Cómo preparar un estado de pérdidas y ganancias. Estado de pérdidas y ganancias Estado de pérdidas y ganancias lo que se refleja

Los estados contables son el análisis más importante de todas las actividades de una empresa durante el año pasado. Independientemente de la forma organizativa y jurídica, todas las empresas están obligadas a compilarlo y enviarlo a las autoridades fiscales, así como a las autoridades estadísticas a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al del informe.

¡Atención! Los empresarios individuales no están obligados a presentar informes, sin embargo, los completan a su propia discreción para evaluar sus actividades.

Los estados financieros anuales incluyen muchos formularios y transcripciones. Para las pequeñas empresas, se ha desarrollado un informe simplificado, que consta de solo 2 formularios principales: un balance y un estado de pérdidas y ganancias.

El formulario 2 del estado de pérdidas y ganancias combina el resultado de las actividades financieras de la empresa; aquí se reflejan los datos sobre los ingresos recibidos y las ganancias de la organización. Un análisis en profundidad le permite determinar con la mayor precisión posible la situación financiera de la organización y tomar las decisiones de gestión correctas sobre la realización futura de negocios utilizando el ejemplo de la situación actual.

como componer

El informe se elabora de forma unificada según un formulario desarrollado por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Se puede cumplimentar de forma general o, a elección personal de las pequeñas empresas, de forma simplificada.

¡Atención! Un estado de resultados simplificado contiene datos solo sobre los indicadores más importantes, por lo que es imposible realizar un análisis en profundidad de los resultados del desempeño basado en él.

Los formularios de muestra se pueden descargar al final del artículo.

Diferencias en la estructura de los formularios de informes.

1. Disponibilidad de desgloses por indicadores: por ejemplo, los gastos de actividades ordinarias incluyen información sobre el costo de los bienes vendidos o producidos y los gastos comerciales y administrativos. Estos importantes indicadores brindan la oportunidad de reconsiderar la distribución de sus gastos en el futuro, y en el formulario breve solo se ingresa información general.
2. La presencia en forma ampliada de resultados intermedios del trabajo: ganancia (pérdida) de las ventas, antes de impuestos y, finalmente, ganancia neta. Esto le permite evaluar la carga tributaria tanto como sea posible y calcular la proporción de los gastos atribuibles al pago del impuesto sobre la renta.

Principales indicadores de resultados financieros, su estructura.

Ingresos (línea 2110)

Los ingresos son el primer indicador que caracteriza la efectividad de las actividades realizadas y la efectividad de la contabilidad de gestión realizada en la empresa. La línea 2110 contiene los principales resultados del trabajo menos el IVA, los impuestos especiales y los pagos obligatorios adicionales.

En las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera), para poder reconocer los ingresos se deben cumplir los requisitos básicos para una transacción:

• la empresa ha transferido la propiedad y ya no participa en la gestión de los bienes vendidos o los servicios prestados;
• los ingresos y costos de la transacción pueden definirse claramente;
• la transacción se realizó con la recepción de beneficios económicos para el vendedor y existe confianza en su recepción.

La línea 2110 permite analizar las ventas y tomar decisiones de gestión sobre la posible intensificación de la búsqueda de potenciales compradores si las ventas son bajas. Además, dado que los ingresos de 2110 se determinan netos de IVA, es posible considerar inmediatamente los recibos de los proveedores y analizar la disponibilidad del IVA soportado para reducir este impuesto, es decir, Todos los informes de la empresa están interconectados. Además, deducir el IVA y los impuestos especiales del monto total de ventas le permite evaluar el desempeño de las actividades con la mayor precisión posible (ya que el IVA y los impuestos especiales facturados a los clientes todavía están sujetos a pago al presupuesto).

Ganancia (pérdida) de las ventas

Este indicador intermedio sólo está disponible en su forma completa para grandes organizaciones. Incluye no solo el desempeño de las ventas (línea 2110 con el IVA y los impuestos especiales restados), sino también todos los costos incurridos para la producción, el soporte del flujo de trabajo (gastos administrativos), las ventas de productos o la prestación de servicios.

Ganancia (pérdida) de las ventas antes de impuestos

Además de los beneficios obtenidos de la actividad principal, este indicador contiene datos sobre otros ingresos, por ejemplo, de la participación en otras organizaciones, los intereses recibidos de préstamos concedidos o el producto de la venta de activos fijos, etc. Los principales gastos incurridos por la empresa en un año determinado se complementan con costos no relacionados con las principales actividades de la organización (por ejemplo, servicios bancarios).

Utilidad (pérdida) neta

El resultado final de las actividades de la empresa. Muestra los ingresos reales de la empresa después de deducir todos los costos incurridos. La distribución del beneficio neto es una parte importante de la contabilidad de gestión, por eso es tan importante leer y analizar correctamente esta línea de la cuenta de resultados.

¡Atención! El monto de la ganancia neta difiere de la línea completada en el balance sobre ganancias retenidas, ya que el balance proporciona información en base devengada y en el Formulario 2, solo para el año del informe.

Después de generar todos los indicadores, debe recordar completar manualmente transcripciones de referencia adicionales.

Estructura de costos, su presentación según NIIF.

Al completar un formulario de informe para determinar el beneficio neto, se tienen en cuenta todos los costos incurridos por la empresa en el año en curso: tanto para las actividades regulares como para los gastos adicionales. De acuerdo con los requisitos de las NIIF, los costos se muestran en los estados financieros de acuerdo con el método de divulgación seleccionado, lo que permite una transmisión de información más precisa y confiable.

Para los costos en las NIIF existe la siguiente clasificación de costos:

1. “Por la naturaleza de los costos”: este método no requiere la distribución de los costos según su finalidad y todos los costos se agrupan por naturaleza.
   • Ganancia
   • Otros ingresos
   • Productos terminados y trabajos en curso.
   • Materiales utilizados en el trabajo.
   • Remuneración de los empleados
   • Depreciación
   • Otros gastos en efectivo
   • Ganancia
2. "Por finalidad de costos": este método permite distribuir los gastos según su finalidad prevista para determinar el costo de ventas. Esta distribución proporciona información más completa, sin embargo, cabe señalar que el juicio sobre la asignación de costos por finalidad es subjetivo.
   • Ganancia
   • El costo de ventas
   • Beneficio total
   • Otros ingresos
   • Costos de implementación
   • Costes administrativos
   • Otros costos
   • Beneficio​

¡Comentario! En Rusia, la mayoría de las organizaciones que operan de acuerdo con las NIIF se adhieren a la asignación de costos según su finalidad.

Ejemplo de cómo completar un formulario de informe

Este ejemplo caracteriza las actividades de una organización seleccionada al azar, Yagoda LLC, con sus indicadores de desempeño en 2017. Puede ver y descargar un ejemplo de cómo completar el formulario de informe de pérdidas y ganancias de 2017 a continuación.

Análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias según la muestra.

El análisis inicial del estado de resultados es una comparación de los datos de ganancias provisionales. Este ejemplo muestra una tendencia a aumentar la utilidad bruta debido a una disminución en el costo de ventas. Es decir, este año la empresa ha tomado medidas para reducir los costos de ventas (ejemplo: cambio de proveedor o métodos de entrega de los equipos adquiridos). La disminución de los ingresos totales por ventas (línea 2110 sin IVA) no afectó el resultado final.

En general, este ejemplo de estado de pérdidas y ganancias nos permite sacar una conclusión sobre la exitosa política comercial de esta empresa durante el año del informe: fue posible reducir los gastos comerciales y aumentar la ganancia neta. Sin embargo, se deben monitorear las actividades para garantizar que no haya una disminución significativa y constante de los ingresos, ya que esto puede causar pérdidas y existe el riesgo de quiebra de la empresa. El beneficio neto es un indicador de la disponibilidad de fondos de la empresa después de los pagos de impuestos y todos los pagos presupuestarios similares. Las decisiones de gestión deben estar encaminadas a la correcta distribución del saldo para obtener el mayor beneficio.

Conclusión

Un análisis integral del estado de pérdidas y ganancias le permite leer indicadores oportunos e identificar caídas en las ventas (línea 2110), las principales razones de la disminución de las ganancias. Esto permite tomar decisiones sobre la redistribución de fondos, ya que el objetivo principal de cualquier empresa es maximizar las ganancias y reducir costos.

Cada año en Rusia, las normas contables se acercan cada vez más a las NIIF, por lo que cada contador debe conocer los requisitos básicos para informar no solo de acuerdo con PBU, sino también guiarse por los materiales metodológicos de las NIIF. Además, el análisis debe realizarse independientemente de si existe la obligación de presentar informes: el estudio de indicadores es el paso más importante hacia el funcionamiento posterior de la organización.

Muchas empresas rusas deben preparar un documento como, por ejemplo, una declaración de pérdidas y ganancias. Esta fuente supone la inclusión de cifras que reflejan la eficiencia con la que opera la empresa, en términos de generar ingresos y garantizar la rentabilidad del negocio. Esta información puede ser útil para inversores, prestamistas y socios. La necesidad de elaborar un informe adecuado también puede surgir debido a las obligaciones de la empresa de proporcionar datos a las agencias gubernamentales: el Servicio de Impuestos Federales, instituciones estadísticas. ¿Qué rasgos caracterizan al documento en cuestión? ¿Cómo componerlo correctamente?

Esencia del informe

Un estado de pérdidas y ganancias es un ejemplo del documento más importante que forma los estados financieros. Cabe señalar que otro nombre para la fuente es más común, a saber, “estado de resultados financieros”. Así es exactamente como suena en muchas fuentes del derecho.

A veces, el documento se denomina "estado de resultados financieros". Independientemente del nombre, la fuente correspondiente contiene: indicadores monetarios de las actividades de la empresa para el período del informe, información sobre ingresos con un total acumulado.

La legislación de la Federación de Rusia define un documento estandarizado que refleja la información relevante: el Formulario 2. El estado de pérdidas y ganancias elaborado de acuerdo con él incluye los siguientes parámetros principales: ganancias (pérdidas) basadas en los resultados de las ventas de bienes, ingresos operativos y costos, ingresos y gastos que surgen como resultado de actividades no operativas, los costos de la organización para producir productos al costo total (o producción), costos comerciales y administrativos, ingresos netos por ventas, montos del impuesto sobre la renta, pasivos diversos, activos, ganancias netas. En general, toda esta información nos permite evaluar de forma bastante adecuada la eficacia del modelo de negocio de la empresa.

Importancia del documento

La cuenta de resultados es un ejemplo del documento más importante desde el punto de vista del análisis empresarial. Esta fuente también incluye cifras mediante las cuales se puede determinar la rentabilidad de una empresa o de áreas de producción (ventas) individuales.

El trabajo general de la empresa se caracteriza así por el monto de las ganancias, así como por el indicador de rentabilidad. El primer criterio se puede determinar en función de la dinámica de ventas, alquiler de determinados fondos, actividades de intercambio y otro tipo de actividades encaminadas a obtener ganancias. El segundo también depende del nivel de costes.

Análisis de informes

El análisis del estado de pérdidas y ganancias de la organización nos permite determinar con qué eficacia la administración lleva a cabo actividades en el marco de ciertos procesos comerciales: producción, suministro, resolución de problemas de marketing y personal. La posesión de información relevante permitirá a la dirección de la organización o, por ejemplo, a los inversores evaluar la competencia con la que actúan los especialistas y directivos de la empresa y determinar las prioridades para optimizar la estrategia de desarrollo de la empresa. El estado de pérdidas y ganancias de una empresa le permite identificar qué factores influyen en la implementación del modelo de negocio de la empresa, qué recursos adicionales tiene la empresa para mejorar el desempeño financiero. Esta información es importante tanto para la dirección como para los inversores o acreedores.

Informes y documentos contables.

Un estado de pérdidas y ganancias es un ejemplo de un documento que, como señalamos anteriormente, se incluye en los estados financieros. Es comparable en importancia a una fuente como el Balance. Sin embargo, los principios para la elaboración de estos documentos varían mucho. Así, el balance implica la inclusión de datos a una fecha determinada. A su vez, el estado de pérdidas y ganancias debe contener información con un total acumulado: para el primer trimestre, medio año, 9 meses y el año fiscal.

El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias son elaborados por todas las empresas que mantienen registros contables. La tarea principal al redactar el primer tipo de documento es reflejar información sobre la propiedad de la empresa y sus actividades. A su vez, el estado de pérdidas y ganancias registra los resultados de las actividades de la empresa y se utiliza para evaluar la eficacia del modelo de negocio de la empresa. Muy a menudo, ambos documentos se presentan a las autoridades gubernamentales pertinentes al mismo tiempo. Las fuentes mencionadas también son muy importantes, como hemos señalado, para los inversores, así como para las organizaciones asociadas que planean cooperar con la empresa.

¿Deben considerarse oficiales los datos del informe?

La cuenta de resultados es una fuente completamente oficial. Está certificado por las firmas de la dirección de la organización y, por lo tanto, no puede contener datos que se presenten con el fin de distorsionar deliberadamente la idea de cómo van las cosas en la empresa. En algunos casos, las empresas involucran a socios externos en la preparación del documento relevante con el fin de mejorar la calidad del análisis del modelo de negocio de la empresa. Esto se lleva a cabo en interés, en primer lugar, de la propia empresa que redacta el documento; la actitud de otros actores del mercado hacia él depende a menudo de la responsabilidad con la que la organización aborda la elaboración de este informe.

Estructura del documento

El principio general de estructuración del informe es reflejar indicadores que permitan hacerse una idea de si la empresa es rentable o no rentable. La información clave relacionada con esto se registra al principio del documento (estos son ingresos, datos de ventas, gastos, incluida la gestión).

Una vez registrada en el documento la información básica que refleja la eficiencia de la empresa, se ingresan en el informe indicadores adicionales relacionados con la formación de ingresos o gastos, por ejemplo, intereses sobre depósitos (o, por el contrario, obligaciones de deuda), cifras que reflejan la Resultados de las actividades comerciales de las empresas antes de impuestos. Luego se calcula la rentabilidad de la empresa después de pagar las tarifas necesarias al presupuesto y también se registra en el informe. Por lo tanto, se forma el resultado financiero final: ganancia neta (o, por el contrario, pérdida) para el período impositivo.

Detalles de la definición de indicadores para un informe

¿A qué se debe prestar atención al determinar los indicadores a incluir en un documento como el Formulario 2? El estado de resultados debe prepararse principalmente sobre la base del devengo. ¿Qué significa? Los ingresos deben acumularse en el momento en que el comprador o cliente de la organización comienza a cumplir con las obligaciones relacionadas con el pago de bienes o servicios. Por regla general, surgen después del envío de los productos o de la prestación de los servicios. Esto suele ir acompañado de la presentación documentada por parte del cliente de las fuentes de cálculo necesarias.

Entonces, ahora sabemos qué es el Formulario 2: el estado de resultados. Estudiemos ahora los matices de la elaboración de este documento. La forma del informe correspondiente está estandarizada y recomendada por el Ministerio de Hacienda. El documento debe prepararse antes del 30 de marzo del año siguiente al del informe, si hablamos de proporcionar datos para el año fiscal. Cabe señalar que los especialistas que redactan este documento pueden ajustar el formulario correspondiente del estado de pérdidas y ganancias. Ciertas líneas pueden eliminarse (por ejemplo, si no hay nada que reflejar para ciertos indicadores) o, por el contrario, agregarlas los empleados de los departamentos relevantes de la empresa.

¿Cómo llenar el informe?

¿Cómo completar correctamente una declaración de pérdidas y ganancias? La forma 2 es lo primero que necesitamos. Puede solicitarlo en la sucursal más cercana del Servicio de Impuestos Federales o descargarlo en el sitio web del departamento: nalog.ru. Lo primero a lo que debes prestar atención al completar el documento correspondiente es que en cada línea se registran los indicadores totales.

Cabe señalar que la información general sobre la organización indicada en el Formulario No. 2 es generalmente similar a la registrada en el balance general o Formulario No. 1. Estos incluyen: el período del informe, el nombre de la empresa (de acuerdo con los documentos constitutivos), códigos OKVED y otros que se requieren de acuerdo con el formulario, el estatus legal de la empresa, así como las unidades de medida utilizadas en el documento.

¿En qué secuencia se puede completar dicho documento: una declaración de pérdidas y ganancias? Estudiaremos un ejemplo de un algoritmo para la elaboración del documento correspondiente basado en los puntos clave del Formulario No. 2.

El artículo 2110 indica los ingresos de la organización. Representa la cantidad de ingresos generados por la venta de bienes, prestación de servicios o realización de trabajos por parte de la empresa informante. De esta cantidad se debe descontar el IVA. La información para completar el ítem correspondiente debe tomarse de la cuenta 90 (es decir, “Ventas”).

El artículo 2120 registra el costo. La información para completarlo también se debe tomar de la cuenta 90 (de débito). Al mismo tiempo, deben excluirse los gastos asociados con la venta (estos, en principio, pueden incluir todos los costos, excepto los de gestión y los asociados con las actividades de transporte y adquisición; para ellos, el formulario del estado de pérdidas y ganancias proporciona líneas separadas).

En el punto 2100 (o pérdida) se registra. El valor correspondiente se calcula fácilmente, como la diferencia entre los indicadores de las líneas 2110 y 2120.

La partida 2210 indica gastos de venta. Podrán ser gastos asociados a los principales tipos de actividades comerciales de la empresa, con excepción de los relacionados con el transporte y las adquisiciones. La información del artículo correspondiente debe tomarse de (su débito). Estos gastos también están incluidos en el costo reflejado en la cuenta 90.

El párrafo 2220 registra los gastos administrativos: los asociados con la organización del sistema de gestión de la empresa. Esto puede estar relacionado con el alquiler, el pago de compensaciones laborales a los empleados o la transferencia de los impuestos pertinentes al presupuesto. Los números deben tomarse de la cuenta 26 (es decir, “Gastos comerciales generales”). Tenga en cuenta que estos datos también se incluyen en el débito de la cuenta 90.

El punto 2200 registra el beneficio resultante de las ventas. Por supuesto, también puede ser una pérdida. Para obtener las cifras necesarias, es necesario utilizar los indicadores del estado de pérdidas y ganancias, que están contenidos en los párrafos 2100, 2210 y 2220. El segundo indicador debe restarse del primer indicador y el tercero de la cifra resultante. .

La partida 2310 reporta ingresos de otras entidades. Su aparición es posible si una empresa invierte dinero en el capital autorizado de otras empresas, como resultado de lo cual recibe dividendos o parte de las ganancias. Este tipo de ingresos también se registra en la cuenta 91 (de préstamo).

La partida 2130 registra los intereses por cobrar. Pueden estar asociados a la presencia de depósitos bancarios, bonos o, por ejemplo, letras de cambio. La información correspondiente se puede obtener de la cuenta 91 (como ocurre con el indicador anterior, de un préstamo).

Junto a las cifras indicadas se encuentra la partida 2330, que refleja los intereses por pagar. Pueden estar relacionados, por ejemplo, con préstamos. La información necesaria también se puede tomar de la cuenta 91 (de débito).

La partida 2340 registra otros ingresos. Las cifras se forman a partir de los ingresos que se contabilizan en la cuenta 91 (a crédito), con excepción del IVA y otras tasas que se tienen en cuenta en el débito de esta cuenta, y tampoco se contabilizan en otros indicadores que incluyen la ganancia. y declaración de pérdidas (líneas 2310 y 2320). La partida 2350, a su vez, refleja otros gastos. Estos son costos que se registran en la cuenta 91 (por débito), sin contar los indicadores de la línea 2330.

La partida 2300 registra la ganancia (o pérdida) que apareció antes de impuestos. Para calcularlo, es necesario sumar varios indicadores que incluye el formulario del estado de pérdidas y ganancias, es decir, los reflejados en las líneas 2200, 2310, 2320, y luego restar de la cifra resultante el monto de las líneas 2330 y 2340. Pero eso no es todo. . . De la cifra resultante debes restar el valor de la línea 2350.

El párrafo 2310 refleja el impuesto sobre la renta para el período del informe para el cual la organización redacta el documento en cuestión. La fuente de los datos necesarios puede ser la cuenta 68 (es decir, "Impuestos y tasas"). Si una empresa paga impuestos de acuerdo con PBU 18/02, también se pueden completar los puntos 2421, 2430 y 2450. ¿Cuáles son sus detalles?

El párrafo 2421 registra las obligaciones tributarias permanentes de la empresa. ¿Cómo? Por ejemplo, si, al calcular el impuesto sobre la renta, se registran discrepancias entre los indicadores que se incluyen en la contabilidad y la contabilidad fiscal, entonces la diferencia descubierta entre ellos recibe el estado de permanente. Si lo multiplica por la tasa impositiva, la empresa deberá pagar el monto correspondiente al presupuesto. La obligación correspondiente se registrará en Las cifras específicas que deben indicarse en el párrafo considerado se pueden definir como la diferencia entre los indicadores de débito y crédito de la cuenta 99 (más precisamente, la subcuenta “Pasivos por impuestos fijos”). Esta es la especificidad de completar un documento si, por ejemplo, una empresa prepara documentos fiscales, un balance y una cuenta de pérdidas y ganancias al mismo tiempo.

Las partidas 2430 y 2450 reflejan pasivos por impuestos diferidos. Si una empresa contabiliza ingresos o costos en un período, pero los impuestos deben liquidarse en otro, entonces las cifras correspondientes forman una diferencia temporal. El impuesto sobre la renta adquiere la condición de pasivo diferido. La información de los artículos marcados se puede obtener de la cuenta 77 o, por ejemplo, de la cuenta 09.

El artículo 2460 incluye otra información. Aquí se puede registrar información sobre otros montos que afectan el margen de utilidad de la empresa. Pueden ser diversas sanciones, multas y pagos en exceso.

El artículo 2400 refleja el beneficio neto de la organización. Las cifras correspondientes también pueden registrar una pérdida. Para obtenerlos, debe restar la suma de los indicadores de los puntos 2410, 2430 y 2450 de la línea 2300. Después de eso, reste los valores en la línea 2460 de la suma resultante.

El párrafo 2510 registra el resultado de la revaluación. Esto refleja los resultados asociados a la revaluación de diversos activos no corrientes. La partida 2520 registra el resultado de otras operaciones. La línea correspondiente refleja información que no fue tomada en cuenta por el compilador del informe en los párrafos anteriores. El párrafo 2500 determina el resultado financiero del período impositivo. Se determina sumando los indicadores en las líneas 2400, 2510 y 2520. Si la empresa opera como una sociedad anónima, también se deben completar las líneas 2900 y 2910, reflejando la ganancia o pérdida por acción.

Características de trabajar con un documento.

El estado de pérdidas y ganancias terminado (un formulario con todas las cifras ingresadas, así como firmado por el director de la empresa) se presenta a la división territorial del Servicio de Impuestos Federales del lugar donde opera la empresa.

En algunos casos, es posible redactar un documento simplificado. Su estructura implica indicar un número menor de cifras, para grupos de artículos individuales, pero sin muchos detalles sobre ciertos indicadores. Esta oportunidad está abierta a pequeñas empresas. El análisis de la cuenta de pérdidas y ganancias de las grandes empresas, a su vez, implica el estudio de un gran volumen de diversos indicadores. Esto es necesario para llevar a cabo una evaluación objetiva de la eficacia del modelo de desarrollo de la organización, por parte de los directivos, inversores o acreedores.

Los informes contables recaen sobre los hombros de todas las entidades comerciales. Los documentos de informes deben presentarse anualmente. El principal documento contable es. En cuanto a la cuenta de pérdidas y ganancias, se trata más bien de un documento adicional.

El formulario Informe de pérdidas y ganancias (formulario según OKUD 0710002) se puede descargar desde.

Puede descargar una muestra de cómo completar el formulario 2 en.

Al preparar un estado de pérdidas y ganancias, puede considerar con seguridad el “título” del balance como una muestra de la parte del título, ya que la información indicada en esta parte será la misma. Cada línea del formulario OKUD 0710002 se completa con indicadores totales.

El formulario del estado de pérdidas y ganancias requiere completarse línea por línea, como en el balance general, pero el orden de finalización es ligeramente diferente, lo que se ve mejor en varios ejemplos:

• 2110: es necesario calcular la diferencia entre los ingresos totales de una empresa determinada recibidos por la venta de bienes o servicios y el monto del IVA pagado. Los datos de esta línea se toman de la cuenta de ventas 90.
• 2120 muestra el precio de costo después de excluir todos los costos; los datos para este artículo se toman del Débito de la cuenta 90.
• 2100 – esta línea tiene como objetivo determinar la utilidad bruta y se encuentra como la diferencia de las líneas indicadas anteriormente.
• 2210: la línea está destinada a mostrar los costos comerciales, cuyos valores se toman del Débito 44. Los montos de los costos también se incluyen aquí.
• 2220 – antes de completar la declaración de resultados, este valor se toma del Débito 44.

Muestra de cómo completar un informe de pérdidas y ganancias

Primera hoja

Segunda hoja

La esencia de la cuenta de resultados.

El estado de pérdidas y ganancias de una empresa contiene las cantidades de ingresos de un objeto determinado, mediante las cuales se puede juzgar con qué eficiencia funciona ese objeto, qué tan rentable es y también ver el crecimiento de las ganancias del mismo. Este documento está elaborado mediante el método incremental, que permite visualizar la dinámica de crecimiento o disminución de los ingresos de las actividades.

Este documento a veces también se denomina “estado de ganancias financieras” o “declaración de desempeño financiero”; juega un papel clave en la formación de una idea de las actividades de una entidad determinada y el beneficio de sus fundadores.

El informe de pérdidas y ganancias se elabora sobre la base de parámetros de ganancias, pérdidas, resultados de los procesos de ventas y no ventas, costos de ventas y producción de la empresa, otros costos, así como impuestos, etc.

La declaración de pérdidas y ganancias se presenta en el Formulario 2 (OKUD 0710002), como exige la ley. Utilizando este formulario, se establece qué tan rentable es una determinada empresa y los componentes individuales del proceso empresarial.

El estado de pérdidas y ganancias debe caracterizar completamente las ganancias de una empresa determinada. Es decir, cómo se obtuvo, las acciones por tipo de actividad, todos los costos de realizar el proceso de negocio, así como el beneficio neto luego de pagar estos costos.

Para evaluar correctamente la tendencia de desarrollo de una entidad comercial, es necesario realizar un análisis completo de la cuenta de pérdidas y ganancias. Es este procedimiento el que ayuda a determinar qué tan efectivo es el modelo de negocio de una determinada entidad comercial. Esto es importante no sólo para quienes gestionan la empresa, sino también para los inversores y acreedores.

Un buen vídeo sobre la esencia del estado de pérdidas y ganancias:

La estructura de la cuenta de pérdidas y ganancias es tal que los indicadores más significativos se sitúan al inicio de este documento, según su grado de importancia. Después de los indicadores principales, se ingresan datos sobre aquellas fuentes de ingresos y gastos que están indirectamente relacionados con los principales. Antes de elaborar una cuenta de pérdidas y ganancias, también conviene calcular el importe de los pagos de impuestos que realiza una determinada empresa, ya que esto afectará directamente al importe del beneficio neto, que también se indicará en el formulario de la cuenta de pérdidas y ganancias.

Por lo tanto, este tipo de informes es obligatorio para las entidades comerciales y se puede presentar de forma simplificada para informar pérdidas y ganancias. La importancia de este documento corresponde a la importancia del balance. Ayuda a evaluar la rentabilidad y la rentabilidad de la empresa en estudio, por lo que es importante no solo para las autoridades reguladoras, sino también para los propios gerentes.

La cuenta de resultados o la denominada cuenta de resultados se considera una de las formas de presentación de informes contables más útiles dentro de cualquier negocio. Este informe caracteriza en detalle el resultado del desempeño financiero de la empresa en el período del informe. La presentación de informes es de particular interés no solo para el propietario de la organización, sino también para las autoridades fiscales.

¿Qué son los informes de pérdidas y ganancias?

Los estados de pérdidas y ganancias muestran no solo el desempeño financiero de la empresa, sino también cómo se recibieron y gastaron ciertos fondos. Un informe de este tipo le permite analizar la eficacia de la organización. Se considera, junto con el balance, una de las fuentes más importantes para analizar la situación económica de la empresa.

Además, el informe se puede utilizar para los siguientes fines:

1. Análisis comparativo del período actual del informe con el pasado para identificar tendencias positivas y negativas.
2. Determinación de factores que inciden en el resultado financiero final de la actividad.
3. Estudiar la estructura, composición, así como dinámica, ingresos por ventas diversas, etc.
4. Determinar la efectividad de una organización en particular, así como el nivel de beneficios de las inversiones en esta empresa.

Los informes sobre ganancias o pérdidas se preparan de acuerdo con el Formulario No. 2 establecido por el Ministerio de Hacienda. El conocimiento de este formulario es obligatorio para todos los contadores y financieros.

Estructura de la cuenta de resultados

La estructura del informe contiene varios componentes:

1. Ingreso . Este rubro del informe está formado por cualquier tipo de aportaciones que incrementen el presupuesto de la empresa, sin tener en cuenta las aportaciones de los propietarios. Una de las partidas más importantes de los ingresos son los ingresos. Los ingresos incluyen alquileres, ventas, intereses y dividendos, pagos por servicios y regalías. Otros tipos de ingresos, en esencia, difieren poco de los ingresos y sirven para aumentar el presupuesto de la empresa.
2. Gastos . Los gastos incluyen todas las operaciones que reducen los beneficios económicos de la empresa al desperdiciar capital fijo en una dirección u otra. Los gastos incluyen diversas pérdidas, así como los costos naturales que surgen durante el funcionamiento de la empresa.
3. Beneficio bruto . Se calcula deduciendo el costo de los bienes vendidos de los ingresos por ventas. A la ganancia bruta resultante se le restan los restantes gastos que no estén incluidos en los costes de producción.

El formulario del documento se ve así:

Así, la estructura holística del informe incluye ingresos y gastos con todos sus conceptos, así como cálculos detallados para determinar el desempeño de la empresa.

¿Cómo preparar un estado de pérdidas y ganancias?

A veces, en los documentos comerciales, la nomenclatura larga se reemplaza específicamente por este formulario número 2, espacioso, breve y claro. Se deberán cumplimentar los siguientes puntos:

1. Estado de resultados con gastos de actividades ordinarias . Según el carácter directo de las actividades de la empresa, ella misma declara cuáles de sus ingresos y gastos corresponden a actividades ordinarias y cuáles no. Por ejemplo, se puede considerar tipo de actividad ordinaria aquella cuya participación en los ingresos sea superior al 5% del importe total de los ingresos.
2. Otros ingresos y gastos . Dichos ingresos y gastos incluyen ingresos o gastos operativos, no operativos y extraordinarios. Es importante tener en cuenta que los gastos e ingresos no operativos y operativos se reflejan en una cuenta (91) y los de emergencia en otra (99).
3. Determinación del resultado financiero. . Este artículo refleja directamente los cálculos que determinan el ingreso "neto" de la empresa o la pérdida por ventas, dependiendo de la eficiencia del trabajo. Este cálculo se realiza antes de impuestos, por lo que no muestra datos del todo exactos. El resultado financiero se indica en la línea 050.
4. Cálculos del impuesto sobre la renta . Aquí debe indicar el monto del impuesto actual. Se determina de acuerdo con la contabilidad fiscal del período sobre el que se informa. En contabilidad, el monto indicado debe reflejarse en la cuenta 68.
5. Cálculo de la ganancia o pérdida neta . En este caso, el contador deberá indicar la ganancia o pérdida neta, teniendo en cuenta varios matices para el período de facturación. El formulario también prevé la escritura de ganancias o pérdidas netas del año pasado para un análisis comparativo.
6. informacion de referencia . Como información de referencia, el Ministerio de Hacienda recomienda indicar el monto de las obligaciones tributarias permanentes de la organización, así como el monto de la pérdida (o ganancia) básica y diluida por acción de acuerdo con la situación económica actual.

El procedimiento para completar un informe se puede simplificar significativamente basándose en el modelo de llenado que ofrece el Ministerio de Finanzas:

Estado de pérdidas y ganancias según NIIF

Las NIIF son una norma internacional de información financiera. Los contadores novatos pueden confundir este tipo de informes con las normas de informes contables (por ejemplo, la PBU rusa). Las NIIF son una norma que refleja la etapa final del trabajo contable en el informe. Las NIIF utilizan dos opciones para presentar los gastos, según las cuales los gastos se dividen en subclases. Veamos estos métodos con más detalle:

Naturaleza de los costos

El criterio para la naturaleza de los costos implica combinar los costos de acuerdo con su naturaleza y excluir una mayor redistribución según el propósito dentro de la organización. Este método se considera el más sencillo debido a que no es necesario distribuir gastos.

Según este método, la clasificación incluye:

• ganancia;
• Otros ingresos;
• cambios en la cantidad de sobrantes de productos manufacturados o trabajos en curso;
• materias primas e insumos que se utilizaron;
• gastos de empleados;
• depreciación y otros gastos;
• gastos generales;
• resultados del cálculo.

Por finalidad de los costos

Un método más complejo que implica una cantidad importante de papeleo. En este caso, los gastos deberán dividirse en subclases según su finalidad como costo de ventas. La distribución es bastante subjetiva, lo que constituye una de las desventajas más graves del método. Sin embargo, proporciona información más útil que el método anterior.

La clasificación incluirá:

• ganancia;
• el costo de ventas;
• ganancia bruta con otros ingresos;
• costos y gastos, incluidos los administrativos;
• beneficio neto final.

La práctica rusa prevé la clasificación de los costos precisamente por finalidad funcional como la más eficaz para analizar las actividades de una empresa.

Vídeo: Estado de pérdidas y ganancias

Un tema complejo en términos simples: ¿cómo preparar adecuadamente una cuenta de pérdidas y ganancias y para qué sirve? Stanislav Furta, un famoso coach empresarial, responderá a estas preguntas:

Los estados financieros también incluyen la cumplimentación de un estado de pérdidas y ganancias de acuerdo con el Formulario No. 2. Le permitirá monitorear el desempeño de las actividades comerciales.

Informe de ganancias y pérdidas caracteriza los resultados de las actividades de la organización para el período del informe y muestra cómo recibió ganancias y pérdidas (comparando ingresos y gastos).

La cuenta de resultados, junto con el balance, es una importante fuente de información para un análisis exhaustivo de la rentabilidad.

La información presentada en el informe le permite evaluar el cambio en los ingresos y gastos de la organización en el período del informe en comparación con el anterior, analizar la composición, estructura y dinámica de la ganancia bruta, la ganancia por ventas, la ganancia neta y también identificar los factores. determinar el resultado financiero final. Al resumir los resultados del análisis, es posible identificar oportunidades sin explotar para aumentar las ganancias de la organización y aumentar su nivel de rentabilidad.

La información presentada en el estado de pérdidas y ganancias permite a todos los usuarios interesados ​​sacar una conclusión sobre cuán efectivas son las actividades de una organización determinada y cuán justificadas y rentables son las inversiones en sus activos.

En la práctica mundial, se utilizan varias opciones para construir un estado de pérdidas y ganancias, cuya clasificación se resume en la Fig. 1. En este caso, podrán distinguirse las siguientes causas de clasificación:

• enfoque para la clasificación de costos:
• ubicación de indicadores;
• el método de obtención de resultados financieros;
• Método de revelación de la diferencia entre ingresos y gastos.

Arroz. 1. Clasificación de los formatos de la declaración de la renta

Dependiendo del enfoque de clasificación de costos. Los formatos de costos y costos están resaltados. Las normas internacionales de información financiera utilizan terminología diferente.

La NIIF 1 Presentación de estados financieros proporciona dos opciones alternativas para clasificar los costos operativos y otros costos: por naturaleza de los costos(formato natural) y por finalidad (formato funcional).

En formato natural (formato de coste) Los costos se clasifican de la siguiente manera:

• materiales;
• costos salariales;
• cargos por depreciación, etc.

Una diferencia importante entre los formatos de costos y costos es el reflejo en el formato natural de los cambios en los inventarios de productos terminados y trabajos en curso.

Diagrama funcional de distribución de costos. Implica agrupar los costos en clases según su función, por ejemplo: costo de ventas: gastos de venta; gastos administrativos, etc

Las empresas que utilizan un esquema de clasificación de gastos funcional deben revelar información adicional sobre la naturaleza de los gastos, incluida la depreciación y los costos laborales.

En la práctica, las cuentas de resultados de la mayoría de las empresas son una combinación de diseños naturales y funcionales.

1. Por ubicación de indicadores Es posible distinguir formas secuenciales, paralelas y matriciales del estado de resultados.

En forma paralela los gastos se registran a la izquierda, los ingresos a la derecha (o viceversa) y el resultado financiero se refleja en el lado donde se logra el exceso.

En forma secuencial Las entradas se registran de arriba a abajo: ingresos, gastos (o viceversa), resultado financiero.

En forma matricial (ajedrez) las filas reflejan gastos, columnas - ingresos (o viceversa).

2. Por método de obtención de resultados financieros. distinguir entre formatos de estados de resultados compilados en métodos de un solo paso y de varios pasos.

Con un método de varios pasos Se calculan los resultados financieros intermedios.

3. Por el método de divulgación de la diferencia entre ingresos y gastos. Se distinguen los formatos completo y equilibrado de la cuenta de resultados. La elección de uno de los formatos depende de la prioridad de claridad o contenido de la información.

En formato completo Todos los montos de ingresos y gastos se muestran en su totalidad. En formato equilibrado Los ingresos son la diferencia entre ingresos y gastos.

El estado de resultados puede reflejar el volumen de negocios (método bruto) o el saldo (método neto) de las cuentas resultantes. El informe bruto proporciona más información y revela más completamente la estructura de ingresos y gastos. En este caso, se hace una distinción más clara entre el informe y el balance: el informe registra el volumen de negocios, el balance registra el saldo. El informe neto contiene menos información, pero la presenta de una forma más cómoda.

Estado de pérdidas y ganancias presentado como parte de los formularios de informes. aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Sobre los formularios de estados financieros de las organizaciones" de 2 de julio de 2010 No. 66n, compilado según el formato de costos, en un método de varios pasos, utilizando el método bruto con una disposición vertical de indicadores.

La base para elaborar un estado de pérdidas y ganancias en la Federación de Rusia es la clasificación de ingresos y gastos establecida por los Reglamentos Contables 9/99 "Ingresos de la organización" y 10/99 "Gastos de la organización".

Para efectos de contabilidad y divulgación en la presentación de informes, los ingresos se dividen en ingresos de actividades ordinarias y otros ingresos, y los gastos, respectivamente, en gastos de actividades ordinarias y otros gastos. La organización hace esta distinción de forma independiente en función de la naturaleza de sus actividades, el tipo de ingresos y gastos y las condiciones para recibirlos.

A actividades normales, por regla general, se refieren al tipo de actividad especificada en los estatutos y los documentos constitutivos. Al registrar una entidad jurídica ante los organismos de estadística territorial, a dichos tipos de actividades de la organización se les asigna un código de tipos de actividad económica (OKVED).

Además, las actividades ordinarias incluyen ingresos significativos en el importe total de los ingresos y tienen carácter regular.

En el estado de pérdidas y ganancias, los ingresos se dividen en ingresos y otros ingresos (cláusula 18 de PBU 9/99 “Ingresos de la organización”). Otros ingresos y otros gastos relacionados con ellos podrán reflejarse en el informe de forma colapsada, pero sujeto a dos condiciones."

• no son características esenciales de la actividad;
• dicha reflexión está permitida por las normas contables (cláusula 18.2 PBU 9/99 “Ingresos de la organización” y cláusula 21.2 PBU 10/99 “Gastos de la organización”).

Los gastos están sujetos a reconocimiento contable, independientemente de la intención de recibir ingresos, otros y otros ingresos (cláusula 17 de PBU 10/99 “Gastos de la organización”).

En el estado de pérdidas y ganancias, los gastos se dividen en el costo de los bienes vendidos, productos, obras, servicios, gastos comerciales, administrativos y otros gastos (cláusula 21 de PBU 10/99 “Gastos de organización”).

La lista de otros ingresos se muestra en la Fig. 2, otros gastos - en la Fig. 3.

Arroz. 2. Composición de otros ingresos de la organización

Arroz. 3. Composición de otros gastos de la organización

Análisis del estado de resultados

Informe de ganancias y pérdidas(formulario No. 2) - uno de los formularios principales. El estado de pérdidas y ganancias caracteriza los resultados financieros de la organización para el período sobre el que se informa.

• el monto o pérdidas por ventas de productos;
• ingresos y gastos de explotación;
• ingresos y gastos de otras actividades no operativas;
• costos empresariales de producción;
• gastos comerciales y administrativos;
• monto del impuesto sobre la renta;
• beneficio neto.

La cuenta de resultados es la fuente más importante para la rentabilidad de la producción y para determinar el monto del beneficio neto.

La declaración de resultados deberá contener, como mínimo, lo siguiente: artículos lineales:

• ganancia;
• costos de financiamiento;
• participación en las ganancias y pérdidas de empresas asociadas en actividades conjuntas contabilizadas mediante el método de participación;
• ganancia o pérdida antes de impuestos;
• gastos fiscales;
• ganancia o pérdida neta;
• resultados de circunstancias de emergencia;
• ganancia o pérdida de intereses minoritarios;
• ganancias o pérdidas de los propietarios de la empresa matriz.

Análisis de costos

Las empresas elaboran sus cuentas de pérdidas y ganancias de forma independiente. El formato de este informe depende principalmente del procedimiento de análisis de costes seleccionado. Las NIIF estipulan que los gastos deben asignarse a subclases. El análisis se puede realizar utilizando una de dos opciones: el método de la naturaleza de los gastos o el método de la función de los gastos.

El análisis de costo por naturaleza se utiliza típicamente en pequeñas empresas donde no es necesario asignar los gastos operativos por función. Este formato incluye el artículo “Cambios en el inventario de productos terminados y productos en proceso”. Representa la diferencia entre su cantidad estimada al inicio y al final del período. Se tiene en cuenta con signo menos si el valor de los saldos disminuye, y con signo más si el valor de los saldos aumenta. Analizar los gastos por función puede proporcionar información más significativa, pero es más subjetivo que el método anterior. Pongamos un ejemplo de la comparabilidad de los dos enfoques.

La empresa puede elegir cualquier análisis de gastos al preparar la cuenta de resultados y el formato del informe en consecuencia. EN

Indicadores del estado de resultados

El objetivo principal del Estado de pérdidas y ganancias (Formulario No. 2) es caracterizar los indicadores del desempeño financiero de la organización para el período del informe, tales como:

• beneficio bruto;
• ganancia (pérdida) de las ventas:
• ganancia (pérdida) antes de impuestos;
• ganancia (pérdida) neta del período sobre el que se informa.

En mesa 1 muestra la composición y características de los indicadores del estado de pérdidas y ganancias.

Las notas al balance y al estado de resultados revelan información relevante para las políticas contables de la entidad, proporcionando a los usuarios datos adicionales que no es apropiado incluir en el balance y al estado de resultados, pero que necesitan para evaluar de manera realista la situación financiera de la entidad. , financiar los resultados de sus actividades.