Completarea bilantului pas cu pas. Exemplu de completare a unui bilanţ

Această pagină prezintă bilanţul cu conturile. Conturile sunt afișate conform planului de conturi, care este disponibil și pe site. Acest bilanţ a fost întocmit pentru a facilita înţelegerea relaţiei dintre conturile contabile şi cifrele bilanţului. Spre deosebire de forma reglementată în care întreprinderile întocmesc rapoarte, la bilanț a fost adăugată o coloană care indică conturile contabile, ale căror solduri pot fi reflectate într-una sau alta linie a bilanțului. Pentru a fi mai ușor de înțeles, a adăugat câteva linii de echilibru decodare „inclusiv”. Deci, de exemplu, după cum se poate vedea mai jos, conceptul de „inventare” include materiile prime, lucrările în curs, mărfurile etc. În formularul de bilanț aprobat, acesta este un rând și completarea lui pentru începători provoacă mari dificultăți. Dacă pentru o sarcină este necesară completarea unui bilanţ conform formularului aprobat, atunci liniile de decodare „incluzând” trebuie însumate şi rezultatul inclus în linia finală.

Conturi contabile (în special)

Diferența dintre soldurile conturilor:

01 „Mije fixe”

02 „Amortizarea mijloacelor fixe” (excluzând amortizarea acumulată pentru obiectele de investiții profitabile în active materiale reflectate la rândul 1140)

Soldul contului 07 „Echipament pentru instalare” (în ceea ce privește cheltuielile pentru construcția în curs)

Soldul contului 08 „Investiții în active imobilizate” (în ceea ce privește cheltuielile pentru construcția în curs)

Soldul contului 97 „Cheltuieli amânate” (în ceea ce privește cheltuielile mari obișnuite care apar la anumite intervale de timp lungi (mai mult de 12 luni) pe durata de viață a unui element de mijloc fix, pentru repararea acestuia și pentru alte activități similare (de exemplu, verificarea starea tehnica))

Balanța contului:

10 „Materiale”

11 „Animale în cultură și îngrășare”

20 „Producție principală”

21 „Produse semifabricate din producție proprie”

23 „Producție auxiliară”

29 „Industrii de servicii și ferme”

41 „Mărfuri” (minus soldul creditor al contului 42 „Marja comercială”, dacă mărfurile sunt incluse în prețurile de vânzare)

43 „Produse finite”

44 „Cheltuieli de vânzări”

45 „Marfa expediată”

46 „Etape finalizate ale lucrării neterminate”

97 „Cheltuieli amânate” (cu excepția cheltuielilor reflectate la rândurile 1110 și 1150 din bilanţ)

15 „Achiziția și achiziționarea de active materiale”

Sold plus (minus) debitor (creditiv) în contul 16 „Abaterea costului activelor materiale”

Minus soldul creditor din contul 14 „Rezerve pentru reducerea valorii activelor materiale”

Soldul creditului contului:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”

62 „Decontări cu cumpărători și clienți” (conturile de plătit către cumpărători pentru avansurile primite de organizație sunt reflectate în bilanț minus TVA)

70 „Calculele de salarizare”

68 „Calcule pentru impozite și taxe”

69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” privind datoria”

71 „Decontări cu persoane responsabile”

73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”

75 „Așezări cu fondatori”

76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”
(în ceea ce privește conturile de plătit pe termen scurt; sumele TVA acumulate pentru avansuri nu sunt luate în considerare)

Dacă indicatorii pentru conturile 07 și 08 sunt semnificativi, atunci aceștia nu sunt reflectați în rândul „Alte active imobilizate”. Organizația indică sumele corespunzătoare pe linii separate ale bilanţului, pe care le introduce independent.

La emiterea de avansuri aferente construcției de mijloace fixe, a căror rambursare a costului se efectuează în perioade mai mari de 12 luni, sumele avansurilor sunt reflectate în Secțiunea I „Active imobilizate” (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 aprilie 2011 Nr. 07-02-06/42 ).

Organizațiile nonprofit secțiunea a III-a a bilanțului se numește „Finanțare țintită”. Și include indicatorii „Fondul unitar”, „Capital țintă”, „Fondurile țintă”, „Fondul pentru bunuri imobiliare și bunuri mobile deosebit de valoroase”, „Rezerve și alte fonduri țintă”. Acest lucru este menționat în Nota 6 la Bilanț, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. 66n.

Pentru grupul de articole „Fonduri vizate”, organizațiile non-profit reflectă:

• fonduri vizate neutilizate la data raportării destinate sprijinirii principalelor activități statutare (reflectate în Raportul privind utilizarea vizată a fondurilor primite);

• profitul (pierderea) net din activitățile de afaceri generate în cursul anului de raportare și destinate finanțării principalelor activități statutare.

Această procedură este dată în paragraful 15 din Informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2007.

În cazul în care s-au făcut deja modificări ale statutului în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, bilanţul contabil reflectă suma capitalului autorizat înregistrată în documentele constitutive la data raportării. În cazul în care modificări ale statutului nu au fost încă înregistrate, creșterea capitalului autorizat ar trebui să fie reflectată ca un post separat în secțiunea „Capital și rezerve” din Bilanț.

Acțiunile proprii sunt reflectate în Bilanț între paranteze (fără semnul minus).

Soldul debitor al contului 84, adică o pierdere, este prezentat în pasivul bilanţului ca valoare negativă (scăzută) între paranteze (fără semnul minus).

Organizația trebuie să descifreze indicatorii ținând cont de materialitate. Puteți reflecta dobânda la împrumuturi și împrumuturi în același mod ca și decodarea indicatorului într-o linie separată (1450 - pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung, în rândul 1520 - pentru cele pe termen scurt). Ministerul rus de Finanțe recomandă izolarea dobânzii (scrisoarea din 24 ianuarie 2011 nr. 07-02-18/01) și nu precizează cum se face acest lucru. În același timp, creditele (împrumuturile) primite în sine nu sunt venituri, iar rambursarea datoriei principale nu este o cheltuială. Dobânda este o cheltuială (clauzele 3 și 11 din PBU 10/99).

În acest articol aveam să arăt cum se face un bilanţ din SALT. Cu toate acestea, după ce mi-am dat seama cum aș face acest lucru, mi-am dat seama că voi începe să folosesc reguli și termeni contabili. Și nu sunt sigur că tu și cu mine le vom înțelege la fel. Deci, am venit cu asta.

Nu mă interesează să scriu un articol pur teoretic. Vreau să vă implic pentru ca împreună să trecem de la „revizuirea SALT” la completarea bilanţului.

Pentru aceasta am propria mea abordare: atunci când dau cunoștințe noi, mă străduiesc să mă asigur că există o repetare a celor anterioare. Cu alte cuvinte, repetăm ​​cunoștințele care ne servesc drept suport pentru altele noi.

Aș dori să remarc că în această serie de articole despre completarea unui bilanţ, voi vorbi despre idei generale, reguli de bază și voi arăta cum se face. Împreună cu mine, veți merge până la crearea unui bilanţ bazat pe OCB-ul unei întreprinderi reale.

Deci să mergem...

Iată OCB-ul unei întreprinderi active. În articolul precedent am pregătit-o pentru realizarea unui bilanţ.

Iată ce ar trebui să facem acum:

• descărcați bilanțul și deschideți-l
• În coloana „nume”, scrieți numele contului. Nu este nevoie să te uiți la planul de conturi.

  Nu este nevoie să se realizeze o potrivire exactă între numele contului și ceea ce este numit în planul de conturi. Doar amintiți-vă și scrieți. Este suficient ca numele tău să reflecte esența contului. De exemplu. Voi suna cel de-al 50-lea cont „casier”. Și în planul de conturi poate fi numit „Enterprise Cash Office”.

• în coloana „AP” pentru fiecare cont, indicați ce este, „A - cont activ”, „P - cont pasiv” sau „AP - cont activ-pasiv”. Cheie: Conturile active sunt cele care stochează informații despre ceea ce are compania și acesta este „ceea ce” ajută compania să lucreze și să câștige bani. De obicei, „ea” poate fi atins. Conturile active au întotdeauna un sold debitor sau zero. Conturile de răspundere sunt datoriile/obligațiile companiei noastre. Acestea sunt doar informații despre sumele datorate. Conturile pasive au întotdeauna un sold creditor sau zero.

Desigur, a da jos „A, P și AP” nu este o sarcină ușoară. Acest lucru necesită cunoștințe și puțină reflecție. Sunt de acord că există facturi în care le puteți emite imediat și undeva puteți folosi un indiciu și puteți introduce caracteristicile necesare. În orice caz, pune-l unde poți. Și completați celulele goale rămase conform planului de conturi. Descărcați planul de conturi.

Odată ce ai rezolvat problema, compară-o cu ceea ce am făcut eu.

Câteva reguli generale și observații

Presupun, cititorule, că vă amintiți că conturile contabile colectează și stochează informații despre activitățile unei afaceri. Toate informațiile sunt separate în funcție de anumite criterii. Deci, codul și numele contului contabil servesc drept criteriu de separare. Ca urmare, OSV arată toate conturile contabile implicate în întreprinderea noastră. Din OSV vedem ce informații au fost colectate.

In orice caz, bilanț colectează informații despre întreprindere în mod diferit.

in primul rand, bilanțul împarte informațiile în ACTIV și PASIV.

În al doilea rând, in cadrul ACTIV si RAIBILITATE informatiile sunt impartite in anumite grupe. Fiecare astfel de grup este un indicator economic.

În cele din urmă, SALT este pur și simplu regrupată în bilanț.

• Toate soldurile debitoare și acestea sunt conturi cu caracteristica A, merg la secțiunea „Sold ACTIV”.
• Toate soldurile creditoare, și acestea sunt conturi cu caracteristica P, merg la secțiunea „PASIV” din bilanţ.
• Conturile cu caracteristica AP se transferă în bilanț astfel: dacă există sold debitor, se duce la un ACTIV, dacă există sold creditor, se trece la un PASIV.

Suma primită în ACTIV sau PASIV se înscrie în denumirea specifică a indicatorului economic. Baza pentru includerea sumei în indicatorul economic va fi denumirea contului contabil, sau, când nu este clar, vom folosi legea privind completarea bilanţului. Ei bine, vom începe să completăm bilanţul foarte curând.

Imobilizari si imobilizari necorporale la completarea bilantului

Mijloacele fixe sunt indisolubil legate de un concept precum amortizarea (contabilizat în contul 02). Amortizarea este o scădere treptată a costului inițial al unui activ asociat cu funcționarea activului. Procesul de amortizare a mijloacelor fixe are loc pe o anumită perioadă de timp, dar mai mult de un an. Ca urmare, totul va ajunge la punctul în care suma deprecierii va fi egală cu costul inițial al sistemului de operare.

Uită-te la SARE. Contul 01 înregistrează sumele tuturor mijloacelor fixe la costurile inițiale. Contul 02 ia în calcul sumele de amortizare ale acestor mijloace fixe. Acum vă întrebați, ce legătură are asta cu bilanţul?

S-ar părea că conform regulilor de înregistrare a sumelor din SALT în bilanţ, trebuie să trimitem sumele din contul 01 la ACTIV, iar sumele din contul 02 la PASIVUL bilanţului. Cu toate acestea, există o excepție pentru activele fixe.

Esența lui este că înainte de a trimite suma în bilanț luăm sumele de la 01, scădem sumele din 02 și trimitem suma rezultată unde????

IN soldul ACTIV. Deoarece amortizarea nu poate fi niciodată mai mare decât costul inițial al activului și, prin urmare, diferența dintre 01-02 va fi întotdeauna un debit. 01 cont (A) > 02 cont (P). Ei bine, în cazuri extreme, va fi 0.

Exact aceeași situație cu conturile 04 și 05. Aceasta ia în considerare activele unei întreprinderi care nu au un obiect fizic, cum ar fi o mașină sau o mașină. Contul 04 ia în considerare astfel de active ale întreprinderii, cum ar fi licențele, dreptul exclusiv de brevet, dreptul exclusiv de software etc. Perioada de utilizare a acestora este, de asemenea, mai mare de 12 luni și nu sunt destinate revânzării. Totul este la fel ca cu sistemul de operare. Amortizarea imobilizărilor necorporale (IMA) este contabilizată în contul 05.

Pentru a finaliza acest articol, îmi propun să facem o sarcină practică. Vom lucra puțin cu numerele din sistemul de operare. Sarcina este:

• împărțiți foaia într-un caiet sau blocnotes în două coloane: „Activ” și „Pasiv”
• de la SALT vom lucra cu rubrica „Sold la începutul perioadei”
• conform tuturor regulilor studiate în acest articol - notați conturile și sumele contabile, ceea ce poate fi clasificat ca „Activ” și ce poate fi clasificat ca „Datorii”
• În fiecare coloană, calculați totalul tuturor sumelor
• comparați suma totală a „Activ” și suma totală a „Datorii”

Pentru a finaliza sarcina, ați descărcat deja OSV. Dacă nu l-ați descărcat încă, descărcați-l aici.

Poate că acum suntem gata să completăm bilanţul. Vom face acest lucru în următorul articol. Vă invit.

P.S.

Nu pot să-mi scot acest articol din cap. Există o senzație de incompletitudine sau ceva. Scopul este clar - să te conducă pe tine, cititorul, la completarea bilanţului. Asigurați-vă că sunteți cât mai pregătit posibil pentru această acțiune. Și, deși trebuie să încerc să fac explicația de înțeles, mai lipsește ceva din acest articol.

Înțeleg că vor mai fi întrebări, dar vreau să le țin la minimum. Cred că voi răspunde la unele dintre aceste întrebări în avans. Înainte să începem completarea formularului de bilanţ, vă sugerez să mai lucrați puțin cu SALT.

Aceasta este ceea ce trebuie să facem.

• continuăm să lucrăm cu prima coloană de SALT - „bilanţul de deschidere”
• notează facturile care crezi că colectează informații despre datoriile companiei noastre. Puteți începe imediat să scrieți acele facturi despre care știți că sunt în SALT. Puteți merge în sens invers - tăiați acele conturi care sunt responsabile pentru proprietatea companiei, pentru ceea ce puteți atinge. Facturile rămase sunt ceea ce aveți nevoie.
• Facturile emise au sume în „Debit” sau „Credit”, sau chiar ambele. Scrieți o factură, fiecare sumă și scrieți ce fel de datorie este - „Compania noastră datorează” sau „Compania noastră datorează”
• Amintiți-vă cum în contabilitate sunt numite „Datorii față de compania noastră” și „Compania noastră datorează”. În paranteze pentru aceste nume, scrieți termenii contabili pentru fiecare sumă. Pentru sfaturi, citiți acest articol.

Odată ce o faci, compară-l cu ceea ce am primit.

Completați formularul de bilanţ nr. 1 (descărcaţi formularul de bilanţ)

Cursuri de contabilitate. Pasul 6. Învățați să faceți un echilibru

Dacă vrei să devii contabil șef, atunci cu siguranță ar trebui să înveți cum să faci un bilanţ. Este responsabilitatea directă a contabilului-șef să întocmească un bilanț la sfârșitul fiecărui trimestru. Deci, vrei să înveți cum să echilibrezi un sold? Urmează un curs de contabilitate și vei învăța cum să faci un bilanţ și cum să-ți întocmești declarațiile fiscale. Cu siguranță vei obține un loc de muncă mai bine plătit! Este mai ieftin să înveți totul de la un profesionist decât să reînveți totul mai târziu! Toate informațiile sunt pe pagina Cursuri de Contabilitate.

Pentru a primi gratuit un pas al cursului „Cum să devii contabil șef”,

scrie-mi un email [email protected] „Vă rog să-mi trimiteți primul pas al cursului”.

6.1 Ce este inclus în „Soldul” organizației.

Cursuri de contabilitate este imposibil de construit fără informații detaliate despre construcția balanței. Deci, să învățăm cum să echilibrăm echilibrul. Din anumite motive, în numeroasele literaturi despre contabilitate, procesul de întocmire a bilanţului nu este descris nicăieri. Există multe articole despre cum să completați un bilanț, ce să reflectați în anumite linii de bilanț, dar nicăieri nu este descris în limbaj uman ușor de înțeles cum să faceți acest lucru. Prin urmare, când eram contabil șef începător, a trebuit să apelez la colegi mai experimentați pentru ajutor.

Dacă aveți la cine să apelați atunci când vă pregătiți primul bilanț, este grozav! Sarcina mea este să vă spun cele mai necesare lucruri despre cum să pregătiți un bilanț și puteți obține detaliile despre ceea ce să includeți în liniile bilanțului din literatura de specialitate.
Soldul se depune la fisc de patru ori pe an: pe trimestrul I, pe 6 luni, pe 9 luni si pe an.

Cuvântul figurat „Echilibru” include:

— Bilanțul contabil (formular N 1);
— Declarația de profit și pierdere (formular nr. 2);
— Raport privind modificările de capital (Formular nr. 3);
— Situația fluxurilor de trezorerie (Formular nr. 4);
— Anexă la bilanţ (Formular nr. 5);
- notă explicativă.

Cu toate acestea, întreprinderile mici nu depun Formularul 3, Formularul 4 și Formularul 5. Prin urmare, nu le vom considera ca parte a pregătirii noastre.
Soldul se depune la fisc până în data de 30 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului. Acestea. pentru primul trimestru - până la 30 aprilie, pentru al 2-lea - până la 30 iulie, pentru al 3-lea trimestru - până la 30 septembrie, iar rapoartele anuale trebuie depuse la fisc înainte de 30 martie a anului următor.

Formularele de bilanț se schimbă frecvent, așa că dacă nu aveți un program de consultanță pe computer de pe care să puteți obține cele mai recente versiuni ale formularelor, puteți cumpăra de la biroul dvs. fiscal un pachet complet de formulare de bilanț cu toate cele mai recente modificări. Când faceți un echilibru pentru prima dată, este mai bine să faceți acest lucru pentru a nu fi nevoit să vă uitați în program, ci să obțineți un pachet de sold gata făcut.

Înainte de a începe să vă pregătiți bilanțul, trebuie să vă verificați toate conturile. Pentru o mai bună înțelegere, vom presupune că organizația noastră este angajată în comerț cu ridicata.

Cum să descărcați un formular cu un cod de bare și cum să întocmiți un bilanţ pentru o afacere mică

Va fi mai clar așa.

Trebuie să începeți cu conturi de numerar - conturile 51 „Cont curent” și 50 „Numerar”.

În discuția noastră, voi ține cont de faptul că utilizați un computer în munca dvs. și folosiți unul dintre programele de contabilitate (vom vorbi despre asta mai detaliat mai târziu). Nu-mi pot imagina pe cineva făcând contabilitate manual.

Avantajul utilizării programelor de contabilitate este că trebuie doar să introduceți tranzacții pentru toate documentele primare, iar programul generează el însuși toate rapoartele de cont (extrase de cont, carduri de cont etc.).

Așadar, înregistrați toate extrasele bancare, formând astfel contul 51. În același timp, reconciliați soldul contului 51 (sold de închidere) pe care l-ați obținut cu extrasul de cont. Pentru a vedea soldul final pentru un anumit cont, trebuie doar să creați un extras pentru acest cont pentru luna respectivă. Un extras de cont este un raport care arată toate tranzacțiile din cont pentru luna. În cursul nostru de formare am învățat cum se formează un cont folosind structura unui cont. Deci această structură a contului este extrasul de cont.

În continuare, postăm toate documentele de numerar, formând astfel contul 50. În același timp, verificați soldul contului 50 (sold de închidere) pe care l-ați obținut cu soldul de bani în casa de marcat. În același timp, verificăm dacă documentele de numerar sunt întocmite corect și dacă toate semnăturile sunt pe ordinele de primire și de cheltuială.

Deci, ne-am ocupat de conturi de numerar.

Următoarea etapă este verificarea conturilor de bunuri și mijloace fixe. Pentru a face acest lucru, verificați dacă toate documentele de la furnizori au fost înregistrate (facturi). De exemplu, conform documentelor de primire, ați primit bunuri în valoare de 200.000 de ruble. fără TVA și TVA 200.000*18%=36.000 rub. Trebuie să verificați dacă cifra de afaceri din debitul contului 41 „Marfa” este egală cu 200.000 de ruble.

În acest caz, ați vândut bunurile, iar costul mărfurilor vândute este de 50 000. Aceasta înseamnă că creditul contului 41 ar trebui să fie egal cu 50 000.

Mai mult, rămâne un sold pe cel de-al 41-lea cont. Aceasta este valoarea bunurilor rămase la sfârșitul perioadei. Când înregistrați documente de intrare și de ieșire în programul de contabilitate, programul însuși calculează numărul de mărfuri care au ajuns la depozit, care au părăsit depozitul și cantitatea de mărfuri care au rămas în depozit. Ar trebui să comparați aceste date cu rapoartele depozitarilor în fiecare lună. Dacă datele se potrivesc, grozav! Dacă nu, trebuie să faceți un inventar de urgență al depozitului pentru a înțelege situația.

După ce v-ați ocupat de conturile activelor materiale, verificați contul 60 „Decontări cu furnizorii”. Cu fiecare furnizor la sfârșitul lunii trebuie să aveți un raport de reconciliere semnat de ambele părți. Trebuie să verificați dacă soldul furnizorilor, care a fost obținut pe al 60-lea cont pentru fiecare furnizor, se potrivește cu raportul de reconciliere. Dacă nu, înseamnă că o eroare s-a strecurat pe undeva. Poate că nu toate documentele pentru furnizarea de bunuri sunt reflectate sau plata a ajuns accidental la alt furnizor.

62/90 reflecta datoria cumpărătorului.
90/68 perceput TVA.
90/41 a anulat costul mărfurilor vândute.
90/44 anulate cheltuieli care au scăzut în perioada de raportare.
90/99 reflectă rezultatul financiar.

Am scris acum postări fără subconturi pentru al 90-lea cont pentru a reaminti încă o dată schema generală, iar cu subconturi aceste postări au fost descrise în detaliu când vorbeam despre vânzări (vânzări).

După aceasta, verificați acuratețea plăților către clienți. Cu fiecare cumpărător trebuie să aveți și un raport de reconciliere, a cărui sumă trebuie să corespundă soldului cumpărătorului din contul 62 „Decontări cu cumpărătorii”

Vedeți că profitul dvs. a fost realizat pe al 99-lea cont.

După toți acești pași, imprimați „Retur – Bilanț”. Bilanțul cifrei de afaceri este un raport care indică sumele soldurilor la începutul perioadei pentru toate conturile, cifra de afaceri aferentă lunii prin debit și credit, iar soldul la sfârșit. Acesta este soldul tău (formularul 1)! Soldurile debitoare (solurile de închidere) ale conturilor sunt un activ în bilanțul dvs., iar soldurile creditoare ale conturilor sunt o datorie în bilanțul dvs.

Puteți stăpâni pe deplin materialele dacă vă înscrieți la formare.

Toate informațiile despre cursuri pot fi obținute

pe pagina Cursuri de contabilitate

Bilanțul conține informații despre valoarea tuturor activelor și pasivelor întreprinderii. Soldul se întocmește după încheierea perioadei de raportare și se transmite Serviciului Fiscal Federal și Rosstat până la 31 martie inclusiv. Vă vom spune cum să întocmiți un bilanţ, chiar și pentru un începător, și ce formă de bilanţ să utilizaţi. De asemenea, veți putea descărca un exemplu de bilanţ.

Formular de bilanț

Ministerul Finanțelor recomandă utilizarea noului formular de bilanţ aprobat în 2010. Puteți face modificări unui formular de raportare, cum ar fi un bilanţ - adăugați informațiile necesare sau ștergeți acele poziții pentru care compania nu are date. Bilanțul este prezentat în figura 1.

Poza 1. Formular de sold nou (click pentru a mări)

Tipuri de bilanţ

Există mai multe tipuri de bilanțuri, în funcție de momentul în care este necesar să se întocmească bilanțul unei organizații, cât de complet afișează informații despre funcționarea întreprinderii, ce informații sunt utilizate, cum sunt introduse datele și alte caracteristici. Enumerăm principalele tipuri de echilibru:

• introductiv – format pentru o nouă întreprindere;
• intermediar sau test, format trimestrial;
• curent, creat de la o dată arbitrară;
• initial – rezumă rezultatele anului trecut, iar munca în noul an începe cu aceasta;
• bilanţ final sau de lichidare - întocmit în cazul în care societatea îşi încetează activitatea din diverse motive (citiţi şi despre etapele falimentului întreprinderii );
• igienizat – pentru firmele supuse reorganizării sau reabilitării.

Bilantul depinde de tipul de forma juridica a societatii si de tipul de activitate. Bilanțurile diferă și în funcție de organizațiile care întocmesc acest document:

1. General sau individual, pentru intreaga intreprindere.
2. Privat, într-o divizie separată a întreprinderii.
3. Divizarea, când o întreprindere este împărțită în mai multe.
4. Consolidarea, atunci când mai multe întreprinderi sunt create într-una singură.

Cum se completează foaia de acoperire a bilanțului

Documentul trebuie să indice date care dezvăluie informații despre cine a întocmit bilanțul organizației, la ce dată, cine este contribuabilul și alte informații. Acesta este un fel de „pagină de titlu”, unde sunt indicate următoarele informații:

• organizația care furnizează documentul este obligată să-și scrie numele așa cum este scris în actele constitutive;
• adresa completă și codul poștal;
• data raportării;
• numărul de identificare fiscală a întreprinderii;
• cod de forma juridica conform OKOPF;
• cod de proprietate conform OKFS;
• cod conform OKPO, clasificatorul întreg rus de întreprinderi și organizații;
• codul activității principale a întreprinderii din OKVED ;
• unitate de măsură a fondurilor, mii sau milioane de ruble; dacă întreprinderea are indicatori înalți, este indicat codul conform OKEI, clasificatorul întreg rus de unități de măsură.

Cum se întocmește un bilanț: completați secțiunea „Active”.

Un activ al întreprinderii reprezintă totalitatea proprietăților și pasivelor existente utilizate de companie în activitățile sale, exprimate sub formă de bani și capabile să genereze venituri. Activele pot fi fie curente, fie necurente.

Activele curente includ acele active ale companiei care sunt consumate în producția de bunuri sau servicii și necesită reînnoire constantă pe tot parcursul anului. Acestea sunt materii prime necesare producției, creanțe pe termen scurt, bani, piese de schimb, consumabile.

Următoarele sunt incluse în „Active circulante”:

1. Stocurile sunt bunuri de valoare necesare pentru producerea produselor, revânzarea ulterioară a bunurilor, prestarea de servicii sau pentru nevoile managementului companiei.
2. TVA-ul pentru activele achiziționate este un impozit pentru care o companie poate primi o deducere.
3. Creanţe de încasat - creanţe de încasat avansuri emise.
4. Investițiile financiare fără echivalente de numerar sunt investiții pe o perioadă mai mică de douăsprezece luni.
5. Numerarul și echivalentele de numerar sunt toate numerarul și echivalentele de numerar ale unei companii, care includ depozite și investiții financiare speculative.
6. Alte active circulante – informații care nu sunt incluse mai sus.
7. Totalul secțiunii este totalul total al tuturor liniilor, care arată valoarea acestor active ale companiei.

Activele imobilizate includ obiecte de valoare utilizate în producție mai mult de un an. Acestea sunt clădiri industriale, structuri, vehicule, mașini-unelte, echipamente de producție, investiții pe termen lung.

Secțiunea „Active imobilizate” conține rândurile:

1. Imobilizările necorporale sunt valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale ale unei întreprinderi după luarea în considerare a amortizarii.
2. Rezultatele cercetării și dezvoltării - sunt introduse date privind cercetările finalizate și alte lucrări dintr-un plan similar.
3. Active necorporale de explorare și active corporale de explorare - aceste secțiuni sunt completate de companiile care dezvoltă resurse naturale. Aceste secțiuni sunt completate cu impactul deprecierii.
4. Mijloacele fixe reprezintă costul inițial al activelor unei companii după luarea în considerare a amortizarii.
5. Investițiile profitabile în active materiale sunt echipamente, bunuri imobiliare și orice altă proprietate închiriată de o întreprindere pentru a genera venituri suplimentare.
6. Investiții financiare - aici sunt incluse acele investiții, obligațiile pentru care expiră în mai puțin de douăsprezece luni.
7. Activ de impozit amânat – valoarea impozitului care reduce impozitul în perioadele viitoare.
8. Alte active imobilizate - informații care nu au fost introduse anterior.
9. Total partiție – totalul tuturor rândurilor, care arată dimensiunea totală a partiției.

Cum se completează secțiunea „Datorii”.

Această secțiune indică modul în care este format activul. Acest lucru este acoperit în următoarele secțiuni:

• capitalul și rezervele, de obicei acestea includ capitalul autorizat, capitalul de rezervă și fondurile proprii ale proprietarilor întreprinderii;
• pasive pe termen scurt, care includ împrumuturi, împrumuturi și orice datorii cu o scadență mai mică de un an, venituri amânate;
• pasive pe termen lung, care includ fonduri împrumutate - împrumuturi, împrumuturi, orice datorii cu o scadență mai mare de un an.

Capital și rezerve

Să vedem cum să întocmim un bilanţ în secţiunea „Capital şi rezerve”.

Capital autorizat - introduceți soldul contului 80 în acest rând.

Acțiuni proprii răscumpărate – valoarea acțiunilor răscumpărate.

Reevaluarea activelor imobilizate - indica suma cu care a crescut valoarea activelor imobilizate, identificate ca urmare a reevaluarii.

Capital suplimentar - aici fondurile primite de întreprindere sunt indicate ca urmare a unor bunuri suplimentare sau valoroase aduse de fondatorii companiei, fie ca urmare a primei de emisiune, fie în timpul reevaluării mijloacelor fixe.

Capitalul de rezervă este fondurile unei întreprinderi strânse din profitul net și utilizate pentru asigurarea împotriva pierderilor și daunelor.

Rezultatul reportat - rezultatul rezultatului reportat primit sau al pierderilor neacoperite, este înregistrat pe baza de angajamente.

Total secțiune – costul total al pasivelor secțiunii.

Secțiunea „Finanțare direcționată” Numai organizațiile non-profit pot completa acest formular.

sarcini pe termen lung

Fondurile împrumutate sunt obligații de datorie pe termen lung ale unei întreprinderi. Dobânda la datoriile pe termen lung este clasificată ca datorie pe termen scurt.

Datoria privind impozitul amânat este valoarea impozitului care va crește impozitul de plătit în perioadele viitoare.

Datoriile estimate sunt cele pentru care marimea sau data scadenței nu este determinată.

Alte obligații sunt informații care nu au fost descrise mai sus.

Total pentru secțiune – rezultatul obligațiilor enumerate.

Datorii pe termen scurt

Fondurile împrumutate sunt obligații de datorie pe termen scurt; dobânda la datoria pe termen lung este clasificată ca datorie pe termen scurt.

Creanţe – datorii pe termen scurt care există față de furnizori, autorități fiscale și angajații companiei.

Venitul amânat este de fapt acele venituri care se referă la perioade viitoare, dar primite într-o perioadă de raportare dată.

Alte obligații sunt informații care nu sunt enumerate mai sus, dar perioada de îndeplinire a acestora nu este mai mare de 12 luni.

Totalul secțiunii este totalul tuturor datoriilor pe termen scurt.

Interpretarea indicatorilor individuali ai bilanțului organizației

Dacă este necesar, în această secțiune a bilanțului organizației sunt detaliați indicatorii individuali, care ar trebui să faciliteze citirea și înțelegerea liniilor și codurilor tuturor secțiunilor bilanțului organizației.

Exemplu de bilanț

Oferim un exemplu de bilanţ 2017 care poate fi descărcat.

Desen 2 . Exemplu de completare a unui bilanţ (click pentru a mări)

Am subliniat că bilanţul este cea mai importantă formă de raportare şi, de asemenea, am furnizat structura bilanţului într-o secţiune separată. În ciuda faptului că întocmirea unui bilanţ în contextul automatizării muncii contabile este o chestiune de tehnologie, a şti cum să completezi un bilanţ este extrem de important. Acest lucru va permite nu numai identificarea posibilelor erori și inexactități la întocmirea formularului, ci și „citirea” corectă a bilanțului și analiza indicatorilor acestuia. Vă vom reaminti despre procedura de întocmire a unui bilanţ în consultaţia noastră şi vă vom arăta, de asemenea, cum să completaţi un bilanţ folosind un exemplu.

Cum să faci un bilanţ?

Întocmirea unui bilanţ este etapa finală a lucrărilor contabile. Și poate fi compilat corect numai pe baza datelor complete și de încredere conținute în sistemul contabil. Astfel de date sunt colectate în . Datele din aceste registre și transcrierile lor constituie baza de informații pentru raportare, inclusiv. si bilant.

La intocmirea unui bilant, este important nu numai sa se cunoasca procedura de mentinere a inregistrarilor contabile si reflectarea tranzactiilor in conturi, ci si sa se retina regulile de baza specifice intocmirii situatiilor financiare.

De exemplu, în bilanț, activele și pasivele ar trebui împărțite în termen scurt și pe termen lung (clauza 19 din PBU 4/99). Activele și pasivele sunt considerate pe termen scurt dacă perioada de circulație (rambursare) a acestora nu depășește 12 luni de la data raportării sau ciclul de funcționare dacă este mai mare de 12 luni. Și toate celelalte active și pasive sunt prezentate în bilanț ca pe termen lung. De aceea, activele imobilizate sunt reflectate în bilanţ în secţiunea I „Active imobilizate”, iar bunurile - în secţiunea II „Active circulante”.

Caracteristici ale întocmirii unui bilanţ

Bilanțul nu poate compensa elementele de activ și de pasiv decât dacă o astfel de compensare este prevăzută de dispozițiile contabile relevante. Aceasta înseamnă, de exemplu, că, dacă la data de raportare există conturi de încasat de la clienți în valoare de 120.000 de ruble și conturi de plătit personalului pentru salarii de 80.000 de ruble în bilanț, acești indicatori ar trebui să fie reflectați separat - 120.000 de ruble - în activul și 80.000 de ruble - în răspundere. Este imposibil să se arate doar diferența de 40.000 de ruble (120.000 de ruble - 80.000 de ruble) în activul bilanțului. Cu toate acestea, TVA la un avans primit sau emis reduce, respectiv, sumele conturilor de plătit și de creanță reflectate în bilanț (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.09.2013 Nr. 07-02-18/01).

De asemenea, este important de reținut că în bilanț indicatorii sunt reflectați într-o evaluare netă, adică minus valorile de reglementare (clauza 35 din PBU 4/99). Aceasta înseamnă, de exemplu, că activele imobilizate sunt prezentate în bilanț la valoarea lor reziduală (adică, excluzând amortizarea), iar creanțele clienților sunt prezentate minus provizionul pentru datorii îndoielnice.

Să reamintim, de asemenea, că bilanțul trebuie să conțină date pentru cel puțin 2 ani - anul de raportare și cel anterior anului de raportare (clauza 10 din PBU 4/99). Totodată, formularul de bilanţ aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor din 2 iulie 2010 nr. 66n prevede reflectarea datelor la data de raportare, la 31 decembrie a anului precedent şi la 31 decembrie a anului precedent. anul anterior celui precedent.

Completarea unui bilanţ: exemplu cu explicaţie

Pentru a întocmi sau a verifica un bilanţ întocmit, se foloseşte de obicei un registru contabil, cum ar fi un bilanţ. Dar trebuie să luați din el doar indicatorii de bilanţ, adică bilanţul, deoarece bilanţul dezvăluie date pentru o anumită dată, nu pentru o perioadă. Împreună cu bilanțul contabil, sunt utilizate transcrierea contului și alte date analitice, după caz.

Mai jos vă vom arăta cum să faceți un bilanț folosind un exemplu cu instrucțiuni pas cu pas.

Să dăm un exemplu de bilanţ al Zima LLC la 31 decembrie 2017. Pentru simplitate, să presupunem că organizația a fost creată în 2017. Prin urmare, nu vor exista indicatori de raportare comparativă la 31.12.2016 și 31.12.2015 în bilanț. Avand in vedere ca datele de activ si pasiv din bilant in general nu sunt supuse compensarii, bilantul trebuie prezentat in forma extinsa. Aceasta înseamnă că conturile activ-pasive vor reflecta atât soldurile debitoare, cât și cele creditoare.

Puteți vizualiza bilanţul pe anul 2017.

Pentru a completa bilanțul, oferim o defalcare a conturilor contabile individuale. Să remarcăm că soldul conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” este format exclusiv din datorii pe termen scurt.

Soldul creditor al contului 62 reprezintă un avans primit în valoare de 177.000 de ruble, pentru care a fost perceput TVA în valoare de 27.000 de ruble (177.000 * 18/118) și se reflectă în înregistrarea contabilă: Debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - Credit Cont 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

Soldul contului 97 reprezintă cheltuieli pentru produse software uzate (drepturi neexclusive) de natură pe termen lung.

Prezentăm fiecare rând din bilanţ în ordinea în care soldul existent se reflectă în bilanţ.

Bilanțul completat pe baza exemplului dat poate fi descărcat de pe linkul de mai jos.