คู่สัญญาไม่ได้สะท้อนถึงการขายและตอบสนองต่อหน่วยงานด้านภาษี เอกสารถูกออกให้กับคู่สัญญาที่ไม่ถูกต้อง: แก้ไขข้อผิดพลาด

คำถามถึงผู้สอบบัญชี

องค์กรยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมจำนวนภาษีที่ต้องการคืน มีการจัดทำเอกสารการหักเงิน: มีใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญา, ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย, ใบรับรองการทำงาน ฯลฯ อย่างไรก็ตาม ในระหว่างการตรวจสอบ การตรวจสอบถือว่าการหักเงินดังกล่าวผิดกฎหมาย เนื่องจากไม่ได้แสดงในบัญชีการขายของซัพพลายเออร์ที่ออกใบแจ้งหนี้ ตำแหน่งสรรพากรถูกกฎหมายหรือไม่?

ตามกฎของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เรียกร้องการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในขณะเดียวกันก็ตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ (ข้อ 1, 2 ของมาตรา 171, มาตรา 1 ของมาตรา 172 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์):

• สินค้า (งานบริการ) ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
• มีใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง
• สินค้า (งานบริการ) มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้สิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยขึ้นอยู่กับการโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณโดยคู่สัญญาของผู้เสียภาษีหรือความถูกต้องของคู่สัญญาที่ดูแลทะเบียนบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง (รวมถึงสมุดบัญชีการขาย)

ในทางปฏิบัติ หน่วยงานภาษีท้องถิ่นมักปฏิเสธการหักภาษีเนื่องจากความแตกต่างระหว่างบัญชีการซื้อของผู้เสียภาษีและบัญชีการขายของซัพพลายเออร์

ความจริงก็คือในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ ผู้ตรวจสอบจะกำหนดความเป็นจริงของการดำเนินธุรกิจ หากมีการระบุความแตกต่าง (เช่น ระหว่างตัวบ่งชี้ในการประกาศของผู้เสียภาษีและการประกาศของคู่สัญญาของเขา) เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะออกคำขอไปยังผู้ซื้อผู้เสียภาษีเพื่อให้คำอธิบาย ผู้ซื้อจะต้องตอบเพื่อยืนยันความเป็นจริงของธุรกรรม สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับข้อกำหนด โปรดดูที่

เมื่อได้รับการตอบกลับจากผู้เสียภาษีแล้ว หน่วยงานด้านภาษีจะขอเอกสารประกอบจากคู่สัญญา

หน่วยงานด้านภาษีจะต้องตรวจสอบเอกสารที่ส่งมาทั้งหมดซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการควบคุมโต๊ะ หากการตรวจสอบสรุปได้ว่าการหัก VAT นั้นไม่มีมูลความจริง สิ่งนี้จะถูกบันทึกในการดำเนินการที่ร่างขึ้นตามผลการตรวจสอบ (ข้อ 5 ของข้อ 88 วรรค 2 ของข้อ 1 ของข้อ 100 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย).

ดังนั้น การหักเงินจะไม่ถูกถอนออกโดยอัตโนมัติหากข้อมูลในสมุดบัญชีการซื้อของผู้ซื้อไม่ตรงกับข้อมูลในสมุดบัญชีการขายของซัพพลายเออร์

โปรดทราบว่าการปฏิเสธการหักภาษีของหน่วยงานจัดเก็บภาษีสามารถยื่นอุทธรณ์ต่อศาลได้ แนวทางอนุญาโตตุลาการกำลังพัฒนาเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ศาลระบุว่าการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยผู้ซื้อไม่ได้ขึ้นอยู่กับการกระทำของคู่สัญญาของเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งจากการลงทะเบียนโดยซัพพลายเออร์ของใบแจ้งหนี้ที่ออกให้กับผู้ซื้อในสมุดบัญชีการขาย สมุดบัญชีการขายไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการอ้างสิทธิ์ VAT สำหรับการหักลดหย่อน (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 10/03/2555 เลขที่ A40-12936/12-115-31, ภูมิภาค FAS โวลก้า ลงวันที่ 13 กันยายน 2554 เลขที่ A65-27977/2553).

เหตุใดศาลจึงปฏิเสธที่จะบังคับให้คู่สัญญาออกใบแจ้งหนี้? วิธีการจัดทำข้อตกลงเพื่อรับใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญา เอกสารอะไรที่สามารถแทนที่ใบแจ้งหนี้ได้?

ความสนใจ! คุณอยู่ในเว็บไซต์มืออาชีพสำหรับทนายความคดี อาจจำเป็นต้องลงทะเบียนเพื่ออ่านบทความนี้

การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบที่ควบคุมขั้นตอนการออกและประมวลผลใบแจ้งหนี้คือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและ "ในแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอก (บำรุงรักษา) เอกสารที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติหมายเลข 1) 1137)

เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินตลอดจนเมื่อได้รับจำนวนเงินการชำระเงินการชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (การปฏิบัติงานการให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สินการออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสม () . เอกสารเหล่านี้จะออกภายในไม่เกิน 5 วันปฏิทินนับจากวันที่จัดส่งสินค้า (การปฏิบัติงาน, การให้บริการ), การโอนสิทธิในทรัพย์สินหรือนับจากวันที่ได้รับจำนวนเงินที่ชำระ, การชำระเงินบางส่วนสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (ประสิทธิภาพ ของงาน การให้บริการ) การโอนสิทธิในทรัพย์สิน ดังนั้นผู้ขายมีเวลา 5 วันในการออกใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมให้กับผู้ซื้อ

แบบฟอร์มใบแจ้งหนี้ตลอดจนกฎการกรอกได้รับการอนุมัติตามมติหมายเลข 1137

ในเวลาเดียวกัน ทั้งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและมติหมายเลข 1137 ไม่ได้จัดให้มีกลไกที่ผู้ซื้อมีสิทธิ์ที่จะกำหนดให้ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้

ดังนั้น หากคู่สัญญาไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ได้ วิธีเดียวที่จะบังคับให้คู่สัญญาปฏิบัติตามภาระผูกพันคือการไปศาลเพื่อปกป้องสิทธิที่ถูกละเมิด การพิจารณาคดีในประเด็นนี้มีความคลุมเครือ

ในการพิจารณาคดีบางกรณี ศาลระบุว่าผู้ซื้อมีสิทธิ์เรียกร้องให้คู่สัญญาจัดทำใบแจ้งหนี้ แนวทางนี้มีพื้นฐานมาจากข้อเท็จจริงที่ว่าข้อกำหนดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อปราบปรามการละเมิดสิทธิพลเมืองที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามสัญญา

ตัวอย่างเช่น ศาลตอบสนองข้อเรียกร้องของบริษัทที่ว่าคู่สัญญาจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ คำตัดสินของศาลชั้นต้นได้รับการสนับสนุนจากศาลชั้นสูง ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40-24857/11-62-213). ผู้พิพากษาใช้บทบัญญัติของศิลปะ ศิลปะ มาตรา 12, 309–310 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้ข้อสรุปว่ามีเหตุผลในการพิจารณาข้อเรียกร้องตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ในกรอบพันธกรณีทางแพ่ง ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้สำหรับอสังหาริมทรัพย์ที่ขายซึ่งไม่ได้ระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาซื้อ ศาลระบุว่าโดยพื้นฐานแล้วเหตุการณ์นี้ไม่ได้สะท้อนถึงข้อมูลที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับราคาตามสัญญาที่คู่สัญญาตกลงกันและมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มมูลค่าของอสังหาริมทรัพย์อย่างเทียมเพื่อประโยชน์ของผู้ขาย ความเป็นไปได้ในการเรียกร้องให้จัดทำใบแจ้งหนี้ตามข้อกำหนดที่มุ่งระงับการละเมิดสิทธิพลเมืองที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามสัญญาได้รับการยืนยันโดยการพิจารณาคดี ( มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 เมษายน 2547 ครั้งที่ 101/04). ในมตินี้ ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าผู้มีส่วนได้เสียมีสิทธิยื่นคำร้องต่อศาลอนุญาโตตุลาการเพื่อปกป้องสิทธิที่ถูกละเมิดหรือโต้แย้งและผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายในลักษณะที่กำหนดโดยประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาอนุญาโตตุลาการของรัสเซีย สหพันธ์ () ศาลอนุญาโตตุลาการมีเขตอำนาจเหนือกรณีข้อพิพาททางเศรษฐกิจและคดีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการของผู้ประกอบการและกิจกรรมทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ()

ข้อพิพาทเกี่ยวกับภาระผูกพันของคณะกรรมการในการออกใบแจ้งหนี้สำหรับอพาร์ทเมนต์ที่โอนไปยังโจทก์เนื่องจากมีการกำหนดภาระผูกพันดังกล่าวไว้ในสัญญาเกี่ยวข้องกับข้อตกลงของคู่สัญญาและเกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

อ่านในหัวข้อ

ศาลบางแห่งปฏิเสธที่จะใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกับความสัมพันธ์ทางภาษี

นอกจากนี้ยังมีแนวปฏิบัติด้านตุลาการที่ตรงกันข้ามซึ่งวิธีการปกป้องสิทธิที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งไม่สามารถใช้ได้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ดังนั้นบางครั้งศาลอนุญาโตตุลาการก็ปฏิเสธผู้ซื้อที่ต้องการให้ผู้ขายออกใบแจ้งหนี้

ตัวอย่างเช่น ศาลตัดสินว่าข้อเรียกร้องของบริษัทในการบังคับให้คู่สัญญาออกใบแจ้งหนี้นั้นผิดกฎหมาย ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 24 กันยายน 2551 ในกรณีที่หมายเลข A11-11888/2007-K1-9/605-40). เพื่อเป็นพื้นฐานสำหรับการปฏิเสธ ศาลระบุว่าบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดภาระหน้าที่ของผู้ขายในการโอนใบแจ้งหนี้ และกฎหมายภาษีไม่ได้ควบคุมความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางแพ่งและไม่ได้ใช้กับพวกเขา ใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้า (งาน) และอาจต้องโอนไปยังผู้ซื้อตามเงื่อนไขของสัญญา

ในอีกกรณีหนึ่ง บริษัทยังได้ขึ้นศาลโดยเรียกร้องให้คู่สัญญาออกใบแจ้งหนี้ () ศาลปฏิเสธโดยอ้างถึงความจริงที่ว่ากฎหมายแพ่งใช้ไม่ได้กับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินโดยอาศัยอำนาจการบริหารหรืออำนาจอื่น ๆ ของฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งรวมถึงความสัมพันธ์ทางภาษี ()

อีกตัวอย่างหนึ่งเมื่อศาลปฏิเสธที่จะบังคับให้คู่สัญญาออกใบแจ้งหนี้ แต่อ้างถึงเหตุที่แตกต่างกันเล็กน้อย (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการมอสโกลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ในคดีหมายเลข A40-12488/11-105-114) ศาลระบุว่าวิธีการปกป้องสิทธิที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่ง () ไม่สามารถใช้ได้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ศาลยังอ้างถึงประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งพื้นฐานสำหรับการเกิดขึ้นของภาระผูกพันคือสถานการณ์ที่บุคคลหนึ่ง (ลูกหนี้) จำเป็นต้องดำเนินการบางอย่างเพื่อประโยชน์ของบุคคลอื่น (เจ้าหนี้) หรือละเว้น การกระทำบางอย่างและเจ้าหนี้มีสิทธิเรียกร้องให้ลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน ภาระผูกพันเกิดขึ้นจากสัญญาซึ่งเป็นผลมาจากการก่อให้เกิดอันตรายและเหตุอื่น ๆ ที่ระบุไว้ในประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายภาษีไม่ได้ให้สิทธิ์แก่ผู้ซื้อในการยื่นคำร้องสำหรับภาระผูกพันในการออกใบแจ้งหนี้เพื่อบังคับให้ผู้ขายแสดงภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อและด้วยเหตุนี้จึงได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกิดจากการชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกและชำระแล้ว

ดังนั้น เมื่อบริษัทยื่นคำร้องต่อศาลพร้อมคำแถลงเกี่ยวกับภาระผูกพันของคู่สัญญาในการออกใบแจ้งหนี้ ศาลมักจะปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนด โดยพื้นฐานแล้ว มีคำตัดสินของศาลว่าวิธีการปกป้องสิทธิที่กำหนดโดยกฎหมายแพ่งใช้ไม่ได้กับความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษี ศาลยังชี้ให้เห็นถึงความเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้กฎหมายแพ่งกับความสัมพันธ์ด้านทรัพย์สินโดยอาศัยอำนาจในการบริหารหรืออำนาจอื่น ๆ ของฝ่ายหนึ่งไปยังอีกฝ่ายหนึ่งรวมถึงภาษีและความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางการเงินและการบริหารอื่น ๆ () ในเวลาเดียวกัน ผู้เสียภาษีที่มีสัญญากับคู่สัญญาระบุเงื่อนไขในการออกใบแจ้งหนี้มีแนวโน้มที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดของตนมากกว่า

เพื่อหลีกเลี่ยงผลกระทบอันไม่พึงประสงค์ที่เกี่ยวข้องกับการไม่ดำเนินการตามใบแจ้งหนี้ (การดำเนินการที่ไม่ถูกต้อง) ข้อตกลงกับคู่สัญญาจะต้องรวมเงื่อนไขเกี่ยวกับภาระผูกพันของผู้ขายในการออกใบแจ้งหนี้ตามกฎหมายปัจจุบันตลอดจนจัดให้มีความรับผิดสำหรับการละเมิดข้อกำหนดเหล่านี้ ของข้อตกลง นอกจากนี้ ข้อเท็จจริงของการขึ้นศาล แม้ว่าในกรณีที่ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้สำหรับภาระผูกพันของคู่สัญญาในการออกใบแจ้งหนี้ในอนาคต เมื่อนำไปใช้กับหน่วยงานภาษีเพื่อรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่มีใบแจ้งหนี้ จะเป็นข้อโต้แย้งเชิงบวกเพิ่มเติมเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

การชำระค่าสินค้าสามารถเชื่อมโยงกับเวลาที่ออกใบแจ้งหนี้ได้

ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับปัญหาการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์ที่คู่สัญญาไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้คือประเด็นการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ได้รับ โดยทั่วไปผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องชำระค่าสินค้าทันทีก่อนหรือหลังจากที่ผู้ขายโอนสินค้าให้เขาเว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงการซื้อและการขายและไม่ปฏิบัติตามสาระสำคัญของภาระผูกพัน () ดังนั้น ตำแหน่งที่ผู้ขายไม่สามารถจัดทำใบแจ้งหนี้ไม่ได้ยกเว้นผู้ซื้อจากการชำระค่าสินค้าจึงดูสมเหตุสมผลอย่างสมบูรณ์ การพิจารณาคดีก็เป็นไปตามเส้นทางนี้เช่นกัน

ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกใบแจ้งหนี้

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 จากข้อความในข้อ 3 ช. จะมีการยกเว้นรหัสภาษี 169 ของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งอ้างอิงถึงภาระหน้าที่ของผู้เสียภาษีในการเก็บบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องมีระบุไว้ในย่อหน้า “ก” ข้อ 4 ข้อ ส่วนที่ 1 ส่วนที่ 2 ศิลปะ 3 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 20 เมษายน 2014 ฉบับที่ 81-FZ

ฝึกฝน. ทั้งสองบริษัทได้ทำข้อตกลงการจัดหาออกซิเจน ซัพพลายเออร์ส่งสินค้าแต่ไม่ได้รับการชำระเงิน ในทางกลับกันผู้ขายอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าซัพพลายเออร์ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ที่จำเป็นให้กับเขา ดังนั้นจึงไม่มีภาระผูกพันในการชำระเงินเกิดขึ้น ซัพพลายเออร์ไปขึ้นศาล ศาลใช้บทบัญญัติของศิลปะ 330 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียเช่นกัน วรรค 16มติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2540 ลำดับที่ 18 “ ในบางประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการใช้บทบัญญัติแห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียในข้อตกลงการจัดหา” และเรียกเก็บเงินค่าปรับจาก ผู้ซื้อ ในเวลาเดียวกัน ศาลระบุว่าพื้นฐานสำหรับการชำระค่าสินค้าที่ส่งมอบคือข้อเท็จจริงของการส่งมอบสินค้าที่ถูกต้องและการยอมรับของจำเลยโดยไม่มีข้อคิดเห็น ซึ่งตามมาจากเนื้อหาของคดี การไม่ออกใบแจ้งหนี้ไม่สามารถเป็นเหตุให้จำเลยพ้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้า ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 19 มีนาคม 2014 ในกรณีที่หมายเลข A81-784/2013).

ในอีกสถานการณ์หนึ่งคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายได้ทำข้อตกลงการจัดหาและกำหนดว่าจะต้องชำระต้นทุนของสินค้า (ชุดสินค้า) ให้กับซัพพลายเออร์ภายใน 60 วันนับจากวันที่ส่งมอบสินค้า แต่ไม่เร็วกว่า 5 วันทำการ นับตั้งแต่วินาทีที่ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์ ซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้ แต่ผู้ซื้อทิ้งไว้โดยไม่มีการชำระเงินและซัพพลายเออร์ก็ขึ้นศาล ศาลพิจารณาว่าข้อกำหนดการระงับข้อพิพาทที่กำหนดไว้ในสัญญาจัดหาไม่ใช่เงื่อนไขเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการปฏิบัติตามข้อผูกพันเนื่องจากภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้าเกิดขึ้นจากช่วงเวลาที่ส่งมอบ ความล้มเหลวของโจทก์ในการออกใบแจ้งหนี้ไม่ได้ทำให้จำเลยไม่ต้องปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้าที่จัดหาให้ ตามการตีความเงื่อนไขของสัญญาตามตัวอักษรสินค้าจะต้องชำระเงินภายในไม่เกิน 60 วันนับจากวันที่ส่งมอบสินค้า ศาลจึงสรุปได้ว่าข้อเรียกร้องของโจทก์ในการขอคืนเงินต้นของหนี้จากจำเลยนั้นถูกต้องตามกฎหมาย เป็นผลให้ศาลพอใจพวกเขา ( มติของบริการต่อต้านการผูกขาดของรัฐบาลกลางของเขตโวลก้าลงวันที่ 15 สิงหาคม 2556 ในกรณีที่หมายเลข A06-8025/2555).

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติก็มีสถานะตรงกันข้ามเช่นกัน ซึ่งผู้ซื้ออาจไม่ชำระค่าสินค้าหากผู้ขายไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ สิ่งนี้เป็นไปได้หากสัญญาที่ให้ไว้โดยเฉพาะสำหรับภาระผูกพันของผู้ขายในการออกใบแจ้งหนี้ คู่สัญญาในข้อตกลงการจัดหาระบุว่าการชำระเงินงวดสุดท้ายสำหรับสินค้าที่ซัพพลายเออร์จัดหาให้กับผู้ซื้อนั้นจะต้องดำเนินการภายในไม่เกิน 45 วันทำการนับจากวันที่จัดส่งและจัดเตรียมโดยซัพพลายเออร์ของเอกสารที่ระบุไว้ในส่วนที่ 2 ของข้อตกลง เอกสารเหล่านี้รวมใบแจ้งหนี้ด้วย ศาลอนุญาโตตุลาการอ้างถึงหลักการของเสรีภาพในสัญญาและระบุว่าคู่สัญญากำหนดระยะเวลาการชำระเงินสำหรับสินค้าขึ้นอยู่กับวันที่ส่งมอบสินค้าและการจัดหาโดยโจทก์ให้กับจำเลยในเอกสารที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบรวมถึง ใบแจ้งหนี้ ขั้นตอนการชำระเงินนี้ไม่ขัดแย้งกับกฎหมายปัจจุบัน หากผู้ซื้อชำระค่าสินค้าภายใน 45 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบแจ้งหนี้ จะไม่มีความล่าช้าในการชำระเงิน ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 17 กันยายน 2012 ในกรณีที่หมายเลข A70-317/2012).

กระทรวงการคลังเชื่อว่าใบกำกับสินค้าเป็นเอกสารเกี่ยวกับสินค้า

ใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อในการยอมรับสินค้า (งานบริการ) ที่นำเสนอโดยผู้ขายสิทธิในทรัพย์สิน (รวมถึงตัวแทนค่านายหน้าตัวแทนที่ขายสินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินของเขา ในนามของตนเอง จำนวนภาษีที่จะหักในลักษณะที่กำหนดไว้ในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ใบแจ้งหนี้ที่จัดทำและออกโดยฝ่าฝืนขั้นตอนที่กำหนดโดยย่อหน้า มาตรา 5 และ 6 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ใช่เหตุผลสำหรับการรับจำนวนภาษีที่ผู้ขายนำเสนอต่อผู้ซื้อเพื่อการหักเงินหรือการชำระเงินคืน (มาตรา 2 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ปฏิบัติตามข้อกำหนดสำหรับใบแจ้งหนี้ที่ไม่ได้ระบุไว้ในข้อ 5 และ 6 ของมาตรา 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถเป็นเหตุในการปฏิเสธที่จะยอมรับการหักจำนวนภาษีที่นำเสนอโดยผู้ขาย ดังนั้นข้อ 5 ของข้อ 169 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าใบแจ้งหนี้จะต้องระบุโดยเฉพาะหมายเลขลำดับและวันที่ออกใบแจ้งหนี้ชื่อและที่อยู่ของผู้ตราส่งและผู้รับตราส่งหากผู้ขายไม่โอนหรือปฏิเสธที่จะโอนไปยัง อุปกรณ์ของผู้ซื้อหรือเอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ต้องโอนตามกฎหมาย นิติกรรมอื่น หรือสัญญาจะซื้อจะขาย (ข้อ 2 ช้อนโต๊ะ. ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสมสำหรับการโอน (มาตรา 464 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากผู้ขายไม่โอนอุปกรณ์หรือเอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้าภายในระยะเวลาที่กำหนดผู้ซื้อมีสิทธิที่จะปฏิเสธสินค้าได้เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญา กระทรวงการคลังเชื่อว่าใบแจ้งหนี้หมายถึงเพียงเอกสารดังกล่าว

ดังนั้นข้อกำหนดของผู้ซื้อที่ผู้ขายจัดเตรียมใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้องนั้นถูกต้องตามกฎหมาย เนื่องจากใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้า ยืนยันการชำระเงินและเป็นพื้นฐานสำหรับผู้ซื้อในการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย และ เอกสารดังกล่าวจำเป็นต้องโอนไปยังผู้ซื้อในรูปแบบที่ถูกต้อง

ความถูกต้องของข้อสรุปดังกล่าวยังได้รับการยืนยันโดยวิธีปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการที่กำหนดไว้ ตัวอย่างเช่น ศาลระบุว่าใบแจ้งหนี้เป็นเอกสารที่ผู้ซื้อต้องโอนไปยังผู้ขายหลังจากที่สินค้าได้รับโอนตามกฎหมายแล้ว ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้โดยผู้ขายทำให้ผู้ซื้อมีสิทธิในการเรียกร้องการปฏิบัติตามข้อผูกพันรวมถึงการจัดตั้งระยะเวลาที่เหมาะสมสำหรับการโอนเอกสารและการปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามสัญญาหากข้อผูกพันนี้ไม่ปฏิบัติตาม (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 25 เมษายน 2550 เลขที่ A65-20121/2549)

ในอีกกรณีหนึ่ง ศาลอนุญาโตตุลาการยังยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของความล้มเหลวของผู้ซื้อในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้าก่อนที่จะส่งใบแจ้งหนี้ต้นฉบับ ในสัญญาทั้งสองฝ่ายเชื่อมโยงภาระผูกพันในการชำระเงินอย่างแม่นยำกับช่วงเวลาของการจัดหาเอกสารและเมื่อผู้ขายไม่ได้รับการชำระเงินเขาก็ไปศาลเพื่อเรียกร้องให้รวบรวมจำนวนหนี้ ศาลเข้าข้างผู้ซื้อ ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 12 มีนาคม 2553 ในกรณีที่หมายเลข A40-31216/09-151-132). ดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าในข้อความของสัญญาที่จะระบุโดยตรงสำหรับภาระผูกพันของผู้ขายในการออกใบแจ้งหนี้และเชื่อมโยงช่วงเวลาการชำระเงินสำหรับสินค้ากับการออกเอกสารที่ระบุ

คุณสามารถรับการหัก VAT ได้โดยไม่ต้องมีใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญา

หากไม่สามารถรับใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญาได้ ผู้เสียภาษีมีโอกาสที่จะได้รับสิทธิ์ในการหักเงิน

หากไม่มีใบแจ้งหนี้ เมื่อยื่นขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มต่อหน่วยงานภาษี การลดหย่อนภาษีมักจะถูกปฏิเสธ เหตุผลในการปฏิเสธมักจะไม่ปฏิบัติตามกฎที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับความเป็นไปได้ที่จะได้รับการลดหย่อนภาษีตามใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายเท่านั้นเมื่อผู้เสียภาษีซื้อสินค้า (งานบริการ ) สิทธิในทรัพย์สิน

อย่างไรก็ตาม ตามแนวทางปฏิบัติของศาลที่จัดตั้งขึ้น ยังคงเป็นไปได้ที่จะได้รับการหักภาษีสำหรับ VAT แม้ว่าจะไม่มีใบแจ้งหนี้ตามเอกสารอื่นก็ตาม

นอกจากใบแจ้งหนี้แล้ว เอกสารอื่นๆ ที่ยืนยันการชำระเงิน จำนวนเงิน อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มอาจเป็นคำสั่งจ่ายเงิน ใบรับรองต้นทุนการทำงานและค่าใช้จ่าย ใบส่งมอบ ฯลฯ

โดยทั่วไป ตำแหน่งของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและแนวทางปฏิบัติในการอนุญาโตตุลาการที่จัดตั้งขึ้นระบุว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้แม้ว่าจะไม่มีใบแจ้งหนี้ก็ตาม

ตัวอย่างเช่น ในกรณีหนึ่ง บริษัทขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อขอคืน หน่วยงานจัดเก็บภาษีปฏิเสธที่จะใช้การลดหย่อนภาษีและชี้ให้เห็นว่าผู้เสียภาษีไม่มีใบแจ้งหนี้ ศาลประกาศว่าคำตัดสินด้านภาษีนี้ไม่ชอบด้วยกฎหมาย ( มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก ลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2555 ในกรณีที่หมายเลข A40-38882/12-20-201). เขาชี้ให้เห็นว่าสังคมได้ดำเนินการทุกขั้นตอน ทั้งด้านตุลาการและวิสามัญตุลาการ เพื่อให้ได้ใบกำกับสินค้า การที่บริษัทปฏิเสธที่จะใช้การหักเงินเนื่องจากไม่มีใบแจ้งหนี้นั้นขัดต่อกฎหมาย ถือเป็นการเลือกปฏิบัติและเป็นการละเมิดสิทธิ์ทางกฎหมายของผู้เสียภาษี ศาลอ้างถึงบทบัญญัติของศิลปะ ศิลปะ. , รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเขากำหนดว่าเป็นไปตามเงื่อนไขในการสมัครลดหย่อนภาษีโดย บริษัท : ชำระค่าสิทธิในทรัพย์สิน, อาคารได้รับการจดทะเบียน, ได้มาเพื่อดำเนินการที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีใน ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ศาลยังสรุปว่าการมีใบแจ้งหนี้ให้โอกาสในการระบุผู้ขาย ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ชื่อ ต้นทุน และจำนวนภาษีที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อในระหว่างการตรวจสอบภาษี . เนื่องจากหน่วยงานด้านภาษีมีข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษี การปฏิเสธที่จะหักเงินเนื่องจากไม่มีใบแจ้งหนี้จึงขัดต่อกฎหมาย เช่นเดียวกับเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษี บริษัท ได้ส่งคำสั่งการชำระเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีจดหมายชี้แจงวัตถุประสงค์ของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในคำสั่งชำระเงินใบรับรองการยอมรับ (OS-1a) บัตรสำหรับการบันทึกคงที่ ทรัพย์สิน ฯลฯ

เมื่อคำนึงถึงแนวทางปฏิบัติด้านตุลาการข้างต้น ผู้เสียภาษีมักจะต้องปกป้องสิทธิ์ของเขาในการรับการลดหย่อนภาษี VAT ในกรณีที่คู่สัญญาไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้เสียภาษีในศาลได้

เพื่อให้แน่ใจว่าการดำเนินคดีดังกล่าวมีมุมมองเชิงบวกต่อการพิจารณาคดี แนะนำให้ผู้ซื้อผู้เสียภาษีที่สมัครขอลดหย่อนภาษีใช้มาตรการต่อไปนี้

ประการแรก คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขอื่นๆ ทั้งหมดที่จำเป็นในการเรียกร้องสิทธิ์ในการได้รับการลดหย่อนภาษี ตามที่ระบุไว้ในมาตรา ศิลปะ. , รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ สินค้า (งานบริการ) สิทธิในทรัพย์สินจะต้องได้รับการจดทะเบียนและได้รับมาเพื่อดำเนินธุรกรรมที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุของการเก็บภาษีตามบท 21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ประการที่สอง จะเป็นประโยชน์สำหรับผู้เสียภาษีที่จะได้รับการยืนยันการอุทธรณ์ต่อคู่สัญญาพร้อมกับคำขอให้ออกใบแจ้งหนี้ ควรสังเกตว่าศาลคำนึงถึงการกระทำทั้งหมดทั้งด้านตุลาการและวิสามัญฆาตกรรม (การส่งคำร้องจดหมาย) ที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษีเพื่อรับใบแจ้งหนี้จากคู่สัญญา

ประการที่สาม เพื่อยืนยันสิทธิ์ในการรับการลดหย่อนภาษี จะต้องส่งเอกสารหลักอื่น ๆ ไปยังหน่วยงานด้านภาษี โดยสามารถระบุผู้ขาย ผู้ซื้อสินค้า (งาน บริการ) สิทธิในทรัพย์สิน ชื่อ ต้นทุน อัตรา จำนวนภาษี

การยอมรับการหักภาษีในใบแจ้งหนี้ของเขาจะเข้าข่ายเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรมความร่วมมือขององค์กรกับเขาจะไม่รอบคอบและไม่ระมัดระวังจะมีการเรียกเก็บค่าปรับค่าปรับและภาษีเพิ่มเติม

ความจริงที่ว่าคู่สัญญาเป็นผู้รับเหมาไม่เพียงพอนี่ไม่ใช่หลักฐานยืนยันความน่าเชื่อถือของเขา สามารถปลอมแปลงได้ซึ่งสำนักงานสรรพากรจะเชื่อได้ในระหว่างการตรวจสอบ นี่อาจเป็นองค์กรที่เลิกกิจการไปแล้ว ดังนั้นการตรวจสอบความสมบูรณ์และความถูกต้องตามกฎหมายของซัพพลายเออร์จึงเป็นสิ่งสำคัญมาก

ดังนั้น หากคู่สัญญาไม่แสดงใบแจ้งหนี้หรือไม่ได้ยื่นคำประกาศ ผู้ตรวจสอบจะปฏิเสธคำขอใบแจ้งหนี้และกำหนดให้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มที่อัปเดต ยิ่งไปกว่านั้น ความจริงที่ว่าเขาละเมิดภาระผูกพันด้านภาษีไม่ได้พิสูจน์ว่าองค์กรได้รับผลประโยชน์ที่ไม่ยุติธรรม

รหัสภาษีไม่จำเป็นต้องควบคุมคู่สัญญา เพียงเตือนเท่านั้น แต่หากคุณพิสูจน์ได้ว่าธุรกรรมนั้นเป็นเรื่องจริงและมีการตรวจสอบสถานะแล้ว คุณสามารถใช้สิทธิ์ในการหักภาษีได้ สิ่งนี้จะเป็นไปได้เมื่อส่งเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงกับคู่สัญญา
• ใบแจ้งหนี้;
• สารสกัดจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลสำหรับบริษัทคู่สัญญา
• สำเนาใบรับรองการจดทะเบียนภาษี
• สำเนาการลงทะเบียนของคู่สัญญาในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลหรือทะเบียน Unified State ของผู้ประกอบการรายบุคคล
• หนังสือมอบอำนาจหรือเอกสารอื่น ๆ ที่ให้อำนาจการรับรองเอกสารในนามของบุคคล สำเนาเอกสารประจำตัว

และการดำเนินการก่อนหน้านี้:

• รับข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งจริง พื้นที่การขาย หรือการผลิต
• ใช้แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการที่อธิบายลักษณะกิจกรรมของตน (เช่น งบการเงินที่เผยแพร่)
• ประเมินความเป็นไปได้ในการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา

หากคุณพบว่าตัวเองตกอยู่ในสถานการณ์นี้แล้ว ให้ส่งเอกสารและคำอธิบายทั้งหมดไปยังหน่วยงานด้านภาษี คุณต้องทำความคุ้นเคยกับรายงานการตรวจสอบภาษีและได้รับเชิญให้ตรวจสอบเอกสาร

คุณสามารถอุทธรณ์คำตัดสินของ Federal Tax Service เพื่อยกเลิกการหักเงินในศาลได้ คุณต้องเตรียมพร้อมอย่างเต็มที่เพื่อพิสูจน์ว่าคุณไม่ได้สมรู้ร่วมคิดกับคู่สัญญาที่ไร้ยางอายโดยการตรวจสอบก่อน

หากจำนวนการหักเงินที่ถูกโต้แย้งหรือถอนออกมากกว่า 5 ล้านรูเบิล ให้เขียนคำแถลงถึงตำรวจเกี่ยวกับอาชญากรรมทางภาษี

จะรับรู้คู่สัญญาที่ไร้ยางอายได้อย่างไร?

กฎที่จะปกป้องคุณ:

1. อ่านกฎบัตรของบริษัทซัพพลายเออร์ จัดทำสารสกัดเกี่ยวกับขั้นตอนการนัดหมาย ประเภท และระยะเวลาของกิจกรรม
2. นัดหมายกับ CEO เป็นลายลักษณ์อักษร การร้องขอนี้อาจเป็นอีกข้อโต้แย้งในการใช้ความระมัดระวัง
3. คุณควรสอบถามซัพพลายเออร์เกี่ยวกับข้อมูลการลงทะเบียนและการลงทะเบียนกับบริการด้านภาษีโดยคำนึงถึงกำหนดเวลา
4. ขอหนังสือเดินทางและเอกสารมอบอำนาจ หากเป็นกรรมการ - สำเนาการแต่งตั้งสำหรับบุคคลอื่น - หนังสือมอบอำนาจ
5. ขอสารสกัดจากการลงทะเบียนรวมของนิติบุคคลหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับคู่สัญญาของคุณ นี่เป็นข้อโต้แย้งที่ทรงพลังที่สุดในศาลเพื่อยืนยันว่าคุณพูดถูก สารสกัดสามารถแทนที่ได้ด้วยการพิมพ์จากเว็บไซต์ของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง โปรดจำไว้ว่า การเปลี่ยนแปลงใดๆ จะเกิดขึ้นกับเครื่องลงทะเบียนภายในห้าวันทำการ
6. บัญชีจะต้องมีลายเซ็นของหัวหน้าฝ่ายบัญชีเสมอ หากมีคนมาแทนที่ให้ขอตัวอย่างจากผู้มีอำนาจล่วงหน้า
7. สำเนาใบอนุญาต หากกิจกรรมของเขาได้รับใบอนุญาตและมีหนึ่งรายการ จะเป็นการยืนยันข้อสรุปของการทำธุรกรรม
8. ขอเอกสารเกี่ยวกับโรงงานผลิต พื้นที่ค้าปลีก ยานพาหนะ และทรัพยากรอื่นๆ ที่จำเป็นต่อการปฏิบัติตามพันธกรณี พวกเขายังสามารถเช่าได้ ศึกษาจำนวนบุคลากร โดยเฉพาะพนักงานที่ปฏิบัติงานตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่ได้ข้อสรุป ตกลงในสัญญาว่าผู้รับเหมาช่วงสามารถปฏิบัติงานได้หากสิ่งนี้เหมาะสมกับคุณ ตรวจสอบความซื่อสัตย์ของเขาในวิธีที่เหมาะสม
9. ติดต่อสำนักงานสรรพากรเพื่อขอสำเนางบดุลสำหรับรอบระยะเวลารายงานหรือปีก่อนหน้า หากคู่สัญญาไม่ส่งเอกสารดังกล่าว คุณจะไม่ได้รับการตอบกลับคำขอของคุณ แต่จะได้รับการยอมรับว่าเป็นหลักฐานยืนยันความขยันเพิ่มเติม
10. กิจกรรมเชิงพาณิชย์ของซัพพลายเออร์ การมีแผ่นพับโฆษณา ข้อเสนอเชิงพาณิชย์ แคตตาล็อก คำแนะนำที่เป็นลายลักษณ์อักษรจากพันธมิตรหรือบริษัทที่มีชื่อเสียงที่พวกเขาร่วมงานด้วย - ทั้งหมดนี้จะเป็นไปในความโปรดปรานของคุณ ให้เอกสารที่พิมพ์ออกมาของเว็บไซต์ของเขาได้รับการรับรองโดยทนายความ ข้อมูลในนั้นอาจมีการเปลี่ยนแปลงได้ค่อนข้างบ่อย ดังนั้นควรระมัดระวัง
11. ติดตามคดีในศาลของซัพพลายเออร์ หากมีอยู่ในระบบอ้างอิงทางกฎหมาย ให้ใช้ข้อมูลบนเว็บไซต์ของศาลอนุญาโตตุลาการ
12. ดำเนินการกระทบยอดข้อตกลงร่วมกันทุกไตรมาส ติดตามการปฏิบัติตามภาระผูกพันของข้อตกลงกับซัพพลายเออร์ของคุณอย่างทันท่วงที

ศาลอนุญาโตตุลาการของเขตมอสโกตามมติหมายเลข F05-15674/2017 ลงวันที่ 30 ตุลาคม 2017 ยอมรับว่าผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์เรียกร้องใบแจ้งหนี้จากซัพพลายเออร์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อโดยเป็นส่วนหนึ่งของข้อพิพาททางแพ่ง

เรื่องของข้อพิพาท: องค์กรกำหนดให้ซัพพลายเออร์จัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อเพื่อขอรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม ซัพพลายเออร์ปฏิเสธที่จะออกใบแจ้งหนี้โดยพิจารณาว่าไม่มีภาระผูกพันดังกล่าว

พวกเขาทะเลาะกันเรื่องอะไร?: ใบแจ้งหนี้ 720,000 รูเบิล

ใครชนะ: องค์กรซัพพลายเออร์

ซัพพลายเออร์ไม่ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับองค์กรจัดซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ เป็นผลให้องค์กรไม่สามารถได้รับการหักภาษี VAT ได้ กรณีนี้เป็นเหตุให้ไปขึ้นศาล

ในศาล บริษัทเรียกร้องให้ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ออกใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมสำหรับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่จัดส่ง ศาลปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้ ศาล Cassation ยืนยันความถูกต้องของคำตัดสินของศาล โดยชี้ไปที่สถานการณ์ต่อไปนี้

ซัพพลายเออร์ปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อผู้ซื้ออย่างเต็มที่ - สินค้าได้รับการส่งมอบตรงเวลาและปฏิบัติตามข้อกำหนดของสัญญาอย่างเต็มที่ ผู้ซื้อได้รับสินค้าตามใบรับรองการยอมรับ ชำระเงินเต็มจำนวนและลงทะเบียน

BUKH.1S เปิดช่องทางใน Telegram Messengerช่องนี้เขียนทุกวันด้วยอารมณ์ขันเกี่ยวกับข่าวหลักสำหรับนักบัญชีและผู้ใช้โปรแกรม 1C ในการเป็นสมาชิกช่อง คุณต้องติดตั้ง Telegram Messenger บนโทรศัพท์หรือแท็บเล็ตของคุณและเข้าร่วมช่อง: https://t.me/buhru (หรือพิมพ์ @buhru ในแถบค้นหาใน Telegram) ข่าวเกี่ยวกับภาษี การบัญชี และ 1C - ทันทีในโทรศัพท์ของคุณ!

ในเวลาเดียวกันไม่มีการโอนเอกสารหลักที่ยืนยันค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีและสิทธิ์ในการหักภาษี (ใบแจ้งหนี้และใบส่งมอบ) กับสินค้า องค์กรส่งข้อเรียกร้องไปยังซัพพลายเออร์สำหรับการจัดหาเอกสาร ซึ่งยังไม่มีการตอบกลับ และองค์กรไม่เคยได้รับเอกสารดังกล่าวเลย

อย่างไรก็ตาม พฤติกรรมดังกล่าวของซัพพลายเออร์ไม่ได้หมายความว่าเขาละเมิดข้อกำหนดทางกฎหมายใดๆ และผู้ซื้อสามารถขอเอกสารที่มีการโต้แย้งจากเขาได้

ใบกำกับสินค้าไม่ใช่สิ่งที่จำเลยมีหน้าที่ต้องส่งมอบให้แก่โจทก์หรือเป็นอุปกรณ์เสริมของสินค้า นอกจากนี้ใบแจ้งหนี้ไม่ใช่เอกสารที่เกี่ยวข้องกับสินค้า เอกสารนี้ใช้ในด้านความสัมพันธ์ทางกฎหมายภาษี ในเวลาเดียวกันบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้กับข้อพิพาทดังกล่าวได้ (ในการขอเอกสารภายในกรอบความสัมพันธ์ทางแพ่ง)

ข้อกำหนดในสัญญาไม่ได้กำหนดภาระผูกพันโดยตรงสำหรับจำเลยในการโอนใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อ ขณะเดียวกันเมื่อนับถึงการประกาศลดหย่อนภาษี VAT ในอนาคต องค์กรจะต้องกำหนดในสัญญาถึงภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ในการส่งใบแจ้งหนี้ และยังกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ยื่นเอกสารหลักด้วย

มิฉะนั้นซัพพลายเออร์ไม่มีภาระผูกพันในการส่งใบแจ้งหนี้ไปยังผู้ซื้อ ในเรื่องนี้ศาล Cassation ปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามข้อกำหนดที่ระบุไว้ขององค์กร

3 คำถามเร่งด่วนเกี่ยวกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำถามที่ 1: เหตุใดซัพพลายเออร์จึงไม่บันทึกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ซื้อระบุไว้ในสำแดง

สาเหตุทั่วไปที่ซัพพลายเออร์ไม่ได้รวมข้อมูลในการคืน VAT คือความไม่ซื่อสัตย์ของคู่ค้า ในกรณีนี้การจัดส่งสินค้าจะไม่ปรากฏในบันทึกทางบัญชีหรือซัพพลายเออร์เป็นคู่สัญญา ตามกฎแล้ว ตัวกลางจะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อสินค้า แต่ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมนั้นชำระโดยเงินต้นหรือเงินต้น

ในการรายงานภาษี คนกลางจะระบุข้อมูลที่ปรากฏในสมุดบันทึกการรับและออกใบแจ้งหนี้ (ข้อ 5.2 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากซัพพลายเออร์ไม่ส่งคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่จัดทำบันทึกทางบัญชี หรือพบข้อผิดพลาดในเอกสาร สำนักงานสรรพากรจะไม่ตรวจสอบความถูกต้องของการรายงานของผู้ซื้อและคนกลาง

หากเกิดสถานการณ์ดังกล่าว คุณสามารถขอคำอธิบายเป็นลายลักษณ์อักษรจากคู่สัญญาว่าเขาเป็นคนกลาง ดังนั้นจึงไม่สะท้อนข้อมูลใบแจ้งหนี้ในสมุดบัญชีการขาย ผู้ซื้อส่งคำอธิบายเกี่ยวกับสถานการณ์ที่ขัดแย้งไปยังบริการภาษี โดยแนบคำตอบของซัพพลายเออร์มาด้วย

ตัวอย่างคำอธิบายต่อสำนักงานภาษีเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อซัพพลายเออร์ของเราไม่ได้รวมเราไว้ในสมุดการขายมีดังต่อไปนี้ หรือกรอกคำอธิบายในแบบฟอร์มที่กำหนด โดยที่คุณระบุข้อมูลที่เชื่อถือได้ในใบแจ้งหนี้ที่คนกลางไม่ได้สะท้อนให้เห็น เพื่อพิสูจน์ว่าทำไมคุณถึงมีการหักเงินในการประกาศของคุณ

จะตอบกลับคำขอจาก Federal Tax Service ได้อย่างไรหากซัพพลายเออร์ออกใบแจ้งหนี้แต่ไม่ได้รวมไว้ในการประกาศ

« เราจะอธิบายคำขอของ Federal Tax Service เพื่อให้คำอธิบายเกี่ยวกับการคืน VAT ของ Svet LLC สำหรับไตรมาสที่ 2 ปี 2016 ใบแจ้งหนี้หมายเลข 109 ลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2559 จำนวน 150,000 รวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - 27,000 ได้ออกให้กับ Mir LLC และแสดงอยู่ในสมุดซื้อของ Svet LLC ตามการรายงานภาษีและสมุดบัญชีการขายใบแจ้งหนี้หมายเลข 109 จะไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีเนื่องจาก Mir LLC เป็นตัวกลางและไม่ได้ลงทะเบียนเอกสารดังกล่าว เพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูลการคืน VAT หัวหน้าฝ่ายบัญชีของ Svet LLC จะแนบแบบฟอร์มคำอธิบายที่ครบถ้วน ตารางที่ 1 มากับคำอธิบายนี้”

คำถามที่ 2: เหตุใด VAT ในสำแดงของซัพพลายเออร์จึงน้อยกว่าจำนวนเงินที่หักในใบแจ้งหนี้ของผู้ซื้อ

กรณีดังกล่าวเกิดขึ้นเนื่องจากข้อผิดพลาดทางเทคนิคหรือความแตกต่างในการสะท้อนของการหักเงินเมื่อผู้ซื้อส่งคืนสินค้า ในสถานการณ์หลังนี้ ซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้สำหรับการขาย ซึ่งการหักจากต้นทุนการคืนสินค้าจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 8 ของการคืนภาษี แต่บ่อยครั้งที่ซัพพลายเออร์ประเมินรายได้ต่ำเกินไปด้วยต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืน ซึ่งกลายเป็นสาเหตุของความแตกต่างระหว่างยอดคงค้างของคู่ค้า

ด้านล่างเป็นตัวอย่างวิธีตอบกลับคำขอภาษี VATหากจำนวนเงินที่หักแตกต่างกันเนื่องจากการคืนสินค้า แบบฟอร์มที่กรอกเรียบร้อยแล้วของตารางที่ 1 แนบมากับคำอธิบาย

วิธีจัดทำคำอธิบายสำหรับหน่วยงานด้านภาษีหากมีความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่หัก VAT ระหว่างผู้ซื้อและซัพพลายเออร์:

« LLC "Dream" ซื้อสินค้าจาก LLC "Druzhba" จำนวน 177,000 รูเบิล, รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 2,700 รูเบิลซึ่งสะท้อนถึงการซื้อพร้อมใบแจ้งหนี้หมายเลข 1952 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2559 ต่อมาในวันที่ 27 ตุลาคม 2559 Mechta LLC ส่งคืนสินค้าบางส่วนจำนวน 35,400 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 5,400 รูเบิลซึ่งสะท้อนถึงการคืนสินค้าพร้อมใบแจ้งหนี้หมายเลข 916 และลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขายของ Mechta LLC แต่ในการบัญชีของ Druzhba LLC รายได้จากการขายลดลง 5,400 รูเบิลและการหัก VAT ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณา ด้วยเหตุนี้ฉันจึงอธิบายเหตุผลของความคลาดเคลื่อนและระบุคำอธิบายในตารางที่ 1 ของแบบฟอร์มที่กำหนด"

คำถามที่ 3: เหตุใดจำนวนรายได้และเงินทดรองตามใบแจ้งยอดธนาคารจึงไม่ตรงกัน?

มักจะมีสถานการณ์ที่สินค้าได้ถูกจัดส่งไปแล้ว และผู้ซื้อระบุการชำระเงินล่วงหน้าในเอกสารการชำระเงิน เนื่องจากมีบริษัทไม่มากนักที่เรียกเก็บ VAT จากเงินทดรองจ่ายเมื่อจัดส่งในไตรมาสที่รายงาน ผู้ซื้อจึงมักสงสัยว่าจะอธิบายความแตกต่างระหว่างเงินทดรองที่ได้รับและใบเสร็จรับเงินผ่านทางธนาคารได้อย่างไร แต่ตามข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสิ่งนี้จะไม่ส่งผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงฐานภาษีสำหรับภาษีในทางใดทางหนึ่ง

เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ดังกล่าวจะเป็นการดีกว่าที่จะระบุในการรายงานภาษีเงินทดรองทั้งหมดที่ได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงาน และเพื่อตอบสนองต่อคำขอของ Federal Tax Service ที่รับเข้าบัญชีปัจจุบันสำหรับไตรมาสนั้นเกินรายได้ VAT โปรดจัดทำคำประกาศที่อัปเดต

หากมีการขอคำอธิบายความแตกต่างระหว่างสมุดบัญชีการขายและใบแจ้งยอดจากธนาคาร เป็นการดีกว่าที่จะชี้แจงว่ารายได้ที่ได้รับหรือเงินทดรองไม่เกี่ยวข้องกับรายรับในไตรมาสที่รายงาน แต่ขึ้นอยู่กับการบัญชีตามที่ได้รับ . เช่น สินค้าที่จัดส่งในไตรมาสก่อนหน้า

เมื่อถามคำถามว่าเหตุใดธนาคารจึงได้รับจำนวนเงินมากกว่ายอดขายและเงินทดรองสะสม ในทางปฏิบัติจำนวนเงินเหล่านี้มักไม่ตรงกับใบแจ้งยอดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

จะทำอย่างไรถ้าซัพพลายเออร์เปลี่ยนผู้ก่อตั้งและไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม?

เมื่อเลือกพันธมิตร ควรคำนึงถึงความน่าเชื่อถือและความถูกต้องตามกฎหมายของกิจกรรม ดังนั้นหากซัพพลายเออร์ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ความรับผิดชอบก็จะตกเป็นของผู้ซื้อ หลังจากการตรวจสอบภาษีอย่างละเอียด องค์กรจัดซื้อจะถูกปรับและมีการประเมินภาษีเพิ่มเติม ความถูกต้องตามกฎหมายของการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาดังกล่าวอาจมีการอุทธรณ์ในศาล