Kako izračunati akontaciju prema usn 6. Kako izračunati akontaciju za individualnog poduzetnika prema usn

Pojednostavljeni porezni sustav jedan je od najisplativijih poreznih režima koji mogu koristiti i pojedinci (pojedinci) i pravne osobe. Glavna prednost ovog sustava je zamjena “trijade” poreza jednim – jednim. Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju se na kraju svakog izvještajnog razdoblja, porez - na kraju godine.

Što su akontacije pojednostavljenog poreznog sustava

Tijekom godine, poduzetnici i tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav (USNO, pojednostavljeni porezni sustav) moraju izvršiti 4 plaćanja:

• 3 akontacije, na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja.
• Porez se obračunava na kraju godine, uzimajući u obzir prethodno plaćene akontacije.

Razdoblje izvještavanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu smatra se 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Akontacija- ovo je iznos izračunat za svako izvještajno razdoblje na obračunskoj osnovi od početka godine, koji se tromjesečno uplaćuje u proračun.

Rokovi plaćanja

Pojednostavljeni predujam mora se uplatiti najkasnije u roku od 25 dana od završetka izvještajnog razdoblja.

Tablica br. 1. Datumi plaćanja predujmova na pojednostavljeni porezni sustav

Na kraju godine morate platiti porez:

• IP – do 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine
• Tvrtke - do 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine.

Ukoliko rok za plaćanje akontacije ili poreza pada vikend ili praznik, odgađa se na prvi radni dan.

Umanjenje predujmova za iznos doprinosa

Pojednostavljeni predujmovi mogu se smanjiti za premije osiguranja plaćene za vas i vaše zaposlenike. Fiksni doprinosi također uključuju transfere u iznosu od 1% ako prihod prelazi 300.000 RUB.

pojednostavljeni porezni sustav – 6%

Pojedinačni poduzetnici i tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav od 6% mogu umanjiti akontacije za premije osiguranja plaćene u određenom tromjesečju, kako za sebe tako i za svoje zaposlenike.

Ako pojednostavljivač nema zaposlene djelatnike, dužnu akontaciju može umanjiti za cjelokupni iznos premije osiguranja, sve do nule.

Dobit IP Morozov za 1. kvartal 2017. iznosila je 88.000 rubalja. U istom kvartalu poduzetnik je uplatio doprinose za vlastito mirovinsko i zdravstveno osiguranje u iznosu od 5500 rubalja. Nema zaposlenih

Iznos akontacije u proračun, uzimajući u obzir doprinose, bit će 0 rubalja, budući da premije osiguranja prelaze iznos izračunat za plaćanje:

(118 000 x 6%) – 5 500 rub.

Ako pojednostavljivač ima zaposlene, tada se akontacija (porez) može umanjiti za najviše 50%.

Dobit IP Trofimova u 1. kvartalu iznosila je 72.000 rubalja. U istom razdoblju platio je premije osiguranja za sebe u iznosu od 6.250 rubalja. i vaš zaposlenik u iznosu od 10 020 rubalja.

Porez koji se plaća bez doprinosa bit će 4320 rubalja. Budući da premije osiguranja premašuju iznos akontacije, ista se može umanjiti samo za polovicu:

4320: 2 = 2160 rub.

Treba napomenuti da se predujam može umanjiti samo za doprinose plaćene u istom tromjesečju ili za ranija razdoblja.

Pročitajte također: Opći porezni sustav (OSNO) u 2019

Samostalni poduzetnik Belsky uplatio je premije osiguranja u travnju 2017. godine. Te će doprinose moći uzeti u obzir samo pri obračunu akontacije za šest mjeseci i naredna razdoblja.

Ako je zaposlenik primljen sredinom godine, tada se akontacija s limitom od 50% obračunava do kraja godine, čak i ako je zaposlenik dobio otkaz u sljedećem kvartalu.

IP Seleznev je u 1. kvartalu zaposlio 1 djelatnika, koji je u 2. kvartalu dobio otkaz. Počevši od 1. tromjesečja i do kraja godine, Seleznev će morati izračunati akontacije i porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu, uzimajući u obzir ograničenje od 50%.

pojednostavljeni sustav oporezivanja - 15%

Postupak umanjenja predujmova i poreza na objektu "prihodi minus rashodi" je nešto drugačiji nego na objektu "prihod".

Pri obračunu predujma na objektu "prihodi minus rashodi" iznos plaćenih premija osiguranja uključuje se u rashode i ne umanjuje sam predujam, već poreznu osnovicu za njega.

Individualni poduzetnik Belov ostvario je dobit od 800.000 rubalja u prvom kvartalu, troškovi za ovo razdoblje iznosili su 690.000 rubalja. Također, Belov je u siječnju uplatio doprinose za vlastito osiguranje u iznosu od 10.000 rubalja.

Pri obračunu predujma mora iznos uplaćenih doprinosa uračunati kao trošak. Tako će Belovljevi troškovi iznositi 700.000 rubalja. (690 000 + 10 000). Akontacija će biti jednaka 15.000 rubalja.

(800 000 – 700 000) x 15%

Troškovi uključuju cjelokupan iznos plaćenih premija osiguranja, kako za sebe tako i za zaposlenike, bez limita od 50%.

U rashode za objekt “prihodi umanjeni za rashode” može se uključiti i iznos gubitaka iz prethodnih razdoblja te razlika između minimalno plaćenog poreza prošle godine i poreza obračunatog na opći način za isto razdoblje.

Izračun akontacije na pojednostavljeni porezni sustav "dohodak"

Akontacija na objektu "dohodak" izračunava se po pojednostavljenoj formuli:

(Prihod x 6%) – premije osiguranja – prethodno plaćeni predujmovi

Imajte na umu da stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" regionalne vlasti mogu smanjiti na 1%.

Primjer izračuna

Kada i kako se uplaćuju akontacije u državnu blagajnu ako tvrtka posluje po posebnom režimu? Koje su posljedice zakašnjele uplate akontacije?

To treba znati svaka pravna osoba i samostalni poduzetnik. Stoga, pogledajmo što o tome kaže Porezni zakon.

Osnovni momenti

Što je pojednostavljeni sustav i koji predmet oporezivanja treba preferirati - bez razumijevanja takvih informacija primjena pojednostavljenog poreznog sustava možda neće biti tako ružičasta kao što je uprava zamislila.

Uostalom, ako pogrešno odaberete objekt, malo je vjerojatno da ćete moći smanjiti iznos poreza.

Što je?

Pojednostavljeni porezni sustav je porezni sustav s pojednostavljenim poreznim i računovodstvenim sustavom. Radeći u ovom načinu rada, tvrtke imaju priliku zaobići niz poreza (imovina, dobit, porez na dohodak, PDV), te platiti samo jedan porez i premije osiguranja.

Posebnost prijelaza je da organizacije imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od početka poreznog razdoblja nakon podnošenja obavijesti poreznom tijelu.

Odabir predmeta oporezivanja

Trgovačka društva imaju pravo svake godine mijenjati porezni objekt, ali ne prije početka sljedećeg poreznog razdoblja. Ova mogućnost nije dostupna sredinom godine.

Postoje 2 predmeta oporezivanja:

Ako je porezni obveznik odabrao objekt "Prihodi", tada se rashodi neće uzeti u obzir prilikom izračuna iznosa poreza.

Ali jedinstveni porez može se smanjiti za iznos doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja i Mirovinski fond Ruske Federacije (članak 346.21, stavak 3 Poreznog zakona), iznos naknade za povjerenu invalidnost, koji je prenesen iz osobnim sredstvima poduzeća ili samostalnog poduzetnika.

Maksimalno – 50% određenog poreza. Imajte na umu da za ovu oporezivu stavku neće biti moguće platiti minimalni porez ili prenijeti gubitke u buduća razdoblja.

Ako tvrtka posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi", tada se pri izračunu porezne osnovice dobit umanjuje za troškove (uključujući doprinose) u skladu s čl. 346.18 stavak 2 Poreznog zakona.

Popis izdataka koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu iznosa poreza je zatvoren i sadržan je u čl. 346.16 Porezni zakon. Odnosno, porezni obveznik neće moći uzeti u obzir one troškove koji nisu na popisu.

Ako se na kraju godine ispostavi da je iznos pojednostavljenog poreznog sustava manji od minimalnog poreza, tada će poduzeće prenijeti minimalni porez (1% dobiti) u državnu riznicu.

Troškovi također mogu premašiti dobit ostvarenu tijekom poreznog razdoblja. Tada će pojednostavljivač moći smanjiti poreznu osnovicu za iznos gubitaka (članak 346.18. stavak 7. Poreznog zakona). Gubitak se može prenijeti u buduće godine (u roku od 10 godina).

Isplatitelji imaju pravo prenijeti gubitke nastale prošle godine u tekuće porezno razdoblje. Ali ako se to ne učini, pravo na prijenos ostaje sljedećih 9 godina.

U slučaju da su gubici primljeni u više razdoblja, oni se prenose redom kojim su primljeni.

Ako društvo ne posluje kao rezultat reorganizacije, tada sljednik umanjuje poreznu osnovicu za gubitke koje je organizacija ostvarila prije reorganizacije.

Ako tvrtka posluje bez prihoda, onda je bolje odlučiti se za objekt "prihodi minus troškovi". U drugim slučajevima vrijedi provesti preliminarne izračune, čiji će rezultati odrediti najprofitabilniji objekt.

Da biste napravili pravi izbor, morate slijediti ove korake:

Pri izračunu troškova i dobiti, iznos poreza će varirati između 6 – 15%. Na primjer, ako su troškovi 30%, iznos poreza koji se plaća je 10,5%, ako su troškovi unutar 20%, iznos jedinstvenog poreza bit će jednak 12% dobiti.

Je li moguće prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s OSNO-om sredinom godine? Pročitajte ovdje.

Iznos poreza za objekt "Prihod" je samo 6%. Pravilnim izračunom tvrtka će moći smanjiti iznos poreza koji mora platiti.

Normativna baza

Postupak prijelaza i primjene pojednostavljenog režima oporezivanja sadržan je u poglavlju. 26.2 NC. Obračun i uplata jedinstvenog poreza i predujma doprinosa provodi se sukladno čl. 346.21 Porezni zakon.

Unatoč činjenici da nema potrebe za podnošenjem deklaracije za proteklo tromjesečje, plaćaju se akontacije. Sredstva se moraju prenijeti prema lokaciji poduzeća ili mjestu prebivališta pojedinačnog poduzetnika.

Kako platiti akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Je li potrebno obračunati akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu? Postoje jasna pravila kojih se treba pridržavati prilikom plaćanja predujmova svim poduzećima koja koriste pojednostavljeni porezni sustav. Što pojednostavljivači moraju znati?

Rok plaćanja

Predujmovi se moraju prenijeti sljedeći mjesec nakon završetka izvještajnog razdoblja u sljedećim razdobljima:

Postoje još dva slučaja kada su predviđeni posebni rokovi za prijenos iznosa poreza:

Ako je posljednji dan za prijenos akontacije vikend ili praznik, tada se obračunati iznosi moraju platiti sljedeći radni dan nakon vikenda.

Šifra proračunske kvalifikacije

Na snazi ​​su sljedeći kodovi proračunske klasifikacije:

Postupak popunjavanja naloga za plaćanje za kvartal

U obrascu za plaćanje za prijenos akontacija doprinosa poduzećima koja koriste pojednostavljeni porezni sustav treba odražavati sljedeće podatke:

1. Osnovica plaćanja (TP – prijenos u tekućoj godini).
2. Porezno razdoblje (Q - kvartalni prijenosi).
3. Vrsta prijenosa (AB – prijenos iznosa akontacije).
4. Svrha plaćanja (akontacija za određeno razdoblje (1. tromjesečje, šest mjeseci itd.), koja se šalje u državni proračun u vezi s radom organizacije pod pojednostavljenim režimom), vrijedi navesti predmet oporezivanja. .

Odgovornost za neplaćanje (globa)

Koje se sankcije primjenjuju na prekršitelje za neplaćanje akontacija pojednostavljenog poreznog sustava?

Prema čl. 122 Poreznog zakona, u slučaju kašnjenja plaćanja, porezni obveznik naplaćuje kaznu. Obračun kazne utvrđuje se sukladno čl. 75 NK.

U obzir se uzima iznos neplaćene akontacije, broj dana kašnjenja i trenutna stopa refinanciranja. Zakasnine se naplaćuju svakodnevno (uključujući vikende i neradne dane).

Broj dana za koje se obračunava kazna određuje se od sljedećeg dana nakon roka za prijenos akontacije do potpunog povrata iznosa.

Na dan uplate iznosa predujma i kazne, kazna se ne naplaćuje (čl. 45. st. 3. Poreznog zakona). Takva su pravila sadržana u čl. 75. i odjeljak 7. Zahtjeva, koji su odobreni Nalogom Poreznog saveza Ruske Federacije od 18. siječnja 2012. br. YAK-7-1/9.

Plaćeno manje

Ako predujmovi nisu plaćeni u cijelosti, zaračunat će se kazna na iznos zaostatka.

Nema potrebe za plaćanjem kazne ako je uzrok kašnjenja:

• odluka ovlaštenog tijela o oduzimanju imovine poduzeća;
• odluka suda da se poduzmu mjere obustave kretanja na računu tvrtke, pljenidba financijskih sredstava ili imovine poreznog obveznika.

U tom slučaju neće se naplatiti kazna za vrijeme trajanja odluka. Ako organizacija podnese zahtjev za odgodu, obročni plan ili za dobivanje investicijskih poreznih olakšica, obračunavanje kazni neće biti obustavljeno (čl. 75. st. 3. st. 2. Poreznog zakona).

Kazna se neće obračunati u slučaju kada su kašnjenja nastala zbog činjenice da se poduzeće rukovodilo pisanim objašnjenjima kontrolne agencije (članak 75. stavak 8. Poreznog zakona).

Preneseni iznos je veći (preplata)

1. Ako je u poreznom razdoblju tvrtka izvršila akontacijske prijenose dobiti na objektu “dohodak” i iznos na kraju godine ispadne veći od porezne bilance.
2. Ako je u poreznom razdoblju doznačeni iznos predujmova veći od iznosa poreza za godinu (npr. s objektom „Prihodi umanjeni za rashode“, ako je na kraju godine malo dobiti, a puno rashoda) ).
3. Ako se napravi greška u dokumentima za plaćanje i naplati se veći akontacija od potrebnog.

Ako postoji preplata, vrijedi provjeriti kod porezne uprave. Za to se podnosi zahtjev Inspektoratu.

Što učiniti sa samom preplatom?

Postoje dva izlaza iz situacije u nedostatku kazne:

Ako postoji kazna, tada će porezno tijelo prebiti preplaćeni iznos poreza s dugom isplatitelja (čl. 78. st. 5. Poreznog zakona).

Koji račun pripisati (knjiženja)

Koristi se sljedeće ožičenje:

Pitanja koja se nameću

Brojna pitanja ostaju otvorena. Poteškoće u vezi s predujmovima najčešće nastaju kod priznavanja gubitaka i utvrđivanja dohotka pri obračunu poreza. Koja pojašnjenja o ovom pitanju postoje u zakonodavnim aktima?

Trebam li platiti akontaciju ako nastane gubitak?

Je li potrebno izračunati akontaciju i uplatiti je u proračun ako se razdoblje pokaže nerentabilnim?

Prema čl. 346.18 Poreznog zakona, obveznici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus troškovi" prenose minimalni porez ako je iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog.

Video: akontacije pojednostavljenog poreznog sustava

Odnosno, tvrtka mora platiti minimalni porez ako tijekom poreznog razdoblja nastane gubitak.

Ako niste uplatili predujmove, ne morate brinuti, jer takva obveza neće nastati. Neke tvrtke još uvijek prenose sredstva kako bi na kraju godine platile manje.

Ako tvrtka posluje prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" i evidentira gubitak, i dalje je potrebno platiti 6%. Rezultati se izračunavaju kvartalno na obračunskoj osnovi na početku poreznog razdoblja.

Smatra li se akontacija prihodom?

Ne postoji konsenzus o tome jesu li akontacije oporezive. U Poreznom zakoniku to se ne spominje, pa se stoga nameće sljedeće stajalište: akontacija ne mora biti uključena u dobit prema pojednostavljenom poreznom sustavu, što znači da se na nju ne isplati plaćati porez.

Ako tvrtka posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu, dohotkom se smatra:

• dobit od prodaje proizvoda/usluga i imovinskih prava;
• neoperativna dobit.

Predujmovi se ne smatraju dobiti od prodaje. Sukladno čl. 249. Poreznog zakona prihod od prodaje utvrđuje se na temelju svih primitaka koji su povezani s utvrđivanjem iznosa za prodanu robu ili imovinska prava.

Prema čl. 39 Poreznog zakona prodaja proizvoda je plaćeni prijenos prava vlasništva nad proizvodima, radovima ili uslugama. Po primitku predujma nema prijenosa vlasništva.

Predujmovi i neoperativna dobit se ne uzimaju u obzir. Sukladno odredbama čl. 41, dobit je korist ekonomske prirode, izražena u novcu ili u naravi, podložna procjeni.

Ako porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni porezni režim primi predujam, tada nema pogodnosti. To se objašnjava činjenicom da će tvrtka biti odgovorna poduzeću koje je prenijelo iznos predujma.

Pod uvjetom da roba nije predana kupcu, avans se mora prenijeti natrag. To znači da se u ovom slučaju predujmovi ne smatraju dobiti. Sukladno tome, porez na njih nije potrebno obračunavati i plaćati.

Inspektori imaju drugačije stajalište. Ako tvrtka posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak", izračun uzima u obzir dobit od prodaje, kao i neoperativni prihod.

Datum primitka dobiti je dan kada su sredstva prispjela u blagajnu, primljena imovina, rad, usluga i otplaćen dug. Razmotrimo odredbe Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Imovinski predmeti, radovi, usluge koje su primili od osobe prije plaćanja proizvoda/usluga/radova od platitelja koji utvrđuju dobit i troškove metodom obračuna ne mogu se uzeti u obzir kao dobit.

Sukladno čl. 39 Poreznog zakona, datum stvarne prodaje robe može se odrediti u skladu s čl. 346.17 stavak 1 Poreznog zakona Ruske Federacije.

To je obrazloženje činjenice da se predujmovi primljeni za pošiljke od poreznog obveznika smatraju oporezivom stavkom u razdoblju u kojem su primljeni.

Je li potrebno voditi dnevnik primljenih i izdanih računa po pojednostavljenom poreznom sustavu, pročitajte ovdje.

Uračunava li se porez na dohodak u rashode po pojednostavljenom sustavu, pogledajte ovdje.

Porezna je mišljenja da akontaciju treba uračunati u dohodak. Problem utvrđivanja porezne osnovice javlja se i kod otplate predujma.

Prema pravilima propisanim u čl. 346.15 stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju predmeta oporezivanja, dobit iz čl. 251 Porezni broj se ne uzima u obzir.

Iznos predujma koji se vraća tvrtki nije spomenut u ovom regulatornom aktu.

To znači da ako su predujmovi doznačeni prodavatelju uzeti u obzir u popisu troškova pri izračunu porezne osnovice, tada bi se vraćeni iznos trebao odraziti na prihod.

Ako iznosi predujmova nisu iskazani u rashodima, tada se vraćeni iznosi ne iskazuju u dobiti poreznog obveznika.

Ako ste prešli na pojednostavljeni porezni sustav, tada će se prije ili kasnije pojaviti pitanja o plaćanju akontacije.

Kako ne biste upali u probleme u obliku kazni i problema s podnošenjem izvješća na kraju godine, vrijedi pogledati ovo.

Uostalom, ako akontacija nije uplaćena u cijelosti ili je plaćanje u cijelosti kasnilo, za to ćete morati snositi odgovornost. A to je prepuno dodatnih troškova za tvrtku.

Je li potrebno plaćati akontaciju po pojednostavljenom postupku?

Dobar dan, radim pod pojednostavljenim poreznim sustavom od 6%. Od porezne sam dobio dopis da im dam objašnjenje zašto ove godine nisam platio predujam poreza. Moj prihod prema deklaraciji godišnje je 500 tisuća rubalja, a do kraja prosinca moram platiti oko 40 tisuća rubalja u mirovinu. Što da kažem poreznoj upravi? I trebam li platiti porez? Ili mogu smanjiti porez za 100%? Hvala vam.

U skladu sa stavkom 3. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su odabrali prihod kao predmet oporezivanja, na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja, izračunavaju iznos akontacije poreza na temelju porezne stope i stvarno ostvareni dohodak, obračunat po načelu nastanka događaja od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, polugodišta, odnosno devet mjeseci, uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose predujmova poreza. Predujmovi poreza plaćaju se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.

Drugim riječima, ako pojedinačni poduzetnik tijekom tromjesečja ostvari prihod, plaća akontacije (25. travnja, 25. srpnja, 25. listopada). Naknadno se plaćeni iznosi akontacija uračunavaju u plaćanje poreza prema prijavi za godinu (točka 5. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoji samo jedan razlog za neplaćanje akontacija - nedostatak prihoda u tim razdobljima.

Prema stavku 3.1 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja smanjuju iznos poreza (i akontacije poreza) obračunat za porezno (izvještajno) razdoblje za iznos osiguranja doprinosi u mirovinski fond, fond obveznog zdravstvenog osiguranja, fond socijalnog osiguranja. U tom slučaju iznos poreza (akontacije) ne može se umanjiti za iznos izdataka iz ovoga stavka više od 50 posto.

Pojedinačni poduzetnici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja i ne ostvaruju isplate ili druge naknade pojedincima smanjuju iznos poreza (akontacije poreza) doprinosima za osiguranje koji se plaćaju mirovinskom fondu Ruske Federacije i Saveznom fondu obveznog zdravstvenog osiguranja. u fiksnom iznosu.

Na temelju svega toga trebate poreznoj upravi dostaviti obrazloženje zašto niste izvršili akontacije. Možete se pozvati na nedostatak prihoda. Naravno, to im je vrlo sumnjivo - u deklaracijama su naveli prihod od 500 tisuća rubalja, a odjednom nema prihoda. Za zakašnjelo plaćanje predujmova naplaćuju se penali. Iznos pojednostavljenog poreza može se umanjiti za iznos plaćenih premija osiguranja, ali ne više od 50%.

Kopiranje materijala stranice moguće je bez prethodnog odobrenja ako instalirate aktivnu indeksiranu poveznicu na našu stranicu.

Obračun akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017

Kontur.Accounting je web servis za male poduzetnike!

Brzo uspostavljanje primarnih računa, automatski obračun poreza, online izvješćivanje, elektroničko upravljanje dokumentima, besplatno ažuriranje i tehnička podrška.

Trgovačka društva i poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav tri puta godišnje uplate predujam poreza u proračun. Reći ćemo vam o postupku izračuna plaćanja za porezne objekte „Dohodak” i „Dohodak minus rashodi”.

Rokovi za plaćanje predujma na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017

Na kraju svakog tromjesečja poduzetnici moraju izvršiti neku vrstu "pretplate poreza" - akontaciju. Plaćanje se vrši u roku od 25 dana nakon završetka izvještajnog kvartala. Ako 25. pada vikendom, rok plaćanja se pomiče na sljedeći radni dan.

• Za 1. kvartal 2017. godine - do 25.04.2017.
• Za 1. polugodište 2017. godine - do 25.07.2017.
• Za 9 mjeseci 2017. godine – do 25.10.2017.

Na kraju poreznog razdoblja - kalendarske godine - morate izračunati preostali porez i platiti ga. Rok za plaćanje je isti kao i za podnošenje porezne prijave:

• DOO moraju podnijeti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu i platiti porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu za prethodnu 2016. godinu do 31. ožujka 2017. godine.
• Pojedinačni poduzetnici moraju do 30. travnja 2017. podnijeti deklaraciju po pojednostavljenom poreznom sustavu i platiti porez po pojednostavljenom poreznom sustavu za prethodnu 2016. godinu.

Ako ste zaboravili na akontaciju ili ste zakasnili s plaćanjem, porezna služba će vam naplaćivati ​​penale za svaki dan neplaćanja - sve dok novac ne sjedne u proračun. A oni poduzetnici koji se odluče porez platiti jednom na kraju godine, bez ikakvih “pretplata”, mogu očekivati ​​impozantne kazne.

Izračun akontacije za pojednostavljeni porezni sustav 6%

Korak 1. Za izračun porezne osnovice zbrajamo sve prihode društva od početka godine do kraja tromjesečja za koje obračunavamo akontaciju. Ovi brojevi preuzeti su iz stupca 4 odjeljka 1 KUDiR. Prihodi od prodaje i drugi prihodi čiji je popis dan u čl. 249. i čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije.

Iznos poreza izračunavamo po formuli: Dohodak * 6%.

Provjerite poreznu stopu za svoju vrstu djelatnosti u vašoj regiji - može biti manja od 6%. U 2016. godini, prema osnovici "Dohodak", stopa je smanjena u 33 konstitutivna subjekta Ruske Federacije.

Korak 2. Obveznici pojednostavljenog poreznog sustava od 6% imaju pravo primijeniti poreznu olakšicu i smanjiti iznos poreza. Porez se može umanjiti za iznos premija osiguranja zaposlenika i za iznos bolovanja plaćenog na teret poslodavca. Tvrtke koje plaćaju porez na obrt iznos naknade uključuju u svoj porezni odbitak.

• DOO i poduzetnici sa zaposlenima umanjuju porez za najviše 50%.
• Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ima pravo na umanjenje poreza za iznos svih premija osiguranja koje plaća za sebe.

3. korak Sada od dobivenog iznosa oduzimamo akontacije koje su izvršene u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.

Primjer izračuna akontacije za 2. kvartal prema pojednostavljenom poreznom sustavu 6%

Fire and Ice LLC primio je prihod u iznosu od 660.000 rubalja za prvu polovicu godine. Od toga u 1. kvartalu 310.000 rubalja i u 2. kvartalu 350.000 rubalja. Akontacija za 1. kvartal - 9300 rubalja.

Izračunavamo porez: 660 000 * 6% = 39 600 rubalja.

Vršimo porezne olakšice. Organizacija ima 2 zaposlena, plaćaju doprinose od 20.000 mjesečno, nije bilo bolovanja šest mjeseci, tvrtka ne plaća naknadu za trgovanje. Dakle, za 6 mjeseci plaćeni su doprinosi od 20 000 * 6 = 120 000 rubalja. Vidimo da je iznos poreznog odbitka veći od iznosa poreza, što znači da porez možemo smanjiti samo za 50%. 39 600 * 50% = 19 800 rubalja.

Sada od ovog iznosa oduzimamo akontaciju plaćenu nakon 1. kvartala:

19 800 - 9 300 = 10 500 rubalja.

Dakle, za 2. kvartal morate izvršiti akontaciju od 10.500 rubalja.

Izračun akontacije za pojednostavljeni porezni sustav 15%

Korak 1. Zbrajamo sve prihode tvrtke od početka godine do kraja traženog kvartala. Brojeve uzimamo iz stupca 4 odjeljka 1 KUDiR. Dohodak za pojednostavljeni porezni sustav uključuje prihode od prodaje i druge prihode koji su navedeni u čl. 249. i čl. 250 Porezni zakon Ruske Federacije.

Korak 2. Troškove poslovanja zbrajamo od početka godine do kraja traženog razdoblja, uzimamo brojeve iz stupca 5 odjeljka 1 KUDiR-a. Potpuni popis troškova koji se mogu uzeti u obzir kao troškovi poduzeća naveden je u čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Također je važno slijediti postupak računovodstva troškova: troškovi moraju biti izravno povezani s aktivnostima poduzeća, moraju biti plaćeni i evidentirani u računovodstvu. Razgovarali smo o tome kako pravilno obračunati troškove pojednostavljenog poreznog sustava.

Iznos poreza izračunava se po formuli: (Prihodi - Rashodi) * 15%

Provjerite poreznu stopu za vrstu djelatnosti vašeg poduzeća u vašoj regiji. U 2016. godini u 71 sastavnom entitetu Ruske Federacije smanjena je porezna stopa temeljena na osnovici „Dohodi minus rashodi”.

3. korak Sada od iznosa poreza oduzimamo akontacije date u prethodnim razdobljima tekuće kalendarske godine.

Primjer izračuna akontacije za 3. kvartal prema pojednostavljenom poreznom sustavu 15%

IP Myshkin A.V. Od početka godine dobio sam prihod od 450.000 rubalja. Od toga za 1. kvartal 120.000 rubalja, za 2. kvartal 140.000 rubalja i za 3. kvartal 190.000 rubalja.

Troškovi od početka godine iznosili su 120.000 rubalja. Od toga, 30 000 rubalja - u 1. kvartalu, 40 000 rubalja u 2. kvartalu i 40 000 rubalja u 3. kvartalu.

Predujmovi su iznosili: 13 500 rubalja u 1. kvartalu i 15 000 rubalja u 2. kvartalu.

Izračunajmo iznos koji se plaća u 3. kvartalu: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubalja.

Od ovog iznosa oduzmimo uplate iz prethodnih kvartala: 49 500 - 13 500 - 15 000 = 21 000 rubalja.

Dakle, prema rezultatima 3. kvartala, individualni poduzetnik Myshkin mora platiti 21.000 rubalja.

Online servis Kontur.Accounting automatski obračunava akontacije na temelju KUDiR-a i podataka o premijama osiguranja i bolovanjima. Usluga generira nalog za plaćanje i unaprijed vas podsjeća na nadolazeće plaćanje. Integracija s bankama olakšava plaćanje poreza unaprijed. Plaćajte poreze uz Kontur.Accounting, vodite evidencije, isplaćujte plaće, šaljite izvješća i iskoristite podršku naših stručnjaka.

opcije će biti ograničene, ali podaci će ostati

i nakon uplate možete nastaviti s radom

Kako pravilno izračunati akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Jedinstveni porez u "pojednostavljenom" obliku neraskidivo je povezan s konceptom “akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu”. Da biste državi platili jedan porez, morate izračunati i platiti tri puta akontacije pojednostavljenog poreznog sustava a konačni iznos poreza platiti jednom, sljedeće godine...

Što trebate znati o akontacijama prema pojednostavljenom poreznom sustavu

1. Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu Morate računati i plaćati redovito, promatrajući rokovi plaćanja. Izvještajna razdoblja su tromjesečna, polugodišnja i 9 mjeseci. Plaćanje se mora izvršiti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako 25. pada na vikend ili praznik, možete platiti sljedeći radni dan nakon 25. Tako je u 2017. godini za plaćanje akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu Utvrđeni su sljedeći rokovi (uključujući vikende i praznike):

Izračun akontacije na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak"

AP = DOHODAK x STOPA – ODBITAK

Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav za dohodak je 6%. Međutim, odlukom regionalnih vlasti može se smanjiti. To su već učinile 33 regije. Tako je, na primjer, u regiji Bryansk za određene vrste aktivnosti stopa postavljena na 3%, u regiji Saratov - 1%, au Chukotki - maksimalna stopa je 4%.

ODBITAK je iznos sredstava poslodavca uplaćenih tijekom izvještajnog razdoblja fondovima osiguranja, kao i iskorištenih za plaćanje bolovanja zaposlenicima.

Jedinstveni porez (DOHODAK * STOPA) može se umanjiti: za organizacije i samostalne poduzetnike sa zaposlenima najviše 50%, a za samostalne poduzetnike bez zaposlenih za 100%.

LLC "Raduga" primjenjuje porezni sustav pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak" sa stopom od 6%. U prvom kvartalu tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, primila je prihod od iznajmljivanja prostora u iznosu od 60.000 rubalja. U prvom kvartalu plaćene su premije osiguranja u iznosu od 10.000 rubalja. Dvoje zaposlenika dobilo je bolovanje u iznosu od 4.000 rubalja.

Izvršimo obračun akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod za LLC "Raduga".

• STOPA = 6%
• Jedinstveni porez = 160000 * 6% = 21600
• ODBITAK = 10000 + 4000 = 14000
• LLC "Raduga" ima pravo na smanjenje jedinstvenog poreza za najviše 50%, odnosno 21.600: 2 = 10.800 rubalja.

Unatoč činjenici da je odbitak veći iznos, akontacija za prvi kvartal bit će 10.800 rubalja.

Obračun akontacija za samostalne poduzetnike bez zaposlenih

Samostalni poduzetnik bez zaposlenih ima pravo na umanjenje akontacije za cjelokupni iznos plaćenih premija osiguranja u izvještajnom razdoblju. Odnosno, za razliku od gornjeg primjera, nema potrebe uspoređivati ​​ODBITAK s 50% obračunatog poreza.

Individualni poduzetnik Fedorov zaradio je 100.000 rubalja koristeći pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak" u prvom kvartalu. i platio 2000 rubalja. premije osiguranja. U 2. i 3. kvartalu prihod je iznosio 120.000 i 130.000 rubalja, premije osiguranja plaćene su 5.000 rubalja. i 1000 rub. odnosno. Koje iznose akontacija poduzetnik mora platiti?

• Do 25. travnja IP Fedorov plaća AP1 = 100 000 x 6% - 2000 rubalja. = 4000 rub.
• Do 25. srpnja (šest mjeseci) poduzetnik plaća AP2 = (100 000 + 120 000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 rubalja.
• Do 25. listopada (za 9 mjeseci) akontacija AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200. Negativna vrijednost označava da nema potrebe za prijenosom akontacije za treće tromjesečje.

Izračun akontacije pomoću pojednostavljenog poreznog sustava "Dohodak minus rashodi"

AP = (PRIHOD – RASHODI) x STOPA

DOHODAK je iznos dohotka ostvaren od početka godine. U Knjizi računovodstva prihoda i rashoda ovaj se pokazatelj odražava u stupcu 4 odjeljka 1. Pojednostavljeno, prihod uključuje prihod od prodaje i neoperativni prihod naveden u člancima 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije,

RASHOD je iznos izdataka nastalih od početka godine. U obzir se uzimaju samo oni troškovi navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Porezni zakon Ruske Federacije. Moraju biti ekonomski opravdani, stvarno plaćeni i potkrijepljeni dokumentima. U Knjizi prihoda i rashoda ovaj pokazatelj se odražava u stupcu 5 odjeljka 1.

Porezna stopa za pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi" je 15%. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu. U Ruskoj Federaciji povlaštene stope vrijede u 71 regiji. Na primjer, u Dagestanu za sve vrste aktivnosti stopa je postavljena na 10%, u Kareliji - ovisno o vrsti aktivnosti stopa je 5, 10 ili 12,5%.

Jedinstveni porez u ovom režimu nemoguće je umanjiti za iznos poreznih olakšica, ali se plaćene premije osiguranja i plaćena bolovanja mogu uzeti u rashod.

LLC "Raduga" primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja "Dohodi minus rashodi" sa stopom od 15%. U prvom kvartalu tvrtka je uspjela prodati proizvode u vrijednosti od 300.000 rubalja. Osim toga, uspjela je primiti prihod od iznajmljivanja prostora u iznosu od 60 000. U isto vrijeme, troškovi povezani s prodajom proizvoda iznosili su 80 000 rubalja, a neoperativni troškovi - 20 000 rubalja.

Idemo izračunati akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu za LLC "Raduga" prema formuli:

• PRIHODI = 300000 + 60000 = 360000
• POTROŠNJA = 80000 + 20000 = 100000
• Porezna osnovica za kvartal bit će 360.000 – 100.000 = 260.000
• Na ovaj iznos mora se primijeniti porezna stopa od 15%.
• Eventualno akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu Prihod minus AP troškovi = 260 000 x 15% = 39 000 rub.

Obračun akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 9 mjeseci

Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu smatraju se kumulativnim ukupnim iznosom. Navedimo primjer izračuna.

LLC s oporezivim objektom "Prihod" zaradio je 400 000 rubalja u prvom tromjesečju, 350 000 rubalja u drugom tromjesečju i 250 000 rubalja u trećem tromjesečju. Istovremeno, u prvom kvartalu plaćene su premije osiguranja u iznosu od 12.000 rubalja, u drugom kvartalu - 10.000 rubalja, u trećem kvartalu - 18.000 rubalja. Kako izračunati akontaciju jedinstvenog poreza za tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci?

• Za 1. tromjesečje, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. Tvrtka je uspjela smanjiti jedinstveni porez (24 000 rubalja) za cjelokupni iznos plaćenih doprinosa, budući da ODBITAK ne prelazi 50% obračunatog iznosa poreza .
• Za pola godine, AP2 = 750 000 x 6% - 22 000 - AP1 = 11 000 rubalja. Ovdje je ODBITAK za šest mjeseci (22.000) ispao manji od 50% obračunatog iznosa poreza (45.000: 2 = 22.500). Dakle, opet možemo smanjiti porez za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. Osim toga, oduzimamo već plaćenu akontaciju za 1. kvartal.
• Za 9 mjeseci plaćeni su doprinosi u iznosu od 40 000. Ujedno je jedinstveni porez 1 000 000 x 6% = 60 000. Budući da je ODBITAK veći od 50% iznosa jedinstvenog poreza, nemoguće ga je odbiti cjelokupan iznos doprinosa. Maksimalno što se može odbiti je 30 000. Stoga je izračun za 9 mjeseci AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rubalja.

Dakle, u trećem kvartalu morate uplatiti 7.000 rubalja u proračun. Ukupan iznos akontacija za 9 mjeseci bit će 30.000 rubalja.

Pitanja o predujmovima u pojednostavljenom poreznom sustavu

Kazne se izračunavaju na temelju 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. U prosincu 2016. stopa je 10%. Izračunajte pomoću formule: Kazna = Predujam x Dani x 1/300 x 10%. Na primjer, kasnite 6 dana s plaćanjem predujma od 20 000. Kazna će biti = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubalja.

— Ako u izvještajnom kvartalu postoji gubitak, što učiniti s akontacijama?

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi", u slučaju gubitka, akontacije se ne plaćaju. Na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak", akontacije ne ovise o rashodima, izračunavaju se samo iz prihoda. Ako nije bilo prihoda, onda neće biti ni akontacije. Ako je bilo prihoda, tada je potrebno obračunati porez, umanjiti ga za iznos odbitaka i odrediti iznos akontacije.

— Kako platiti obvezne akontacije ako se porezna stopa tvrtke prema pojednostavljenom poreznom sustavu promijenila tijekom godine?

Predujam se mora obračunati po novoj stopi iz izvještajnog razdoblja u kojem su nastale promjene. Nema potrebe ponovno izračunavati plaćanja za prošla izvještajna razdoblja. Ukoliko dođe do preplate, ona se može vratiti iz proračuna nakon podnošenja deklaracije.

— Je li potrebno platiti minimalni porez od 1% ako se akontacija ne može obračunati u izvještajnom tromjesečju (poduzeće je poslovalo s gubitkom)?

Minimalni porez ne odnosi se na akontacije. Plaća se tek na kraju godine ako je obračunati jedinstveni porez manji od 1% godišnjeg dohotka.

— Ako aktivnosti pojedinog poduzetnika podliježu poreznim praznicima, što učiniti s akontacijama?

Bez poreza - bez akontacija. Nije potrebno obavijestiti Saveznu poreznu službu o primjeni nulte porezne stope.

— Tvrtka nije uplaćivala predujmove od početka 2016. godine. Tijekom tog vremena promijenila se ključna stopa Banke Rusije. Koju stopu primijeniti pri obračunu penala - na početku godine ili u trenutku plaćanja?

Ovdje ne možete previše pojednostaviti. Moraju se primijeniti stope važeće za dane kašnjenja. Tako je od siječnja do 13. lipnja stopa iznosila 11%, od 14. lipnja do 18. rujna - 10,5%, od 19. rujna - 10%. Morate prebrojati dane kašnjenja za svaku stopu i zbrojiti ih. Na primjer, kazna za zakašnjelo plaćanje predujma za 1. kvartal može biti 50 dana. x 11% + 90 dana. x 10,5% + 80 dana. x 10%.

Što trebate znati o predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017

Pojednostavljeni sustav je poseban preferencijalni režim, deklaracija za koju se podnosi samo jednom godišnje. Plaćanje jedinstvenog poreza na pojednostavljeni porezni sustav također se događa jednom godišnje - najkasnije do 31. ožujka za LLC i 30. travnja za individualnog poduzetnika. No, to nisu sve uplate koje pojednostavljivač mora prebaciti u proračun. Na kraju svakog izvještajnog razdoblja, ako ima prihoda, moraju se obračunati i platiti akontacije poreza.

Što su akontacije u pojednostavljenom poreznom sustavu?

Ponovimo, porezno razdoblje za pojednostavljeni sustav je kalendarska godina, tako da se konačna uplata državi događa na kraju godine. Ali kako bi proračunski prihodi bili ujednačeni tijekom cijele godine, Porezni zakonik Ruske Federacije uspostavio je obvezu pojednostavljenih poreznih obveznika plaćanja poreza u obrocima, na temelju rezultata izvještajnih razdoblja. U biti, tako se proračun napreduje ranijim prihodima.

Izvještajna razdoblja za obračun predujma po pojednostavljenom poreznom sustavu su prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci u godini. Ako je poduzetnik primio prihod tijekom izvještajnog razdoblja, tada u roku od 25 dana nakon toga mora izračunati i platiti 6% (za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak) ili 15% (za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus troškovi) porezne osnovice. Ako prihod nije primljen, onda nema potrebe ništa plaćati.

Akontacije se tako zovu jer se porez plaća kao unaprijed, unaprijed, ne čekajući kraj godine. Istodobno, sve akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu uzimaju se u obzir u deklaraciji i sukladno tome smanjuju ukupni godišnji iznos.

Rokovi plaćanja akontacija

Članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje sljedeće rokove za plaćanje predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2017. godini:

• najkasnije do 25. travnja za prvo tromjesečje;
• najkasnije do 25. srpnja za šestomjesečno razdoblje;
• najkasnije do 25. listopada za devet mjeseci.

Za kršenje ovih rokova naplaćuje se kazna u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Nema kazne za zakašnjelo plaćanje predujmova, jer rok za plaćanje samog poreza istječe tek 31. ožujka za LLC i 30. travnja za samostalnog poduzetnika. Ali ako zakasnite s plaćanjem ostatka prije tih datuma, tada će vam biti nametnuta kazna od 20% neplaćenog iznosa.

Nema potrebe dostavljati nikakve dokumente koji potvrđuju ispravnost akontacija Saveznoj poreznoj službi; jednostavno odrazite te iznose u KUDiR i zadržite dokumente koji potvrđuju plaćanje. Podaci o tim iznosima na temelju rezultata izvještajnih razdoblja također moraju biti navedeni u godišnjoj izjavi.

Smanjenje poreza na iznos premija osiguranja

Premije osiguranja koje samostalni poduzetnik plaća za sebe, kao i doprinosi za zaposlene u organizacijama i samostalnim poduzetnicima umanjuju obračunate iznose poreza.

Redoslijed smanjenja ovisi o odabranom poreznom objektu:

• na pojednostavljenom poreznom sustavu Dohodak, sama izračunata uplata se smanjuje;
• na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus rashodi, plaćeni doprinosi se uračunavaju u rashode.

Za pojedinačne poduzetnike koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu od 6%, postoji još jedan važan uvjet - prisutnost ili odsutnost zaposlenika. Ako pojedinačni poduzetnik ima zaposlenike zaposlene prema ugovoru o radu ili građanskom ugovoru, tada se plaćanja mogu smanjiti za najviše 50%. Ako nema zaposlenih, onda se uplate u proračun mogu umanjiti za cjelokupni iznos uplaćenih doprinosa. Kod malih prihoda samostalnog poduzetnika bez zaposlenih može doći do situacije da uopće neće biti poreza za plaćanje, on će biti potpuno smanjen zbog doprinosa.

Ako je poduzetnik dio godine radio samostalno, a potom zaposlio radnike, tada može uzeti u obzir cjelokupni iznos doprinosa samo za izvještajno razdoblje kada još nije bilo zaposlenih. Primjerice, ako su radnici primljeni u travnju, tada samostalni poduzetnik ima pravo umanjiti akontacije za cjelokupni iznos doprinosa koje je za sebe platio samo za prvo tromjesečje. Nadalje, do kraja godine i na temelju njezinih rezultata, obračunati iznosi mogu se smanjiti najviše za polovicu, čak i ako zaposlenici budu otpušteni u sljedećem kvartalu. U tom slučaju uzimaju se u obzir iznosi uplaćeni fondovima za sebe i za zaposlenike.

Režimi pojednostavljenog sustava oporezivanja od 6% i pojednostavljenog sustava oporezivanja od 15% radikalno se razlikuju u poreznoj osnovici, stopi i postupku izračuna. Pogledajmo primjere kako izračunati akontaciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu za različite porezne objekte.

Obračun za pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak

Porezna osnovica, tj. Iznos na koji se obračunava porez za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak je primljeni dohodak. Nikakvi rashodi po ovom režimu ne umanjuju poreznu osnovicu, porez se obračunava na sve prihode od prodaje i neprodaje. Ali zbog uplaćenih doprinosa može se smanjiti i sama uplata u proračun.

Imajte na umu: izračuni se temelje na 2016. godini, što vam omogućuje da navedete iznose na temelju primjera cijele godine. Jedina razlika u odnosu na 2017. je visina premija osiguranja. Inače, postupak obračuna i isplate akontacija nije se mijenjao.

Kao primjer izračuna, uzmimo pojedinačnog poduzetnika bez zaposlenih, koji je u 2016. godini primio prihod u iznosu od 854.420 rubalja. Premije osiguranja za pojedinačne poduzetnike u 2016. godini sastoje se od fiksnog minimalnog iznosa od 23.153 rubalja. plus 1% prihoda iznad 300.000 RUB. Računamo: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubalja.

Platite dodatne naknade u iznosu od 5.544 rubalja. moguće i u 2016. i nakon njezina završetka, do 1. travnja 2017. Naš poduzetnik je platio sve naknade u 2016. godini. Pojedinačni poduzetnici su za sebe uplaćivali premije osiguranja svako tromjesečje kako bi odmah mogli smanjiti uplate u proračun:

Izvještajno (porezno) razdoblje

Doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe na obračunskoj osnovi

Važan uvjet: prihode i doprinose pojedinačnih poduzetnika ne računamo zasebno za svako tromjesečje, već kao kumulativni ukupni iznos, tj. godine do danas. Ovo je pravilo utvrđeno člankom 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije.

1. Za prvi kvartal: 168 260 * 6% = 10 095,6 minus plaćeni doprinosi od 8 500, ostaje dospjelo 1 595,6 rubalja. Rok uplate je najkasnije do 25. travnja.
2. Za pola godine dobivamo 325.860 * 6% = 19.551,6 rubalja. Oduzimamo doprinose za polugodište i akontaciju za prvi kvartal: 19 551,6 - 17 000 - 1 595,6 = 956 rubalja. Morat ćete doplatiti najkasnije do 25. srpnja.
3. Za devet mjeseci obračunati porez bit će 657 010 * 6% = 39 420,6 rubalja. Umanjujemo za sve plaćene naknade i predujmove: 39 420,6 - 23 000 - 1 595,6 - 956 = 13 869 rubalja. Moraju biti doznačeni u proračun prije 25. listopada.
4. Na kraju godine izračunavamo koliko poduzetnik treba dodatno platiti do 30. travnja: 854 420 * 6% = 51 265,2 - 28 697 - 1 595,6 - 956 - 13 869 = 6 147,6 rubalja.

Kao što vidimo, zahvaljujući mogućnosti uzimanja u obzir uplata u fondove, porezno opterećenje pojedinačnih poduzetnika na pojednostavljeni porezni sustav Dohodak u ovom primjeru iznosio je samo 22 570,2 rubalja, iako je cjelokupni obračunati jedinstveni porez jednak 51 265,2 rubalja.

Podsjetimo, tu mogućnost imaju samo poduzetnici koji ne koriste najamnu radnu snagu, a poslodavci pojedinci imaju pravo na smanjenje poreza za najviše polovicu. Što se tiče LLC društava, organizacija se prepoznaje kao poslodavac odmah nakon registracije, tako da pravne osobe također smanjuju uplate u riznicu za najviše 50%.

Izračun za pojednostavljeni sustav oporezivanja Dohodak minus rashodi

U ovom načinu doprinosi se mogu uzeti u obzir samo kao dio ostalih troškova, tj. Samu obračunatu akontaciju nije moguće umanjiti. Razmotrimo kako izračunati akontaciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu s poreznim objektom "dohodak umanjen za iznos troškova".

Na primjer, uzmimo istog poduzetnika bez zaposlenih, ali sada ćemo navesti troškove koje je imao u procesu poslovanja. Doprinosi su već uključeni u opće troškove, pa ih nećemo posebno navoditi.

Izvještajno (porezno) razdoblje

Prihodi razdoblja prema načelu nastanka događaja

Kumulativni troškovi razdoblja

Standardna stopa za pojednostavljeni porezni sustav Dohodak minus Rashodi za 2016. je 15%, uzmimo je za izračun.

1. Za prvi kvartal: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 rubalja. Uplatu je potrebno izvršiti najkasnije do 25. travnja.
2. Za pola godine: (325 860 - 276 300) * 15% = 14 934 rubalja. Oduzimamo akontaciju plaćenu za prvi kvartal (14.934 - 8.964), nalazimo da će 5.970 rubalja ostati za uplatu najkasnije do 25. srpnja.
3. Za devet mjeseci obračunati porez bit će (657 010 - 497 650) * 15% = 23 904 rubalja. Smanjujemo predujmove za prvo tromjesečje i pola godine: 23 904 - 8 964 - 5 970 = 8 970 rubalja. Moraju biti doznačeni u proračun prije 25. listopada.
4. Na kraju godine izračunavamo koliko još treba platiti prije 30. travnja: (854 420 * 683 800) * 15% = 25 593 minus svi plaćeni avansi 23 904, dobivamo 1 689 rubalja.

Sada provjeravamo da li postoji obaveza plaćanja minimalnog poreza, tj. 1% svih primljenih prihoda: 854 420 * 1% = 8 542 rubalja. Kod nas smo više uplatili u proračun, tako da je sve u redu.

• po pojednostavljenoj stopi od 6%, poduzetnik je platio 22.570 (porez) plus 28.697 (doprinosi), ukupno 51.267 rubalja.
• po pojednostavljenoj poreznoj stopi od 15% bila je 25.593 rublja plus 28.697 (doprinosi), ukupno 54.290 rubalja.

Možemo reći da se opterećenje u dva načina rada u našim primjerima pokazalo usporedivim, ali to je zato što je udio troškova prilično visok (80%). Ako se udio troškova pokaže nižim, tada je pojednostavljeni porezni sustav od 15% manje isplativ od pojednostavljenog poreznog sustava od 6%.

KBK za platne dokumente

KBK je šifra proračunske klasifikacije koja se navodi na potvrdama ili bankovnim dokumentima za plaćanje poreza. BCC akontacija za pojednostavljeni sustav isti je kao i za sam jedinstveni porez. U 2017. godini i dalje su na snazi ​​šifre proračunske klasifikacije odobrene Nalogom Ministarstva financija Rusije od 1. srpnja 2013. N 65n (s izmjenama i dopunama 20. lipnja 2016.). Uvijek možete provjeriti njihovu relevantnost na web stranici Federalne porezne službe.

Ako navedete netočan BCC, porez će se smatrati plaćenim, jer Članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi samo dvije značajne pogreške u dokumentu o plaćanju:

• netočan naziv banke primatelja;
• netočan račun Savezne riznice.

Međutim, plaćanje pomoću krive klasifikacijske šifre rezultirat će netočnom raspodjelom plaćenih iznosa, što će rezultirati kašnjenjem. Ubuduće ćete morati tražiti uplatu i komunicirati sa Federalnom poreznom službom, stoga budite oprezni pri ispunjavanju podataka.

• KBK pojednostavljeni porezni sustav 6% (porez, zaostaci i dug) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• BCC pojednostavljeni porezni sustav 15% (porez, dugovi i dugovi, kao i minimalni porez, počevši od 1. siječnja 2016.) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

• LLC/IP registracija
  • Registracija LLC poduzeća
    • Registracija DOO 2017
    • Potpune upute za registraciju LLC poduzeća
    • Obrazac P11001: pravila i primjeri popunjavanja
    • Uzorci dokumenata za registraciju LLC preduzeća
    • Primjeri popunjavanja dokumenata
  • Registracija individualnog poduzetnika
    • Registracija samostalnih poduzetnika u 2017
    • Kompletne upute za registraciju samostalnog poduzetnika
    • Obrazac P21001: pravila i primjeri popunjavanja
    • Uzorak dokumenata za registraciju individualnog poduzetnika
    • Djelatnosti samostalnih poduzetnika - odgovori na vaša pitanja
  • Koristan
    • Individualni poduzetnik ili LLC - što je isplativije?
    • Izrada dokumenata u besplatnoj službi
    • Kako otvoriti tekući račun
  • Porezi
    • LLC porezi
    • Porezi za individualne poduzetnike
    • IP doprinosi
    • Porezni praznici za pojedinačne poduzetnike
  • Aktivnosti
    • Sve o OKVED-u
    • OKVED prema vrsti poslovanja
  • besplatna registracija
    • Priprema dokumenata za registraciju LLC / IP
    • Izrada ugovora o radu s voditeljem
  • Besplatne konzultacije
    • Savjetovanje o registraciji poduzeća
    • Konzultacije o OKVED kodovima
    • Porezno savjetovanje
    • Savjetovanje o otvaranju tekućeg računa
  • Plaćena registracija
    • Registracija LLC preduzeća ključ u ruke
    • Pravna adresa
    • Registracija samostalnih poduzetnika po principu ključ u ruke

  Predujmovi po pojednostavljenom poreznom sustavu obvezni su element obračuna glavnog poreza koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava. Kako odrediti iznos akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu, koji su postupak i rokovi za njihovo plaćanje, opisano je u našem članku.

  Kako izračunati akontaciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu: formula

  Algoritam za izračun akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu odobren je Poreznim zakonom Ruske Federacije. Osnovica za njih, kao i za ukupan iznos poreza za godinu, utvrđuje se kumulativno. No formule za izračun razlikuju se ovisno o predmetu oporezivanja.

  str. 3 i 3.1 čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje kako izračunati iznos akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak".

  Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu u ovom slučaju određuju se sljedećim redoslijedom:

  1. Utvrđuje se porezna osnovica (NO) za izvještajno razdoblje. Da biste to učinili, potrebno je izračunati iznos stvarno primljenog dohotka na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine do kraja izvještajnog razdoblja.

  2. Utvrđuje se iznos akontacije koji se pripisuje poreznoj osnovici. Za to se koristi formula:

  AvPrasch = NB × C,

  C je porezna stopa. Kada je predmet oporezivanja "dohodak", njegova veličina kreće se od 1 do 6%, ovisno o regiji (1. stavak članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

  3. Iznos predujma koji se plaća (APP) izračunava se po formuli:

  AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

  NV - iznos poreznog odbitka, koji predstavlja ukupan iznos isplaćenih naknada za bolovanje, plaćenih doprinosa za obvezno socijalno osiguranje, nekih drugih davanja i ne može biti veći od polovice iznosa obračunatog poreza za pravne osobe, a za samostalne poduzetnike može se primijeniti na cjelokupni iznos vremenskih razgraničenja;

  Za informacije o tome u kojem trenutku pojedinačni poduzetnik mora uzeti u obzir uplatu koju je izvršio za premije osiguranja, pročitajte materijal "Pojedinačni poduzetnik može uzeti doprinose "za sebe" za smanjenje poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu samo u jednom razdoblju" .

  AvPred - iznos akontacija obračunat za prethodna izvještajna razdoblja.

  Za primjer izračuna poreza na objekt "dohodak" pogledajte članak "Postupak za obračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak" u 2018-2019 (6%)" .

  Prilikom odabira predmeta oporezivanja "dohodak minus rashodi", postupak izračuna akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu malo je drugačiji. Definirano je u stavku 4. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije kako slijedi:

  1. Porezna osnovica utvrđuje se na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (1. tromjesečje, 6 mjeseci, 9 mjeseci), za koje se primjenjuje formula:

  NB = Dx - Px,

  Dx i Px - stvarno primljeni prihodi i stvarno nastali rashodi po njima, rashodi razdoblja, obračunati po načelu nastanka događaja od početka godine.

  2. Iznos predujma koji se pripisuje poreznoj osnovici (NB) utvrđuje se prema sljedećoj formuli:

  AvPrasch = NB × C,

  C - porezna stopa jednaka 15% ili uzima nižu vrijednost (od 15 do 5%) u sastavnim entitetima Ruske Federacije (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).

  3. Određuje se iznos u kojem će se predujam prema pojednostavljenom poreznom sustavu uplatiti u proračun:

  AvP = AvPr. - AvPpred,

  AvPred - iznos akontacija obračunat za prethodna izvještajna razdoblja.

  Rokovi za plaćanje predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu

  Prema stavku 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju se prenijeti prije 25. dana (uključivo) u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja. Štoviše, rokovi za plaćanje predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu isti su za pravne osobe i samostalne poduzetnike i ne ovise o odabranom objektu za izračun ovog poreza.

  Porezni zakon Ruske Federacije predviđa situacije kada zadnji dan za plaćanje predujma pada na vikend ili praznik. U tom slučaju plaćanje se vrši najkasnije sljedeći radni dan nakon vikenda (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

  Pravne osobe - obveznici akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu vrše plaćanja na lokaciji organizacije, pojedinačni poduzetnici - u mjestu prebivališta (klauzula 6 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).

  Koji su konkretni rokovi za plaćanje predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini? Za ovu godinu nema podudarnosti između rokova utvrđenih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i vikenda, stoga će svi rokovi za plaćanje predujmova prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini odgovarati 25. datumu:

  • 25. travnja 2019.;
  • 25. srpnja 2019.;
  • 25. listopada 2019.

  Pročitajte o razlikama u primjeni pojednostavljenog poreznog sustava za pravne osobe i samostalne poduzetnike.

  Neplaćanje akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu: odgovornost

  U slučaju kršenja uvjeta plaćanja akontacije prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili njegove nepotpune uplate, nastaju kašnjenja. Kontrolna tijela imaju pravo naplatiti penale na iznos zaostatka za svaki dan kašnjenja. Iznos penala određuje se kao 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja. Ovaj postupak utvrđen je stavkom 4. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije.

  Od 1. listopada 2017. za pravne osobe koje kasne s plaćanjem duže od 30 dana povećan je iznos penala. Ako kašnjenje nije dulje od 30 dana, obračunavaju se na isti način (od 1/300 stope refinanciranja). A za izračune za dane izvan tog razdoblja, stopa kazni ispada da je 2 puta veća, u iznosu od 1/150.

  Napominjemo da ako se ne poštuju utvrđeni rokovi za plaćanje predujma prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porezni obveznik ne može biti pozvan na odgovornost za kršenje poreznog zakonodavstva (3. stavak članka 58. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne postoje kazne za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu Poreznog zakona Ruske Federacije.

  Plaćanje akontacija prema pojednostavljenom poreznom sustavu: KBK

  Ako je BCC ispravno naznačen, akontacija pojednostavljenog poreznog sustava bit će ispravno uplaćena u proračun Ruske Federacije. Uplatitelj treba pažljivo popuniti ovo polje u nalogu za plaćanje.

  Ovo su BCC za prijenos poreza koji su na snazi ​​u 2019.:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — KBK porez koji obračunavaju „pojednostavljenci” s predmetom oporezivanja „dohodak”;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC poreza koji obračunavaju porezni obveznici koji posluju na pojednostavljenom sustavu s predmetom oporezivanja „dohodak umanjen za rashode“, a ovaj se BCC primjenjuje od 2017. godine pri plaćanju minimalnog poreza.

  BCC vrijednosti utvrđene su naredbom Ministarstva financija Rusije od 08.06.2018. br. 132n, čiji se tekst treba koristiti u trenutnoj verziji.

  Rezultati

  Obveznici pojednostavljenog poreznog sustava imaju obvezu plaćanja predujma ovog poreza tijekom poreznog razdoblja. Predujmovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu obračunavaju se kvartalno. Osnovicu za njih utvrđuje kumulativni zbroj. Na njega se primjenjuje stopa koja uzima određenu vrijednost, ovisno o predmetu odabranom za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava ("dohodak" ili "dohodak minus troškovi") i odluci regije u vezi s određenom stopom.

  Iznos dospjelog poreza za izvještajno razdoblje jednak je razlici između iznosa predujma obračunatog iz opće osnovice razdoblja i iznosa predujmova plaćenih u prethodnim razdobljima. Za objekt “dohodak” primjenjuje se dodatno smanjenje iznosa premija osiguranja plaćenih tijekom razdoblja, plaćenog bolovanja i dobrovoljnih transfera za osiguranje.

  Rok za plaćanje predujmova je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon završetka svakog kvartala. Zakašnjelo plaćanje rezultira obračunavanjem kazni.

  Prema stavku 7. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav plaćaju akontacije najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon svakog izvještajnog razdoblja. Podsjetimo se da su razdoblja izvješćivanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu kvartal, šest mjeseci i devet mjeseci (klauzula 2 članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prva polovica 2010. godine je završila, što znači da računovođu vrlo brzo čeka mukotrpan posao.

  Bilješka. Osim toga, "jednostavniji" prenose jedinstveni porez na kraju godine.

  Postupak i uvjeti plaćanja

  Na lokaciji, a pojedinačni poduzetnici - u mjestu prebivališta (klauzula 6 članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao što je već navedeno, rok plaćanja je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (točka 7. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako ovaj datum pada na vikend ili neradni praznik, tada se rok za plaćanje predujma (poreza) odgađa za sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, akontacija za prvo polugodište 2010. mora biti doznačena do zaključno 26. srpnja.
  Još jedna važna točka. U čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (pristojbi). Porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu plaća se nakon isteka poreznog razdoblja, koje se priznaje kao godina (1. stavak članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na kraju izvještajnih razdoblja avansi se prenose, a regulatorna tijela nemaju pravo kazniti ih za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje. Ali kazne za zakašnjeli prijenos avansa u skladu s klauzulom 3. čl. 58 Poreznog zakona Ruske Federacije ne može se izbjeći.

  Obračun akontacija

  Predmet oporezivanja – dohodak

  Prije svega, potrebno je utvrditi poreznu osnovicu. Da biste to učinili, primljeni dohodak kumulativno se zbraja od početka godine do kraja odgovarajućeg izvještajnog razdoblja, što je u našem slučaju pola godine (točke 1. i 5. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Indikator se može preuzeti iz Sect. 1 Knjige obračuna prihoda i rashoda. To će biti ukupna vrijednost za izvještajno razdoblje iz stupca 4. Podsjetimo, „pojednostavljeni“ u poreznu osnovicu uzimaju u obzir dohodak od prodaje i izvanposlovni prihod iz čl. Umjetnost. 249 i 250 Poreznog zakona Ruske Federacije (1. stavak članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primanja navedena u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i dohodak koji podliježe porezu na dohodak i porezu na dohodak po stopama navedenim u stavcima 3. i 4. čl. 284. i st. 2., 4. i 5. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije se ne odražavaju (točka 1.1 članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Iznos oporezivog dohotka množi se s poreznom stopom. Za predmet oporezivanja "dohodak" on je nepromijenjen i iznosi 6% (1. stavak članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Prema stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos predujma može se smanjiti za iznos naknade za privremenu nesposobnost, kao i za iznos doprinosa:
  - za obvezna mirovinska osiguranja;
  - obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti;
  - obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad iu vezi s majčinstvom;
  - obvezno zdravstveno osiguranje.

  Napominjemo da će posljednje dvije vrste doprinosa "pojednostavljeni" ljudi plaćati tek od 2011. godine, a za 2010. godinu za njih su utvrđene nulte stope (čl. 2, st. 2, čl. 57 Saveznog zakona od 24. srpnja 2009 N 212-FZ).

  Na bilješku. Dobrovoljna plaćanja ne smanjuju porez
  Od 2009. organizacije i pojedinačni poduzetnici kao poslodavci imaju pravo, na temelju Saveznog zakona br. 56-FZ od 30. travnja 2008., prenijeti doprinose u mirovinski fond Ruske Federacije u korist osiguranika koji plaćaju dodatne doprinose za osiguranje. za uplaćeni dio svoje mirovine za rad. Mogu li „pojednostavljenci“ s predmetom oporezivanja „dohodak“ umanjiti akontacije (porez po pojednostavljenom sustavu) za iznos doprinosa za sufinanciranje mirovine?
  Nažalost ne. Činjenica je da se ti doprinosi prenose na zahtjev samog poslodavca, odnosno dobrovoljno. I u stavku 3. čl. 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se koristi za određivanje iznosa poreznog odbitka, odnosi se isključivo na doprinose za obvezno osiguranje. Isti zaključak donesen je u pismu Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2010. N 03-11-11/125.

  Akontacija se može umanjiti samo za stvarno obračunate i uplaćene doprinose (odnosno, ako je npr. u lipnju poduzetnik za sebe prenio doprinose odjednom za cijelu godinu, na kraju šest mjeseci ima pravo na uzimanje u obzir samo doprinosa za siječanj - lipanj). Što se tiče naknada, porezna olakšica uključuje samo iznose koji se zaposlenicima isplaćuju iz vlastitih sredstava poslodavca u skladu sa zakonom. Napomena: doprinosi i naknade obračunavaju se po načelu nastanka događaja od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se akontacija obračunava.
  Ukupan iznos poreznog odbitka ne može biti veći od 50% obračunatog poreza. Stoga, nakon utvrđivanja iznosa odbitka, morate provjeriti ne prelazi li polovicu akontacije. Iznos doprinosa i naknada (unutar dopuštenih granica) umanjuje dospjeli kapar. Pri izračunu akontacija (poreza) na temelju rezultata izvještajnih (poreznih) razdoblja uzimaju se u obzir prethodno obračunate akontacije (točka 5. članka 346.21. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, od primljenog iznosa treba oduzeti iznos akontacija prenesenih za prethodna izvještajna razdoblja iste godine.

  Bilješka. Na primjer, pri obračunu predujma za polugodište oduzima se iznos poreza koji je prenesen za prvo tromjesečje.

  Pri izračunu akontacije za izvještajno razdoblje (AB) za predmet oporezivanja „dohodak“ možete koristiti sljedeću formulu:

  AB = D x 6% - NV - AVpred,

  gdje je D ukupan iznos oporezivog dohotka primljenog tijekom izvještajnog razdoblja;
  NV - iznos obračunatih i plaćenih premija osiguranja za izvještajno razdoblje, kao i iznos naknada za privremenu nesposobnost izdanih u istom izvještajnom razdoblju, koji zajedno umanjuju iznos obračunatog poreza, ali ne više od polovine (točka 3. članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije);
  AVpred - ukupan iznos akontacija prenesenih za prethodna izvještajna razdoblja tekuće godine.
  Jasno je da ako je rezultat negativan, ne treba ništa prebacivati ​​u proračun.

  Primjer 1. LLC "Manul" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak". Početni podaci su sljedeći:
  - prihod od prodaje za prvi kvartal 2010. - 320.600 rubalja;
  - doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje u slučaju ozljede, plaćeni u okviru obračunatih iznosa za prvo tromjesečje - 43.700 rubalja;
  - prihod od prodaje za drugi kvartal - 270.000 rubalja;
  - doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i socijalno osiguranje u slučaju ozljede, plaćeni u okviru obračunatih iznosa za 2. tromjesečje - 45.900 rubalja.
  U ovom razdoblju nisu ostvareni izvanposlovni prihodi, a privremene invalidnine nisu izdavane. Predujam za prvo tromjesečje prenesen je u iznosu od 9.618 rubalja. Izračunajmo akontaciju poreza po pojednostavljenom sustavu za šest mjeseci.
  Iznos akontacije za prvu polovicu 2010. iznosi 35.436 rubalja. [(320 600 RUB + 270 000 RUB) x 6%], i maksimalni iznos za koji je dopušteno smanjenje porezne obveze u skladu sa stavkom 3. čl. 346.21 Porezni zakon Ruske Federacije, - 17.718 rubalja. (35 436 RUB x 50%). Organizacija je platila premije obveznog osiguranja za šest mjeseci u iznosu od 89.600 RUB. (43 700 RUB + 45 900 RUB). Oni premašuju 50% obračunatog poreza, pa ćemo ga smanjiti samo za pola. Dobit ćemo 17 718 rubalja. (35 436 RUB - 17 718 RUB). Od tog iznosa ćemo oduzeti akontaciju koja je doznačena za prvi kvartal.
  Dakle, najkasnije do 26. srpnja 2010. tvrtka mora prenijeti akontaciju poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu u iznosu od 8.100 rubalja. (17 718 RUB - 9 618 RUB).

  Bilješka. 25. srpnja 2010. je nedjelja, pa je rok plaćanja odgođen za sljedeći radni dan (članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

  Predmet oporezivanja - dohodak umanjen za rashode

  Prvo se utvrđuje porezna osnovica: od primljenog dohotka oduzimaju se obračunati troškovi. Oba pokazatelja izračunavaju se po načelu nastanka događaja od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja za koje se akontacija obračunava. Gore smo govorili o prihodima, pa će nas sada zanimati samo rashodi.
  Iznos rashoda za koji se umanjuje prihod odgovara konačnom pokazatelju stupca 5 odjeljka. 1 Knjige obračuna prihoda i rashoda za izvještajno razdoblje. Prema pojednostavljenom sustavu, samo troškovi navedeni u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i ispunjavanje kriterija navedenih u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, moraju se platiti i provesti (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Budi oprezan! Porezni obveznici mogu otpisati pojedine izdatke samo kada ispune određene uvjete predviđene stavkom 2. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer, nabavnu cijenu robe dopušteno je uključiti u poreznu osnovicu nakon plaćanja dobavljaču i prodaje kupcu (klauzula 2, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Zatim se porezna osnovica množi s poreznom stopom. Za objekt "prihodi minus troškovi", osnovna stopa je 15% (klauzula 2 članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zatim se od umnoška porezne osnovice i porezne stope oduzima iznos akontacija prenesenih na temelju rezultata prethodnih izvještajnih razdoblja tekuće godine. Rezultat je iznos predujma za izvještajno razdoblje koji treba prenijeti u proračun.

  Bilješka. Za određene kategorije poreznih obveznika s objektom "prihodi minus troškovi", regionalne vlasti mogu smanjiti poreznu stopu prema pojednostavljenom poreznom sustavu na 5%.

  Obračun akontacije za izvještajno razdoblje (AB) s predmetom oporezivanja „dohodak umanjen za rashode” može se prikazati u obliku sljedeće formule:

  AB = (D - P) x C - ABpred,

  gdje je P ukupni iznos troškova navedenih u stavku 1. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, proizveden i obračunat tijekom izvještajnog razdoblja;
  C - porezna stopa koju porezni obveznik mora koristiti u skladu s regionalnim zakonom ili stavkom 2. čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije.

  Primjer 2. Irbis LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja „dohodak minus rashodi” (porezna stopa - 15%). Prihodi od prodaje za prvi kvartal 2010. godine iznosili su 890.500 rubalja, a računovodstveni troškovi 430.100 rubalja. Za drugi kvartal iste brojke iznose 950 600, odnosno 620 800 rubalja. U ovom razdoblju nije bilo izvanposlovnih prihoda. Predujam za prvi kvartal prenesen je u iznosu od 69.060 rubalja. Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci.
  Odredimo poreznu osnovicu za prvu polovicu 2010. Jednaka je 790 200 rubalja. (890 500 RUB + 950 600 RUB - 430 100 RUB - 620 800 RUB). Pomnožimo njegovu vrijednost i poreznu stopu. To će biti 118 530 rubalja. (790 200 RUB x 15%). Oduzmimo iznos prenesen za prvi kvartal. Dobijamo da za šest mjeseci morate platiti 49.470 rubalja u proračun. (118 530 RUB - 69 060 RUB).

  Naravno, ponekad iznos uračunatog izdatka premašuje iznos oporezivog dohotka – u tom slučaju se akontacija poreza ne prenosi.

  Posebni slučajevi

  Preplaćen porez

  Pretpostavimo da je iz nekog razloga na kraju poreznog razdoblja utvrđeno da je porezni obveznik preplatio poreze prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Što treba učiniti da se iduće godine višak sredstava ne prebaci u proračun?
  Prema stavku 1. čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos preplaćenog poreza uračunava se u buduća plaćanja. Kompenzacija se vrši samo u okviru iste vrste poreza (federalni, regionalni ili lokalni). Imajte na umu: prebijanje preplaćenih iznosa ne vrši se uvijek automatski, pa porezni obveznik mora podnijeti pismeni zahtjev za prebijanje preplaćenih iznosa u nadolazećim uplatama za ovaj ili druge poreze (članak 78. članka 78. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sastavlja se u bilo kojem obliku. U njemu se navodi naziv organizacije (prezime, ime i patronim pojedinačnog poduzetnika), TIN, iznos preplate i vrsta poreza za koji se mora izvršiti kompenzacija. Možete podnijeti zahtjev za kredit u roku od tri godine od datuma prijenosa iznosa poreza (klauzula 7, članak 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Ako porezno tijelo samo otkrije preplatu, tada u roku od 10 dana mora o tome obavijestiti poreznog obveznika (3. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju može se provesti zajedničko usklađivanje obračuna poreza, naknada, kazni i kazni. Njegovi rezultati dokumentiraju se aktom koji potpisuju porezno tijelo i porezni obveznik.

  Bilješka. Obrazac akta odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 20. kolovoza 2007. N MM-3-25/494@.

  Porezno tijelo u roku od 10 dana od primitka zahtjeva odnosno potpisivanja zajedničkog obračunskog izvješća (ako je provedeno) donosi odluku o prebijanju iznosa preplaćenog poreza u budućim uplatama ili odbijanju. O odluci porezno tijelo pisanim putem obavještava poreznog obveznika najkasnije u roku od pet dana od njezina donošenja. Poruka se prosljeđuje voditelju organizacije, pojedinačnom poduzetniku ili njegovom predstavniku osobno uz potvrdu ili na drugi način koji potvrđuje činjenicu i datum primitka (klauzula 9 članka 78 Poreznog zakona Ruske Federacije).
  Dakle, da bi prebio, na primjer, preplaćeni porez po pojednostavljenom sustavu za 2009. u odnosu na plaćanje akontacija u 2010., porezni obveznik treba napisati izjavu.
  Imajte na umu da to nije potrebno učiniti ako su iznosi za izvještajno razdoblje prebačeni prekomjerno. Dakle, ako preplatite za prvo tromjesečje, "pojednostavljivač" može samostalno smanjiti plaćanje za drugo tromjesečje za svoj iznos, a vi nećete morati pisati nikakve dodatne izjave.

  Gubici

  Porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav često imaju pitanje: je li moguće nadoknaditi prošlogodišnje gubitke trenutnim akontacijama? Da bismo odgovorili na njega, okrenimo se stavku 7. čl. 346.18 Porezni zakon Ruske Federacije. Kaže da “jednostavniji” s predmetom oporezivanja “dohodak umanjen za rashode” imaju pravo na umanjenje porezne osnovice za gubitke prethodnih godina. Ali samo za porezno razdoblje i pod uvjetom da su gubici nastali u tim razdobljima kada je primijenjen pojednostavljeni sustav. Prema stavku 1. čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje je kalendarska godina, stoga se pri izračunu akontacija plaćenih na temelju rezultata izvještajnih razdoblja ne uzimaju u obzir prošli gubici.

  Primjer 3. CJSC "Kolibri" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi" od datuma registracije (porezna stopa - 15%). Za 2009. godinu organizacija je ostvarila gubitak u iznosu od 79.500 rubalja. Oporezivi prihod za šest mjeseci iznosio je 280.100 rubalja, a obračunski troškovi - 120.900 rubalja. Akontacija za prvo tromjesečje nije doznačena jer u tom razdoblju nije bilo aktivnosti (nije bilo prihoda ni rashoda). Izračunajmo akontaciju za šest mjeseci.
  Porezna osnovica za prvu polovicu 2010. iznosi 159.200 rubalja. (280 100 RUB - 120 900 RUB). Gubitak ostvaren za 2009. godinu ne može se uzeti u obzir na temelju rezultata šest mjeseci. Organizacija će moći umanjiti poreznu osnovicu za 2010. godinu za njen iznos, odnosno na kraju poreznog razdoblja. Dakle, za šest mjeseci potrebno je uplatiti predujam u proračun u iznosu od 23.880 rubalja. (159 200 RUB x 15%).

  Bilješka. Radi jednostavnosti, u primjeru nije razmatran postupak plaćanja minimalnog poreza i umanjenja akontacija za preneseni iznos u prethodnom poreznom razdoblju.

  Minimalni porez

  Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, za predmet oporezivanja "dohodak minus rashodi", izračunava se minimalni porez. Jednak je 1% iznosa primljenog oporezivog dohotka i prenosi se ako premašuje porez obračunat po redovnoj stopi. Izravni izračun minimalnog poreza poreznim obveznicima ne predstavlja nikakve poteškoće. Ali pojavljuju se mnoga "proceduralna" pitanja.
  Je li potrebno izračunati i prenijeti minimalni porez na temelju rezultata izvještajnih razdoblja (prvo tromjesečje, polugodište i devet mjeseci)? Ne, ne treba! U stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno navodi da se minimalni porez utvrđuje i plaća samo na temelju rezultata poreznog razdoblja, koje je prema pojednostavljenom sustavu kalendarska godina.
  Je li moguće smanjiti minimalni porez na akontacije prenesene tijekom godine? Odmah napomenimo da ovo pitanje izaziva dosta neslaganja. Glavni je problem što se odgovarajuća plaćanja pripisuju različitim BCC-ovima. Zbog toga porezni inspektori često odbijaju uračunati preplaćeni iznos pojedinog poreza u minimalni porezni dug. Međutim, to se može raspravljati.
  Ranije, prije 1. siječnja 2007., dugovi jednog poreza mogli su se otplatiti preplatom drugog samo ako su oba bila poslana u isti proračun. Minimalni porez u cijelosti ide u proračune izvanproračunskih fondova, dok jedinstveni porez ide samo do 10%. S tim u vezi, rusko Ministarstvo financija inzistiralo je da se samo 10% iznosa akontacija prenesenih tijekom prošle godine može uzeti u obzir za plaćanje minimalnog poreza (Pismo od 28. prosinca 2005. N 03-11-02 /83).

  Bilješka. Izmjene čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije uvedeni su Saveznim zakonom br. 137-FZ od 27. srpnja 2006.

  Od 2007. godine situacija se promijenila. Sada se preboj preplaćenih iznosa provodi prema pripadajućim vrstama poreza i naknada. I minimalni porez i jedinstveni porez su savezni porezi (članak 7, članak 12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je offset potpuno moguć. Usput, Ministarstvo financija, citirajući Rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 1. rujna 2005. N 5767/05, priznalo je da minimalni porez treba platiti uzimajući u obzir akontacije za jedinstveni porez napravljeno u isteklom poreznom razdoblju (Pismo od 21. rujna 2007. N 03-11-04/2/231). Unatoč navedenom, porezni inspektori tome vrlo često prigovaraju, a porezni obveznici nerijetko prebacuju minimalni porez u cijelosti kako ne bi došlo do sukoba. Po našem mišljenju, ako je iznos predujma značajan i krajnje je nepoželjno trošiti dodatna sredstva, trebali biste razmisliti o kompenzaciji, ali u ovom slučaju slučaj će najvjerojatnije ići na sud.

  Što učiniti s akontacijama koje nisu uračunate u minimalni porez? Oni se mogu uračunati u akontacije za iduću godinu. Napomena: porezni obveznik ima pravo na umanjenje prve akontacije doznačene u sljedećoj godini.

  Primjer 4. Ivolga LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi". Za devet mjeseci 2009. akontacije jedinstvenog poreza iznosile su 16.275 rubalja. Minimalni porez za ovu godinu prenesen je u cijelosti u iznosu od 6.100 rubalja, a odlučeno je da se prilikom plaćanja poreza za sljedeću godinu u obzir uzme iznos koji je već uplaćen u proračun.
  U kojem iznosu bi organizacija trebala platiti jedinstveni porez u travnju 2010., ako je prihod za prvi kvartal jednak 220.000 rubalja, a rashodi 73.000 rubalja?
  Prije svega, računovođa Ivolga LLC morao je podnijeti poreznoj upravi zahtjev za prijeboj plaćanja poreza za 2010. akontacija za devet mjeseci 2009. u iznosu od 16.275 rubalja. Akontacija za prvi kvartal 2010. iznosit će 22.050 rubalja. [(220.000 RUB - 73.000 RUB) x 15%]. Može se smanjiti za iznos prenesen za devet mjeseci 2009. Dakle, prema rezultatima prvog kvartala, u proračun je trebalo biti uplaćeno 5.775 rubalja. (22 050 RUB - 16 275 RUB).

  Može li se na temelju rezultata prvog tromjesečja, polugodišta ili devet mjeseci porezna osnovica umanjiti za razliku između minimalno plaćenog i obračunatog jedinstvenog poreza za prethodnu godinu? Ne, ne možete. Prema stavku 6. čl. 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica može se smanjiti samo za porezno razdoblje, a ne za izvještajno razdoblje. Stoga ćete morati pričekati do kraja kalendarske godine. Napominjemo da je ovdje riječ o jedinstvenom porezu za godinu, a ne o akontaciji za devet mjeseci.

  Kada i kako se uplaćuju akontacije u državnu blagajnu ako tvrtka posluje po posebnom režimu? Koje su posljedice zakašnjele uplate akontacije?

  Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

  PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

  Brz je i BESPLATNO!

  To treba znati svaka pravna osoba i samostalni poduzetnik. Stoga, pogledajmo što o tome kaže Porezni zakon.

  Osnovni momenti

  Što je pojednostavljeni sustav i koji predmet oporezivanja treba preferirati - bez razumijevanja takvih informacija primjena pojednostavljenog poreznog sustava možda neće biti tako ružičasta kao što je uprava zamislila.

  Uostalom, ako pogrešno odaberete objekt, malo je vjerojatno da ćete moći smanjiti iznos poreza.

  Što je?

  Pojednostavljeni porezni sustav je porezni sustav s pojednostavljenim poreznim i računovodstvenim sustavom. Radeći u ovom načinu rada, tvrtke imaju priliku zaobići niz poreza (imovina, dobit, porez na dohodak, PDV), te platiti samo jedan porez i premije osiguranja.

  Posebnost prijelaza je u tome što organizacije imaju pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od početka poreznog razdoblja nakon podnošenja prijave poreznom tijelu.

  Odabir predmeta oporezivanja

  Trgovačka društva imaju pravo svake godine mijenjati porezni objekt, ali ne prije početka sljedećeg poreznog razdoblja. Ova mogućnost nije dostupna sredinom godine.

  Postoje 2 predmeta oporezivanja:

  Ako je porezni obveznik odabrao objekt "Prihodi", tada se rashodi neće uzeti u obzir prilikom izračuna iznosa poreza.

  Ali jedinstveni porez može se smanjiti za iznos doprinosa za osiguranje Fondu socijalnog osiguranja i Mirovinskom fondu Ruske Federacije (), iznos naknada za povjerenu invalidnost, koji je prenesen iz osobnih sredstava tvrtke ili individualnog poduzetnika .

  Maksimalno – 50% određenog poreza. Imajte na umu da za ovu oporezivu stavku neće biti moguće platiti minimalni porez ili prenijeti gubitke u buduća razdoblja.

  Ako tvrtka posluje na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus rashodi", tada se pri izračunu porezne osnovice dobit umanjuje za troškove (uključujući doprinose) u skladu s.

  Popis izdataka koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu iznosa poreza je zatvoren i nalazi se u. Odnosno, porezni obveznik neće moći uzeti u obzir one troškove koji nisu na popisu.

  Ako se na kraju godine ispostavi da je iznos pojednostavljenog poreznog sustava manji od minimalnog poreza, tada će poduzeće prenijeti minimalni porez (1% dobiti) u državnu riznicu.

  Troškovi također mogu premašiti dobit ostvarenu tijekom poreznog razdoblja. Tada će pojednostavljivač moći smanjiti poreznu osnovicu za iznos gubitaka (članak 346.18. stavak 7. Poreznog zakona). Gubitak se može prenijeti u buduće godine (u roku od 10 godina).

  Isplatitelji imaju pravo prenijeti gubitke nastale prošle godine u tekuće porezno razdoblje. Ali ako se to ne učini, pravo na prijenos ostaje sljedećih 9 godina.

  U slučaju da su gubici primljeni u više razdoblja, oni se prenose redom kojim su primljeni.

  Ako društvo ne posluje kao rezultat reorganizacije, tada sljednik umanjuje poreznu osnovicu za gubitke koje je organizacija ostvarila prije reorganizacije.

  Ako tvrtka posluje bez prihoda, onda je bolje odlučiti se za objekt "prihodi minus troškovi". U drugim slučajevima vrijedi provesti preliminarne izračune, čiji će rezultati odrediti najprofitabilniji objekt.

  Da biste napravili pravi izbor, morate slijediti ove korake:

  Pri izračunu troškova i dobiti, iznos poreza će varirati između 6 – 15%. Na primjer, ako su troškovi 30%, iznos poreza koji se plaća je 10,5%, ako su troškovi unutar 20%, iznos jedinstvenog poreza bit će jednak 12% dobiti.

  Iznos poreza za objekt "Prihod" je samo 6%. Pravilnim izračunom tvrtka će moći smanjiti iznos poreza koji mora platiti.

  Normativna baza

  Postupak prijelaza i primjene pojednostavljenog režima oporezivanja sadržan je u. Obračun i uplata jedinstvenog poreza i predujma doprinosa provodi se sukladno čl. 346.21 Porezni zakon.

  U obzir se uzima iznos neplaćene akontacije, broj dana kašnjenja i trenutna stopa refinanciranja. Zakasnine se naplaćuju svakodnevno (uključujući vikende i neradne dane).

  Broj dana za koje se obračunava kazna određuje se od sljedećeg dana nakon roka za prijenos akontacije do potpunog povrata iznosa.

  Na dan uplate iznosa predujma i kazne, kazna se ne naplaćuje (). Takva su pravila sadržana u čl. 75. i odjeljka 7. Zahtjeva, koji su odobreni.

  Plaćeno manje

  Ako predujmovi nisu plaćeni u cijelosti, zaračunat će se kazna na iznos zaostatka.

  Nema potrebe za plaćanjem kazne ako je uzrok kašnjenja:

  • odluka ovlaštenog tijela o oduzimanju imovine poduzeća;
  • odluka suda da se poduzmu mjere obustave kretanja na računu tvrtke, pljenidba financijskih sredstava ili imovine poreznog obveznika.

  U tom slučaju neće se naplatiti kazna za vrijeme trajanja odluka. Ako je organizacija podnijela zahtjev za obročno plaćanje ili za dobivanje investicijskih poreznih olakšica, obračunavanje kazni neće biti obustavljeno (čl. 75. st. 3. st. 2. Poreznog zakona).

  Kazna se neće obračunati u slučaju kada su kašnjenja nastala zbog činjenice da se poduzeće rukovodilo pisanim objašnjenjima kontrolne agencije (članak 75. stavak 8. Poreznog zakona).

  Preneseni iznos je veći (preplata)

  Do preplate dolazi:

  1. Ako je u poreznom razdoblju tvrtka izvršila akontacijske prijenose dobiti na objektu “dohodak” i iznos na kraju godine ispadne veći od porezne bilance.
  2. Ako je u poreznom razdoblju doznačeni iznos predujmova veći od iznosa poreza za godinu (npr. s objektom „Prihodi umanjeni za rashode“, ako je na kraju godine malo dobiti, a puno rashoda) ).
  3. Ako se napravi greška u dokumentima za plaćanje i naplati se veći akontacija od potrebnog.

  Ako postoji preplata, vrijedi provjeriti kod porezne uprave. Za to se podnosi zahtjev Inspektoratu.
  Što učiniti sa samom preplatom?

  Postoje dva izlaza iz situacije u nedostatku kazne:

  Ako postoji kazna, tada će porezno tijelo prebiti preplaćeni iznos poreza s dugom isplatitelja (čl. 78. st. 5. Poreznog zakona).

  Koji račun pripisati (knjiženja)

  Koristi se sljedeće ožičenje:

  Pitanja koja se nameću

  Brojna pitanja ostaju otvorena. Poteškoće u vezi s predujmovima najčešće nastaju kod priznavanja gubitaka i utvrđivanja dohotka pri obračunu poreza. Koja pojašnjenja o ovom pitanju postoje u zakonodavnim aktima?

  Trebam li platiti akontaciju ako nastane gubitak?

  Je li potrebno izračunati akontaciju i uplatiti je u proračun ako se razdoblje pokaže nerentabilnim?

  Prema čl. 346.18 Poreznog zakona, obveznici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodi minus troškovi" prenose minimalni porez ako je iznos jedinstvenog poreza manji od minimalnog.

  Video: akontacije pojednostavljenog poreznog sustava
  

  Odnosno, tvrtka mora platiti minimalni porez ako tijekom poreznog razdoblja nastane gubitak.

  Ako niste uplatili predujmove, ne morate brinuti, jer takva obveza neće nastati. Neke tvrtke još uvijek prenose sredstva kako bi na kraju godine platile manje.

  Ako tvrtka posluje prema pojednostavljenom poreznom sustavu "Dohodak" i evidentira gubitak, i dalje je potrebno platiti 6%. Rezultati se izračunavaju kvartalno na obračunskoj osnovi na početku poreznog razdoblja.

  Smatra li se akontacija prihodom?

  Ne postoji konsenzus o tome jesu li akontacije oporezive. U Poreznom zakoniku to se ne spominje, pa se stoga nameće sljedeće stajalište: akontacija ne mora biti uključena u dobit prema pojednostavljenom poreznom sustavu, što znači da se na nju ne isplati plaćati porez.

  Ako tvrtka posluje po pojednostavljenom poreznom sustavu, dohotkom se smatra:

  • dobit od prodaje proizvoda/usluga i imovinskih prava;
  • neoperativna dobit.

  Predujmovi se ne smatraju dobiti od prodaje. Sukladno tome prihod od prodaje se utvrđuje na temelju svih primitaka koji su povezani s utvrđivanjem iznosa za prodanu robu ili imovinska prava.

  Imovinski predmeti, radovi, usluge koje su primili od osobe prije plaćanja proizvoda/usluga/radova od platitelja koji utvrđuju dobit i troškove metodom obračuna ne mogu se uzeti u obzir kao dobit.

  Sukladno čl. 39 Poreznog zakona, datum stvarne prodaje robe može se odrediti u skladu s Ruskom Federacijom.

  To je obrazloženje činjenice da se predujmovi primljeni za pošiljke od poreznog obveznika smatraju oporezivom stavkom u razdoblju u kojem su primljeni.

  Porezna je mišljenja da akontaciju treba uračunati u dohodak. Problem utvrđivanja porezne osnovice javlja se i kod otplate predujma.

  Prema pravilima propisanim u, pri utvrđivanju predmeta oporezivanja ne uzima se u obzir dobit od.

  Iznos predujma koji se vraća tvrtki nije spomenut u ovom regulatornom aktu.

  To znači da ako su predujmovi doznačeni prodavatelju uzeti u obzir u popisu troškova pri izračunu porezne osnovice, tada bi se vraćeni iznos trebao odraziti na prihod.