Salariile se acumulează dar nu se plătesc 6 impozite pe venitul personal. Cum să reflectați sumele acumulate, dar neplătite

În primul trimestru al anului 2016, organizația a plătit salarii lunar angajaților, dar nu le-a plătit din cauza stării lor financiare dificile. Cum ar trebui să se reflecte venitul „salariu” în calculul pentru primul trimestru? Cum se completează impozitul pe venit pentru 6 persoane timp de șase luni dacă angajații și-au primit salariile pentru ianuarie-martie doar în aprilie, după ce agentul fiscal a raportat pentru primul trimestru? Răspunsurile la aceste întrebări sunt conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 mai 2016 Nr. BS-4-11/9194.

Secțiunea 1 calcul

Oficialii au reamintit că secțiunea 1 a calculului 6-NDFL este completată cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

Rândul 070 „Suma impozitului reținut” din Secțiunea 1 indică suma totală a impozitului reținut la data de raportare, cumulat de la începutul perioadei fiscale. La rândul 080 „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” - suma totală a impozitului nereținut la data raportării, cumulat de la începutul perioadei fiscale (ținând cont de clauza 5 din art. 226.1 din Codul fiscal al Federația Rusă și clauza 14 din articolul 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, impozitul pe salarii acumulat în primele trei luni ale anului 2016, dar plătit în aprilie, trebuie reținut în aprilie direct la plata venitului. În consecință, „0” este introdus în rândurile 070 și 080 ale secțiunii 1 din calculul 6-NDFL pentru primul trimestru. Iar la completarea calculului 6-NDFL pentru cele șase luni, suma impozitului reținut din salariul plătit în aprilie trebuie reflectată în rândul 070 al secțiunii 1.

Suma totală a salariilor acumulate în perioada ianuarie-martie, precum și valoarea impozitului calculat pe astfel de venituri, sunt reflectate în rândurile 020 și, respectiv, 040 din secțiunea 1 din calculul 6-NDFL atât pentru primul trimestru, cât și pentru semestru. .

Secțiunea 2 calcule

Secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Dacă o operațiune a fost începută într-o perioadă de raportare și finalizată într-o altă perioadă de raportare, atunci aceasta se reflectă în perioada de finalizare. Întrucât în ​​cazul descris salariul nu a fost plătit până în aprilie, în raport cu acest venit, se completează secțiunea 2 din calculul 6-NDFL, începând cu calculul 6-NDFL pentru cele șase luni ale anului 2016.

În acest caz, rândul 100 din secțiunea 2 „Data încasării efective a venitului” este completat ținând cont de prevederile articolului din Codul fiscal al Federației Ruse, rândul 110 din secțiunea 2 „Data reținerii impozitului” - luând în considerare luați în considerare prevederile paragrafului 4 al articolului și paragrafului 7 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, rândul 120 al secțiunii 2 „Transferuri fiscale pe termen” - ținând cont de prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragrafului 9 al articolului

Formularul 6-NDFL este depus trimestrial de către un antreprenor care angajează angajați și le plătește venituri. Responsabilitatea calculării impozitului pe venitul personal din venituri revine angajatorului, întrucât își asumă calitatea de agent fiscal. Raportarea arată când și în ce cantitate au fost efectuate plăți angajaților, precum și ce impozit a fost retras de la aceștia. Uneori se întâmplă ca un angajator să nu poată plăti salariile la timp. Cum să completați 6-NDFL când salariile sunt întârziate , Să ne uităm la asta mai jos.

Cum să afișați o întârziere în 6-NDFL

Pentru a evita dificultățile în viitor, merită să luați în considerare în detaliu completarea 6-NDFL atunci când salariile sunt întârziate .

Ziua lunii în care are loc acumularea salariului este data la care salariatul. Acest indicator nu depinde dacă angajatorul a efectuat plata la timp sau nu.

Plata cu întârziere a salariilor va afecta timpul de calcul și transfer al impozitului către trezorerie. Taxa poate fi calculată doar în momentul în care plata se efectuează efectiv.

Transferul sumei impozitului va avea loc în ziua lucrătoare următoare zilei în care salariatul primește efectiv salariul.

De exemplu, au fost acumulate salariile pentru luna aprilie. Plata efectivă conform legii ar trebui să aibă loc pe 30 aprilie, dar din cauza circumstanțelor predominante a fost făcută pe 14 aprilie. În acest caz, nu există loc de retragere a sumei impozitului înainte de data de 14, deoarece salariatul nu a avut niciun venit în acest timp.

Și, de asemenea, nu este posibilă transferarea sumei impozitului către trezorerie mai devreme de 15., care se va reflecta în impozitul pe venit pentru 6 persoane.

Un angajator conștiincios poate percepe compensații pentru salariile întârziate. Dacă se întâmplă acest lucru, atunci această procedură nu este indicată în 6-NDFL, deoarece compensația nu este supusă impozitului pe venitul personal și nici măcar nu este inclusă în lista de deduceri.

Un exemplu bun

Să luăm în considerare acest exemplu pentru o mai bună înțelegere când salariile sunt întârziate:

Agentul fiscal a avut o situație financiară dificilă și nu a putut să plătească salariul lui Petya pentru luna mai. Salariul lui Peter este de 000 de ruble, iar rata dobânzii este de 13%, ceea ce arată și impozitul pe venit pentru 6 persoane. Suma impozitului care trebuie calculată din venitul lui Petya este 000*13%=5.200.

Așadar, salariul a fost calculat pentru luna mai și plătit pe 16 iunie. Cum să reflectăm această situație în 6-NDFL?

• – data primirii venitului – arata 31. (luna pentru care s-au calculat salariile).
• – data retragerii efective a sumei impozitului, adică când Petru și-a primit salariul în mână – 16.06.
• – când a fost virat impozitul – 17 iunie este zi nelucrătoare, ceea ce înseamnă că indicăm.
• – arătăm suma venitului real – 000 de ruble.
• Linia 140 - afișează suma calculată la rata impozitului pentru plata către buget - 5.200 de ruble.

Astfel, Peter a plătit acești 5200 din miile lui.Angajatorul a acționat ca agent fiscal, iar Peter însuși este contribuabil. Angajatorul lui Peter, fiind o persoană bună, i-a calculat 5.000 de ruble în compensație pentru întârziere, dar această sumă în 6-NDFL în cazul salariilor întârziate nu poate fi prezentată ca venit, deoarece nu este supusă impozitului.

Videoclip interesant despre completarea acestui tip de raportare:

Obligațiile de plată ale angajatorului

Codul Muncii, pentru a proteja lucrătorii care sunt angajați pentru a presta munca în condiții contractuale, obligă angajatorul la plata salariilor. Mai mult, el trebuie să plătească într-un interval de timp strict specificat.

Cuantumul salariului, precum și momentul plății acestuia către salariat, sunt stipulate în contractul semnat de salariat, în regulile din cadrul corporației, în contractele de muncă, precum și direct în Codul Muncii.

Un salariat care nu a primit veniturile care i se cuveneau pentru munca prestata timp de 2 saptamani la rand poate notifica angajatorul suspendarea muncii. Mai mult decât atât, trebuie plătită și așteptarea plăților datorate. Calculul se va baza pe câștigul mediu al angajatului.

6-NDFL în cazul salariilor întârziate, acest fapt reflectă ceea ce probabil vor fi interesați autoritățile fiscale și apoi inspectorii de muncă. Angajatorul va fi obligat legal să:

• Plătiți compensații angajaților.
• În situații complexe, răspunderea penală este posibilă.

Prin urmare, să vă plătiți angajații pentru munca lor este în întregime în interesul angajatorului însuși. Întârzierile la plata salariilor apar din următoarele motive:

• Situația financiară dificilă a companiei care angajează.
• Angajatorul are îndoieli cu privire la calitatea muncii prestate.
• Din alte considerente ale angajatorului sau neplata deliberata.

De remarcat că unii angajatori nu în totalitate cinstiți, care au plătit 50% din salarii, cred că astfel vor putea scăpa de responsabilitate. Este gresit. Neplata parțială a salariului poate duce, de asemenea, la răspundere penală, la fel ca și neplata totală.

Deci, 6-NDFL este conceput pentru a afișa toate veniturile primite de angajați, precum și momentul primirii acestora și momentul reținerii impozitelor de la aceștia, care se reflectă direct în formularul 6-NDFL.

S-au spus și scris multe despre procedura de completare a calculului 6-NDFL. Cu toate acestea, contabilii continuă să aibă întrebări și, prin urmare, Serviciul Fiscal Federal este obligat să le răspundă. Următoarea scrisoare din 25.02.16 Nr. BS-4-11/3058@ este dedicată modului de completare corectă a secțiunii 2 din calcul dacă salariul din decembrie a fost plătit numai în ianuarie a acestui an, precum și dacă Salariul din martie a fost eliberat angajatului la începutul lunii aprilie.

Reguli de baza

Astăzi, conform regulilor actuale, secțiunea 1 a calculului 6-NDFL este completată cu un total de angajamente pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an.

Dar în secțiunea 2 pentru cea corespunzătoare sunt incluse doar acele operațiuni care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade. Întrebarea rămâne deschisă: ce să faci dacă operațiunea a fost începută într-o perioadă și finalizată într-o altă perioadă? Potrivit experților, ar trebui să se reflecte în perioada de finalizare.

Să aruncăm o privire mai atentă la unele dintre regulile de completare a rândurilor:

La completarea rândului 100, luăm în considerare prevederile art. 223 din Codul fiscal.

La completarea rândului 110, acordăm atenție paragrafului 4 al articolului 226 și paragrafului 7 al articolului 226.1 din Codul fiscal.

La completarea rândului 120, pornim de la prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și alin. 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal.

Coordonăm datele din rândul 030 „Suma deducerilor fiscale” cu valorile codurilor pentru tipurile de deduceri ale contribuabililor aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Salariu și condiții

Dacă citiți cu atenție paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal, puteți găsi în acesta data încasării efective a veniturilor sub formă de salariu. Potrivit documentului, aceasta este ultima zi a lunii pentru care s-a acumulat venitul în cauză. Să reamintim că îndatoririle agenților fiscali includ reținerea sumei impozitului din venitul contribuabilului la plată. Ultima zi de plată a impozitului este data următoare zilei plății salariului.

În ceea ce privește plata concediului medical și a indemnizației de concediu, în acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează până în ultima zi a lunii în care s-au efectuat aceste plăți.

Cazurile de anul trecut

Multe companii au practica de a plăti salariile din decembrie angajaților nu înainte de sărbătorile de Anul Nou, ci imediat după „sărbătorile de Anul Nou”, adică aproximativ după data de 10. Mai exact, putem spune doar după ce orarul zilelor oficial nelucrătoare este aprobat în prealabil la nivel de stat.

Deci, ce ar trebui să faceți dacă plata din decembrie este plătită după 12 ianuarie? Și cum să reflectăm acest punct în calculul 6-NDFL?

Cum se reflectă operațiunea în secțiunea 2 (folosind exemplul de calcul pentru 2015-2016):

Rândul 100 „Data încasării efective a venitului” indică 31.12.2015.

Rândul 110 „Data reținerii impozitului” se completează cu datele - 01.12.2016.

Rândul 120 „Termen limită de plată a impozitului” este înregistrat la 13.01.2016.

La rândurile 130 „Suma venit efectiv încasat” și 140 „Suma impozit reținut” se trec indicatorii totali.

Vacanta si capcane

Situația este similară cu plata concediului de odihnă: pentru martie 2016, în unele cazuri, acestea vor fi virate abia în aprilie. Dacă presupunem că transferurile au fost efectuate pe 8 aprilie, valoarea impozitului reținut și virat ar trebui reflectată în secțiunea 2 a calculului pentru prima jumătate a anului 2016, atunci ar trebui introdusă.