Fiscalitate: cele mai importante modificări în legislația fiscală. Informații contabile

Principalele modificări ale legislației fiscale de la 1 ianuarie 2018, care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2018, nu vor provoca prejudicii financiare antreprenorilor și persoanelor fizice. Structura fluxului de documente și pachetul de documente pentru unele tipuri de raportare s-au modificat ușor. Reaprovizionarea bugetelor federale va permite regiunilor să sprijine dezvoltarea regiunii și a întreprinderilor mici, ceea ce va duce la creșterea economică generală și la bunăstarea fiecărui cetățean al țării.

Guvernul speră că modificările aduse legislației fiscale vor ajuta economia rusă să iasă rapid din criză. Economiștii nu ar dori să impună oamenilor de afaceri o povară suplimentară a plăților fiscale, iar guvernul face tot posibilul pentru a le simplifica munca și a atrage investiții suplimentare. Criza economică a arătat clar guvernului pe ce ar trebui să se concentreze atunci când realizează reformele economice. Astfel, guvernul țării a decis că pt recuperare rapida O economie sănătoasă necesită sprijinirea companiilor autohtone și creșterea competitivității produselor lor pe piață.

Modificările fiscale vor afecta, de asemenea, sfera socială pentru a reduce deficitul bugetar al Fondului de pensii.

Pe lângă accent, modificările în legislația fiscală vor afecta sistemul general de calcul și plăți fiscale, ceea ce va simplifica întregul sistem și va reduce costurile cu personalul companiei.

Din păcate, guvernul nu poate reduce încă povara fiscală asupra afacerilor, întrucât bugetul țării are nevoie de injecții financiare serioase. Dar nu va exista o creștere a plăților.

Acest articol va examina domeniile semnificative ale modificărilor aduse Codului Fiscal în 2018 și consecințele pe care acestea le vor implica asupra importanței afacerilor și a cetățenilor de rând.

Impozit pe venit

Autoritățile au decis să nu majoreze procentul general al impozitului pe venit, pentru a nu crește și mai mult povara asupra întreprinderilor. Va rămâne același – 20%. Modificările vor afecta redistribuirea sumelor deduse între bugete. Acum bugetul local va primi nu 2, ci 3% din sumă, iar bugetul regional nu va primi 18, ca înainte, ci 17%. Acest lucru va ajuta regiunile dependente de finanțare să crească finanțarea pentru proiecte din propriile bugete. Schimbările în distribuția sumelor impozitelor vor contribui la reducerea deficitelor bugetare regionale. Potrivit estimărilor preliminare, această cifră ar putea fi redusă cu mai mult de o cincime.

Schimbările nu vor avea practic niciun impact asupra reprezentanților mediului de afaceri. Se va modifica înregistrarea documentelor de plată și contabilitate de către departamentul de contabilitate.

Pentru companiile care sunt participante la proiecte de investiții în regiuni, cota de impozitare va scădea, iar valoarea sa finală va fi stabilită de fiecare regiune în mod independent. Investitorii nu vor trebui să contribuie cu nimic la bugetul federal.

Impozitul pe venitul personal

Deducerile vor rămâne aceleași și nu vor exista modificări ale ratei sau bazei. Proiectul de introducere a ratei progresive a rămas un proiect, iar rata a rămas la același nivel. Guvernul a avut și un proiect de creștere a cotei de impozitare cu 3%, ceea ce ar avea un efect pozitiv asupra creșterii fondurilor bugetare. Cetăţenii de rând nu sunt pregătiţi să-şi majoreze contribuţiile şi s-a decis să se lase rata la acelaşi nivel pentru cel puţin un an.

Schimbări plata impozitului pe venitul persoanelor fizice afectat mai mult domeniul contabil, deoarece secțiunile documentelor de raportare transmise s-au schimbat. Unii contabili s-au confruntat deja cu unele modificări ale legislației fiscale în cursul anului 2016.

Acum unele categorii de cetățeni sunt scutite de plata impozitului pe venitul personal. Schimbările i-au afectat pe acei cetățeni care sunt angajați în antreprenoriat individual, dar nu au statutul de antreprenor individual. Fiecare persoană care primește un anumit profit din câștigurile sale trebuie să fie înregistrată la Serviciul Fiscal Federal la locul său de reședință permanentă.

Au apărut modificări minore în procedura de rambursare a taxelor. Există un proiect conform căruia cuantumul deducerii sociale pentru formare va fi majorat de 2 ori față de perioada anterioară. A fost adoptat un proiect privind schimbările teritoriale în primirea deducerii plătitorului pentru asigurarea voluntară de viață. Dacă angajatorul a plătit această contribuție independent de salariul persoanei asigurate, atunci această persoană va putea primi o deducere de la casieria angajatorului.

Impozitul pe proprietate

Valoarea impozitului pe proprietate pentru organizații este acum calculată pe baza valorii cadastrale. Dacă anterior această politică se desfășura doar în 62 de regiuni ale țării, acum geografia de acoperire a crescut semnificativ. Statul evaluează independent această proprietate, iar conform estimărilor inițiale, unele obiecte conform cadastrului au crescut semnificativ ca preț. Astfel, bugetul va primi mai mult Bani. Au fost introduse penalități mari pentru cei care se sustrage de la plata acestor taxe.

Organizațiile vor fi, de asemenea, scutite de impozitul pe bunurile mobile primite în bilanţ după 2013 de la persoane juridice lichidate sau reorganizate.

Toți proprietarii de mașini așteptau implementarea proiectului de desființare a plății taxei de transport. Guvernul nu este încă pregătit să implementeze acest proiect din cauza faptului că bugetul va suferi pierderi semnificative.

TVA

De la începutul noului an s-au schimbat unele probleme organizatorice care afectează plata TVA-ului. Una dintre principalele sunt schimbările în tipul de raportare în sine. Anterior, departamentul de contabilitate al unei organizații putea alege în mod independent cum să depună rapoarte, electronice sau pe hârtie. Acum raportarea pe hârtie nu mai este acceptată, iar toate datele sunt furnizate electronic. Contabilul trimite explicațiile solicitate Serviciului Federal de Taxe prin operatorul de telecomunicații.

Una dintre schimbările semnificative este introducerea unei noi forme de raportare din partea organizației. Contabilii trebuie să adopte o nouă formă de raportare.

Unele inovații au afectat explicațiile pentru raportarea TVA. După audit de birou Anterior, autoritățile fiscale nu introduceau penalități pentru neoferirea de explicații pentru raportare. Acum cerințele au devenit mai stricte. Neprezentarea acestei explicații în termen de cinci zile va duce la aplicarea unei amenzi organizației.

Cota de impozit în sine rămâne neschimbată. Lista bunurilor care participă la sistemul de impozitare preferențială s-a extins ușor. Lista este extinsă cu următoarele articole: animale și păsări de curte, carne, făină, zahăr, cereale. Dar unele articole de pâine au dispărut de pe listă, ulei vegetalși ouă.

A fost introdusă plata obligatorie a TVA-ului pentru reprezentanții cetățenilor străini prin prestarea de servicii sau vânzarea de bunuri prin internet. Cetățenii ruși care efectuează tranzacții intermediare cu participarea companiilor străine vor fi, de asemenea, obligați să plătească impozit la rata specificată.

Contribuții sociale

Controlul asupra contabilității și plății contribuțiilor va fi exercitat acum nu de către fondul de pensii, cum era cazul anterior, ci de către inspectoratul fiscal, deoarece are mai multe instrumente de influențare a plătitorilor. Formularul de raportare în sine este, de asemenea, ușor modificat.

Introdus în codul fiscal capitol nou privind regulile de deducere a primelor de asigurare. Dacă anterior aceste deduceri erau înregistrate în formă liberă, acum acest lucru va trebui făcut în cardurile contabile create în organizație pentru fiecare angajat în parte.

Dacă anterior toate plățile erau transferate în contul Fondului de pensii, acum acestea vor fi transferate direct către Serviciul Fiscal Federal. Experții notează că modificările vor afecta înșiși cetățenii și completarea bugetului în ansamblu.

Au fost aduse modificări termenelor de depunere a acestor rapoarte. Toate transferurile vor fi efectuate în același interval de timp ca și până acum, dar departamentul de contabilitate va trebui să furnizeze calculele până la data de 30 a lunii următoare celei de raportare. Departamentul de contabilitate al întreprinderii alege în continuare metoda de depunere în mod independent. Aceasta poate fi fie o versiune pe hârtie, fie o versiune electronică.

În cazul în care suma totală a primelor de asigurare plătite nu se potrivește cu suma din documentul de decontare, raportarea va fi considerată nevalidă. Dacă apare o astfel de situație, fiscul informează organizația despre discrepanțe și, în termen de cinci zile, va accepta un calcul ajustat de la departamentul de contabilitate al întreprinderii. De asemenea, raportul va fi calificat ca nefurnizat în caz de inconsecvență sau eroare în datele privind indivizii Oh. Departamentul de contabilitate va trebui să verifice datele necesare înainte de a transmite rapoarte. Raportul ajustat se depune conform formularelor anterioare la Fondul de Pensii, care transmite apoi noile date organelor fiscale.

Unele modificări au afectat sumele plătite în exces pentru contribuțiile de acest tip. Deciziile de returnare vor fi luate de către Fondul de pensii și asigurări sociale, iar Serviciul Federal de Impozite va plăti excedentul. Această procedură se va aplica excedentelor care au apărut înainte de 2017. Începând cu noul an, procedura de returnare a excedentului și luarea în considerare a unei cereri din partea unei organizații va fi complet sub controlul fiscului.

Alte modificari

De la 1 ianuarie 2018, Rusia a majorat oficial salariul minim federal la 9.489 de ruble. Pentru mulți cetățeni, această rată este importantă, deoarece afectează calculul plăților pentru invaliditate temporară.

Unele modificări au afectat acțiunile de înregistrare efectuate la înregistrarea unei noi persoane juridice. Acum antreprenorul nu trebuie să primească un certificat de înregistrare pe hârtie. Pentru a începe desfășurarea activităților antreprenoriale, va fi suficientă o Fișă de înscriere asupra Organizației în Registrul unificat al persoanelor juridice. Clasificatorii pentru determinarea tipurilor de activități ale unei organizații s-au modificat ușor.

Pentru organizațiile mici care foloseau un sistem de impozitare simplificat, au fost introduse și noi reguli contabile:

• Limita de venit la care a fost aplicat deflatorul s-a mai mult decât dublu. Astfel, acum mult mai multe organizații mici vor putea folosi acest sistem de impozitare;
• a crescut și valoarea proprietății, care dădea dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare. Față de perioada anterioară a crescut de o dată și jumătate;
• Cartea de contabilitate a cheltuielilor si veniturilor de baza a suferit si modificari. Au apărut noi capitole. Dar nu este nevoie să refaceți cartea existentă.

După cum puteți vedea, modificările care au avut loc sunt menite să asigure o organizare mai clară a tuturor proceselor de muncă ale organizației și să facă mai transparente reglementările reciproce dintre entitățile juridice și autoritățile de reglementare. Rezidenții și organizațiile obișnuite nu vor suporta costuri suplimentare, dar modificările vor ajuta la completarea mai rapidă a bugetului federal și, astfel, vor ajuta economia Rusiei să se redreseze mai repede din criză. Din păcate, acest proces este destul de lung și necesită forță de muncă, iar fiecare cetățean și proprietar al unei întreprinderi ar trebui să fie conștient de faptul că introducerea de inovații nu are ca scop să încalce cumva drepturile cetățenilor sau companiilor.

Începând din 2017, sistemul fiscal rus poate suferi schimbări dramatice. Deja, Președintele Federației a instruit guvernul să elaboreze proiecte de inițiative legislative care ar trebui să aibă legătură directă cu sistemul fiscal al țării.

Aceasta înseamnă că poate că vor „veni” la stat taxe noi din 2017, și care vor fi acestea, puteți afla din acest articol.

Inovații fiscale

În rândul experților se zvonește de mult că legea, care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017, va returna impozitul social unificat desființat anterior. Dar calculul său va fi ușor modificat. Dacă anterior impozitul a fost calculat pe o bază regresivă, atunci pentru Anul Nou este de așteptat un calcul progresiv.

Care este diferența? Cu calcul regresiv, deducerile acestui impozit la buget au depins de creștere salariile"jos". Aceasta înseamnă că, cu cât salariul indicat în declarație este mai mare, cu atât este mai mic valoarea deducerilor. Această decizie a permis multor întreprinderi să intre în zona „albă”, datorită faptului că sarcina fiscală a fost redusă datorită demonstrației de salarii mari.

De aici rezultă că s-a stabilit un procent de 26% pentru un salariu mic și 10% pentru un salariu mare. Chiar și pe principiul echității, totul a fost destul de echilibrat: angajatorul plătea impozitul, nu angajatul.

Introducerea unui sistem de calcul progresiv poate implica o schimbare masivă a salariilor în zona „neagră” sau „gri”. În plus, piața muncii și relațiile de muncă din întreaga țară pot fi reformatate radical. Rata de impozitare (probabil) va fi de 30%, iar aceasta este o sumă semnificativă a unui salariu de 800 de mii de ruble. Rețineți că această cifră este un indicator clar al cursului de schimb al rublei în anii următori.

Colectarea impozitelor proiectată

Adevărul fiscal a fost dezvoltat de-a lungul secolelor și constă în faptul că este mai bine să iei sume mici de la toată lumea decât să smulgi una și să ocoliți alta. După cum arată practica, ei au încercat să pună în aplicare această idee în diverse feluri. De exemplu, taxa pe fum aplicată spațiilor încălzite. Dacă în casă erau două coșuri, înseamnă „două fumuri” și, în consecință, taxa a fost percepută la două rate.

Experții susțin că colectarea veniturilor nu trebuie să intre în conflict cu autoritățile de reglementare a randamentului, atunci când cu cât câștigi mai mult, cu atât trebuie să plătești mai mult. Și fiecare scară progresivă implică împlinire acest principiu, introducând astfel diferențierea folosind coeficienți.

Astăzi, problema executabilității este relevantă, când multe întreprinderi dezvoltă diverse instrumente pentru a evita plata impozitelor stabilite. Dar, cu toate acestea, există organisme care sunt gata nu numai să încaseze și să ceară plata sumelor solicitate, ci și capabile să dezvolte instrumente eficiente de colectare reală, inclusiv restanțe.

În țara noastră s-a stabilit de mult un paradox: este capabil să efectueze o inspecție minimă și, dacă este detectată o eroare, amendează nesemnificativ vinovatul. Dar când autoritățile fiscale se apucă de treabă, angajatorul nu se poate sustrage - ei sapă adânc, găsesc greseli mari si obligat sa plateasca sume serioase.

Prin urmare, mulți experți se așteaptă ca aceiași angajați ai serviciilor fiscale cu aparatul lor executiv și de control bine dezvoltat să controleze procesul de conformitate. Se presupune că aceștia vor fi învestiți cu atribuții speciale și vor deveni responsabili pentru taxele către Fondul de pensii, asigurările sociale și alte tipuri de impozite.

Acest sistem are o altă față a monedei. Experții susțin că angajatorii, în loc să intre în umbră, vor decide să ocolească toate „barierele fiscale” într-un mod legal, de exemplu, invitând angajații să devină subiecți ai companiilor care oferă servicii. Acest lucru va duce la o creștere a numărului de antreprenori individuali pe piața muncii. Mai simplu spus, Rusia riscă să devină un stat cu un număr mare de întreprinderi mici, în special în sectorul serviciilor.

Opiniile deputaților cu privire la noul sistem fiscal

Nu toți reprezentanții Dumei de Stat sunt încântați de modificările propuse care vor afecta sistemul fiscal în 2017. După cum a spus Andrei Makarov, actualul președinte al Comisiei Dumei de Stat pentru bugete și impozite, o astfel de strategie va duce la sărăcirea poporului și la o revoltă socială.

Faptul revoltător pentru angajații Ministerului de Finanțe a fost că își propun să impoziteze chiar și sume din vânzarea proprietății. Dar Anton Siluanov (ministrul Finanțelor) este încrezător că o astfel de decizie va umple golurile din bugetul țării și îi va calma ușor pe proprietarii mai multor tipuri de proprietăți simultan.

Permiteți-ne să vă reamintim că în Rusia nu există impozit pe venitul personal pe proprietățile care au fost utilizate de mai mult de 3 ani. Numărul bunurilor de proprietate nu afectează această lege. Siluanov a spus că mulți cetățeni abuzează de astfel de beneficii, drept urmare afacerea „în umbră” este în creștere. De aceea, Ministerul de Finanțe insistă ca impozitul pe venitul personal din vânzarea proprietății să fie returnat.

Taxa pe gunoi din 2017

Pe lângă inovațiile fiscale mai sus menționate, conducerea țării propune stabilirea unei taxe de gunoi începând din 2017. O coloană corespunzătoare va apărea în chitanțele pentru facturile de utilități, iar rușii vor fi obligați să plătească statului anumite sume pentru deșeurile menajere.

Cuantumul noului impozit pentru fiecare regiune va fi stabilit separat. Se indică faptul că valoarea taxei va fi mai mică pentru deșeurile sortate. Toate veniturile din impozite sunt destinate a fi transferate operatorului regional de gestionare a deșeurilor.

Vă rugăm să rețineți că valoarea taxei nu va depinde de suprafața locuinței, ci de tariful de bază pentru serviciile de gestionare a deșeurilor solide și de cantitatea de gunoi pe persoană.

Dar autoritățile regionale pot reglementa ele însele sumele acestor deduceri și ar putea fi nevoite să plătească pentru numărul și volumul real de containere de gunoi. Costul tarifului este de așteptat să depindă de volumul producției de deșeuri care este supusă înmormântării și incinerării. Aceasta înseamnă că, cu cât numărul lor este mai mic, cu atât taxa este mai mică.

De îndată ce un tarif unic este aprobat (acest lucru ar trebui să se întâmple înainte de 1 ianuarie 2017), se va stabili un singur operator cu care organizații vor trebui să încheie un acord.

Cât de utile vor fi astfel de inovații, timpul va spune. Nu putem decât să sperăm că autoritățile vor putea oferi argumente temeinice pentru acțiunile lor și că sistemul fiscal îmbunătățit nu va înrăutăți viața cetățenilor de rând.

Pe parcursul anului 2018, conform tradiției consacrate, au fost aduse o serie de modificări în legislația fiscală (inclusiv Codul Fiscal al Federației Ruse), dintre care unele sunt deja în vigoare, altele vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2019 sau în cursul anului 2019.

La care merită să le acordați atenție? Atentie speciala reprezentanți ai întreprinderilor mici și mijlocii?

Oferim o privire de ansamblu asupra celor mai semnificative schimbări:

Scurtă prezentare a modificărilor în legislația fiscală de la 01.01.2019

Prezentare detaliată a modificărilor legislației fiscale în perioada 2018 - 2019:

Modificări ale legislației fiscale în 2019

Plata si incasarea impozitelor, controale fiscale, aducere la obligatie fiscala in 2019

De la 01.01.2019:

în caz de întârziere a plății impozitului, penalitățile trebuie calculate diferit (Legea federală din 27 noiembrie 2018 nr. 424-FZ):

• penalitățile nu pot fi mai mari decât restanțele la care sunt percepute. În prezent, nu există o astfel de restricție;

  De asemenea, trebuie să se acumuleze penalități pentru ziua în care au fost rambursate restanțele. Nu este nevoie să ții cont acum.

Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 30 octombrie 2018 nr. 595 a stabilit coeficienți deflatori în următoarele mărimi:

în scopul aplicării impozitului pe venitul persoanelor fizice - 1.729;

pentru calcularea UTII - 1.915;

pentru impozitul pe proprietatea personală - 1.518;

în scopuri de plată impozitul comercial - 1,317;

pentru utilizarea PSN - 1.518.

din 30 septembrie 2018, o notificare de plată a impozitului către o persoană fizică (nu un antreprenor individual) care nu este înregistrată în Federația Rusă la locul său de reședință este trimisă de către autoritatea fiscală la adresa locației unuia dintre obiecte. deținută de o astfel de persoană imobiliare(cu excepția unui teren) (Legea federală din 29 iulie 2018 nr. 232-FZ);

fizic o persoană poate plăti impozite într-o singură plată de impozit, transferată la cererea persoanelor fizice către sistemul bugetar Federația Rusăîn contul corespunzător al Trezoreriei Federale pentru îndeplinirea viitoare a obligației de a plăti taxa de transport, Taxa pe terenși (sau) impozitul pe proprietatea personală (NIFL) (Legea federală din 29 iulie 2018 nr. 232-FZ);

persoanele fizice pot plăti impozite prin MFC (Legea federală din 29 iulie 2018 nr. 232-FZ);

în cazul plății impozitelor de către persoane fizice prin casieria administrației locale, organizarea serviciului poștal federal, precum și prin MFC, nu se percepe comision pentru primirea fondurilor și transferarea acestora în sistemul bugetar (Legea federală din data de 29 iulie 2018 Nr. 232-FZ).

Din 15 decembrie 2017, procedura de returnare a sumelor încasate în mod excesiv de impozit, taxă, prime de asigurare, penalități sau amenzi este simplificată (Legea federală din 14 noiembrie 2017 nr. 322-FZ „Cu privire la modificările la articolele 78 și 79 din Prima parte Codul fiscal RF"): o cerere de rambursare a sumei taxei colectate excesiv poate fi depusă de către contribuabil la organul fiscal în termen de 3 ani.

Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din 30 octombrie 2017 nr. 579 pentru 2018 a aprobat coeficienți deflatori în următoarele sume:

în scopul aplicării impozitului pe venitul persoanelor fizice - 1.686;

pentru calcularea UTII - 1.868;

pentru impozitul pe proprietatea personală - 1.481;

în scopul plății taxei comerciale - 1.285;

pentru utilizarea PSN - 1.481;

în scopul aplicării sistemului simplificat de impozitare - 1.481.

Modificari ale TVA-ului in 2019

scutit de impozite

De la 01.01.2018 în Rusia sistemul " scutit de impozite„(Legea federală nr. 341-FZ din 27 noiembrie 2017 introduce articolul 169.1 din Codul fiscal), dar rezidenții din Belarus, Armenia, Kazahstan și Kârgâzstan nu vor putea beneficia de acest drept. În plus, TVA nu poate fi rambursat la achiziționarea de produse accizabile, de exemplu, alcool și țigări . Pentru a primi o rambursare a TVA-ului plătit în Rusia, un cetățean al unui alt stat va trebui să achiziționeze bunuri în valoare de cel puțin 10.000 de ruble în 24 de ore și, la părăsirea țării, să prezinte agenților vamali achizițiile, o chitanță scutită de taxe și un pașaport străin. . Dacă aceste condiții sunt îndeplinite, autoritatea vamală trebuie să pună un marcaj corespunzător pe cec. Un cetățean al unei țări străine poate solicita despăgubiri pentru suma taxei în termen de un an de la data achiziționării bunurilor într-un magazin rusesc, cu condiția ca acestea să fie exportate în termen de trei luni de la data achiziției. Puteți returna taxa prin metoda fără numerar, trimițând o scrisoare cu chitanță și ștampilă vamală la magazin, sau în numerar prin operatorul sistemului tax free din aeroport.

Modificări ale impozitului pe venitul persoanelor fizice în 2019

De la 01.01.2019:

Impozitul pe venitul personal se plătește pentru alocații de teren peste 700 de ruble (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal)

coeficientul deflator al impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2019 este de 1.729 (Proiect de ordin al Ministerului Dezvoltării Economice).

Impozitul pe venitul personal nu se plătește la vânzarea caselor de locuit, apartamentelor, camerelor, inclusiv spațiilor rezidențiale privatizate, caselor, caselor de grădină sau părților din acestea, precum și Vehicul, pe care persoanele fizice le-au folosit în activități comerciale (Legile federale nr. 424-FZ și nr. 425-FZ din 27 noiembrie 2018 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele și taxele”) .

O condiție importantă pentru scutirea de impozitare a unor astfel de venituri rămâne respectarea perioadei minime maxime de deținere a acestei proprietăți - trei sau cinci ani (până la 01.01.2019, astfel de venituri erau supuse impozitului pe venitul personal în toate cazurile).

Atunci când vindeți proprietăți care au fost deținute mai puțin decât perioada stabilită de proprietate, este necesar să se calculeze și să plătească impozitul pe venitul personal.

Cu toate acestea, de la 1 ianuarie, această sumă poate fi redusă și prin aplicarea unei deduceri de impozit pe proprietate. Astfel, veniturile primite de un contribuabil deja în anul 2019 pot fi reduse cu suma cheltuielilor efective și documentate (inclusiv înainte de 2019) asociate cu achiziționarea acestei proprietăți, minus cheltuielile luate în considerare anterior la aplicarea unor regimuri fiscale speciale sau în componența personalului profesional. deduceri fiscale.

La 27 noiembrie 2017, legea de instituire a clauzei 41.1 al art. 217, alin.2 al art. 217.1, alin. 2 p. 2 art. 220, pp. 17 clauza 1 art. 333.35 TC beneficii fiscale pentru rezidenții din Moscova care participă la programul de renovare (legea se aplică raporturilor juridice care decurg din 08/01/2017):

veniturile primite în cadrul programului de renovare (locurile de locuit (părți la acestea) și compensarea bănească) sunt scutite de impozitul pe venitul personal;

a fost stabilită o procedură pentru determinarea perioadei de proprietate asupra bunurilor imobiliare la vânzarea locuințelor furnizate ca parte a renovării (perioada de proprietate a locuinței vândute include perioada de proprietate a locuințelor eliberate);

venitul din vânzare nu este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice dacă locuința a fost deținută timp de 3 ani și locuința eliberată a fost primită prin moștenire sau în baza unui acord de donație de la un membru al familiei și (sau) o rudă apropiată, ca urmare a privatizării sau în baza unui contract de întreținere pe viață cu o persoană aflată în întreținere;

puteți reduce veniturile din vânzare cu costurile de cumpărare (creare) locuințe eliberate;


proprietarii sunt scutiți de taxele de stat pentru înregistrarea drepturilor de locuință oferite ca parte a renovării.

Modificări ale impozitului pe venit de la 1 ianuarie 2019

Dividendele sunt venituri sub formă de proprietate care sunt primite de un participant la părăsirea organizației sau la lichidarea acesteia (clauza 1, articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse). Venitul este definit ca fiind diferența pozitivă dintre valoarea de piață a proprietății primite și prețul efectiv plătit al acțiunilor, iar proprietatea în sine este luată în considerare pentru impozitarea profitului la valoarea de piață la momentul primirii acesteia (clauza 2 din art. 277 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Contribuabilul determină în mod independent valoarea impozitului în raport cu dividendele primite (clauza 2 a articolului 275 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă în ziua în care se ia decizia de a părăsi organizația sau de a o lichida în 365 zile calendaristiceși mai deține în mod continuu 50% din acțiunile din capitalul social al societății plătitoare de dividende, iar cuantumul acestei proprietăți este de cel puțin 50% din totalul plăților de dividende, apoi impozitul se calculează la o cotă de 0%.

În alte cazuri, rata dividendelor primite companiile rusești de la organizații rusești și străine este de 13%. Pentru dividendele primite de o companie străină pe acțiuni ale organizațiilor rusești, precum și pentru dividendele din participarea la capitalul unei organizații într-o altă formă - 15%.

Dacă un participant la o organizație a primit o pierdere în timpul lichidării companiei sau la retragerea din aceasta, atunci aceasta este definită ca diferența negativă dintre venitul sub forma prețului de piață al proprietății primite de participant și costul cota-parte efectiv plătită de participant la data lichidării organizației sau retragerii din aceasta. O astfel de pierdere este luată în considerare (clauza 8, clauza 2, articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse) ca parte a cheltuielilor nefuncționale.

Modificări ale sistemului fiscal simplificat în 2019

Coeficientul deflator conform sistemului simplificat de impozitare pentru anul 2019 este de 1.518 (Proiect de Ordin al Ministerului Dezvoltării Economice).

coeficientul deflator pentru sistemul simplificat de impozitare este 1,481;

Unele organizații care utilizează sistemul simplificat de impozitare vor trebui să calculeze diferit cota venitului pentru o rată redusă a primelor de asigurare: la 27 noiembrie 2017 a fost publicată o lege care corectează regulile paragrafului 6 al art. 427 din Codul Fiscal al Federației Ruse privind calcularea cotei din venit pentru recunoașterea tipului de activitate a unei organizații ca principală. Se precizează că modificările se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2017. Cu toate acestea, pentru unele companii sunt dăunătoare. Aceasta înseamnă că pentru aceste companii modificările nu au efect retroactiv și ar trebui aplicate începând cu perioadele din 2018;

Lege federala din 30 noiembrie 2016 Nr. 401-FZ, au fost aduse modificări pe scară largă în partea întâi a Codului fiscal al Federației Ruse cu privire la diferite probleme de administrare fiscală, inclusiv cele care intră în vigoare la 1 iulie 2017.

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la scară largă în partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse.

În special, pentru perioada 2017-2020, rata procentuală pentru creditarea impozitului pe profit la bugetele federale și bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse a fost modificată (clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la scară largă la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, inclusiv cele care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017. În special, au fost aduse următoarele modificări la capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Curtea Constituțională a Federației Ruse a explicat ce sumă trebuie luată în considerare atunci când se determină valoarea primelor de asigurare pentru un antreprenor individual: toate veniturile primite de acesta sau profitul net. Tribunalul Regional Kirov a solicitat clarificări corespunzătoare.

Trei sferturi dintre participanții la un sondaj anonim al Alfastrakhovanie și-au exprimat dorința de a se răzbuna pe fostul lor angajator. Adevărat, doar 2% au spus că sunt gata să ia măsuri active și doar 1% și-au pus deja planul de răzbunare în acțiune.

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a introdus modificări la scară largă la partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, inclusiv cele care intră în vigoare la 1 ianuarie 2017. În special, s-au făcut următoarele ajustări la capitolul 34 „Primele de asigurare” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din 01.01.2017 pentru a administra prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, pentru obligatoriu asigurări socialeîn caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea (conform VNIM), conform asistenței medicale obligatorii vor exista organe fiscale. Și Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse va păstra autoritatea de a administra costurile plății prestațiilor pentru VNiM.

Persoanele juridice și întreprinzătorii individuali trebuie să înregistreze acele obiecte la stat impact negativ asupra mediului (facilități NVOS) în care își desfășoară activitatea - folosesc direct (funcționează).

Tribunalul Districtual Oktyabrsky din Arhangelsk i-a găsit pe Anastasia Minina și soțul ei Dmitri Minin, care anterior lucrau ca mecanic în aceeași companie, vinovați de fraudă a fostului contabil șef al Societății de Administrare a Statului JSC „Autoparkul Administrației Regiunii Arhangelsk”. Anastasia Minina și soțul ei Dmitri Minin.

Anul 2016 a adus multe schimbări în legislația fiscală rusă. Primele de asigurare sunt acum reglementate de Codul Fiscal, s-a modificat cota impozitului pe venit, au fost identificate noi cheltuieli care reduc profiturile și procedura de aplicare a deducerilor sociale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cele mai semnificative dintre toate modificările care vor intra în vigoare la 1 ianuarie 2017 sunt adunate în acest articol.

Mulți oameni de afaceri, contabili și specialiști fiscali își vor aminti de anul care a trecut 2016 pentru faptul că primele de asigurare au intrat sub auspiciile Codului Fiscal. Și, deși nu au existat modificări semnificative în calculul lor, această inițiativă legislativă a fost primită ambiguu. În plus, au fost completate regulile de acordare a deducerilor pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, cetăţenii care desfăşoară activităţi independente au fost scutiţi de impozit, iar procedura de distribuire a impozitului pe venit a fost modificată. Acest material discută despre acestea și alte modificări pe care afacerile vor trebui să le facă față în primele zile ale noului an.

Impozit pe venit

Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a modificat procedura de distribuire a impozitului pe venit, pe care toată lumea îl plătește entitati legale pe sistem comun impozitare. Cota generală de impozitare nu s-a modificat va fi de 20%, ca în 2016. Cu toate acestea, începând cu 1 ianuarie 2017, bugetul federal va primi 3%, iar bugetele regionale - 17%. Distribuția actuală este de 2%, respectiv 18%.

Oficialii au luat astfel de măsuri pentru a oferi sprijin regiunilor sărace care beneficiază de subvenții. Redistribuirea veniturilor va face posibilă o mai bună finanțare a tuturor programe guvernamentaleși să ofere sprijin local. Pentru contribuabilii obișnuiți, practic nimic nu se va schimba, pur și simplu vor trebui să întocmească altfel documentele de plată și contabilitate.

În plus, legiuitorii au redus cota impozitului pe venit pentru participanții la proiectele regionale de investiții. Acest lucru este determinat de articolul 2 din Legea federală nr. 144-FZ din 23 mai 2016, în conformitate cu prevederile acesteia, contribuabilii din această categorie vor trebui să deducă de la 1 ianuarie:

• la bugetul federal – 0%,
• la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse – de la 0 la 10%.

Autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse vor trebui să stabilească o cotă de impozitare regională specifică prin actele lor legislative.

Impozitul pe venitul personal și deducerile

Deși în 2016 s-a vorbit mult despre introducerea unei cote progresive a impozitului pe venitul persoanelor fizice, până acum aceasta a rămas aceeași și se ridică la 13% din toate tipurile de venituri ale cetățenilor, cu unele excepții. Toți contribuabilii persoane fizice au dreptul de a primi deduceri sociale și de proprietate pentru impozitul pe venitul personal. În acest domeniu sunt preconizate schimbări semnificative de la 1 ianuarie 2017. În special, Legea federală nr. 403-FZ din 30 noiembrie 2016 a modificat modificări la, conform cărora deducerile sociale pentru cheltuielile pe asigurare voluntară contribuabilul va putea primi viata direct din munca. Acest lucru este valabil numai cu condiția ca angajatorul să rețină în mod independent primele de asigurare din salariul său și să le transfere companiei de asigurări.

În plus, există o inițiativă legislativă, care nu a fost încă adoptată definitiv, dar este deja luată în considerare de deputați, că deducerea socială pentru educația copiilor va crește de la 50 de mii la 100 de mii de ruble.

În ceea ce privește raportarea care trebuie depusă la Serviciul Federal de Impozite pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, aceasta s-a schimbat și ea. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 octombrie 2016 N ММВ-7-11/ a aprobat o nouă formă de declarație 3-NDFL, care va trebui completată pentru perioada fiscală 2016. Documentul s-a schimbat:

• Secțiunea 2 „Calculul bazei de impozitare și a sumei impozitului pe venit impozitat la cota (001)”,
• Fișa B „Venituri din surse din afara Federației Ruse...”,
• fișa D2 „Calculul deducerilor impozitului pe proprietate pentru veniturile din vânzarea proprietății”,
• fila 3 "Calculul venitului impozabil din tranzactii cu valori mobiliare...".

Modificările aduse raportului sunt legate de modificările aduse legislației fiscale efectuate în cursul anului 2016. În plus, lista veniturilor scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice s-a schimbat. Legea federală nr. 251-FZ din 3 iulie 2016 a stabilit că, dacă o organizație angajatoare și-a compensat angajatul pentru costul unui examen de evaluare a calificărilor, atunci această sumă nu este inclusă în baza impozitului pe venit. De asemenea, de la 1 ianuarie 2017, cetățenii care nu au statut de întreprinzător individual și care realizează venituri în mod independent lucrând ca bone, îngrijitoare, tutori sau curățenie sunt scutiți de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice timp de trei ani de la 1 ianuarie 2017. Pentru a face acest lucru, ei trebuie să se înregistreze la autoritatea fiscală teritorială la locul lor de înregistrare.

Cheltuieli și impozite

Legea federală nr. 238-FZ din 3 iulie 2016 stabilește că organizațiile pot atribui cheltuielilor care reduc baza impozitului pe profit costurile pe care le-au suportat pentru a evalua calificările angajaților lor. Toți angajații vor putea susține un examen special pe baza rezultatelor acestuia, vor primi certificate de evaluare independentă a calificărilor.

• fondatori,
• manageri,
• alți antreprenori individuali,
• alte organizatii.

Modificările corespunzătoare la Federația Rusă au fost făcute prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016. Reguli similare se aplică contribuabililor individuali. În același timp, au crescut penalitățile pentru restanțele fiscale. Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a stabilit că după 30 de zile de întârziere a plății către buget, penalitatea va fi de 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă termenul datoriei este mai scurt, cuantumul penalității va rămâne același - 1/300 din rată. Această modificare nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

Datorii controlate, organizații și monitorizare fiscală

Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2016, din 1 ianuarie 2017, modifică procedura de distribuire a dobânzii maxime la datoria controlată. Acum contribuabilii nu vor trebui să le recalculeze pentru perioadele anterioare dacă în viitor perioadă de raportare sau rata de capitalizare se va modifica la sfârşitul perioadei fiscale.

Cât despre organizațiile străine controlate, despre ele în Articolul 25-13.1 din Codul fiscal al Federației Ruse legiuitorii au clarificat condițiile de scutire a profiturilor de la impozitare. În special, articolul 246.2 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede categorii de organizații străine și condițiile în care acestea nu ar trebui să fie recunoscute. rezidenți fiscali Federația Rusă. Contabilitatea profiturilor organizațiilor străine controlate va avea loc în anul 2017 conform regulilor definite de noua ediție Articolul 25.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Au fost definite acum noi cerințe pentru procedura de depunere a cererilor de monitorizare fiscală. Cererea de implementare a acesteia va clasifica acum automat persoana juridică drept unul dintre cei mai mari contribuabili. Un astfel de ordin din 26 octombrie 2016 nr. ММВ-7-2/582 a fost emis de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. În 2017, cei mai mari contribuabili vor fi recunoscuți ca toate organizațiile ale căror sume totale plătite de TVA, accize, impozit pe venit, impozit pe extracția mineralelor și impozit pe venitul personal pentru 2015 se ridică la 300 de milioane de ruble sau mai mult. Venitul acestor contribuabili și valoarea activelor lor, conform rapoartelor pentru 2015, nu pot fi mai mici de 3 miliarde de ruble.

Legiuitorii au extins și lista tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca fiind controlate. Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 a adăugat, în special, următoarele tranzacții la lista actuală:

• să ofere garanții (garanții) dacă toate părțile la o astfel de tranzacție sunt organizații rusești care nu sunt bănci;
• pentru acordarea de împrumuturi fără dobândă între părți afiliate, locul de înregistrare sau locul de reședință al tuturor părților și beneficiarilor pentru care este Federația Rusă.

TVA și impozit pe proprietate

Legea federală nr. 244-FZ din 3 iulie 2016 a stabilit că toate companiile străine de internet de la 1 ianuarie 2017 vor trebui să plătească TVA pentru toate serviciile vândute în Rusia. Serviciul Fiscal a stabilit deja modul în care astfel de organizații se pot înregistra în scopuri fiscale și a creat pentru ele Zona personală pe site și a dezvoltat un formular de declarație de TVA.

În ceea ce privește organizațiile și antreprenorii ruși care sunt plătitori de TVA, pentru ei legiuitorii au extins lista bunurilor care sunt supuse TVA la o cotă preferențială de 10%. În special, numărul de articole pentru animale și păsări de curte în greutate în viu, carne și produse din carne, făină, cereale și zahăr este în creștere. În același timp, se reduce numărul de posturi pentru ouă, ulei vegetal, pâine și produse de panificație.

Organizațiile nu vor mai fi obligate să plătească impozit pe proprietatea asupra bunurilor mobile care au fost încasate în bilanț ca urmare a reorganizării, lichidării și de la persoane interdependente, cu condiția ca acesta să fi fost înregistrat de foștii proprietari nu mai devreme de 2013.

O revizuire detaliată de la Consultant Plus vă va ajuta să înțelegeți toate schimbările din legislația fiscală din 2017.