Cómo completar nuevas líneas para cálculos y declaraciones de impuestos prediales. Cómo completar nuevas líneas para cálculos y declaraciones de impuesto predial Sección 2.1 propiedad sin valor residual

Declaración del impuesto sobre la propiedad de 2018: declaración obligatoria para las empresas. Puedes enviarlo un día después y de acuerdo con las nuevas reglas. Para conocer la fecha límite actual para 2018 para personas jurídicas, el formulario y una muestra de cómo completar el nuevo formulario, consulte el artículo.

Si tiene automóviles, equipos de oficina, muebles, etc. en su balance, nuestro artículo es para usted. Puede imprimir las reglas para calcular los impuestos, tasas y códigos de propiedad y colgarlos en su oficina.

Declaración de impuestos sobre la propiedad para 2018: plazos para presentar informes

La declaración del impuesto a la propiedad al final del año se presenta a la oficina de impuestos a más tardar el 30 de marzo del año siguiente (cláusula 3 del artículo 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Cuando el plazo para presentar la declaración coincida con un día inhábil, presentarla el siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario).

Consulte la tabla para conocer todos los plazos de presentación de informes de impuestos sobre la propiedad de 2019 para empresas.

Plazos para presentar informes de propiedad en 2019

Una tabla especial le ayudará a determinar a qué oficina de impuestos presentar su declaración de impuestos sobre la propiedad para 2018. ¿En qué forma se debe presentar la declaración? La empresa tiene derecho a decidir por sí misma. Sólo los mayores contribuyentes y las organizaciones cuyo número medio de empleados durante el año anterior supere las 100 personas no tienen derecho a elegir. Cómo calcular correctamente el número medio de empleados.

Formulario de declaración de impuestos a la propiedad para 2018

El nuevo formulario de declaración de impuesto a la propiedad para 2018 no ha sido aprobado. La declaración debe cumplimentarse en el formulario antiguo. Fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271.

Consulte la tabla para conocer qué secciones se incluyen en la declaración de impuestos sobre la propiedad de 2018.

¿Qué incluye la declaración del impuesto predial de 2018 para personas jurídicas?

Procedimiento para completar una declaración de impuesto a la propiedad

Los requisitos generales para completar una declaración de impuestos sobre la propiedad en 2018 se dan en la orden del Servicio de Impuestos Federales No. MMV-7-21/271 del 31 de marzo de 2018:

• Los indicadores de costos están escritos en rublos completos. Si el valor del indicador es inferior a 50 kopeks, se descarta. Si es mayor, redondee al rublo más cercano;
• La numeración de páginas es continua, comenzando desde la portada;
• no se puede utilizar la impresión a doble cara en papel;
• La empresa no tiene derecho a realizar borrones o correcciones;
• los formularios se rellenan únicamente con tinta negra, azul o violeta;
• Las líneas indicadoras se completan de izquierda a derecha, desde el primer contacto;
• los valores numéricos se alinean con el conocido correcto (último) si la declaración se completa mediante software;
• las hojas se sujetan de manera que esto no dañe el papel.

Muestra de cómo completar una declaración de impuestos a la propiedad para 2018

Qué considerar al completar una declaración de impuestos a la propiedad

Cuando complete sus informes, no confunda la tasa cero con la exención total. Estas situaciones se reflejan de manera diferente en los informes de impuestos a la propiedad. Consulte la ley regional para ver qué está escrito exactamente sobre el beneficio.

La región eximió de impuestos los objetos muebles. En la línea 130 de la sección 2 del cálculo del impuesto a la propiedad, proporcione el código de beneficio - 2012000 (códigos de beneficio aprobados por orden del Servicio de Impuestos Federales del 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271). Allí se redacta un artículo, párrafo e inciso de la ley regional, que establece que la empresa o inmueble está exento de impuestos. En la línea 140, refleje el valor promedio de la propiedad no sujeta a impuestos.

Si tiene bienes muebles preferenciales y no preferenciales, puede reflejarlos en una hoja del apartado 2 del cálculo o declaración del impuesto predial. Y si la región ha proporcionado diferentes beneficios para diferentes tipos de propiedad, complete la sección 2 para cada uno de ellos.

La región ha reducido la tasa para objetos muebles. La inclusión de un código de beneficios en la sección 2 del cálculo depende de cómo las autoridades regionales consagraron en la ley una tasa reducida o cero. Si la ley regional establece una tasa reducida o cero en la sección "Tarifas", entonces no es necesario ingresar el código de beneficio. Simplemente refleje la tasa en la línea 170 de la Sección 2.

Quizás las autoridades regionales hayan fijado una tasa reducida o nula en la sección “Beneficios” de la Ley del Impuesto sobre la Propiedad. En este caso, ingrese la tasa preferencial en la línea 170 y en la línea 160 indique el código de beneficio - 2012400. En la segunda parte del código, después del signo "/", proporcione el artículo, cláusula y subcláusula de la ley regional en que las autoridades locales proporcionaron para el beneficio.

Algunas regiones tienen tarifas diferentes para ciertos tipos de bienes muebles. En tal situación, los impuestos sobre diferentes grupos de activos deben calcularse por separado. Mostrar también en los informes de propiedad. Complete tantas secciones de 2 cálculos como tasas impositivas se apliquen a la propiedad de su empresa.

La región ha reducido el impuesto a pagar. En la línea 190 de la sección 2 del cálculo, escriba el código de beneficio - 2012500. En la segunda parte del código, proporcione el artículo, cláusula y subcláusula de la ley regional. En la línea 200, ingrese el monto por el cual está reduciendo el impuesto.

Para 2017, las organizaciones deberán declarar los impuestos a la propiedad utilizando un nuevo formulario de declaración. Esta declaración, así como el procedimiento para su cumplimentación, fue aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 31 de marzo de 2017 No. ММВ-7-21/271@ (en adelante, el Procedimiento). Pero las empresas ya tienen preguntas relacionadas con cómo completarlo. Se refieren principalmente a la nueva sección 2.1, que proporciona información sobre los bienes inmuebles gravados al valor medio anual. Analizamos las explicaciones actuales de los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre cuestiones relacionadas con el impuesto a la propiedad de organizaciones.

Entre las preguntas urgentes que los contribuyentes plantean a las autoridades reguladoras está cómo completar correctamente las líneas individuales del apartado 2.1 del nuevo formulario de declaración, pagar impuestos en situaciones relacionadas con relaciones de alquiler, transferencia de bienes a activos fijos, así como la división de bienes inmuebles. Bienes incluidos en la lista de objetos imponibles del impuesto a valor catastral. Vamos a resolverlo en orden.

Números de propiedad

Según el inciso 6.2 del Procedimiento, en el apartado 2.1 de la declaración en relación con el inmueble se desprende:

En la línea 010 - número catastral (si está disponible);

En la línea 020 - número condicional (si está disponible);

En la línea 030 - número de inventario.

Información del edificio

El concepto de "edificio" se da en la subsección. 6 apartado 2 del art. 2 de la Ley Federal de 30 de diciembre de 2009 No. 384-FZ “Reglamento Técnico sobre Seguridad de Edificios y Estructuras”. Se entiende como el resultado de la construcción, que es un sistema constructivo volumétrico con partes aéreas y (o) subterráneas, incluidos locales, redes y sistemas de soporte de ingeniería. Algunas de estas piezas (como los ascensores) tienen una vida útil más corta que la del propio edificio.

Según la cláusula 6 de PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos", si un objeto incluye varias partes que tienen diferentes vidas útiles, cada una de ellas se contabiliza como parte de los activos fijos como un elemento de inventario independiente. Es decir, en la práctica, es muy posible que la empresa tenga en cuenta por separado, por ejemplo, el edificio en sí y el ascensor por separado.

En el apartado 2.1 de la declaración para cada inmueble sujeto al impuesto predial al valor promedio anual se llena un bloque de líneas 010-050. ¿Es necesario llenar bloques separados de las líneas 010-050 del apartado 2.1 para cada activo fijo incluido en el edificio?

La posición del Servicio Federal de Impuestos de Rusia sobre este asunto figura en la carta nº BS-4-21/18425 del 15 de septiembre de 2017. Los funcionarios fiscales señalaron que, de acuerdo con la cláusula 6.1 del Procedimiento, las líneas con los códigos 010-050 de la sección 2.1 de la declaración están destinadas a indicar información sobre objetos inmobiliarios. Por lo tanto, en relación con los objetos de inventario que no son objetos inmobiliarios, no se completa un bloque de líneas separado con los códigos 010-050.

Código OKOF

En el apartado 2.1 de la declaración se encuentra la línea 040. Está destinada a indicar el código OKOF. Esta línea tiene 12 dígitos y corresponde a la estructura de código adoptada en el Clasificador de activos fijos de toda Rusia OK 013-2014, que se utiliza desde el 1 de enero de 2017. Esta estructura tiene el siguiente aspecto: XXX.XX.XX.XX. XXX.

Según el antiguo clasificador de activos fijos OK 013-94, el código OKOF tenía nueve dígitos. Surge la pregunta: ¿cómo completar la línea 040 si a la propiedad se le asigna el antiguo código OKOF de nueve dígitos?

La cláusula 2.4 del Procedimiento establece que los asientos en los campos de la declaración de impuestos se realizan de izquierda a derecha, comenzando desde el primer espacio (izquierdo). Si para indicar algún indicador no es necesario llenar todos los conocidos del campo, se coloca un guión en los conocidos no completados en el lado derecho del campo. En base a esto, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en carta del 05/09/2017 No. BS-4-21/17595@, explicó que el antiguo código OKOF de nueve dígitos está escrito en la línea 040 de acuerdo con las disposiciones del inciso 2.4 del Procedimiento y sin tener en cuenta los separadores en forma de puntos.

Errores de redondeo

En el apartado 2.1 de la declaración, el código de línea 050 refleja el valor residual del inmueble al 31 de diciembre del período impositivo (inciso 5 del inciso 6.2 del Procedimiento). El valor total de las líneas 050 para todos los objetos inmobiliarios especificados en la sección 2.1 debe coincidir con el indicador de la línea 141 de la sección 2 de la declaración (índice de control 1.19, que figura en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de mayo de 2017). N° BS-4-21/9902@). Le recordamos que en la línea 141 del apartado 2 de la declaración se registra el valor residual de los inmuebles al final del período impositivo (inciso 3 del inciso 5.3 del Procedimiento). En la declaración, todos los valores de los indicadores de costos se indican en rublos completos. Los valores del indicador son inferiores a 50 kopeks. se descartan y 50 kopeks. y más se redondean al rublo completo (cláusula 2.2 del Procedimiento).

Por redondeo, la suma de las líneas 050 del apartado 2.1 podrá no coincidir con el valor de la línea 141 del apartado 2 de la declaración. A las empresas les preocupa que las autoridades fiscales puedan considerar tal discrepancia como una violación del ratio de control.

En carta del 15 de septiembre de 2017 No. BS-4-21/18425, los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia informaron que en el software para verificar los índices de control de los indicadores de declaración se planea implementar la posibilidad de desigualdad de los valores de la suma de las líneas 050 del apartado 2.1 y la línea 141 del apartado 2. En este caso, el valor de desviación permitido no excederá el producto de 0,49 rublos. por el número de bloques completados de las líneas 010-050 del apartado 2.1 de la declaración.

El inquilino no tiene impuestos.

En carta del 15 de septiembre de 2017 No. BS-4-21/18437@, los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia explicaron por qué una empresa que alquila activos fijos no debería pagar el impuesto sobre la propiedad sobre ellos.

Por regla general, los objetos de tributación del impuesto sobre la propiedad son los bienes muebles e inmuebles contabilizados por la empresa en el balance como activos fijos en la forma prescrita para la contabilidad (cláusula 1 del artículo 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). Los funcionarios fiscales recordaron que las condiciones para aceptar un activo en contabilidad como parte de los activos fijos se mencionan en el párrafo 4 de PBU 6/01. Para reconocer una propiedad como activo fijo, la empresa no debe tener la intención de vender el objeto, sino el objeto en sí:

Destinado a ser utilizado en la producción de productos, al realizar trabajos o proporcionar servicios, para las necesidades de gestión de una organización, o para su suministro por parte de una organización a cambio de una tarifa por posesión y uso temporal o para uso temporal;

Diseñado para uso a largo plazo (más de 12 meses o ciclo de funcionamiento normal si es superior a 12 meses);

Capaz de generar beneficios económicos (ingresos) en el futuro.

Si se cumplen estos criterios, la empresa contabiliza el objeto en la cuenta 01 “Activos fijos”. Y cuando una organización adquiere una propiedad originalmente destinada al alquiler, también se reconoce como activo fijo, pero en contabilidad se refleja en la cuenta 03 “Inversiones generadoras de ingresos en activos tangibles” (cláusula 5 de PBU 6/01).

Todas estas disposiciones se aplican a las empresas propietarias de activos fijos. En cuanto a las organizaciones que arriendan activos fijos, utilizan la cuenta fuera de balance 001 “Activos fijos arrendados”, cuyo objetivo es resumir información sobre la disponibilidad y movimiento de los activos fijos arrendados por la organización. Dado que los objetos no se reflejan en el balance del inquilino, entonces no existe un objeto de impuesto a la propiedad. A esta conclusión llegaron los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en la carta en cuestión.

Una posición similar comparten el Ministerio de Finanzas de Rusia (carta No. 03-06-01-04/101 del 15 de mayo de 2006) y los tribunales (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 27 de marzo de 2006). 2012 No. A26-3473/2011, Distrito Volga-Vyatka de fecha 16 de diciembre. 2008 No. A82-2813/2008-20, Distrito del Cáucaso Norte de fecha 28 de octubre de 2008 No. F08-6105/2008).

Mejoras inseparables

Considere la siguiente situación. La organización decidió realizar mejoras inseparables en una propiedad arrendada ubicada en el lugar de su división separada, que no tiene un balance general separado. ¿Tendrá que pagar impuesto a la propiedad por estas mejoras y, de ser así, dónde debería transferir el impuesto y presentar una declaración?

El Ministerio de Finanzas de Rusia respondió a esta pregunta en la carta del 08/09/2017 No. 03-05-05-01/57901. Según la cláusula 5 de PBU 6/01, el inquilino contabiliza las inversiones de capital en propiedades arrendadas como activos fijos. Por tanto, con base en lo dispuesto en el apartado 1 del art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, están sujetos a impuestos en virtud del impuesto sobre la propiedad corporativa. Al respecto, los financistas indicaron que el arrendatario deberá pagar impuestos prediales sobre las mejoras permanentes realizadas antes de que sean enajenadas bajo el contrato de arrendamiento.

El procedimiento para transferir el impuesto a la propiedad y presentar declaraciones de impuestos se prescribe en el art. 383 y 386 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estas reglas no prevén la acreditación de impuestos (pagos por adelantado) y la presentación de declaraciones (cálculos) en la ubicación de una división separada que no tiene un balance general separado. Como resultado, los especialistas del departamento financiero en la carta en cuestión llegaron a la conclusión de que en una situación en la que el inquilino ha realizado mejoras inseparables en la propiedad arrendada ubicada en la ubicación de una división separada que no tiene un balance separado , deberá transferir el impuesto sobre estas mejoras y presentar una declaración en las organizaciones de ubicación.

Una posición similar figura en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 23 de octubre de 2013 No. 03-05-05-01/44378. También se desprende de la carta que si una división separada tiene un balance separado, entonces las mejoras inseparables realizadas deben tenerse en cuenta en este balance, y la declaración y el impuesto sobre ellas deben presentarse (pagarse) en el lugar de la división separada.

Beneficio para bienes muebles

En carta del 24 de agosto de 2017 No. 03-05-05-01/54254, el Ministerio de Finanzas de Rusia recordó los cambios que les esperan a los contribuyentes del impuesto sobre la propiedad el próximo año. Los financieros informaron que las Principales Direcciones de Política Fiscal para 2017 y para el período de planificación de 2018 y 2019, aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia el 13 de octubre de 2016 (en adelante, las Principales Direcciones), prevén la abolición gradual de Beneficios fiscales existentes establecidos a nivel federal para los impuestos regionales y locales, con la transferencia de las competencias pertinentes al nivel regional (local).

Algunos de estos planes ya se han hecho realidad. En particular, esto se aplica al beneficio del impuesto sobre la propiedad previsto para los bienes muebles en el párrafo 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Recordemos que ahora, de acuerdo con la norma especificada del Código, los bienes muebles aceptados para su registro como activo fijo a partir del 1 de enero de 2013 (excepto los recibidos como resultado de reorganización, liquidación o de personas interdependientes) están exentos de propiedad. impuesto.

En relación con este beneficio, la medida prevista en las Direcciones Principales fue implementada por la Ley Federal N ° 401-FZ de 30 de noviembre de 2016 “Sobre las modificaciones de las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia y ciertos actos legislativos de La Federación Rusa." A partir del 1 de enero de 2018, ya no se aplicará la exención de bienes muebles a nivel federal. De acuerdo con el nuevo art. 381.1, introducido en el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por la ley antes mencionada, la aplicación de los beneficios previstos en el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, será posible en el territorio de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia si adopta la ley correspondiente.

Así, las autoridades regionales, en el marco de los poderes otorgados por el Capítulo 30 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, pueden establecer preferencias fiscales, incluso en forma de beneficios fiscales sobre la propiedad. En consecuencia, la cuestión del mantenimiento de los beneficios para los bienes muebles puede ser resuelta por las entidades constitutivas de la Federación de Rusia.

Si la ley regional no prevé una exención de impuestos para los bienes muebles registrados como activos fijos el 1 de enero de 2013, a partir del próximo año estarán sujetos al impuesto sobre la propiedad.

Tenga en cuenta: el procedimiento de tributación preferencial se mantiene en relación con los activos fijos incluidos en el primer o segundo grupo de depreciación de acuerdo con la Clasificación de activos fijos aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1. Después todo, según sub. 8 cláusula 4 art. 374 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dichos activos fijos no se reconocen como objetos de tributación para el impuesto a la propiedad. Es decir, para tales objetos el beneficio previsto en el párrafo 25 del art. 381 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no tiene relación.

De bienes a activos fijos

La carta No. BS-4-21/17597@ del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha del 05/09/2017 será de interés para las empresas que compraron propiedades para reventa y las contabilizaron como un producto, y luego decidieron utilizarlas en sus actividades. Especialistas del servicio tributario indicaron que dado que el inmueble fue adquirido con fines de reventa, la empresa legalmente lo incluyó como parte de la mercancía. Por tanto, no estaba sujeto al impuesto predial por no ser un activo fijo. Si en el futuro la empresa cambia de opinión sobre la venta de esta propiedad y decide utilizarla en sus actividades, cumplirá con los criterios para clasificar los activos como activos fijos establecidos en el inciso 4 de PBU 6/01. En consecuencia, esta propiedad debe transferirse a la cuenta 01 “Activos fijos” y desde el momento de la transferencia a activos fijos está sujeta al impuesto predial.

La transferencia se realiza mediante publicación:

Débito 01 Crédito 41

La propiedad fue transferida a activos fijos.

Los funcionarios fiscales señalaron que dicha correspondencia de cuentas no está prevista en las Instrucciones para la aplicación del plan de cuentas. Sin embargo, establece que en caso de que surjan hechos de actividad económica cuya correspondencia no esté prevista en el esquema estándar, la organización podrá complementarlo, observando los enfoques uniformes establecidos por las Instrucciones.

Tenga en cuenta: la propiedad se incluye en la base imponible solo desde el momento en que se transfiere de bienes a activos fijos. Esto es importante para los bienes muebles adquiridos antes del 1 de enero de 2013. En nuestra opinión, si la transferencia de dichos objetos tuvo lugar después del 1 de enero de 2013, entonces la empresa puede aprovechar el beneficio previsto en el párrafo 25 del art. 381 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En efecto, de una lectura literal de esta norma se desprende que el beneficio se aplica a los bienes muebles registrados como activo fijo después del 1 de enero de 2013.

Los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia también hablaron sobre las consecuencias que le esperan a una empresa si registra ilegalmente una propiedad en la cuenta 41 hasta que se transfiera a activos fijos. Si este hecho se revela durante las actividades de control, dicha propiedad desde el momento de su adquisición será considerada por las autoridades fiscales como un activo fijo. Por lo tanto, la empresa deberá realizar los ajustes apropiados en la contabilidad y, además, cobrar el impuesto a la propiedad por el período a partir de la fecha de adquisición.

Para evitar consecuencias negativas, la empresa necesita tener pruebas de que inicialmente adquirió la propiedad como producto y de hecho intentó revenderla. De interés aquí es el caso considerado por el Tribunal de Distrito Central en su decisión de 12 de julio de 2016 No. F10-2319/2016. La disputa fue la siguiente.

La empresa compró un helicóptero para su posterior reventa y lo registró en la cuenta 41 como producto. La autoridad fiscal consideró que el helicóptero era un activo fijo y la empresa ilegalmente no cobró impuestos sobre la propiedad. La empresa pudo defender su caso presentando las siguientes pruebas ante el tribunal:

Anuncios de venta de un helicóptero y borradores de acuerdos de venta con compradores;

Instrucciones (órdenes) para enviar a una persona autorizada en viajes de negocios para mostrar el helicóptero a los compradores;

Cartas de compradores indicando los motivos de la negativa a comprar un helicóptero.

Sección inmobiliaria

En relación con los tipos de bienes inmuebles enumerados en el apartado 1 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible del impuesto sobre la propiedad es su valor catastral. Estos, en particular, incluyen centros administrativos y de negocios y centros comerciales, así como locales destinados o realmente utilizados para estos fines (incisos 1 y 2 del párrafo 1 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A más tardar el primer día del siguiente período impositivo para el impuesto sobre la propiedad, el órgano ejecutivo de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia determina la lista de objetos entre los especificados en el subpárrafo. 1 y 2 apartados 1 art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, según el cual la base imponible se determina como el valor catastral (en adelante, la Lista) y se envía a las autoridades fiscales en la ubicación de los objetos inmobiliarios correspondientes (cláusula 7 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Digamos que una propiedad aparece nombrada en la Lista. A mediados de año, esta propiedad fue dividida entre dos empresas. Los nuevos objetos recibidos durante la división no están incluidos en la Lista. ¿Cómo se deben calcular los impuestos a la propiedad sobre ellos?

En el apartado 10 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que si el objeto recién recibido cumple con los criterios previstos en el art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, antes de su inclusión en la Lista, está sujeto a impuestos por el valor catastral determinado en la fecha de registro de dicho objeto para el registro catastral estatal. Para los objetos cuya propiedad el contribuyente adquirió durante el período impositivo, el monto del impuesto se calcula teniendo en cuenta el coeficiente. Se define como la relación entre el número de meses completos durante los cuales estos objetos fueron propiedad del contribuyente y el número de meses del período fiscal (de declaración). Además, si el surgimiento de los derechos de propiedad se produjo antes del día 15 del mes inclusive, este mes se toma como mes completo, y si es posterior, entonces el mes no se tiene en cuenta para calcular el coeficiente (cláusula 5 del artículo 378.2 de el Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Con base en las disposiciones anteriores del Código Tributario, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia, en la carta No. BS-4-21/18430 del 15 de septiembre de 2017, explicó que el impuesto a la propiedad de las organizaciones en relación con los locales de nueva creación recibidos durante el La división de los bienes inmuebles incluidos en la Lista deberá calcularse en función de su valor catastral teniendo en cuenta lo dispuesto en el apartado 5 del art. 382 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Tenga en cuenta que esto se aplica únicamente a los objetos recién formados que cumplan con los criterios previstos en el art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluidos criterios adicionales establecidos por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones, por ejemplo, en función del área de los objetos. Si no existe tal correspondencia, el impuesto sobre los objetos recién formados se calcula sobre la base del costo promedio anual (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 18 de agosto de 2017 No. ZN-4-21/16379).

Los contadores que informan sobre el impuesto a la propiedad corporativa deben saber que en la sección 2.1 de la declaración no se pueden indicar todos los objetos del balance. Los funcionarios fiscales explicaron de qué estamos hablando exactamente.

¿Qué ha pasado?

El Servicio de Impuestos Federales, en carta de 15 de septiembre de 2017 N BS-4-21/18425, recordó a los contribuyentes que para las organizaciones el objeto de tributación son los bienes muebles e inmuebles registrados en el balance como activos fijos. Esta regla se aplica, entre otros, a los bienes transferidos para posesión temporal, uso, enajenación, administración fiduciaria, aportados a actividades conjuntas o recibidos en virtud de un contrato de concesión. Las líneas con los códigos 010 - 050 del apartado 2.1 de la declaración de impuestos se completan en relación con objetos inmobiliarios, cuya base imponible es el valor medio anual. No es necesario indicar en ellos información sobre objetos de inventario individuales que no sean objetos inmobiliarios. Estos incluyen redes de ingeniería y comunicaciones técnicas: tuberías, comunicaciones, suministro de agua, alcantarillado, sistemas de calefacción y ventilación, ascensores, escaleras mecánicas, tuberías de gas y basura.

¿Por qué es importante?

A pesar de que la declaración de impuestos sobre el impuesto a la propiedad corporativa se presenta al final del año calendario (antes del 30 de marzo del año siguiente al año del informe), los contadores ya deberían saber cómo completarla correctamente. Te recordamos que a finales de 2018 es necesario informar de acuerdo con los requisitos. Los cálculos de impuestos para los pagos anticipados de impuestos se pueden presentar tanto en el nuevo formulario como en el formulario aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de noviembre de 2011 N ММВ-7-11/895.

Las recomendaciones para completar la sección 2.1 de la declaración (y el cálculo) del impuesto a la propiedad están contenidas en la carta del Servicio de Impuestos Federales del 14 de marzo de 2018 No. BS-4-21/4786@. Esta sección, le recordamos, contiene información sobre objetos inmobiliarios gravados al valor medio anual. Recientemente, el departamento de impuestos realizó cambios a estas recomendaciones (carta del 14 de septiembre de 2018 No. BS-4-21/17967@). Sin embargo, no afectaron las reglas del artículo 2.1. Recordemos estas reglas.

Líneas 010-030

Si el objeto tiene número catastral, indíquelo en la línea 010. Si no se le ha asignado un número catastral, complete la línea 020, indicando el número condicional en la misma. Este puede ser el número asignado al objeto al ingresar información sobre el mismo en el Registro Unificado de Bienes Raíces del Estado. Si la propiedad no tiene dicho número, ingrese su número de inventario en la línea 030.

Proporcionamos explicaciones similares desde el departamento.

Línea 040

En esta línea indique OKOF del inmueble. Complete el campo de izquierda a derecha desde la primera celda. Si el código del objeto se asignó según el antiguo OKOF, ingréselo en el mismo orden, sin tener en cuenta los separadores de puntos. Tacha las celdas vacías restantes.

Matiz de la línea 050

Con carácter general, la línea 050 muestra el valor residual del activo inmobiliario al 31 de diciembre.

Se aplican reglas especiales en el caso de registrar varios objetos inmobiliarios como un solo artículo del inventario. Luego, para cada uno de estos objetos debes completar un bloque separado de líneas 010-050. El valor residual de cada objeto debe calcularse en proporción a la proporción de su área en el área total de todos los objetos.

Por ejemplo, una instalación de inventario con una superficie total de 1000 m2. m consta de tres objetos con una superficie de 500, 300 y 200 m2. m respectivamente. El valor residual de todos los objetos registrados en la tarjeta de inventario al 31 de diciembre de 2017 es de 900.000 rublos.

Calculemos la proporción del valor residual de las líneas 050 para cada uno de los objetos.

Los cálculos del impuesto a la propiedad para el tercer trimestre de 2017 deben presentarse a más tardar el 30 de octubre. ¿Cómo recomienda el IRS presentar formularios actualizados de declaración de impuestos a la propiedad?

Al calcular el impuesto a la propiedad corporativa, los contribuyentes tradicionalmente enfrentan una serie de preguntas. En particular, varios de ellos se refieren a la correcta cumplimentación de los informes. Este año, muchos estaban interesados ​​en cómo se completarían exactamente los formularios de documentos actualizados, a los que se agregó una nueva sección. Averigüemos exactamente qué cambios se realizaron en los informes.

Sección 2.1 del nuevo cálculo y declaración del impuesto predial

Se aprobó el formulario de informe actualizado. Se introdujo una nueva sección 2.1 "Información sobre bienes inmuebles gravados al valor medio anual". Esta sección debe proporcionar información sobre cada propiedad que está gravada a su valor promedio anual.

De conformidad con el art. 375 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible se define como el valor medio anual de la propiedad reconocida como objeto de tributación, así como el valor catastral de los activos inmobiliarios individuales al 1 de enero del año del impuesto. plazo de conformidad con el art. 378.2 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Las explicaciones dadas en indican que línea 030 (número de inventario) se completa solo si no hay información en las líneas 010 (número catastral) o 020 (número condicional).

Sobre número condicional, que se indica en la línea 020 de la sección 2.1, entonces este puede ser un número asignado de acuerdo con el Procedimiento para asignar números condicionales a objetos, o de acuerdo con las Instrucciones sobre el procedimiento para asignar números condicionales a objetos inmobiliarios.

En la práctica, no todo el mundo entiende qué indicar exactamente en la línea 030 (número de inventario). Puede ser un número de inventario asignado al objeto por las autoridades técnicas de inventario o asignado de acuerdo con las Directrices para la contabilidad de activos fijos. También se llena la línea 030 del apartado 2.1 del cálculo de la contribución para el pago anticipado.

Portada del nuevo cálculo y declaración del impuesto predial

Se ha aclarado el procedimiento para especificar el número de teléfono de una organización: debe consistir en un código de país, un código de localidad y un número de teléfono sin caracteres ni espacios (por ejemplo, "84950000000"). Vale la pena señalar que ya no es necesario certificar la declaración con el sello de una persona jurídica.

Sección 3 del nuevo cálculo y declaración del impuesto predial

Vale la pena señalar que los cambios también aclararon el procedimiento para aprobar una declaración en relación con el monto del impuesto pagadero al presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia (en relación con el monto del impuesto pagadero al presupuesto de una entidad municipal ).

Cuándo utilizar el nuevo formulario de declaración y cálculo del impuesto a la propiedad

Sin embargo, los contribuyentes podrán utilizar la nueva forma de cálculo del pago anticipado ya en 2017, por ejemplo, para aplicar el coeficiente "preferencial" Kzh.