El valor máximo de la base para el cálculo de las primas de seguros. Tarifas de las cotizaciones a la seguridad social de la Federación de Rusia

Cómo ayudará este artículo: Calcule con precisión el importe de las primas de seguro, incluidas las "por lesiones", de acuerdo con las nuevas normas de 2011.
De qué te protegerá: De pagos atrasados ​​​​a fondos y de informes tardíos al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia.

Considere la base para calcular las contribuciones como antes, con raras excepciones.

Empecemos por lo principal. ¿A partir de qué pagos se deben calcular las primas de seguros en 2011? Afortunadamente, no ha habido cambios fundamentales en este asunto. La regla básica sigue siendo la misma. Las contribuciones se cobran por cualquier pago a favor de aquellos empleados con quienes se ha celebrado un contrato laboral o de derecho civil (por ejemplo, un contrato de prestación de servicios, un contrato de agencia). Pero ahora no importa si tal o cual pago está especificado en el contrato o en el convenio colectivo o no. Todo lo que un empleado recibe de su empresa como parte de su relación laboral está sujeto a primas por defecto. Así suena, a partir del 1 de enero, la Parte 1 del artículo 7 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ. Además, no olvide transferir pagos a fondos y regalías en virtud de acuerdos de derechos de autor.

Aún encontrará la lista de pagos por los cuales no tendrá que pagar primas de seguro en el artículo 9 de la Ley No. 212-FZ. Es el mismo al que ya os habéis acostumbrado en 2010. Existe una compensación, por ejemplo, por el coste de la formación profesional de un empleado y una asistencia financiera en caso de nacimiento de un hijo, que no supera los 50.000 rublos. y emitido en el primer año de vida del bebé.

Solo hay una adición importante, que fue introducida en el artículo 9 por la Ley Federal No. 339-FZ del 8 de diciembre de 2010.

Detalle importante

Cualquier compensación por vacaciones no utilizadas debe pagarse mediante primas de seguro.

Ahora, los pagos del seguro deben calcularse a partir del monto de la compensación por las vacaciones no utilizadas, que no están relacionadas (!) con el despido. Dichos pagos quedaron expresamente excluidos de la lista de pagos no sujetos a impuestos. Le recordamos: estas son las cantidades que se pueden pagar a un empleado sobre la base de su solicitud por escrito a cambio de una parte de las vacaciones anuales superiores a 28 días naturales.

El año pasado no existía tal cláusula en la ley. Y los especialistas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia clasificaron la compensación monetaria por los días de vacaciones sin despido como pagos relacionados con el desempeño por parte del empleado de sus funciones laborales (ver carta del 19 de mayo de 2010 No. 1239-19). Naturalmente, para las empresas este enfoque resultó beneficioso: no tenían que pagar primas de seguros. Lamentablemente, desde 2011 la situación ha cambiado.

Aplicar nuevas tarifas de seguro

Entonces, has determinado la base. Ha llegado el momento de calcular el importe de los pagos mensuales obligatorios de cada fondo por separado. ¿Qué porcentaje debería transferirse ahora al Estado? Tenemos que decepcionarlos: en 2011, la tasa total de seguro aumentó al 34 por ciento.

Aunque es posible que su empresa haya tenido suerte y esté entre esas afortunadas a las que los legisladores no aumentaron la carga del pago de las cotizaciones. Hemos proporcionado una lista de dichos beneficiarios en la siguiente tabla. Comprueba si tu empresa está incluida en él. Esta lista no es definitiva. Ya a partir del 1 de enero, debería reponerse con pequeñas empresas en el ámbito productivo y social "simplificado". Pagarán contribuciones a una tasa del 26 por ciento. El presidente Dmitry Medvedev habló de esto en noviembre en un mensaje ante la Asamblea Federal. En el momento de la firma de la primera edición de Glavbukh para 2011, este beneficio fue aprobado por los diputados de la Duma estatal, pero la ley aún no había sido firmada por el presidente.

Si su empresa no es una de las beneficiarias, calcule las contribuciones a las siguientes tasas:

• — en el Fondo de Pensiones de Rusia, el 26 por ciento;
• - en el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9 por ciento;
• - en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 3,1 por ciento;
• — en TFOMS — 2 por ciento.

En este caso, divida las aportaciones al Fondo de Pensiones de la siguiente manera. Para los empleados nacidos en 1966 y mayores, utilice el monto total de la contribución para financiar la parte del seguro de la pensión. Para los nacidos en 1967 y después, calcule la contribución para la parte del seguro a una tasa del 20 por ciento, y para la parte financiada, tome una tasa del 6 por ciento.

Me alegro de que, como antes, no sea necesario acumular cotizaciones a la seguridad social a partir de las remuneraciones pagadas en virtud de contratos de derecho civil y de derechos de autor. Los funcionarios no se refirieron a la norma de la Parte 3 del artículo 9 de la Ley No. 212-FZ.

Detalle importante

Tenga en cuenta: las nuevas tasas de contribución se aplican tanto a quienes están bajo el régimen fiscal general como a quienes pagan un impuesto “simplificado” o “imputado”. Por supuesto, para estos últimos, un salto tan brusco en las tarifas de los seguros afectó significativamente sus bolsillos. De hecho, en 2010, los "funcionarios de régimen especial" transfirieron contribuciones de los pagos a los empleados sólo al Fondo de Pensiones por un monto del 14 por ciento. Desgraciadamente, en 2011 finalizó el período de transición y tendrán que pagar las mismas cotizaciones que todos los demás.

Acumular contribuciones siempre que el monto del pago no supere los 463.000 rublos.

Las primas de seguro se calculan para cada empleado por separado. En consecuencia, también mantiene registros de todos los pagos y remuneraciones sujetos a impuestos individualmente, en base devengada desde el comienzo del año. Estás familiarizado con esta regla. Este año tampoco ha cambiado. Es solo que en 2010 comparó la base de cálculo con un límite de 415.000 rublos. Y en 2011, se indexó la cantidad máxima de ingresos a partir de la cual se deben calcular las contribuciones (ver Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 27 de noviembre de 2010 No. 933). Y ahora el límite es de 463.000 rublos. Ya no tendrá que calcular las primas de seguro a partir de pagos superiores a este monto.

¿Ha cambiado el procedimiento para calcular el umbral de ingresos? No, aquí todo es igual. Solo tiene en cuenta aquellos importes por los que se calculan las primas de seguro y que fueron pagados por su empresa.

Envíe pagos a los fondos, como antes, mensualmente.

No olvide enviar al banco los primeros pagos de las primas del seguro de enero de 2011 antes del 15 de febrero inclusive. Y así todos los meses, a más tardar el día 15. Permítanos recordarle: para determinar cuánto debe pagar a un fondo en particular este mes, primero calcule el monto de la prima del seguro en función del monto de todos los pagos acumulados desde el comienzo del año hasta el final de este mes. Y luego del resultado obtenido restas todas las cantidades que ya has enviado a los fondos este año.

Como antes, las contribuciones al Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia se pueden reducir por el monto de los beneficios acumulados. Y esta es la innovación que ahora puedes utilizar de forma segura. Si en cualquier mes los gastos de su empresa por el pago de la baja por enfermedad y otras prestaciones sociales similares excedieron el monto de las contribuciones calculadas al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, usted tiene derecho a compensar la diferencia con los pagos venideros. Pero sólo dentro de un año calendario (artículo 15 de la Ley No. 212-FZ).

Los períodos de presentación de informes siguen siendo los mismos: un trimestre, un semestre, nueve meses o un año. ¿Qué pasa con los plazos de presentación de informes? Han cambiado para los cálculos que usted envía al Fondo de Pensiones de Rusia, es decir, para las contribuciones al seguro de pensiones y de salud. Ahora dispondrán de dos semanas más que el año pasado para preparar dichos informes. Entonces, si antes tenía que informar antes del primer día, ahora, a más tardar el día 15 del segundo mes siguiente al período del informe.

Sin embargo, dentro del mismo período de tiempo, ahora deberá enviar información personalizada sobre los empleados. Si en 2010 los presentabas una vez cada seis meses, ahora toca informar trimestralmente. Además, los especialistas del fondo sólo aceptarán información individual junto con los cálculos. Estas son las reglas del párrafo 1 actualizado de la parte 9 del artículo 15 de la Ley N ° 212-FZ. Resulta que presentará informes al Fondo de Pensiones junto con información individual para el primer trimestre de este año a más tardar el 16 de mayo (ya que el 15 de mayo cae en día libre).

Presenta los informes al departamento de seguridad social según los plazos anteriores. Lo único es que fueron aclarados: a más tardar el día 15 del mes siguiente al período del informe. Anteriormente, debido a la frase “hasta el día 15”, no estaba claro cuándo finalizaba el plazo: el día 14 o el 15. Ahora los auditores esperan que usted pague sus contribuciones a la Caja de Seguro Social de la Federación de Rusia para el primer trimestre de 2011 a más tardar el 15 de abril.

Antes de enviar informes a los fondos, compruebe si el número medio de empleados de su empresa durante el último año supera las 50 personas. Si es así, debe enviar todos los formularios estrictamente de forma electrónica a través de Internet.

Detalle importante

Este año, las empresas con un número medio de empleados de más de 50 personas durante el año pasado deben informar a los fondos estrictamente a través de canales de comunicación electrónica.

Los pagos por “lesiones” se calculan en el mismo monto que las contribuciones principales.

A partir de este año, los legisladores han simplificado el cálculo de las primas del seguro de accidentes. Ahora, para determinar el monto de los pagos “por lesiones”, basta con tomar la base para calcular las cotizaciones básicas obligatorias. La Ley Federal No. 125-FZ de 24 de julio de 1998, de 1 de enero de 2011, estipula la misma lista de pagos sujetos a impuestos que para las primas de seguros regulares. Es una pena que en lo que respecta a las cotizaciones al seguro de accidentes no exista una base máxima para su cálculo, pero tenga en cuenta: si en su empresa hay trabajadores autónomos que trabajan, por ejemplo, según acuerdos contractuales, de los ingresos que se les paguen tendrá que cobrar contribuciones por “daño” sólo si dicha obligación está especificada en el contrato o acuerdo con él. Las reglas no han cambiado en este sentido. Las tasas de cotización también se mantuvieron iguales.

¿Quién pagará las primas de seguro a precios reducidos en 2011?

Lo principal para recordar.

1. En 2011, la tasa de prima agregada para la mayoría de las empresas es del 34 por ciento.

2. Los pagos deben realizarse a los fondos hasta que el monto de los pagos y remuneraciones al empleado desde principios de año no supere los 463.000 rublos.

3. Ahora la base de cálculo para las primas de seguros regulares y las primas por "lesiones" es la misma.

LA. Elina, economista-contadora

Tasas de primas de seguros en 2012

Comentario sobre los cambios que entraron en vigor el 1 de enero.

Por supuesto, todo el mundo ya sabe que las primas de seguros han cambiado este año. Algunos se beneficiarán de tales cambios, otros perderán. Como en años anteriores, se aplicarán tipos reducidos (hay varios tipos para determinadas categorías de asegurados) y tipos básicos (para aquellos que no tienen derecho a aplicar tipos reducidos). Además, el límite de pagos imponibles para cada empleado aumentó de 463.000 a 512.000 rublos. Parte 4, 5 art. 8 de la Ley Federal de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ “Sobre Primas de Seguros...” (en adelante, Ley No. 212-FZ); Sin embargo, ahora esto ya no es un límite para la base de cotización. Los empleadores que no tengan prestaciones deberán pagar cotizaciones por los pagos que superen los 512.000 rublos. por persona.

En este artículo no consideramos las tarifas para los participantes del proyecto Skolkovo.

Se introduce una tasa adicional para las tarifas básicas.

Las tasas de cotización a la Caja del Seguro Social y a la Caja del Seguro Médico no variaron en 2012. Sin embargo, ahora el importe total de las cotizaciones al seguro médico obligatorio debe acreditarse al Fondo Federal del Seguro Médico. Artículos 12, 58.2 de la Ley N ° 212-FZ. Como saben, en 2011 fue necesario dividir las cotizaciones al seguro médico entre las Cajas Federales y territoriales del Seguro Médico Obligatorio.

Pero la tarifa general de las cotizaciones de seguros al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia disminuyó del 26 al 22%. Arte. 58.2 de la Ley N° 212-FZ; Arte. 33.1 de la Ley Federal de 15 de diciembre de 2001 No. 167-FZ “Sobre el Seguro de Pensiones Obligatorio...” (en adelante, Ley No. 167-FZ).

Para los montos de pagos sujetos a impuestos a un empleado que excedan los 512.000 rublos desde principios de año, las contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia deberán cargarse a una tasa del 10%. Arte. 58.2 de la Ley N° 212-FZ; Arte. 33.1 de la Ley N° 167-FZ. Esto significa, como ya hemos dicho, por la cantidad de 512.000 rublos. La denominación “valor límite de la base para el cálculo de las cotizaciones” ya no es adecuada Parte 4, 5 art. 8 de la Ley N ° 212-FZ.

Como resultado, resulta que, en comparación con 2011, la nueva escala de tarifas básicas sólo es beneficiosa si el ingreso anual del empleado no supera los 550.200 rublos. (45.850 rublos al mes).

Esta cantidad se calcula resolviendo una ecuación simple:

463.000 rublos. x 34% = 512.000 rublos. x 30% + (X rublos – 512.000 rublos) x 10%.

En esta ecuación X frotar. - este es el monto de lo devengado por un empleado para el año, en el que el monto de las contribuciones para 2011 y 2012 será el mismo.

Resulta que el monto de las primas de seguro de los pagos al empleado es de 550,200 rublos. es:

• en 2011: 157.420 rublos. (463 000 rublos x 34%; después de todo, en 2011 era necesario gravar solo los pagos dentro del rango de 463 000 rublos por año);
• en 2012, también 157.420 rublos. (512.000 rublos x 30% + (550.200 rublos – 512.000 rublos) x 10%).

Ya hemos hablado de esto en detalle en uno de los números de nuestra revista (,).

Ahora veamos qué ha cambiado dentro de la tarifa de cotización a las pensiones.

Atención

La tasa de cotización a las pensiones ahora se divide en partes conjuntas e individuales.

Desde 2012 aparece una parte solidaria de la tarifa. Financiará los gastos del Fondo no relacionados con pagos provenientes del ahorro para pensiones. Arte. 3 de la Ley N ° 167-FZ.

A expensas de la parte solidaria, por ejemplo, se pagarán las pensiones laborales en una cantidad básica fija, las prestaciones sociales por el funeral de los pensionistas fallecidos (si el día de su fallecimiento no estaban sujetos al seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad).

Es decir, el dinero pagado por un empleado a la tasa solidaria no afectará de ninguna manera el tamaño de su futura pensión.

La otra parte de la prima del seguro se llama individual. De ahí se forman los montos contabilizados en la cuenta personal individual del empleado. Y en base a ellos se determinará el capital de pensión estimado, así como el tamaño de la parte financiada de la pensión laboral del empleado. Arte. 3 de la Ley N ° 167-FZ.

La división de la tarifa en partes conjuntas e individuales no cancela la división de las tarifas para financiar el seguro y las partes financiadas de la pensión laboral. Como antes, las contribuciones a la parte financiada de la pensión deben calcularse únicamente a partir de los pagos realizados a los nacidos en 1967 o después.

La aparición de la parte solidaria del arancel planteó al menos dos preguntas.

La primera pregunta es: ¿es necesario transferir las contribuciones a la parte solidaria de la tarifa en una orden de pago separada? Hasta que les aparezca un KBK separado, es más lógico realizar los pagos a la antigua usanza: dividiéndolos solo en las partes de seguro y ahorro.

La segunda pregunta es ¿cómo completar ahora los informes al Fondo de Pensiones? Es especialmente interesante rellenar formularios personalizados. Hasta ahora, los informes sobre “pensiones” no incluyen la indicación de contribuciones “solidarias”. Es muy probable que pronto se aprueben nuevos formularios de notificación: tanto personalizados como RSV-1 PFR.

Como recordarán, la fecha límite para presentar informes al Fondo de Pensiones correspondiente al primer trimestre es el 15 de mayo de 2012. Por tanto, hay tiempo suficiente para desarrollar y aprobar nuevos formularios. Cuando estos formularios estén disponibles, se lo notificaremos de inmediato.

Algunas tarifas reducidas también han cambiado.

Cualquiera que sea elegible para tarifas reducidas en 2012 no tendrá tarifas de primas adicionales. Para cada persona, las contribuciones deben calcularse únicamente para pagos sujetos a impuestos que no excedan los 512.000 rublos. en un año Parte 4 Arte. 8 de la Ley N° 212-FZ; Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 24 de noviembre de 2011 No. 974; Arte. 58 de la Ley N° 212-FZ; Arte. 33 de la Ley N ° 167-FZ. Además, para muchos beneficiarios, las tarifas totales se han reducido en comparación con 2011. También han aparecido nuevos beneficiarios.

Farmacias y organizaciones sin fines de lucro se han sumado a las empresas simplificadas con actividades preferenciales

En 2011, los simplificadores, para quienes uno de los tipos de actividades directamente mencionados en el párrafo 8 de la Parte 1 del art. 58 de la Ley N ° 212-FZ era el principal, se podían aplicar tarifas reducidas. En particular, se trata de aquellos involucrados en la fabricación, la construcción, la educación, la atención sanitaria, la reparación de productos para el hogar y la gestión de propiedades.

Desde 2012, se complementan con organizaciones y empresarios que utilizan el sistema simplificado, cuya actividad principal es x cláusula 8, parte 1, art. 58 de la Ley N° 212-FZ (modificada, vigente desde el 01/01/2012):

• <или>transporte y comunicaciones (OKVED 60.xx. xx - 64.xx. xx): anteriormente solo eran preferenciales las actividades de transporte auxiliares y adicionales (OKVED 63.xx. xx);
• <или>comercio al por menor de productos médicos y farmacéuticos, productos ortopédicos (OKVED 52.31 y 52.32);
• <или>producción de perfiles de acero curvados (OKVED 27.33);
• <или>producción de alambre de acero (OKVED 27.34).

tipo de actividad es principal, si los ingresos provenientes del mismo son al menos el 70% del ingreso total.

En 2011, si al final del período de informe (cálculo) el principal tipo de actividad económica del simplificador dejaba de corresponder al "preferencial", entonces era necesario recalcular las primas de seguro a la tasa general desde el principio. del período y pagar multas adicionales y Parte 1.4 Arte. 58 de la Ley N° 212-FZ (modificada, vigente hasta el 01/01/2012). En 2012 se eliminó la disposición sobre sanciones. Parte 1.4 Arte. 58 de la Ley N° 212-FZ;. ¿Qué quiere decir esto? ¿Por qué no tienes que pagar una multa? Sin embargo, la Ley N ° 212-FZ no lo dice directamente. Y al mismo tiempo, hay una regla general: siempre se pagan multas cuando las cotizaciones se retrasan. Por tanto, esta enmienda puede ser puramente técnica y no significar nada en absoluto. Para obtener aclaraciones, recurrimos a especialistas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia.

De fuentes autorizadas

Subdirector del Departamento de Seguro Social y Seguridad del Estado del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia

" Si una organización o empresario que utiliza un sistema simplificado, al final del período de informe (cálculo), el tipo principal de actividad económica dejó de corresponder al "preferencial" en 2011, entonces es necesario volver a calcular las primas de seguros al tarifa general desde inicio de año (a partir del 01/01/2011) y pagar penalidades extras.

A partir del 1 de enero de 2012, se eliminó la disposición sobre sanciones del apartado 1.4 del art. 58 de la Ley de 24 de julio de 2009 No. 212-FZ subp. "e" inciso 19 del art. 6 de la Ley N ° 379-FZ. Esto significa que al recalcular las primas de seguro para un período determinado en 2012, ya no es necesario pagar multas”.

Como podemos ver, la enmienda puede considerarse favorable. Sin embargo, será posible hablar de esto con confianza después de que el Ministerio de Salud y Desarrollo Social emita una carta oficial (que deberán seguir los inspectores del Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y del Fondo de Seguro Social).

Además de los beneficiarios simplificados antes mencionados, en 2012 tendrán derecho a tarifas reducidas:

• farmacias transferidas a UTII;
• empresarios individuales que tienen una licencia para actividades farmacéuticas y han sido transferidos a la UTII, en relación con pagos y recompensas a los empleados que se dedican a la industria farmacéutica cláusula 10, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ;
• simplificadores: organizaciones sin fines de lucro (con excepción de las instituciones estatales/municipales) que se dedican a servicios sociales para la población, investigación y desarrollo científicos, educación, atención médica, cultura y arte (teatros, bibliotecas, museos y archivos) y deportes de masas. . Estas organizaciones sin fines de lucro tienen derecho a una tarifa reducida en 2012, siempre que a finales de 2011, al menos el 70% de sus ingresos provengan de ingresos específicos, subvenciones, ingresos de tipos preferenciales de actividades y cláusula 11, parte 1, parte 5.1, 5.2 art. 58 de la Ley N ° 212-FZ;
• organizaciones caritativas que utilizan simplificado cláusula 12, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ.

Todos los beneficiarios mencionados no están obligados a pagar cotizaciones a la Caja del Seguro Social ni a la Caja Federal del Seguro Médico Obligatorio en 2012. Solo necesitas pagar aportaciones al Fondo de Pensiones.

Dado que los beneficiarios no pagan cotizaciones a la Caja del Seguro Social, deberán reembolsar con cargo a la Caja el importe de las prestaciones pagadas a los empleados en baja por enfermedad. Es decir, la situación es la misma que para los simplificadores en 2010. Por lo tanto, nuevamente tendremos que esperar cambios en el Formulario-4 del FSS de la Federación de Rusia.

Hay nuevos beneficiarios con tarifa del 14%

Se agrega la lista de los afortunados que pueden pagar cotizaciones a una tasa combinada del 14% Parte 3 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ. En 2011 se aplicó este arancel páginas. 4-6 parte 1, parte 3 cdas. 58 de la Ley N° 212-FZ (modificada, vigente hasta el 01/01/2012):

• Empresas rusas de TI (excepto residentes de zonas económicas especiales de innovación tecnológica). Por cierto, desde 2012, los requisitos para aplicar el beneficio en función del número medio de empleados en cláusula 3, parte 2.1, art. 57 de la Ley N ° 212-FZ: en lugar de 50 personas, bastan 30;
• entidades comerciales (LLC y JSC) creadas después del 13/08/2009 por instituciones científicas y universidades presupuestarias y cláusula 4, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ;
• residentes de zonas económicas especiales (ZEE) de innovación tecnológica.

Grupo- un conjunto de zonas económicas especiales determinadas por el Gobierno de la Federación de Rusia, gestionadas por una sociedad gestora cláusula 1 art. 1 Ley Federal de 30 de noviembre de 2011 No. 365-FZ; Arte. 2 de la Ley Federal de 22 de julio de 2005 No. 116-FZ "Sobre Zonas Económicas Especiales en la Federación de Rusia".

Desde 2012 se han ido sumando beneficiarios cláusula 5, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ:

• residentes ZEE de producción industrial;
• residentes ZEE turísticas y recreativas, unidos por una decisión gubernamental en un grupo.

Productores agrícolas y organizaciones de “discapacitados”: el mismo arancel del 20,2%

Al igual que en 2011, el arancel agregado del 20,2% se fija para las siguientes categorías Parte 2 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ:

• cualquier empleador con respecto a los pagos a personas discapacitadas cláusula 3, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ- si no tienen derecho a una tarifa inferior;
• Contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado y productores agrícolas páginas. 1, 2 horas 1 cucharada. 58 de la Ley N ° 212-FZ, que puede aplicar el impuesto agrícola unificado Categoría de asegurados (las cotizaciones se cobran únicamente por pagos dentro de un rango de 512.000 rublos por año) Tasas de cotización para 2012 para cualquier organización que proporcione pagos a personas discapacitadas; para los productores agrícolas y contribuyentes del Impuesto Agrícola Unificado; para organizaciones "discapacitadas" e instituciones de orientación social creadas por ellas Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (tarifa total - 16,0%) subp. 1-3 págs.4, pág.5 art. 33 de la Ley N ° 167-FZ Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia Parte 2 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio Parte 2 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ para la parte del seguro de la pensión para la parte financiada de la pensión Personas nacidas en 1966 y mayores 16,0% - parte individual de la tarifa - 1,9% 2,3% Personas nacidas en 1967 y menores 10,0% - parte individual de la tarifa 6,0% - parte individual de la tarifa

  Como podemos ver, si una organización regular tiene un empleado discapacitado, entonces las primas de seguro deben calcularse a tarifas reducidas para pagarle.

  Tarifas especiales para organizaciones de ingeniería.

  Las organizaciones que prestan servicios de ingeniería se incluyeron en la lista de beneficios en 2012. Es cierto que sus tarifas reducidas se diferencian de las básicas solo en que no necesitan pagar contribuciones para pagos que superen los 512.000 rublos. por persona un cláusula 13, parte 1, art. 58, parte 3.5 art. 58 de la Ley N° 212-FZ; subp. 13 cláusula 4 art. 33 de la Ley N ° 167-FZ. Es decir, para ellos no existe una tasa adicional de aportaciones al Fondo de Pensiones.

  Servicios de Ingenieria- servicios de ingeniería y consultoría para la preparación del proceso de producción y venta de productos, obras y servicios; preparación de la construcción y operación de instalaciones industriales, de infraestructura, agrícolas y de otro tipo, servicios de prediseño y diseño (preparación de estudios de viabilidad, desarrollos de diseño y otros servicios similares) cláusula 13, parte 1, art. 58 de la Ley N ° 212-FZ.

  Para tener derecho a tarifas reducidas en 2012, las organizaciones de ingeniería deben cumplir una serie de requisitos Parte 5.4 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ:

  • la proporción de los ingresos por servicios de ingeniería durante los nueve meses de 2011 debe ser al menos el 90% de todos los ingresos;
  • el número medio de empleados durante 9 meses de 2011 debe ser de al menos 100 personas;
  • Lo más interesante es que es necesario obtener una opinión positiva del consejo de expertos sobre zonas económicas especiales de innovación tecnológica. La información de que la organización ha llegado a tal conclusión debe estar en fondos extrapresupuestarios a más tardar el primer día del mes siguiente al período del informe. cláusula 3, parte 5.4 art. 58 de la Ley N ° 212-FZ.

  Las tarifas de medios reducidas aumentaron ligeramente

  Para los medios de comunicación (a excepción de los de carácter publicitario o erótico), la tasa total de las primas de seguros aumentará en 2012. cláusula 7 parte 1, parte 3.1 art. 58 de la Ley N ° 212-FZ por 1%. Sin embargo, tal aumento estaba previsto hace un año. Además, dentro de la tarifa de pensión se asigna una parte solidaria.

  Y un cambio más concierne a los medios de comunicación. De la Ley N° 212-FZ se eliminó la mención de que si pierden el derecho a tarifas reducidas durante el año, deberán pagar una multa y subp. "e" inciso 19 del art. 6 de la Ley N ° 379-FZ. La única regla que queda es que es necesario recalcular las contribuciones para tarifas generales (no favorables) desde el comienzo del período de informe (cálculo), es decir, desde el comienzo del año. Parte 1.3 Arte. 58 de la Ley N ° 212-FZ.

  Nos enfrentamos a otra reorganización de las tarifas de las primas de seguros. Las modificaciones de 2011 son favorables para casi todas las prestaciones.

  El cambio en las tasas de cotización significa que se requerirán nuevas formas de informar sobre las primas de seguros, al menos para las cotizaciones al Fondo de Pensiones. Así que a los contadores les esperan nuevas sorpresas. Y a quienes emplean a extranjeros que se encuentran temporalmente les esperan noticias aún más desagradables. Hablaremos de esto en nuestro próximo artículo.

En 2011 Según la ley, la tasa de la prima del seguro aumentó al 34%. De estos, los empleadores pagarán el 26% al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el 2,9% al Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, el 3,1% y el 2% a las cajas del seguro médico obligatorio federal y territorial, respectivamente. Recordemos que en 2010 las primas de seguros se mantuvieron en el nivel de 2009. Los empleadores pagaban una tarifa total del 26 por ciento, del cual el 20 por ciento se destinaba al Fondo de Pensiones, el 2,9 por ciento al Fondo de Seguro Social, el 1,1 por ciento al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y el 2,0 por ciento al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

Además, se indexa la base sujeta a las primas de seguro de cada empleado, es decir, los ingresos anuales máximos a partir de los cuales se pagan las primas de seguro. Pasó de 415 mil rublos a 463 mil rublos.

Los informes al Fondo de Pensiones ahora deben presentarse a más tardar el día 15 del segundo mes calendario siguiente al período del informe (trimestre, semestre, nueve meses y año calendario). Resulta que las últimas fechas para presentar informes en 2011 son el 15 de febrero, 16 de mayo*, 15 de agosto y 15 de noviembre.

Desde 2011 Trimestralmente, es necesario presentar no solo los cálculos de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, FFOMS y TFOMS, sino también información sobre contabilidad personalizada en el modo "ventanilla única", lo que permitirá a los empleadores ahorrar tiempo. . En 2010, dicha información se presentaba una vez cada seis meses, en 2009 y antes, una vez al año.

CON 2011 La lista de personas elegibles para primas de seguro reducidas ha cambiado. En 2011-2014, se establecen tasas reducidas de primas de seguro para organizaciones y empresarios individuales que se dedican a la producción, producción y publicación de medios de comunicación. Los beneficios se aplicarán a organizaciones y empresarios individuales que utilicen un sistema tributario simplificado y operen en las esferas industrial y social. Se otorgan beneficios para ciertos tipos de actividad económica en el sector de producción y la prestación de servicios sociales.

CON 2011 Los empleadores cuyo número de empleados al 1 de enero de 2011 sea superior a 50 personas deberán presentar informes en formato electrónico con firma digital electrónica (en 2010 esta norma era más de 100 personas).

Recordemos que desde el 1 de enero de 2010, todos los empleadores rusos, en lugar del impuesto social único al presupuesto federal, pagan cotizaciones de seguro a los presupuestos del Fondo de Pensiones, los fondos de seguro médico obligatorio y social. Al mismo tiempo, el control de la exactitud del cálculo y pago de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio y al seguro médico obligatorio lo lleva a cabo el Fondo de Pensiones y sus órganos territoriales, y las cotizaciones recibidas al sistema de seguridad social las realiza el Fondo de Pensiones y sus órganos territoriales. Fondo de Seguros.

* Si el último día del plazo cae en fin de semana o día festivo no laborable, se considerará fin del plazo el día hábil siguiente a éste.

El documento principal que define el procedimiento para calcular y pagar las cotizaciones de seguros a los fondos de seguros sociales, médicos y de pensiones, así como el procedimiento para la presentación de informes, es la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las cotizaciones de seguros a la Pensión Fondo de la Federación de Rusia, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio y cajas territoriales del seguro médico obligatorio." Los años 2010-2014 son años de transición y para determinadas categorías de contribuyentes durante este período se aplican tipos reducidos de primas de seguro. Tasas de primas de seguros para diferentes categorías de contribuyentes aplicadas en 2011 se dan en la tabla:

Ingresos no imponibles por primas de seguros

Le recordamos que desde 2010 están excluidos de los ingresos no imponibles de las contribuciones a las pensiones del seguro: - compensación por vacaciones no utilizadas - pagos en efectivo por trabajo en condiciones de trabajo difíciles, nocivas y (o) peligrosas, excepto pagos de compensación por un monto equivalente al costo de la leche u otros productos alimenticios equivalentes. Además, es importante recordar que las cotizaciones están sujetas a todos los pagos a favor de personas físicas en virtud de contratos de trabajo o civiles (contratos, servicios), independientemente de si se destinarán a reducir impuesto sobre la renta o no.

Carga fiscal sobre los salarios en 2011

Para las organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario general, el sistema tributario simplificado y transferidos al pago de un impuesto único sobre la renta imputada, la carga tributaria (la suma de todas las contribuciones al seguro) es del 34%. Aquellos. si el salario del empleado es de 30 mil rublos, la organización o empresario debe pagar: 26100 – Salario del empleado en persona 3900 – Impuesto sobre la renta personal 7800 – Fondo de pensiones 630 – FFOMS 900 – TFOMS 870 – FSS Monto total de todas las contribuciones al seguro (excluyendo impuesto sobre la renta personal) será de 10.200 rublos. Desde 2011, ha habido un aumento muy grave en la carga fiscal sobre las organizaciones y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado y la UTII, porque en 2010 esta carga era sólo del 14%. Para organizaciones y empresarios con condición de residente de una zona económica especial de tecnología-innovación; para organizaciones y empresarios individuales que aplican el impuesto agrícola único; para los productores agrícolas; para los pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otras prestaciones a personas discapacitadas del grupo I, II o III, para las organizaciones públicas de personas discapacitadas, la carga fiscal también ha aumentado y en 2011 y 2012 será del 20,2%. Aquellos. si el salario del empleado es de 30 mil rublos, la organización o empresario debe pagar: 26100 – Salario del empleado en persona 3900 – Impuesto sobre la renta personal 4800 – Fondo de pensiones 330 – FFOMS 360 – TFOMS 570 – FSS El monto total de las contribuciones al seguro será 6060 rublos Las primas de seguro no se cobran por montos de pagos y otras remuneraciones a favor de un individuo (bajo contratos laborales o civiles (contratos, servicios)) que excedan los 415,000 rublos en base devengada desde el comienzo del período de facturación. Así, en 2011, la carga fiscal máxima para cada empleado de una organización regular será de 141.100 rublos (415.000 * 34%), para las organizaciones que utilizan tasas reducidas de primas de seguro: 83.830 rublos (415.000 * 20,2%).

En 2010, las primas de seguro se acumulan para los pagos a favor de los asegurados hasta que el monto de estas acumulaciones supere los 415.000 rublos. Los pagos se calculan en base devengado desde principios de año (Parte 4, Artículo 8 de la Ley Federal No. 212-FZ de 24 de julio de 2010).

Además, se estableció que este límite se indexe anualmente de acuerdo con el crecimiento de los salarios medios. Y el tamaño de esta indexación lo determina el Gobierno (parte 5 del artículo 8 de la Ley No. 212-FZ). Recientemente, este procedimiento fue modificado por la Ley de 16 de octubre de 2010 No. 272-FZ.

Ahora el Gobierno fija no sólo el coeficiente de indexación, sino también el tamaño específico del valor base máximo. Es cierto que también se centrará en el crecimiento de los salarios medios. Para 2011, el coeficiente y el límite especificados ya se conocen: la indexación se realizó a 1,1164 y el tamaño de la base será de 463.000 rublos (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 27 de noviembre de 2010 No. 933).

Observemos otro punto importante relacionado con el procedimiento de redondeo del límite. Si la base máxima está indexada por el coeficiente establecido, obtenemos 463.306 rublos (415.000 rublos x 1,1164). El límite para 2011, como vemos, es algo menor. Esto se explica por el hecho de que la cantidad de 500 rublos o más debe redondearse al millar más cercano y menos de 500 rublos deben descartarse.

Tarifas de primas de seguros

Como se sabe, a partir del 1 de enero de 2011, la tasa de prima general para todos los asegurados será del 34 por ciento (Parte 2 del artículo 12 de la Ley N ° 212-FZ). El desglose de los fondos será el siguiente:

• al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia: 26 por ciento;
• en el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia: 2,9 por ciento;
• en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 3,1 por ciento;
• en TFOMS: 2,0 por ciento.

La Ley N° 272-FZ introdujo cambios significativos en las tarifas previstas para 2011: se amplió la lista de categorías preferenciales de asegurados. Pueden aplicarse tarifas reducidas:

• productores agrícolas;
• organizaciones y empresarios individuales sobre el Impuesto Agrícola Unificado;
• pagadores de primas de seguros que realizan pagos y otras remuneraciones a personas discapacitadas del grupo I, II o III, en relación con los pagos y remuneraciones especificados.

Estas organizaciones y empresarios pagarán contribuciones en 2011-2014 por los siguientes montos (Parte 2 del artículo 58 de la Ley No. 212-FZ):

Pero estos no son todos los beneficiarios.

En 2011-2019, las siguientes categorías recibieron derecho a pagar primas de seguro más bajas:

• sociedades comerciales creadas después del 13 de agosto de 2009 por instituciones científicas presupuestarias;
• organizaciones y empresarios individuales con estatus de residente de una zona económica especial de innovación tecnológica y que realizan pagos a personas que trabajan en el territorio especificado;
• organizaciones que operan en el campo de la tecnología de la información (con excepción de las organizaciones con estatus de residente de una zona económica especial de innovación tecnológica).

Para estas organizaciones, las tarifas durante el período de transición serán las siguientes (Parte 3 del artículo 58 de la Ley N ° 212-FZ):

Además, para cada una de las categorías existen ciertos requisitos bastante estrictos, bajo los cuales tienen derecho a las tarifas especificadas. Si no se cumplen estos requisitos, la empresa se verá obligada a pagar aportaciones del 34 por ciento.

Importante

Los fondos podrán monitorear el cumplimiento de la validez de la aplicación de tarifas por parte de algunos beneficiarios con la ayuda de las autoridades fiscales. El caso es que los funcionarios fiscales ahora están obligados a proporcionar la información necesaria para ello a petición del Fondo de Pensiones y del Fondo de Seguro Social. Y además, las autoridades tributarias tienen el derecho de participar junto con las autoridades de control en inspecciones in situ para llevar a cabo dicho control (cláusulas 5, 6 del artículo 33 de la Ley N ° 212-FZ).

También se han reducido las primas de seguros para algunos tipos de actividades en el ámbito de los medios de comunicación (Ley Federal de 8 de diciembre de 2010 No. 339-FZ). Para tener derecho a tarifas reducidas, deberá confirmar su principal tipo de actividad económica.

En 2011-2014, sujeto a la confirmación del principal tipo de actividad económica, estos pagadores tienen derecho a aplicar las siguientes tarifas:

Los pagos en el marco de las relaciones laborales están sujetos a cotizaciones al seguro.

Consideremos otros cambios a la Ley N° 212-FZ (modificada por la Ley N° 339-FZ). Para empezar, detengámonos en aquellas normas que, en general, tienen un carácter clarificador (técnico).

El documento se complementa con el artículo 5.1, que establece las reglas para los representantes de los pagadores de primas de seguros. Como en todas las demás relaciones jurídicas, la representación autorizada se realizará mediante poder. Sin él, una persona autorizada por los documentos constitutivos (por ejemplo, un director) tiene derecho a actuar en nombre de una entidad jurídica.

Pasemos ahora a enmiendas más importantes. La categoría de contribuciones imponibles incluye la compensación por vacaciones no utilizadas no relacionadas con el despido de empleados (inciso “y” inciso 2, parte 1, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ). Además, anteriormente el Ministerio de Salud y Desarrollo Social explicó que dichos pagos no están sujetos a inclusión en la base de primas de seguros (carta de 19 de mayo de 2010 No. 1239-19). En cuanto a la compensación por vacaciones no utilizadas y pagadas al momento del despido, no ha habido cambios. El pago especificado está sujeto a contribuciones como antes (inciso “d”, párrafo 2, artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ).

Así, a partir del 1 de enero de 2011, la compensación por vacaciones no utilizadas no relacionadas con el despido se incluirá en la base de primas de seguros (inciso “y” párrafo 2 del artículo 9 de la Ley N ° 212-FZ).

A partir del 1 de enero de 2011, el objeto de tributación de las primas de seguros serán los pagos y remuneraciones que se realicen en el marco de las relaciones laborales (Parte 1, artículo 7 de la Ley N° 212-FZ, modificada por la Ley N° 339-FZ ). La versión anterior de la Ley N ° 212-FZ establecía que sólo se gravan los pagos previstos en el contrato de trabajo.

A lo largo de 2010, los funcionarios explicaron que se deben aplicar contribuciones a todos los pagos al empleado, independientemente de si están previstos en los documentos especificados o no. Lo principal es que fueron producidos en el marco de las relaciones laborales. La excepción son los pagos enumerados en el artículo 9 de la Ley No. 212-FZ (cartas del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 23 de marzo de 2010 No. 647-19, del 19 de mayo de 2010 No. 1239-19) .

Se han establecido otros plazos de presentación de informes

Un cambio importante se refiere al aplazamiento de los plazos de presentación de informes. Ahora los informes deben enviarse al Fondo de Pensiones a más tardar el día 15 del segundo mes calendario siguiente al período del informe. Anteriormente, este plazo se fijaba hasta el día 1 del segundo mes calendario siguiente al período del informe (Cláusula 1, artículo 15 de la Ley N° 212-FZ, modificada por la Ley N° 339-FZ). Por lo tanto, los asegurados deben presentar informes para el año calendario 2010 a más tardar el 15 de febrero de 2011 y para 2011, a más tardar el 16 de mayo, 15 de agosto, 15 de noviembre de 2011 y 15 de febrero de 2012. En base a esto, estamos a la espera de los cambios correspondientes al formulario RSV-1 (aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia del 12 de noviembre de 2009 No. 894n).

Tenga en cuenta que, según la nueva versión de la ley, simultáneamente con este cálculo, la organización deberá proporcionar información sobre cada asegurado que trabaje. Estamos hablando de información personalizada.

Se realizaron cambios similares en los plazos en la Ley No. 27-FZ. Si antes se suponía que en 2011 la información contable personalizada también tendría que presentarse trimestralmente, pero en otras fechas hasta el 1 de mayo, 1 de agosto, 1 de noviembre y 1 de febrero del próximo año, ahora, como ya se mencionó, estos datos deben presentarse junto con el pago al Fondo de Pensiones.

En cuanto al cálculo a la Caja del Seguro Social, deberá presentarse no "antes del día 15" del mes calendario siguiente al período del informe, sino "a más tardar el día 15" del mes especificado. Formulario-4 FSS de la Federación de Rusia (aprobado por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social de Rusia de 6 de noviembre de 2009 No. 871n). Por lo tanto, el formulario deberá presentarse a más tardar el 15 de abril, 15 de julio, 17 de octubre de 2011 y a más tardar el 16 de enero de 2012.

Recordemos que los pagadores de primas de seguros, cuyo número medio de personas en 2010 supera las 50 personas, presentan informes a los fondos en formato electrónico.

Aclaración de pago y reglas para la compensación de contribuciones.

Aclaración de pago. La nueva versión de la ley establece: si el pagador descubre un error en la orden, que no resultó en la no entrada del dinero al presupuesto, tiene derecho a presentar una solicitud para aclarar la base, el tipo y la afiliación de el pago, el período de informe (liquidación) o el estado del pagador en relación con el error cometido al adjuntar los documentos que confirman el pago de las contribuciones (cláusula 4, parte 6, artículo 18 de la Ley N ° 212-FZ).

A propuesta del órgano de control o del pagador se podrá realizar una conciliación conjunta de las aportaciones pagadas. Los resultados de dicha conciliación se documentan en un acta.

Con base en esta solicitud y el informe de conciliación conjunto (si se realizó), el organismo de control toma la decisión de aclarar la base, tipo y atributo del pago el día del pago real de las primas de seguro, y el organismo de control debe notificar al pagador dentro de los cinco días siguientes a la toma de esta decisión. Además, las autoridades del Fondo de Pensiones y del Fondo de Seguro Social tienen derecho a solicitar al banco una copia del comprobante de pago de la transferencia de las cotizaciones. La entidad de crédito está obligada a presentarlo dentro de los cinco días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la solicitud correspondiente (Parte 10, artículo 18 de la Ley N ° 212-FZ).

Después de esto, los fondos volverán a calcular las sanciones para el período desde la fecha del pago real de las contribuciones al presupuesto hasta el día en que el organismo de control tome la decisión especificada. El procedimiento considerado para aclarar el pago también se aplica a sanciones y multas (Parte 12 del artículo 18 de la Ley N ° 212-FZ).

En relación con las modificaciones, es de interés la resolución del Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Volga de 15 de septiembre de 2010 No. A55-38937/2009. La esencia de la disputa fue que la empresa transfirió las contribuciones, pero al mismo tiempo indicó incorrectamente el BCC en la orden de pago. Y el Fondo de Pensiones consideró incumplida la obligación de pago de la organización. Esto se explica por el hecho de que existe una peculiaridad en el procedimiento para cumplir con la obligación de pagar las primas del seguro. No se considera ejecutada si la orden de pago indica un BCC incorrecto (artículo 18 de la Ley N ° 212-FZ). De hecho, la ley no establece un procedimiento para aclarar el pago. Sin embargo, el Código de Presupuesto establece que las funciones del administrador de ingresos presupuestarios incluyen tomar una decisión sobre la compensación (aclaración) de los pagos a los presupuestos del sistema presupuestario y presentar la notificación correspondiente al Tesoro Federal. Así, el Fondo de Pensiones, como administrador de los aportes previsionales, tiene la autoridad para aclarar los pagos desde 2010, a pesar de que esto no está previsto directamente en la Ley N ° 212-FZ.

Liquidación de aportaciones. Ahora el derecho de la organización a compensar los gastos excesivos en beneficios con los próximos pagos de las primas de seguros está garantizado directamente, pero sólo dentro de un período de facturación (Parte 2.1 del artículo 15 de la Ley No. 212-FZ). Le recordamos que esta situación surge si los costos de pago de la cobertura del seguro exceden el monto de las primas acumuladas.

Sin embargo, esta "innovación" sólo fortaleció la posición del FSS, que expresó anteriormente: las normas de la legislación actual no contienen una prohibición sobre el pago de beneficios a cuenta de los próximos pagos de contribuciones de seguro al FSS. Por lo tanto, si el monto de los gastos por pago de beneficios en un mes determinado excede el monto de las primas de seguro devengadas para el mismo mes, la organización tiene derecho a:

• contactar al organismo territorial del fondo para obtener los fondos necesarios para pagar los beneficios;
• compensar el monto del exceso de gastos para el pago de la cobertura del seguro con los próximos pagos de contribuciones al seguro social (carta del Fondo Federal de Seguro Social de Rusia del 21 de junio de 2010 No. 02-03-13/08-4917).

Otra modificación interesante se refiere a la revisión de las normas para compensar las primas de seguro pagadas en exceso con pagos futuros. Si ahora dicha compensación se lleva a cabo únicamente a solicitud del pagador, luego de que las modificaciones entren en vigor, el organismo de control tendrá derecho a realizarla de forma independiente. Pero esto no impedirá que el pagador presente una solicitud de compensación o reembolso.

E. Antipova, asesor fiscal