabrane kontrolirane transakcije, potrebno je navesti one karakteristike vlastite organizacije koje nije moguće utvrditi na temelju parametara navedenih za potrebe reguliranog računovodstva. Računovodstvena politika organizacije. Putem hiperveze Podaci o organizaciji u drugom odjeljku Pomoćnik možete otvoriti registar informacija Podaci o organizaciji (za kontrolirane transakcije) te po potrebi dodati ili promijeniti podatke.

Za izradu obavijesti potrebni su dodatni podaci o tome je li organizacija obveznik poreza na eksploataciju mineralnih sirovina obračunatog po poreznoj stopi izraženoj u postotku te je li registrirana u posebnoj gospodarskoj zoni.

podatke o povezanim osobama koje su sudjelovale u transakcijama u tekućoj izvještajnoj godini;
podaci o sudionicima u kontroliranim transakcijama i ugovorima s njima;
podatke o subjektima kontroliranih transakcija.

Za provjeru svake vrste informacija osmišljena su specijalizirana izvješća koja signaliziraju da obvezni podaci nisu ispunjeni.

Dvostrukim klikom miša na odgovarajuću ćeliju otvara se obrazac za unos traženih podataka.

izvješće Podaci o subjektima kontroliranih transakcija prikazuje podatke o svim dobrima, uslugama, opremi, građevinskim projektima, nematerijalnoj imovini ili troškovima istraživanja i razvoja koji su bili predmet kontroliranih transakcija tijekom izvještajnog razdoblja. Za svaku transakcijsku stavku koja može biti element imenika Nomenklatura, dugotrajna imovina, građevinski objekti, nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja, upis se mora unijeti u očevidnik podataka Subjekti kontroliranih transakcija i ispunite dodatne informacije:

- podliježe porezu na eksploataciju mineralnih sirovina po kamatnoj stopi;
- HS kod;
- šifra OKP;
- Šifra prema OKVED-u.

izvješće Podaci o povezanim osobama odražava podatke o sudionicima u kontroliranim transakcijama koji su međusobno ovisne osobe u odnosu na organizaciju u čije se ime generira obavijest.

Za svaku takvu drugu ugovornu stranu provjerava se ispunjavanje pojedinosti imenika Povezane osobe I Sudionici u kontroliranoj transakciji.

izvješće Podaci o ugovornim stranama u kontroliranim transakcijama odražava podatke o svim sudionicima u kontroliranim transakcijama i ugovorima u okviru kojih su te transakcije obavljene (slika 4).

Riža. 4

Za svaki ugovor o kontroliranoj transakciji potrebno je navesti dodatne karakteristike. Ovi su podaci potrebni samo u svrhu obavijesti, stoga se ne pohranjuju u imenik koji je poznat korisnicima Ugovori ugovornih strana, te u posebnom informacijskom registru Ugovori između sudionika u kontroliranim transakcijama.

Za svaki ugovor morate navesti Šifra naziva transakcije I Šifra uvjeta isporuke. Vrijednosti ovih detalja odabiru se s popisa koji odgovaraju Dodatku br. 1 Postupku za ispunjavanje obrasca obavijesti o kontroliranim transakcijama, odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 27. srpnja 2012. br. MMV- 7-13/524@.

Ugovorom se također određuje način utvrđivanja transakcijske cijene.

U programu "1C: Računovodstvo 8 KORP" organiziran je imenik Metode određivanja cijena kontroliranih transakcija, čiji svaki element odražava skup informacija potrebnih za ispunjavanje paragrafa. 3-6 Odjeljak II Odjeljak 1A Obavijesti. U slučaju da se na transakciju ne primjenjuju regulirane cijene (članak 105.4 Poreznog zakona Ruske Federacije), za nju se mora ispuniti samo stavak 3 navedenog odjeljka; za to je zastavica u metodi za određivanje navedene cijene u ugovoru moraju biti očišćeni Cijena je podesiva(vidi sliku 5).

Riža. 5

Ako se koriste regulirane cijene, tada metoda određivanja cijene navedena u dodatnim podacima ugovora mora sadržavati podatke o kodu za određivanje cijene transakcije u skladu s člankom 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ostale informacije, kao što je šifra metode određivanja cijene i izvori informacija koje koristi porezni obveznik, služe samo kao referenca i nije ih potrebno ispunjavati.

Priprema obavijesti

Nakon što su popunjeni svi dodatni podaci o transakcijama, možete započeti s generiranjem obavijesti (odjeljak 3 Pomoćnik- vidi sl. 1).

Samo onaj dio svih kontroliranih transakcija odabranih u prethodnim fazama za koje iznos prihoda premašuje ograničenja utvrđena člankom 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe uključivanju u obavijest.

U programu se podaci o granicama uključivanja transakcija u obavijest za svaku izvještajnu godinu pohranjuju u informacijski registar Granice upravljivosti transakcija.

Obrazac za uvid u granice koje su na snazi za izvještajnu godinu za koju se generira obavijest otvara se na Pomoćnik klikom na hipervezu Ograničenja za uključivanje transakcija u obavijest u trećoj sekciji (slika 6).

Riža. 6

Za provjeru popisa transakcija koje će biti uključene u Obavijest u programu "1C: Računovodstvo 8 KORP" namijenjeno je izvješće Kontrolirane transakcije uključiti u obavijest. Podaci u ovom izvješću prikazani su u kontekstu drugih ugovornih strana, ugovora i predmeta transakcija, grupiranih prema vrsti kontroliranih transakcija:

Transakcije s neovisnim osobama registriranim u offshore tvrtkama;
Poslovi u području vanjske trgovine robom svjetske razmjene;
Transakcije s povezanim osobama registriranim izvan Ruske Federacije;
Transakcije s povezanim osobama registriranim u Ruskoj Federaciji.

Na temelju ovako pripremljenih podataka moguće je generirati . Prema nalogu Federalne porezne službe Rusije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524@, Obavijest sastoji se od naslovne stranice i, za svaku transakciju, skupa listova (odjeljak 1A, 1B, 2 i/ili 3).

U smislu "1C: Računovodstvo 8 KORP", svaki skup dokumenata o kontroliranoj transakciji je dokument List 1A obavijesti(dalje - List 1A), koji sadrži sve informacije o transakciji za popunjavanje relevantnih odjeljaka Obavijesti. Za svaku transakciju (skup transakcija koje uključuju iste stranke i isti predmet transakcije) mora postojati posebna List 1A, dok se tumači pojam “transakcija”. svi Listovi 1A, uključeni u jednu obavijest, kombinirani su dokumentom Obavijest o kontroliranim transakcijama.

Automatski izradite i popunite Obavijest i sav njezin sadržaj Listovi 1A moguće iz obrasca Pomoćnik pritiskom na tipku Ispunite obavijest. Otvoreno za pregled i uređivanje stvoreno Listovi 1A možete klikom na hipervezu Obavijest o kontroliranim transakcijama. Oblik Listovi 1A može se izvršiti izravno iz obrasca dokumenta Obavijest o kontroliranim transakcijama, ako se priprema podataka provodi bez korištenja Pomoćnik. Popis Obavijesti može se otvoriti iz podizbornika Kontrolirane transakcije->Obavijest o kontroliranim transakcijama(slika 7).

Riža. 7

Kada se ponavlja automatska formacija Listovi 1A svi prethodno generirani dokumenti za istu izvještajnu godinu koji nisu bili uključeni u kreiranu obavijest označavaju se za brisanje. List 1A automatski se popunjava podacima o transakciji unesenim u gore opisanom procesu pripreme Obavijesti(slika 8).

Riža. 8

Svaki List 1A sadrži jednu transakcijsku stavku, čije parametre je moguće uređivati.

Na knjižnoj oznaci Transakcije informacije se prikupljaju o transakciji ili skupini sličnih transakcija uključenih u jednu List 1A(slika 9). Parametri transakcije se mogu dopuniti, za to postoji specijalizirani obrazac.

Riža. 9

Obavijest se može dostaviti Federalnoj poreznoj službi na papiru i elektroničkom mediju. Omogućen je gumb za generiranje izvješća na papiru Pečat kako u Pomoćnik, i u dokumentu Obavijest. Svaki skup transakcijskih dokumenata možete ispisati i zasebno - iz List 1A.

Datoteka za slanje poreznoj upravi generira se u skladu s odobrenim formatom. Može se stvoriti iz Pomoćnik, pritiskom na gumb Prenesite obavijest elektroničkim putem ili iz dokumenta Obavijest, pritiskom na gumb Prenesi u XML.

Ispunjavanje obavijesti o usklađenju

Ako se otkriju pogreške u obavijesti dostavljenoj Federalnoj poreznoj službi, organizacija ima pravo podnijeti ispravnu obavijest. Također se može stvoriti automatski iz programa pomoću Pomoćnik.

Princip rada ostaje isti kao kod generiranja inicijalne obavijesti.

Za svaku prilagodbu (a može ih biti nekoliko) kreira se vlastiti skup dokumenata Obavijest i komplet Listovi 1A, koji je pohranjen u informacijskoj bazi, moguće je ispisati ili preuzeti elektroničkim putem.

Značajke pripreme Obavijesti

Treba napomenuti da svi objekti i mehanizmi "1C: Računovodstvo 8 CORP" koji se koriste za pripremu Obavijesti, implementiran odvojeno od glavne funkcije. To vam omogućuje unos i uređivanje podataka potrebnih samo za ispunjavanje obavijesti, neovisno o glavnim računovodstvenim operacijama i bez mijenjanja programskog sučelja poznatog računovođi.

Sudionici u kontroliranim transakcijama dužni su godišnje izvijestiti o svom zaključku Federalnoj poreznoj službi do 20. svibnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine. Podaci su oblikovani u utvrđenom formatu. Obavijest o kontroliranom prometu podnosi se područnom uredu porezne inspekcije elektroničkim putem ili na papiru.

Pročitajte članak o tome kako ispuniti obavijest o kontroliranim transakcijama, koje informacije treba uključiti u dokument i koje su kazne za kršenje postupka podnošenja izvješća Federalnoj poreznoj službi.

Prijava kontroliranih poslova u 2017.: tko prijavljuje?

Ispunjeni dokument dostavljaju svi porezni obveznici koji su u izvještajnoj godini sklopili poslove koji spadaju pod definiciju kontroliranih poslova. Zapravo, takve se transakcije dijele u dvije uvjetne skupine: transakcije između međuovisnih sudionika i transakcije koje se smatraju međuovisnim.

U prvu skupinu spadaju transakcije između rezidenata ako je zadovoljen barem jedan od kriterija:

tijekom izvještajne godine ukupni obujam transakcija između međusobno ovisnih rezidenata iznosio je više od 1 milijarde rubalja;
cjenovni obujam transakcija iznosio je više od 100 milijuna rubalja, ali jedna od stranaka provodi gospodarske aktivnosti koristeći pojednostavljeni režim oporezivanja (UTII ili Jedinstveni poljoprivredni porez), dok drugi sudionik u gospodarskim odnosima radi bez korištenja posebnih režima;
cjenovni obujam transakcija iznosio je više od 60 milijuna rubalja, ali je jedan od sudionika dužan platiti porez na eksploataciju minerala, a predmet transakcije je mineralno bogatstvo koje vadi rezident i oporezuje se kamatnom stopom ;
vrijednost transakcija iznosila je više od 60 milijuna rubalja, ali je jedna od strana u gospodarskom odnosu oslobođena poreznih obveza na dobivenu dobit zbog činjenice da sudjeluje u projektu Skolkovo ili sličnom investicijskom projektu sastavnice subjekti Ruske Federacije;
obujam prihoda od transakcija veći je od 60 milijuna rubalja, ali jedan od sudionika nalazi se u gospodarskoj zoni, što podrazumijeva preferencijalni sustav oporezivanja primljene dobiti (u usporedbi s općeprihvaćenim poreznim uvjetima u određenom sastavnom entitetu Rusija);
obujam prihoda od transakcija premašuje 60 milijuna rubalja, ali zbog činjenice da je jedan od sudionika nositelj dozvole za korištenje podzemlja offshore polja ili operatera na njemu, a porezna osnovica za tu stranku je određena temeljem čl. 275.2 Poreznog zakona, uključujući dobit od tih transakcija, oni bi trebali biti uključeni u izvješće.

Gospodarski odnosi izjednačeni s međuovisnim uzimaju se u obzir pri ispunjavanju obavijesti o kontroliranom poslu ako je uključena dodatna posrednička strana koja nije međuovisna. Ovaj sudionik u transakciji obavlja samo organizacijske funkcije - pruža mogućnost obavljanja poslova ili pružanja usluga između međusobno ovisnih osoba. Ne riskira ništa. Takve transakcije ne ovise o obujmu prihodovne strane.

Dodatno, kontrolirane transakcije su ekonomski odnosi koji se tiču vanjske trgovine. Federalnoj poreznoj službi potrebno je dostaviti podatke o vanjskotrgovinskim poslovima kada su predmet mineralna gnojiva, plemeniti metali i kamenje, nafta i proizvodi prerađeni od njih, kao i metali, te iznos prihoda od njih s jednom ugovornom stranom iznosio više od 60 milijuna rubalja godišnje.

Transakcije se također kontroliraju kada partneri nisu međusobno ovisni, ali je jedan od sudionika u odnosu rezident jedne od država odobrenih popisom Naredbe Ministarstva financija br. 108n od 13. studenog 2007. (transakcije s kontroliraju se i predstavnici takvih protustranaka u Rusiji). Iznos prihoda koji je pod kontrolom, u ovom slučaju, mora biti veći od 60 milijuna rubalja.

Upute za popunjavanje obavijesti o kontroliranom prometu: priprema

Prije nego što ispunite obrazac Obavijest o kontroliranoj transakciji, morate pripremiti dokumentaciju. Savezna porezna služba ima pravo zatražiti dokumente koji potvrđuju ili pojašnjavaju uvjete transakcije, počevši od 1. lipnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Algoritam za pripremu dokumentacije za Federalnu poreznu službu o kontroliranim transakcijama:

Identifikacija transakcija koje su pod kontrolom. Ova faza podrazumijeva potrebu da se utvrdi koje se od dovršenih transakcija smatraju kontroliranim (članak 105.14. Poreznog zakona).
Planiranje zbirke dokumenata. U ovom koraku treba procijeniti obujam plaćanja poreza, kao i troškove pripreme papira.
Utvrđivanje karakterističnih obilježja transakcija. Ovdje se pojašnjavaju svojstva radova, usluga ili dobara (predmeta transakcija) za koje je suradnja prepoznata kao kontrolirana, kao i međusobne usporedbe radi prepoznavanja homogenosti.
Usporedba financijskih ili komercijalnih pokazatelja gospodarskih odnosa prema ugovorima. U ovoj fazi trebali biste analizirati međuovisne strane transakcija i njihov opis.
Uzimajući u obzir rezultate prethodnih stavaka, obujam prihoda od transakcija treba utvrditi za porezne svrhe.
Izrada ekonomske analize i dokumentacije. Potrebno je usporediti prihode od transakcija s tržišnim cijenama i utvrditi isplativost ekonomskih odnosa.

Dokumenti mogu biti potrebni za svaku kontroliranu transakciju, stoga ih treba pripremiti unaprijed. Neophodno je pratiti relevantnost i pouzdanost podataka.

Postupak popunjavanja obavijesti o kontroliranom prometu

Obrazac obavijesti sastoji se od naslovne stranice i četiri dijela. Svaki blok mora biti popunjen točnim i ažurnim podacima. Ispravci i precrtavanja u obavijesti nisu dopušteni. Ako je porezni obveznik pogriješio ili unio netočne podatke, može poslati ažurirano izvješće Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije.

Također je potrebno osigurati da medij na kojem se obavijest daje nije oštećen. Na primjer, ako se dokument predaje na papiru, nije dopušteno spajanje klamericom.

Za svaki znak u obrascu obavijesti postoji jedna ćelija. Jedina iznimka bit će datum. Prazna polja se ne ostavljaju. Ako nema podataka, crtica se stavlja u svaku ćeliju.

Tekstna polja se popunjavaju velikim slovima. Digitalne vrijednosti manje od 50 kopejki se ne bilježe, a ako u indikatoru ima više od 50 kopejki, zaokružuje se na najbližu rublju.

Trebali biste početi pisati znakove s lijeve strane. Ako ih je manje od broja ćelija, crtice se stavljaju s desne strane.

Popunjavanje naslovne stranice

Naslovna stranica obavijesti navodi podatke o poreznom obvezniku i podružnici Federalne porezne službe, kao što su:

OKATO;
Broj podružnice Federalne porezne službe;
puni naziv organizacije;
Puni naziv ovlaštene osobe poduzeća ili pojedinca poreznog obveznika;
šifra gospodarske djelatnosti;
kontakt telefon i email adresu.

Osim toga, morate navesti godinu za koju se daje izvješće. Na naznačeno mjesto treba staviti potpis kojim se potvrđuje točnost podataka navedenih u izvješću i pečat (ako postoji).

Ispunjavanje odjeljka 1A

Blok se popunjava podacima zasebno za svaku kontroliranu transakciju ili skupinu transakcija koje su prepoznate kao homogene. Ovdje su naznačene općenite informacije o predmetu gospodarskih odnosa, kao i iznos prihoda od financijskih i gospodarskih aktivnosti. Pokazatelji dobiti i rashoda utvrđuju se na temelju financijskih izvještaja.

Broj takvih blokova mora odgovarati broju obavljenih kontroliranih transakcija. Ako su transakcije prepoznate kao homogene i spojene u grupu, tada se popunjava jedan generalizirani odjeljak 1A.

Ispunjavanje odjeljka 1B

Broj ovih blokova ovisi o broju odjeljaka 1A, budući da su oni dodatak. Ovaj odjeljak sadrži podatke o zalihama, otpremama, obavljenim radovima ili pruženim uslugama.

Odjeljak odražava nazive ugovora, datume njihovog sklapanja i teritorijalnu lokaciju transakcije. Ovdje je također naznačena količina robe i cijena po jedinici, kao i trošak cijele transakcije. Datum transakcije naveden je u skladu s financijskim izvještajima.

Zabranjeno je zbrajanje dobara (usluga, radova) unutar jedne kontrolirane transakcije. Potrebno je evidentirati podatke za svaku jedinicu subjekta gospodarskih odnosa. Broj listova u takvom odjeljku trebao bi biti jednak broju transakcija u grupi transakcija.

Ispunjavanje odjeljaka 2 i 3

Ovi blokovi označavaju podatke o transakcijama u odnosu na organizacije, dok se podaci u odjeljku 1B ne uzimaju u obzir. Ako subjekt financijske i gospodarske djelatnosti nije imao transakcije s protustrankama koje su navedene u odjeljcima, te listove nije potrebno uključiti u obavijest.

Odgovornost za nedostavljanje podataka Federalnoj poreznoj službi o kontroliranim transakcijama

Organizacije su dužne dostaviti informacije o kontroliranim transakcijama Federalnoj poreznoj službi u određenom roku. Informacije moraju biti aktualne i pouzdane. U suprotnom, tvrtka će biti administrativno odgovorna.

Ako organizacija pravodobno ne prijavi informacije o takvim transakcijama, prijeti joj novčana kazna od 5000 rubalja. Isto vrijedi i za davanje netočnih podataka o kontroliranim poslovima s drugim ugovornim stranama.

Ako je tvrtka sakrila dobit od kontroliranih transakcija, kazna će biti znatno veća - 20% iznosa poreza koji nije plaćen, ali ne manje od 100.000 rubalja.

Kako biste izbjegli izricanje kazni, proučite primjer popunjavanja obavijesti o kontroliranom prometu.

Primjer popunjavanja Obavijesti o kontroliranom prometu (2017.) nalazi se u nastavku.

Obavijest o kontroliranim transakcijama- dokument s prilično složenom strukturom. Njegovo punjenje karakterizira niz nijansi koje zaslužuju pozornost. Proučimo ih detaljnije.

Tko mora dostaviti obavijest o kontroliranom pravnom odnosu

Obavijesti o kontroliranim transakcijama moraju se dostaviti Federalnoj poreznoj službi:

Međuovisni subjekti koji sklapaju ugovore koji podliježu kontroli porezne službe na temelju odredaba čl. 105.1, 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i odgovarajućih zakonskih normi.
Osobe izjednačene međuovisnim osobama prema stavku 1. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i sklapanje sporazuma koji su pod kontrolom Savezne porezne službe.

Obavijest o kontroliranim transakcijama od strane društva podnosi se do 20. svibnja godine koja slijedi nakon godine u kojoj su transakcije potpisane (klauzula 2 članka 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako se dokument ne dostavi, tvrtka može biti kažnjena novčanom kaznom od 5000 rubalja (članak 129.4 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dokument se podnosi prema obrascu koji je stupio na snagu nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524.

Proučimo značajke rada s njim.

Obavijest o kontroliranim pravnim odnosima: struktura i primjer (uzorak) popunjavanja dokumenta

Obavijest o kontroliranom prometu - dokument dostavio:

Naslovnica;
list s podacima o stranci u transakciji koja ima status fizičke osobe;
odjeljak 1A (ukazuje na podatke o pravnom odnosu ili bloku homogenih pravnih odnosa);
odjeljak 1B (daje podatke o predmetu pravnog odnosa);
odjeljak 2 (u njemu se navode podaci o ugovornim stranama koje posluju kao pravna osoba);
Odjeljak 3 (odražava informacije o partnerima sa statusom pojedinaca).

Uzorak obavijesti o kontroliranim pravnim odnosima možete preuzeti na našim stranicama – ovdje.

Kriteriji homogenosti po kojima se pravni odnosi mogu grupirati u obavijesti o kontroliranim transakcijama utvrđuju se uzimajući u obzir norme čl. 105.8 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i mišljenja regulatornih tijela (kasnije u članku detaljnije ćemo razmotriti te kriterije).

U pravilu, najveću poteškoću predstavlja unos podataka u rubrike 1A, 1B, 2 i 3 obrasca. Proučimo koje nijanse karakteriziraju rad s njima.

Upute za popunjavanje obavijesti: dio 1A i 1B

Kada radite s ovim dijelom obavijesti o kontroliranim transakcijama, morate imati na umu sljedeće:

Sastavlja se onoliko dijelova 1A koliko je transakcija (ili skupina sličnih pravnih odnosa) sklopilo društvo, a koje revidira Federalna porezna služba.
Korištenje kodova koji se odražavaju u dokumentu provodi se u skladu s popisima navedenim u nalogu Federalne porezne službe od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524.

Ukupan broj dijelova 1B u dokumentu općenito treba odgovarati broju izvršenih dijelova 1A. To jest, za svaki pravni odnos (skupinu sličnih pravnih odnosa) zabilježen u prethodnom odjeljku, podaci su zapisani u dijelu 1B:

o sadržaju isporuka u okviru kontroliranih poslova;
o ugovorima na temelju kojih su izvršene isporuke;
o troškovima nabave (bez PDV-a);
o datumima transakcija.

Ako dijelovi 1A i 1B odražavaju podatke o skupinama sličnih pravnih odnosa (u ovom slučaju šifra 1 upisuje se u stupac 1 pododjeljka II dijela 1A), tada se u obavijesti o kontroliranim transakcijama bilježi ukupni trošak nabave za sve pravne odnose ( u stupcu 1 pododjeljka III dijela 1A i stupcu 140 dijela 1B).

Međutim, ako se isporuke po grupiranim pravnim odnosima obavljaju po različitim ugovorima, popunjava se onoliko dijelova 1B koliko ima ugovora (kasnije u članku ćemo detaljnije proučiti ovu nijansu).

Ne znate svoja prava?

Postupak popunjavanja obavijesti: odjeljak 2. i 3

Razmatrani odjeljci zapravo se razlikuju samo po jednoj osnovi: odjeljak 2 bilježi podatke o partnerima društva u statusu pravnih osoba, a odjeljak 3 fizičke osobe (uključujući samostalne poduzetnike). Ako je transakcija koju provjerava Savezna porezna služba potpisana samo s pravnom osobom, tada se odjeljak 3 ne sastavlja i ne podnosi Saveznoj poreznoj službi, osim ako se ne sastavlja pojedinac, odjeljak 2.

Prilikom popunjavanja ovog ili onog odjeljka, imajte na umu da pokazatelj naveden u stupcu 015 ("Redni broj sudionika") (nalazi se u oba odjeljka) mora biti isti kao onaj prikazan u stupcu 050 odjeljka 1B. Sudionik kontroliranog pravnog odnosa sam određuje njegovo značenje (npr. na temelju redoslijeda potpisanih „kontroliranih“ ugovora)

Pokazatelji u stupcu 010 koji se nalazi u odjeljcima 2 i 3 te u stupcu 010 odjeljka 1A koreliraju po sličnom principu. Ovdje je riječ o određivanju rednog broja ugovora, koji se može utvrditi i prema redoslijedu potpisivanja pojedinog ugovora.

Kako odrediti broj particija 2 ili 3

Broj jedinstvenih kopija odjeljaka 2 ili 3 dokumenta koji se razmatra u općem scenariju trebao bi biti jednak broju odjeljaka 1B (iako ih ne može biti manje od odjeljaka 1A).

U ovom slučaju treba uzeti u obzir glavne kriterije za određivanje broja svih vrsta odjeljaka:

broj pojedinačnih “kontroliranih” ugovora;
broj grupa sličnih transakcija (prema različitim ugovorima);
broj pojedinačnih transakcija po jednom ugovoru.

Činjenica sklapanja ugovora ili skupine ugovora u okviru iste vrste pravnog odnosa odražava se u odjeljku 1A, odgovarajući ugovor ili zasebni ugovor unutar skupine - u odjeljku 1B (odnosno, u dijelovima 2 ili 3 u iznosu jednakom na broj odjeljaka 1B).

Proučimo detaljnije načela bilježenja podataka o jedinstvenim pravnim odnosima u obavijesti o kontroliranim transakcijama.

Kako se monotone transakcije odražavaju u obavijesti?

Postoje 2 osnovna kriterija za kombiniranje kontroliranih pravnih odnosa na temelju njihove sličnosti (klauzula 2 članka 105.7 Poreznog zakona Ruske Federacije):

njihov predmet je isporuka slične robe;
usporedivost financijskih uvjeta transakcija.

Usporedivost financijskih parametara koji karakteriziraju transakcije treba prije svega shvatiti kao profitabilnost transakcija robe koja se isporučuje u sklopu kontroliranih transakcija (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2013. br. 03-01- 18/33520). Na primjer, preprodaja voća i povrća je posao koji može imati prosječnu profitabilnost od oko 15-20%, a preprodaja vrtnog alata - 5-10%. U tom slučaju isporuke povrća po različitim ugovorima mogu se evidentirati u obavijesti o kontroliranom prometu kao jedna posebna skupina pravnih odnosa, a isporuke zaliha kao druga.

Prilikom popunjavanja odjeljaka imajte na umu sljedeće:

unatoč nekoliko sporazuma, samo 1 list odjeljka 1A je ispunjen;
broj odjeljaka 1B odgovarat će broju ugovora (podaci o svakom od njih navedeni su u stupcima 060 i 065).

Ako se svaka isporuka za grupu sličnih transakcija provodi s istim pokazateljima evidentiranim u stupcima 030-110, kao i 130 u odjeljku 1B, tada je moguće ispuniti samo 1 list odjeljka 1B pri zbrajanju pokazatelja.

A ako se promijeni barem jedan pokazatelj u navedenim stupcima odjeljka 1B, tada se popunjava onoliko primjeraka ovog odjeljka koliko je bilo isporuka za grupu transakcija (točka 5.20. Postupka za ispunjavanje obrasca obavijesti o kontroliranim transakcijama, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7 -13/524).

Više pravnih odnosa po jednom ugovoru: kako ispuniti obavijest

Ne mogu se isključiti situacije u kojima, čak i prema 1 sporazumu, može biti potrebno ispuniti nekoliko skupina odjeljaka obavijesti o kontroliranim transakcijama (pismo Federalne porezne službe Rusije od 27. svibnja 2013. br. OA-4-13 /9492).

To može biti zbog činjenice da:

jedan ugovor između subjekata kontroliranih odnosa može uključivati više transakcija;
relevantne transakcije mogu biti heterogene (za isporuku različitih dobara s različitom profitabilnošću ili za isporuku dobara i povezanih usluga).

Na primjer, ugovor o isporuci povrća može uključivati 2 pravna odnosa:

otkup i prodaja povrća;
dostava povrća prijevozom od dobavljača.

U tom će se slučaju obavijest o kontroliranim transakcijama sastojati od dva odjeljka 1A i 1B te dva odjeljka 2 ili 3.

Obavijesti o kontroliranim transakcijama Federalnoj poreznoj službi podnose međusobno ovisna poduzeća i njima izjednačene osobe. Ovaj dokument sastoji se od odjeljaka koji odražavaju informacije o samim pravnim odnosima i partnerima tvrtke u statusu fizičkih i pravnih osoba.

Obavijest o kontroliranim transakcijama- dokument s prilično složenom strukturom. Njegovo punjenje karakterizira niz nijansi koje zaslužuju pozornost. Proučimo ih detaljnije.

Tko mora dostaviti obavijest o kontroliranom pravnom odnosu

Obavijesti o kontroliranim transakcijama moraju se dostaviti Federalnoj poreznoj službi:

Međuovisni subjekti koji sklapaju ugovore koji podliježu kontroli porezne službe na temelju odredaba čl. 105.1, 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i odgovarajućih zakonskih normi.
Osobe izjednačene međuovisnim osobama prema stavku 1. čl. 105.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i sklapanje sporazuma koji su pod kontrolom Savezne porezne službe.

Dokument se podnosi prema obrascu koji je stupio na snagu nalogom Federalne porezne službe Ruske Federacije od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524.

Proučimo značajke rada s njim.

Obavijest o kontroliranim pravnim odnosima: struktura i primjer (uzorak) popunjavanja dokumenta

Obavijest o kontroliranom prometu - dokument dostavio:

Naslovnica;
list s podacima o stranci u transakciji koja ima status fizičke osobe;
odjeljak 1A (ukazuje na podatke o pravnom odnosu ili bloku homogenih pravnih odnosa);
odjeljak 1B (daje podatke o predmetu pravnog odnosa);
odjeljak 2 (u njemu se navode podaci o ugovornim stranama koje posluju kao pravna osoba);
Odjeljak 3 (odražava informacije o partnerima sa statusom pojedinaca).

Uzorak obavijesti o kontroliranim pravnim odnosima možete preuzeti na našim stranicama – ovdje.

U pravilu, najveću poteškoću predstavlja unos podataka u rubrike 1A, 1B, 2 i 3 obrasca. Proučimo koje nijanse karakteriziraju rad s njima.

Upute za popunjavanje obavijesti: dio 1A i 1B

Kada radite s ovim dijelom obavijesti o kontroliranim transakcijama, morate imati na umu sljedeće:

Sastavlja se onoliko dijelova 1A koliko je transakcija (ili skupina sličnih pravnih odnosa) sklopilo društvo, a koje revidira Federalna porezna služba.
Korištenje kodova koji se odražavaju u dokumentu provodi se u skladu s popisima navedenim u nalogu Federalne porezne službe od 27. srpnja 2012. br. MMV-7-13/524.

o sadržaju isporuka u okviru kontroliranih poslova;
o ugovorima na temelju kojih su izvršene isporuke;
o troškovima nabave (bez PDV-a);
o datumima transakcija.

Ne znate svoja prava?

Postupak popunjavanja obavijesti: odjeljak 2. i 3

Kako odrediti broj particija 2 ili 3

Broj jedinstvenih kopija odjeljaka 2 ili 3 dokumenta koji se razmatra u općem scenariju trebao bi biti jednak broju odjeljaka 1B (iako ih ne može biti manje od odjeljaka 1A).

U ovom slučaju treba uzeti u obzir glavne kriterije za određivanje broja svih vrsta odjeljaka:

broj pojedinačnih “kontroliranih” ugovora;
broj grupa sličnih transakcija (prema različitim ugovorima);
broj pojedinačnih transakcija po jednom ugovoru.

Proučimo detaljnije načela bilježenja podataka o jedinstvenim pravnim odnosima u obavijesti o kontroliranim transakcijama.

Kako se monotone transakcije odražavaju u obavijesti?

Postoje 2 osnovna kriterija za kombiniranje kontroliranih pravnih odnosa na temelju njihove sličnosti (klauzula 2 članka 105.7 Poreznog zakona Ruske Federacije):

njihov predmet je isporuka slične robe;
usporedivost financijskih uvjeta transakcija.

Prilikom popunjavanja odjeljaka imajte na umu sljedeće:

unatoč nekoliko sporazuma, samo 1 list odjeljka 1A je ispunjen;
broj odjeljaka 1B odgovarat će broju ugovora (podaci o svakom od njih navedeni su u stupcima 060 i 065).

Više pravnih odnosa po jednom ugovoru: kako ispuniti obavijest

To može biti zbog činjenice da:

jedan ugovor između subjekata kontroliranih odnosa može uključivati više transakcija;
relevantne transakcije mogu biti heterogene (za isporuku različitih dobara s različitom profitabilnošću ili za isporuku dobara i povezanih usluga).

Na primjer, ugovor o isporuci povrća može uključivati 2 pravna odnosa:

otkup i prodaja povrća;
dostava povrća prijevozom od dobavljača.

U tom će se slučaju obavijest o kontroliranim transakcijama sastojati od dva odjeljka 1A i 1B te dva odjeljka 2 ili 3.

U skladu sa zahtjevima poglavlja 14.4 Poreznog zakona, svi porezni obveznici trebaju obavijestiti poreznu inspekciju o izvršenju takozvanih kontroliranih transakcija. Pročitajte koje se transakcije smatraju kontroliranima, kako brzo i bez grešaka ispuniti obavijest o kontroliranim transakcijama te kada ju je potrebno dostaviti fiskalnoj upravi.

Razlozi za prijavu

Potreba za izvješćivanjem o kontroliranim transakcijama pojavila se relativno nedavno - od 2012. godine. U to vrijeme Vlada Ruske Federacije odlučila je preuzeti kontrolu nad procesima transfernih cijena u tvrtkama. Izmjene zakona prisilile su porezne obveznike na razvoj novih poslovnih procesa koji im omogućuju pravilno strukturiranje kontroliranih transakcija i utvrđivanje metodologije za izračun cijena za njih.

U sklopu izvještavanja o kontroliranim transakcijama, tvrtke su primorane prikupiti paket popratnih dokumenata koji potvrđuju transparentnost i valjanost obavljenih poslovnih transakcija. Iako važeće upute za popunjavanje prijave kontroliranih transakcija ne sadrže jasno definirane standarde u pogledu formata popratnih dokumenata, njihove količine i sadržaja, sama se prijava sastavlja u zakonom propisanom obliku i podnosi se jednom godišnje.

Nijanse zakonodavstva

U porezne svrhe, kao i uzimajući u obzir odredbe i norme čl. 105.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, uobičajeno je uključiti kontrolirane transakcije u kojima sudjeluju međuovisne osobe, kao i slične transakcije koje ispunjavaju kriterije iz članka 1. čl. 105.14 Kodeksa.

Glavni kriteriji i znakovi međuovisnosti osoba, kao i postupak za njihovo utvrđivanje, navedeni su u poglavlju. 14.1 Porezni zakon Ruske Federacije. Ovdje se, na primjer, kaže da su transakcije u kojima:

unutar jedne kalendarske godine primljen je prihod veći od 60 milijuna rubalja;
jedna strana bila je oslobođena obveze plaćanja poreza na dohodak ili ga je imala pravo obračunati po stopi od 0%, a druga strana nije uživala te pogodnosti;
oba sudionika su registrirana/žive/imaju status rezidenta u Ruskoj Federaciji.

Prema važećem poreznom zakonodavstvu, ruski porezni obveznici (poduzeća, trgovci, javni bilježnici i odvjetnici) koji su izvršili barem jednu kontroliranu transakciju u posljednjoj kalendarskoj godini dužni su o tome obavijestiti svoju inspekciju Federalne porezne službe.

Kako bi se ispunio zahtjev zakonodavca, potrebno je sastaviti obavijest o kontroliranim transakcijama za 2017., čiji je obrazac u nalogu Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-13/

Trenutno ispunjavanje ovog dokumenta podrazumijeva otkrivanje velike količine informacija o svakoj kontroliranoj transakciji, kao i postojanje određenih znanja potrebnih za ispravnu izradu izvješća.

Koje podatke treba odraziti

Ovisno o vrsti i karakteristikama pojedine transakcije, dokument prikazuje niz informacija. Promatrajući običan primjer popunjavanja obavijesti o kontroliranom prometu za 2017. godinu, možemo zaključiti da izvješće obično uključuje podatke o sljedećim poslovnim transakcijama:

iznajmljivanje imovine, kao i njezino besplatno primanje;
poslovi s vlastitim i kupljenim vrijednosnim papirima;
građevinski poslovi;
razne agencijske poslove;
poslovi u okviru kreditnih ugovora i dobivanja kredita;
naknada štete nastale neurednim ispunjenjem obveza.

Treba napomenuti da dio prihoda nije povezan s kontroliranim transakcijama. Sukladno tome, oni ne podliježu odrazu u obavijesti. To uključuje iznose primljene kao rezultat revalorizacije valutnih vrijednosti i obveza, plemenitih metala, vrijednosnih papira i druge imovine. Navedeno se odnosi i na prihode od udjela u kapitalu, dividende, kao i na iznos formiranih rezervi.

Obrazac dokumenta i pravila popunjavanja

Prilikom sastavljanja ovog dokumenta preporučljivo je uzeti u obzir sve zahtjeve poglavlja 14.2 i 14.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Trenutačni postupak za ispunjavanje obavijesti o kontroliranim transakcijama zahtijeva poštivanje pravila navedenih u nastavku:

Na temelju rezultata protekle kalendarske godine sastavlja se samo jedna obavijest i ona odražava podatke o svim transakcijama koje su predmet kontrole.
Obrazac možete ispuniti na računalu ili ručno. U tom slučaju morate koristiti plavu/ljubičastu/crnu tintu.
Sva polja obavijesti moraju biti popunjena s lijeva na desno.
Tekstna polja se pišu velikim tiskanim slovima.
Telefonski brojevi su označeni počevši sa simbolom “+” ili brojem 8 bez razmaka.
Brisanja, ispravci i korištenje korektivnih sredstava su neprihvatljivi.
Obrazac se ispisuje samo na jednoj strani lista.
Ako neki indikator nedostaje, tada se u ovo polje moraju unijeti crtice.
Obavijest koristi samo mjerne jedinice koje su izravno imenovane u OKEI klasifikatoru.
Porezni obveznik mora izraziti sve pokazatelje troškova u punim rubljima. Brojevi se zaokružuju prema matematičkim pravilima na najbliži cijeli broj: iznosi manji od 50 kopejki se ne uzimaju u obzir, a veći od 50 kopejki zaokružuju se na najbližu cijelu rublju. Ovaj zahtjev postaje značajan kada postoji veliki broj kontroliranih transakcija.
Ako je u primarnim dokumentima kvantitativna vrijednost navedena kao razlomak, prilikom ispunjavanja obavijesti zaokružuje se prema gore navedenim pravilima.
Ako je kontrolirana transakcija obavljena u stranoj valuti, mora se odraziti u dokumentu u ruskim rubljima. Štoviše, za ponovni izračun koriste unakrsni tečaj koji je bio na snazi na dan kada je transakcija prikazana u računovodstvu.

Mnoge računovođe zanima kako numerirati obavijest o kontroliranim transakcijama. Uzorak popunjavanja ovog dokumenta pokazuje da njegove stranice trebaju biti numerirane, počevši od naslovne stranice. U ćelije posebno određene za tu svrhu unesite brojeve “00001”, “00002” i zatim redom.

Napomena: ako obavijest ispunjava fizička osoba koja nije registrirana kao samostalni poduzetnik, PIB ne može biti upisan. Zatim morate ispuniti svoje osobne podatke. Na naslovnoj stranici treba navesti podatke o svom osobnom dokumentu, datum i mjesto rođenja te državljanstvo.

Sastav obavijesti

Naslovna stranica: sadrži opće podatke o poreznom obvezniku.
Odjeljci 1A i 1B - otkrivaju bit transakcija i navode informacije o njihovom predmetu.
Odjeljak 2 – popuniti u odnosu na poslove zaključene s pravnim osobama.
Odjeljak 3 – sastavlja se za poslove s fizičkim osobama, javnim bilježnicima, poduzetnicima, odvjetnicima.

Ne znaju svi direktori tvrtki trebaju li potpisati obavijest o kontroliranim poslovima. Primjer popunjavanja ovog dokumenta pokazuje da mora biti ovjeren potpisom upravitelja i zapečaćen pečatom organizacije. Ako je tvrtka odlučila raditi bez pečata i osigurala ovu odredbu u svojim osnivačkim dokumentima, nema potrebe stavljati pečat na izvješće.

Pravila grupiranja

Zakonodavci su poreznim obveznicima dali mogućnost grupiranja transakcija na temelju sličnosti. Pri ostvarivanju ovog prava primjenjuju se odredbe čl. 38 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje definicije homogenosti i identiteta. Vodeći se stavkom 5. čl. 105.7 Kodeksa, tvrtka će moći ispravno podijeliti transakcije u skupine. Ne zaboravite proučiti i odredbe čl. 105.5. Oni će pomoći u određivanju kriterija usporedivosti.

Ako se bilo koja transakcija ne može smatrati homogenom, potrebne informacije o njima trebaju se odražavati u zasebnim stupcima obavijesti. To se često događa pri kupnji nekoliko serija robe. Tada bi se ukupan broj listova u odjeljku B trebao podudarati s brojem transakcija za svaku stavku proizvoda.

Kada ga treba podnijeti?

Ruski porezni zakon jasno odgovara na ovo pitanje: ispunjavanje obavijesti o kontroliranim transakcijama mora biti dovršeno nakon završetka izvještajnog razdoblja. Morat će se podnijeti inspekciji Federalne porezne službe na mjestu registracije prije 20. svibnja godine koja slijedi nakon one u kojoj su se dogodile kontrolirane transakcije. Odgovarajući imperativ sadrži tekst čl. 105.16 Porezni zakon Ruske Federacije.

Obavijest se može podnijeti osobno u ured vaše inspekcije Federalne porezne službe, poslati na njezinu adresu preporučenom poštom ili poslati elektroničkim komunikacijskim kanalima. Odabir jedne ili druge metode nije reguliran Poreznim zakonom, sve ovisi samo o željama i mogućnostima prijavitelja.

Dospijeva 2018

Svake godine organizacije (pojedinci) moraju obavijestiti poreznu inspekciju o obavljenim kontroliranim poslovima. U 2018. godini (najkasnije do 21. svibnja 2017.) inspekciju je potrebno obavijestiti o obavljenim kontroliranim poslovima u 2017. godini. Rok se odgađa za 21. jer je 20. svibnja 2018. nedjelja

Što se događa ako ne pošaljete

Ako ne znate kako ispuniti Obavijest o kontroliranoj transakciji, nema razloga da ne podnesete ovaj obrazac za prijavu poreza. Za one koji ne predaju ovaj dokument inspekciji Federalne porezne službe, prekršitelj se suočava s novčanom kaznom od 5 tisuća rubalja.

Gdje uzeti

Poduzeća i njihovi zasebni odjeli dostavljaju sastavljen i propisno potpisan dokument inspekciji Federalne porezne službe na mjestu svoje registracije. Pojedinci se mogu prijaviti u mjestu prebivališta.

Za najveće ruske tvrtke primjenjuje se sličan postupak: ispunjavaju trenutno korišteni obrazac obavijesti o kontroliranim transakcijama prema gore navedenim pravilima i dostavljaju ga poreznoj upravi, gdje su registrirani na temelju toga.