Cómo calcular los anticipos según el usn 6. Cómo calcular un anticipo para un empresario individual según el usn
El sistema tributario simplificado es uno de los regímenes tributarios más rentables disponibles para uso tanto de personas físicas (individuos) como de entidades jurídicas. La principal ventaja de este sistema es la sustitución de la “tríada” de impuestos por uno solo. Los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado se pagan al final de cada período de informe, los impuestos, al final del año.
¿Qué son los pagos anticipados del sistema tributario simplificado?
Durante el año, los empresarios y empresas que utilizan el sistema tributario simplificado (USNO, sistema tributario simplificado) deben realizar 4 pagos:
- 3 pagos anticipados, en función de los resultados de cada período de informe.
- Impuesto calculado al final del año, teniendo en cuenta los anticipos pagados previamente.
El período de informe según el sistema tributario simplificado se considera 1 trimestre, medio año y 9 meses. El período impositivo es un año natural.
Pago por adelantado- este es el monto calculado para cada período de informe sobre una base devengada desde el comienzo del año, pagado al presupuesto trimestralmente.
Plazos de pago
El anticipo simplificado debe pagarse a más tardar 25 días después del final del período del informe.
Cuadro No. 1. Fechas de pago de anticipos del sistema tributario simplificado
Al final del año deberás pagar impuestos:
- PI – hasta el 30 de abril el año siguiente al año del informe
- Compañías - hasta el 31 de marzo el año siguiente al año del informe.
Si la fecha de vencimiento para el pago de un anticipo o impuesto cae en fin de semana o feriado, se pospone al primer día hábil.
Reducción de anticipos por el importe de las aportaciones.
Los anticipos simplificados pueden reducirse mediante las primas de seguro pagadas para usted y sus empleados. Las contribuciones fijas también incluyen transferencias por un monto del 1% si los ingresos superan los 300.000 rublos.
sistema tributario simplificado – 6%
Los empresarios individuales y las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado del 6% pueden reducir los pagos anticipados de las primas de seguros pagadas en un trimestre determinado, tanto para ellos como para sus empleados.
Si el simplificador no tiene empleados contratados, puede reducir el anticipo adeudado por el importe total de las primas del seguro, hasta llegar a cero.
El beneficio de IP Morozov en el primer trimestre de 2017 ascendió a 88.000 rublos. En el mismo trimestre, el empresario pagó cotizaciones para su propia pensión y seguro médico por un importe de 5.500 rublos. no tiene empleados
El monto del anticipo al presupuesto, teniendo en cuenta las contribuciones, será de 0 rublos, ya que las primas de seguro exceden el monto calculado para el pago:
(118.000 x 6%) – 5.500 rublos.
Si el simplificador tiene empleados, el anticipo (impuesto) no se puede reducir en más del 50%.
El beneficio de IP Trofimov en el primer trimestre ascendió a 72.000 rublos. En el mismo período, pagó primas de seguro por un monto de 6.250 rublos. y su empleado por la cantidad de 10.020 rublos.
El impuesto a pagar, excluidas las contribuciones, será de 4.320 rublos. Dado que las primas del seguro superan el importe del anticipo, éste sólo puede reducirse a la mitad:
4.320: 2 = 2.160 rublos.
Cabe señalar que el anticipo sólo puede reducirse por las cotizaciones pagadas en el mismo trimestre o en períodos anteriores.
Lea también: Sistema tributario general (OSNO) en 2019
El empresario individual Belsky pagó las primas del seguro en abril de 2017. Sólo podrá tener en cuenta estas aportaciones al calcular el anticipo para los seis meses y períodos siguientes.
Si el empleado fue contratado a mediados de año, el anticipo con un límite del 50% se calcula hasta el final del año, incluso si el empleado fue despedido en el siguiente trimestre.
IP Seleznev contrató a 1 empleado en el primer trimestre, quien fue despedido en el segundo trimestre. A partir del primer trimestre y hasta finales de año, Seleznev deberá calcular los anticipos y los impuestos según el sistema tributario simplificado, teniendo en cuenta el límite del 50%.
sistema tributario simplificado – 15%
El procedimiento para reducir los anticipos e impuestos sobre el objeto "ingresos menos gastos" es algo diferente al del objeto "ingresos".
Al calcular un anticipo sobre un objeto "ingresos menos gastos", el monto de las primas de seguro pagadas se incluye en los gastos y no reduce el anticipo en sí, sino su base imponible.
El empresario individual Belov obtuvo una ganancia de 800.000 rublos en el primer trimestre, los gastos de este período ascendieron a 690.000 rublos. Además, en enero, Belov pagó contribuciones para su propio seguro por un monto de 10.000 rublos.
Al calcular el anticipo deberá incluir el monto de las aportaciones pagadas como gastos. Por tanto, los gastos de Belov ascenderán a 700.000 rublos. (690.000 + 10.000). El anticipo será de 15.000 rublos.
(800.000 – 700.000) x 15%
Los gastos incluyen el importe total de las primas de seguros pagadas, tanto para usted como para los empleados, sin límite del 50%.
Los gastos del objeto “ingresos menos gastos” también pueden incluir el monto de las pérdidas de períodos anteriores y la diferencia entre el impuesto mínimo pagado el año pasado y el impuesto calculado en forma general para el mismo período.
Cálculo de un anticipo sobre los “ingresos” del sistema tributario simplificado
El anticipo sobre el objeto "ingresos" se calcula mediante la fórmula simplificada:
(Renta x 6%) – primas de seguros – anticipos pagados anteriormente
Tenga en cuenta que las autoridades regionales pueden reducir la tasa bajo el sistema tributario simplificado "ingresos" al 1%.
Ejemplo de cálculo
¿Cuándo y cómo se pagan los anticipos al tesoro estatal si la empresa opera en régimen especial? ¿Cuáles son las consecuencias del retraso en el pago del anticipo?
Toda persona jurídica y empresario individual debería saber esto. Por tanto, veamos qué dice el Código Tributario al respecto.
Momentos básicos
Qué es un sistema tributario simplificado y qué objeto tributario debería preferirse; sin comprender dicha información, la aplicación del sistema tributario simplificado puede no ser tan optimista como imaginaba la gerencia.
Después de todo, si elige un objeto incorrectamente, es poco probable que pueda reducir el monto del impuesto.
¿Lo que es?
El sistema tributario simplificado es un sistema tributario con impuestos y contabilidad simplificados. Al trabajar de esta manera, las empresas tienen la oportunidad de eludir una serie de impuestos (propiedad, ganancias, impuesto sobre la renta personal, IVA) y pagar solo un impuesto y primas de seguro.
La peculiaridad de la transición es que las organizaciones tienen derecho a cambiar al sistema tributario simplificado desde el comienzo del período impositivo después de presentar una notificación a la autoridad tributaria.
Seleccionar un objeto de tributación
Las empresas tienen derecho a cambiar el objeto impositivo anualmente, pero no antes del comienzo del siguiente período impositivo. Esta oportunidad no está disponible a mediados de año.
Hay 2 objetos de tributación:
Si el contribuyente ha seleccionado el objeto "Ingresos", los gastos no se tendrán en cuenta al calcular el monto del impuesto.
Pero el impuesto único puede reducirse por el monto de las contribuciones al seguro al Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (artículo 346.21, párrafo 3 del Código Tributario), el monto de las prestaciones por invalidez encomendadas, que fue transferido de los fondos personales de la empresa o empresario individual.
Máximo: 50% de un determinado impuesto. Tenga en cuenta que para este elemento imponible, no será posible pagar el impuesto mínimo ni trasladar pérdidas a períodos futuros.
Si una empresa opera con el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos", al calcular la base imponible, las ganancias se reducen de los gastos (incluidas las contribuciones) de conformidad con el art. 346.18 inciso 2 del Código Tributario.
La relación de gastos que se pueden tener en cuenta a la hora de calcular el importe del impuesto es cerrada y está contenida en el art. 346.16 Código Tributario. Es decir, el contribuyente no podrá tener en cuenta aquellos costos que no estén en la lista.
Si al final del año resulta que el monto del sistema tributario simplificado es menor que el impuesto mínimo, entonces la empresa transferirá el impuesto mínimo (1% de las ganancias) al tesoro estatal.
Los gastos también pueden exceder las ganancias obtenidas durante el período impositivo. Entonces el simplificador podrá reducir la base imponible por el monto de las pérdidas (artículo 346.18, párrafo 7 del Código Tributario). La pérdida se puede trasladar a años futuros (dentro de los 10 años).
Los pagadores tienen derecho a trasladar las pérdidas sufridas el año pasado al período impositivo actual. Pero si no se hace así, el derecho de transferencia se mantendrá durante los próximos 9 años.
En el caso de que se reciban pérdidas en varios períodos, se transfieren en el orden en que se recibieron.
Si la empresa no opera como resultado de la reorganización, entonces el sucesor reduce la base imponible por las pérdidas que recibió la organización antes de la reorganización.
Si la empresa opera sin ingresos, entonces es mejor optar por el objeto “ingresos menos costos”. En otros casos, conviene realizar cálculos preliminares, cuyos resultados determinarán el objeto más rentable.
Para tomar la decisión correcta es necesario seguir estos pasos:
Al calcular los gastos y ganancias, el monto del impuesto variará entre el 6 y el 15%. Por ejemplo, si los costos son del 30%, entonces el monto del impuesto a pagar es del 10,5%; si los costos están dentro del 20%, el monto del impuesto único será igual al 12% de las ganancias.
¿Es posible pasar al sistema tributario simplificado con OSNO a mediados de año?Lea aquí.
El monto del impuesto para el objeto “Renta” es solo del 6%. Con un cálculo adecuado, la empresa podrá reducir la cantidad de impuestos que deberá pagar.
Base normativa
El procedimiento para la transición y aplicación del régimen tributario simplificado se encuentra contenido en el Capítulo. 26.2 NC. El cálculo y pago del impuesto único y de las contribuciones anticipadas se realiza de conformidad con el art. 346.21 Código Tributario.
A pesar de que no es necesario presentar declaración del último trimestre, se realizan pagos por adelantado. Los fondos deben transferirse según la ubicación de la empresa o el lugar de residencia del empresario individual.
¿Cómo pagar los anticipos bajo el sistema tributario simplificado?
¿Es necesario acumular pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado? Existen reglas claras que deben seguirse al pagar anticipos a todas las empresas que utilizan el sistema tributario simplificado. ¿Qué necesitan saber los simplificadores?
Tiempo límite de pago
Los pagos anticipados deben transferirse el próximo mes después del final del período del informe dentro de los siguientes períodos:
Hay dos casos más en los que se prevén plazos especiales para la transferencia del importe del impuesto:
Si el último día para transferir el anticipo es fin de semana o feriado, los montos calculados deben pagarse el día hábil siguiente al fin de semana.
Código de calificación presupuestaria
Están vigentes los siguientes códigos de clasificación presupuestaria:
El procedimiento para completar una orden de pago para el trimestre.
En el comprobante de pago para la transferencia de anticipos a empresas que utilizan el sistema tributario simplificado se debe reflejar la siguiente información:
- Base de pagos (TP – transferencia en el año en curso).
- Período impositivo (Q - transferencias trimestrales).
- Tipo de transferencia (AB – transferencia del monto del anticipo).
- El propósito del pago (pago anticipado por un período determinado (1er trimestre, seis meses, etc.), que se envía al presupuesto estatal en relación con el trabajo de la organización en un régimen simplificado), vale la pena indicar el objeto de la tributación. .
Responsabilidad por impago (multa)
¿Qué sanciones por impago de los anticipos del sistema tributario simplificado se aplican a los infractores?
Según el art. 122 del Código Tributario, en caso de demora en el pago, se cobra una multa al contribuyente. El cálculo de la pena se determina de conformidad con el art. 75 coronas noruegas.
Se tienen en cuenta el importe del anticipo impago, el número de días de mora y la tasa de refinanciación actual. Los cargos por pagos atrasados se cobran diariamente (incluidos los fines de semana y días no laborables).
El número de días para los cuales se calcula la multa se determina a partir del día siguiente a la fecha límite para transferir el anticipo hasta el reembolso total del monto.
El día en que se pague el monto del anticipo y la multa, no se cobrará la multa (artículo 45, párrafo 3 del Código Tributario). Tales reglas están contenidas en el art. 75 y la sección 7 de los Requisitos, aprobados por Orden de la Federación Tributaria de la Federación de Rusia de 18 de enero de 2012 No. YAK-7-1/9.
Pagado menos
Si los pagos anticipados no se han pagado en su totalidad, se cobrará una multa sobre el monto de los atrasos.
No hay necesidad de pagar multa si la causa de la mora es:
- decisión del organismo autorizado de confiscar la propiedad de la empresa;
- una decisión del tribunal de tomar medidas para suspender el movimiento en la cuenta de la empresa, embargar las finanzas o la propiedad del contribuyente.
En este caso, no se cobrará ninguna sanción mientras duren las decisiones. Si una organización presenta una solicitud de aplazamiento, plan de cuotas o para recibir créditos fiscales a la inversión, no se suspenderá la acumulación de sanciones (artículo 75, párrafo 3, párrafo 2 del Código Tributario).
La multa no se acumulará en el caso de que los atrasos surjan debido a que la empresa se guió por explicaciones escritas del organismo controlador (artículo 75, párrafo 8 del Código Tributario).
La cantidad transferida es mayor (pago en exceso)
- Si en el período impositivo la empresa realizó transferencias anticipadas de utilidades sobre el objeto “ingreso” y el monto al final del año resultó ser mayor que el saldo impositivo.
- Si en el período impositivo el monto transferido de los anticipos es mayor que el monto del impuesto del año (por ejemplo, con el objeto “Ingresos menos gastos”, si al final del año hay pocas ganancias y muchos gastos ).
- Si se comete un error en los documentos de pago y se cobra un anticipo mayor al necesario.
Si hay un pago en exceso, vale la pena consultar con la autoridad fiscal. Para ello, se presenta una solicitud a la Inspección.
¿Qué hacer con el sobrepago en sí?
Hay dos salidas a la situación en ausencia de sanción:
Si hay una multa, la autoridad tributaria compensará el pago excesivo de los montos de impuestos con la deuda del pagador (artículo 78, párrafo 5 del Código Tributario).
A qué cuenta atribuir (publicaciones)
Se utiliza el siguiente cableado:
Preguntas que surgen
Varias preguntas siguen abiertas. Las dificultades surgen en relación con los pagos anticipados con mayor frecuencia al recibir pérdidas y determinar los ingresos al calcular los impuestos. ¿Qué aclaraciones sobre este asunto hay en los actos legislativos?
¿Debo pagar un anticipo si se produce una pérdida?
¿Es necesario calcular el importe del anticipo y pagarlo al presupuesto si el período no resulta rentable?
Según el art. 346.18 Código Tributario, los contribuyentes que trabajan en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” transfieren el impuesto mínimo si el monto del impuesto único es menor que el mínimo.
Video: pagos anticipados del sistema tributario simplificado.
Es decir, la empresa deberá pagar un impuesto mínimo si incurre en pérdidas durante el período impositivo.
Si no has abonado importes adelantados, no tienes de qué preocuparte, ya que no surgirá dicha obligación. Algunas empresas todavía transfieren fondos para pagar menos al final del año.
Si una empresa opera bajo el sistema tributario simplificado “Ingresos” y se registra una pérdida, aún es necesario pagar el 6%. Los resultados se calculan trimestralmente sobre el criterio del devengo al inicio del período impositivo.
¿Se considera ingreso un anticipo?
No hay consenso sobre si los pagos por adelantado están sujetos a impuestos. No se menciona esto en el Código Tributario, por lo que surge el siguiente punto de vista: el pago anticipado no necesita incluirse en las ganancias bajo el sistema tributario simplificado, lo que significa que no vale la pena pagar impuestos por ello.
Si una empresa opera bajo el sistema tributario simplificado, se consideran ingresos:
- beneficiarse de la venta de productos/servicios y derechos de propiedad;
- beneficio no operativo.
Los importes anticipados no se consideran beneficios de las ventas. De conformidad con el art. 249 del Código Tributario, los ingresos por ventas se determinan en base a todos los recibos asociados con la determinación de los montos de los bienes vendidos o los derechos de propiedad.
Según el art. 39 Código Tributario la venta de productos es una transferencia pagada de derechos de propiedad sobre productos, obras o servicios. Al recibir un anticipo, no hay transferencia de propiedad.
No se consideran pagos anticipados ni utilidades no operacionales. De conformidad con lo dispuesto en el art. 41, el beneficio es un beneficio de carácter económico, expresado en dinero o en especie, sujeto a evaluación.
Si un contribuyente que aplica un régimen fiscal simplificado recibe un anticipo, entonces no hay beneficio. Esto se explica por el hecho de que la empresa será responsable ante la empresa que transfirió el importe del anticipo.
Siempre que la mercancía no se entregue al comprador, el pago anticipado deberá devolverse. Esto significa que en este caso los anticipos no se consideran ganancia. En consecuencia, no es necesario calcular ni pagar impuestos sobre ellos.
Los inspectores tienen un punto de vista diferente. Si la empresa opera con el sistema tributario simplificado "Ingresos", el cálculo tiene en cuenta el beneficio de la venta, así como los ingresos no operativos.
La fecha de recepción de ganancias es el día en que los fondos llegan a la caja, se reciben la propiedad, el trabajo, los servicios y se paga la deuda. Consideremos las disposiciones del Cap. 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Los bienes, obras y servicios recibidos de una persona antes del pago de productos/servicios/trabajo por parte de los pagadores que determinan las ganancias y los costos mediante el método de acumulación no se pueden tener en cuenta como ganancias.
De conformidad con el art. 39 del Código Tributario, la fecha de venta real de bienes se puede determinar de conformidad con el art. 346.17 cláusula 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Esta es la razón por la que los anticipos recibidos contra envíos del contribuyente se consideran una partida imponible en el período en que se reciben.
¿Es necesario llevar un registro de facturas recibidas y emitidas bajo el sistema tributario simplificado?Lea aquí.
Si el impuesto sobre la renta personal se tiene en cuenta en los gastos del sistema tributario simplificado, consulte aquí.
El Servicio de Impuestos opina que el pago anticipado debe incluirse en los ingresos. El problema de determinar la base imponible también surge a la hora de reembolsar un anticipo.
Según las reglas prescritas en el art. 346.15 cláusula 1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar los objetos tributarios, se beneficia del art. 251 Código Fiscal no se tiene en cuenta.
El importe del anticipo que se devuelve a la empresa no se menciona en este acto reglamentario.
Esto significa que si los anticipos transferidos al vendedor se tuvieron en cuenta en la lista de costos al calcular la base imponible, entonces el monto devuelto debe reflejarse en los ingresos.
Si los montos de los anticipos no se reflejaron en los gastos, entonces los montos devueltos no se indican en la ganancia del contribuyente.
Si ha cambiado al sistema tributario simplificado, tarde o temprano surgirán preguntas sobre cómo realizar pagos por adelantado.
Para no meterse en problemas en forma de sanciones y problemas con la presentación de informes al final del año, vale la pena investigar esto.
Después de todo, si el pago por adelantado no se paga en su totalidad o el pago está completamente vencido, usted tendrá que asumir la responsabilidad por ello. Y esto conlleva costes adicionales para la empresa.
¿Es necesario realizar pagos anticipados según el procedimiento simplificado?
Buenas tardes, trabajo bajo el sistema tributario simplificado del 6%. Recibí una carta de la oficina de impuestos pidiéndome que les explicara por qué no hice pagos anticipados de impuestos este año. Mis ingresos anuales según la declaración son de 500 mil rublos y a finales de diciembre tengo que pagar unos 40 mil rublos a la pensión. ¿Qué debo decirle a la oficina de impuestos? ¿Y debo pagar impuestos? ¿O puedo reducir mis impuestos en un 100%? Gracias.
De conformidad con la cláusula 3 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes que han elegido la renta como objeto de tributación, con base en los resultados de cada período de informe, calculan el monto del pago anticipado de impuestos en función de la tasa impositiva. y los ingresos realmente recibidos, calculados sobre la base devengado desde el inicio del período impositivo hasta el final del primer trimestre, medio año, nueve meses, respectivamente, teniendo en cuenta los montos de los pagos anticipados de impuestos previamente calculados. Los pagos anticipados de impuestos se pagan a más tardar el día 25 del primer mes siguiente al vencimiento del período de declaración.
En otras palabras, si un empresario individual recibe ingresos durante el trimestre, paga anticipos (25 de abril, 25 de julio, 25 de octubre). Posteriormente, los importes de los anticipos pagados se deducen del pago del impuesto de acuerdo con la declaración del año (cláusula 5 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Solo hay una razón para el impago de los anticipos: la falta de ingresos durante estos períodos.
De acuerdo con la cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los contribuyentes que han elegido los ingresos como objeto de tributación reducen el monto del impuesto (y los pagos anticipados de impuestos) calculado para el período impositivo (de declaración) por el monto del seguro. contribuciones al Fondo de Pensiones, Fondo del Seguro Médico Obligatorio, Fondo del Seguro Social. En este caso, el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) no puede reducirse por el monto de los gastos especificados en este párrafo en más del 50 por ciento.
Los empresarios individuales que han elegido los ingresos como objeto de tributación y no realizan pagos u otras remuneraciones a las personas físicas reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) mediante las contribuciones al seguro pagadas al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio. en una cantidad fija.
En base a todo esto, debe presentar una explicación a la oficina de impuestos de por qué no ha realizado pagos por adelantado. Puede referirse a la falta de ingresos. Por supuesto, esto es muy sospechoso para ellos: en sus declaraciones indicaron un ingreso de 500 mil rublos y, de repente, no hay ingresos. Se cobrarán sanciones por el retraso en el pago de los anticipos. El monto del impuesto simplificado puede reducirse por el monto de las primas de seguro pagadas, pero no más del 50%.
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Cálculo del anticipo según el sistema tributario simplificado en 2017
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Las empresas y empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado transfieren los pagos anticipados de impuestos al presupuesto tres veces al año. Le informaremos sobre el procedimiento para calcular los pagos de los objetos tributarios “Ingresos” e “Ingresos menos gastos”.
Plazos para realizar pagos anticipados en el sistema tributario simplificado en 2017
Al final de cada trimestre, los empresarios deben realizar una especie de "pago anticipado de impuestos": un anticipo. El pago se realiza dentro de los 25 días posteriores al final del trimestre del informe. Si el día 25 cae en fin de semana, la fecha límite de pago se traslada al siguiente día laborable.
- Para el 1er trimestre de 2017 - hasta el 25 de abril de 2017.
- Para el 1er semestre de 2017 - hasta el 25 de julio de 2017.
- Durante 9 meses de 2017 - hasta el 25 de octubre de 2017.
Al final del período impositivo (el año calendario), debe calcular el impuesto restante y pagarlo. El plazo para el pago es el mismo que para la presentación de la declaración de la renta:
- Las LLC deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado y pagar impuestos bajo el sistema tributario simplificado para el año anterior 2016 antes del 31 de marzo de 2017.
- Los empresarios individuales deben presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado y pagar impuestos bajo el sistema tributario simplificado para el año anterior 2016 antes del 30 de abril de 2017.
Si se olvidó del pago por adelantado o se retrasó en el pago, el servicio de impuestos le cobrará multas por cada día de falta de pago, hasta que el dinero llegue al presupuesto. Y aquellos empresarios que decidan pagar el impuesto una vez al final del año, sin ningún “pago anticipado”, pueden esperar una cantidad impresionante de multas.
Cálculo del anticipo para el sistema tributario simplificado 6%
Paso 1. Para calcular la base imponible sumamos todos los ingresos de la empresa desde el inicio del año hasta el final del trimestre para el que calculamos el anticipo. Estos números se toman de la columna 4 de la sección 1 KUDiR. Ingresos por ventas y otros ingresos, cuya relación figura en el art. 249 y art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Calculamos el monto del impuesto usando la fórmula: Ingresos * 6%.
Verifique la tasa impositiva para su tipo de actividad en su región; puede ser inferior al 6%. En 2016, según la base de "ingresos", la tasa se redujo en 33 entidades constitutivas de la Federación de Rusia.
Paso 2. Los contribuyentes del sistema tributario simplificado del 6% tienen derecho a aplicar una deducción fiscal y reducir el monto del impuesto. El impuesto puede reducirse por el monto de las primas de seguro de los empleados y por el monto de la licencia por enfermedad pagada a expensas del empleador. Las empresas que pagan un impuesto comercial incluyen el monto de la tarifa en su deducción fiscal.
- Las LLC y los empresarios con empleados reducen los impuestos en no más del 50%.
- Un empresario individual sin empleados tiene derecho a reducir el impuesto por el monto de todas las primas de seguro que paga por sí mismo.
Paso 3. Ahora, de la cantidad resultante restamos los pagos anticipados que se realizaron en períodos anteriores del año calendario actual.
Un ejemplo de cálculo de un anticipo para el segundo trimestre según el sistema tributario simplificado 6%
Fire and Ice LLC recibió ingresos por valor de 660.000 rublos durante el primer semestre del año. De ellos, en el primer trimestre 310.000 rublos y en el segundo trimestre 350.000 rublos. Pago por adelantado para el primer trimestre: 9300 rublos.
Calculamos el impuesto: 660.000 * 6% = 39.600 rublos.
Hacemos deducciones fiscales. La organización tiene 2 empleados, pagan cotizaciones de 20.000 al mes, no hubo días de enfermedad durante seis meses, la empresa no paga comisión comercial. Entonces, durante 6 meses se pagaron contribuciones de 20.000 * 6 = 120.000 rublos. Vemos que el monto de la deducción fiscal es mayor que el monto del impuesto, lo que significa que podemos reducir el impuesto solo en un 50%. 39.600 * 50% = 19.800 rublos.
Ahora restamos de esta cantidad el anticipo pagado después del 1er trimestre:
19.800 - 9.300 = 10.500 rublos.
Por lo tanto, para el segundo trimestre es necesario realizar un pago por adelantado de 10.500 rublos.
Cálculo del anticipo para el sistema tributario simplificado 15%
Paso 1. Resumimos todos los ingresos de la empresa desde el comienzo del año hasta el final del trimestre requerido. Tomamos los números de la columna 4 de la sección 1 KUDiR. Los ingresos del sistema tributario simplificado incluyen el producto de las ventas y otros ingresos que se enumeran en el art. 249 y art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Paso 2. Resumimos los gastos comerciales desde el comienzo del año hasta el final del período requerido, tomamos los números de la columna 5 de la sección 1 de KUDiR. En el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. También es importante seguir el procedimiento de contabilización de gastos: los gastos deben estar directamente relacionados con las actividades de la empresa, deben pagarse y registrarse en el departamento de contabilidad. Hablamos sobre cómo contabilizar correctamente los costos del sistema tributario simplificado.
El monto del impuesto se calcula mediante la fórmula: (Ingresos - Gastos) * 15%
Consulte la tasa impositiva para el tipo de actividad de su empresa en su región. En 2016, en 71 entidades constitutivas de la Federación de Rusia, se redujo el tipo impositivo basado en la base "Ingresos menos gastos".
Paso 3. Ahora restamos del monto del impuesto los anticipos que se realizaron en períodos anteriores del año calendario actual.
Un ejemplo de cálculo de un anticipo para el tercer trimestre según el sistema tributario simplificado 15%
IP Myshkin A.V. Desde principios de año he recibido unos ingresos de 450.000 rublos. De ellos, para el primer trimestre 120.000 rublos, para el segundo trimestre 140.000 rublos y para el tercer trimestre 190.000 rublos.
Los gastos desde principios de año ascendieron a 120.000 rublos. De estos, 30.000 rublos, en el primer trimestre, 40.000 rublos en el segundo trimestre y 40.000 rublos en el tercer trimestre.
Los pagos anticipados ascendieron a: 13.500 rublos en el primer trimestre y 15.000 rublos en el segundo trimestre.
Calculemos el monto a pagar en el tercer trimestre: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rublos.
Restemos de esta cantidad los pagos de trimestres anteriores: 49.500 - 13.500 - 15.000 = 21.000 rublos.
Entonces, según los resultados del tercer trimestre, el empresario individual Myshkin debe pagar 21.000 rublos.
El servicio en línea Kontur.Accounting calcula automáticamente los pagos anticipados basándose en KUDiR y datos sobre primas de seguros y bajas por enfermedad. El servicio genera una orden de pago y le recuerda por adelantado el próximo pago. La integración con los bancos facilita el pago anticipado de impuestos. Paga impuestos con Kontur. Contabilidad, lleva registros, paga salarios, envía informes y benefíciate del apoyo de nuestros expertos.
Las opciones serán limitadas, pero los datos permanecerán.
y puedes seguir trabajando después del pago
Cómo calcular correctamente los pagos anticipados según el sistema tributario simplificado
El impuesto único en su forma “simplificada” está indisolublemente ligado al concepto “pago anticipado según el sistema tributario simplificado”. Para pagar al estado un impuesto único, es necesario calcular y pagar tres veces pagos anticipados del sistema tributario simplificado y pagar el importe final del impuesto una vez, el año que viene...
Lo que necesita saber sobre los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado
- Pagos anticipados según el sistema tributario simplificado Debe calcular y pagar periódicamente, observando plazos de pago. Los periodos de presentación de informes son trimestrales, semestrales y de 9 meses. El pago debe realizarse antes del día 25 del mes siguiente al período del informe. Si el día 25 cae en fin de semana o feriado, podrás pagar el siguiente día hábil posterior al día 25. Así, en 2017 para pago de anticipos según el sistema tributario simplificado Se establecen los siguientes plazos (incluidos fines de semana y festivos):
Cálculo de un anticipo en el sistema tributario simplificado “Rentas”
AP = INGRESOS x TASA – DEDUCCIÓN
La tasa impositiva para el sistema tributario simplificado sobre la renta es del 6%. Sin embargo, por decisión de las autoridades regionales se puede reducir. 33 regiones ya lo han hecho. Así, por ejemplo, en la región de Bryansk, para ciertos tipos de actividades, el tipo se fija en el 3%, en la región de Saratov, en el 1%, y en Chukotka, el tipo máximo es el 4%.
DEDUCCIÓN es la cantidad de fondos del empleador pagados durante el período del informe a los fondos del seguro, así como también utilizados para pagar la licencia por enfermedad a los empleados.
El impuesto único (INGRESOS * TASA) se puede reducir: en un máximo del 50% para organizaciones y empresarios individuales con empleados, y en un 100% para empresarios individuales sin empleados.
LLC "Raduga" aplica el sistema tributario del sistema tributario simplificado "Rentas" con una tasa del 6%. En el primer trimestre, la empresa logró vender productos por valor de 300.000 rublos. Además, recibió ingresos por el alquiler de un local por valor de 60.000 rublos. En el primer trimestre, se pagaron primas de seguro por un monto de 10.000 rublos. Dos empleados recibieron bajas por enfermedad por valor de 4.000 rublos.
llevemos a cabo cálculo del anticipo según el sistema tributario simplificado Ingresos para LLC "Raduga".
- TASA = 6%
- Impuesto único = 160000 * 6% = 21600
- DEDUCCIÓN = 10000 + 4000 = 14000
- LLC "Raduga" tiene derecho a reducir el impuesto único en un máximo del 50%, es decir, 21.600: 2 = 10.800 rublos.
A pesar de que la deducción es una cantidad mayor, el anticipo para el primer trimestre será de 10.800 rublos.
Cálculo de anticipos para empresarios individuales sin empleados.
Un empresario individual sin empleados tiene derecho a reducir el anticipo por el monto total de las primas de seguro pagadas durante el período del informe. Es decir, a diferencia del ejemplo anterior, no es necesario comparar la DEDUCCIÓN con el 50% del impuesto calculado.
El empresario individual Fedorov ganó 100.000 rublos utilizando el sistema tributario simplificado "Ingresos" en el primer trimestre. y pagué 2000 rublos. primas de seguros. En el segundo y tercer trimestre, los ingresos ascendieron a 120.000 y 130.000 rublos, las primas de seguro se pagaron 5.000 rublos. y 1000 frotar. respectivamente. ¿Qué importes de anticipos debe pagar un empresario?
- Hasta el 25 de abril, IP Fedorov paga AP1 = 100.000 x 6% - 2.000 rublos. = 4000 frotar.
- Hasta el 25 de julio (durante seis meses), el empresario paga AP2 = (100.000 + 120.000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 rublos.
- Hasta el 25 de octubre (por 9 meses) anticipo AP3 = (100.000 + 120.000 + 130.000) x 6% - (2000 + 5000 + 10000) - AP1 - AP2 = -2200. Un valor negativo indica que no es necesario transferir un anticipo para el tercer trimestre.
Cálculo de un anticipo mediante el sistema tributario simplificado “Ingresos menos Gastos”
AP = (INGRESOS – GASTOS) x TASA
INGRESOS es la cantidad de ingresos recibidos desde el comienzo del año. En el Libro de contabilidad de ingresos y gastos, este indicador se refleja en la columna 4 de la sección 1. En términos simplificados, los ingresos incluyen los ingresos por ventas y los ingresos no operativos especificados en los artículos 249 y 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
GASTO es el monto de los gastos incurridos desde el inicio del año. Sólo se tienen en cuenta los costes especificados en el apartado 1 del Art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Deben estar justificados económicamente, efectivamente pagados y respaldados documentalmente. En el Libro de Ingresos y Gastos, este indicador se refleja en la columna 5 del apartado 1.
La tasa impositiva para el sistema tributario simplificado “Ingresos menos Gastos” es del 15%. Las autoridades regionales pueden reducir la tarifa. En la Federación de Rusia se aplican tipos preferenciales en 71 regiones. Por ejemplo, en Daguestán, para todo tipo de actividades, la tasa se fija en el 10%, en Karelia, dependiendo del tipo de actividad, la tasa es del 5, 10 o 12,5%.
Es imposible reducir el impuesto único por el monto de las deducciones fiscales en este régimen, pero las primas de seguro pagadas y las bajas por enfermedad remuneradas se pueden tener en cuenta en los gastos.
LLC "Raduga" aplica el sistema tributario simplificado "Ingresos menos Gastos" con una tasa del 15%. En el primer trimestre, la empresa logró vender productos por valor de 300.000 rublos. Además, pudo recibir ingresos por el alquiler del local por un monto de 60 000. Al mismo tiempo, los gastos asociados con la venta de productos ascendieron a 80 000 rublos y los gastos no operativos, 20 000 rublos.
calculemos pago anticipado según el sistema tributario simplificado para LLC "Raduga" según la fórmula:
- INGRESOS = 300000 + 60000 = 360000
- CONSUMO = 80000 + 20000 = 100000
- La base imponible del trimestre será 360.000 – 100.000 = 260.000
- A esta cantidad se le debe aplicar un tipo impositivo del 15%.
- Eventualmente pago anticipado según el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos AP = 260.000 x 15% = 39.000 rublos.
Cálculo de anticipos según el sistema tributario simplificado durante 9 meses
Pagos anticipados según el sistema tributario simplificado se consideran un total acumulado. Pongamos un ejemplo de cálculo.
Una LLC con el objeto imponible "Ingresos" ganó 400.000 rublos en el primer trimestre, 350.000 rublos en el segundo trimestre y 250.000 rublos en el tercer trimestre. Al mismo tiempo, en el primer trimestre se pagaron primas de seguro por un monto de 12.000 rublos, en el segundo trimestre, 10.000 rublos, en el tercer trimestre, 18.000 rublos. ¿Cómo calcular los anticipos de un impuesto único por un trimestre, medio año y 9 meses?
- Para el primer trimestre, AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. La empresa pudo reducir el impuesto único (24 000 rublos) por el monto total de las contribuciones pagadas, ya que la DEDUCCIÓN no excede el 50% del monto del impuesto calculado. .
- Durante medio año, AP2 = 750.000 x 6% - 22.000 - AP1 = 11.000 rublos. En este caso, la DEDUCCIÓN para los seis meses (22 000) resultó ser menos del 50% del monto del impuesto calculado (45 000: 2 = 22 500). Por tanto, podemos volver a reducir el impuesto por el importe total de las cotizaciones pagadas. Además, deducimos el anticipo ya pagado del 1er trimestre.
- Durante 9 meses se pagaron cotizaciones por valor de 40 000. Al mismo tiempo, el impuesto único es 1.0000.000 x 6% = 60 000. Dado que la DEDUCCIÓN es más del 50% del monto del impuesto único, es imposible deducir el importe total de las aportaciones. El máximo que se puede deducir es 30 000. Por tanto, el cálculo para 9 meses es AP3 = 1.000.000 x 6% - 30.000 - AP1 - AP2 = 7.000 rublos.
Por lo tanto, en el tercer trimestre es necesario pagar 7.000 rublos al presupuesto. El importe total de los anticipos durante 9 meses será de 30.000 rublos.
Preguntas sobre pagos anticipados en el sistema tributario simplificado
Las sanciones se calculan sobre la base de 1/300 de la tasa de refinanciamiento por cada día de retraso. En diciembre de 2016, la tasa es del 10%. Calcule usando la fórmula: Penalización = Anticipo x Días x 1/300 x 10%. Por ejemplo, se retrasa 6 días en el pago de un anticipo de 20 000. La multa será = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rublos.
— Si hay una pérdida en el trimestre del informe, ¿qué se debe hacer con los pagos por adelantado?
Según el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos", en caso de pérdida, no se pagan anticipos. En el sistema tributario simplificado "Ingresos", los pagos anticipados no dependen de los gastos, se calculan únicamente a partir de los ingresos. Si no hubo ingresos, no habrá pagos por adelantado. Si hubo ingresos, entonces debe calcular el impuesto, reducirlo por el monto de las deducciones y determinar el monto del anticipo.
— ¿Cómo pagar los anticipos obligatorios si el tipo impositivo de la empresa según el sistema tributario simplificado ha cambiado durante el año?
El anticipo debe calcularse a la nueva tasa del período del informe en el que se produjeron los cambios. No es necesario volver a calcular los pagos de períodos de informes anteriores. Si se produce un pago en exceso, se puede devolver del presupuesto después de presentar la declaración.
— ¿Es necesario pagar un impuesto mínimo del 1% si el pago anticipado no se puede calcular en el trimestre del informe (la empresa operaba con pérdidas)?
El impuesto mínimo no se aplica a los pagos anticipados. Se paga sólo al final del año si el impuesto único calculado es inferior al 1% de los ingresos anuales.
— Si las actividades de un empresario individual están sujetas a moratorias fiscales, ¿qué hacer con los pagos por adelantado?
Sin impuestos, sin pagos por adelantado. No es necesario notificar al Servicio de Impuestos Federales sobre la aplicación de una tasa impositiva cero.
— La sociedad no ha realizado pagos anticipados desde principios de 2016. Durante este tiempo, el tipo de cambio clave del Banco de Rusia cambió. ¿Qué tasa se debe aplicar al calcular las sanciones, al comienzo del año o en el momento del pago?
No se puede simplificar demasiado aquí. Se deberán aplicar las tarifas vigentes para los días de retraso. Así, de enero al 13 de junio la tasa fue del 11%, del 14 de junio al 18 de septiembre del 10,5% y del 19 de septiembre del 10%. Es necesario contar los días de retraso de cada tarifa y sumarlos. Por ejemplo, la multa por un anticipo tardío del primer trimestre puede ser de 50 días. x 11% + 90 días. x 10,5% + 80 días. x 10%.
Lo que necesita saber sobre los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado en 2017
El sistema simplificado es un régimen preferencial especial, cuya declaración se presenta únicamente una vez al año. El pago del impuesto único sobre el sistema tributario simplificado también se realiza una vez al año, a más tardar el 31 de marzo para una LLC y el 30 de abril para un empresario individual. Sin embargo, estos no son todos los pagos que el simplificador debe transferir al presupuesto. Al final de cada período de informe, si hay ingresos, se deben calcular y pagar los pagos anticipados de impuestos.
¿Qué son los pagos anticipados en el sistema tributario simplificado?
Repetimos, el período impositivo del sistema simplificado es un año calendario, por lo que el pago final al estado se produce al final del año. Pero para que los ingresos presupuestarios sean uniformes durante todo el año, el Código Fiscal de la Federación de Rusia estableció la obligación de los contribuyentes simplificados de pagar impuestos a plazos, en función de los resultados de los períodos de declaración. En esencia, así es como se adelanta el presupuesto utilizando ingresos anteriores.
Los períodos de presentación de informes para el cálculo de los anticipos bajo el sistema tributario simplificado son el primer trimestre, el semestre y los nueve meses del año. Si un empresario recibió ingresos durante el período del informe, dentro de los 25 días siguientes, debe calcular y pagar el 6% (para el sistema tributario simplificado Ingresos) o el 15% (para el sistema tributario simplificado Ingresos menos gastos) de la base imponible. Si no se recibieron ingresos, no es necesario pagar nada.
Los pagos anticipados se denominan así porque el impuesto se paga como por adelantado, por adelantado, sin esperar a que finalice el año. Al mismo tiempo, todos los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado se tienen en cuenta en la declaración y, en consecuencia, reducen el monto total anual.
Plazos para el pago de anticipos
El artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece los siguientes plazos para el pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado en 2017:
- a más tardar el 25 de abril para el primer trimestre;
- a más tardar el 25 de julio para el período de seis meses;
- a más tardar el 25 de octubre durante nueve meses.
Por incumplimiento de estos plazos, se cobra una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso. No hay multa por pago tardío de anticipos, porque el plazo para pagar el impuesto en sí expira solo el 31 de marzo para una LLC y el 30 de abril para un empresario individual. Pero si se retrasa en pagar el saldo antes de estas fechas, se le impondrá una multa del 20% del monto impago.
No es necesario presentar ningún documento que confirme la exactitud de los pagos anticipados al Servicio de Impuestos Federales, simplemente refleje estos montos en KUDiR y conserve los documentos que confirman el pago. La información sobre estos importes en función de los resultados de los períodos de presentación de informes también deberá indicarse en la declaración anual.
Reducción del impuesto sobre el importe de las primas de seguros.
Las primas de seguro que un empresario individual paga por sí mismo, así como las contribuciones de los empleados de organizaciones y empresarios individuales, reducen los montos de impuestos calculados.
El orden de reducción depende del objeto fiscal seleccionado:
- en el sistema tributario simplificado sobre la renta, se reduce el pago calculado en sí;
- en el sistema tributario simplificado Ingresos menos Gastos, las contribuciones pagadas se tienen en cuenta en los gastos.
Para los empresarios individuales que trabajan en el sistema tributario simplificado del 6%, existe otra condición importante: la presencia o ausencia de empleados. Si un empresario individual tiene empleados contratados en virtud de un contrato laboral o civil, los pagos no pueden reducirse en más del 50%. Si no hay empleados, los pagos al presupuesto pueden reducirse por el monto total de las contribuciones pagadas. Con pequeños ingresos de un empresario individual sin empleados, puede surgir una situación en la que no habrá ningún impuesto que pagar, se reducirá por completo debido a las contribuciones.
Si un empresario trabajó de forma independiente durante parte del año y luego contrató empleados, entonces puede tener en cuenta el monto total de las contribuciones solo para el período del informe en el que aún no había empleados. Por ejemplo, si los empleados fueron contratados en abril, entonces el empresario individual tiene derecho a reducir los pagos anticipados por el monto total de las contribuciones pagadas por sí mismo solo durante el primer trimestre. Además, hasta finales de año y en función de sus resultados, los importes calculados no se pueden reducir a más de la mitad, incluso si los empleados son despedidos en el próximo trimestre. En este caso, se tienen en cuenta las cantidades pagadas a los fondos tanto para uno mismo como para los empleados.
Los regímenes del sistema tributario simplificado del 6% y del sistema tributario simplificado del 15% son radicalmente diferentes en cuanto a la base imponible, la tasa y el procedimiento de cálculo. Veamos ejemplos de cómo calcular un anticipo según el sistema tributario simplificado para diferentes objetos tributarios.
Cálculo para el sistema tributario simplificado Ingresos
Base imponible, es decir El monto sobre el cual se calcula el impuesto para el sistema tributario simplificado La renta es la renta recibida. Ningún gasto bajo este régimen reduce la base imponible; el impuesto se calcula sobre todos los ingresos por ventas y no ventas. Pero debido a las contribuciones pagadas, se puede reducir el pago al propio presupuesto.
Tenga en cuenta: los cálculos se basan en 2016, lo que le permite indicar los montos basándose en el ejemplo de un año completo. La única diferencia con respecto a 2017 es el importe de las primas de seguro. De lo contrario, el procedimiento para calcular y pagar los anticipos no ha cambiado.
Como ejemplo de cálculo, tomemos un empresario individual sin empleados, que en 2016 recibió ingresos por un monto de 854,420 rublos. Las primas de seguros para empresarios individuales en 2016 constan de una cantidad mínima fija de 23.153 rublos. más el 1% de los ingresos superiores a 300.000 rublos. Contamos: 23.153 + (854.420 - 300.000 = 554.420) * 1% = 5.544) = 28.697 rublos.
Pague tarifas adicionales por un monto de 5544 rublos. posible tanto en 2016 como después de su finalización, hasta el 1 de abril de 2017. Nuestro empresario pagó todos los honorarios en 2016. Los empresarios individuales pagaron primas de seguro cada trimestre para poder reducir inmediatamente los pagos al presupuesto:
Período de declaración (impuestos)
Contribuciones de empresarios individuales para sí mismos en base devengada
Una condición importante: contamos los ingresos y contribuciones de los empresarios individuales no por separado para cada trimestre, sino como un total acumulado, es decir, El año hasta la fecha. Esta regla está establecida por el artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- Para el primer trimestre: 168.260 * 6% = 10.095,6 menos las contribuciones pagadas de 8.500, quedan por pagar 1.595,6 rublos. La fecha límite de pago es a más tardar el 25 de abril.
- Durante medio año obtenemos 325.860 * 6% = 19.551,6 rublos. Restamos las aportaciones del semestre y el anticipo del primer trimestre: 19.551,6 - 17.000 - 1.595,6 = 956 rublos. Tendrá que pagar más a más tardar el 25 de julio.
- Durante nueve meses, el impuesto calculado será 657.010 * 6% = 39.420,6 rublos. Reducimos todas las tasas y anticipos pagados: 39.420,6 - 23.000 - 1.595,6 - 956 = 13.869 rublos. Deben ser transferidos al presupuesto antes del 25 de octubre.
- Al final del año, calculamos cuánto debe pagar el empresario extra antes del 30 de abril: 854.420 * 6% = 51.265,2 - 28.697 - 1.595,6 - 956 - 13.869 = 6.147,6 rublos.
Como podemos ver, gracias a la capacidad de tener en cuenta los pagos a los fondos, la carga fiscal de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado. Los ingresos en este ejemplo ascendieron a solo 22.570,2 rublos, aunque el impuesto único calculado total es igual a 51.265,2 rublos.
Recordemos que solo los empresarios que no utilizan mano de obra contratada tienen esta oportunidad; los empleadores individuales tienen derecho a reducir el impuesto a no más de la mitad. En cuanto a las LLC, la organización es reconocida como empleador inmediatamente después del registro, por lo que las personas jurídicas también reducen los pagos al tesoro en no más del 50%.
Cálculo para el sistema tributario simplificado Ingresos menos Gastos
En esta modalidad, las aportaciones sólo pueden computarse como parte de otros gastos, es decir, El anticipo calculado en sí no se puede reducir. Averigüemos cómo calcular un anticipo en el sistema tributario simplificado con el objeto impositivo "ingresos reducidos por el monto de los gastos".
Por ejemplo, tomemos al mismo empresario sin empleados, pero ahora indicaremos los gastos que incurre en el proceso de actividad. Las aportaciones ya están incluidas en los gastos generales, por lo que no las enumeraremos por separado.
Período de declaración (impuestos)
Ingresos del período en base devengado
Gastos acumulados del periodo
La tasa estándar para el sistema tributario simplificado Ingresos menos Gastos para 2016 es del 15%, tomémosla para el cálculo.
- Para el primer trimestre: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 rublos. El pago debe realizarse a más tardar el 25 de abril.
- Durante medio año: (325 860 - 276 300) * 15% = 14 934 rublos. Restamos el anticipo pagado durante el primer trimestre (14 934 - 8 964), encontramos que quedarán por pagar 5 970 rublos a más tardar el 25 de julio.
- Durante nueve meses, el impuesto calculado será (657 010 - 497 650) * 15% = 23 904 rublos. Reducimos los anticipos para el primer trimestre y semestre del año: 23 904 - 8 964 - 5 970 = 8 970 rublos. Deben ser transferidos al presupuesto antes del 25 de octubre.
- Al final del año, calculamos cuánto más se debe pagar antes del 30 de abril: (854 420 * 683 800) * 15% = 25 593 menos todos los anticipos pagados 23 904, obtenemos 1 689 rublos.
Ahora comprobamos si existe la obligación de pagar el impuesto mínimo, es decir 1% de todos los ingresos recibidos: 854.420 * 1% = 8.542 rublos. En nuestro caso, hemos aportado más al presupuesto, por lo que todo está en orden.
- a una tasa simplificada del 6%, el empresario pagó 22.570 (impuestos) más 28.697 (contribuciones), un total de 51.267 rublos.
- al tipo impositivo simplificado del 15% era de 25.593 rublos más 28.697 (contribuciones), para un total de 54.290 rublos.
Podemos decir que la carga en los dos modos de nuestros ejemplos resultó ser comparable, pero esto se debe a que la proporción de costos es bastante alta (80%). Si la proporción de gastos resulta ser menor, entonces el sistema tributario simplificado del 15% es menos rentable que el sistema tributario simplificado del 6%.
KBK para documentos de pago
KBK es un código de clasificación presupuestaria que se indica en recibos o documentos bancarios para el pago de impuestos. El BCC de los pagos anticipados del sistema simplificado es el mismo que el del propio impuesto único. En 2017, los códigos de clasificación presupuestaria aprobados por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 1 de julio de 2013 N 65n (modificada el 20 de junio de 2016) continúan en vigor. Siempre puede verificar su relevancia en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales.
Si indica un BCC incorrecto, el impuesto se considerará pagado, porque El artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia indica solo dos errores importantes en el documento de pago:
- nombre incorrecto del banco del destinatario;
- Cuenta del Tesoro Federal incorrecta.
Sin embargo, pagar con un código de clasificación incorrecto dará lugar a una distribución incorrecta de las cantidades pagadas, lo que provocará que usted se encuentre en mora. En el futuro, tendrás que buscar el pago y comunicarte con el Servicio de Impuestos Federales, así que ten cuidado al completar los datos.
- KBK sistema tributario simplificado 6% (impuestos, atrasos y deudas) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- BCC sistema tributario simplificado 15% (impuestos, atrasos y deudas, así como el impuesto mínimo, a partir del 1 de enero de 2016) - 182 1 05 01021 01 1000 110.
- Registro de LLC/IP
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- Instrucciones completas para registrar una LLC
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- Dirección Legal
- Registro de empresarios individuales llave en mano
- 25 de abril de 2019;
- 25 de julio de 2019;
- 25 de octubre de 2019.
- 182 1 05 01011 01 1000 110 - Impuesto KBK calculado por “personas simplificadas” con el objeto de tributar “ingresos”;
- 182 1 05 01021 01 1000 110 - BCC del impuesto calculado por los contribuyentes que operan en el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”, y este BCC se aplica desde 2017 al pagar el impuesto mínimo.
- decisión del organismo autorizado de confiscar la propiedad de la empresa;
- una decisión del tribunal de tomar medidas para suspender el movimiento en la cuenta de la empresa, embargar las finanzas o la propiedad del contribuyente.
- Si en el período impositivo la empresa realizó transferencias anticipadas de utilidades sobre el objeto “ingreso” y el monto al final del año resultó ser mayor que el saldo impositivo.
- Si en el período impositivo el monto transferido de los anticipos es mayor que el monto del impuesto del año (por ejemplo, con el objeto “Ingresos menos gastos”, si al final del año hay pocas ganancias y muchos gastos ).
- Si se comete un error en los documentos de pago y se cobra un anticipo mayor al necesario.
- beneficiarse de la venta de productos/servicios y derechos de propiedad;
- beneficio no operativo.
Los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado son un elemento obligatorio de los cálculos del impuesto principal pagado al aplicar el sistema tributario simplificado. En nuestro artículo se describe cómo determinar el monto de los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado, cuál es el procedimiento y las condiciones para su pago.
Cómo calcular un anticipo según el sistema tributario simplificado: fórmula
El algoritmo para calcular los pagos anticipados en el sistema tributario simplificado ha sido aprobado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. La base para ellos, en cuanto al monto total del impuesto del año, está determinada por el total acumulado. Pero las fórmulas de cálculo difieren según el objeto de tributación.
páginas. 3 y 3.1 art. 346.21 del Código Tributario de la Federación de Rusia establece cómo calcular el monto de los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar "ingresos".
Los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado en este caso se determinan en el siguiente orden:
1. Se establece la base imponible (NB) para el período sobre el que se informa. Para hacer esto, es necesario calcular la cantidad de ingresos realmente recibidos en base devengado desde el comienzo del año calendario hasta el final del período del informe.
2. Se determina el importe del anticipo imputable a la base imponible. Para ello se utiliza la fórmula:
AvPrasch = NB × C,
C es la tasa impositiva. Cuando el objeto de tributación son los “ingresos”, su monto varía del 1 al 6%, según la región (cláusula 1 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
3. El importe del anticipo a pagar (APP) se calcula mediante la fórmula:
AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,
NV: el monto de la deducción fiscal, que representa el monto total de las prestaciones por licencia por enfermedad pagadas, las contribuciones pagadas al seguro social obligatorio, algunos otros pagos y no puede exceder la mitad del monto del impuesto acumulado para las personas jurídicas, y para los empresarios individuales se puede aplicar al monto total de los devengos;
Para obtener información sobre en qué momento un empresario individual debe tener en cuenta el pago que realizó de las primas de seguros, lea el material. "Un empresario individual puede realizar contribuciones "para sí mismo" para reducir los impuestos en el sistema tributario simplificado sólo en un período" .
AvPred: el monto de los pagos por adelantado calculado para períodos de informes anteriores.
Para ver un ejemplo de cálculo del impuesto sobre el objeto “ingresos”, consulte el artículo “Procedimiento para calcular el impuesto bajo el sistema tributario simplificado “ingresos” en 2018-2019 (6%)” .
Al elegir un objeto de tributación "ingresos menos gastos", el procedimiento para calcular los pagos anticipados en el sistema tributario simplificado es ligeramente diferente. Se define en el apartado 4 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de la siguiente manera:
1. La base imponible se establece con base en los resultados del período sobre el que se informa (1er trimestre, 6 meses, 9 meses), para el cual se aplica la fórmula:
NB = Dx - Px,
Dx y Px: ingresos realmente recibidos y gastos realmente incurridos por ellos, gastos del período, calculados en base devengado desde el comienzo del año.
2. El importe del anticipo imputable a la base imponible (NB) se determina mediante la siguiente fórmula:
AvPrasch = NB × C,
C - tasa impositiva igual al 15% o de un valor inferior (del 15 al 5%) en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
3. Se determina el monto en el que se abonará al presupuesto el anticipo según el sistema tributario simplificado:
AvP = AvPr. -AvPpred,
AvPred: el monto de los pagos por adelantado calculado para períodos de informes anteriores.
Plazos para realizar pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado
Según el apartado 7 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado deben transferirse antes del día 25 (inclusive) del mes siguiente al vencimiento del período de informe. Además, los plazos para el pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado son los mismos para las personas jurídicas y los empresarios individuales y no dependen del objeto seleccionado para el cálculo de este impuesto.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé situaciones en las que el último día para el pago de los anticipos cae en fin de semana o festivo. En este caso, el pago se realiza a más tardar el día hábil siguiente al fin de semana (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Entidades jurídicas: los pagadores de anticipos según el sistema tributario simplificado realizan pagos en la ubicación de la organización, empresarios individuales, en el lugar de residencia (Cláusula 6 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¿Cuáles son los plazos específicos para el pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado en 2019? Para este año no hay coincidencias entre los plazos establecidos en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y los fines de semana, por lo que todos los plazos para el pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado en 2019 corresponderán a la fecha 25:
Lea sobre las diferencias en la aplicación del sistema tributario simplificado para personas jurídicas y empresarios individuales.
Falta de pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado: responsabilidad
En caso de incumplimiento de las condiciones de pago del anticipo según el sistema tributario simplificado o su pago incompleto, surgen atrasos. Las autoridades de control tienen derecho a imponer sanciones sobre el importe de los atrasos por cada día de retraso. El importe de las sanciones se determina en 1/300 de la tasa de refinanciación del Banco Central de la Federación de Rusia por cada día de retraso. Este procedimiento está establecido en el inciso 4 del art. 75 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
A partir del 1 de octubre de 2017, para las personas jurídicas que retrasen el pago por más de 30 días, se incrementa el monto de las sanciones. Si el retraso no supera los 30 días, se calculan de la misma forma (a partir de 1/300 de la tasa de refinanciación). Y para los cálculos de los días posteriores a este período, la tasa de penalización resulta ser 2 veces mayor, ascendiendo a 1/150.
Observamos que si no se cumplen los plazos establecidos para realizar pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado, el contribuyente no puede ser considerado responsable de violar la legislación tributaria (cláusula 3 del artículo 58 del Código Tributario de la Federación de Rusia). No existen sanciones por impago o pago incompleto de anticipos en el sistema tributario simplificado del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Pago de anticipos bajo el sistema tributario simplificado: KBK
Si el BCC se indica correctamente, el anticipo del sistema tributario simplificado se acreditará correctamente al presupuesto de la Federación de Rusia. El pagador debe completar cuidadosamente este campo en la orden de pago.
A continuación se muestran los BCC para transferencias de impuestos vigentes en 2019:
Los valores del BCC se establecen por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 08/06/2018 No. 132n, cuyo texto debe utilizarse en la versión actual.
Resultados
Los contribuyentes del sistema tributario simplificado tienen la obligación de realizar pagos anticipados por este impuesto durante el período impositivo. Los anticipos bajo el sistema tributario simplificado se calculan trimestralmente. La base para ellos está determinada por el total acumulado. Se le aplica una tasa, tomando un valor determinado, dependiendo del objeto elegido para la aplicación del sistema tributario simplificado (“ingresos” o “ingresos menos gastos”) y de la decisión de la región sobre la tasa específica.
El monto del impuesto a pagar para el período sobre el que se informa es igual a la diferencia entre el monto del anticipo calculado a partir de la base general del período y el monto de los anticipos pagados en períodos anteriores. Para el objeto “ingresos”, se aplica una reducción adicional a los montos de las primas de seguro pagadas durante el período, las bajas por enfermedad remuneradas y las transferencias voluntarias por seguro.
La fecha límite para el pago de anticipos es el día 25 del mes siguiente al final de cada trimestre. La morosidad da lugar a la acumulación de sanciones.
Según el apartado 7 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las organizaciones y los empresarios individuales que utilizan el sistema fiscal simplificado pagan pagos por adelantado a más tardar el día 25 del mes siguiente a cada período de informe. Recordemos que los períodos de declaración bajo el sistema tributario simplificado son trimestrales, seis meses y nueve meses (cláusula 2 del artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). El primer semestre de 2010 ha finalizado, lo que significa que muy pronto el contador tendrá que hacer un trabajo minucioso.
Nota. Además, los “simples” transfieren un impuesto único al final del año.
Procedimiento y condiciones de pago.
En la ubicación, y empresarios individuales, en el lugar de residencia (cláusula 6 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Como ya se indicó, el plazo de pago es a más tardar el día 25 del mes siguiente al período del informe (cláusula 7 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si esta fecha cae en fin de semana o feriado no laborable, la fecha límite para el pago de los anticipos (impuestos) se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Así, el anticipo del primer semestre de 2010 deberá transferirse antes del 26 de julio inclusive.
Otro punto importante. En arte. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por impago o pago incompleto de impuestos (tasas). El impuesto en el sistema tributario simplificado se paga después del final del período impositivo, que se reconoce como un año (cláusula 1 del artículo 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al final de los períodos de informe, los pagos anticipados se transfieren y las autoridades reguladoras no tienen derecho a multarlos por falta de pago o pago incompleto. Pero las sanciones por transferencia tardía de anticipos de conformidad con el inciso 3 del art. No se puede evitar el artículo 58 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.Cálculo de anticipos.
Objeto de tributación - ingresos
En primer lugar, es necesario determinar la base imponible. Para ello, los ingresos recibidos se suman acumulativamente desde el inicio del año hasta el final del período de informe correspondiente, que en nuestro caso es de medio año (cláusulas 1 y 5 del artículo 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). ). El indicador puede tomarse de la Sección. 1 Libros de contabilidad de ingresos y gastos. Este será el valor total para el período del informe de la columna 4. Recordemos que "simplificado" tiene en cuenta en la base imponible los ingresos por ventas y los ingresos no operativos especificados en el art. Arte. 249 y 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Recibos enumerados en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre la renta personal a los tipos especificados en los párrafos 3 y 4 del art. 284 y apartados 2, 4 y 5 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se reflejan (cláusula 1.1 del artículo 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
La cantidad de renta imponible se multiplica por la tasa impositiva. Para el objeto de tributación "ingresos", se mantiene sin cambios y asciende al 6% (cláusula 1 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Según el apartado 3 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el monto de los pagos anticipados puede reducirse por el monto de las prestaciones por incapacidad temporal, así como por el monto de las contribuciones:
- para el seguro de pensión obligatorio;
- seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales;
- seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad;
- seguro médico obligatorio.Notemos que los dos últimos tipos de cotizaciones serán pagados por personas “simplificadas” sólo a partir de 2011, y para 2010 se les han establecido tasas cero (cláusula 2, cláusula 2, artículo 57 de la Ley Federal de 24 de julio de 2010). 2009 N 212-FZ).
En una nota. Los pagos voluntarios no reducen impuestos
Desde 2009, las organizaciones y los empresarios individuales como empleadores tienen derecho, sobre la base de la Ley Federal No. 56-FZ del 30 de abril de 2008, a transferir contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia a favor de los asegurados que pagan contribuciones de seguro adicionales. por la parte financiada de su pensión laboral. ¿Pueden las “personas simplificadas” con el objeto de tributar “ingresos” reducir los pagos anticipados (impuestos bajo el sistema tributario simplificado) por el monto de las contribuciones para cofinanciar una pensión?
Lamentablemente no. El caso es que estos aportes se transfieren a petición del propio empleador, es decir, de forma voluntaria. Y en el apartado 3 del art. 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que se utiliza para determinar el importe de la deducción fiscal, se refiere exclusivamente a las cotizaciones al seguro obligatorio. A la misma conclusión se llegó en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de abril de 2010 N 03-11-11/125.El anticipo sólo puede reducirse mediante las aportaciones realmente devengadas y pagadas (en otras palabras, si, por ejemplo, en junio un empresario transfirió de una sola vez las aportaciones para todo el año, al final de los seis meses que tiene el derecho a tener en cuenta únicamente las contribuciones de enero a junio). En cuanto a los beneficios, la deducción fiscal incluye únicamente las cantidades entregadas a los empleados con cargo a los fondos propios del empleador de conformidad con la ley. Tenga en cuenta: las contribuciones y los beneficios se calculan sobre una base devengada desde el comienzo del año hasta el final del período del informe para el cual se calcula el anticipo.
El monto total de la deducción fiscal no puede ser superior al 50% del impuesto calculado. Por lo tanto, una vez determinado el importe de la deducción, es necesario comprobar si no supera la mitad del anticipo. El monto de las contribuciones y beneficios (dentro de los límites permitidos) reduce el pago inicial adeudado. Al calcular los pagos por adelantado (impuestos) sobre la base de los resultados de los períodos de declaración (impuestos), se tienen en cuenta los pagos por adelantado calculados previamente (cláusula 5 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, del monto recibido se debe restar el monto de los anticipos transferidos para períodos de informes anteriores del mismo año.Nota. Por ejemplo, al calcular un anticipo por medio año, se resta el monto del impuesto transferido para el primer trimestre.
Al calcular el anticipo para el período del informe (AB) para el objeto de tributación "ingresos", se puede utilizar la siguiente fórmula:
AB = D x 6% - NV - AVpred,
donde D es el monto total de la renta imponible recibida durante el período del informe;
NV: el monto de las primas de seguro acumuladas y pagadas durante el período del informe, así como el monto de los beneficios por incapacidad temporal emitidos en el mismo período del informe, que en conjunto reducen el monto del impuesto calculado, pero no más de la mitad (cláusula 3 de Artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
AVpred: el monto total de los anticipos transferidos para períodos de informes anteriores del año en curso.
Está claro que si el resultado es negativo, no es necesario transferir nada al presupuesto.Ejemplo 1. LLC "Manul" aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar los "ingresos". Los datos iniciales son los siguientes:
- ingresos por ventas en el primer trimestre de 2010: 320.600 rublos;
- cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio y al seguro social en caso de lesión, pagadas dentro de los importes acumulados del primer trimestre: 43.700 rublos;
- ingresos por ventas del segundo trimestre: 270.000 rublos;
- cotizaciones al seguro de pensiones obligatorio y seguro social en caso de lesión, pagadas dentro de los montos acumulados para el segundo trimestre: 45 900 rublos.
Durante este período no se recibieron ingresos no operativos y no se emitieron prestaciones por incapacidad temporal. El anticipo para el primer trimestre se transfirió por un monto de 9.618 rublos. Calculemos el pago anticipado de impuestos bajo el sistema simplificado durante seis meses.
El importe del anticipo para el primer semestre de 2010 es de 35.436 rublos. [(320.600 RUB + 270.000 RUB) x 6%], y el monto máximo por el cual se permite reducir el impuesto a pagar de conformidad con el inciso 3 del art. 346.21 Código Fiscal de la Federación de Rusia, - 17.718 rublos. (35.436 rublos x 50%). La organización pagó las primas del seguro obligatorio durante los seis meses por valor de 89.600 rublos. (43.700 rublos + 45.900 rublos). Superan el 50% del impuesto devengado, por lo que lo reduciremos sólo a la mitad. Recibiremos 17.718 rublos. (35.436 rublos - 17.718 rublos). De esta cantidad restaremos el anticipo transferido para el primer trimestre.
Por lo tanto, a más tardar el 26 de julio de 2010, la empresa debe transferir un pago anticipado de impuestos al sistema tributario simplificado por un monto de 8.100 rublos. (17.718 rublos - 9.618 rublos).Nota. El 25 de julio de 2010 es domingo, por lo que la fecha límite de pago se pospuso al siguiente día hábil (artículo 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Objeto de tributación: ingresos menos gastos
Primero, se determina la base imponible: los gastos contabilizados se restan de los ingresos recibidos. Ambos indicadores se calculan sobre una base devengada desde el comienzo del año hasta el final del período del informe para el cual se calcula el anticipo. Hablamos anteriormente de ingresos, por lo que ahora solo nos interesarán los gastos.
El monto de los gastos por los que se reducen los ingresos corresponde al indicador final de la columna 5 del apartado. 1 Libros de contabilidad de ingresos y gastos del período sobre el que se informa. En el sistema simplificado, sólo los costes enumerados en el inciso 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y que cumpla con los criterios especificados en el párrafo 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 2 del artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además, deben pagarse y ejecutarse (cláusula 2 del artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
¡Ten cuidado! Los contribuyentes pueden cancelar algunos gastos solo cuando cumplen ciertas condiciones previstas en el párrafo 2 del art. 346.17 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, se permite incluir el precio de compra de los bienes en la base imponible después del pago al proveedor y la venta al comprador (cláusula 2, cláusula 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
A continuación, la base imponible se multiplica por el tipo impositivo. Para el objeto "ingresos menos gastos", la tasa base es del 15% (cláusula 2 del artículo 346.20 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Luego, del producto de la base imponible y la tasa impositiva, se resta el monto de los anticipos transferidos con base en los resultados de períodos de informes anteriores del año en curso. El resultado es el monto del anticipo para el período del informe, que debe transferirse al presupuesto.Nota. Para determinadas categorías de contribuyentes con el objeto "ingresos menos gastos", las autoridades regionales pueden reducir la tasa impositiva en el sistema tributario simplificado al 5%.
El cálculo del anticipo para el período sobre el que se informa (AB) con el objeto de tributar “ingresos menos gastos” se puede presentar mediante la siguiente fórmula:
AB = (D - P) x C - ABpred,
donde P es el monto total de los gastos especificados en el párrafo 1 del art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, elaborado y contabilizado durante el período del informe;
C - el tipo impositivo que el contribuyente debe utilizar de conformidad con la ley regional o el inciso 2 del art. 346.20 Código Fiscal de la Federación de Rusia.Ejemplo 2. Irbis LLC aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos” (tasa impositiva - 15%). Los ingresos por ventas en el primer trimestre de 2010 ascendieron a 890.500 rublos y los gastos contables a 430.100 rublos. Para el segundo trimestre, las mismas cifras equivalen a 950.600 y 620.800 rublos, respectivamente. No hubo ingresos no operacionales durante este período. El anticipo para el primer trimestre se transfirió por un monto de 69.060 rublos. Calculemos el anticipo por seis meses.
Determinemos la base imponible para el primer semestre de 2010. Es igual a 790.200 rublos. (890.500 rublos + 950.600 rublos - 430.100 rublos - 620.800 rublos). Multipliquemos su valor y el tipo impositivo. Serán 118.530 rublos. (790.200 rublos x 15%). Restemos el monto transferido del primer trimestre. Entendemos que durante seis meses es necesario pagar 49.470 rublos al presupuesto. (118.530 rublos - 69.060 rublos).Por supuesto, a veces el monto de los gastos tenidos en cuenta excede el monto de la renta imponible; en este caso, el pago anticipado del impuesto no se transfiere.
Casos especiales
Pago excesivo de impuestos
Supongamos que, por alguna razón, al final del período impositivo, se descubre que un contribuyente ha pagado impuestos en exceso bajo el sistema tributario simplificado. ¿Qué hay que hacer para evitar transferir cantidades excesivas al presupuesto el próximo año?
Según el apartado 1 del art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el importe del impuesto pagado en exceso se deduce de pagos futuros. La compensación se realiza únicamente en el marco de impuestos del mismo tipo (federal, regional o local). Tenga en cuenta: la compensación de los pagos en exceso no siempre se realiza automáticamente, por lo que el contribuyente debe presentar una solicitud por escrito para compensar los montos pagados en exceso con los próximos pagos de este u otros impuestos (cláusula 4 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Se compila en cualquier forma. Indica el nombre de la organización (apellido, nombre y patronímico del empresario individual), TIN, monto del pago en exceso y tipo de impuesto por el cual se debe realizar la compensación. Puede solicitar un crédito dentro de los tres años a partir de la fecha de transferencia del monto del impuesto (Cláusula 7, artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si la propia autoridad fiscal descubre un pago en exceso, dentro de los 10 días debe informar al contribuyente al respecto (cláusula 3 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, se puede realizar una conciliación conjunta de cálculos de impuestos, tasas, sanciones y multas. Sus resultados quedan documentados en un acta firmada por la autoridad tributaria y el contribuyente.Nota. La forma del acto fue aprobada por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 20 de agosto de 2007 N MM-3-25/494@.
Dentro de los 10 días posteriores a la recepción de la solicitud o la firma del informe de conciliación conjunto (si se realizó), la autoridad fiscal toma una decisión sobre si compensar el monto del impuesto pagado en exceso en pagos futuros o rechazarlo. La autoridad tributaria notifica por escrito al contribuyente la decisión a más tardar cinco días después de su adopción. El mensaje se transmite al jefe de la organización, empresario individual o su representante personalmente contra recibo o de otra manera confirmando el hecho y la fecha de su recepción (Cláusula 9 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Así, para compensar, por ejemplo, un pago excesivo de impuestos en el sistema simplificado para 2009 con el pago de anticipos en 2010, el contribuyente debe redactar una declaración.
Tenga en cuenta que no es necesario hacer esto si los montos del período del informe se transfieren excesivamente. Por lo tanto, si paga de más durante el primer trimestre, el "simplificador" puede reducir de forma independiente el pago del segundo trimestre en su monto y usted no tendrá que escribir ningún extracto adicional.Pérdidas
Los contribuyentes que utilizan el sistema tributario simplificado a menudo tienen una pregunta: ¿es posible compensar las pérdidas del año pasado con los pagos anticipados actuales? Para responderla, pasemos al apartado 7 del art. 346.18 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dice que los “simples” con el objeto de tributar “ingresos menos gastos” tienen derecho a reducir la base imponible por pérdidas de años anteriores. Pero sólo durante el período impositivo y siempre que las pérdidas surgieran durante aquellos períodos en los que se aplicó el sistema simplificado. Según el apartado 1 del art. 346.19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el período impositivo es un año calendario, por lo tanto, al calcular los anticipos pagados con base en los resultados de los períodos de presentación de informes, las pérdidas pasadas no se tienen en cuenta.
Ejemplo 3. CJSC "Kolibri" aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar "ingresos menos gastos" desde la fecha de registro (tipo impositivo - 15%). En 2009, la organización sufrió una pérdida de 79.500 rublos. Los ingresos imponibles durante el semestre ascendieron a 280.100 rublos y los gastos contabilizados, 120.900 rublos. El anticipo del primer trimestre no fue transferido, ya que no hubo actividades durante este período (no hubo ingresos ni gastos). Calculemos el anticipo por seis meses.
La base imponible para el primer semestre de 2010 es de 159.200 rublos. (280.100 rublos - 120.900 rublos). Las pérdidas recibidas en 2009 no pueden tenerse en cuenta en función de los resultados del semestre. La organización podrá reducir la base imponible para 2010 en su monto, es decir, al final del período impositivo. Por lo tanto, durante seis meses es necesario pagar un anticipo al presupuesto por un monto de 23.880 rublos. (159.200 rublos x 15%).Nota. Para simplificar, el ejemplo no considera el procedimiento para pagar el impuesto mínimo y reducir los pagos anticipados por el monto transferido en el período impositivo anterior.
Impuesto mínimo
Según el apartado 6 del art. 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para el objeto de tributación “ingresos menos gastos”, se calcula el impuesto mínimo. Es igual al 1% del monto de la renta imponible recibida y se transfiere si excede el impuesto calculado a la tasa regular. El cálculo directo del impuesto mínimo no supone ninguna dificultad para los contribuyentes. Pero surgen muchas cuestiones de “procedimiento”.
¿Es necesario calcular y transferir el impuesto mínimo con base en los resultados de los períodos de declaración (primer trimestre, semestre y nueve meses)? ¡No, no es necesario! En el apartado 6 del art. 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece claramente que el impuesto mínimo se determina y paga únicamente en función de los resultados del período impositivo, que en el sistema simplificado es un año calendario.
¿Es posible reducir el impuesto mínimo sobre los anticipos transferidos durante el año? Observemos de inmediato que esta cuestión genera muchos desacuerdos. El principal problema es que los pagos correspondientes se acreditan a diferentes BCC. Debido a esto, los inspectores fiscales a menudo se niegan a contabilizar el pago excesivo de un impuesto único en la deuda tributaria mínima. Sin embargo, esto se puede argumentar.
Anteriormente, antes del 1 de enero de 2007, los atrasos en un impuesto podían reembolsarse mediante el pago excesivo de otro sólo si ambos se enviaban al mismo presupuesto. El impuesto mínimo va íntegramente a los presupuestos de los fondos extrapresupuestarios, mientras que el impuesto único llega sólo al 10%. En este sentido, el Ministerio de Finanzas de Rusia insistió en que sólo el 10% del importe de los anticipos transferidos durante el año pasado se puede tener en cuenta para el pago del impuesto mínimo (Carta del 28 de diciembre de 2005 N 03-11-02 /83).Nota. Cambios al art. 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia fueron introducidos por la Ley Federal No. 137-FZ del 27 de julio de 2006.
Desde 2007, la situación ha cambiado. Ahora la compensación de los importes pagados en exceso se realiza según los tipos de impuestos y tasas correspondientes. Tanto el impuesto mínimo como el impuesto único son impuestos federales (cláusula 7, artículo 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por tanto, la compensación es completamente posible. Por cierto, el Ministerio de Finanzas, citando la Resolución del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia del 1 de septiembre de 2005 N 5767/05, reconoció que el impuesto mínimo debe pagarse teniendo en cuenta los pagos anticipados del impuesto único. realizadas en el período impositivo vencido (Carta de 21 de septiembre de 2007 N 03-11- 2/04/231). A pesar de lo anterior, los inspectores fiscales muy a menudo se oponen a esto, y los contribuyentes a menudo remiten el impuesto mínimo en su totalidad para evitar conflictos. En nuestra opinión, si el monto de los anticipos es significativo y es extremadamente indeseable gastar fondos adicionales, vale la pena pensar en la compensación, pero en este caso lo más probable es que el caso llegue a los tribunales.
¿Qué hacer con los anticipos que no fueron compensados con el impuesto mínimo? Se pueden descontar de los pagos anticipados del próximo año. Tenga en cuenta: el contribuyente tiene derecho a reducir el primer anticipo transferido el próximo año.
Ejemplo 4. Ivolga LLC aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de tributar “ingresos menos gastos”. Durante nueve meses de 2009, los pagos anticipados del impuesto único ascendieron a 16.275 rublos. El impuesto mínimo para este año se transfirió en su totalidad por un monto de 6.100 rublos, y se decidió tener en cuenta la cantidad ya aportada al presupuesto al pagar el impuesto para el próximo año.
¿A qué cantidad debería la organización pagar un impuesto único en abril de 2010, si los ingresos del primer trimestre son de 220.000 rublos y los gastos de 73.000 rublos?
En primer lugar, el contador de Ivolga LLC tuvo que presentar a la oficina de impuestos una solicitud de compensación con el pago del impuesto de 2010 de los pagos anticipados correspondientes a nueve meses de 2009 por un monto de 16.275 rublos. El anticipo para el primer trimestre de 2010 ascenderá a 22.050 rublos. [(220.000 rublos - 73.000 rublos) x 15%]. Se puede reducir en la cantidad transferida durante nueve meses de 2009. Así, según los resultados del primer trimestre, se deberían haber ingresado al presupuesto 5.775 rublos. (22.050 rublos - 16.275 rublos).Con base en los resultados del primer trimestre, medio año o nueve meses, ¿se puede reducir la base imponible por la diferencia entre el impuesto mínimo pagado y el impuesto único calculado para el año anterior? No, no puedes. Según el apartado 6 del art. 346.18 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la base imponible se puede reducir solo para el período impositivo y no para el período sobre el que se informa. Por tanto, tendrás que esperar hasta que finalice el año natural. Tenga en cuenta que estamos hablando aquí de un impuesto único para el año y no de un anticipo de nueve meses.
¿Cuándo y cómo se pagan los anticipos al tesoro estatal si la empresa opera en régimen especial? ¿Cuáles son las consecuencias del retraso en el pago del anticipo?
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Toda persona jurídica y empresario individual debería saber esto. Por tanto, veamos qué dice el Código Tributario al respecto.
Momentos básicos
Qué es un sistema tributario simplificado y qué objeto tributario debería preferirse; sin comprender dicha información, la aplicación del sistema tributario simplificado puede no ser tan optimista como imaginaba la gerencia.
Después de todo, si elige un objeto incorrectamente, es poco probable que pueda reducir el monto del impuesto.
¿Lo que es?
El sistema tributario simplificado es un sistema tributario con impuestos y contabilidad simplificados. Al trabajar de esta manera, las empresas tienen la oportunidad de eludir una serie de impuestos (propiedad, ganancias, impuesto sobre la renta personal, IVA) y pagar solo un impuesto y primas de seguro.
La peculiaridad de la transición es que las organizaciones tienen derecho a cambiar al sistema tributario simplificado desde el comienzo del período impositivo después de presentar la solicitud ante la autoridad tributaria.
Seleccionar un objeto de tributación
Las empresas tienen derecho a cambiar el objeto impositivo anualmente, pero no antes del comienzo del siguiente período impositivo. Esta oportunidad no está disponible a mediados de año.
Hay 2 objetos de tributación:
Si el contribuyente ha seleccionado el objeto "Ingresos", los gastos no se tendrán en cuenta al calcular el monto del impuesto.
Pero el impuesto único puede reducirse por el monto de las contribuciones al seguro al Fondo de Seguro Social y al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (), el monto de las prestaciones por invalidez encomendadas, que se transfirió de los fondos personales de una empresa o empresario individual. .
Máximo: 50% de un determinado impuesto. Tenga en cuenta que para este elemento imponible, no será posible pagar el impuesto mínimo ni trasladar pérdidas a períodos futuros.
Si una empresa opera con el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos", al calcular la base imponible, las ganancias se reducen de los gastos (incluidas las contribuciones) de acuerdo con.
La relación de gastos que se pueden tener en cuenta a la hora de calcular el importe del impuesto está cerrada y contenida en. Es decir, el contribuyente no podrá tener en cuenta aquellos costos que no estén en la lista.
Si al final del año resulta que el monto del sistema tributario simplificado es menor que el impuesto mínimo, entonces la empresa transferirá el impuesto mínimo (1% de las ganancias) al tesoro estatal.
Los gastos también pueden exceder las ganancias obtenidas durante el período impositivo. Entonces el simplificador podrá reducir la base imponible por el monto de las pérdidas (artículo 346.18, párrafo 7 del Código Tributario). La pérdida se puede trasladar a años futuros (dentro de los 10 años).
Los pagadores tienen derecho a trasladar las pérdidas sufridas el año pasado al período impositivo actual. Pero si no se hace así, el derecho de transferencia se mantendrá durante los próximos 9 años.
En el caso de que se reciban pérdidas en varios períodos, se transfieren en el orden en que se recibieron.
Si la empresa no opera como resultado de la reorganización, entonces el sucesor reduce la base imponible por las pérdidas que recibió la organización antes de la reorganización.
Si la empresa opera sin ingresos, entonces es mejor optar por el objeto “ingresos menos costos”. En otros casos, conviene realizar cálculos preliminares, cuyos resultados determinarán el objeto más rentable.
Para tomar la decisión correcta es necesario seguir estos pasos:
Al calcular los gastos y ganancias, el monto del impuesto variará entre el 6 y el 15%. Por ejemplo, si los costos son del 30%, entonces el monto del impuesto a pagar es del 10,5%; si los costos están dentro del 20%, el monto del impuesto único será igual al 12% de las ganancias.
El monto del impuesto para el objeto “Renta” es solo del 6%. Con un cálculo adecuado, la empresa podrá reducir la cantidad de impuestos que deberá pagar.
Base normativa
El procedimiento para la transición y aplicación del régimen tributario simplificado está contenido en. El cálculo y pago del impuesto único y de las contribuciones anticipadas se realiza de conformidad con el art. 346.21 Código Tributario.
Se tienen en cuenta el importe del anticipo impago, el número de días de mora y la tasa de refinanciación actual. Los cargos por pagos atrasados se cobran diariamente (incluidos los fines de semana y días no laborables).
El número de días para los cuales se calcula la multa se determina a partir del día siguiente a la fecha límite para transferir el anticipo hasta el reembolso total del monto.
El día en que se pague el importe del anticipo y la multa, no se cobrará la multa (). Tales reglas están contenidas en el art. 75 y el apartado 7 de los Requisitos, que se aprueban.
Pagado menos
Si los pagos anticipados no se han pagado en su totalidad, se cobrará una multa sobre el monto de los atrasos.
No hay necesidad de pagar multa si la causa de la mora es:
En este caso, no se cobrará ninguna sanción mientras duren las decisiones. Si una organización ha solicitado un plan de pagos a plazos o recibir créditos fiscales a la inversión, no se suspenderá la acumulación de sanciones (artículo 75, párrafo 3, párrafo 2 del Código Tributario).
La multa no se acumulará en el caso de que los atrasos surjan debido a que la empresa se guió por explicaciones escritas del organismo controlador (artículo 75, párrafo 8 del Código Tributario).
La cantidad transferida es mayor (pago en exceso)
Se produce un sobrepago:
Si hay un pago en exceso, vale la pena consultar con la autoridad fiscal. Para ello, se presenta una solicitud a la Inspección.
¿Qué hacer con el sobrepago en sí?Hay dos salidas a la situación en ausencia de sanción:
Si hay una multa, la autoridad tributaria compensará el pago excesivo de los montos de impuestos con la deuda del pagador (artículo 78, párrafo 5 del Código Tributario).
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Se utiliza el siguiente cableado:
Preguntas que surgen
Varias preguntas siguen abiertas. Las dificultades surgen en relación con los pagos anticipados con mayor frecuencia al recibir pérdidas y determinar los ingresos al calcular los impuestos. ¿Qué aclaraciones sobre este asunto hay en los actos legislativos?
¿Debo pagar un anticipo si se produce una pérdida?
¿Es necesario calcular el importe del anticipo y pagarlo al presupuesto si el período no resulta rentable?
Según el art. 346.18 Código Tributario, los contribuyentes que trabajan en el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos” transfieren el impuesto mínimo si el monto del impuesto único es menor que el mínimo.
Video: pagos anticipados del sistema tributario simplificado.
Es decir, la empresa deberá pagar un impuesto mínimo si incurre en pérdidas durante el período impositivo.
Si no has abonado importes adelantados, no tienes de qué preocuparte, ya que no surgirá dicha obligación. Algunas empresas todavía transfieren fondos para pagar menos al final del año.
Si una empresa opera bajo el sistema tributario simplificado “Ingresos” y se registra una pérdida, aún es necesario pagar el 6%. Los resultados se calculan trimestralmente sobre el criterio del devengo al inicio del período impositivo.
¿Se considera ingreso un anticipo?
No hay consenso sobre si los pagos por adelantado están sujetos a impuestos. No se menciona esto en el Código Tributario, por lo que surge el siguiente punto de vista: el pago anticipado no necesita incluirse en las ganancias bajo el sistema tributario simplificado, lo que significa que no vale la pena pagar impuestos por ello.
Si una empresa opera bajo el sistema tributario simplificado, se consideran ingresos:
Los importes anticipados no se consideran beneficios de las ventas. De acuerdo con esto, los ingresos por ventas se determinan en base a todos los recibos asociados con la determinación de los montos de los bienes vendidos o los derechos de propiedad.
Los bienes, obras y servicios recibidos de una persona antes del pago de productos/servicios/trabajo por parte de los pagadores que determinan las ganancias y los costos mediante el método de acumulación no se pueden tener en cuenta como ganancias.
De conformidad con el art. 39 del Código Fiscal, la fecha de venta real de los bienes se puede determinar de conformidad con la Federación de Rusia.
Esta es la razón por la que los anticipos recibidos contra envíos del contribuyente se consideran una partida imponible en el período en que se reciben.
El Servicio de Impuestos opina que el pago anticipado debe incluirse en los ingresos. El problema de determinar la base imponible también surge a la hora de reembolsar un anticipo.
De acuerdo con las reglas prescritas en, al determinar los objetos tributarios, no se tienen en cuenta las ganancias.
El importe del anticipo que se devuelve a la empresa no se menciona en este acto reglamentario.
Esto significa que si los anticipos transferidos al vendedor se tuvieron en cuenta en la lista de costos al calcular la base imponible, entonces el monto devuelto debe reflejarse en los ingresos.
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