Bilanca se popunjava korak po korak. Primjer popunjavanja bilance

Ova stranica prikazuje bilancu s računima. Računi su prikazani prema kontnom planu koji je također dostupan na web stranici. Ova bilanca je pripremljena kako bi se olakšalo razumijevanje odnosa između računovodstvenih računa i brojki bilance. Za razliku od reguliranog oblika u kojem poduzeća pripremaju izvješća, u bilancu je dodan stupac koji prikazuje računovodstvene račune, čija se stanja mogu prikazati u jednom ili drugom retku bilance. Radi lakšeg razumijevanja, dodane neke linije ravnoteže dekodiranje "uključujući". Tako, na primjer, kao što se može vidjeti u nastavku, koncept "zaliha" uključuje sirovine, proizvodnju u tijeku, robu itd. U odobrenom obrascu bilance ovo je jedan redak i njegovo ispunjavanje za početnike uzrokuje velike poteškoće. Ako je za zadatak potrebno ispuniti bilancu prema odobrenom obrascu, tada se dekodirajuće linije "uključujući" moraju zbrojiti i rezultat uključiti u konačni redak.

Računovodstveni računi (osobito)

Razlika između stanja računa:

01 "Dugotrajna imovina"

02 "Amortizacija dugotrajne imovine" (isključujući amortizaciju obračunatu na objekte profitabilnih ulaganja u materijalnu imovinu prikazanu u retku 1140)

Saldo računa 07 “Oprema za montažu” (u smislu izdataka za građenje u tijeku)

Saldo računa 08 “Ulaganja u dugotrajnu imovinu” (u smislu izdataka za izgradnju u tijeku)

Stanje računa 97 “Razgranična razdoblja” (u smislu redovitih velikih troškova koji nastaju u određenim dugim vremenskim intervalima (više od 12 mjeseci) tijekom vijeka trajanja stavke dugotrajnog sredstva, za njegov popravak i za druge slične aktivnosti (npr. tehničko stanje ))

Stanje na računu:

10 "Materijali"

11 “Životinje u uzgoju i tovu”

20 "Glavna proizvodnja"

21 “Poluproizvodi vlastite proizvodnje”

23 “Pomoćna proizvodnja”

29 “Uslužne djelatnosti i farme”

41 “Roba” (minus kreditno stanje na kontu 42 “Trgovačka marža”, ako je roba uključena u prodajne cijene)

43 “Gotovi proizvodi”

44 “Troškovi prodaje”

45 “Roba poslana”

46 “Dovršene faze nedovršenog posla”

97 „Odgođeni troškovi” (osim troškova prikazanih u redovima 1110 i 1150 bilance)

15 “Nabava i stjecanje materijalnih sredstava”

Plus (minus) dugovno (kreditno) stanje na računu 16 „Odstupanje u cijeni materijalnih sredstava“

Minus kreditno stanje na računu 14 “Rezerve za smanjenje vrijednosti materijalnih sredstava”

Stanje kredita na računu:

60 “Nagodbe s dobavljačima i izvođačima”

62 "Obračuni s kupcima i kupcima" (obveze prema kupcima za predujmove koje je organizacija primila odražavaju se u bilanci stanja minus PDV)

70 “Obračuni plaća”

68 “Obračuni za poreze i naknade”

69 “Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” u vezi duga”

71 “Obračuni s odgovornim osobama”

73 “Obračuni s osobljem za druge operacije”

75 “Obračuni s osnivačima”

76 “Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima”
(u smislu kratkoročnih obveza; iznosi PDV-a obračunani na predujmove nisu uzeti u obzir)

Ako su pokazatelji za račune 07 i 08 značajni, onda se ne odražavaju u retku "Ostala dugotrajna imovina". Organizacija označava odgovarajuće iznose u posebnim redovima bilance, koje samostalno upisuje.

Prilikom izdavanja predujmova koji se odnose na izgradnju dugotrajne imovine, čija se otplata troškova provodi u razdobljima dužim od 12 mjeseci, iznosi predujmova prikazani su u Odjeljku I. „Dugotrajna imovina” (dopis Ministarstva financija od Rusija od 11. travnja 2011. br. 07-02-06/42 ).

Neprofitne organizacije odjeljak III bilance naziva se “Namjensko financiranje”. A uključuje pokazatelje “Udjeli fonda”, “Ciljani kapital”, “Ciljani fondovi”, “Fond za nekretnine i posebno vrijedne pokretnine”, “Pričuve i drugi ciljani fondovi”. To je navedeno u bilješci 6 uz bilancu, odobrenoj Nalogom Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 66n.

Za skupinu članaka "Ciljana sredstva", neprofitne organizacije odražavaju:

• ciljana sredstva koja nisu iskorištena do datuma izvještavanja namijenjena za potporu glavnih statutarnih aktivnosti (odraženo u Izvješću o namjenskom korištenju primljenih sredstava);

• neto dobit (gubitak) iz poslovnih aktivnosti ostvarena tijekom izvještajne godine namijenjena financiranju glavne statutarne djelatnosti.

Ovaj je postupak naveden u stavku 15. Obavijesti Ministarstva financija Rusije od 24. prosinca 2007.

Ako su već izvršene promjene u statutu u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, bilanca odražava iznos odobrenog kapitala evidentiranog u osnivačkim dokumentima na datum izvještavanja. Ako promjene u statutu još nisu registrirane, povećanje odobrenog kapitala treba prikazati kao zasebnu stavku u odjeljku "Kapital i rezerve" bilance.

Vlastite dionice iskazane su u bilanci u zagradama (bez znaka minus).

Dugovno stanje računa 84, što znači gubitak, iskazuje se u pasivi bilance kao negativna (oduzeta) vrijednost u zagradi (bez predznaka minus).

Organizacija mora dešifrirati pokazatelje uzimajući u obzir značajnost. Kamate na zajmove i zajmove možete prikazati na isti način kao i dekodiranje pokazatelja u posebnom retku (1450 - za dugoročne zajmove i zajmove, u retku 1520 - za kratkoročne). Rusko Ministarstvo financija preporučuje izdvajanje kamata (pismo od 24. siječnja 2011. br. 07-02-18/01) i ne precizira kako to učiniti. Pritom sami primljeni krediti (zajmovi) nisu prihod, a otplata glavnice duga nije rashod. Kamate su trošak (članci 3 i 11 PBU 10/99).

U ovom sam članku htio pokazati kako napraviti bilancu od SOLI. Međutim, nakon što sam shvatio kako ću to učiniti, shvatio sam da ću početi koristiti računovodstvena pravila i uvjete. I nisam siguran da ćemo ih ti i ja isto razumjeti. Pa sam smislio ovo.

Ne zanima me pisanje čisto teoretskog članka. Želim vas angažirati kako bismo zajedno mogli prijeći od "pregleda SOLI" do popunjavanja bilance.

Za to imam svoj pristup: kada dajem nova znanja, nastojim da postoji ponavljanje prethodnih. Drugim riječima, ponavljamo znanja koja nam služe kao oslonac za nova.

Želio bih napomenuti da ću u ovoj seriji članaka o ispunjavanju bilance govoriti o općim idejama, osnovnim pravilima i pokazati kako se to radi. Zajedno sa mnom ići ćete do kraja do izrade bilance temeljene na OCB-u pravog poduzeća.

Pa, idemo...

Ovdje je OCB poduzeća koje radi. U prethodnom članku smo ga pripremili za stvaranje bilance.

Evo što sada trebamo učiniti:

• preuzmite bilancu i otvorite je
• U rubriku "ime" upišite naziv računa. Nije potrebno gledati kontni plan.

  Nema potrebe za postizanjem nekog točnog podudaranja između naziva računa i njegovog naziva u kontnom planu. Samo zapamti i napiši. Dovoljno je da vaše ime odražava suštinu računa. Na primjer. Račun 50 nazvat ću “Blagajna”. A u kontnom planu se može nazvati "Blagajna poduzeća".

• u stupcu “AP” za svaki račun navedite što je to, “A - aktivni račun”, “P - pasivni račun” ili “AP - aktivno-pasivni račun”. Trag: Aktivni računi su oni koji pohranjuju informacije o tome što tvrtka ima i to je "ono" što pomaže tvrtki u radu i zaradi. Obično se "to" može dotaknuti. Aktivni računi uvijek imaju zaduženje ili nulu. Računi obveza su dugovi/obveze naše tvrtke. Ovo je jednostavno informacija o iznosima duga. Pasivni računi uvijek imaju kreditno stanje ili nulu.

Naravno, zapisati "A, P i AP" nije lak zadatak. To zahtijeva znanje i određeno razmišljanje. Slažem se da postoje računi gdje ih možete izdati odmah, a negdje možete koristiti hint i unijeti tražene karakteristike. U svakom slučaju, postavite ga gdje možete. I popunite preostale prazne ćelije prema kontnom planu. Preuzmite kontni plan.

Kad riješite problem, usporedite ga s onim što sam ja učinio.

Neka opća pravila i zapažanja

Pretpostavljam, čitatelju, da se sjećate da računovodstveni računi prikupljaju i pohranjuju informacije o aktivnostima poduzeća. Sve informacije su razdvojene prema određenim kriterijima. Dakle, šifra i naziv računovodstvenog računa služi kao kriterij razdvajanja. Kao rezultat toga, OSV prikazuje sve računovodstvene račune uključene u naše poduzeće. Iz OSV-a vidimo koje su informacije prikupljene.

Međutim, bilanca stanja drugačije prikuplja informacije o poduzeću.

Prvo, bilanca dijeli informacije na IMOVINU i OBVEZE.

Drugo, unutar IMOVINE i OBVEZA informacije su podijeljene u određene skupine. Svaka takva skupina je ekonomski pokazatelj.

U konačnici, SALT se jednostavno pregrupira u bilanci.

• Sva dugovna stanja, a radi se o kontima s obilježjem A, idu u rubriku “IMOVINA”.
• Sva potražna stanja, a radi se o kontima s obilježjem P, idu u dio bilance “PASIVA”.
• Računi s obilježjem AP prenose se u bilancu na sljedeći način: ako postoji dugovni saldo, ide u AKTIVU, ako postoji potražni saldo, ide u OBVEZU.

Dobiveni iznos u IMOVINI ili OBVEZI upisuje se u određeni naziv ekonomskog pokazatelja. Osnova za uključivanje iznosa u ekonomski pokazatelj bit će naziv knjigovodstvenog računa ili, kada nije jasan, koristit ćemo se zakonom o popunjavanju bilance. Pa, vrlo brzo ćemo početi popunjavati stanje.

Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina prilikom popunjavanja bilance

Dugotrajna imovina neraskidivo je povezana s konceptom amortizacije (obračunava se na računu 02). Amortizacija je postupno smanjenje početnog troška imovine povezanog s radom imovine. Proces amortizacije dugotrajne imovine odvija se u određenom vremenskom razdoblju, ali duljem od godinu dana. Kao rezultat toga, sve će doći do točke da će iznos amortizacije biti jednak izvornom trošku operativnog sustava.

Pogledajte SOL. Na računu 01 evidentiraju se iznosi svih dugotrajnih sredstava po izvornom trošku. Na računu 02 evidentiraju se iznosi amortizacije ovih dugotrajnih sredstava. Sada se pitate kakve to veze ima s bilancom?

Čini se da prema pravilima knjiženja iznosa iz SOLI u bilancu, iznose s 01. konta moramo poslati u AKTIVU, a iznose s 02. konta u PASIvu bilance. Međutim, postoji iznimka za dugotrajnu imovinu.

Njegova suština je da prije slanja iznosa u bilancu uzmemo iznose od 01, oduzmemo iznose od 02 i dobiveni iznos pošaljemo kamo????

U IMOVINI stanje. Budući da amortizacija nikada ne može biti veća od izvornog troška imovine, stoga će razlika između 01-02 uvijek biti dugovanje. 01 račun (A) > 02 račun (P). Pa, u ekstremnim slučajevima, to će biti 0.

Potpuno ista situacija sa kontima 04 i 05. Ovo uzima u obzir imovinu poduzeća koja nema fizički objekt, poput stroja ili stroja. Konto 04 vodi računa o imovini poduzeća kao što su licence, isključivo pravo na patent, isključivo pravo na softver itd. Njihovo razdoblje korištenja također je više od 12 mjeseci i nisu namijenjene preprodaji. Sve je isto kao i kod OS-a. Amortizacija nematerijalne imovine (IMA) se obračunava na kontu 05.

Za kraj ovog članka, predlažem da uradim praktičan zadatak. Poradit ćemo malo s brojkama iz OS-a. Zadatak je:

• podijelite svoj list u bilježnici ili bilježnici u dva stupca: "Imovina" i "Pasivno"
• iz SALT-a ćemo raditi sa stupcem "Stanje na početku razdoblja"
• prema svim pravilima proučavanim u ovom članku - zapišite računovodstvene račune i iznose, što se može klasificirati kao "Imovina", a što se može klasificirati kao "Obveza"
• U svakom stupcu izračunajte zbroj svih iznosa
• usporedite ukupni iznos "Imovina" i ukupni iznos "Obveza"

Da biste dovršili zadatak, već ste prethodno preuzeli OSV. Ako ga još niste preuzeli, preuzmite ga ovdje.

Možda smo sada spremni ispuniti bilancu. To ćemo učiniti u sljedećem članku. Pozivam te.

p.s.

Ne mogu izbaciti ovaj članak iz glave. Postoji neki osjećaj nedovršenosti ili tako nešto. Cilj je jasan - dovesti Vas čitatelja do popunjavanja bilance. Provjerite jeste li što spremniji za ovu akciju. I, iako moram pokušati učiniti objašnjenje razumljivim, još uvijek nešto nedostaje u ovom članku.

Razumijem da će i dalje biti pitanja, ali želim ih svesti na minimum. Mislim da ću na neka od ovih pitanja odgovoriti unaprijed. Prije nego što počnemo popunjavanje obrasca bilance, predlažem da malo više radite sa SOLI.

To je ono što trebamo učiniti.

• nastavljamo raditi s prvim stupcem SALT-a - "početnim stanjem"
• zapišite fakture za koje vjerujete da prikupljaju podatke o dugovima naše tvrtke. Možete odmah početi ispisivati ​​one novčanice za koje znate da su u SOLI. Možete ići obrnutim putem - prekrižite one račune koji su odgovorni za imovinu tvrtke, za ono što možete dodirnuti. Preostali računi su ono što vam treba.
• Izdane fakture imaju iznose u “Debit” ili “Kredit”, ili čak oboje. Ispišite račun, svaki iznos i napišite o kakvom se dugu radi - “Duguje li naša tvrtka” ili “Duguje nam tvrtka”
• Sjetite se kako se u računovodstvu zovu “Dug prema našem poduzeću” i “Naše poduzeće duguje”. U zagradama za ove nazive napišite računovodstvene uvjete za svaki iznos. Za savjete pročitajte ovaj članak.

Kad to učinite, usporedite s onim što ja imam.

Ispunite obrazac bilance br.1 (preuzmite obrazac bilance)

Računovodstveni tečajevi. Korak 6. Učenje uspostavljanja ravnoteže

Ako želite postati šef računovodstva, onda biste svakako trebali naučiti sastavljati bilancu. Izravna je odgovornost glavnog računovođe da napravi bilancu na kraju svakog tromjesečja. Dakle, želite li naučiti kako sastaviti bilancu? Krenite na tečaj računovodstva i naučit ćete kako sastaviti bilancu i kako pripremiti svoje porezne prijave. Sigurno ćete dobiti bolje plaćen posao! Jeftinije je sve naučiti od profesionalca nego kasnije sve ponovno učiti! Sve informacije nalaze se na stranici Računovodstveni tečajevi.

Da biste dobili besplatan korak tečaja "Kako postati glavni računovođa",

napiši mi e-mail [e-mail zaštićen] "Molim vas, pošaljite mi prvi korak tečaja."

6.1 Što je uključeno u “Ravnotežu” organizacije.

Računovodstveni tečajevi nemoguće je graditi bez detaljnih informacija o konstrukciji bilance. Dakle, naučimo kako uravnotežiti ravnotežu. Iz nekog razloga u brojnoj literaturi o računovodstvu nigdje nije opisan proces izrade bilance. Postoji mnogo članaka o tome kako ispuniti bilancu, što treba prikazati u određenim redovima bilance, ali nigdje nije opisano razumljivim ljudskim jezikom kako to učiniti. Stoga sam se, kao šefica računovodstva početnica, morala obratiti za pomoć iskusnijim kolegama.

Ako se imate kome obratiti prilikom izrade prve bilance, to je super! Moj zadatak je da vam ispričam najnužnije o tome kako sastaviti bilancu, a detalje o tome što uključiti u bilančne stavke možete sami dobiti iz literature.
Bilanca se podnosi poreznoj upravi četiri puta godišnje: za 1. kvartal, za 6 mjeseci, za 9 mjeseci i za godinu.

Figurativna riječ "Ravnoteža" uključuje:

— Bilanca stanja (obrazac N 1);
— Račun dobiti i gubitka (obrazac br. 2);
— Izvješće o promjenama kapitala (Obrazac br. 3);
— Izvještaj o novčanom tijeku (Obrazac br. 4);
— Prilog bilanci (Obrazac br. 5);
- objašnjenje.

Međutim, male tvrtke ne predaju obrazac 3, obrazac 4 i obrazac 5. Stoga ih nećemo smatrati dijelom naše obuke.
Bilanca se podnosi poreznoj upravi do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon zadnjeg mjeseca tromjesečja. Oni. za prvo tromjesečje - do 30. travnja, za 2. tromjesečje - do 30. srpnja, za 3. tromjesečje - do 30. rujna, a godišnja izvješća podnose se poreznoj upravi do 30. ožujka iduće godine.

Obrasci bilanci se često mijenjaju, pa ako na računalu nemate konzultantski program iz kojeg možete dobiti najnovije verzije obrazaca, kompletan paket obrazaca bilanci sa svim najnovijim izmjenama možete kupiti u svojoj poreznoj upravi. Kada prvi put pravite bilancu, bolje je to učiniti da ne morate tražiti u programu, već dobiti gotov paket bilance.

Prije nego počnete pripremati svoju bilancu, morate revidirati sve svoje račune. Radi boljeg razumijevanja pretpostavit ćemo da se naša organizacija bavi trgovinom na veliko.

Kako preuzeti obrazac s barkodom i kako sastaviti bilancu za malo poduzeće

Ovako će biti jasnije.

Morate početi s novčanim računima - računima 51 “Tekući račun” i 50 “Gotovina”.

U našem ću razgovoru imati na umu da se u svom radu koristite računalom, te koristite neki od računovodstvenih programa (o tome ćemo detaljnije kasnije). Ne mogu zamisliti da netko ručno vodi računovodstvo.

Prednost korištenja računovodstvenih programa je u tome što je za sve primarne dokumente potrebno unijeti samo promet, a program sam generira sve kontne izvještaje (izvode, konto kartice i sl.).

Dakle, knjižite sve bankovne izvode, čime formirate konto 51. Ujedno, stanje konta 51 (zaključno stanje) koje ste dobili s bankovnim izvodom usklađujete. Da biste vidjeli završni saldo za neki račun, trebate samo izraditi izvod za ovaj račun za mjesec. Izvadak računa je izvješće koje prikazuje sve transakcije računa za određeni mjesec. U našem smo treningu naučili kako se račun formira korištenjem strukture računa. Dakle, ova struktura računa je izvod računa.

Zatim knjižimo sve blagajničke dokumente, čime formiramo konto 50. Ujedno provjeravate stanje konta 50 (zaključno stanje) koje ste dobili sa stanjem novca u blagajni. Ujedno provjeravamo jesu li blagajnički dokumenti ispravno sastavljeni i jesu li svi potpisi na privatnim i izdatnim nalozima.

Dakle, bavili smo se gotovinskim računima.

Sljedeća faza je provjera konta robe i dugotrajne imovine. Da biste to učinili, provjerite jesu li svi dokumenti od dobavljača knjiženi (računi). Na primjer, prema dokumentima o primitku, primili ste robu u vrijednosti od 200.000 rubalja. bez PDV-a i PDV-a 200 000 * 18% = 36 000 rub. Morate provjeriti da li je promet na zaduženju računa 41 "Roba" jednak 200.000 rubalja.

U ovom slučaju ste prodali robu i trošak prodane robe je 50 000. To znači da bi potražnica računa 41 trebala biti jednaka 50 000.

Nadalje, nešto stanja ostaje na 41. računu. Ovo je vrijednost robe preostale na kraju razdoblja. Kada knjižite ulazne i izlazne dokumente u knjigovodstveni program, program sam izračunava broj robe koja je pristigla na skladište, koja je izašla iz skladišta te količinu robe koja je ostala na skladištu. Svaki mjesec trebali biste te podatke usporediti s izvješćima skladištara. Ako se podaci podudaraju, super! Ako ne, morate napraviti hitnu inventuru skladišta kako biste razumjeli situaciju.

Nakon što ste obradili račune materijalne imovine, provjerite konto 60 “Obračuni s dobavljačima”. Sa svakim dobavljačem na kraju mjeseca morate imati izvještaj o usklađenju potpisan od obje strane. Morate provjeriti da li stanje za dobavljače, koje je dobiveno na 60. računu za svakog dobavljača, odgovara izvještaju o usklađenju. Ako nije, znači da se negdje potkrala greška. Možda se ne odražavaju svi dokumenti za isporuku robe ili je plaćanje slučajno otišlo drugom dobavljaču.

62/90 iskazan je dug kupca.
90/68 obračunat PDV.
90/41 otpisao je nabavnu vrijednost prodane robe.
90/44 otpisao je troškove koji su pali tijekom izvještajnog razdoblja.
90/99 odražava financijski rezultat.

Sada sam napisao knjiženja bez podkonta za 90. konto da još jednom podsjetim na opću shemu, a kod podkonta su ta knjiženja bila detaljno opisana kada smo govorili o prodaji (prodaji).

Nakon toga provjeravate točnost plaćanja kupcima. Za svakog kupca također morate imati izvješće o usklađenju, čiji iznos mora odgovarati stanju za kupca na računu 62 "Obračuni s kupcima"

Vidite da je vaša dobit ostvarena na 99. računu.

Nakon svih ovih koraka ispisujete “Povratak - Bilanca”. Prometna bilanca je izvješće u kojem se iskazuju iznosi stanja na početku razdoblja za sve račune, promet za mjesec po dugovanjima i potraživanjima te stanje na kraju. Ovo je vaš saldo (obrazac 1)! Dužna stanja (završna stanja) na računima su imovina u vašoj bilanci, a kreditna stanja na računima su obveza u vašoj bilanci.

Materijale možete u potpunosti savladati ako se prijavite na obuku.

Sve informacije o tečajevima možete dobiti

na stranici Računovodstveni tečajevi

Bilanca stanja sadrži podatke o vrijednosti sve imovine i obveza poduzeća. Bilanca se sastavlja nakon završetka izvještajnog razdoblja i dostavlja Federalnoj poreznoj službi i Rosstatu do 31. ožujka uključivo. Reći ćemo vam kako sastaviti bilancu, čak i za početnika, i koji oblik bilance koristiti. Također ćete moći preuzeti uzorak bilance.

Obrazac bilance

Ministarstvo financija preporuča korištenje novog obrasca bilance odobrenog 2010. godine. Možete mijenjati obrazac za izvješćivanje kao što je bilanca - dodati potrebne podatke ili izbrisati one pozicije za koje tvrtka nema podatke. Bilanca je prikazana na slici 1.

Slika 1. Novi obrazac stanja (kliknite za povećanje)

Vrste bilance

Postoji nekoliko vrsta bilanci, ovisno o tome kada je potrebno sastaviti bilancu organizacije, koliko potpuno prikazuje podatke o poslovanju poduzeća, koji se podaci koriste, kako se podaci unose i drugim značajkama. Navodimo glavne vrste ravnoteže:

• uvodni – formiran za novo poduzeće;
• srednji ili testni, formiran svake četvrtine;
• trenutni, stvoren od proizvoljnog datuma;
• početni – sumira rezultate protekle godine, a njime počinje rad u novoj godini;
• konačna ili likvidacijska bilanca - sastavlja se ako tvrtka prestane poslovati iz različitih razloga (pročitajte i o faze bankrota poduzeća );
• sanirano – za poduzeća koja su u postupku reorganizacije ili sanacije.

Bilanca stanja ovisi o vrsti pravnog oblika poduzeća i vrsti djelatnosti. Bilance se također razlikuju prema organizacijama koje sastavljaju ovaj dokument:

1. Opći ili pojedinačni, za cijelo poduzeće.
2. Privatno, u posebnom odjelu poduzeća.
3. Podjela, kada je jedno poduzeće podijeljeno na nekoliko.
4. Konsolidacija, kada se nekoliko poduzeća stvara u jedno.

Kako ispuniti naslovnicu bilance

Dokument mora navesti podatke koji otkrivaju podatke o tome tko je sastavio bilancu organizacije, za koji datum, tko je porezni obveznik i druge podatke. Ovo je vrsta "naslovne stranice", gdje su naznačene sljedeće informacije:

• organizacija koja daje dokument dužna je napisati svoj naziv onako kako je napisan u osnivačkim dokumentima;
• puna adresa i poštanski broj;
• datum izvješćivanja;
• porezni identifikacijski broj poduzeća;
• šifra pravnog oblika prema OKOPF-u;
• šifra vlasništva prema OKFS;
• šifra prema OKPO, sveruskom klasifikatoru poduzeća i organizacija;
• šifra glavne djelatnosti poduzeća iz OKVED-a ;
• mjerna jedinica sredstava, tisuće ili milijuni rubalja; ako poduzeće ima visoke pokazatelje, naveden je kod prema OKEI, sveruskom klasifikatoru mjernih jedinica.

Kako sastaviti bilancu: ispunite rubriku "Imovina".

Imovina poduzeća je sva postojeća imovina i obveze koje tvrtka koristi u svojim aktivnostima, izražena u obliku novca i sposobna generirati prihod. Imovina može biti tekuća ili dugotrajna.

Tekuća imovina uključuje onu imovinu poduzeća koja se troši u proizvodnji dobara ili usluga i zahtijeva stalnu obnovu tijekom cijele godine. To su sirovine potrebne za proizvodnju, kratkoročna potraživanja, novac, rezervni dijelovi, potrošni materijal.

Sljedeće je uključeno u “Tekuću imovinu”:

1. Zalihe su dragocjenosti potrebne za proizvodnju proizvoda, daljnju prodaju robe, pružanje usluga ili za potrebe upravljanja poduzećem.
2. PDV na kupljenu imovinu je porez za koji tvrtka može dobiti odbitak.
3. Potraživanja - potraživanja izdani predujmovi.
4. Financijska ulaganja bez novčanih ekvivalenata su ulaganja za razdoblje kraće od dvanaest mjeseci.
5. Novac i novčani ekvivalenti su sva gotovina i novčani ekvivalenti poduzeća, što uključuje depozite i financijska špekulativna ulaganja.
6. Ostala tekuća imovina – informacije koje nisu gore navedene.
7. Odjeljak total je ukupni zbroj svih redaka, koji pokazuje iznos ove imovine poduzeća.

Dugotrajna imovina uključuje dragocjenosti koje se koriste u proizvodnji dulje od godinu dana. To su industrijske zgrade, objekti, vozila, alatni strojevi, proizvodna oprema, dugoročna ulaganja.

Odjeljak „Dugotrajna imovina” sadrži retke:

1. Nematerijalna imovina je rezidualna vrijednost nematerijalne imovine poduzeća nakon uzimanja u obzir amortizacije.
2. Rezultati istraživanja i razvoja - upisuju se podaci o obavljenim istraživačkim i drugim radovima sličnog plana.
3. Nematerijalna imovina istraživanja i materijalna imovina istraživanja - ove odjeljke popunjavaju tvrtke koje razvijaju prirodne resurse. Ovi odjeljci su ispunjeni s utjecajem amortizacije.
4. Dugotrajna imovina je početni trošak imovine poduzeća nakon uzimanja u obzir amortizacije.
5. Unosna ulaganja u materijalnu imovinu su oprema, nekretnine i svaka druga imovina koju poduzeće unajmljuje radi ostvarivanja dodatnog prihoda.
6. Financijska ulaganja - ovdje su uključena ona ulaganja čije obveze istječu za manje od dvanaest mjeseci.
7. Odgođena porezna imovina – iznos poreza koji umanjuje porez u budućim razdobljima.
8. Ostala dugotrajna imovina - podaci nisu prethodno upisani.
9. Particija Ukupno – zbroj svih redaka, koji pokazuje ukupnu veličinu particije.

Kako ispuniti odjeljak “Obveze”.

Ovaj odjeljak pokazuje kako se imovina formira. Ovo je pokriveno u sljedećim odjeljcima:

• kapital i rezerve, obično uključuju odobreni kapital, rezervni kapital i vlastita sredstva vlasnika poduzeća;
• kratkoročne obveze, koje uključuju kredite, posudbe i sve dugove s dospijećem kraćim od jedne godine, odgođeni prihod;
• dugoročne obveze, koje uključuju posuđena sredstva - zajmovi, zajmovi, bilo koji dugovi s rokom dospijeća dužim od godinu dana.

Kapital i rezerve

Pogledajmo kako sastaviti bilancu u odjeljku "Kapital i rezerve".

Odobreni kapital - u ovu liniju upisuje se stanje računa 80.

Otkupljene vlastite dionice – vrijednost otkupljenih dionica.

Revalorizacija dugotrajne imovine - označava iznos za koji se povećala vrijednost dugotrajne imovine utvrđene kao rezultat revalorizacije.

Dodatni kapital - ovdje su sredstva koja je poduzeće primilo navedena kao rezultat dodatne imovine ili dragocjenosti koje su uložili osnivači poduzeća, bilo kao rezultat dioničke premije, bilo tijekom revalorizacije dugotrajne imovine.

Rezervni kapital su sredstva poduzeća prikupljena iz neto dobiti i koja se koriste za osiguranje od gubitaka i šteta.

Zadržana dobit - rezultat primljene zadržane dobiti ili nepokrivenih gubitaka, bilježi se po načelu nastanka događaja.

Ukupno odjeljka – ukupni trošak obveza odjeljka.

Odjeljak "Ciljano financiranje" Ovaj obrazac mogu ispuniti samo neprofitne organizacije.

dugoročne dužnosti

Posuđena sredstva su dugoročne dužničke obveze poduzeća. Kamate na dugoročna zaduženja klasificiraju se kao kratkoročni dug.

Odgođena porezna obveza je iznos poreza koji će povećati poreznu obvezu u budućim razdobljima.

Procijenjene obveze su one za koje nije utvrđena veličina ili rok dospijeća.

Ostale obveze su informacije koje nisu gore opisane.

Ukupno za rubriku – rezultat navedenih obveza.

Kratkoročne obveze

Posuđena sredstva su kratkoročne dužničke obveze; kamate na dugoročni dug klasificiraju se kao kratkoročni dug.

Računi za plaćanje – kratkoročni dug koji postoji prema dobavljačima, poreznoj upravi i zaposlenicima poduzeća.

Odgođeni prihodi su zapravo oni prihodi koji se odnose na buduća razdoblja, ali su primljeni u određenom izvještajnom razdoblju.

Ostale obveze su podaci koji nisu gore navedeni, ali rok za njihovo ispunjenje nije dulji od 12 mjeseci.

Odjeljak total je zbroj svih kratkoročnih obveza.

Tumačenje pojedinih pokazatelja bilance organizacije

Po potrebi se u ovom dijelu bilance organizacije detaljiziraju pojedini pokazatelji koji bi trebali olakšati čitanje i razumijevanje redaka i šifri svih dijelova bilance organizacije.

Primjer bilance

Nudimo oglednu bilancu za 2017. godinu koju možete preuzeti.

Crtanje 2 . Uzorak popunjavanja bilance (kliknite za povećanje)

Istaknuli smo da je bilanca najvažniji oblik izvještavanja, te smo u posebnom dijelu dali strukturu bilance. Unatoč činjenici da je izrada bilance u kontekstu automatizacije knjigovodstvenog rada stvar tehnologije, poznavanje bilance je izuzetno važno. To će omogućiti ne samo prepoznavanje mogućih pogrešaka i netočnosti prilikom sastavljanja obrasca, već i ispravno "čitanje" bilance i analizu njezinih pokazatelja. Podsjetit ćemo vas na postupak sastavljanja bilance u našem savjetovanju, a također ćemo vam pokazati kako ispuniti bilancu na primjeru.

Kako napraviti bilancu?

Sastavljanje bilance je završna faza računovodstvenih poslova. A može se ispravno sastaviti samo na temelju potpunih i pouzdanih podataka sadržanih u računovodstvenom sustavu. Takvi se podaci prikupljaju u . Podaci iz ovih registara i njihovi prijepisi informacijska su baza za izvješćivanje, uklj. i bilanca stanja.

Prilikom izrade bilance važno je ne samo poznavati postupak vođenja računovodstvenih evidencija i odražavanja transakcija na računima, već i zapamtiti osnovna pravila specifična za pripremu financijskih izvješća.

Na primjer, u bilanci se imovina i obveze trebaju podijeliti na kratkoročne i dugoročne (klauzula 19 PBU 4/99). Imovina i obveze smatraju se kratkoročnim ako im rok optjecaja (otplate) nije duži od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja ili ciklus poslovanja ako je duži od 12 mjeseci. I sva ostala imovina i obveze iskazuju se u bilanci kao dugoročne. Zbog toga se dugotrajna imovina prikazuje u bilanci u odjeljku I "Dugotrajna imovina", a roba - u odjeljku II "Tekuća imovina".

Značajke sastavljanja bilance

U bilanci se ne može vršiti prijeboj između stavki imovine i obveza osim ako takav prijeboj nije predviđen relevantnim računovodstvenim odredbama. To znači, na primjer, da ako na datum izvješćivanja postoje potraživanja od kupaca u iznosu od 120 000 rubalja i obveze prema osoblju za plaće od 80 000 rubalja u bilanci, ti se pokazatelji trebaju prikazati odvojeno - 120 000 rubalja - u imovina, a 80.000 rubalja - obveza. Nemoguće je u bilansnoj aktivi prikazati samo razliku od 40 000 rubalja (120 000 rubalja - 80 000 rubalja). Međutim, PDV na primljeni ili izdani predujam umanjuje, odnosno, iznose obveza i potraživanja prikazanih u bilanci (Dopis Ministarstva financija od 01.09.2013. br. 07-02-18/01).

Također je važno zapamtiti da se u bilanci pokazatelji odražavaju u neto procjeni, odnosno minus regulatorne vrijednosti (klauzula 35 PBU 4/99). To znači, na primjer, da je dugotrajna imovina prikazana u bilanci po svojoj rezidualnoj vrijednosti (tj. isključujući amortizaciju), a potraživanja kupaca prikazana su umanjena za rezerviranja za sumnjiva dugovanja.

Podsjetimo se i da bilanca mora sadržavati podatke za najmanje 2 godine - izvještajnu godinu i onu koja prethodi izvještajnoj godini (klauzula 10 PBU 4/99). Istodobno, obrazac bilance odobren Nalogom Ministarstva financija od 2. srpnja 2010. br. 66n predviđa odraz podataka na datum izvještavanja, od 31. prosinca prethodne godine i 31. prosinca godine. godine koja prethodi prethodnoj.

Ispunjavanje bilance: primjer s objašnjenjem

Za izradu ili provjeru pripremljene bilance obično se koristi knjigovodstveni registar kao što je bilanca. Ali iz nje trebate uzeti samo pokazatelje bilance, odnosno stanje, jer bilanca pokazuje podatke za određeni datum, a ne za razdoblje. Uz bilancu se po potrebi koriste i prijepisi računa i drugi analitički podaci.

U nastavku ćemo vam pokazati kako napraviti bilancu pomoću primjera s uputama korak po korak.

Navedimo primjer bilance Zima doo na dan 31. prosinca 2017. Radi jednostavnosti, pretpostavimo da je organizacija stvorena 2017. Stoga u bilanci neće biti usporednih izvještajnih pokazatelja na dan 31.12.2016. i 31.12.2015. S obzirom da podaci o imovini i obvezama u bilanci općenito ne podliježu prijeboju, bilanca se mora prikazati u proširenom obliku. To znači da će aktivno-pasivni računi odražavati i dugovna i kreditna stanja.

Možete pogledati bilancu za 2017. godinu.

Za popunjavanje bilance nudimo raščlambu pojedinačnih računovodstvenih računa. Napominjemo da se saldo računa 60 “Obračuni s dobavljačima i izvođačima” i 62 “Obračuni s kupcima” sastoji isključivo od kratkoročnih obveza.

Potražni saldo računa 62 predstavlja primljeni predujam u iznosu od 177.000 rubalja, na koji je zaračunat PDV u iznosu od 27.000 rubalja (177.000 * 18/118) i prikazan je u računovodstvenom unosu: Zaduženje računa 76 „Obračuni s razni dužnici i vjerovnici” - Kreditni račun 68 “Obračuni poreza i naknada.”

Saldo računa 97 predstavlja rashode za korištene programske proizvode (neisključiva prava) dugoročne prirode.

Svaki redak bilance prikazujemo redoslijedom kojim se postojeće stanje odražava u bilanci.

Bilancu ispunjenu prema navedenom primjeru možete preuzeti na poveznici ispod.