Cum să completezi 6 impozite pe venitul personal cu concediu medical. Structura și frecvența de depunere a formularului

Venitul plătit de un angajator unui angajat este supus impozitului pe venitul personal. Angajatorul acționează ca agent fiscal față de angajat, ale cărui responsabilități includ calcularea, reținerea la sursă, transferul impozitului pe venitul personal și datele de raportare. Venitul include plățile pe buletinele de vot ale angajaților.

Angajatorul trebuie să reflecte concediul medical în 6-NDFL în conformitate cu calendarul plăților de pe foi. Beneficiile se calculează în termen de 10 zile de la data depunerii concediului medical la autoritatea de personal a întreprinderii. La impozitarea plăților se respectă următoarele termene:

• Data de calcul al impozitului pe venitul personal din concediul medical este ziua în care fondurile sunt eliberate angajatului. Operațiunea se consideră finalizată în ziua în care se eliberează numerar din casa de marcat sau salariatul primește sume în contul cardului de salariu.
• Perioada de reținere la sursă coincide cu ziua eliberării prestațiilor.
• Suma impozitului trebuie virata la buget nu mai tarziu de ultima zi a lunii in care a fost efectuata plata.

După încheierea trimestrului de tranzacții de decontare, este necesară reflectarea concediului medical în 6-NDFL, cu respectarea datelor acțiunilor.

Trebuie amintit că concediul medical se reflectă în 6-NDFL în cazul impozitării prestațiilor. Buletinele de vot emise în legătură cu concediul de maternitate, care nu sunt supuse impozitării, nu se reflectă în calcul. Această condiție se aplică în mod egal și altor plăți către angajații întreprinderii.

În practica calculării certificatelor de concediu medical, apar cazuri când concediul medical eliberat angajaților nu corespunde informațiilor întreprinderii conform detaliilor specificate sau există erori în scrierea datelor persoanei. Documentul trebuie înlocuit. Pot exista și cazuri în care perioada de incapacitate de muncă nu coincide cu datele serviciului de personal al companiei. Într-un astfel de caz, informațiile din document sunt clarificate. Dacă o scrisoare este trimisă unei instituții medicale, cum pot reflecta concediul medical? Beneficiul de pe foaie nu se acumulează și nu se reflectă în 6-NDFL până când se primesc clarificări de la instituție.

Reflectarea indicatorilor de beneficii și impozite în calcule

Până când concediul medical se reflectă în 6 impozite pe venitul personal ca parte a altor plăți, beneficiul trebuie acumulat și eliberat sau transferat angajatului întreprinderii. În secțiunea 1, beneficiul trebuie reflectat în Formularul 6 împreună cu salariul în venitul total al angajaților. În Secțiunea 2, concediul medical este reflectat separat în Formularul 6 din cauza diferențelor între calendarul decontărilor cu bugetul.

Datele de concediu medical sunt indicate de datele de plată. Indicatorii de cost calculati pentru toate buletinele de vot plătite sunt însumați pentru luna cu transfer ulterior la buget în ultima zi a perioadei de facturare. Raportarea, conform căreia suma trebuie virată la buget, stă la baza acumularii sancțiunilor în caz de întârziere a plății.

Să ne uităm la un exemplu despre cum să reflectăm concediul medical în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Salariatul M. al întreprinderii Novost SRL a lipsit din cauza incapacității de muncă în perioada 11 mai - 18 mai 2017. La recuperare, M. a furnizat un buletin departamentului de personal, conform căruia a fost calculat un beneficiu în valoare de 12.380 de ruble. Suma a fost emisă concomitent cu salariul la data de 3 iunie 2017. Calculul reflectă indicatorii pe rând:

• 020 – 12 380;
• 040, 070 – 1 609;
• 100,110 – 03.06.2017;
• 120 – 30.06.2017;
• 130 – 12 380;
• 140 – 1 609.

În cazul în care data decontării cu bugetul coincide cu o zi nelucrătoare, operațiunea se amână în ziua următoare weekendului. La reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, data coincide întotdeauna cu ziua în care sunt plătite prestațiile.

Caracteristici de reflectare a buletinelor care se rulează pe perioade de raportare

Legislația prevede o procedură trimestrială pentru completarea 6-NDFL. Rapoartele sunt transmise Serviciului Federal de Taxe la sfârșitul fiecărei perioade de facturare.

Destul de des, apar cazuri când beneficiul de invaliditate al unui angajat a fost acumulat într-o perioadă trimestrială, iar calculul a fost făcut în alta. De exemplu, beneficiul pentru luna martie a fost inclus simultan cu plățile principale pentru aprilie. Sumele nu sunt indicate în raportarea pentru trimestrul I. Datele vor fi reflectate în calculul semestrial. La rândurile 020, 040 sunt indicați indicatorii secțiunii 1 din raport pentru operațiunea efectivă efectuată.

Să ne uităm la un exemplu de completare a formularului 6 pentru beneficii transferabile

Angajatul P. al întreprinderii Novost LLC a suferit o vătămare, a cărei incapacitate a fost documentată într-un buletin. Perioada de îmbolnăvire a fost de la 10.03.2017 la 27.03.2017. La revenirea la muncă, P. a fost depus prompt la autoritatea de personal. Suma acumulată a fost de 17.820 de ruble. Plata a fost efectuată pe 2 aprilie.
Concediul medical transferabil eliberat din cauza incapacității va fi reflectat în raportarea pentru semestrul din perioada plății efective. Iată un exemplu de reflectare a impozitului pe venitul personal cu concedii medicale care se rulează pe perioadele de facturare, rând cu rând:

• 020 – 17 820;
• 040, 070 – 2 317;
• 100, 110 – 02.04.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 17 820;
• 140 – 2 317.

În acest exemplu, data decontării bugetului coincide cu o sărbătoare. Data rambursării datoriei către buget cade în prima zi lucrătoare.

Reflectarea plăților pe certificatele de incapacitate de muncă la sfârșitul anului

Pentru impozitul pe venit este prevăzută o perioadă fiscală anuală, în care trebuie efectuate decontări cu angajații pentru reținerea sumelor din plățile efectuate.

Uneori apar întrebări la separarea tranzacțiilor pentru calcularea beneficiilor prezentate de un angajat autorității de personal a întreprinderii la sfârșitul anului. Beneficiul trebuie calculat concomitent cu calculul impozitului.

Raportarea nu trebuie să reflecte sumele impozitului pe venitul personal calculat, dar nu reținut. În acest sens, este necesar să se stabilească datele de acumulare și reținere a impozitului pe concediu medical într-o singură perioadă de raportare din luna încasării efective a veniturilor.

Pentru sumele reportate de buletine de vot, procedura de raportare a datelor este similară cu raportarea trimestrială. În calculul 6-NDFL pentru luna decembrie a anului curent, concediul medical se reflectă în luna ianuarie a anului următor, cu condiția ca calculul să se facă în perioada fiscală următoare. La plata salariaților înainte de sfârșitul anului, suma se reflectă în decembrie.

Exemplu de reflectare a sumelor buletinului pentru decembrie în primul trimestru

Salariatul S. al întreprinderii Novost SRL a primit un certificat de incapacitate de muncă pe motiv de boală în perioada 15 decembrie 2016 – 25 decembrie 2016. Buletinul de vot închis a fost depus de S. la corpul de personal al întreprinderii la data de 26 decembrie 2016. Prestația de invaliditate temporară acumulată s-a ridicat la 10 mii de ruble. Plata a fost efectuată pe 29 decembrie. Raportarea reflectă datele rând cu rând:

• 020 – 10 000;
• 040, 070 – 1 300;
• 100, 110 – 29.12.2016;
• 120 – 31.12.2016;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

În acest exemplu, atunci când reflectă valoarea impozitului în decembrie, angajatorul este obligat să facă calcule pentru transferul sumelor reținute în decembrie. În cazul în care plata menționată în declarații este întârziată, angajatorului se vor aplica sancțiuni.

Articolul a examinat diferite cazuri de reflectare a angajamentelor și deducerilor pe certificatele de incapacitate de muncă. Particularitatea reflectării buletinelor de vot este indicarea corectă a datelor tranzacțiilor pentru calcularea sumelor, reținerea la sursă și transferul impozitului. Împărtășiți-vă experiența în reflectarea cazurilor de concediu medical nestandard în raportare.

Fiecare contabil este interesat de cum să reflecte plata de concediu în 6-NDFL. Să aruncăm o privire mai atentă la completarea 6-NDFL folosind următoarele tipuri de plăți ca exemplu:

• plata concediului de odihna;
• plata de concediu reportată;
• compensarea concediului de odihnă la concediere;
• plată de concediu pentru luna iulie plătită în luna iunie.

Plata de concediu este venitul în numerar pe care un angajat îl primește dintr-o perioadă lucrată anterior. Toți angajații care lucrează în baza unui contract de muncă primesc plăți de concediu. Angajatorul este obligat să plătească suma plății de concediu de odihnă cu 3 zile calendaristice înainte de începerea concediului (se iau în considerare zilele calendaristice, nu zilele lucrătoare).

Dacă un angajat demisionează din proprie voință, angajatorul, în conformitate cu articolul 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, este obligat să-i plătească o compensație pentru concediul nefolosit. Conform articolului 140 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajatorul este obligat să efectueze toate plățile în ultima zi de muncă a angajatului concediat. În consecință, angajatul primește cuantumul compensației pentru concediul nefolosit în ultima zi lucrătoare.

Plata de concediu poate fi împărțită în două situații:

1. când plata concediului de odihnă se plătește separat de salariu;
2. când plata concediului este plătită împreună cu salariul.

În prima situație, în 6-NDFL, plata de concediu este afișată pe o linie separată, deoarece se acumulează individual angajatului și, în consecință, are un termen limită separat de plată a impozitului.

În a doua situație, plata de concediu în secțiunea 2 este reflectată separat, deoarece termenul limită pentru plata impozitului pe plata concediului de odihnă are un termen limită.

Prin urmare, atunci când completați 6-NDFL pentru plata concediului, puteți rețineți următoarele:

• la secțiunea 1, cuantumul indemnizației de concediu este inclus în venit la rândul 020;
• suma calculată a impozitului pe venitul personal la plata concediului de odihnă este inclusă în suma calculată a impozitului la rândul 040;
• Impozitul pe venitul personal acumulat este inclus în suma totală a impozitului plătit la rândul 070 dacă este listat în perioada curentă de raportare.

Exemplul 1. Plata de concediu acumulată și plătită într-un trimestru

Să presupunem că Organizația a plătit un salariat de concediu pe 15 martie în valoare de 25.000 de ruble, a reținut un impozit de 13% în valoare de 3.250 de ruble.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Pentru primul trimestru, a fost acumulat un salariu de 900.000 de ruble; valoarea deducerilor fiscale s-a ridicat la 63.000 de ruble; impozitul pe venitul personal acumulat este de 108.810 ruble. ((900.000 – 63.000 * 13/100).

• linia 020 - 925.000 rub. (900.000 + 25.000);
• linia 030 - 63.000 de ruble;
• linia 040 - 112.060 rub. (108.810 + 3.250);
• linia 070 - 103.250 rub. (100.000 + 3.250);

• linia 100 - 31.01.2017; linia 130 - 300.000 de ruble;
• linia 110 - 02.06.2017; linia 140 - 36.270 RUB;
• linia 120 - 02.07.2017;
• linia 100 - 28.02.2017; linia 130 - 300.000 de ruble;
• linia 110 - 03.06.2017; linia 140 - 36.270 ruble;
• linia 120 - 03.07.2017;
• linia 100 - 15.03.2017; linia 130 - 25.000 de ruble;
• linia 110 - 16.03.2017; linia 140 - 3.250 de ruble;
• linia 120 - 17.03.2017;
• linia 100 - 31.03.2017; linia 130 - 300.000 de ruble;
• linia 110 - 04.06.2017; linia 140 - 36.270 RUB;
• linia 120 - 04.07.2017

Exemplul 2. Plata de concediu reportată (plata de concediu acumulată într-un trimestru și plătită în trimestrul următor)

Să presupunem că Organizația a acumulat un salariu de concediu în valoare de 50.000 de ruble la 30 iunie și a plătit-o pe 5 iulie; impozit 13% în valoare de 6.500 de ruble. Organizația a transferat plata de concediu în ziua plății.

Plata de concediu acumulată nu este reflectată în calculul 6-NDFL pentru cele șase luni. Suma plății de concediu se va reflecta în calculul 6-NDFL pentru 9 luni.

Să efectuăm calculul și să completăm formularul după cum urmează:

• linia 020 - 50.000 rub.;
• linia 040 - 6.500 de ruble;
• linia 070 - 6.500 de ruble;

• linia 100 - 07.05.2017; linia 130 - 50.000 de ruble;
• linia 110 - 07.05.2017; linia 140 - 6.500 de ruble;
• linia 120 - 31.07.2017:

Exemplul 3. Compensație pentru concediul nefolosit la concediere în 6-NDFL

Să presupunem că un angajat a renunțat voluntar pe 24 iunie. Contabilul a acumulat o compensație pentru vacanța nefolosită de 25.000 de ruble, impozit de 13% în valoare de 3.250 de ruble.

Suma compensației pentru concediul neutilizat în calculul 6-NDFL se reflectă în perioada de raportare în care se încadrează ziua concedierii (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse din 11 mai 2016 N BS-3-11/ 2094@).

Să efectuăm calculul și să completăm formularul după cum urmează:

• linia 020 - 25.000 de ruble;
• linia 040 - 3.250 de ruble;
• linia 070 - 3.250 rub.

• linia 100 - 24.06.2017; linia 130 - 25.000 de ruble;
• linia 110 - 24.06.2017; linia 140 - 3.250 de ruble;
• linia 120 - 30.06.2017:

Exemplul 4: Vacanța începe într-un trimestru, dar plata concediului este plătită în trimestrul anterior

Să presupunem că unui angajat al unei organizații i se acordă concediu începând cu 5 iulie. Contabilul a acumulat și a plătit o plată de concediu pe 29 iunie în valoare de 25.600 de ruble; impozit 13% în valoare de 3.328 RUB.

Plata de concediu acumulată în calculul a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice este reflectată pentru prima jumătate a anului 2017.

Să efectuăm calculul și să completăm formularul după cum urmează:

• linia 020 - 25.600 de ruble;
• linia 040 - 3.328 ruble;
• linia 070 - 3.328 rub.

• linia 100 - 29.06.2017; linia 130 - 25.600 de ruble;
• linia 110 - 29.06.2017; linia 140 - 3.328 ruble;
• linia 120 - 30.06.2017:

În 6-NDFL este necesar să se reflecte numai acele plăți pentru concediile medicale care sunt supuse impozitului pe venitul personal. Explicația pentru aceasta este simplă. Dacă rândul 020 „Suma venitului acumulat” arată un beneficiu care nu este supus impozitului pe venitul personal, atunci va trebui să fie afișat și rândul 030 „Suma deducerilor fiscale”, în caz contrar unul dintre următoarele nu va fi îndeplinit.

Acest raport prevede că valoarea impozitului calculat (linia 040) este determinată ca produs al cotei impozitului pe venitul personal (linia 010) prin diferența dintre rândurile 020 și 030. Și la rândul 030, beneficiile neimpozabile nu pot fi afișate, deoarece nu sunt enumerate în lista tipurilor de deduceri indicate pe rândul 030 formular 6-NDFL (Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@).

Reflectarea concediului medical în 6-NDFL

Astfel, prestațiile de invaliditate temporară (inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav) sunt reflectate în formularul 6-NDFL (sunt supuse impozitului pe venitul personal), dar prestațiile de maternitate „preferențiale” nu sunt.

Data primirii efective a venitului (linia 100 din Calcul) pentru concediul medical este data plății acestuia (clauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De asemenea, coincide cu data retinerii impozitului (indicatorul randului 110 din Calcul), intrucat la data platii efective a venitului, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie retinut de agentul fiscal (clauza 4 din art. 226 din Codul fiscal). Federația Rusă).

Dar termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din concediul medical este special. Angajatorul poate însuma impozitul pe concediul medical plătit în cursul lunii și îl poate vira la buget într-o singură plată cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost efectuate aceste plăți (alin. 2, alin. 6, art. 226 din Impozit). Codul Federației Ruse). Dacă ultima zi a lunii este un weekend sau sărbătoare, atunci impozitul pe venitul personal trebuie plătit în următoarea zi lucrătoare (clauzele 6, 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cum să reflectați concediul medical în 6-NFDL: exemplu

În ciuda faptului că formularul în sine s-a schimbat oarecum (au fost făcute modificări la pagina de titlu), principiul general de completare a 6-NDFL rămâne același. Prin urmare, exemplul pe care l-am dat mai devreme este și astăzi relevant.

Interogarea de căutare „Cum se reflectă concediul medical în 6-NDFL” nu este complet corectă. Acestea nu reflectă concediile medicale, ci indemnizațiile de invaliditate, din care se reține impozitul pe venitul personal. Dar pentru comoditate, puteți folosi acest termen. Articolul explică cum se completează fiecare rând și secțiunea 6-NDFL, care se referă la concediul medical în 2019.

Concediu medical în 6-NDFL

Concediul medical trebuie să fie reflectat în 6-NDFL. Întrucât prestațiile de concediu medical sunt veniturile fizicianului, din care se reține impozitul pe venitul personal.

Important! Dacă a existat un certificat de incapacitate de muncă din cauza sarcinii și a nașterii, atunci impozitul pe venit nu primește plata din acesta (clauza 1 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) și, prin urmare, nu este afișat la 6- NDFL.

În toate celelalte cazuri, fie că este vorba de o boală profesională, îngrijire a copilului, îngrijire ulterioară într-un sanatoriu sau alte cazuri de incapacitate, impozitul se preia din veniturile concediilor medicale.

Pentru a reflecta concediul medical în impozitul pe venitul 6 persoane din 2019, este extrem de important să cunoaștem datele de acumulare a prestațiilor, plata acestora, deducerea și transferul impozitului pe venitul personal. Aceste date pot diferi de zilele de transfer al salariilor și a altor venituri și de plata impozitului pe venit pe acestea (vezi tabelul).

*Această regulă implică foarte des o discrepanță, care se rezumă la faptul că deducerea taxei de concediu medical și transferul acesteia se încadrează în perioade diferite de facturare. Vă vom spune mai jos cum să reflectați concediul medical continuu în 6-NDFL.

Reflectarea concediului medical în 6-NDFL

Pentru a reflecta concediul medical în 6-NDFL, veți găsi exemple mai jos; se aplică anumite reguli. Ordinea de înscriere este următoarea:

1. În Secțiunea 1, prestațiile de boală nu sunt alocate separat, ci sunt incluse în sumele totale ale perioadei de raportare (rândurile 020, 040, 070);
2. În Secțiunea 1, plata concediului medical este inclusă în perioada în care a fost efectuată;
3. În Secțiunea 2 6-NDFL, concediul medical este întotdeauna reflectat într-un bloc separat (liniile 100, 110, 120, 130, 140), chiar dacă sunt plătite împreună cu salariul (excepție dacă ziua plății salariilor și a indemnizațiilor a căzut pe ultima zi a lunii);
4. În secțiunea 2, arătați plata pentru concediul medical în perioada de raportare când banii au fost transferați către Serviciul Federal de Taxe.

Aceste puncte necesită clarificări. Ideea este că

• data primirii venitului din concediu medical in 6-NDFL - ziua emiterii;
• pentru salarii – ultima zi a lunii.

Precum și data plății impozitului pe venit:

• din concediu medical - ultima zi a lunii în care s-a eliberat prestația;
• din salariu - a doua zi dupa emitere.

Atenţie! Procedura de raportare pentru 6-NDFL pentru trimestrul 2 din 2019 s-a schimbat

În rapoartele de salarizare pentru trimestrul 2 luați în considerare modificările care au intrat în vigoare în 2019. Experții din revista „Salariu” au rezumat toate schimbările din 6-NDFL. Citiți cum compară inspectorii indicatorii raportului între ei. Dacă le verifici singur, vei evita clarificări și vei putea explica orice cifră din raport. Vedeți toate modificările principale ale salariului într-o prezentare convenabilă și un serviciu special.

Aceste diferențe nu permit includerea în salariu a sumei indemnizației de boală, dar necesită alocarea acesteia. Mai mult, există adesea cazuri în care salariile și beneficiile au fost emise în aceeași zi, dar în 6-NDFL acestea se vor încadra în perioade de raportare diferite. Acest lucru nu ar trebui să fie confuz.

Să vedem cum să reflectăm concediul medical transferabil în 6-NDFL folosind un exemplu.

Exemplu. Ziua de plată a companiei este a 29-a. Sa zicem ca la inceputul lunii martie unul dintre angajati era bolnav. Pe 29 martie i s-a dat un salariu și i s-a plătit un certificat de incapacitate de muncă. Contabilul va vira impozitul pe venitul personal din salariu pe 30 martie. Și conform clauzei 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal din concediul medical în 2019 pentru impozitul pe venit pentru 6 persoane va fi 31 martie. Dar aceasta este sâmbătă, ceea ce înseamnă că impozitul va fi efectiv virat abia pe 2 aprilie.

Se pare că compania va reflecta salariile și veniturile din aceasta în 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2019. De asemenea, va include concediul medical din martie în Secțiunea 1. Dar în Secțiunea 2, plata concediului medical va fi reflectată doar în raportul semestrial.

Cum se completează secțiunea 1 a calculului 6-NDFL

În primul rând, atunci când completați Secțiunea 1 6-NDFL cu concediu medical, nu uitați că există mai multe rate ale impozitului pe venit. Secțiunea 1 este completată pentru fiecare dintre ele. Venitul dintr-un certificat de incapacitate de muncă este impozitat cu impozitul pe venit la aceeași cotă cu salariul de bază al salariatului:

• pentru rezidenții Federației Ruse - aceasta este 13%;
• pentru nerezidenții Federației Ruse – 30%.

Reguli de bază pentru completarea secțiunii 1 6-NDFL cu concediu medical:

1. Nu separați beneficiile și impozitați pe ele într-o linie separată. Este inclusă în total pentru întreaga perioadă de raportare;
2. Raportați indemnizația de boală în perioada contabilă în care a fost plătită.

Foarte important! Dacă aveți un concediu medical transferabil, adică ați dat bani angajatului într-o perioadă de raportare și ați virat impozitul pe venitul personal la buget în alta, nu completați rândul 080. Este destinat altor scopuri. Veți reflecta pur și simplu impozitul pe venitul personal plătit în următorul raport din Secțiunea 2.

Cum se completează secțiunea 2 a calculului 6-NDFL

În această parte a articolului, vom analiza cum să reflectăm ziua de acumulare sau de plată a concediului medical în 6-NDFL. Deoarece aceste date trebuie indicate în secțiunea 2.

În secțiunea 2, compania se preocupă în primul rând de procedura de completare a concediului medical la rândul 100 din formularul 6-NDFL. În această coloană, introduceți data primirii venitului, adică ziua în care banii au fost predați sau transferați la un bancomat.

Rândurile 110 și 120 indică, respectiv: data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice și termenul limită de virare a impozitului.

Important! Dacă au existat mai multe certificate de incapacitate de muncă, iar datele de eliberare și de transfer al veniturilor au fost diferite, atunci blocurile de rânduri 100-140 trebuie completate pentru fiecare plată separat.

*Dacă această zi este un weekend, atunci introduceți prima zi lucrătoare la rândul 120.

Un exemplu de completare a 6-NDFL pentru perioada în care a existat concediu medical

Iată câteva exemple și exemple de completare a 6-NDFL cu concediu medical.

Exemplul 1. Concediul medical acumulat în februarie, plătit în martie, cum se reflectă în 6-NDFL în 2019

Această situație se întâmplă în organizațiile în care salariile pentru luna precedentă sunt plătite la începutul lunii următoare.

La Ulybka LLC, salariile se plătesc în data de 5 a fiecărei luni. În februarie, au fost acumulate indemnizații de boală în valoare de 7.000 de ruble. (impozit pe venitul persoanelor fizice 910 ruble), emis împreună cu salariul la 5 martie 2019.

Rând cu rând, completarea concediului medical în 6-NDFL pentru primul trimestru va fi după cum urmează:

020 – 7.000 rub.; 040 – 910 rub.; 070 – 910 rub.

Atenţie! Deoarece data transferului impozitului pe venitul personal către Serviciul Federal de Taxe este ultima zi a lunii de plată, în exemplul nostru aceasta cade pe 31 martie (sâmbătă). Data plății este mutată la 2 aprilie și aceasta este o perioadă de facturare diferită. Adică, în secțiunea 2 din 6-NDFL, concediul medical va fi reflectat doar în raportul semestrial.

100 – 05.03.2019; 110 – 05.03.2019; 120 – 02.04.2019; 130 – 7000; 140 – 910.

Concediu medical continuu în 6-NDFL din 2019, exemplu de umplere

Exemplul 2. 6-NDFL cu concediu medical, exemplu de completare pentru primul trimestru al anului 2019

Ulybka LLC are o practică de a plăti salariile pe 28.

Venitul total pentru primul trimestru s-a ridicat la 450.000 de ruble. (150.000 în fiecare lună);

Venituri 58.500 de ruble. (19.500 pe lună).

În februarie, unul dintre angajați a fost bolnav, pe 12 februarie a depus concediu medical la departamentul de contabilitate, pe 19 februarie i s-au acordat indemnizații de concediu medical - 5.500 de ruble. (NDFL 715 rub.), care a fost plătit în salariul din februarie.

În primul rând, să vedem cum să reflectăm ziua de acumulare sau de plată a concediului medical în 6-NDFL. În exemplul nostru, ziua de acumulare este 19 februarie, ziua plății este 28 februarie. Și conform procedurii de completare a formularului 6-NDFL cu concediu medical, la rândul 100 vom indica 28.02.2019.

110 – 28.02.2019; 120 – 28.02.2019

Cu această procedură de eliberare a salariilor coincid datele de deducere și virare a impozitului pe venitul personal din certificatul de incapacitate de muncă.

Important! Data transferului venitului din salariul februarie va fi 1 martie, prin urmare este imposibil să combinați suma salariului și beneficiile, în ciuda faptului că ambele sume au fost transferate în aceeași zi (vezi exemplul de mai jos).

Cum să completați 6-NDFL cu concediu medical pentru primul trimestru al anului 2019, exemplu exemplu

La 1 ianuarie 2016, a fost introdus un nou formular de raportare 6-NDFL pentru agenții fiscali (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11/450@). Acum, toate organizațiile și antreprenorii care au angajați și, de asemenea, plătesc venituri persoanelor fizice - nu angajaților, trebuie să prezinte un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal al agenției. Deoarece formularul este relativ nou, contabilii au multe întrebări atunci când îl completează. De exemplu, ? Veți găsi răspunsul la această întrebare în acest material.

Impozitul pe venitul personal din concediu medical

Să notăm imediat că în Formularul 6-NDFL este reflectat doar acelea "concediu medical" beneficii care sunt supuse impozitului pe venitul personal. Aceasta include toate prestațiile pentru invaliditate temporară, inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav și pentru o accidentare la locul de muncă (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei: din 22.02.2008 nr. 03-04-05-01/42, din data de 21.02.2007 Nr.03-04-06-01/47).

Dar prestațiile de maternitate (M&B) nu ar trebui incluse în raport, deoarece nu sunt supuse impozitării. Dacă este afișat în 6-NDFL, atunci unul dintre rapoartele de control pe care se bazează autoritățile fiscale atunci când verifică formularul nu va fi respectat (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 martie 2016 nr. BS-4-11/ 3852@).

Să presupunem că ați reflectat un beneficiu de maternitate din impozitul pe venit nepersonal la rândul 020 „Suma venitului acumulat”. Apoi, cuantumul acestuia trebuie trecut și la rândul 030 „Suma deducerilor fiscale”. În caz contrar, nu se va îndeplini raportul de control al clauzei 1.3 din litera de mai sus, care prevede că rândul 040 = (linia 020 - rândul 030) / 100 x rând 010. Cu toate acestea, în rândul 030 puteți afișa numai acele tipuri de deduceri care sunt enumerate în Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@. Și nu există niciun beneficiu de maternitate în el.

Impozitul pe venitul personal pentru prestațiile de invaliditate temporară se reține la cotele generale:

• pentru rezidenții Federației Ruse - la o rată de 13%;
• pentru nerezidenții Federației Ruse - la o rată de 30%.

Plata concediului medical și transferul impozitului către 6-NDFL

Angajatorul trebuie să acorde beneficii în termen de 10 zile de la data depunerii de către angajat a certificatului de concediu medical completat corespunzător. Plata se face în ziua cea mai apropiată de data plății prestației, stabilită pentru plata salariului (Partea 1, articolul 15 din Legea federală din 29 decembrie 2006 nr. 255-FZ).

Impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din prestațiile de „boală” care au fost plătite în cursul lunii poate fi însumat de către agentul fiscal. Dar înainte de ultima zi a acestei luni, trebuie să-l transfere la buget (rândul 120 din formularul 6-NDFL). Astfel de reguli sunt stabilite la paragraful 2. Dacă termenul limită de plată a impozitului cade într-un weekend sau într-o sărbătoare, atunci trebuie să plătiți bugetul în următoarea zi lucrătoare ().

Acum să ne uităm la cum să reflectați concediul medical în 6-NDFL pe exemple concrete.

Prestații de concediu medical acumulate și plătite într-o perioadă de raportare

Exemplul 1.În al patrulea trimestru al anului 2016, Vityaz LLC, pe baza certificatelor de incapacitate de muncă furnizate, a acumulat și a plătit următoarele beneficii către patru dintre angajații săi (rezidenți ai Federației Ruse) (a se vedea tabelul).

Compania nu a efectuat alte plăți către angajați în 2016. Contabilul LLC a reflectat concediul medical în 6-NDFL pentru 2016, după cum urmează.

Să notăm imediat că beneficiul B&R nu este supus impozitului pe venitul personal, deci nu trebuie inclus în calcul.

pe linia 010 - 13 / indică rata la care impozitul pe venitul personal este calculat și reținut din veniturile persoanelor fizice;

Notă!
Dacă beneficiile sunt primite atât de rezidenți, cât și de nerezidenți ai Federației Ruse, rândurile 010-050 din secțiunea 1 (blocul 1) sunt completate pentru fiecare cotă de impozitare pe foi separate. Rândurile totale 060-090 din secțiunea 1 (blocul 2) sunt completate doar pe prima pagină. În secțiunea 2, informațiile se introduc în ordine cronologică, indiferent de cota de impozitare.

la linia 020 - 29 100 / indică valoarea veniturilor acumulate persoanelor fizice (inclusiv valoarea prestațiilor);

pe linia 040 - 3 783 / este indicat impozitul pe venitul persoanelor fizice calculat din veniturile persoanelor fizice;

linia 060 - 3 / indică numărul de persoane care au primit venituri (inclusiv prestații de concediu medical) la toate cotele de impozitare;

linia 070 - 3 783 / este indicat impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din suma totală a veniturilor plătite persoanelor fizice la toate cotele de impozitare.

Informații despre prima plată:

pe linia 100 - 25.10.2016 / este indicată data plății prestațiilor;

pe linia 110 - 25.10.2016 / este indicată data deducerii impozitului pe venitul personal din beneficiu (coincide cu data plății prestației);

pe linia 120 - 31.10.2016 / se indică termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice;

pe linia 130 - 11 600 / indică valoarea prestațiilor plătite persoanelor fizice;

pe linia 140 - 1 508 / este indicat impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din prestații.

Informații despre a doua plată (vezi explicația rândurilor de mai sus):

pe linia 100 - 10.11.2016;

pe linia 110 - 10.11.2016;

pe linia 120 - 30.11.2016;

pe linia 130 - 8.000;

pe linia 140 - 1.040.

Informații despre a treia plată (vezi explicația rândurilor de mai sus):

pe linia 100 - 25.11.2016;

pe linia 110 - 25.11.2016;

pe linia 120 - 30.11.2016;

pe linia 130 - 9.500;

pe linia 140 - 1.235.

Vedeți modelul de formular 6-NDFL completat al Vityaz LLC pentru 2016 mai jos.

Indemnizațiile de concediu medical au fost acumulate într-o perioadă de raportare și plătite în alta

Serviciul Federal de Taxe al Rusiei a oferit în mod repetat clarificări cu privire la situația cu concediul medical „în plin” și și-a schimbat în mod repetat opinia. În cele din urmă, Serviciul Fiscal a formulat următoarele concluzii ().

Concediul medical în formularul 6-NDFL pentru perioada în care a fost atribuit prestația nu este reflectat deloc. Este inclus în calcul doar pentru perioada de plată.

Prin urmare, dacă concediul medical a fost acumulat unui angajat, de exemplu, în septembrie, dar a fost plătit efectiv în octombrie, atunci operațiunea trebuie să se reflecte în 6-NDFL pentru anul.

Exemplul 2. La 26 septembrie 2016, unui angajat al Yarservice LLC (rezident al Federației Ruse) i s-a atribuit un concediu medical în valoare de 15.000 de ruble. Plata acestuia s-a efectuat la 10 octombrie 2016 (a doua zi pentru plata salariilor).

Compania nu a efectuat alte plăți către angajați în 2016. Contabil SRL concediul medical reflectat în 6-NDFL pentru 2016, după cum urmează.

Concediul medical în secțiunea 1 din calculul 6-NDFL

pe linia 010 - 13;

pe linia 020 - 15 000;

pe linia 040 - 1 950;

pe linia 060 - 1;

pe linia 070 - 1 950.

Concediul medical în secțiunea 2 din calculul 6-NDFL

/Pentru decodarea liniilor, consultați secțiunea de mai sus./

pe linia 100 - 10.10.2016;

pe linia 110 - 10.10.2016;

pe linia 120 - 31.10.2016;

pe linia 130 - 15.000;

pe linia 140 - 1.950.

Vezi mai jos un eșantion completat de formular 6-NDFL al Yarservice LLC pentru 2016 cu concediu medical.