A fizetések felhalmozódnak, de nem fizetnek 6 személyi jövedelemadót. A felhalmozott, de ki nem fizetett összegek tükrözése

A szervezet 2016 első negyedévében havi fizetést fizetett a dolgozóknak, de nehéz anyagi helyzetük miatt nem fizette ki. Hogyan kell a „bérbevételt” tükrözni az első negyedévi számításban? Hogyan kell kitölteni a hat hónapos személyi jövedelemadót, ha az alkalmazottak csak áprilisban kapták meg a január-márciusi fizetésüket, miután az adóügynök az első negyedévre bejelentett? Az ezekre a kérdésekre adott válaszokat az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. május 24-i BS-4-11/9194 számú levele tartalmazza.

1. szakasz számítás

A tisztviselők emlékeztettek arra, hogy a 6-NDFL számítás 1. szakasza az első negyedévre, fél évre, kilenc hónapra és egy évre vonatkozó felhalmozási összeggel van kitöltve.

Az 1. pont 070. sora „A levont adó összege” a beszámolás napján fennálló teljes visszatartott adó összegét tartalmazza, az adóidőszak kezdetétől halmozottan. A 080 „Az adóügynök által nem visszatartott adóösszeg” sorban - a beszámolási időszak napján le nem vont adó teljes összege, halmozottan az adóidőszak kezdetétől (figyelembe véve az adótörvénykönyv 226.1. cikkének 5. pontját). Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226.1. cikkének 14. cikke).

A vizsgált helyzetben a 2016 első három hónapjában felhalmozott, de áprilisban kifizetett munkabér után áprilisban közvetlenül a jövedelem kifizetésekor kell az adót visszatartani. Ennek megfelelően az első negyedévre vonatkozó 6-NDFL számítás 1. szakaszának 070-es és 080-as soraiba „0” kerül. A hat hónapra vonatkozó 6-NDFL számítás kitöltésekor pedig az 1. pont 070-es sorában kell feltüntetni az áprilisban kifizetett bérből levont adó összegét.

A január-márciusra felhalmozott munkabér teljes összegét, valamint az ilyen jövedelem után számított adó összegét a 6-NDFL számítás 1. szakaszának 020. és 040. sora tartalmazza mind az első negyedévre, mind a félévre vonatkozóan. .

2. szakasz számításai

A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket e jelentési időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Ha egy műveletet az egyik jelentési időszakban kezdték meg, és egy másik jelentési időszakban fejezték be, akkor az megjelenik a befejezési időszakban. Mivel az ismertetett esetben a bér kifizetésére csak áprilisban került sor, ezért erre a bevételre vonatkozóan a 6-NDFL számítás 2. pontja kerül kitöltésre, kezdve a 2016. év hat hónapjára vonatkozó 6-NDFL számítással.

Ebben az esetben a 2. szakasz „A bevétel tényleges beérkezésének időpontja” 100. sorát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve cikkének rendelkezéseit, a 2. szakasz „Adólevonás időpontja” 110. sorát figyelembe véve kell kitölteni - figyelembe véve a következőket: cikkének (4) bekezdésében és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226.1 cikkelyének (7) bekezdésében, a 2. szakasz 120. sorában „Adóátutalások” - figyelembe véve a 226. cikk (6) bekezdésében és a cikk (9) bekezdésében foglalt rendelkezéseket

A 6-NDFL űrlapot negyedévente nyújtja be egy vállalkozó, aki alkalmazottakat vesz fel, és jövedelmet fizet nekik. A személyi jövedelemadó jövedelemből történő kiszámításának felelőssége a munkáltatót terheli, mivel adóügynöki státuszt vesz fel. A jelentésből kiderül, hogy mikor és milyen mennyiségben teljesítették a munkavállalókat, illetve milyen adót vontak le tőlük. Néha előfordul, hogy a munkáltató nem tudja időben kifizetni a bért. Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t, ha a bérek késnek , Nézzük meg alább.

Hogyan jeleníthető meg a késés a 6-NDFL-ben

A jövőbeni nehézségek elkerülése érdekében érdemes részletesen megfontolni a 6-NDFL kitöltését, ha a bérek késnek .

Annak a hónapnak a napja, amikor a fizetés felhalmozódik, az a nap, amikor a munkavállaló. Ez a mutató nem függ attól, hogy a munkáltató időben teljesítette-e a kifizetést vagy sem.

A késedelmes bérfizetés befolyásolja az adó kiszámításának és kincstári átutalásának idejét. Az adót csak a tényleges befizetés pillanatában lehet kiszámítani.

Az adóösszeg átutalására a munkavállaló tényleges munkabérének átvételét követő munkanapon kerül sor.

Például az áprilisi béreket felhalmozták. A törvény szerinti tényleges kifizetésnek április 30-án kellene megtörténnie, de a fennálló körülmények miatt április 14-én megtörtént. Ebben az esetben 14-e előtt nincs hova kivenni az adóösszeget, mert a munkavállalónak ez idő alatt egyáltalán nem volt bevétele.

Illetve 15. előtt sem lehet az adó összegét a kincstárba utalni, ami a 6-os személyi jövedelemadóban fog megjelenni.

A lelkiismeretes munkáltató kártérítést kérhet a késedelmes bérért. Ha ez megtörténik, akkor ezt az eljárást a 6-NDFL nem jelzi, mivel a kompenzáció nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, és nem is szerepel a levonások listáján.

Jó példa

Tekintsük ezt a példát, hogy jobban megértsük, amikor a bérek késnek:

Az adóügynök nehéz anyagi helyzetbe került, és nem tudta kifizetni alkalmazottja Petya májusi fizetését. Péter fizetése 000 rubel, a kamatláb 13%, ami 6 személyi jövedelemadót is mutat. A Petya jövedelméből kiszámolandó adó összege 000*13%=5200.

Tehát a fizetést májusra számolták ki, és június 16-án fizették ki. Hogyan tükrözzük ezt a helyzetet a 6-NDFL-ben?

• – bevétel beérkezésének dátuma – 31. megjelenítése (hónap, amelyre a bért számították).
• – az adóösszeg tényleges visszavonásának időpontja, vagyis amikor Péter kézhez vette a fizetését – 06.16.
• – az adó átutalásának időpontjában – június 17. munkaszüneti nap, vagyis jelezzük.
• – megmutatjuk a tényleges bevétel összegét – 000 rubel.
• 140. sor - megjeleníti a költségvetésbe történő befizetés adókulcsával számított összeget - 5200 rubelt.

Így Péter ezt az 5200-at kifizette az ezeréből.A munkáltató adóügynökként működött, Péter pedig maga is adófizető. Péter munkaadója jó ember lévén 5000 rubel kártérítést számolt neki a késedelemért, de ez az összeg a 6-NDFL-ben késedelmes bér esetén nem számolható el bevételként, mivel nem adóköteles.

Érdekes videó az ilyen típusú bejelentések kitöltéséről:

A munkáltató fizetési kötelezettségei

A Munka Törvénykönyve a szerződéses feltételekkel munkavégzésre felvett munkavállalók védelme érdekében munkabér fizetésére kötelezi a munkáltatót. Ezenkívül szigorúan meghatározott időkereten belül kell fizetnie.

A fizetés összegét, valamint a munkavállalónak történő kifizetésének időpontját a munkavállaló által aláírt szerződés, a társaságon belüli szabályok, a munkaszerződések, valamint közvetlenül a Munka Törvénykönyve rögzíti.

Az a munkavállaló, aki 2 hete egymás után végzett munkáért nem kapta meg az őt megillető jövedelmet, a munkavégzés szüneteltetését jelezheti a munkáltatónak. Ezenkívül az esedékes kifizetések kivárását is ki kell fizetni. A számítás a munkavállaló átlagkeresete alapján történik.

6-NDFL késedelmes bérek esetén ez a tény azt tükrözi, hogy az adóhatóságot, majd a munkaügyi felügyelőket valószínűleg érdekelni fogják. A munkáltató jogilag köteles:

• Fizessen kompenzációt az alkalmazottaknak.
• Bonyolult helyzetekben lehetséges a büntetőjogi felelősség.

Ezért az alkalmazottai munkájukért fizetett fizetés teljes mértékben magának a munkáltatónak az érdeke. A bérfizetés késése a következő okok miatt fordul elő:

• A bérbeadó cég nehéz anyagi helyzete.
• A munkáltatónak kétségei vannak az elvégzett munka minőségével kapcsolatban.
• A munkáltató egyéb megfontolásából vagy szándékos fizetés elmaradása miatt.

Megjegyzendő, hogy a nem teljesen becsületes munkaadók egy része a bérek 50%-át kifizetve úgy gondolja, hogy így megszabadulhatnak a felelősségtől. Ez rossz. A munkabér részleges elmulasztása is büntetőjogi felelősséget vonhat maga után, akárcsak a teljes nemfizetés.

Tehát a 6-NDFL-t úgy tervezték, hogy megjelenítse az alkalmazottak által kapott összes bevételt, valamint a beérkezésük és a forrásadók időzítését, ami közvetlenül tükröződik a 6-NDFL űrlapon.

Sokat beszéltek és írtak a 6-NDFL számítás kitöltésének eljárásáról. A könyvelőknek azonban továbbra is vannak kérdéseik, ezért a Szövetségi Adószolgálat kénytelen válaszolni rájuk. A következő, 16. 02. 25-i BS-4-11/3058@ levélben a számítás 2. pontjának helyes kitöltésének módjáról van szó, ha a decemberi fizetést csak ez év januárjában fizették ki, valamint ha a A márciusi fizetést április elején állították ki a munkavállalónak.

Alapszabályok

Ma a hatályos szabályok szerint a 6-NDFL számítás 1. pontja az első negyedévre, fél évre, kilenc hónapra és egy évre vonatkozó felhalmozási összeggel van kitöltve.

A megfelelő 2. szakaszban azonban csak azok a műveletek szerepelnek, amelyeket ezen időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre. Nyitott marad a kérdés: mi a teendő, ha a műveletet az egyik időszakban kezdték, és egy másik időszakban fejezték be? A szakértők szerint ennek meg kell jelennie a befejezési időszakban.

Nézzünk meg közelebbről a sorok kitöltésének néhány szabályát:

A 100. sor kitöltésekor figyelembe vesszük az Adótörvénykönyv 223. cikkében foglaltakat.

A 110. sor kitöltésekor ügyeljünk az Adótörvénykönyv 226. § (4) bekezdésére és 226.1. § (7) bekezdésére.

A 120. sor kitöltésekor az Adótörvénykönyv 226. § (6) bekezdésében és 226.1. § (9) bekezdésében foglaltakból indulunk ki.

A 030 „Adólevonások összege” sorban található adatokat összehangoljuk az adóalanyok levonásainak típusaihoz tartozó kódok értékeivel, amelyeket a Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú rendelete hagy jóvá.

Fizetés és feltételek

Ha figyelmesen elolvassa az adótörvény 223. cikkének (2) bekezdését, megtalálhatja benne a munkabér formájában szerzett bevétel tényleges megérkezésének dátumát. A dokumentum szerint ez annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre a szóban forgó jövedelem keletkezett. Emlékezzünk vissza, hogy az adóügynökök feladatai közé tartozik az adó összegének levonása az adózó jövedelméből a kifizetéskor. Az adófizetés utolsó napja a bérfizetés napját követő nap.

Ami a betegszabadság és a szabadságdíj kifizetését illeti, ebben az esetben a személyi jövedelemadót annak a hónapnak az utolsó napjáig utalják át, amelyben ezeket a kifizetéseket teljesítették.

Tavalyi esetek

Sok cégnél az a gyakorlat, hogy a decemberi fizetést nem az újévi ünnepek előtt, hanem közvetlenül az „újévi ünnepek” után, azaz nagyjából 10. után fizetik ki a munkavállalóknak. Pontosabban csak a hivatalosan munkaszüneti napok ütemezésének előzetes állami jóváhagyása után tudjuk megmondani.

Tehát mi a teendő, ha a decemberi kifizetést január 12-e után fizetik ki? És hogyan kell tükrözni ezt a pontot a 6-NDFL számításában?

Hogyan jelenik meg a művelet a 2. szakaszban (a 2015–2016-os számítási példával):

A 100. sor „Tényleges bevételszerzés dátuma” 2015.12.31.

A 110. sor „Adólevonás dátuma” az adatokkal kitöltve - 2016.01.12.

120. sor „Adófizetési határidő” 2016.01.13.

A 130. „Ténylegesen kapott jövedelem összege” és a 140. „Letartott adó összege” sorokba az összesített mutatók kerülnek be.

Nyaralás és buktatók

Hasonló a helyzet a szabadságdíjjal is: 2016 márciusára bizonyos esetekben csak áprilisban utalják át. Ha feltételezzük, hogy az átutalások április 8-án történtek, akkor a visszatartott és átutalt adó összegét a 2016. I. félévi számítás 2. pontjában kell feltüntetni, akkor azt be kell írni.