Documente care confirmă statutul lor de rezident al Federației Ruse. Procedura de obținere a unui certificat de statut de rezident fiscal al Federației Ruse

Statutul de rezident fiscal este un criteriu care determină dacă un subiect de impozitare aparține sistemului economic al unui anumit stat. Statutul determină drepturile și obligațiile contribuabililor și, de asemenea, previne apariția cazurilor de dublă impunere.

Un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică sau juridică supusă impozitării în Federația Rusă pe baza criteriilor stabilite de lege.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal, reședința Federației Ruse este atribuită:

1. Fiz. persoanele care stau în Federația Rusă timp de cel puțin șase luni (un total de 183 de zile într-un an);
2. Legal persoanele aparținând sistemului fiscal al Federației Ruse conform criteriilor stabilite.

Condiții de recunoaștere a persoanelor persoane

Conform legislației Federației Ruse, condiția pentru recunoașterea persoanelor. persoane care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse – reședința pe teritoriul Federației Ruse pentru perioada menționată mai sus. Cetăţenilor Federaţiei Ruse li se atribuie automat statutul în cauză (dacă nu se dovedeşte altfel).

Străinii (atât cetățeni, cât și apatrizi) sunt considerați nerezidenți în mod implicit - dar numai dacă nu există dovezi ale respectării criteriului de mai sus. Deținerea unui permis de ședere nu este considerată o bază suficientă pentru atribuirea statutului.

Perioada de ședere de mai sus nu trebuie să fie continuă. Totuși, această perioadă nu trebuie întreruptă de călătorii în străinătate în scop de pregătire și/sau tratament, sau de muncă în extracția produselor petroliere sau în câmpuri offshore.

Următoarele situații nu constituie motive pentru transferul unei persoane fizice. persoane din categoria nerezidenților:

• Absența din Rusia din cauza îndeplinirii obligațiilor contractuale de muncă;
• Efectuarea serviciului militar sau civil de stat în străinătate;
• Alte circumstanțe stabilite prin cerințele tratatelor internaționale existente care definesc procedura de atribuire și anulare a statutului în cauză.

Condiții pentru recunoașterea persoanelor juridice

Principalul criteriu de recunoaștere a unei persoane juridice ca rezident al Federației Ruse este apartenența la sistemul fiscal rusesc, adică. statutul persoanei juridice înregistrate la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, precum și îndeplinirea la timp a obligațiilor sale fiscale.

Apartenența unei persoane juridice la acest sistem este determinată de principiul teritorial, i.e. in locuri:

1. Înregistrarea organizației;
2. Locația organului de conducere (de exemplu, biroul central);
3. Implementarea activitatilor tinta.

Astfel, rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt:

• Toate organizațiile înregistrate în Federația Rusă;
• Organizații străine controlate efectiv din Federația Rusă;
• Organizații înregistrate în afara Federației Ruse, dar considerate rezidenți fiscali ai Federației Ruse pe baza cerințelor tratatelor internaționale.

Reglementare legală

Dintre actele juridice care reglementează rezidența fiscală a Federației Ruse (condiții de cesiune și revocare, drepturile și obligațiile persoanelor fizice și juridice aparținând acestei categorii), se remarcă următoarele:

1. Codul fiscal al Federației Ruse (articolul , );
2. Legea federală „Cu privire la reglementarea valutară”;

Diferențele în statutul rezidenților și nerezidenților din Federația Rusă

Diferențele cheie dintre aceste stări sunt:

• Cotele impozitelor pe venit și pe profit (pentru persoane fizice și, respectiv, juridice);
• Lista obiectelor de impozitare;
• Procedura de determinare a bazei de impozitare;
• Posibilitatea de a acorda deduceri fiscale;
• Procedura de calcul al impozitului pe venit sau pe profit.

Dimensiunile pariurilor

Pentru rezidenți (persoane fizice și juridice), tariful este limitat la 13, respectiv 20%. Pentru nerezidenții din ambele categorii, cota este de 30%. Cu toate acestea, în unele cazuri, rata poate fi redusă pentru nerezidenți.

Condițiile pentru aceasta sunt:

1. Aparținând unei anumite categorii de contribuabili, inclusiv: membri ai echipajului navelor maritime, migranți, refugiați, lucrători cu brevet de muncă, titulari ai statutului de specialist cu înaltă calificare, cetățeni ai EAEU. Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru aceste persoane este de 13%;
2. Desfasurarea activitatilor de investitii. Cota de impozitare a veniturilor primite ca urmare a investițiilor în organizații rusești poate fi redusă la 15%.

Obiecte de impozitare

Rezidenții sunt obligați să declare și să plătească impozite pe toate veniturile, inclusiv. primite din străinătate. Obiectul impozitării pentru nerezidenți este doar veniturile primite în Federația Rusă.

Baza de impozitare

Pentru rezidenți, baza de impozitare este calculată pe bază de angajamente, cu acumulare lunară consecventă pentru toate veniturile primite. Pentru nerezidenți – este determinat doar de suma veniturilor primite în ultima lună.

Asigurarea deducerilor

Rezidenții, sub rezerva unor motive legal stabilite, pot beneficia de o anumită deducere fiscală. Această opțiune nu este disponibilă pentru nerezidenți.

Ordinea de calcul

Pentru rezidenți, valoarea impozitului este calculată secvenţial - de la începutul anului calendaristic, cu o creștere a totalului pe baza rezultatelor fiecărei luni trecute. Pentru nerezidenți, această sumă este calculată pentru fiecare sumă individuală de venit primită.

Opțiuni de confirmare a stării

Conform textului ordinului menționat mai sus al Serviciului Fiscal Federal, statutul de rezident fiscal al Federației Ruse este confirmat de documentul corespunzător (), emis de divizia autorizată a Serviciului Fiscal Federal la cererea contribuabil.

Acest document acoperă perioada fiscală de un an, fie anterioară cererii solicitantului, fie anul calendaristic curent. În acest ultim caz, o cerere de confirmare trebuie depusă nu mai devreme de 3 iulie a anului în curs.

Astfel, conform Ordinului de mai sus, procedura de obținere a confirmării include următorii pași:

1. Întocmirea unei cereri de confirmare a statutului fiscal al solicitantului (fie că este persoană fizică sau juridică);
2. Transmiterea cererii menționate de către contribuabil sau reprezentantul legal al acestuia către organismul împuternicit;
3. Primirea de către solicitant a confirmării prezenței (sau a certificatului de absență) a statutului pe baza rezultatelor examinării de către organismul autorizat a cererii primite.

Termenul limită pentru examinarea acestor cereri este de 40 de zile calendaristice de la data primirii de către Serviciul Fiscal Federal. Se eliberează confirmare pentru fiecare sursă de venit și/sau proprietate declarată. Formular de confirmare – document pe hârtie sau electronic.

Confirmarea (sau un certificat de absență) a statutului în cauză este trimisă solicitantului prin poștă sau prin internet. Metoda de livrare dorită este indicată în aplicație.

Opțiuni de confirmare

Prima opțiune posibilă pentru obținerea confirmării în cauză este depunerea unei petiții () la filiala teritorială a Serviciului Fiscal Federal de la locul de înregistrare a contribuabilului. Dacă este necesară confirmarea pentru anul în curs, solicitantul trebuie doar să depună o petiție - personal sau prin poștă cu confirmare de primire.

Formularul se completează manual cu majuscule, informațiile sunt furnizate în conformitate cu situația economică a contribuabilului (întreprinzător individual, persoană fizică sau persoană juridică) și documentele care confirmă acest lucru.

Dacă valabilitatea confirmării trebuie să acopere o perioadă mai devreme de trei ani care precedă anul curent (la momentul depunerii), atunci cererea trebuie completată și cu alte documente (lista exactă depinde de situația specifică care necesită disponibilitatea formă):

• Pentru persoane juridice și întreprinzători individuali: extrase bancare și ordine de plată anulate, copii ale declarațiilor fiscale, ordinelor memoriale, registrelor fiscale sau alte documente (inclusiv cele care stabilesc necesitatea obținerii confirmării în cauză);
• Pentru fizic persoane: copii ale declarațiilor () cu mărci de la Serviciul Fiscal Federal, sau alte documente care confirmă faptele de plată a impozitelor pe alte tranzacții financiare efectuate în perioada contabilă.

A doua opțiune posibilă este trimiterea unei cereri prin Internet. De la începutul anului 2019, un contribuabil poate solicita confirmarea propriului statut fiscal online - prin intermediul site-ului.

Pentru a face acest lucru aveți nevoie de:

1. Înregistrați-vă pe acest site (puteți crea un cont nou, utilizați conturile existente pe site-urile Serviciului Fiscal Federal sau Serviciilor de Stat sau o semnătură electronică) și completați un profil de utilizator;
2. Completați un formular electronic de confirmare similar celui de mai sus (în acest caz, solicitantul nu trebuie să depună documente suplimentare);
3. Înregistrați-vă și trimiteți o cerere.

Solicitantul poate urmări stadiul procesării cererii. Rezultatul poate fi transmis solicitantului fie electronic (document în format PDF), fie pe hârtie. Procedura generală de examinare a unei cereri și de trimitere a confirmării către solicitant este complet similară cu cea de mai sus.

Un exemplu de modificare a condițiilor fiscale după schimbarea statutului

• Salariu angajat - 20 de mii de ruble;
• În perioada 01.01 - 31.07 a anului de raportare, angajatul nu a fost rezident fiscal (prin urmare, cota impozitului pe venitul personal pentru această perioadă este de 30%):
• Din 01.08 angajatul a primit statutul de rezident (ceea ce înseamnă o reducere a ratei la 13%).

Astfel, pentru o perioadă de șapte luni, venitul total al angajatului este de 140 de mii de ruble. În același timp, impozitul total pe venitul său este de 42 de mii de ruble. (140 × 30%).

După ce un angajat primește statutul de rezident, impozitul dedus de angajator pentru perioada de șapte luni desemnată este supusă recalculării (deoarece pentru rezidenți valoarea impozitului este calculată secvenţial - de la începutul anului și cu o creștere a totalului).

La noua rată, suma totală a impozitului va fi de 18,2 mii de ruble. (140 × 13%). În consecință, plata în exces a impozitului pentru perioada specificată este de 23,8 mii de ruble. (42 – 18,2).

Astfel, angajatorul este obligat să compenseze angajatul pentru plata în exces, deoarece statutul său (al angajatului) nu se poate schimba până la sfârșitul anului (183 de zile în perioada de raportare au fost deja petrecute în Federația Rusă).

O parte din compensația pentru plata în exces poate fi transferată de către angajator pentru a plăti plățile ulterioare ale impozitului pentru restul de 5 luni (de la 01.08 la 31.12, cu suma impozitului fiind de 13 mii de ruble). Soldul plății în exces va fi de 10,8 mii de ruble. (23.8 – 13), pe care un angajat îl poate obține contactând oficiul teritorial al Serviciului Federal de Taxe cu documentele justificative relevante.

Prezența, precum și absența statutului de rezident fiscal al Federației Ruse are atât laturi pozitive, cât și negative pentru contribuabil. Totuși, a fi în acest statut va ajuta la evitarea multor situații nedorite legate de plata impozitelor pe venit.

Dreptul internațional folosește pe scară largă conceptul de „rezident fiscal” în activitatea sa. Codul fiscal al Federației Ruse conține explicații destul de complete ale acestui termen. Prevederile stabilesc, de asemenea, drepturile și responsabilitățile pentru această categorie. Mai târziu în articol ne vom uita mai detaliat la ce este impozitul.

Terminologie

Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt persoane fizice sau juridice înregistrate pe teritoriul acesteia. Acest concept este, de asemenea, consacrat în legile care reglementează tranzacțiile valutare și într-o serie de acorduri internaționale. Conform fiecăruia dintre reglementările care reglementează activitățile persoanelor în cauză, acestea indică faptul că rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt entități înzestrate cu anumite responsabilități și drepturi. Cu toate acestea, în unele cazuri, definiția diferă semnificativ de domeniul său de aplicare.

Clasificare

Deducerea plăților stabilite către bugetul fiecărei țări se realizează în cadrul documentelor interne din domeniul legislației relevante. Rezidenții fiscali ai Federației Ruse sunt, în primul rând, persoane fizice care locuiesc pe teritoriul său pentru cea mai mare parte a anului calendaristic (mai mult de 6 luni). Legislația folosește o justificare separată pentru persoanele ale căror interese financiare sau vitale sunt indisolubil legate de teritoriul țării. Există, de asemenea, o serie de alte criterii (excepții) care nu contravin reglementărilor de stat, în cadrul cărora un cetățean poate obține statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. Condițiile pentru persoanele juridice sunt stabilite separat. La determinarea categoriei unei mici afaceri, se ține cont de locul de înregistrare sau de înființare a afacerii, locația sediului principal de conducere și alte criterii. O persoană (fizică sau juridică) este obligată să efectueze plăți la buget din toate veniturile sale provenind atât din surse interne, cât și din surse externe. Rata și procedura de plată sunt stabilite de legislația statului. Nerezidenții plătesc impozit pe veniturile primite din surse situate în țară.

Legislația internațională

Ca urmare a divergenței în diferite țări a principalelor criterii în funcție de care este determinat un rezident sau nerezident, se observă adesea o situație controversată. În acest caz, o persoană fizică sau juridică este recunoscută simultan ca fiind obligată să efectueze plăți către bugetul diferitelor țări. O persoană recunoscută ca rezident în mai multe state trebuie, în cadrul legilor acestor țări, să rezolve situații controversate care apar în procesul de dublă (triplu, etc.) impozitare simultană asupra veniturilor sale. Tarifele și condițiile sunt reglementate în conformitate cu legile fiecărei țări. Definiția conceptului de „rezident” folosită în drept nu coincide întotdeauna în sens cu conceptele utilizate în alte tipuri de drept (comercial, civil, valutar).

Rezidenți fiscali în Federația Rusă

Acest concept prevede în prezent rezidența permanentă pe teritoriul statului pentru cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. În acest caz, perioada de ședere a unei persoane în țară nu este întreruptă de perioada plecării acestuia în afara țării pentru instruire sau tratament (până la 6 luni). Cesiunea către fiecare rezident (nerezident) stabilește obligațiile acestuia de a plăti impozit la buget pe veniturile sale și afectează tipurile și modalitățile de deducere.

Tipuri de pariuri

Plățile de 13% pe an în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal intern se aplică tuturor rezidenților (persoanelor fizice) - cetățenilor țării - la calcularea plăților din venitul total. Pentru cei care nu se încadrează în această categorie, deducerea este de 30%. Există o serie de excepții de la regulile generale. De exemplu, la încheierea unui contract de muncă pe o perioadă mai mare de 183 de zile, se poate aplica o cotă de 13% unui cetățean al unui stat străin. Cu toate acestea, în cazurile în care angajatul pleacă înainte de expirarea perioadei specificate, iar plățile pentru timpul scurs s-au ridicat la același procent, calculul este considerat incorect. În acest caz, angajatorului i se aplică o amendă.

Plăți din venituri pentru migranții străini

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, orice profit primit de rezidenți sau nerezidenți pe teritoriul țării este supus impozitării obligatorii la cota corespunzătoare. Migranții care au venit pe teritoriul statului dintr-o altă țară, în conformitate cu partea 23 a articolului 207 din Cod, devin automat nerezidenți. Se încadrează în această categorie pe o perioadă de până la 6 luni inclusiv de la data intrării. Un statut similar este acordat cetățenilor Federației Ruse al căror loc de reședință permanentă este situat în afara granițelor statului. În acest caz, ei sunt considerați străini. Persoanele care, din cauza unor circumstanțe speciale, au primit cetățenia Federației Ruse în termen de 3 luni, rămân și ele nerezidente în cadrul legii. Aceștia se încadrează în această categorie până când șederea lor în țară depășește 183 de zile. În acest caz, pentru toate grupurile de mai sus, indiferent dacă au cetățenie rusă, se va aplica o cotă de impozitare de 30%.

Tarife individuale asupra profiturilor cetăţenilor străini

Excepție fac următorii nerezidenți, care nu sunt impozitați la 30%:

1. Dividendele primite din participare ca cotă-parte în activitatea unei organizații ruse. Ele sunt calculate la o rată de 15%.
2. Activitatea muncii impozitată la 13%.
3. Un loc de muncă care necesită calificări înalte. În cadrul Legii federale din 25 iulie 2002, care reglementează persoanele care locuiesc pe teritoriul Federației Ruse, astfel de activități sunt impozitate cu o cotă specială de 13%.

Pentru toți cei care s-au mutat în țară și au venituri aici, sunt obligați să plătească 30% din profit. Această condiție este valabilă până când obțin statutul de rezident al Federației Ruse. Conform reglementărilor, în a 184-a zi de ședere a unui cetățean pe teritoriul statului, organismul relevant trebuie să recalculeze tariful pentru perioada curentă.

Rambursarea plății în exces la deducerile pentru venitul personal

La primirea statutului de rezident al Federației Ruse, impozitul calculat pentru perioada curentă este recalculat. În acest caz, fondurile plătite în plus la bugetul țării vor fi returnate. Până la 31 decembrie 2010, această obligație revine angajatorului. De la 1 ianuarie 2011, această funcție a fost transferată organului fiscal la care persoana este înregistrată la locul de reședință reală. Recalcularea și restituirea fondurilor au loc pe baza declarației depuse de cetățean. În plus, trebuie furnizat un certificat de rezident fiscal. Acesta confirmă trecerea persoanei în această categorie.

Hârtii necesare pentru recalculare

Principalul document pe care trebuie să îl depună rezidenții fiscali ai Federației Ruse este o declarație întocmită în formularul 3-NDFL. Pentru a efectua recalcularea, o persoană oferă informații care confirmă trecerea sa la o altă categorie. Un set de documente se depune la biroul fiscal de la locul de înregistrare.

Confirmarea statutului de rezident fiscal rus

În practică, angajatorul nu are posibilitatea de a verifica din ce categorie face parte angajatul său. Fără capacități speciale, este aproape imposibil să se determine perioada de reședință a unei persoane pe teritoriul statului în ultimele 12 luni. Un angajator poate cere unui angajat să scrie o declarație în care să arate că poate fi considerat rezident fiscal al Federației Ruse. Totodată, documentul indică faptul că, în conformitate cu legislația internă, a locuit în țară timp de șase luni din ultimele 12. În acest caz, angajatorul își declină orice responsabilitate față de autoritățile fiscale pentru eventuala furnizare de săraci. informații de calitate, pe baza cărora se calculează valoarea deducerii din venit . Astfel, angajatul confirmă și răspunde de acuratețea informațiilor furnizate. În caz de fraudă, un cetățean poate fi supus unor sancțiuni grave.

În prezent, autoritățile fiscale, serviciile vamale și de control al migrației dezvoltă o bază de date unificată comună pentru înregistrarea tuturor persoanelor care trec granița Federației Ruse și urmărirea în continuare a rezidenței acestora pe teritoriul statului. Cu toate acestea, pentru un angajator obișnuit este dificil să obțină acces la astfel de date, așa că este obligat să se bazeze doar pe declarațiile angajatului.

„Nou în contabilitate și raportare”, 2008, N 6

Serviciul Fiscal a anunțat o nouă procedură pentru eliberarea certificatelor care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse<1>. Să vă reamintim că astfel de certificate sunt necesare organizațiilor pentru a evita dubla impozitare în alte țări, pentru a rambursa TVA în unele cazuri etc. Un cetățean străin, cu ajutorul unui certificat, își poate confirma statutul de rezident fiscal al Federației Ruse la încheierea unui contract de muncă.

<1>Un mesaj informativ din 26 februarie 2008 a fost postat pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei.

Anterior, astfel de certificate erau eliberate persoanelor juridice de către Departamentul de Suport Informațional pentru Controlul Fiscal, Cooperarea Internațională și Schimbul de Informații al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, iar departamentele fiscale regionale erau responsabile de persoanele fizice. Din 18 februarie 2008, Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal pentru Prelucrarea Centralizată a Datelor (Serviciul Fiscal Federal MI al Rusiei pentru Centrele de Date) este obligat să documenteze statutul fiscal al organizațiilor și persoanelor fizice. După cum ne-a spus departamentul fiscal, inovațiile sunt legate de reorganizarea pe scară largă a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei și de redistribuirea sarcinii între departamentele de servicii.

Conform noii Proceduri, un certificat se eliberează la cererea contribuabilului într-un singur exemplar și este valabil în cursul anului calendaristic în care a fost eliberat. Certificatul poate fi eliberat nu numai pentru anul calendaristic curent, ci și pentru anii anteriori, sub rezerva disponibilității tuturor documentelor necesare corespunzătoare perioadei solicitate. Contribuabilul trimite o cerere cu o cerere de eliberare a unui certificat care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, precum și pachetul de documente necesar, către MI al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei la Centrul de Date (125373, Moscova, Pokhodny Ave., 3) sau îl depune personal expediției Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (Moscova, strada Neglinnaya, 23).

Certificatul trebuie întocmit în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii tuturor documentelor necesare. Autoritățile fiscale trimit documentul finalizat prin poștă la adresa persoanei juridice. Vă rugăm să rețineți: certificatul va fi trimis la adresa indicată în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Dacă adresa reală a organizației nu coincide cu adresa legală, atunci documentul poate să nu ajungă. Certificatele sunt trimise persoanelor fizice prin poștă la adresa specificată în cerere sau predate acestora.

După cum ne-a informat Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, nu a fost emis un document special care să reglementeze procedura de eliberare a certificatelor care confirmă statutul de rezident fiscal al Federației Ruse. Contribuabilii trebuie să se ghideze după mesajele de informare de la autoritățile fiscale. Singurul document de reglementare care reglementează această problemă este Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 noiembrie 2004 N SAE-26-3-04/9339@, conform căreia organismul autorizat să confirme statutul de rezident fiscal al Rusiei. Federația este Serviciul Fiscal Federal al Rusiei.

Documente necesare pentru a obține confirmarea statutului de rezident fiscal rus

Oferim o listă de documente pe care un contribuabil trebuie să le depună pentru a obține confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse.

1. Organizațiile ruse și internaționale reprezintă:

• o cerere pe antetul organizației (indicând anul calendaristic pentru care este necesară confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse; numele statului străin la a cărui autoritate fiscală este depusă confirmarea; lista documentelor anexate);
• copii ale documentelor care indică posibilitatea sau faptul de a primi venituri într-o țară străină, în special:

acord (dacă o copie a unui acord valabil mai mult de un an a fost deja depusă anterior pentru eliberarea unui certificat, atunci nu trebuie să fie prezentată din nou. În acest caz, cererea organizației trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea cu care a fost trimisă anterior o copie a acordului menționat),

documente statutare (în scopul scutirii fondurilor trimise de o organizație către divizia sa separată dintr-un stat străin de impozitare în acel stat);

• o copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal, autentificat la notar nu mai devreme de trei luni înainte de data cererii organizației pentru confirmarea statutului de rezident fiscal;
• o copie a certificatului de intrare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, OGRN, certificată prin sigiliul organizației și semnătura conducătorului acesteia. Dacă organizația a depus deja o copie a certificatului pentru a obține un certificat și din acel moment informațiile conținute în certificat nu s-au schimbat, atunci nu este nevoie să retrimiteți acest document. Dar cererea organizației trebuie să conțină o trimitere la scrisoarea prin care a fost trimisă anterior o copie a certificatului menționat.

1. În scopul rambursării TVA-ului inclus în costul serviciilor de către rezidenții țărilor străine ale Uniunii Europene, organizațiile ruse și internaționale depun:

• o cerere pe antetul organizației care indică numele statului străin aparținând UE, la a cărui autoritate fiscală se depune confirmarea pentru rambursarea TVA și lista documentelor anexate;
• o copie a statutului organizației, inclusiv un extras care conține informații generale despre organizație (numele și adresa persoanei juridice) și tipurile de activități ale acesteia desfășurate în Federația Rusă, cu traducere în limba engleză;
• o copie a certificatului de înregistrare la organul fiscal, autentificat la notar nu mai devreme de trei luni înainte de data cererii de confirmare a organizației;
• o copie a certificatului de intrare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, OGRN, certificată prin sigiliul organizației și semnătura conducătorului acesteia;
• o copie a acordului (contractului) de prestare a serviciilor de rambursare a TVA dintr-o țară străină<1>;
• o copie a acordului (contractului) de furnizare de servicii, în temeiul căruia se așteaptă o rambursare a TVA-ului dintr-o țară străină.

1. Persoanele ruși și străine reprezintă:

• cerere sub orice formă care indică:

an calendaristic pentru care este necesară confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse,

numele statului străin la a cărui autoritate fiscală este depusă confirmarea,

numele, numele, patronimul solicitantului și adresa acestuia,

INN al contribuabilului - o persoană fizică (dacă există), care este indicată în documentul care confirmă înregistrarea fiscală a acestei persoane la autoritatea fiscală a Federației Ruse,

lista documentelor atasate si numarul de telefon de contact;

copii ale documentelor care justifică primirea veniturilor într-o țară străină, de exemplu:

acorduri,

hotărârile adunării generale a acționarilor privind plata dividendelor,

documente care confirmă dreptul de a primi pensie din străinătate;

• calculul timpului petrecut pe teritoriul Federației Ruse (a se vedea tabelul).

Calculul timpului petrecut pe teritoriul Federației Ruse

În plus: pentru ruși - copii ale tuturor paginilor pașapoartelor generale rusești și străine; pentru cetățenii străini - copii ale tuturor paginilor pașaportului, copii ale documentului de înregistrare la locul de ședere în Federația Rusă și permisul de ședere (dacă este disponibil).

Un cetățean al unui stat străin cu care Federația Rusă are un acord valabil cu privire la un regim fără viză trebuie să depună documente suplimentare la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru ca centrul de date să justifice prezența efectivă a acestei persoane pe teritoriul Rusiei pentru cel puțin 183 de zile în următoarele 12 luni consecutive. Astfel de documente pot fi, de exemplu, un certificat de la un loc de muncă din Federația Rusă, o foaie de pontaj, copii ale biletelor de avion și de cale ferată.

I.E.Zubareva

Corespondent de jurnal

„Nou în contabilitate

și raportare în Federația Rusă"

În documentele oficiale ale legislației ruse, se găsesc adesea cuvintele „rezident” și „nerezident”. Unii oameni cred în mod eronat că termenii „rezident” și „cetățean” înseamnă același lucru. Este gresit. Poți fi cetățean al unei țări și nu fi rezident fiscal. Și invers - un rezident poate să nu fie cetățean al Rusiei.

Articolul 11 ​​din Codul Fiscal al Rusiei stabilește că un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care îndeplinește toate cerințele legislației fiscale a țării noastre. Rezidenții fiscali includ următoarele categorii de contribuabili:

• cetățeni ai Federației Ruse înregistrați la locul de reședință sau locul de ședere în țara noastră (cu excepția celor care locuiesc permanent în străinătate);
• străinii care au un permis de ședere permanentă în Rusia (eliberat de angajații Ministerului Afacerilor Interne);
• cetățeni străini cu permis de ședere în Federația Rusă;
• lucrătorii străini care au încheiat un contract de muncă pe durată determinată cu o organizație care operează în Rusia. Durata acestui acord trebuie să depășească 183 de zile.

Astfel, putem concluziona că orice persoană care locuiește și primește venituri în Rusia timp de 183 de zile în decurs de 12 luni devine rezident. Există o excepție când această perioadă poate fi întreruptă fără pierderea statutului de rezident:

• dacă un rezident călătorește în afara țării noastre pentru tratament pentru o perioadă de cel mult 6 luni;
• călătorind în străinătate pentru a studia pentru o perioadă de cel mult șase luni.

Un cetățean rus poate deveni și nerezident dacă locuiește permanent într-un alt stat.

Impozitarea rezidenților ruși

Legislația fiscală rusă prevede o rată unică de impozitare pe venitul personal:

• pentru rezidenți este de 13 la sută;
• nerezidenţii plătesc 30 la sută din venit.

Diferența de procente este semnificativă, dar în cifre arată foarte impresionantă.

Exemplul 1. Venitul lunar al unei persoane a fost de 25.000 de ruble pe lună. Un rezident al Federației Ruse va plăti 3.250 de ruble (25.000 * 0,13 = 3.250) la buget din această sumă. Și acesta este cazul dacă nu are niciun avantaj fiscal. Dacă aveți deduceri fiscale standard, suma va fi și mai mică.

Impozitul pentru un nerezident va fi de 7.500 de ruble pe aceeași sumă de venit (25.000 * 0,3 = 7.500). Și nu i se oferă reduceri preferențiale. Diferența în valoarea impozitului a fost de 4.250 de ruble (7.500 - 3.250 = 4.250) pe lună. Într-un an se acumulează o sumă foarte decentă.

Cetățenii Rusiei care locuiesc permanent și sunt înregistrați pe teritoriul țării sunt rezidenți fiscali dacă compania angajatorului lor este, de asemenea, rezidentă - înregistrată pe teritoriul Federației Ruse. Impozitul pe venitul personal pentru rezidenții Federației Ruse oferă o serie de beneficii:

• deduceri fiscale standard pentru contribuabilul însuși;
• deduceri pentru copiii contribuabilului: pentru primul și al doilea copil - 1.400 de ruble pe lună, pentru al treilea și următorii copii - 3.000 de ruble pe lună.

Exemplul 2. Sinitsina Irina Sergeevna lucrează permanent la o fabrică din regiunea Moscovei. Este cetățean rus, înregistrată la locul de reședință din satul în care se află fabrica ei. Are doi copii minori. Într-o lună, Irina Sergeevna a câștigat 50.000 de ruble.

Este supus impozitării rezidenților Federației Ruse: 50.000 - 1.400 (deducere pentru primul copil) - 1.400 (deducere pentru al doilea copil) = 47.200 * 0,13 (procentul impozitului pe venit pentru rezidenți) = 6.136 ruble (impozitul pe venitul rezidenților) RF). Persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse vor plăti 15.000 de ruble în impozit pe același venit: 50.000 * 0,30 (procentul impozitului pe venit pentru nerezidenți) = 15.000.

Confirmarea statutului de rezident al Federației Ruse

Pentru a beneficia de avantajele fiscale, trebuie să vă asigurați dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse și dacă statutul dvs. îndeplinește toate condițiile necesare pentru un rezident. Un rezident fiscal al Federației Ruse este un plătitor de impozit pe venit care respectă legea la trezoreria țării noastre.

Dacă lucrați în baza unui contract de muncă, atunci contabilul, atunci când eliberează un certificat, confirmă că în perioada de raportare ați fost rezident al Federației Ruse, prin urmare cota impozitului pe venitul personal este de 13%. Adică, în majoritatea cazurilor, atunci când primiți deduceri fiscale, nu trebuie să solicitați în mod independent confirmarea statutului dvs. de rezident.

Contribuabilii care nu sunt cetățeni ai Rusiei, precum și anumite categorii de angajați cu cetățenie rusă, trebuie să obțină confirmarea statutului lor de rezident rus.

Pentru a vă confirma statutul de rezident fiscal al Federației Ruse, trebuie să contactați serviciul fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să completați o cerere. Legea nu prevede un formular special pentru o astfel de cerere, dar există totuși o listă de date de bază care trebuie afișate în acest document:

• care cere confirmare (nume, prenume, patronimic integral);
• adresa exactă a solicitantului;
• anul pentru care este necesară confirmarea;
• TIN al solicitantului;
• lista documentelor anexate cererii;
• metoda de contact (telefon, e-mail).

Odată cu cererea, este necesară depunerea copiilor de pe contractul de muncă și a unui act de identificare al solicitantului. De asemenea, este furnizat un tabel pentru calcularea timpului solicitantului în Rusia (cel puțin 183 de zile) cu documente justificative:

• foaia de pontaj;
• copii ale biletelor de avion sau ale altor documente de călătorie;
• certificat de angajare și alte documente.

Legea prevede 30 de zile calendaristice pentru examinarea unei cereri de confirmare. Dar trebuie luat în considerare faptul că serviciul fiscal poate emite un document justificativ pentru anul în curs nu mai devreme de 3 iulie a aceluiași an, când se confirmă perioada de ședere de 183 de zile a solicitantului în Rusia.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 7 noiembrie 2017 N ММВ-7-17/837@ a aprobat oficial procedura de confirmare a statutului de rezident fiscal al Federației Ruse, forma și formatul cererii pentru obținerea acestui statut , precum și modalitățile de depunere a acestuia la organele fiscale. Perioada pentru furnizarea acestui serviciu de către Serviciul Federal de Taxe a fost, de asemenea, stabilită la 40 de zile.

Începând din iulie 2017, îndatoririle Serviciului Fiscal Federal au început să includă confirmarea statutului de rezident al Federației Ruse la cererea contribuabilului, dar procedura pentru această procedură nu a fost precizată în detaliu. A trebuit să ne bazăm pe vechiul mesaj informativ al Serviciului Federal de Taxe, întocmit chiar înainte de modificările la paragraful 1 al art. 32 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare în detaliu cine este recunoscut ca rezident fiscal și ce s-a schimbat pentru a confirma acest statut în 2017.

Rezident fiscal - cine este?

Un rezident fiscal al Federației Ruse este o persoană fizică care rămâne în Rusia cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni calendaristice consecutive.

Notă: această perioadă nu se întrerupe în cazul șederii în străinătate mai puțin de 6 luni pentru tratament și instruire, precum și la prestarea de muncă sau prestarea de servicii în zăcăminte de hidrocarburi offshore.

De ce trebuie să vă confirmați statutul de rezident în Rusia?

Confirmarea acestui statut poate fi necesară atât pentru o persoană, cât și pentru o organizație, în următoarele cazuri:

• Dacă o companie rusă furnizează servicii sau vinde bunuri unei contrapărți străine.

  În acest caz, pentru a evita dubla impozitare, o organizație străină are dreptul de a solicita confirmarea statutului de rezident (notificare) de la contrapartea sa - o companie rusă.

• Dacă un antreprenor individual sau un cetățean oferă servicii unui partener străin.

  La fel ca în primul caz, pentru a evita dubla impozitare, un partener străin are dreptul de a solicita persoanei care îi furnizează servicii un document care să confirme statutul de rezident al Federației Ruse.

• Dacă o organizație sau un cetățean primește venituri din participarea la activitățile unei companii străine ().
• Atunci când furnizarea notificării specificate este cerută de o autoritate fiscală străină.

Să analizăm pe scurt cum s-a schimbat procedura de obținere a acestui statut în 2017.

Tabel comparativ cu modificările care au avut loc pentru a confirma statutul de rezident al Federației Ruse

Să luăm în considerare mai detaliat noua procedură de primire a notificării specificate de la fisc.

Document care reglementează procedura

Începând cu 9 decembrie 2017, se primește notificarea de la biroul fiscal cu privire la statutul de rezident al Federației Ruse în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 7 noiembrie 2017 N ММВ-7-17/837@.

Acest document descrie mai detaliat procedura de depunere a cererii și emiterea unei notificări de către organul fiscal. De asemenea, în anexele la ordin se regăsesc și forma documentului depus la organul fiscal pentru a primi notificarea, precum și forma notificării propriu-zise emisă de organul fiscal.

Autoritatea care emite notificarea

Din decembrie 2017, confirmarea statutului de rezident și emiterea notificării corespunzătoare se efectuează direct de către Serviciul Fiscal Federal sau organismul său teritorial autorizat.

Cerere depusă pentru confirmarea statutului de rezident

Până în decembrie 2017, formularul de cerere depus de o organizație, întreprinzător individual sau cetățean la organul fiscal nu a existat deloc; acesta a fost întocmit într-o formă liberă indicând documentele necesare menționate în mesajul de informare menționat mai sus al Impozitului Federal. Serviciu.

Începând cu 9 decembrie, cererea se depune în conformitate cu formularul aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse (număr KND 1111048), indicând următoarele informații obligatorii:

• Denumirea persoanei juridice (numele complet al antreprenorului individual sau al cetățeanului).
• Anul pentru care solicitantul dorește să primească notificare.
• Motivul emiterii notificării (pentru aplicarea unui tratat internațional bilateral sau în alte scopuri).
• Informații despre actul de identitate al unei persoane fizice, dacă nu are TIN.
• Informații despre timpul de ședere a unui antreprenor individual sau a unui cetățean pe teritoriul Federației Ruse.
• Motive pentru recunoașterea unei organizații ca rezident fiscal al Federației Ruse.

Ce secțiuni ale cererii sunt completate de către antreprenorii individuali și cetățenii obișnuiți?

• O pagină de titlu care indică numele complet și TIN, anul pentru care este emisă notificarea și modalitatea de primire a acesteia.

  Dacă un cetățean nu are TIN, completează suplimentar secțiunea 1 din pagina 002, unde indică informații despre actul de identitate (pașaport, certificat de naștere, legitimație militară etc.)

• Informații despre timpul de ședere a unui antreprenor individual sau a unui cetățean pe teritoriul Rusiei (secțiunea 2 a paginii 002).

Ce secțiuni completează organizația?

• O pagină de titlu care indică numele organizației, INN/KPP, anul pentru care este emisă notificarea și modalitatea de primire a notificării de la biroul fiscal.
• Motive pentru recunoașterea unei organizații ca rezident fiscal al Federației Ruse (secțiunea 3 din pagina 002).

Formular de document pentru confirmarea statutului de rezident fiscal al Federației Ruse ().

Documente atașate cererii

O organizație, antreprenor individual sau cetățean are dreptul de a atașa la cerere următoarele documente:

• O copie a acordului (contractului) care confirmă primirea veniturilor sau dreptul de a-l primi într-o țară străină.
• Documente care confirmă dreptul de proprietate asupra proprietății.
• Hotărârea adunării participanților privind plata dividendelor sau alte documente care confirmă plata dividendelor.
• Copii ale ordinelor de plată (chitanțe de numerar).
• Certificate contabile.
• Altă documentație primară.

Notă: Cererea depusă de un antreprenor individual sau de un cetățean poate fi însoțită de copii ale documentelor care confirmă șederea acestei persoane pe teritoriul Rusiei în perioada pentru care trebuie primită notificarea.

Important:în cazul în care documentele anexate cererii sunt întocmite într-o limbă străină, acestea trebuie traduse în limba rusă și legalizate.

Modalitati de depunere a documentelor la fisc

O cerere cu pachetul de documente necesare poate fi trimisă organului fiscal:

• Personal.
• Prin scrisoare recomandată cu o listă de atașamente.
• Pe internet, prin site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse.

În același mod, o organizație, întreprinzător individual sau cetățean poate primi o notificare de la biroul fiscal care confirmă statutul de rezident al Federației Ruse.

Termenul limită pentru eliberarea unui document de confirmare

Termenul de emitere a notificării este de 40 de zile de la data primirii de către organul fiscal a documentelor necesare.

Perioada pentru care se emite confirmarea

O notificare de confirmare a statutului de rezident al Federației Ruse este emisă pentru un an calendaristic, separat pentru fiecare sursă de venit sau proprietate.