Extrase contabile pe 9 luni. Raport de nouă luni

Octombrie este o lună dificilă pentru un contabil: pe lângă activitățile lunare de trimitere de documente și transfer de fonduri către buget și fonduri, autoritățile de reglementare așteaptă rapoarte pentru nouă luni sau trimestrul trei al anului. Întârzierea plății poate duce la o amendă sau la blocarea contului dvs. curent. Pentru a ne asigura că finalizați toate acțiunile necesare la timp, vă vom spune despre datele importante din octombrie pentru transmiterea rapoartelor și plăților la buget.

Situațiile financiare

Dacă un antreprenor conduce o afacere fără angajați sau organizația există cu un singur fondator-director cu care nu există un acord semnat (angajare sau contract), atunci în octombrie trebuie doar să depună rapoarte contabile la biroul fiscal. Formele documentelor depind de regimul fiscal și de frecvența plăților impozitului.

Declaratie privind UTII pentru trimestrul 3 2017

Perioada fiscală pentru imputare este un sfert, astfel încât în ​​octombrie plătitorii raportează datele fiscale pentru ultimele trei luni. Declarația se depune la organele fiscale de la locul efectiv al activității. Dacă locul efectiv al activității nu poate fi determinat, de exemplu, în timpul transportului de mărfuri sau al comerțului cu distribuția de mărfuri, atunci depunem documentul: întreprinzători individuali - la locul lor de reședință, companii - la adresa lor legală. Imputarea este un mod convenabil pentru companiile al căror venit real îl depășește pe cel imputat (verificați acest lucru pe site-ul biroului fiscal). În acest articol am vorbit despre cum să evaluăm profitabilitatea utilizării UTII în comparație cu una simplificată.

Decontul de TVA pentru trimestrul 3 2017

Plătitorii OSNO depun deconturi trimestriale de TVA. Acest document trebuie furnizat și de agenții fiscali și firmele sau antreprenorii care au emis sau au primit o factură cu o taxă pe valoarea adăugată dedicată. Documentul se depune numai prin internet, indiferent de numărul de personal. O declarație pe hârtie va fi acceptată de la dvs. numai în cazuri excepționale, acestea sunt date în paragraful 5 al articolului 174 din Codul fiscal al Rusiei.

Recuperarea taxei pe venit

Toți plătitorii OSNO depun declarația. Cel mai adesea, documentul este furnizat trimestrial, iar apoi în octombrie trimitem o declarație pentru nouă luni. Companiile cu un nivel ridicat de profit care realizează lunar avansuri depun o declarație la sfârșitul lunii. Și apoi în octombrie este trimisă declarația pentru septembrie. Documentul se completează cu un total cumulat la orice frecvență de depunere. Companiile reflectă adesea incorect avansurile în acest raport, precum și contribuțiile și impozitele, vă rugăm să introduceți datele cu atenție. Este convenabil ca în declarația curentă să puteți corecta o eroare din declarația anterioară pentru a nu trimite un amendament.

Raportarea angajaților în octombrie 2017

Dacă un antreprenor individual sau o organizație are angajați cu contracte de muncă sau contract, atunci numărul de rapoarte regulate crește imediat. Rapoartele sunt adăugate la fonduri și la autoritățile fiscale în legătură cu contribuțiile, numărul de personal și cuantumul veniturilor angajaților. Unele rapoarte sunt transmise lunar, altele - pe baza rezultatelor trimestrului sau anului.

Raport SZV-M pentru septembrie 2017

Acesta este un raport lunar pentru asigurați, scopul său este identificarea pensionarilor care lucrează. Nu depun raport numai organizațiile cu un singur fondator-director care nu are un contract de muncă sau contract încheiat cu propria firmă. Trimitem raportul la Fondul de Pensii.

Raport 4-FSS pentru 9 luni din 2017

Acesta este singurul document pe care angajatorii îl depun la Securitatea Socială. Se formează de patru ori pe parcursul anului. Raportul cuprinde sumele contribuțiilor plătite pentru accidentări și boli profesionale, plăți în caz de accidente, fonduri pentru examinarea medicală a personalului și evaluarea specială a locurilor de muncă. Dacă numărul de angajați nu depășește 25, raportul poate fi transmis la Asigurările Sociale în formă tipărită, cu un număr mai mare de angajați - doar prin Internet. Întreprinzătorii individuali depun documentul la locul lor de reședință, organizațiile - la adresa lor legală și departamentele de salarizare - la locul lor de înregistrare.

Calculul primelor de asigurare pentru 9 luni din 2017

Transmitem acest calcul la Serviciul Federal de Taxe, care controlează procedura de depunere a primelor de asigurare de la începutul anului în curs. Documentul arată sumele contribuțiilor plătite pentru pensie, asigurări sociale și de sănătate. Fiscul acceptă calcule pe baza rezultatelor trimestrului. O versiune tipărită a calculului poate fi transmisă asiguraților cu un personal de până la 25 de persoane, restul depun documentul doar prin Internet. Trimitem ambele opțiuni de plată în același interval de timp.

Raportați 6-NDFL pentru 9 luni din 2017

Angajatorii și agenții fiscali prezintă trimestrial acest raport. Acesta reflectă veniturile, impozitul pe venitul personal și deducerile angajaților cu care au fost semnate contracte de muncă sau contracte. Formularul conține informații despre întreaga întreprindere. Cu ajutorul acestuia, oficialii verifică corectitudinea acțiunilor agenților fiscali care devin angajatori: trebuie să rețină impozitul pe venit de la angajați și să-l transfere statului.

Plăți în octombrie

În octombrie, companiile remit taxe pentru ultimul trimestru sau lună și plătesc, de asemenea, contribuții pentru personal. Transferurile la timp sunt importante dacă nu doriți să plătiți amenzi sau să pierdeți accesul la contul dvs.

Primele de asigurare pentru luna septembrie 2017

Pe lângă trimiterea de rapoarte, trebuie să transferați contribuții la fondul de impozite și asigurări sociale pentru angajați. Acest lucru este realizat de angajatori în toate sistemele de impozitare în aceeași ordine.

Plată în avans în regimul fiscal simplificat pentru 9 luni din 2017

În octombrie, simplificatorii fac al treilea avans fiscal unic al anului. Se calculează pe bază de angajamente și se transferă la detaliile Serviciului Fiscal Federal. V-am spus cum să calculați avansul și să îl reduceți legal în acest articol.

Taxa UTII pentru trimestrul 3 2017

Plătitori ai sistemului de impozitare imputate în octombrie impozit de transfer conform UTII pentru trimestrul III al anului. Amintiți-vă, impozitul se plătește chiar dacă întreprinderea nu a funcționat și nu a existat nicio mișcare a fondurilor prin contul curent.

TVA pentru trimestrul 3 2017

În octombrie, plătitorii OSNO transferă TVA la bugetul trimestrului 3. Plata poate fi împărțită în trei părți egale și plătită la trei luni după trimestrul de raportare. De asemenea, TVA pentru trimestrul 3 este plătită de firmele în moduri speciale care au emis sau au acceptat o factură cu TVA alocat.

Plata in avans pentru impozitul pe venit

Plătitorii OSNO fac o altă plată în avans a impozitului pe venit. Dacă veniturile companiei în ultimele patru trimestre au fost de peste 60 de milioane de ruble, avansurile fiscale pot fi plătite lunar. Apoi, în octombrie, trebuie să faceți primul avans pentru al patrulea trimestru. În caz contrar, compania plătește cu nouă luni în avans.

Impozit pe proprietate pentru 9 luni din 2017

Toate organizațiile pe OSNO, simplificate, brevetate sau imputate care dețin proprietăți supuse impozitării plătesc această taxă pe baza rezultatelor trimestriale. Am vorbit despre calcularea impozitelor pe proprietate și diferite categorii plătitorii din acest articol.

A condus conversația N.V. Gorshenina, redactor-șef adjunct al revistei „Contabilitatea actuală”

Foarte curând contabilii se vor confrunta cu o perioadă dificilă de formare situațiile financiare. Din păcate, apar o mulțime de întrebări la completarea elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere, la fel ca atunci când faceți contabilitate. Unele tranzacții de afaceri, care la prima vedere sunt destul de simple, pot deruta un contabil. Igor Nikolaevich Lozhnikov, Directorul Departamentului de Metodologie Contabilă la HLB Vneshaudit, Economist Onorat al Federației Ruse, Profesor asociat, ne-a spus cum să luăm în considerare acest sau acel activ în conturile contabile și cum să depășim dificultățile de formare a raportării financiare indicatori.

Voi încerca să ajut cititorii revistei și să răspund la întrebările care îi interesează.

Vă rugăm să ne spuneți câte situații financiare trebuie depuse timp de 9 luni. Firmele trebuie să depună rapoarte contabile folosind sistemul simplificat de impozitare și UTII, precum și cele care combină un regim special cu un regim general de impozitare?

Regimurile fiscale speciale sunt utilizate de obicei de întreprinderile mici, adică de întreprinderile mici. În legătură cu acestea, se aplică reguli speciale, care sunt consacrate Lege federala„Cu privire la contabilitate” din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ, precum și reglementările: PBU 4/99, ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n și alte documente.

Conform acestor acte, situațiile financiare trimestriale sunt prezentate de organizații ca parte a bilanțului (Formular nr. 1) și a situației de profit și pierdere (Formularul nr. 2). In ceea ce priveste intreprinderile mici care se afla intr-un sistem simplificat de impozitare, acestea au voie sa nu depuna situatii financiare si sa nu tina evidenta contabila in mod sistematic, cu exceptia operatiunilor legate de contabilitatea activelor fixe si a activelor necorporale. Astfel, organizațiile ale căror activități sunt reglementate în întregime de sistemul fiscal simplificat țin evidența veniturilor și cheltuielilor în modul stabilit de Capitolul 26.2. Codul fiscal. Prin urmare, nu depun situații financiare. Organizatiile care se afla pe UTII depun situatii financiare in mod general, adica pe 9 luni ale anului 2008 trebuie sa depuna un raport in Formularul nr. 1 - bilant si Formularul nr. 2 - contul de profit si pierdere.

În ceea ce privește organizațiile care combină 2 regimuri speciale, trebuie avute în vedere următoarele. UTII se aplică pentru anumite tipuri de activități. În acest sens, organizațiile care combină regimuri speciale trebuie să depună un raport pentru 9 luni ale anului 2008, precum și pentru orice altă perioadă trimestrială, în același volum ca și alte întreprinderi, dar numai în ceea ce privește tranzacțiile aferente lucrărilor sau serviciilor care fac obiectul la UTII. Adică, pentru acele operațiuni care se referă la sistemul fiscal simplificat, situațiile financiare nu sunt prezentate (Citiți mai multe despre problemele combinării regimurilor speciale în revista „Contabilitatea actuală” nr. 5, 2008 - nota editorului). Deși în practică poate fi foarte dificil să se separe astfel de operațiuni precum fluxul de numerar în casa de marcat, în contul curent, dobânda pentru deservirea împrumuturilor și a împrumuturilor. În ciuda faptului că cerința de contabilizare separată a tranzacțiilor este impusă firmelor. În acest sens, organizațiile care combină sistemul de impozitare simplificat și UTII prezintă situații financiare integrale, dar în contul de profit și pierdere împart veniturile în 2 părți: venitul care se încadrează pe activități în cadrul UTII și partea care cade pe cel simplificat. sistemul fiscal.

Organizația a primit un brevet ca aport la capitalul autorizat. Contractul de licență nu a fost încă înregistrat la Rospatent. În ce moment trebuie înregistrat un brevet: în momentul încheierii unui acord sau în momentul înregistrării lui la Rospatent?

Dacă vorbim de un nou brevet, adică care nu a fost înregistrat anterior la Rospatent, atunci nu pot avea loc operațiuni până la înregistrarea brevetului. Conform PBU 14/2007, obiectele de proprietate intelectuală sunt acceptate ca imobilizări necorporale dacă sunt protejate prin anumite documente (adică organizația are documente executate în mod corespunzător care confirmă existența bunului în sine - subparagraful b, paragraful 3 din PBU 14/2007 ). În cazul nostru, acesta este dreptul la proprietate intelectuală, confirmat printr-un brevet, certificat și alte documente similare. Astfel, până la înregistrarea unui brevet, acesta nu este un activ necorporal.

În cazul în care un brevet care a fost deja înregistrat anterior este transferat ca aport la capitalul autorizat, dar doresc să-l reînregistreze, atunci situația este alta. În acest caz, este o imobilizare necorporală pentru companie, indiferent de momentul reînregistrării la Rospatent. Într-o astfel de situație, la transferul unui brevet ca aport la capitalul autorizat, organizația primitoare (creată) reflectă tranzacția scriind:

DEBIT 04 „Imobilizări necorporale” CREDIT 75 „Decontări cu fondatorii”
- obtinerea unui brevet.
Organizația care transferă brevetul face o înregistrare în evidențele sale:
DEBIT 58 „Investiții financiare” CREDIT 04 „Imobilizări necorporale”
- cedarea unui activ necorporal.

Cum să contabilizezi cheltuielile mărci comerciale, care sunt înregistrate, dar nu vor fi folosite?

Conform paragrafului 3 din PBU 14/2007 o conditie necesara a recunoaște obiectele ca active necorporale este capacitatea lor de a fi utilizate fie acum, fie în viitor. Dacă o companie nu poate folosi nicio cheltuială nici acum, nici în viitor, atunci acestea sunt cheltuieli de deșeuri. Acestea trebuie anulate ca pierderi în conturile rezultatelor financiare (Pentru mai multe detalii privind contabilitatea imobilizărilor necorporale în conformitate cu noul PBU 14/2007, citiți jurnalul „Contabilitatea actuală” Nr. 3, 2008). Cu alte cuvinte, în contabilitate, costurile pentru mărcile comerciale care nu vor fi utilizate niciodată sunt anulate ca pierderi. În același timp, se face o înregistrare în contabilitate:
DEBIT 91 „Alte venituri și cheltuieli” CREDIT 08 „Investiții în active imobilizate”
- cheltuielile asociate cu achiziționarea mărcilor comerciale neutilizate sunt anulate.
Observ că debitul contului 08 încasează costuri pentru achiziționarea sau formarea unei mărci.

Compania aplică PBU 18/02 și plătește impozitul pe venit în avans. Ar trebui să se reflecte acest lucru în situațiile financiare? Dacă da, atunci cum?

Este imperativ să reflectați astfel de tranzacții în situațiile financiare, precum și toate tranzacțiile legate de transferul de fonduri. În evidențele contabile pentru această tranzacție se va face următoarea înregistrare:
DEBIT 68 subcont „Impozit pe venit” CREDIT 51 „Conturi curente”
- plata anticipată a impozitului pe venit la buget.

Directorul își folosește propria mașină pentru călătorii de afaceri. Compania anulează combustibilul și lubrifianții pe propria cheltuială (din cauza incapacității de a emite borderouri). Costul mașinii ar trebui plasat într-un cont în afara bilanţului în acest caz?

Această mașină nu se încadrează în categoria obiectelor acceptate pentru contabilitate în afara bilanţului. Pentru că mașina nu a fost închiriată și nu este acceptată la păstrare. Cu alte cuvinte, nu au fost efectuate acțiuni semnificative din punct de vedere juridic susținute de contracte (contract de închiriere, contract de utilizare etc.) în legătură cu mașina.

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n
<...>
Conturile în afara bilanțului au scopul de a rezuma informații despre prezența și mișcarea activelor aflate temporar în uz sau cedare a organizației (imobilizări închiriate, active materiale în custodie, în procesare etc.), drepturi și obligații contingente, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri. Contabilitatea acestor obiecte se realizează folosind un sistem simplu.

Pentru a răspunde corect la această întrebare, trebuie să știți din ce surse s-a format capitalul suplimentar. După cum se știe, principala sursă de formare a capitalului suplimentar sunt fondurile din reevaluarea activelor imobilizate, adică a activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale.

A doua sursă de formare a capitalului suplimentar, mult mai mic ca volum și întâlnită în practică într-un număr limitat de întreprinderi, este prima de emisiune. Aceasta este diferența dintre prețul acțiunilor la care a fost făcută subscrierea (adică valoarea nominală) și prețul real al emisiunii acestora (chitanța).
Iar a treia sursă sunt diferențele de curs valutar. Atunci când se efectuează una sau alta contribuție la capitalul autorizat în valută, posibilele diferențe de curs valutar între cursul din momentul subscrierii și data achiziției efective a blocului de acțiuni corespunzător trebuie atribuite capitalului suplimentar. Asta e practic tot.

Al doilea și al treilea caz de formare a capitalului suplimentar, așa cum sa menționat deja, sunt rare și se găsesc într-un număr limitat de organizații. Prin urmare, majoritatea covârșitoare a întreprinderilor au doar suma din reevaluarea activelor imobilizate în capitalul suplimentar. În niciun caz, aceste fonduri nu trebuie utilizate pentru a rambursa pierderile organizației, adică pentru a atribui aceste sume în contul de profituri reportate (pierderi neacoperite).

Deși această operațiune se efectuează la cedarea unui obiect de active imobilizate, suma de capital suplimentar rămasă din reevaluarea obiectului cedat este trecută în conturile de rezultat reportat (pierdere neacoperită). Astfel, fondurile de capital suplimentare nu pot fi utilizate pentru acoperirea pierderilor din anii anteriori, cu excepția primei de emisiune. Acesta din urmă poate fi folosit pentru a acoperi aceste pierderi.

Pe baza rezultatelor din 2007, compania a suferit o pierdere. Pe parcursul celor 9 luni ale anului 2008 a fost realizat profit. Nu a avut loc o adunare a acționarilor și profiturile nu au fost distribuite. Cum se reflectă rezultatele financiare în contul de profit și pierdere?

Raportul de profit și pierdere este generat numai pe baza rezultatelor activitate economică anul curent. Toată cifra de afaceri care a avut loc anul trecut nu va avea nicio legătură cu operațiunile din anul curent. Prin urmare, la articolul „Profitul net (pierderea) din perioada de raportare”, este necesar să se ia în considerare diferența, adică soldul, dintre profitul contabil real al organizației pentru 9 luni ale anului 2008 și datoriile datorate. pentru plata impozitului pe venit curent.

Rezultatul reportat din anii precedenți va rămâne în bilanţ așa cum au fost. Acesta va participa la formarea soldului rezultatului reportat (pierderea neacoperită) la sfârșitul anului curent, deoarece această valoare este calculată pe bază de angajamente de la începutul activităților organizației. Dar acest lucru se aplică deja pentru formularul nr. 1 - bilanţ. Rezultatul reportat din anii anteriori nu are nicio legătură cu calcularea indicatorilor din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”.

Organizația a achiziționat un mijloc fix, reflectându-l în contul 08 „Investiții în active imobilizate”. Și apoi s-a răzgândit să-l folosească ca activ principal și a decis să-l vândă din nou. Cum se reflectă această operațiune în contabilitate și la întocmirea situațiilor financiare?

Totul depinde de momentul în care organizația a decis să-și schimbe intențiile. Dacă decizia de a schimba planurile inițiale ale organizației a fost luată în anul de raportare curent, atunci este posibil să se facă o intrare inversă pentru această operațiune. De exemplu, o organizație a achiziționat un mijloc fix în aprilie, iar în august a decis să vândă acest obiect. În acest caz, puteți face o intrare de corecție pentru aprilie în august. Acest lucru se va reflecta în conturile contabile după cum urmează:

- mijloace fixe achiziționate (înregistrate în aprilie).
Când schimbați decizia de a utiliza un obiect ca mijloc fix:
DEBIT 08 „Investiții în active imobilizate” Conturi de decontare CREDIT sau contabilitatea de casă (60, 76, 51 în funcție de conținutul specific al tranzacției comerciale)
- inversare roșie (înregistrarea se face în august).
După aceasta, următorul lucru este scris cu negru:
DEBIT 41 Conturi de decontare CREDIT „Mărfuri” 60, 76, 51
- mărfurile au fost introduse într-un depozit destinat revânzării ulterioare.
Când vindeți un obiect, va exista o intrare standard:
DEBIT 91 subcont „Cheltuieli” CREDIT cont 41
- se anulează costul mărfurilor vândute.
Veniturile datorate pentru acest articol vor fi reflectate:
DEBIT 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” CREDIT cont 91 subcont „Venituri”

• venituri din vânzări acumulate.

Din conținutul întrebării dvs. rezultă că mijlocul fix necesită instalare, dar organizația și-a schimbat intențiile și a decis să-l vândă. Astfel, dacă un mijloc fix nu este instalat, dar necesită instalare și este contabilizat în organizație în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, atunci vânzarea lui se va reflecta în conturile de vânzări în corespondență cu contul 08 fără înregistrări de storno. , și anume:
DEBIT al contului 91 subcontul „Cheltuieli” CREDIT al contului 08 „Investiții în active imobilizate”
- costurile mijloacelor fixe nemontate vândute sunt anulate.

O organizație va cumpăra proprietăți scumpe, cum ar fi un iaht, exclusiv pentru recreerea corporativă a angajaților companiei. În contractul colectiv al întreprinderii, precum și în contractele de muncă ale salariaților acest moment neînregistrat. Cum ar trebui să se reflecte o astfel de achiziție în evidențele contabile ale organizației?

Conform PBU 6/01, obiectele sunt acceptate în contabilitate dacă pot fi utilizate în scop de profit, în scop de producție sau pentru gestiune. În acest sens, iahtul trebuie luat în considerare ca mijloace fixe.

PBU 6/01, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n
<...>
4. Activul este acceptat de organizație pentru contabilitate ca active fixe, dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:
a) obiectul este destinat utilizării în producția de produse, la efectuarea lucrărilor sau la prestarea de servicii, pentru nevoile de management ale organizației sau pentru a fi furnizat de organizație contra cost pentru deținerea și folosirea temporară sau pentru utilizare temporară;
b) obiectul este destinat utilizării pe o perioadă lungă de timp, adică o perioadă mai mare de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
c) organizația nu intenționează revânzarea ulterioară a acestui obiect;
d) obiectul este capabil să aducă în viitor beneficii economice (venituri) organizației.

Cât despre recreere, trebuie și plătită. Pentru a folosi, de exemplu, o piscină sau alte facilități de infrastructură, trebuie să plătești bani pentru un abonament sau bilete de intrare. Desigur, întreprinderea poate suporta aceste cheltuieli (în totalitate sau în parte), dar acest lucru nu le schimbă natura plătită. Astfel, obiectele din sfera culturală trebuie să fie luate în considerare 01 „Active fixe”, iar cheltuielile pentru utilizarea acestora trebuie atribuite contului 44 „Cheltuieli de vânzare” - costuri de divertisment sau contului 29 „Producție și dotări de servicii” în ceea ce privește acele cheltuielile pe care compania le-a suportat pentru a organiza o vacanță corporativă pentru angajații săi.

PBU 3/2006 vă permite să recalculați activele și pasivele în valută la rata medie ponderată. Cu toate acestea, acest lucru necesită ca cursul de schimb să se schimbe nesemnificativ pentru majoritatea tranzacțiilor similare. Ce înțelegem prin „modificare nesemnificativă a cursului de schimb” și „un număr mare de tranzacții similare”?

PBU 3/2006, modificat prin Ordinul nr. 147n al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 decembrie 2007, conține alineatele 17 și 18, care prevăd organizarea contabilității tranzacțiilor cu valută străină și a unui număr de alte operațiuni efectuate. afară de organizatie ruseasca In strainatate. Adică dacă firma operează în străinătate. Contabilii nu înțeleg întotdeauna corect prevederile acestor paragrafe, crezând că se pot aplica la numerar, active și pasive etc. De fapt, nu este așa.
Aceste reguli se aplică numai anumitor categorii de tranzacții atunci când o organizație își desfășoară activitatea în străinătate. În acest caz, nu vorbim despre operațiuni care implică mișcarea activelor fixe, a activelor necorporale, a stocurilor și a fondurilor utilizate în desfășurarea activităților în afara Rusiei. Astfel de tranzacții sunt contabilizate la cursul de schimb din momentul unei anumite tranzacții comerciale. Și nu se aplică cota medie prevăzută la paragraful 18 din PBU 3/2006.

PBU 6/01, aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n
<...>
18. <...>folosind cursul de schimb mediu calculat ca urmare a împărțirii sumei produselor cursurilor de schimb oficiale ale acestei valute străine la rublă, stabilită de Banca Centrală Federația Rusă, iar zilele de valabilitate a acestora în perioada de raportare cu numărul de zile din perioada de raportare

Alineatul 18 din PBU 3/2006 se referă la acele tranzacții care nu pot fi atribuite unei anumite perioade. De exemplu, o organizație plătește salarii angajaților care lucrează în străinătate. Se calculează pentru lună, și nu pentru o anumită dată. În aceste scopuri, organizațiile pot utiliza rata medie. Adică, tariful mediu se aplică acelor cheltuieli care sunt luate pentru o perioadă și nu pentru o anumită dată: salarii, chirie etc.

O cambie fără dobândă nu este reflectată în contabilitate ca obiect al investițiilor financiare, deoarece nu generează venituri (Un articol din revista „Contabilitatea actuală” nr. 8, 2008 este dedicat contabilizării pierderilor „cambiei”). . În ceea ce privește reflectarea sa asupra contului 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”, aceasta este destul de rezonabilă. În acest caz, vorbim în mod specific despre achiziția unei facturi financiare fără dobândă, și nu despre primirea acesteia ca garanție pentru anumite obligații. În acest caz, decizia de contabilizare a acestei facturi în contul 76 este corectă. La achiziționarea acestei facturi se fac următoarele înregistrări:
DEBIT 76 „Decontări cu alți debitori și creditori” CREDIT 51 „Cont curent”
- a fost cumpărată o cambie.
Când factura este rambursată, se face o înregistrare inversă.

Inspectorii fiscali solicită clarificarea situațiilor financiare în legătură cu clarificarea declarațiilor fiscale. Trebuie să depun „clarificări” asupra bilanțului și a situației de profit și pierdere?

Dacă în timpul ajustării valoarea profitului net și valoarea calculelor impozitului pe venit se modifică, atunci aceste tranzacții trebuie să fie reflectate în evidențele contabile. Cât despre înlocuirea situațiilor financiare, așa cum se face în cazul declarațiilor fiscale, nimeni nu face asta și nimeni nu ar trebui să o facă. Corecțiile se fac în următoarea perioadă de raportare pe bază de angajamente, iar situațiile financiare trimestriale anterioare nu pot fi înlocuite.

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 iulie 2003 nr. 67n
<...>
11. În cazurile în care o organizație identifică o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale din perioada curentă înainte de sfârșitul anului de raportare, corecțiile sunt efectuate prin înregistrări în conturile contabile relevante în luna perioadei de raportare în care sunt identificate distorsiunile. Dacă în anul de raportare după încheierea acestuia este detectată o reflectare incorectă a tranzacțiilor comerciale, dar pentru care situațiile financiare anuale nu au fost aprobate în modul prescris, corecțiile se fac prin înregistrări în luna decembrie a anului pentru care situațiile financiare anuale sunt pregătit pentru aprobare și transmitere la adresele corespunzătoare.
Dacă o organizație descoperă în perioada de raportare curentă că tranzacțiile comerciale au fost reflectate incorect în conturile contabile anul trecut, nu se fac corecții în evidențele contabile și situațiile financiare pentru anul de raportare anterior (după ce situațiile financiare anuale au fost aprobate în termenul prescris). manieră).

*1) ... aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n
*2) ... aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe din 27 decembrie 2007 nr.153n
*3) ... aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n
*4) ... aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 martie 2001 nr. 26n
*5) ... aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 noiembrie 2006 nr. 154n

Octombrie este o lună încărcată pentru contabili: urmează următoarea campanie de raportare. Prin compilarea documentelor de raportare timp de nouă luni, lucrătorii contabili pot prezice (cu o oarecare probabilitate) rezultatele finale ale activităților de producție și economice ale organizației pentru anul în curs, deoarece finalizarea acestuia nu este departe.

Situațiile financiare

În octombrie, toate organizațiile (cu excepția bugetului și publicului) trebuie să se formeze pentru cele nouă luni ale anului în curs (clauza 2, articolul 15 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, clauza 29 din Regulamente privind contabilitatea și raportarea contabilă în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 iulie 1998 N 34n). Situațiile financiare intermediare includ un bilanț și o situație de profit și pierdere (clauza 49 din Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU 4/99), aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 N 43n).

La întocmirea rapoartelor se utilizează formularele bilanţului contabil şi situaţia de profit şi pierdere aprobate prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 2 iulie 2010 N 66n.
Bilanțul caracterizează poziția financiară a organizației la data raportării (clauza 18 din PBU 4/99). Bilanțul conține următorii indicatori (clauza 10 din PBU 4/99):

• la data raportării (30 septembrie 2012);
• 31 decembrie a anului precedent (la 31 decembrie 2011);
• 31 decembrie a anului precedent anului precedent (31 decembrie 2010).

Dacă datele din perioada anterioară perioadei de raportare nu sunt comparabile cu datele din perioada de raportare, atunci primele dintre aceste date sunt supuse ajustării pe baza regulilor stabilite prin actele de reglementare în materie de contabilitate. Ca urmare a acestor ajustări, indicatorii comparativi pentru anul 2011 prezentați în situațiile financiare ale anului curent pot să nu coincidă cu aceiași indicatori din situațiile financiare pentru anul curent. anul trecut. Fiecare ajustare semnificativă a organizației trebuie dezvăluită în notele la bilanț, împreună cu indicarea motivelor care au determinat această acțiune.
Declarația de profit și pierdere caracterizează rezultatele financiare ale activităților organizației pentru (clauza 21 din PBU 4/99). Acest raport oferă indicatori:

• pentru perioada de raportare (ianuarie - septembrie 2012);
• perioada anului precedent, similar cu perioada de raportare (ianuarie - septembrie 2011).

În contul de profit și pierdere, venitul organizației pentru perioada de raportare este reflectat printr-o împărțire în venituri și alte venituri. Veniturile (venituri din vânzarea de produse (bunuri), venituri din prestarea muncii (prestarea de servicii), etc.), alte venituri care constituie 5% din veniturile totale ale organizației pentru perioada de raportare sau mai mult, sunt prezentate pentru fiecare tip separat (p . 18, 18.1 Reglementări contabile „Venituri ale organizației” PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 32n).

Dacă un astfel de venit este alocat, contul de profit și pierdere arată partea de cheltuieli corespunzătoare fiecărui tip (clauza 21.1 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” (PBU 10/99), aprobat prin Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din mai 6, 1999 N 33n).

Dacă veniturile și cheltuielile aferente rezultate ca urmare a aceluiași fapt sau similar de activitate economică nu sunt semnificative pentru caracterizarea poziției financiare a organizației, atunci alte venituri pot fi prezentate în contul de profit și pierdere minus cheltuielile aferente acestor venituri (clauza „b " clauza 18.2 din PBU 9/99).

Declarațiile contabile pentru 9 luni ale anului 2012 trebuie depuse autorităților fiscale până la 30 octombrie a anului curent (clauza 5, clauza 1, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Obligația de a-l depune la organul fiscal atrage după sine necesitatea completării coloanei „Cod” din coloana „Denumirea indicatorului”. Valorile codului sunt preluate din apendicele nr. 4 la Ordinul menționat mai sus al Ministerului de Finanțe al Rusiei N 66n (clauza 5 din Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei N 66n).

Contribuabilii al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane, precum și organizațiile nou create (inclusiv în timpul reorganizării) al căror număr de angajați depășește limita specificată, după cum se știe, sunt obligați să depună declarații fiscale (calcule) la autoritatea fiscală în formate stabilite în formă electronică (clauza 3 a articolului 80 din Codul fiscal al Federației Ruse). Legislația Federației Ruse nu le impune obligația de a prezenta situații financiare în formă electronică. Faptul că depunerea raportării în cauză în acest formular este un drept al contribuabilului, și nu o obligație, a fost confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în Scrisoarea nr. AC-4-3/10@ din 10 ianuarie 2012. Dacă o organizație dorește să trimită situații financiare în formă electronică, atunci trebuie să utilizeze formatul documentului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 februarie 2012 N ММВ-7-6/87@.

Ministerul de Finanțe al Rusiei prin Scrisoarea nr. 03-02-07/1-182 din 19 iulie 2012 a oferit clarificări cu privire la procedura de depunere a situațiilor financiare la inspectorat în format electronic.

Declarațiile contabile electronice trebuie să fie acceptate de un funcționar fiscal în același mod ca și declarațiile fiscale electronice (calcule). În acest caz, rezultatul final al procedurii de acceptare a declarațiilor (calculelor) este înregistrarea acestora în resursa de informații a inspectoratului și transmiterea către contribuabil (reprezentantul acestuia) a unei chitanțe de acceptare a documentelor, semnată cu semnătura digitală a unui autorizat. reprezentant al inspecției (clauza 161, clauza 3, clauza 135 din Regulamentul Administrativ al Serviciului Federal de Impozite Servicii pentru îndeplinirea funcției de stat de informare liberă (inclusiv în scris) a contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali despre impozitele și taxele curente, legislația privind impozitele și taxele și actele juridice normative adoptate în conformitate cu acesta, procedura de calcul și plata impozitelor și taxelor, drepturile și obligațiile contribuabililor, plătitorilor de taxe și agenților fiscali, competențele organelor fiscale și ale funcționarilor acestora, precum și prezentarea a formularelor de declarație fiscală (calcule) și o explicație a procedurii de completare a acestora (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 ianuarie 2008 N 9n)). În consecință, faptul acceptării extraselor contabile electronice de către inspectorat se confirmă prin chitanța corespunzătoare.

Nedepunerea la fisc a formularelor de raportare contabilă atrage după sine:

• obligația fiscală pentru entitati legale sub forma unei amenzi de 200 de ruble. pentru fiecare document nedepus (clauza 1 a articolului 126 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• răspunderea administrativă a funcționarilor sub forma unei amenzi în valoare de la 300 la 500 de ruble. (clauza 1 a articolului 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că plata unei amenzi nu vă scutește de obligația de a depune situații financiare (clauza 4, articolul 4.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Organizații care folosesc simplificat sistemul de impozitare, după cum se știe, sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția evidenței mijloacelor fixe și a imobilizărilor necorporale (clauza 3 al art. 4 din Legea N 129-FZ). Și, deși atât Ministerul Finanțelor al Rusiei, cât și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că funcționarea deplină a organizațiilor formate sub formă de societăți pe acțiuni sau societăți cu răspundere limitată este imposibilă fără menținerea înregistrărilor contabile complete (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 aprilie 2009 N 03-11-06 /2/67, din 13 aprilie 2009 N 07-05-08/156, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei din 15 iulie 2009 N ShS-22-3/566 @), conducerea serviciului fiscal din scrisoarea menționată a clarificat că situațiile financiare trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei „Simplerii” nu sunt obligați. Autoritățile fiscale nu au dreptul de a atrage aceste organizații la răspunderea fiscală și administrativă prevăzută de paragraful 1 al art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse și clauza 1 din art. 15.6 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

La rândul lor, organizațiile care desfășoară activități care intră sub incidența UTII sunt obligate să țină evidența contabilă. Prin urmare, un contribuabil care combină „impozitarea simplificată” cu „imputarea” trebuie să pregătească și să prezinte la biroul său fiscal situații financiare pentru întreaga organizație (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 martie 2012 N ED-4-3/4262 @).

Declarațiile contabile intermediare sunt prezentate autorităților fiscale pentru ultima dată, de la Legea federală din 29 iunie 2012 N 97-FZ „Cu privire la modificările la partea întâi și partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și articolul 26 din Legea federală. Legea „Cu privire la bănci și bancar„de la 1 ianuarie 2013, este introdusă o nouă versiune a paragrafului 5, paragraful 1 menționat, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform modificărilor, organizațiile vor fi obligate să depună doar contabilitate anuală (financiară) declarații către autoritatea fiscală la locația lor în cel mult trei luni de la sfârșitul anului de raportare Această obligație nu se aplică organizațiilor care, în conformitate cu Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, nu sunt obligate să țină evidența contabilă.

Obligații fiscale

Plătitorii impozitul pe profit atunci când depun o declarație fiscală pentru 9 luni din 2012, aceștia trebuie să se refere la noul formular de declarație aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 martie 2012 N ММВ-7-3/174@ (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei al Rusiei din 15 iunie 2012 N ED-4-3/9882 @) (pentru mai multe informații despre completarea noului formular de declarație, consultați articolul „Declarația privind impozitul pe venit” din PBU, 2012, nr. 9).

Ministerul de Finanțe al Rusiei, în temeiul clauzei 1 a art. 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse în trimestrul al treilea a continuat să ofere contribuabililor explicații scrise cu privire la aplicarea legislației ruse privind impozitele și taxele. Deci, finanțatorii în Încă o dată a reamintit că plata de concediu pentru concediul de odihnă al unui angajat, care începe într-una și se termină într-o altă perioadă de raportare (de impozitare), ar trebui inclusă în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit proporțional cu zilele de concediu din fiecare perioadă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 23 iulie 2012 N 03- 03-06/1/356). În același timp, oficialii citează aceleași argumente:

• plata de concediu se referă la costurile forței de muncă, care sunt luate în considerare lunar pe baza sumelor acumulate (clauza 7 a articolului 255, clauza 4 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuielile sunt recunoscute ca atare în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor (clauza 1 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O poziție similară cu aceleași argumente este exprimată de conducerea departamentului aproape în fiecare an (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.06.2011 N 07-02-06/107, din 23.12.2010 N 03 -03-06/1/804, din data de 12.05.2010 N 03- 03-06/1/323, din data de 28.03.2008 N 03-03-06/1/212).

Instanțele de arbitraj adoptă poziția opusă. Potrivit judecătorilor, la calcularea impozitului pe venit în perioada în care a fost acumulat și plătit plata concediului de odihnă, contribuabilul are dreptul să ia în considerare în totalitate costurile achitării concediului anual plătit care se reportează la următoarea perioadă de raportare (de impozitare). Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 26 decembrie 2011 N A27-6004/2011, FAS Districtul Moscova din data de 24 iunie 2009 N KA-A40/4219-09).

Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Ural au argumentat această poziție după cum urmează. Codul Muncii al Federației Ruse obligă angajatorul să plătească vacanța cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia (paragraful 13 al articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse). În consecință, plata concediului de odihnă se acumulează și se plătește angajaților la un moment dat, indiferent dacă concediul se încadrează într-o perioadă de raportare (de impozitare) sau se trece la următoarea. Regulile de recunoaștere a cheltuielilor sub formă de indemnizație de concediu sunt stabilite printr-o normă specială - clauza 4 al art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia plata de concediu este luată în considerare în perioada de acumulare. Totodată, această normă nu stabilește procedura de repartizare a sumei plății de concediu proporțional cu zilele de concediu, care se încadrează pe două perioade de raportare (de impozitare). În consecință, nu există motive pentru împărțirea sumei în cauză în părți. În același timp, au respins referirea autorității fiscale la explicațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei, subliniind că din interpretarea literală a art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu urmărește necesitatea distribuirii sumei plății de concediu acumulate proporțional cu zilele de vacanță care se încadrează în fiecare perioadă de raportare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 8 decembrie 2008 N F09-9111/08-C3).

Plata concediului de odihnă pentru concediile de odihnă, după cum vedem, contribuabilul poate lua în considerare integral în perioada în care se acumulează și se plătește plata concediului de odihnă. Cu toate acestea, există o mare probabilitate ca acesta să fie nevoit să dovedească legalitatea unei astfel de contabilități în instanță.

Finanțatorii și-au confirmat și poziția în problema posibilității contabilizării costurilor pentru amenajarea teritoriului. Obiecte de îmbunătățire externă în conformitate cu paragrafele. 4 alin.2 art. 256 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse deprecierii. În consecință, în scopul impozitului pe profit, cheltuielile de capital pentru crearea (cumpărarea) acestora nu sunt luate în considerare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.08.2012 N 03-03-06/1/386).

Nu există o definiție a conceptului de „îmbunătățire a teritoriului” în legislația actuală a Federației Ruse. În acest sens, oficialii au recomandat să ne ghidăm după semnificația general acceptată a acestuia în contextul utilizării în scopurile legislației fiscale. Astfel, cheltuielile pentru obiectele de îmbunătățire exterioară sunt înțelese ca fiind cheltuieli care vizează crearea unui spațiu confortabil pe teritoriul organizației, dotat din punct de vedere practic și estetic. Astfel de cheltuieli nu sunt direct atribuibile niciunei clădiri și structuri industriale și nu sunt direct legate de activitățile de afaceri ale organizației.

Totodată, intrările auto, zonele expoziționale, precum și locurile de parcare utilizate pentru desfășurarea activităților care vizează generarea de venituri, în opinia acestora, pot fi recunoscute drept bun amortizabil, cu respectarea cerințelor alin. 1 al art. 256 Codul fiscal al Federației Ruse.

Locații industriale cu acoperiri (cu piatră zdrobită și pietriș, pământ, lianți stabilizați, acoperiri și beton armat rutat), precum și drumuri de automobile, conform Clasificării activelor fixe incluse în grupele de amortizare (aprobată prin Decret al Guvernului Rusiei Federația din 01.01.2002 N 1), încadrată în grupa a cincea (imobil cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv).

Concomitent cu depunerea declarației de impozit pe venit și anume înainte de 28 octombrie, asociatul administrator autorizat trebuie să depună la inspectoratul de la locul înregistrării acestuia. calculul rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții(Clauza 3, Clauza 4, Articolul 24.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Forma acestui calcul a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 2012 N 77n.

Să reamintim că, de la începutul acestui an, a fost stabilită posibilitatea încheierii unui acord de parteneriat de investiții (clauza 3 din articolul 1041 din Codul civil al Federației Ruse, Legea federală din 28 noiembrie 2011 N 335-FZ „Cu privire la Parteneriat de investiții”). Acest acord prevede implementarea de către tovarăși activități comune privind dobândirea sau înstrăinarea (art. 2 din Legea nr. 335-FZ):

• acțiuni (acțiuni), obligațiuni ale companiilor comerciale și parteneriate necomercializate pe piața organizată, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures;
• acțiuni în capitalul social al parteneriatelor de afaceri.

Conducerea afacerilor comune ale partenerilor este realizată de către partenerii administratori, dintre care unuia i se încredințează responsabilitatea menținerii unui contabilitate fiscală pentru operațiunile parteneriatului de investiții în modul stabilit de Cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3, clauza 3, articolul 4 din Legea N 335-FZ, clauza 2, clauza 4, articolul 24.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) (pentru mai multe detalii, a se vedea articolul „Faceți cunoștință cu parteneriatul de investiții” în numărul curent).

Specificul determinării bazei de impozitare a veniturilor primite de participanții la un acord de parteneriat investițional este stabilit de art. 278.2 Codul fiscal al Federației Ruse.

Formularul de calcul aprobat constă dintr-o pagină de titlu și trei secțiuni.

Pe Pagina titlu sunt reflectate informații despre contractul de parteneriat de investiții (data, numărul, denumirea acordului și denumirea organizației - partenerul de conducere responsabil cu menținerea evidenței fiscale).

Primele două secțiuni ale formularului oferă un calcul al rezultatului financiar pentru operațiuni:

• cu titluri de valoare și instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (Secțiunea 1);
• acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor, alte operațiuni (Secțiunea 2).

Pe lângă aceasta, în Sect. 2 indică veniturile primite sub formă de dividende.

Informațiile despre participanții la parteneriatul de investiții și repartizarea cheltuielilor partenerului de conducere în interesul tuturor partenerilor pentru desfășurarea afacerilor comune în conformitate cu cota fiecărui partener în profitul parteneriatului se propune să fie indicate în secțiunea . 3 calcule.

În cazul în care în calculul rezultatului financiar al unui parteneriat de investiții există informații false, asociatul administrator care ține evidența fiscală poate fi tras la răspundere în temeiul art. 119.2 Codul fiscal al Federației Ruse. Sancțiunile, conform acestei norme, se ridică la 40.000 de ruble. Dacă partenerul de conducere a transmis în mod intenționat informații false, amenda crește la 80.000 de ruble.

Guvernul Federației Ruse, prin Hotărârea nr. 597 din 18 iunie 2012, a corectat Lista codurilor pentru tipurile de produse alimentare și mărfuri pentru copii supuse taxei pe valoarea adăugată la o cotă de impozitare de 10% (aprobată prin Hotărârea Guvernul Federației Ruse din 31 decembrie 2004 Nr. 908).

Lista a fost modificată ca urmare a unei modificări a codificării alimentelor în Clasificatorul de produse din întreaga Rusie OK 005-93 (Modificări N N 78/2010 OKP, 79/2010 OKP, 80/2010 OKP (aprobat prin Ordinul Rostekhregulirovanie din 24/05/2010). 2010 N N 80-st), N N 88/2012 OKP, 89/2012 OKP (aprobat prin Ordinele lui Rosstandart din 02.08.2012 NN 3-st, respectiv 4-st)).

Modificările au afectat patru secțiuni: „Lapte și produse lactate”, „Ulei vegetal”, „Margarină” și „Produse alimentare pentru copii și diabetici”. Acum în Listă denumirile și codurile produselor sunt aduse în conformitate cu OK 005-93, care a fost stabilit într-o nouă ediție de la 1 iulie a acestui an.

În Clasificator, unele coduri au fost eliminate, unele au rămas aceleași, dar cu nume de produse diferite, iar unele au fost adăugate. Mai mult, unele coduri au fost eliminate din cauza detaliilor excesive ale numelor produselor. Totuși, acest lucru nu a afectat în niciun fel cota de TVA. Aceste produse vor continua să fie impozitate cu 10%. De exemplu, codurile 92 2501 - 92 2503 sunt excluse din Listă: brânzeturi mici grase, brânzeturi grase fără crustă, brânză de cârnați procesați afumat. Dar acum se încadrează în categoria „Brânză” cu codurile 92 2510 - 92 2592, care este numită în Listă.

Apariția în clasificarea OK 005-93 a codurilor generale 91 4180 „Ulei vegetal din fructele altor plante” și 91 4190 „Ulei vegetal din alte părți ale semințelor oleaginoase vegetale care conțin ulei” a contribuit la faptul că acum orice produse vegetale sunt impozitate cu o cotă de 10%.

Lista a fost completată și cu o listă de bunuri impozitate la o cotă de 10%. Acesta este, în special, „Formulele de lapte și produsele alimentare complementare pentru copii vârstă fragedăîn formă lichidă." Aceasta include produsele corespunzătoare codurilor 92 2221 - 92 2227 (formule de lapte, cereale, alte produse alimentare complementare). În plus, se oferă o codificare mai detaliată a formulelor uscate pentru sugari. Vânzările acestor produse ar fi trebuit să fie impozitate. la o rată de 10% deja din 20 iunie (de la data publicării modificărilor în Rossiyskaya Gazeta).

Totodată, unele produse au fost excluse din Listă, drept urmare acestea vor fi supuse TVA la cota de 18%. Acestea sunt codurile 91 4230 „Grăsimi”, inclusiv produse de cofetărie (91 4231), culinare (91 4232), pentru industria panificației (91 4233), furaje (91 4234), 91 6013 „Conserve diabetici din fructe și legume”.

Alineatul 2 din Rezoluția nr. 597 stabilește ca noua cotă de 18% pentru grăsimi (codurile 91 4230 - 91 4234) să fie aplicată după 1 lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale. pentru taxa pe valoarea adăugată, adică din trimestrul IV 2012.

Alte produse excluse din Lista (cu alte coduri) se impozitează cu o cotă de 18% și de la 1 octombrie a anului în curs, întrucât orice act de reglementare care agravează situația contribuabilului, în virtutea alin.1 și 5 al art. 5 din Codul Fiscal al Federației Ruse intră în vigoare nu mai devreme de 1 lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade fiscale.

La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), la transferul drepturilor de proprietate, precum și la primirea unui avans pentru livrări viitoare, organizațiile și antreprenorii individuali care sunt plătitori de TVA trebuie să emită facturi către cumpărători (clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federația Rusă). În art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cerințe obligatorii pentru facturi, nerespectarea cărora atrage după sine refuzul cumpărătorului de a aplica deducerea sumelor fiscale. Conform clauzei 6 a acestui articol, factura este semnată de șeful și contabilul-șef al organizației sau de alte persoane autorizate în acest sens printr-un ordin al organizației sau o procură în numele organizației. Dacă o factură este emisă de un antreprenor individual, acesta își pune semnătura și indică detaliile certificatului de înregistrare de stat.

Pe baza prevederilor de mai sus, finanțatorii au repetat din nou că întreprinzătorul trebuie să semneze personal factura (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 iulie 2012 N 03-07-14/70). Autoritățile financiare și fiscale au indicat anterior că în legislatia fiscala nu există nicio regulă care să prevadă dreptul unui antreprenor individual de a impune obligația de a semna facturi persoanelor autorizate de acesta (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.01.2010 N 03-07-09/02, Taxa Federală Serviciul Rusiei din 07/09/2009 N ШС-22-3/553@) .

După cum știți, o factură este un document pe baza căruia poate fi dedusă valoarea TVA-ului aferent (clauza 1 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Într-o astfel de situație, cumpărătorul este cel care riscă. Prin urmare, poate contacta vânzătorul - un antreprenor individual cu o cerere de reemitere a facturii emise, care poartă semnătura altei persoane.

Apropo, a existat un precedent când cumpărătorul a depus o cerere în instanță pentru a obliga contrapartea să depună o factură corect executată. Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central au respins această afirmație, subliniind că Ch. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține o interdicție privind semnarea unei facturi în numele unui antreprenor individual de către o persoană autorizată. Astfel, actul în litigiu a fost recunoscut ca fiind întocmit în conformitate cu legislația în vigoare (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 31 mai 2012 N A14-7931/2011).

După cum se știe, contribuabilul are dreptul de a participa la relațiile fiscale prin reprezentantul său, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1 a articolului 26 din Codul fiscal al Federației Ruse). Persoana fizică care, potrivit art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse este, de asemenea, un antreprenor individual care își poate transfera puterile unui reprezentant pe baza unei procuri notariale sau a unei procuri echivalente cu una notarială, în conformitate cu legislația civilă a Federația Rusă (clauza 3 a articolului 29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nici Codul Fiscal al Federației Ruse și nici Regulile pentru completarea unei facturi utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137) nu conțin o interdicție de a semna o factură de către o persoană autorizată a unui antreprenor.

În consecință, un antreprenor poate autentifica o procură pentru un angajat, conform căreia îi este transferată autoritatea de a semna facturi în numele antreprenorului.

Unele instanțe de arbitraj confirmă că o factură semnată de o persoană autorizată a întreprinzătorului este executată în mod corespunzător. Astfel, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 11 martie 2008 N F08-949/08-334A se precizează că semnarea facturilor în numele unui întreprinzător de către angajatul acestuia este legală, întrucât un astfel de drept este stabilit. la dispoziţia întreprinzătorului. Judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat au susținut instanța de apel, care a recunoscut ca neîntemeiat refuzul inspectoratului de a aplica o deducere de TVA, datorită, printre altele, faptului că factura a fost semnată de o persoană împuternicită a antreprenor. Mai mult, astfel de competențe au fost transferate în conformitate cu ordinul antreprenorului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 27 aprilie 2009 N F03-1177/2009).

La 1 iulie 2012 a intrat în vigoare noua versiune a paragrafelor. 1 clauza 1 art. 181 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia mărfuri accizabile Este recunoscut alcoolul etilic produs din materii prime alimentare sau nealimentare, inclusiv alcool etilic denaturat, alcool brut, vin, struguri, fructe, coniac, Calvados și distilate de whisky.

În plus, începând cu data specificată, produsele alcoolice includ, dar nu se limitează la, vin de fructe, vin lichior, un vin spumant(șampanie), băuturi de vin, precum și alte băuturi cu o fracțiune de volum de alcool etilic mai mare de 0,5 la sută, cu excepția produselor alimentare, în conformitate cu Lista stabilită de Guvernul Federației Ruse (clauza 3, clauza 1) , articolul 181 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Impozitarea acestor produse accizabile se efectuează la cotele prevăzute la alin.1 al art. 193 Codul fiscal al Federației Ruse.

Codurile pentru aceste tipuri de produse accizabile necesare pentru completarea declarațiilor fiscale nu au fost încă aprobate.

În primul rând, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, în Scrisoarea din 10 iulie 2012 N ED-4-3/11290@, a indicat codurile care se aplică acestor mărfuri la completarea unei declarații de accize la produsele accizabile, cu excepția tutunului. produse (aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 iunie 2011 N ММВ-7-3/369@). Astfel, codul 161 trebuie folosit pentru distilat de vin, 162 pentru distilat de struguri, 163 pentru distilat de fructe, 164 pentru distilat Calvados, 165 pentru distilat de whisky.

În avizele de plată (scutire de la plată) a plății în avans a accizelor, depuse de la 1 iulie 2012, producătorii de produse alcoolice și care conțin alcool accizabil, transferă plata corespunzătoare (clauza 8 a articolului 194 din Codul fiscal al Rusiei Federația), trebuie să reflecte și codurile recomandate.

În Scrisoarea din 20 august 2012 N ED-4-3/13717@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a raportat că aceleași coduri trebuie indicate în declarația de impozite indirecte (TVA și accize) atunci când se importă mărfuri în Rusia din țările Uniunii Vamale, care se completează conform formularului aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 07.07.2010 N 69n. Aceste coduri se recomandă a fi utilizate în legătură cu mărfurile accizabile importate începând cu 1 iulie 2012, până la efectuarea modificărilor corespunzătoare în Anexa nr. 3 „Directorul codurilor pentru tipuri de produse accizabile (DCPT)” la Procedura de completare a unui declarație fiscală pentru impozitele indirecte (taxa adăugată și accizele) la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei menționat mai sus N 69n). ).

În general, cota impozitului de plătit la aplicare sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venit redus cu suma cheltuielilor” este de 15%. Conform legilor entităților constitutive ale Federației Ruse, pentru anumite categorii de contribuabili această cotă poate fi redusă la 5% (clauza 2 a articolului 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O organizație care aplică sistemul fiscal simplificat își poate schimba locația în timpul unui an calendaristic și, prin urmare, este eliminată de la înregistrarea fiscală într-un subiect al Federației Ruse și înregistrată într-un altul. Este posibil ca acești subiecți să aibă cote de impozitare diferite pentru obiectul de impozitare în cauză. Luând în considerare această situație, departamentul financiar a reținut că, în acest caz, cota aplicată este cea în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale pentru care declarația este depusă la inspectoratul din entitatea constitutivă a Federației Ruse la noua locul de înregistrare a contribuabilului.

Departamentul și-a justificat poziția prin faptul că Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede aplicarea de către un contribuabil în cursul unei perioade fiscale a mai multor cote de impozitare plătite la aplicarea sistemului fiscal simplificat (Scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 18 iulie 2012 N 03-11-06/2/88, din 9 iulie 2012 N 03-11-06/2/86).

Totodată, oficialii au remarcat că sumele plăților în avans calculate anterior și plătite la buget sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe baza rezultatelor anului calendaristic. Contribuabilul depune o declarație fiscală pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 iunie 2009 N 58n) la noua sa locație.

Persoană recunoscută drept contribuabil pentru unul sau mai multe impozite, care nu efectuează tranzacții care au ca rezultat mișcare de fonduri în conturile sale bancare (la casieria organizației), și care nu are obiecte de impozitare pentru aceste impozite, în conform clauzei 2 din art. 80 din Codul Fiscal al Federației Ruse are dreptul de a depune o singură declarație fiscală (simplificată) pentru aceste impozite (pentru mai multe detalii, consultați articolul „Completarea unei declarații simplificate” din PBU, 2012, nr. 9).

Ministerul de Finanțe al Rusiei, în Scrisoarea din 07/05/2012 N 03-07-15/69, a explicat încă o dată că implementarea de către contribuabil a tranzacțiilor care au ca rezultat mișcarea fondurilor în conturile bancare, cu condiția să nu existe tranzacții care să fie reflectat în declarațiile fiscale, nu îi permite să utilizeze o singură declarație fiscală (simplificată) pentru raportare.

Primele de asigurare

Asigurătorii care efectuează plăți către persoane fizice în cadrul relațiilor de muncă și în baza contractelor civile trebuie să depună rapoarte privind primele de asigurare pentru nouă luni ale anului în curs (clauza 9 din art. 15 din Legea nr. 212-FZ):

• pentru asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea medicală obligatorie în Fondul de pensii al Federației Ruse până la 15 noiembrie;
• pentru asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse până la 15 octombrie.

Este foarte posibil ca asigurații să fie nevoiți să depună un raport la filiala teritorială a FSS a Federației Ruse folosind noul Formular FSS-4. Proiectul de document este postat pe site-ul web al Ministerului Muncii rus www.rosmintrud.ru („Banca de documente” din 24 august). Liderii ministerului și ai fondului speră ca noul formular să fie înregistrat la Ministerul de Justiție al Rusiei în timp util.

În noul formular de calcul din secțiunea privind asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale Tabelul 10 este inclus în acesta, asigurătorii trebuie să furnizeze informații privind certificarea locurilor de muncă pentru condițiile de muncă și examinările medicale preliminare și periodice obligatorii ale lucrătorilor la începutul anului 2012. Datele privind certificarea și examinările medicale efectuate în anul curent nu sunt introduse. aceasta masa.

Informațiile înscrise în Tabelul 10 vor fi utilizate de către angajații fondului la determinarea sumei reducerilor și a alocațiilor la tarifele pentru contribuțiile pentru vătămări pentru anul 2013 (clauza 1, articolul 22 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la Asigurarea Sociala Obligatorie pentru accidente de munca si boli profesionale”).

O altă inovație se referă la codul OKVED. În calcul, asigurații indică de obicei doar codul activității principale pentru anul precedent. Noua procedură invită asigurații să înscrie în prima parte a calculului codul principalului tip de activitate, venitul din care la data raportării depășește 70% din venitul total. Acest lucru va permite angajaților fondului să stabilească imediat dacă asiguratul are dreptul de a utiliza rata redusă a primei de asigurare.

În secțiunea privind contribuțiile pentru accidentări este indicat codul principalului tip de activitate pentru anul precedent. După cum se știe, cota de contribuție pentru anul în curs este determinată în funcție de aceasta.

Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, în temeiul clauzei 5 din art. 1 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul obligatoriu federal asigurare de sanatate„și Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 14 septembrie 2009 N 731 a continuat să emită clarificări în scopul aplicării uniforme a prevederilor prezentei legi. Astfel, prin Scrisoarea din 24 iulie 2012 N 17-3/39, oficialii au explicat procedura de calcul a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului pentru plățile efectuate de angajații cu dizabilități din grupa I, II sau III, organizație care aplică un sistem de impozitare simplificat și are dreptul de a beneficia de cotele reduse ale contribuțiilor de asigurări. stabilit prin clauza 3.4 al art. 58 din Legea nr. 212-FZ.

În ceea ce privește plățile și recompensele în favoarea angajaților cu handicap, ratele reduse ale contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului sunt stabilite în clauza 2 a art. 58 din Legea nr.212-FZ. Tariful total redus al contribuțiilor de asigurare este de 20,2%, din care tariful la Fondul de pensii al Federației Ruse este de 16%, la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse - 1,9%, la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 2,3% .

Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare și operează în producție și sfere sociale, au, de asemenea, dreptul de a utiliza rate reduse ale primei de asigurare. Dacă principalul tip de activitate economică a unei organizații care aplică sistemul simplificat de impozitare este tipul de activitate denumit în paragrafe. 8 clauza 1 art. 58 din Legea N 212-FZ, iar această organizație îndeplinește condiția privind cota din venit stabilită de clauza 1.4 al art. 58 din Legea N 212-FZ, atunci o astfel de organizație are dreptul să aplice o cotă redusă a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare de stat stabilite prin clauza 3.4 al art. 58 din Legea nr.212-FZ. Pentru astfel de organizații pentru perioada 2012 - 2013. în legătură cu plățile altor remunerații efectuate în favoarea tuturor angajaților, inclusiv în favoarea angajaților care sunt persoane cu handicap din grupa I, II sau III, se stabilește o rată agregată mai preferențială a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului în cuantumul de 20%, inclusiv către Fondul de pensii al Federației Ruse - 20%, în Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0%.

Dacă a fost utilizat un tarif cumulat de 20,2% pentru plăți și recompense în favoarea angajaților cu handicap, atunci asiguratul are dreptul de a recalcula primele de asigurare acumulate.

Utilizarea unei rate reduse a primelor de asigurare la Fondul de pensii de 16,0% nu este o greșeală a asiguratului, deoarece calcularea primelor de asigurare a fost făcută în conformitate cu legislația Federației Ruse și aplicarea tarifului specificat a fost legală. . În cazul recalculării contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii în legătură cu plățile către persoanele cu handicap în proporție de 20%, organizația de mai sus nu are temei pentru a percepe penalități la contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu prevederile art. . 25 din Legea nr.212-FZ. Suma plătită ca urmare a acestei recalculări nu poate fi considerată o plată suplimentară din cauza plății incomplete a primelor de asigurare la timp.

La recalcularea primelor de asigurare acumulate către Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în valoare de 1,9% și către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii în valoare de 2,3% din plățile către persoanele cu dizabilități în legătură cu alegerea tarifelor pentru contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii în valoare de 0%, plătitorul în baza art. 26 din Legea N 212-FZ are dreptul la rambursarea primelor de asigurare plătite în plus sau la un credit pentru plățile viitoare, rambursarea datoriilor pentru penalități și amenzi la primele de asigurare către aceste fonduri, întrucât baza de calcul a primelor de asigurare în baza art. . 8 din Legea N 212-FZ se determină cumulativ de la începutul perioadei de facturare iar tariful în toate cazurile se aplică la baza de calcul a primelor de asigurare, formată de la începutul perioadei de facturare.

Indemnizațiile zilnice plătite unui angajat în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, potrivit judecătorilor Serviciului Federal Antimonopol din Regiunea Volga, sunt supuse contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului. Iar judecătorii au justificat acest lucru după cum urmează.

Atunci când se află în călătorii de afaceri într-o zonă din care călătorul de afaceri are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurne (indemnizații în loc de diurne) în temeiul clauzei 11 din Regulamentul privind specificul trimiterii lucrătorilor pe călătorii de afaceri (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749) nu este plătit.

Prin decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 04.03.2005 N GKPI05-147, cererea de invalidare a primei teze a paragrafului 15 din Instrucțiunea Ministerului Finanțelor al URSS, Comitetul de Stat pentru Muncă al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din Rusia din 07.04.1988 N 62 „La calatorii de afaceriîn cadrul URSS”, care conținea reguli similare.

Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse obligă angajatorul să ramburseze angajatului detașat cheltuielile asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurne), precum și alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajator.

Astfel, sumele plătite în timpul călătoriilor de afaceri de o zi nu se referă la fonduri care nu sunt supuse primelor de asigurare în conformitate cu clauza 2 a art. 9 din Legea nr. 212-FZ (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 31 mai 2012 nr. A12-15578/2011).

octombrie 2012

Locul de desfasurare: Sankt Petersburg,
pl. Cernîșevski, casa 11. Hotel "Rusia"

PREFERATOR: Karandashova Irina Igorevna

Candidat stiinte economice, profesor, auditor autorizat. Desfășoară seminarii pentru contabili șefi și manageri din 1995 în Sankt Petersburg și în alte regiuni ale Rusiei și vizitează seminarii străine. Este unul dintre cei mai experimentați lectori de contabilitate și fiscalitate din Sankt Petersburg.

CONFERENT: Iulia Viktorovna Petrova

Auditor autorizat. Unul dintre cei mai buni lectori care organizează seminarii pentru contabili din Sankt Petersburg și din regiunile Rusiei. Consultant in domeniul contabilitatii si fiscalitatii, audit. A lucrat ca director al departamentului de consultanță și metodologie la firma de audit „Consult” (Sankt. Petersburg). Autor a numeroase cărți și publicații de fiscalitate și contabilitate.

Înregistrarea participanților: 09:00 - 10:00

Discursul partea 1 Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15

Pauza de cafea 11:15 - 11:30

Pauza de masa: 13:10-14:00

Discurs partea 2 Iulia Viktorovna Petrova: 14:00 - 17:00

Răspunsuri la întrebările participanților

În programul seminarului

Contabilitate si raportare. Modificări ale PBU-urilor actuale față de raportarea pentru 2016. Program de reformare a cadrului de reglementare contabilă.

Nou clasificator pentru mijloace fixe. Trecerea de la vechiul OKOF la cel nou (ordinul Agenției Federale pentru Metrologie). Cerințe pentru documentele primare pe hârtie: decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 08.07.16. Înlocuirea primei amenzi administrative cu avertisment pentru subiecții NSR. Menținerea registrului întreprinderilor mici al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Cu privire la ridicarea regimului de secret fiscal de la cei mai importanți indicatori ai organizațiilor, noi servicii ale Serviciului Fiscal Federal. Reguli de aplicare a standardelor profesionale. Un nou pachet de legi privind evaluarea independentă a calificărilor. Trecerea la utilizarea sistemelor de case de marcat cu acțiuni fiscale: principalele etape, cerințe de organizare a plăților, nouă responsabilitate administrativă. Nou în legislația privind reglementarea activităților comerciale în Federația Rusă, reducerea termenelor de plată a mărfurilor.

Noi limite de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, prelungirea termenului de utilizare a UTII până în 2021

Impozit pe venit. Nou în legislație. Cheltuieli noi recunoscute de la 1/1/17.

Aplicarea noului OKOF în scopuri fiscale. Modificări ale Codului civil al Federației Ruse în ceea ce privește articolul 317.1 (dobândă legală) de la 1 august 2016, consecințe fiscale. Poziția Curții Supreme cu privire la dobânda legală. Procedura de recunoaștere a amenzilor, penalităților și sancțiunilor. Explicații separate de la Ministerul Finanțelor cu privire la problemele recunoașterii veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale. Metode de calcul formarea bazei de impozitare, inclusiv pentru contractele în derulare. Principii de justificare a cheltuielilor de impozitare. Explicații de la Ministerul Finanțelor privind recunoașterea anumitor tipuri de cheltuieli.

TVA. Nou în legislație.

Procedura de aplicare a noilor coduri de tranzacție în raportarea fiscală. Noua procedura de aplicare a deducerilor fiscale la aplicarea unei cote de 0 la suta, lista exceptiilor de la regula generala, facturi pentru expediere către statele UEE. Facturi în cadrul activităților intermediare: noi clarificări. Tranzacții contabile separate, taxabile și neimpozabile. Consecințele emiterii facturilor pentru tranzacțiile neimpozabile. Interzicerea explicațiilor „pe hârtie” de la 1 ianuarie 2017. Precizări și aspecte controversate privind procedura de calcul a TVA, deduceri și utilizarea facturilor. Calculul bazei de impozitare de către furnizor la acordarea unei reduceri care reduce prețul produsului.

Prime de asigurare și raportare pe contabilitate personalizată.

Transferul funcţiilor de administrare a primelor de asigurare către organele fiscale. Caracteristici ale administrării contribuțiilor pentru accidentări. Modificări fundamentale în raportare de la 1 ianuarie 2017. Consecințele neconfirmarii tipului principal de activitate pentru primele de asigurare. Diurne peste norma: noua abordare de la 1/1/17. Caracteristici de determinare a bazei de calcul a contribuțiilor: compensare, sanatoriu și bonuri de stațiune, plata parțială pentru fitness și alte aspecte.

Schimbari in Codul Muncii.

Modificări în Codul Muncii: stabilirea restricțiilor privind calendarul plății salariilor, creșterea amenzilor administrative pentru neplata salariilor, creșterea despăgubirilor pentru plata întârziată a salariilor.

Nou în contabilitate și reglementarea afacerilor.

Schimbări pentru întreprinderile mici. Schimbari majoreîn reglementarea afacerilor: legislația civilă și a muncii, aplicarea sistemelor de case de marcat.

Impozitul pe venit personal Nou in legislatie de la 1 ianuarie 2017, noi deduceri si venituri neimpozabile.

Responsabilitatea agenților fiscali, certificate actualizate 2-NDFL. Caracteristici de completare a liniilor individuale ale calculului 6-NDFL: salariu continuu, concediu cu concediere, salariu anticipat, plată de vacanță, asistență financiară, beneficii de invaliditate temporară. Venituri sub formă de beneficii materiale. Precizări privind aplicarea deducerilor standard, sociale și de proprietate. Practică judiciară și precizări privind procedura de plată a primelor de asigurare. Transferul administrării contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal, plățile și raportarea în perioada de tranziție.

Și din nou raportare timp de nouă luni. Și iarăși, legiuitorii noștri și alții ca ei, încercând să se relaxeze fără probleme, au dat un munte din roadele muncii lor. Să începem, ca de obicei, cu contabilitatea.

Contabilitate

• asupra volumului formularelor de raportare contabilă;
• privind procedura de întocmire și prezentare a situațiilor financiare (denumite în continuare instrucțiuni privind procedura).

Raportarea timp de 9 luni, după cum se știe, este intermediară. Raportarea intermediară constă dintr-un bilanț și o situație de profit și pierdere (clauza 49 din Regulamentul contabil „Rapoarte contabile ale organizațiilor” PBU 4/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n) . Să ne uităm la noile forme recomandate ale bilanțului și situației de profit și pierdere.

Organizația are dreptul de a decide depunerea situațiilor financiare conform formelor de situații financiare recomandate în ordin, dacă indicatorii prevăzuți în acestea permit respectarea cerințelor privind situațiile financiare prevăzute în PBU 4/99 și alte prevederi contabile.

ÎN Bilanț(Formular nr. 1) majoritatea transcrierilor grupurilor de articole sunt excluse, cu excepția următoarelor:

• în activele bilanțului s-a lăsat în același volum defalcarea la postul „Stocuri” (rândul 210). Din conturile de creanță, atât pe termen lung (linia 230), cât și pe termen scurt (linia 240), este necesar să se distingă doar datoriile cumpărătorilor și clienților;
• în partea de pasiv, decodificarea este lăsată în același volum la articolul „Capital de rezervă” (rândul 430). Cerințele de descifrare a conturilor de plătit au fost oarecum reduse din cauza eliminării următoarelor articole: „Facturi de plătit”, „Datorii către filiale și companii dependente”, „Avansuri primite”.

Să remarcăm că, la elaborarea și adoptarea formularului de bilanț de către organizații, Ministerul Finanțelor al Rusiei recomandă insistent utilizarea codurilor de linie ale secțiunilor și grupurilor de articole, precum și codurile de linie totale ale formularului recomandat nr. 1 (clauza 8 din instrucțiunile privind procedura).

Introduse la 1 ianuarie 2003, PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” și PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare” (aprobate, respectiv, prin ordine ale Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n și 10 decembrie 2003 Nr. 126n) a contribuit la introducerea liniilor suplimentare în forma de bilanţ.

Astfel, atributele obligatorii ale bilanțului pentru majoritatea organizațiilor includ reflectarea creanțelor privind impozitul amânat (denumite în continuare DTA) (linia 145 din Secțiunea I „Active imobilizate”) și datoriile cu impozitul amânat (denumite în continuare DTA) ( rândul 515 din Secțiunea IV „Datorii pe termen lung”). Această cerință nu este nouă pentru mulți contabili. În conformitate cu cerințele PBU 18/02, la depunerea rapoartelor pentru primul trimestru și prima jumătate a anului au introdus date privind creanțele privind impozitul amânat și pasivele privind impozitul amânat. Dar, întrucât nu existau rânduri speciale în forma veche, a trebuit să folosim articolele „Alte active imobilizate” (linia de cod 150) și „Alte datorii pe termen lung” (cod rând 520).

Întreprinderile mici nu pot intra în aceste linii, deoarece au dreptul de a nu aplica PBU 18/02 (clauza 2 din PBU specificată).

În partea de pasiv a bilanţului, în Secţiunea a III-a „Capital şi rezerve”, a fost introdus articolul „Acţiuni proprii cumpărate de la acţionari” (indicator fără număr). Această valoare este reflectată în paranteze. Deoarece valori negative, precum și indicatori care, în conformitate cu documente de reglementare conform contabilității trebuie deduse din datele relevante la calcularea valorilor corespunzătoare (intermediare, finale etc.), în situațiile financiare acestea sunt indicate în paranteze (clauza 12 din instrucțiunile privind procedura). Dacă primești o pierdere neacoperită, va trebui să apelezi și la paranteze.

Apropo, în noua formă a bilanţului, rezultatul reportat şi pierderile neacoperite sunt prezentate pe un singur rând 470. În acelaşi timp, valoarea introdusă, spre deosebire de forma utilizată anterior, nu este împărţită în anii curenti şi anteriori.

Prin excluderea stenogramelor grupurilor de elemente din bilanţ, Ministerul rus de Finanţe a însemnat că acestea ar trebui incluse în explicaţiile bilanţului. În cea mai mare parte, toate transcrierile confiscate sunt prezentate în Formularul nr. 5 din Anexa la bilanţ. În cazul în care organizația consideră că stenogramele oferă totuși părților interesate informațiile necesare și le oferă posibilitatea de a analiza mai profund datele prezentate, atunci acestea pot fi prezentate direct în bilanţ.

Forma recomandată Raport de profit și pierdere(formularul nr. 2) a scăzut și el în volum. Acest lucru se datorează eliminării liniilor pentru a reflecta veniturile și cheltuielile extraordinare, transcrierile încasărilor primite din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii și costul rezultat. Formularului îi lipsește atât o defalcare a indicatorilor în secțiuni, cât și coduri de linie. Codificarea în formularele de raportare contabilă (cu excepția bilanțului - vezi mai sus) este lăsată la latitudinea organizațiilor (clauza 8 din instrucțiunile privind procedura).

Costul mărfurilor vândute (produse, lucrări, servicii), cheltuieli comerciale și administrative, pierderi din vânzări, dobânzi de plătit, cheltuieli de exploatare și neexploatare, precum și impozitul pe venit curent în Formularul nr. 2 sunt indicate în paranteze. Să reamintim că impozitul pe venit curent (în continuare - TNP) și pierderea fiscală curentă (în continuare - TNU) sunt recunoscute drept impozit pe venit în scopuri fiscale (clauza 21 din PBU 18/02).

În plus, rândurile introduse în formular sunt din nou legate de PBU 18/02 adoptat. Ca și în bilanț, liniile sunt înscrise pentru a reflecta creanțele privind impozitul amânat și datoriile privind impozitul amânat. Cu toate acestea, prezența lor singură nu ne va permite să stabilim impozitul pe venit actual. De asemenea, este necesară o valoare constantă obligația fiscală(activ), pe care Ministerul rus de Finanțe a considerat necesar să îl furnizeze ca referință.

Dacă partea de calcul a formularului a indicat cheltuiala (sau venitul) condiționată cu impozitul pe venit (denumită în continuare URNP sau UDNP) (produsul profitului contabil generat în perioada de raportare de rata impozitului pe profit stabilită de legislația Federației Ruse ) și cuantumul obligației fiscale permanente (în continuare - PNO) (sau activ - PNA), atunci ar exista o tranziție logică la impozitul pe venit curent stabilit prin paragraful 21 din PBU 18/02:

TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + SHE – IT.

Dacă organizațiile consideră că este necesar să prezinte acest raport, ele pot schimba forma recomandată a situației de profit și pierdere prin adăugarea rândurilor necesare.

Rețineți că Ministerul de Finanțe al Rusiei în ordinul său precizează posibilitatea existenței unui activ fiscal permanent, care nu se află în PBU 18/02. Menționează doar o obligație fiscală permanentă.

Un exemplu de apariție a unui activ fiscal permanent este contabilizarea unei pierderi primite înainte de 1 ianuarie 2003. După cum se știe, contribuabilii au dreptul să reducă baza de impozitare a perioadei fiscale curente cu întreaga sumă a pierderii rezultate sau o parte din această sumă. În acest caz, contribuabilului i se acordă zece ani de la perioada fiscală în care a fost primit să reporteze pierderea. Valoarea totală a pierderii transferate în orice perioadă (de impozitare) de raportare nu poate depăși 30% din baza de impozitare (Articolul 283 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Suma pierderii primite înainte de 1 ianuarie 2002 (rețineți că la acea vreme normele PBU 18/02 nu erau încă aplicate) va participa doar la calculul bazei de impozitare a anului curent (eventual în anii următori) și va participa să nu genereze profit contabil până la rambursarea acestuia. Prin urmare, trebuie considerată o diferență permanentă (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 iulie 2003 nr. 16-00-14/219 pentru un comentariu detaliat al acesteia, vezi PBU 9/2003 „720 ore”) . Mai mult, în fiecare perioadă în care pierderile sunt reportate, impozitul pe venit curent va fi mai mic decât cheltuiala cu impozitul pe profit condiționat. Pentru a face acest lucru, va trebui să efectuați următoarea înregistrare în contabilitate:

- se reflectă un activ fiscal permanent.

Exemplul 1În 2002, la calcularea impozitului pe venit, organizația a primit o pierdere în valoare de 14.675 de ruble. Impozitele amânate pentru anul 2002 nu au fost constituite în perioada inter-raportare și nu au fost reflectate în bilanțul de la 1 ianuarie 2003.

Pentru 9 luni ale anului 2003, baza impozabilă pentru impozitul pe venit sa ridicat la 38.500 de ruble. Această sumă este și profitul contabil generat

Valoarea cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat va fi de 9.240 de ruble. (RUB 38.500 x 24%).

Pe baza rezultatelor a 9 luni, contribuabilul are dreptul de a reduce profitul impozabil doar cu o parte din suma pierderii din 2002. Dimensiunea sa este de 11.550 de ruble. (RUB 38.500 x 30%). Această valoare este recunoscută ca diferență permanentă, ceea ce duce la apariția unui activ fiscal permanent. Pentru a o reflecta în contabilitate, se face următoarea înregistrare:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 99

- 2772 rub. (RUB 11.550 x 24%) - reflectă un activ fiscal permanent cauzat de reportarea pierderii din 2002.

Valoarea impozitului pe venit curent este de 6.468 de ruble. ((38.500 RUB – 11.550 RUB) x 24%).

Să verificăm corectitudinea calculelor: 6468 = 9248 – 2772

În contul de profit și pierdere, valoarea creanței fiscale permanente este dată în paranteze.

______

Sfârșitul exemplului 1.

Exemplul 2. Să folosim datele din exemplul 1, dar să trecem în timp. Pentru 9 luni ale anului 2003, diferența dintre venituri și cheltuieli luate în considerare în scopul impozitului pe venit, în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal, sa ridicat la o valoare negativă de 14.675 de ruble. Conform contabilității, s-a primit o pierdere în aceeași sumă. La sfârșitul anului, aceste valori cresc la 16.500 de ruble.

În primul trimestru al anului 2004, baza de impozitare pentru calcularea impozitului pe venit a fost de 38.500 de ruble. Profitul contabil s-a format in aceeasi suma

Deoarece, pe baza rezultatelor celor 9 luni ale anului 2003, la calcularea impozitului pe venit, a fost primită o pierdere de 14.675 de ruble, baza de impozitare pentru această perioadă este recunoscută ca zero (clauza 8 a articolului 274 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Prin urmare, impozitul pe venit curent va fi, de asemenea, zero.

În contabilitate pentru 9 luni, pierderea rezultată va contribui la formarea unui venit condiționat în valoare de 3.522 de ruble. (RUB 14.675 x 24%).

Date pentru calcularea impozitului pe venit în contabilitate și contabilitate fiscală pentru 9 luni variază. Prin urmare, apar diferențe temporare în valoare de 14.675 RUB. – deductibil. Deoarece pierderea perioadei de raportare, reportată în scopuri fiscale, va conduce în continuare la o reducere a impozitului pe venit calculat în perioadele de raportare ulterioare.

Diferențele temporare deductibile vor determina formarea unui activ de impozit amânat în valoare de aceleași 3.522 de ruble. (RUB 14.675 x 24%). Următoarea înregistrare va fi făcută în contabilitate pentru a o reflecta:

- 3522 rub. – se reflectă acumularea unei creanțe privind impozitul amânat în legătură cu formarea unei pierderi.

Această sumă trebuie înscrisă la rândul 145 din bilanţ.

În acest caz se îndeplinește și norma alin.21 din PBU 18/02: 0 = -3522 + 3522.

Deoarece la sfârșitul anului 2003 pierderea crește la 16.500 de ruble, valoarea diferențelor temporare deductibile pentru al patrulea trimestru va crește cu încă 1.825 de ruble. (16.500 – 14.675). Și acest lucru va contribui la o creștere a valorii activului de impozit amânat la 3.960 de ruble. (RUB 16.500 x 24%). Prin urmare, în contabilitate la sfârșitul anului va fi necesar să se facă o înregistrare:

Debit 09 Credit 68 subcont „Calculul impozitului pe venit”

- 438 rub. (3960 – 3522) – o creștere a creanței privind impozitul amânat este reflectată din cauza unei creșteri a pierderii întrimestrul IV.

La pregătirea rapoartelor pentru primul trimestru al anului 2004, o organizație are dreptul de a reduce profitul impozabil doar cu o parte din suma pierderii din 2003. Dimensiunea sa este de 11.550 de ruble. (RUB 38.500 x 30%). Pe baza acestui fapt, impozitul pe venit actual va fi de 6.468 de ruble. ((38.500 RUB – 11.550 RUB) x 24%).

În contabilitate, valoarea cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat este aceeași 9.240 de ruble. (RUB 38.500 x 24%). Pe baza rezultatelor primului trimestru, diferențele temporare deductibile scad cu valoarea pierderii reportate, ceea ce contribuie la scăderea valorii calculate anterior a creanței privind impozitul amânat. Acest lucru se face cu următoarea intrare:

Debit 68 subcont „Calcule pentru impozitul pe venit” Credit 09

- 2772 rub. (11.550 RUB x 24%) – valoarea creanței privind impozitul amânat a fost redusă din cauza transferului pierderii din 2003 în viitor.

Valoarea rămasă a creanței privind impozitul amânat este de 1.188 RUB. (3960 – 2772) va scădea pe măsură ce sunt îndeplinite cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse.

_______________________________

Sfârșitul exemplului 2.

La depunerea unui raport pe 9 luni, organizațiile pot folosi atât formele vechi de bilanţ și cont de profit și pierdere, cât și cele noi recomandate. În același timp, situațiile financiare întocmite trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a poziției financiare a organizației, a rezultatelor financiare ale activităților sale și a modificărilor poziției sale financiare.

Impozitarea

Aplicarea echipamentelor de marcat

Organizațiile și antreprenorii individuali pot efectua plăți în numerar și (sau) plăți folosind carduri de plată fără utilizarea echipamentului de casă de marcat în cazul furnizării de servicii pentru populatie cu condiția să emită formularele de raportare stricte adecvate, în conformitate cu procedura stabilită de Guvernul Federației Ruse.

Până la emiterea decretului guvernamental relevant, utilizarea de către organizații și întreprinzători individuali a documentelor de raportare stricte în formulare aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei în acord cu Comisia interdepartamentală de stat pentru casele de marcat nu este o bază pentru a le considera responsabili pentru non- utilizarea caselor de marcat (clauza 4 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj Rusia din 31 iulie 2003 nr. 16). În același timp, rezoluția subliniază că formularele stricte de raportare pot fi folosite exclusiv în momentul furnizării de servicii către populație, adică cetățeni, care include întreprinzătorii individuali.

Puțin mai devreme, și apoi din nou, Ministerul de Finanțe al Rusiei a emis informații similare, afirmând posibilitatea de a utiliza documente de raportare stricte aprobate anterior de acesta în acord cu GMEC pentru casele de marcat - chitanțe, vouchere, bilete, cupoane etc. ( scrisorile din 14 iulie 2003 Nr. 16 -00-12/24 si 05.08.03 Nr. 16-00-12/29).

Pe lângă formularele de raportare stricte aprobate anterior de Ministerul de Finanțe al Rusiei, puteți utiliza și documente de raportare stricte aprobate prin decizia GMEC privind casele de marcat din 24 iunie 2003. Deoarece angajații Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia au fost instruiți să nu aplice penalități pentru utilizarea lor (scrisoare a Ministerului Impozitelor din Rusia din 4 iulie 2003 nr. ШС-6-22/738).

Să remarcăm că rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Rusia oferă o explicație a conceptului de neutilizare a caselor de marcat. Sub acest concept pentru instanțele de arbitraj se intelege:

• neutilizarea efectivă a casei de marcat (inclusiv din cauza absenței acestuia);
• utilizarea unei case de marcat care nu este înregistrată la autoritățile fiscale);
• utilizarea caselor de marcat neincluse în Registrul de Stat;
• utilizarea caselor de marcat fără memorie fiscală (de control), cu memorie fiscală în regim nefiscal, sau cu o unitate de memorie fiscală defectată;
• utilizarea unei case de marcat care nu are sigiliu sau are sigiliu deteriorat, indicând posibilitatea accesului la memoria fiscală;
• introducerea unui cec KKM care indică suma mai mică decât cea plătită de cumpărător (client).

Din nou, timp de 6 luni - până la 1 ianuarie 2004, introducerea benzilor electronice de control (ECLZ) ale KKM a fost suspendată (clauza 1, secțiunea I, protocolul GMEC pe KKM din 24 iunie 2003 Nr. 2/74-2003). EKLZ este un modul software și hardware ca parte a unei case de marcat, care oferă control asupra funcționării casei de marcat prin:

• înregistrarea necorectabilă (protejată de corectare) în acesta a informațiilor despre toate documentele de plată emise în casa de marcat și rapoartele de închidere a turelor, efectuate într-un singur ciclu odată cu înregistrarea acestora;
• generarea de coduri de verificare criptografice pentru documentele specificate și rapoartele de închidere a schimburilor;
• stocarea pe termen lung a informațiilor înregistrate în scopul identificării, prelucrării și primirii ulterioare a informațiilor necesare de către autoritățile fiscale.

Amintim că GMEC pentru aparatele de marcat nu prelungește perioada de ședere în Registrul de stat al aparatelor de marcat pentru modelele acelor aparate în care nu se realizează posibilitatea de funcționare a ECLZ. Dacă KKM este exclus din Registrul de stat, atunci operarea lor ulterioară este efectuată de proprietari până la expirarea perioadei standard de amortizare (clauza 5, articolul 3 din Legea 54-FZ).

Operațiuni valutare

Ca și până acum, vânzarea obligatorie a veniturilor în valută trebuie făcută cel târziu la șapte zile calendaristice de la data primirii acestuia în contul de tranzit valutar al exportatorului. Vânzarea se efectuează prin bănci autorizate la cursul pieței de valute străine către rubla rusă pe piața valutară internă a Federației Ruse.

Exemplul 3. La 19 august 2003, contul de tranzit al organizației a primit câștiguri în valută străină din vânzarea de bunuri în valoare de 12.000 USD. Pe 25 august, banca a primit un ordin de vânzare obligatorie a 25 la sută din câștigurile în valută. În aceeași zi, moneda a fost debitată din contul valutar de tranzit și creditată în contul curent.

Cursul de schimb al Băncii Rusiei din 19 august este de 30,3246 ruble/dolari. SUA, din 25 august – 30,3100 ruble/dolari. STATELE UNITE ALE AMERICII. Moneda a fost vândută la schimbul valutar interbancar la cursul de 30,3165 ruble/dolar. STATELE UNITE ALE AMERICII. Comisionul băncii pentru vânzarea obligatorie de valută este de 0,8% din suma valută vândută.

În contabilitate, operațiunea vânzării obligatorii a câștigurilor în valută se va reflecta după cum urmează.

Debit 52-1-2 „Cont în valută de tranzit” Credit 62

- 363.895,20 RUB (12.000 USD x 30,3246 RUB/USD) – veniturile în valută au fost creditate în contul de tranzit.

Debit 57 Credit 52-1-2 „Cont în valută de tranzit”

- 90.930 ruble. (12.000 USD x 25% x 30,3100 RUB/USD) – a fost depusă la bancă o comandă pentru vânzarea obligatorie a 25% din încasările în valută;

Debit 91-2 Credit 57

- 90.930 ruble. – valuta vândută este anulată la cursul de schimb al Băncii Rusiei;

Debit 51 Credit 91-1

- 90.949,50 rub. (3000 dolari SUA x 30,3165 ruble/dolari SUA) - echivalentul în ruble al monedei vândute este creditat în contul curent al organizației la cursul de schimb interbancar;

Debit 52-1-1 „Cont în valută curent” Credit 52-1-2 „Cont în valută de tranzit”

- 272.790 ruble. (9.000 USD x 30.3100 RUB/USD) – restul de 75% din veniturile în valută sunt creditate în contul curent în valută al organizației;

Debit 91-2 Credit 51

- 727,60 rub. (3.000 USD x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) – suma comisionului băncii a fost anulată;

Debit 91-2 Credit 52-1-2 „Cont în valută de tranzit”

- 175,20 rub. (12.000 USD x (30,3246 RUB/USD – 30,31000 RUB/USD)) - diferența de curs valutar luată în considerare

_______________________________

Sfârșitul exemplului 3.

Procedura de clasificare de către autoritățile vamale a mărfurilor individuale în conformitate cu nomenclatorul de mărfuri a activității economice străine a Federației Ruse, importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse;

Procedura de confirmare de către autoritățile vamale din țara de origine a mărfurilor individuale importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse;

Dispoziție privind determinarea țării de origine.

Taxa de poluare

Ministerul Taxelor din Rusia a considerat că rezoluția intră în vigoare la 30 iunie 2003 (scrisoarea Ministerului Taxelor din Rusia din 25 iulie 2003 nr. NA-6-21/826 „Cu privire la plata poluării mediului”). Dacă urmează paragraful 6 din Decretul Președintelui Federației Ruse din 23 mai 1996 nr. 763 „Cu privire la procedura de publicare și intrare în vigoare a actelor Președintelui Federației Ruse, Guvernului Federației Ruse și acte juridice de reglementare ale organelor executive federale”, care stabilește că actele guvernamentale care afectează drepturile și libertățile și obligațiile cetățenilor și persoanelor juridice intră în vigoare simultan pe întreg teritoriul Federației Ruse după 7 zile de la data primei lor publicări oficiale, atunci acest lucru ar fi trebuit să fie așteptat cu cel puțin o zi mai devreme. Poate că departamentul a considerat că duminică întreprinderile „fumători” ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali nu funcționează.

Astfel, pe baza rezultatelor trimestrului III al anului 2003, este necesară calcularea și plata sumei de plată până la data de 20 octombrie, precum și depunerea rapoartelor. Deși, conform definiției Curții Constituționale a Federației Ruse din 10 decembrie 2002 nr. 284-O, plata este netaxală, departamentul fiscal continuă să o monitorizeze, întrucât aceste venituri sunt asigurate de către buget aprobat. Pentru trimestrul doi, calculul trebuia făcut pe baza datelor de la o zi - 30 iunie.

Vă reamintim că calculul taxelor de poluare se efectuează în conformitate cu procedura aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1992 nr. 632.

În același timp, suma calculată a plății în limitele acceptabile este inclusă în alte cheltuieli la calcularea impozitului pe venit (clauza 49 din articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), în timp ce sumele plăților pentru emisiile în exces de poluanți în mediu nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale (clauza 4 art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitate, plățile pentru poluarea mediului, inclusiv plățile excedentare, sunt recunoscute drept cheltuieli pentru tipuri comune activități legate de fabricarea și vânzarea de produse (clauza 5 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/99 nr. 33n).

Diferența de contabilizare a plăților excedentare în contabilitate și contabilitate fiscală obligă organizațiile să aplice normele PBU 18/02. Deoarece plățile în exces calculate ulterior sunt excluse din baza impozitului pe venit atât pentru perioada de raportare, cât și pentru perioada (de impozitare) de raportare ulterioară, apare o diferență permanentă. Derivatul său va fi o datorie fiscală permanentă.

Deoarece ne-am concentrat asupra decretelor Guvernului Federației Ruse, vă vom atrage atenția asupra altor două, emise în al treilea trimestru al anului 2003:

Din 07.09.03 Nr. 415 „Cu privire la introducerea modificărilor şi completărilor la Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare”;

Din 16 iulie 2003 nr. 432 „Cu privire la introducerea modificărilor la Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 august 2001 nr. 602 și extinderea valabilității unora dintre prevederile acestuia”.

Însuși numele primei rezoluții vorbește despre scopul ei. Rezoluția a afectat aproximativ 70 de poziții din Clasificarea Activelor Fixe. Mai mult, modificările transferă în cea mai mare parte active fixe către grupuri de amortizare cu o durată de viață utilă mai scurtă. Pentru unele mijloace fixe, ambiguitățile apărute la citirea ediției originale au fost rezolvate (pentru mai multe detalii, vezi PBU 8/2003 „720 ore”).

A doua rezoluție afectează interesele contribuabililor de TVA care efectuează operațiuni impozitate la o cotă de impozitare de 0 la sută, a cărui durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni. După cum se știe, atunci când se primesc plăți în avans pentru livrarea de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii, TVA-ul nu se percepe în acest caz (subclauza 1, clauza 1, articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse). Lista acestor bunuri a fost aprobată prin Rezoluția nr. 602. Prin rezoluția emisă a extins lista de mărfuri aprobată anterior cu mai mult de 50 de articole. În plus, a fost aprobată o listă a lucrărilor și serviciilor efectuate și prestate direct în spațiul cosmic, precum și a lucrărilor și serviciilor legate de zborurile spațiale, dar efectuate pe pământ. În plus, această listă se aplică retroactiv - este în vigoare de la 1 ianuarie 2002.

De asemenea, se clarifică faptul că un document care confirmă durata ciclului de producție pentru fabricarea mărfurilor vândute pentru export (indicând bunurile acestora) poate fi emis nu numai de Ministerul Dezvoltării Economice al Rusiei, ci și de alte autorități executive federale. Documentul trebuie semnat de viceminiștri (conducători) și certificat cu sigiliul rotund al acestor ministere (organisme).

Impozit pe venit indivizii

Din 07.07.03 nr. 105-FZ „Cu privire la modificările la articolul 218 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse”;

Din 07.07.03 nr. 110-FZ „Cu privire la modificările la articolele 219 și 220 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse”.

Prima lege a extins posibilitatea de a prevedea deduceri fiscale standard la calcularea impozitului pe venitul personal pentru orice agent fiscal care efectuează plata. A doua lege a crescut cuantumul deducerilor sociale pentru educație și tratament la 38.000 de ruble. (pentru mai multe detalii, vezi PBU 8/2003 „720 ore”).

Să vă reamintim că contribuabilii au dreptul de a-și reduce veniturile cu sumele transferate pentru educația lor în instituțiile de învățământ sau pentru educația copiilor sub 24 de ani în suma cheltuielilor efective de educație efectuate, dar nu mai mult de 38.000 de ruble. .

Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută dacă instituția de învățământ are o licență corespunzătoare sau un alt document care confirmă statutul instituției de învățământ.

Ministerul Educației din Rusia, prin ordinul nr. 3177 din 28 iulie 2003, a aprobat un exemplu de formular de acord pentru furnizarea de servicii educaționale plătite în domeniul învățământului profesional. Mai mult, formularul aproximativ indică contractantul care furnizează serviciile (enumerând detaliile licenței), clientul (la încheierea unui acord pentru educația copiilor, acesta este unul dintre părinți sau tutore) și consumatorul (studentul). Prezența unui astfel de acord, precum și documentele care confirmă plata efectivă a școlarizării, sunt elemente necesare pentru acordarea unei deduceri. Vă rugăm să rețineți că documentele care confirmă plata trebuie să includă datele contribuabilului, care va solicita ulterior inspectoratului Ministerului Fiscal al Rusiei o deducere (în cazul încheierii unui acord pentru educația copiilor - numele de familie al Parinte sau gardian).

După ce am menționat acest departament, nu se poate să nu atragă atenția contabililor organizațiilor ai căror angajați studiază la instituții de învățământ superior asupra unui alt ordin al Ministerului Educației din Rusia din 13 mai 2003 nr. 2057. A aprobat două forme de certificat - apel. .

În cazul în care un angajat-student al departamentelor de seară și corespondență ale universităților eliberează un certificat de convocare care dă dreptul de a acorda concediu suplimentar la locul de muncă aferent studiilor la o instituție de învățământ superior care are acreditare de stat, angajatorul trebuie să îi furnizeze studii plătite. concediu pentru a lua sesiuni intermediare, precum și pregătirea și apărarea lucrărilor finale de calificare și livrarea finalei examene de stat.

Un certificat - o provocare, care dă dreptul de a acorda beneficii la locul de muncă aferente studiilor la o instituție de învățământ superior care are acreditare de stat, stă la baza acordării unui concediu fără plată a angajatului. Angajatorul trebuie să acorde un astfel de concediu salariatului:

• la admiterea la universitate;
• care este student la catedra pregătitoare a unei universități - să susțină examenele finale, dacă este angajat;
• pentru un student cu normă întreagă la o universitate - pentru promovarea unei sesiuni, pentru pregătirea și susținerea unei teze și promovarea examenelor de stat pentru un angajat.

Simplificat

Printr-o scrisoare din 11 iunie 2003 nr. SA-6-22/657, angajații ministerului au explicat cum este necesar să se țină seama de anumite costuri, precum și de avansurile primite.

Atunci când iau în considerare costurile materiale, autoritățile fiscale declară că cheltuielile contribuabililor sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite. Acest lucru corespunde într-adevăr cu paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. În viitor, ei transferă direct normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse atunci când aplică metoda numerarului la capitolul 26.2 din cod.

Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite contribuabilului să ia în considerare costurile de achiziție a materiilor prime și bunurilor în cheltuieli care reduc veniturile primite la calcularea impozitului pe venit dacă sunt îndeplinite două condiții: rambursarea datoriilor și ca materiile prime sunt îndeplinite. anulat pentru producție (subclauza 1, clauza 3, art. 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse). La asta li se cere moderniştilor să adere.

Cu toate acestea, dacă prima condiție, așa cum s-a menționat mai sus, este prevăzută de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci a doua condiție nu există în aceasta și nu există nicio referire la articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse. Federația Rusă în capitolul 26.2. Cu alte cuvinte, ceea ce este propus de Ministerul Fiscal rus extinde oarecum normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Funcționarii fiscali propun să includă costul bunurilor achiziționate în cheltuielile perioadei de raportare (de impozitare) în care veniturile din vânzarea acestor bunuri au fost efectiv primite. Pe baza acestui fapt, cheltuielile pentru bunurile achiziționate pentru utilizare ulterioară și care nu sunt vândute în perioada de raportare (de impozitare) sunt luate în considerare la primirea veniturilor din vânzarea unor astfel de bunuri în perioadele (de impozitare) ulterioare de raportare. Cu toate acestea, ca și în cazul precedent, există o „denaturare” a faptelor: atât la paragraful 23, paragraful 1 al articolului 346.16, cât și paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se iau în considerare cheltuielile. costul bunurilor achiziționate pentru revânzare ulterioară, nu există nicio condiție privind necesitatea obținerii de venituri din vânzarea acestora.

Referindu-se la norma de la paragraful 1 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, Ministerul Fiscal al Rusiei consideră că plata în avans primită (avansuri) pentru expedierea de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) de la contribuabili care utilizează sistemul de impozitare simplificat sunt supuse impozitării în perioada de raportare (de impozitare) a primirii lor. Dar această cerință este în contradicție cu articolul 346.15. Alineatul 1 al articolului obligă să ia în considerare venituri dinimplementare bunuri (lucrări, servicii) determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse. Articolul 249, paragraful 1 venituri din vânzări recunoaște veniturile din vânzări bunuri (lucrări, servicii). Aceste două articole menționează faptul implementare. Codul Fiscal al Federației Ruse recunoaște vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii ca un transfer pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) proprietate pentru bunuri, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană, servicii plătite furnizate de o persoană unei alte persoane (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse). În cea mai mare parte, plata în avans este primită înainte de transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii). Prin urmare, cererea angajaților departamentului nu este complet logică. Avansul primit trebuie luat în considerare în venituri la momentul vânzării bunurilor (lucrări și servicii).

Să atragem atenția simplificatorilor asupra încă două scrisori de la Ministerul Taxelor și Impozitelor din Rusia din 26 mai 2003, nr. 22-1-14/1255-U107 și 22-2-15/1265-U188. Deși sunt datate mai, au fost făcute publice abia la sfârșitul lunii august.

În prima scrisoare, angajații departamentului au oferit o explicație cu privire la problema plății TVA. Mulți contribuabili care au folosit simplificarea au fost plătitori de TVA anul trecut. Unii dintre ei au vândut bunuri (muncă, servicii) la sfârșitul anului. Taxa calculată nu a fost plătită, întrucât, conform politicii contabile de TVA, au folosit metoda „la plată”. Atunci când fondurile sunt primite în anul curent, astfel de contribuabili trebuie să plătească impozit în mod general, deși nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA.

În a doua scrisoare, Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Rusia a atras atenția asupra determinării valorii reziduale a activelor fixe de la simplificatori, care, chiar înainte de noua simplificare, au folosit un sistem simplificat de impozitare, contabilitate și raportare pentru întreprinderile mici, în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 1995 nr. 222-FZ.

Astfel de contribuabili, după cum se știe, țineau o carte de venituri și cheltuieli într-o formă simplificată (formular de carte aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 februarie 1996 nr. 18) și au pregătit documente sursă situații contabile (clauza 4 al articolului 1 din legea 222-FZ). Dintre lista închisă a cheltuielilor care reduc veniturile brute nu au fost menționate costul mijloacelor fixe și amortizarea acestora (clauza 2, art. 3 din Legea nr. 222-FZ). Prin urmare, mulți dintre aceștia nu au perceput amortizare pe obiecte.

În noua simplificare sunt acceptate cheltuieli pentru achiziționarea mijloacelor fixe. A fost stabilită o regulă specială pentru obiectele achiziționate înainte de tranziție. Mai mult, cheltuielile sunt determinate pe baza valorii reziduale la momentul tranziției.

Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Rusia a considerat că contribuabilii menționați mai sus mai trebuiau să perceapă amortizarea mijloacelor fixe în modul general stabilit. Justificarea acestora a fost prezența în cartea de venituri și cheltuieli a unei coloane speciale 7, conform căreia se cerea să se indice cheltuieli care nu au fost acceptate la calcularea impozitului. Prin urmare, în momentul trecerii la noua simplificare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe se determină ca diferență între costul inițial și valoarea acumulată a amortizarii, determinată în funcție de datele contabile.

Cu toate acestea, procedura de completare a registrului de venituri și cheltuieli impunea contribuabilului să nu prezinte în coloana 7 unele cheltuieli, inclusiv cheltuielile de amortizare a mijloacelor fixe (clauza 3 din Procedura de reflectare a tranzacțiilor comerciale în registrul de venituri și cheltuieli ale micilor întreprinderi care aplică sistemul simplificat de impozitare, contabilitate și raportare). Și întrucât amortizarea acumulată nu trebuia să fie afișată în carte, nu este complet clar cum, pe baza datelor sale (date din mai multe cărți, dacă obiectul a fost achiziționat înainte de 1 ianuarie 2002), se poate determina valoarea reziduală a obiectul de la 1 ianuarie 2003. Poate că autoritățile fiscale au considerat că a fost o greșeală de tipar în comandă și în loc de: „Coloana 7 nu arată costuri...”, ar trebui să scrie „Coloana 7 arată costuri...”?

Pionierul Ministerului Transporturilor

Pentru majoritatea organizațiilor, acest document este un material de referință, deoarece atât contabilitatea, cât și contabilitatea fiscală (clauza 1 a articolului 254, subclauza 11 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse) nu discută necesitatea de a lua în considerare costurile de întreţinere a vehiculelor oficiale în limitele normelor . Valorile indicate în acesta pot fi folosite de organizații ca date de referință pentru aprobarea standardelor lor de consum de combustibil.

Și numai organizațiile de transport rutier trebuie să respecte standardele de contabilitate. Ei sunt obligați să facă acest lucru prin Instrucțiunile de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pentru activitățile obișnuite în transportul rutier (aprobate prin Ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 24 iunie 2003 nr. 153). Ministerul rus al Transporturilor a fost un pionier în dezvoltarea unor astfel de instrucțiuni industriale pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor. Deși instrucțiunea din industrie a fost elaborată pe baza prevederilor contabile actuale, în unele aspecte ea „are” propriile opinii, oarecum diferite de PBU.

Astfel, costurile pentru combustibil și reparații anvelope sunt incluse în costurile materiale în limitele standardelor aprobate de departament (clauzele 40, 43 din Instrucțiuni), în timp ce costurile excedentare trebuie luate în considerare în cheltuielile neexploatare (clauza 97 din Instrucțiuni). Instrucțiuni). Cheltuielile nefuncționale ar trebui să includă, de asemenea, toate sumele excedentare determinate în conformitate cu normele capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Ministerul a realizat o anumită simbioză între contabilitate și contabilitate fiscală. Doar contabilii din industrie nu sunt deosebit de de invidiat. Acum, pe lângă contabilitate și contabilitate fiscală, au o a treia – contabilitatea industriei.