Hogyan kell kiszámítani az előleget az usn szerint

Az egyszerűsített adórendszer az egyik legköltséghatékonyabb adórendszer, amelyet magánszemélyek (magánszemélyek) és jogi személyek egyaránt használhatnak. Ennek a rendszernek az a fő előnye, hogy az adók „hármasát” egy – egyetlenegyre – helyettesíti. Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegeket minden beszámolási időszak végén, az adót az év végén kell megfizetni.

Mik az egyszerűsített adórendszer előlegfizetései

Az év során az egyszerűsített adórendszert (USNO, egyszerűsített adórendszert) alkalmazó vállalkozóknak és cégeknek 4 befizetést kell teljesíteniük:

• 3 előleg, az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján.
• Év végén számított adó, a korábban kifizetett előlegek figyelembevételével.

A beszámolási időszak az egyszerűsített adórendszer szerint 1 negyedév, fél év és 9 hónap. Az adózási időszak naptári év.

Előleg- ez az év elejétől az egyes beszámolási időszakokra eredményszemléletű, negyedévente a költségvetésbe befizetett összeg.

Fizetési határidők

Az egyszerűsített előleget legkésőbb a beszámolási időszak végétől számított 25 napon belül kell kifizetni.

1. számú táblázat: Az egyszerűsített adórendszer előlegfizetési dátumai

Év végén adót kell fizetni:

• IP - április 30-ig a jelentési évet követő évben
• Cégek – március 31-ig a jelentési évet követő évben.

Ha az előleg- vagy adófizetés esedékessége hétvégére vagy ünnepnapra esik, az az első munkanapra tolódik.

Az előlegek csökkentése a járulékok összegével

Az egyszerűsített előlegeket a saját és alkalmazottai után fizetett biztosítási díjak csökkenthetik. A fix járulékok 1%-os transzfereket is tartalmaznak, ha a bevétel meghaladja a 300 000 RUB-t.

egyszerűsített adórendszer – 6%

A 6 százalékos egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók és cégek az adott negyedévben befizetett biztosítási díjjal csökkenthetik az előleget saját maguk és munkavállalóik számára egyaránt.

Ha az egyszerűsítőnek nincs alkalmazottja, az esedékes előleget a biztosítási díj teljes összegével, nullára csökkentheti.

Az IP Morozov nyeresége 2017 első negyedévében 88 000 rubelt tett ki. Ugyanebben a negyedévben a vállalkozó 5500 rubel összegű járulékot fizetett saját nyugdíj- és egészségbiztosításához. Nincsenek alkalmazottai

A költségvetésbe történő előleg összege, figyelembe véve a járulékokat, 0 rubel lesz, mivel a biztosítási díjak meghaladják a kifizetésre számított összeget:

(118 000 x 6%) – 5500 dörzsölje.

Ha az egyszerűsítőnek alkalmazottai vannak, akkor az előleg (adó) legfeljebb 50%-kal csökkenthető.

Az IP Trofimov nyeresége az első negyedévben 72 000 rubelt tett ki. Ugyanebben az időszakban 6250 rubel biztosítási díjat fizetett magának. és az alkalmazottja 10 020 rubel összegben.

A fizetendő adó a járulékok nélkül 4320 rubel lesz. Mivel a biztosítási díj meghaladja az előleg összegét, az csak felére csökkenthető:

4320: 2 = 2160 dörzsölje.

Figyelembe kell venni, hogy az előleg csak az azonos negyedévben vagy a korábbi időszakokra befizetett járulékokkal csökkenthető.

Olvassa el még: Általános adórendszer (OSNO) 2019-ben

Belsky egyéni vállalkozó biztosítási díjakat fizetett 2017 áprilisában. Ezeket a járulékokat csak a hat hónapra és az azt követő időszakokra vonatkozó előleg kiszámításakor tudja majd figyelembe venni.

Ha a munkavállalót az év közepén vették fel, akkor az 50%-os előleget év végéig számolják, még akkor is, ha a következő negyedévben elbocsátják a munkavállalót.

Az IP Seleznev az 1. negyedévben 1 alkalmazottat vett fel, akit a 2. negyedévben elbocsátottak. Szeleznyevnek az első negyedévtől az év végéig az egyszerűsített adórendszer szerint kell számolnia az előlegeket és az adót, figyelembe véve az 50%-os határt.

egyszerűsített adózási rendszer – 15%

A „bevétel mínusz kiadás” objektum előlegeinek és adóinak csökkentésére vonatkozó eljárás némileg eltér a „bevétel” objektumtól.

A „bevétel mínusz a kiadások” tárgyra vonatkozó előleg kiszámításakor a befizetett biztosítási díjak összege a költségek között szerepel, és nem magát az előleget, hanem az adóalapot csökkenti.

Belov egyéni vállalkozó az első negyedévben 800 000 rubel nyereséget ért el, a költségek ebben az időszakban 690 000 rubelt tettek ki. Januárban Belov 10 000 rubel összegű hozzájárulást fizetett saját biztosításához.

Az előleg számításánál költségként be kell számítania a befizetett járulékok összegét. Így Belov költségei 700 000 rubelt tesznek ki. (690 000 + 10 000). Az előleg összege 15 000 rubel lesz.

(800 000 – 700 000) x 15%

A költségek magukban foglalják a fizetett biztosítási díj teljes összegét, mind az Ön, mind a munkavállalók számára, 50%-os korlát nélkül.

A „bevétel mínusz kiadás” objektum kiadásai között szerepelhet a korábbi időszakok veszteségének összege, valamint a tavaly fizetett minimumadó és az ugyanerre az időszakra általánosan számított adó különbözete is.

Előleg számítása az egyszerűsített adórendszer „jövedelem” után

A „bevétel” objektum előlegét az egyszerűsített képlet alapján számítják ki:

(Bevétel x 6%) – biztosítási díjak – korábban kifizetett előlegek

Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti „jövedelem” mértékét a regionális hatóságok 1%-ra csökkenthetik.

Számítási példa

Mikor és hogyan fizetnek előleget az államkasszába, ha a cég speciális rendszerben működik? Milyen következményekkel jár az előleg késedelmes fizetése?

Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell. Ezért nézzük meg, mit mond erről az adótörvénykönyv.

Alapvető pillanatok

Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk megértése nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint azt a menedzsment elképzelte.

Hiszen ha rosszul választasz ki egy tárgyat, nem valószínű, hogy csökkenteni tudod az adó összegét.

Ami?

Az egyszerűsített adórendszer egyszerűsített adózási és számviteli adózási rendszer. Ebben az üzemmódban a cégeknek lehetőségük van számos adót (ingatlan, nyereség, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülni, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetni.

Az átállás sajátossága, hogy a szervezetek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

Az adózás tárgyának kiválasztása

A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén módosítani. Ez a lehetőség az év közepén nem elérhető.

Az adózásnak 2 tárgya van:

Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor az adó összegének kiszámításakor a kiadások nem kerülnek figyelembevételre.

De az egységes adó csökkenthető az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és Nyugdíjalapjába befizetett biztosítási járulékok összegével (az adótörvénykönyv 346.21. cikkének (3) bekezdése), a rábízott rokkantsági ellátások összegével, amelyet átutaltak a cég vagy egyéni vállalkozó személyes pénzeszközei.

Maximum – egy bizonyos adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ennél az adóköteles tételnél nem lesz lehetőség a minimális adó megfizetésére, illetve a veszteségek jövőbeli időszakokra történő átvitelére.

Ha egy vállalkozás a „Jövedelem mínusz ráfordítás” egyszerűsített adórendszerben működik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkentik a Ptk. Az adótörvény 346.18 2. pontja.

Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt és a Kbt. 346.16 adótörvény. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.

Ha az év végén kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszer összege kevesebb, mint a minimumadó, akkor a vállalkozás a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja át.

A ráfordítások meghaladhatják az adóidőszakban megszerzett nyereséget is. Ekkor az egyszerűsítő csökkentheti az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).

A kifizetőknek joguk van a tavalyi évben keletkezett veszteségeket átvinni a tárgyidőszakba. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.

Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, akkor azok a beérkezés sorrendjében kerülnek átutalásra.

Ha a társaság az átszervezés eredményeként nem működik, akkor a jogutód csökkenti az adóalapot azon veszteségek után, amelyek az átszervezés előtt jutottak a szervezethez.

Ha a cég bevétel nélkül működik, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.

A helyes választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:

A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, ha a költségek 20% -on belül vannak, az egyszeri adó összege a nyereség 12% -ának felel meg.

Lehetséges-e év közepén áttérni az egyszerűsített adórendszerre az OSNO-val?Olvassa el itt.

A „Jövedelem” objektum adóösszege mindössze 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.

Normatív alap

Az egyszerűsített adózási rendre való átállás és alkalmazás menetét a fejezet tartalmazza. 26.2 NC. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346.21 adótörvény.

Annak ellenére, hogy az elmúlt negyedévről nem kell bevallást benyújtani, előlegfizetés történik. A pénzeszközöket a vállalkozás székhelye vagy az egyéni vállalkozó lakóhelye szerint kell átutalni.

Hogyan lehet előleget fizetni az egyszerűsített adórendszerben?

Szükséges-e előleget felhalmozni az egyszerűsített adórendszer alapján? Egyértelmű szabályok vannak, amelyeket be kell tartani az egyszerűsített adórendszert alkalmazó összes vállalkozásnak történő előlegfizetéskor. Mit kell tudni az egyszerűsítőknek?

Fizetési határidő

Az előlegeket a jelentési időszak végét követő következő hónapban kell átutalni az alábbi időszakokon belül:

Két további eset van, amikor az adóösszegek átutalására különleges határidőt írnak elő:

Ha az előleg átutalásának utolsó napja hétvége vagy ünnepnap, akkor a számított összegeket a hétvégét követő következő munkanapon kell befizetni.

Költségvetési minősítési kód

A következő költségvetési besorolási kódok vannak érvényben:

A negyedévre vonatkozó fizetési megbízás kitöltésének eljárása

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozásoknak történő előleg átutalására vonatkozó fizetési bizonylaton a következő információkat kell feltüntetni:

1. Befizetések alapja (TP – tárgyévi átutalás).
2. Adóidőszak (Q - negyedéves átutalások).
3. Átutalás típusa (AB – előleg összegének utalása).
4. A befizetés célját (előleg meghatározott időszakra (1. negyedév, hat hónap stb.), amelyet a szervezet egyszerűsített rendszerű munkájával összefüggésben az állami költségvetésbe juttatnak) érdemes megjelölni az adózás tárgyát. .

Felelősség nemfizetésért (bírság)

Milyen szankciók vonatkoznak a szabálysértőkre az egyszerűsített adórendszer előlegének be nem fizetése esetén?

Az Art. 122. §-a szerint késedelmes fizetés esetén kötbért kell fizetni az adózótól. A kötbér számítását a Kbt. 75 NK.

Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi díj naponta kerül felszámításra (beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is).

A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő következő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.

Az előleg és a kötbér összegének kifizetésének napján a kötbér nem kerül felszámításra (az adótörvény 45. cikkének (3) bekezdése). Az ilyen szabályokat az Art. 75. és 7. szakasza, amelyeket az Orosz Föderáció Adóügyi Szövetségének 2012. január 18-án kelt, YAK-7-1/9 számú rendelete hagy jóvá.

Kevesebbet fizettek

Ha az előleget nem fizették meg teljes mértékben, a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.

Nem kell kötbért fizetni, ha a hátralék oka:

• a felhatalmazott szerv határozata a vállalkozás vagyonának lefoglalásáról;
• a bíróság határozata a társaság számláján történő mozgás felfüggesztéséről, az adózó pénzének vagy vagyonának lefoglalásáról.

Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha egy szervezet halasztási, részletfizetési vagy beruházási adókedvezmény iránti kérelmet nyújt be, a kötbér felhalmozása nem kerül felfüggesztésre (Adótörvénykönyv 75. cikk (3) bekezdés, 2. bekezdés).

A kötbér nem halmozódik fel abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk (8) bekezdés).

Az átutalt összeg több (túlfizetés)

1. Ha az adóidőszakban a társaság előre utalt nyereséget a „bevétel” tárgyra, és az év végi összeg nagyobbnak bizonyult, mint az adóegyenleg.
2. Ha az adóidőszakban az átutalt előleg összege nagyobb, mint az adott évi adó összege (például „Jövedelem mínusz kiadások” tárggyal, ha az év végén kevés a nyereség és sok a kiadás ).
3. Ha a fizetési bizonylatokban hiba történik, és a szükségesnél nagyobb előleg kerül felszámításra.

Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.

Mi a teendő magával a túlfizetéssel?

Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:

Büntetés esetén az adóhatóság az adóösszeg túlfizetését beszámítja a kifizető tartozásába (az adótörvénykönyv 78. cikkének (5) bekezdése).

Melyik fiókhoz kell hozzárendelni (bejegyzések)

A következő vezetékeket használják:

Felmerülő kérdések

Számos kérdés nyitott marad. Az előlegfizetéssel kapcsolatos nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel meghatározásakor merülnek fel. Milyen pontosításokat tartalmaznak ebben a kérdésben a jogalkotási aktusok?

Kell-e előleget fizetnem, ha veszteség éri?

Ki kell számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyul?

Az Art. 346.18 Adótörvénykönyv, a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.

Videó: az egyszerűsített adórendszer előlegfizetése

Vagyis a társaságnak minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.

Ha nem fizetett előleget, akkor nem kell aggódnia, mivel ilyen kötelezettség nem merül fel. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.

Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben működik és veszteséget könyvelnek el, akkor is 6%-ot kell fizetni. Az eredményeket negyedévente, az adózási időszak elején eredményszemléletű módon számítják ki.

Az előleg bevételnek számít?

Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Erről az Adótörvénykönyv nem tesz említést, ezért a következő álláspont merül fel: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, vagyis nem érdemes utána adót fizetni.

Ha egy vállalkozás az egyszerűsített adórendszerben működik, akkor bevételnek minősül:

• termékek/szolgáltatások és tulajdonjogok értékesítéséből származó nyereség;
• nem működési nyereség.

Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Az Art. 249. §-a alapján az árbevételt minden olyan bevétel alapján határozzák meg, amely az eladott áruk vagy tulajdonjogok összegének meghatározásához kapcsolódik.

Az Art. 39 Adótörvény A termékek értékesítése a termékek, művek vagy szolgáltatások tulajdonjogának fizetett átruházása. Az előleg átvétele után tulajdonjog átruházása nem történik meg.

Az előlegeket és a nem működési eredményt nem veszik figyelembe. pontjában foglaltaknak megfelelően. 41. §-a szerint a haszon gazdasági jellegű, pénzben vagy természetben kifejezett, értékelés tárgyát képező juttatás.

Ha az egyszerűsített adózási rendet alkalmazó adózó előleget kap, akkor nincs kedvezmény. Ez azzal magyarázható, hogy a társaság az előleget átutaló vállalkozás felé tartozik felelősséggel.

Amennyiben az árut nem adják át a vásárlónak, az előleget vissza kell utalni. Ez azt jelenti, hogy ebben az esetben az előlegek nem minősülnek nyereségnek. Ennek megfelelően az utánuk fizetendő adót nem kell kiszámítani és fizetni.

Az ellenőrök más álláspontot képviselnek. Ha a társaság az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszeren működik, a számítás figyelembe veszi az értékesítésből származó nyereséget, valamint a nem működési bevételt.

A nyereség beérkezésének napja az a nap, amikor a pénzeszközök megérkeznek a pénztárba, az ingatlan, a munka, a szolgáltatások átvétele és az adósság visszafizetése megtörténik. Tekintsük a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke.

Nem vehetők figyelembe nyereségként azok a vagyontárgyak, munkák, szolgáltatások, amelyeket a termékek/szolgáltatások/munkák kifizetése előtt személytől kaptak a nyereséget és költséget felhalmozási módszerrel megállapító kifizetők.

Az Art. 39. §-a alapján az áruk tényleges értékesítésének időpontja a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.17 1. szakasza.

Ez az oka annak, hogy az adóalanytól a küldemények ellenében kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tételnek minősülnek.

Szükséges-e naplót vezetni az egyszerűsített adórendszerben a beérkezett és kiállított számlákról, olvassa el itt.

Hogy az egyszerűsített adórendszerben a személyi jövedelemadó beszámításra kerül-e a kiadások között, lásd itt.

Az Adószolgálat álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszafizetésénél is felmerül.

pontjában előírt szabályok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.15 1. szakasza az adózás tárgyainak meghatározásakor az Art. 251 adótörvény nem veszik figyelembe.

A társaságnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.

Ez azt jelenti, hogy ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításánál figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell megjeleníteni.

Ha az előlegek összege nem jelent meg a kiadásokban, akkor a visszatérített összegek nem jelennek meg az adózó nyereségében.

Ha átállt az egyszerűsített adórendszerre, akkor előbb-utóbb kérdések merülnek fel az előlegfizetéssel kapcsolatban.

Annak érdekében, hogy ne kerüljön bajba szankciók és az év végi jelentéstételi problémák, érdemes ennek utánajárni.

Hiszen ha az előleget nem fizetik ki teljes egészében, vagy a befizetés teljesen lejárt, akkor ezért felelősséget kell viselnie. Ez pedig további költségekkel jár a cég számára.

Szükséges-e az egyszerűsített eljárás keretében előleget fizetni?

Jó napot, az egyszerűsített 6%-os adórendszerben dolgozom. Levelet kaptam az adóhivataltól, hogy adjak magyarázatot arra, hogy idén miért nem fizettem be adóelőleget. A bevételem a bevallás szerint évi 500 ezer rubel, december végéig körülbelül 40 ezer rubelt kell befizetnem a nyugdíjba. Mit mondjak az adóhivatalnak? És adót kell fizetnem? Vagy csökkenthetem az adómat 100%-kal? Köszönöm.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3. szakaszával összhangban az adózók, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, az egyes beszámolási időszakok eredményei alapján kiszámítják az adóelőleg összegét az adókulcs alapján. és ténylegesen kapott bevétel, az adózási időszak kezdetétől az első negyedév, félév, kilenc hónap végéig felhalmozási alapon számítva, figyelembe véve a korábban számított adóelőleg-összegeket. Az adóelőleget legkésőbb a lejárt beszámolási időszakot követő első hónap 25. napjáig kell megfizetni.

Vagyis ha egy egyéni vállalkozó a negyedév során bevételhez jut, akkor előleget fizet (április 25., július 25., október 25.). Ezt követően a kifizetett előlegek összegét az évre vonatkozó nyilatkozat szerint beszámítják az adófizetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. szakasza). Az előlegfizetés elmaradásának egyetlen oka van - a bevétel hiánya ezekben az időszakokban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja szerint azok az adóalanyok, akik a jövedelmet adózási tárgyként választották, csökkentik az adózási (jelentési) időszakra számított adó (és adóelőlegek) összegét a biztosítás összegével. befizetések a Nyugdíjpénztárba, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba, a Társadalombiztosítási Alapba. Ebben az esetben az adó (adóelőleg) összege az e bekezdésben meghatározott kiadások összegével 50 százaléknál nagyobb mértékben nem csökkenthető.

Azok az egyéni vállalkozók, akik a jövedelmet választották adózási tárgyként, és nem fizetnek befizetést vagy egyéb díjazást magánszemélyeknek, csökkentik az adó (adóelőleg) összegét az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba befizetett biztosítási járulékokkal. fix összegben.

Mindezek alapján indokolást kell benyújtania az adóhivatalhoz, hogy miért nem fizetett előleget. Hivatkozhat a jövedelem hiányára. Természetesen ez nagyon gyanús számukra - 500 ezer rubel bevételt jeleztek a nyilatkozataikban, és hirtelen nincs bevétel. Az előleg késedelmes befizetése esetén kötbér kerül felszámításra. Az egyszerűsített adó összege a befizetett biztosítási díj összegével csökkenthető, de legfeljebb 50%.

A webhely anyagainak másolása előzetes jóváhagyás nélkül lehetséges, ha telepít egy aktív indexelt hivatkozást oldalunkra.

Előlegszámítás az egyszerűsített adórendszer szerint 2017-ben

A Kontur.Accounting egy webszolgáltatás kisvállalkozások számára!

Elsődleges számlák gyors létrehozása, automatikus adószámítás, online jelentéskészítés, elektronikus dokumentumkezelés, ingyenes frissítések és technikai támogatás.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek és vállalkozók évente három alkalommal utalják át a költségvetésbe az adóelőleget. Elmondjuk Önnek a „Jövedelem” és a „Jövedelem mínusz a kiadások” adóobjektumokra vonatkozó kifizetések kiszámításának eljárását.

Az egyszerűsített adórendszer előlegfizetési határideje 2017

Minden negyedév végén az üzletembereknek egyfajta „adóelőleget” kell fizetniük - előleget. A kifizetés a jelentési negyedév végét követő 25 napon belül megtörténik. Ha 25. hétvégére esik, a fizetési határidő a következő hétköznapra tolódik.

• 2017. I. negyedévére - 2017. április 25-ig.
• 2017. I. félévre - 2017. július 25-ig.
• 2017. 9 hónapra - 2017. október 25-ig.

Az adóidőszak – a naptári év – végén ki kell számítani a fennmaradó adót, és be kell fizetni. A befizetés határideje megegyezik az adóbevallás benyújtásának határidejével:

• A Kft-knek 2017. március 31-ig kell benyújtaniuk az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást és be kell fizetniük az egyszerűsített adórendszer szerinti adót az előző 2016-os évre vonatkozóan.
• Az egyéni vállalkozóknak 2017. április 30-ig kell benyújtaniuk az egyszerűsített adórendszer szerinti bevallást, és be kell fizetniük az egyszerűsített adórendszer szerinti adót az előző 2016. évre vonatkozóan.

Ha megfeledkezett az előlegről, vagy késik a fizetéssel, az adószolgálat minden egyes elmulasztási nap után kötbért számít fel - amíg a pénz meg nem érkezik a költségvetésbe. Azok a vállalkozók pedig, akik úgy döntenek, hogy év végén egyszer, mindenféle „előtörlesztés” nélkül befizetik az adót, lenyűgöző összegű büntetésre számíthatnak.

Előleg számítása egyszerűsített adórendszerhez 6%

1. lépés. Az adóalap kiszámításához összeadjuk a cég összes bevételét az év elejétől annak a negyedévnek a végéig, amelyre az előleget számítjuk. Ezek a számok a KUDiR 1. szakaszának 4. oszlopából származnak. Értékesítésből származó bevétel és egyéb bevétel, melyek felsorolását a Kbt. 249. és Art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az adó összegét a következő képlet alapján számítjuk ki: jövedelem * 6%.

Ellenőrizze az Ön régiójában végzett tevékenységének megfelelő adókulcsot – ez 6% alatt lehet. 2016-ban a „Jövedelem” alapja szerint az Orosz Föderáció 33 alkotó egységében csökkentették a rátát.

2. lépés. A 6%-os egyszerűsített adórendszert fizetőknek joguk van adókedvezményt alkalmazni és az adó összegét csökkenteni. Az adó csökkenthető a munkavállalók biztosítási díjával és a munkáltató terhére kifizetett betegszabadság összegével. Az iparűzési adót fizető cégek a díj összegét beszámítják az adólevonásba.

• Az LLC-k és az alkalmazottakat foglalkoztató vállalkozók legfeljebb 50%-kal csökkentik az adót.
• Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak joga van az adót az általa fizetett összes biztosítási díj összegével csökkenteni.

3. lépés Most a kapott összegből levonjuk az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesített előlegeket.

Példa a 2. negyedévi előleg kiszámítására az egyszerűsített adórendszer szerint 6%

A Fire and Ice LLC az év első felében 660 000 rubel bevételt kapott. Ebből az 1. negyedévben 310 000 rubelt, a 2. negyedévben 350 000 rubelt. Előleg az 1. negyedévben - 9300 rubel.

Kiszámoljuk az adót: 660 000 * 6% = 39 600 rubel.

Adólevonást végzünk. A szervezetnek 2 alkalmazottja van, havi 20.000 járulékot fizetnek, hat hónapig nem volt táppénz, kereskedési díjat nem fizet a cég. Tehát 6 hónapig 20 000 * 6 = 120 000 rubel járulékot fizettek. Látjuk, hogy az adólevonás összege nagyobb, mint az adó összege, ami azt jelenti, hogy csak 50%-kal tudjuk csökkenteni az adót. 39 600 * 50% = 19 800 rubel.

Most ebből az összegből levonjuk az I. negyedév után fizetett előleget:

19 800 - 9 300 = 10 500 rubel.

Tehát a 2. negyedévre 10 500 rubel előleget kell fizetnie.

Előleg számítása egyszerűsített adórendszerhez 15%

1. lépés.Összesítjük a cég összes bevételét az év elejétől a szükséges negyedév végéig. A számokat a KUDiR 1. szakasz 4. oszlopából vettük. Az egyszerűsített adórendszer bevételei közé tartoznak az értékesítésből származó bevételek és az egyéb bevételek, amelyek a Ptk. 249. és Art. 250 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

2. lépés. A vállalkozási költségeket az év elejétől a szükséges időszak végéig összesítjük, a számokat a KUDiR 1. pont 5. oszlopából vesszük. A vállalkozási ráfordításként figyelembe vehető költségek teljes listája a Kbt. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Fontos a kiadások elszámolásának rendje is: a kiadásoknak közvetlenül a vállalkozás tevékenységéhez kell kapcsolódniuk, azokat ki kell fizetni és a számviteli osztályon kell nyilvántartani. Beszéltünk arról, hogyan kell helyesen elszámolni az egyszerűsített adórendszer költségeit.

Az adó összegét a következő képlet alapján számítják ki: (bevétel - kiadások) * 15%

Ellenőrizze az adókulcsot a vállalkozása tevékenységének típusához az Ön régiójában. 2016-ban az Orosz Föderáció 71 tagországában csökkentették a „Jövedelem mínusz kiadások” alapon alapuló adókulcsot.

3. lépés Most levonjuk az adó összegéből azokat az előlegeket, amelyeket az aktuális naptári év korábbi időszakaiban teljesítettek.

Példa a 3. negyedévi előleg kiszámítására az egyszerűsített adórendszer szerint 15%

IP Myshkin A.V. Az év eleje óta 450 000 rubel bevételem volt. Ebből az I. negyedévre 120 000 rubelt, a 2. negyedévre 140 000 rubelt és a 3. negyedévre 190 000 rubelt.

A kiadások az év eleje óta 120 000 rubelt tettek ki. Ebből 30 000 rubelt - az 1. negyedévben, 40 000 rubelt a 2. negyedévben és 40 000 rubelt a 3. negyedévben.

Az előlegek összege: 13 500 rubel az 1. negyedévben és 15 000 rubel a 2. negyedévben.

Számítsuk ki a 3. negyedévben fizetendő összeget: (450 000 - 120 000) * 15% = 49 500 rubel.

Ebből az összegből vonjuk le az előző negyedévek kifizetéseit: 49 500 - 13 500 - 15 000 = 21 000 rubel.

Tehát a harmadik negyedév eredményei szerint Myshkin egyéni vállalkozónak 21 000 rubelt kell fizetnie.

A Kontur.Accounting online szolgáltatás a KUDiR és a biztosítási díjak és a betegszabadság adatai alapján automatikusan kiszámítja az előlegeket. A szolgáltatás fizetési megbízást generál, és előre emlékezteti Önt a közelgő fizetésre. A bankokkal való integráció megkönnyíti az adóelőzetes fizetést. Fizessen adót a Kontur.Accounting szolgáltatással, vezessen nyilvántartást, fizessen fizetést, küldjön jelentéseket és vegye igénybe szakértőink támogatását.

a lehetőségek korlátozottak lesznek, de az adatok megmaradnak

és fizetés után folytathatja a munkát

Hogyan kell helyesen kiszámítani az előlegeket az egyszerűsített adórendszer szerint

Az egységes adó „egyszerűsített” formában elválaszthatatlanul kapcsolódik a fogalomhoz „egyszerűsített adórendszer szerinti előleg”. Ahhoz, hogy az államnak egyetlen adót fizessen, háromszor kell kiszámítania és fizetnie az egyszerűsített adórendszer előlegétés fizesse be a végső adót egyszer, jövőre...

Amit az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetésről tudni kell

1. Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer szerint Rendszeresen kell számolni és fizetni, figyelve fizetési határidők. A beszámolási időszakok negyedéves, féléves és 9 hónaposak. A befizetést a beszámolási időszakot követő hónap 25. napjáig kell teljesíteni. Ha a 25-e hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a 25-ét követő következő munkanapon fizethet. Így 2017-ben a előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer szerint A következő határidőket állapítják meg (beleértve a hétvégéket és az ünnepnapokat is):

Előleg kiszámítása a „Jövedelem” egyszerűsített adórendszerben

AP = JÖVEDELEM x RÁTÉK – LEvonás

Az egyszerűsített jövedelemadó-rendszer adókulcsa 6%. A regionális hatóságok döntése alapján azonban csökkenthető. 33 régió már megtette ezt. Így például a Brjanszki régióban bizonyos típusú tevékenységek esetében az arány 3%, a Szaratov régióban - 1%, Chukotkában pedig - a maximális mérték 4%.

A LEBONTÁS a beszámolási időszakban a biztosítási alapoknak kifizetett munkáltatói pénzeszközök összege, valamint a munkavállalók betegszabadságának kifizetésére fordított összeg.

Csökkenthető az egységes adó (jövedelem*kulcs): legfeljebb 50%-kal a munkavállalót foglalkoztató szervezetek és egyéni vállalkozók esetében, az egyéni vállalkozóknál pedig 100%-kal.

LLC "Raduga" az egyszerűsített adórendszer "Jövedelem" adórendszerét alkalmazza 6% -os kulccsal. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezenkívül 60 000 rubel bevételt kapott a helyiségek bérbeadásából. Az első negyedévben 10 000 rubel biztosítási díjat fizettek. Két alkalmazott betegszabadságot kapott 4000 rubel összegben.

Hajtsuk végre előlegszámítás az egyszerűsített adórendszer szerint A „Raduga” LLC bevétele.

• RATE = 6%
• Egyetlen adó = 160000 * 6% = 21600
• LEVONÁS = 10000 + 4000 = 14000
• A "Raduga" LLC-nek joga van az egységes adót legfeljebb 50% -kal csökkenteni, azaz 21 600: 2 = 10 800 rubel.

Annak ellenére, hogy a levonás nagyobb összeg, az első negyedévi előleg 10 800 rubel lesz.

Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozók előlegének kiszámítása

Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozónak jogában áll az előleget a beszámolási időszakban befizetett biztosítási díjak teljes összegével csökkenteni. Vagyis a fenti példától eltérően nem kell az ELVONÁST összehasonlítani a számított adó 50%-ával.

Fedorov egyéni vállalkozó 100 000 rubelt keresett az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerrel az első negyedévben. és 2000 rubelt fizetett. biztosítási díjak. A 2. és 3. negyedévben a bevétel 120 000 és 130 000 rubelt tett ki, a biztosítási díjak 5000 rubelt fizettek. és 1000 dörzsölje. illetőleg. Milyen összegű előleget kell fizetnie a vállalkozónak?

• Április 25-ig az IP Fedorov AP1 = 100 000 x 6% - 2000 rubelt fizet. = 4000 dörzsölje.
• Július 25-ig (hat hónapig) a vállalkozó AP2 = (100 000 + 120 000) x 6% - (2000 + 5000) - AP1 = 2200 rubelt fizet.
• Október 25-ig (9 hónapra) előleg AP3 = (100 000 + 120 000 + 130 000) x 6% - (2000 + 5000 + 10 000) - AP1 - AP2 = -2200. A negatív érték azt jelzi, hogy a harmadik negyedévre nincs szükség előleg átutalására.

Előleg kiszámítása az egyszerűsített „Bevétel mínusz kiadások” adórendszerrel

AP = (BEVÉTEL – KIADÁS) x RÁTA

A JÖVEDELEM az év eleje óta befolyt bevétel összege. A bevételek és kiadások elszámolásának könyvében ez a mutató az 1. szakasz 4. oszlopában jelenik meg. Egyszerűsítve a bevétel magában foglalja az értékesítésből származó bevételeket és az Orosz Föderáció adótörvényének 249. és 250. cikkében meghatározott nem működési bevételeket,

A KIADÁS az év eleje óta felmerült kiadások összege. Csak az Art. 1. pontjában meghatározott költségeket veszik figyelembe. 346.16 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Gazdaságilag indokoltnak, ténylegesen kifizetettnek és dokumentumokkal alátámasztottnak kell lenniük. A bevételek és kiadások könyvében ez a mutató az 1. pont 5. oszlopában szerepel.

Az egyszerűsített adórendszer „Jövedelem mínusz kiadások” adókulcsa 15%. A regionális hatóságok csökkenthetik a kulcsot. Az Orosz Föderációban 71 régióban kedvezményes tarifák érvényesek. Például Dagesztánban az összes tevékenységtípus esetében az arány 10%, Karéliában - a tevékenység típusától függően az arány 5, 10 vagy 12,5%.

Ebben a rendszerben az egyszeri adót nem lehet csökkenteni az adólevonások összegével, de a befizetett biztosítási díjak és a fizetett betegszabadság figyelembe vehető a kiadásokban.

LLC "Raduga" az egyszerűsített adózási rendszert "Jövedelem mínusz kiadások" 15% -os kulccsal alkalmazza. Az első negyedévben a cégnek 300 000 rubel értékben sikerült termékeket értékesítenie. Ezen túlmenően 60 000 rubel bevételhez jutott helyiségek bérbeadásából. Ugyanakkor a termékek értékesítésével kapcsolatos kiadások 80 000 rubelt tettek ki, a nem működési költségek pedig 20 000 rubelt tettek ki.

Számoljunk egyszerűsített adórendszer szerinti előleg a "Raduga" LLC számára a következő képlet szerint:

• JÖVEDELEM = 300 000 + 60 000 = 360 000
• FOGYASZTÁS = 80000 + 20000 = 100000
• A negyedév adóalapja 360 000 – 100 000 = 260 000
• Erre az összegre 15%-os adókulcsot kell alkalmazni.
• Végül is egyszerűsített adórendszer szerinti előleg Jövedelem mínusz AP kiadások = 260 000 x 15% = 39 000 dörzsölje.

Előlegszámítás az egyszerűsített adórendszer szerint 9 hónapra

Előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer szerint kumulatív összegnek tekintendők. Adjunk példát a számításra.

A „Jövedelem” adóköteles LLC az első negyedévben 400 000 rubelt, a második negyedévben 350 000 rubelt, a harmadik negyedévben 250 000 rubelt keresett. Ugyanakkor az első negyedévben 12 000 rubel biztosítási díjat fizettek, a második negyedévben 10 000 rubelt, a harmadik negyedévben 18 000 rubelt. Hogyan kell kiszámítani egy adóelőleget negyedévre, fél évre és 9 hónapra?

• Az 1. negyedévre AP1 = 400 000 x 6% - 12 000 = 12 000. A társaság csökkenteni tudta az egyszeri adót (24 000 rubelt) a befizetett járulékok teljes összegével, mivel a LEONÁS nem haladja meg a számított adóösszeg 50%-át .
• Fél évig AP2 = 750 000 x 6% - 22 000 - AP1 = 11 000 rubel. Itt a hat hónapra VONATKOZÓ LEÍRÁS (22 000) a számított adóösszeg 50%-ánál kisebbnek bizonyult (45 000: 2 = 22 500). Ezért ismét csökkenthetjük az adót a befizetett járulékok teljes összegével. Ezen felül levonjuk az I. negyedévre már kifizetett előleget.
• 9 hónapon keresztül 40 000 járulékot fizettek, ugyanakkor az egyszeri adó 1 000 000 000 x 6% = 60 000. Mivel a LEVONT az egyszeri adó összegének több mint 50%-a, ezért nem lehet levonni a járulékok teljes összege. A levonható maximum 30 000. Ezért a 9 hónapra vonatkozó számítás AP3 = 1 000 000 x 6% - 30 000 - AP1 - AP2 = 7 000 rubel.

Így a harmadik negyedévben 7000 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. Az előlegek teljes összege 9 hónapra 30 000 rubel lesz.

Kérdések az egyszerűsített adórendszer előlegeivel kapcsolatban

A kötbér a refinanszírozási ráta 1/300-a alapján kerül kiszámításra minden késedelmes napra. 2016 decemberében az arány 10%. Számítsa ki a következő képlettel: Büntetés = Előleg x Napok x 1/300 x 10%. Például 6 napot késik a 20 000 előleg befizetésével. A büntetés = 20 000 x 6 x 1/300 x 0,1 = 40 rubel.

— Ha veszteség van a jelentési negyedévben, mit kell tenni az előlegekkel?

Az egyszerűsített „Jövedelem mínusz kiadások” adórendszer szerint veszteség esetén előleget nem fizetnek. Az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben az előleg nem függ a kiadásoktól, csak a bevételből számítják. Ha nem volt bevétel, akkor nem lesz előleg. Ha volt bevétel, akkor ki kell számítania az adót, csökkentenie kell a levonások összegével és meg kell határoznia az előleg összegét.

— Hogyan kell fizetni a kötelező előleget, ha év közben módosult a társaság egyszerűsített adórendszer szerinti adókulcsa?

Az előleget a változás bekövetkezésének beszámolási időszakától az új árfolyamon kell számítani. Nincs szükség az elmúlt jelentési időszakokra vonatkozó kifizetések újraszámítására. Túlfizetés előfordulása esetén a bevallás benyújtását követően a költségvetésből vissza lehet fizetni.

— Kell-e minimum 1%-os adót fizetni, ha az előleg a beszámolási negyedévben nem kalkulálható (a társaság veszteségesen működött)?

A minimális adó nem vonatkozik az előlegre. Csak év végén kell fizetni, ha a kiszámított egyszeri adó kevesebb, mint az éves bevétel 1%-a.

— Ha az egyéni vállalkozó tevékenysége adókedvezmény alá esik, mi a teendő az előlegekkel?

Nincs adó - nincs előleg. A nulla adókulcs alkalmazásáról nem kell értesíteni a Szövetségi Adószolgálatot.

— A társaság 2016 eleje óta nem fizetett előleget. Ez idő alatt az Orosz Bank irányadó kamata megváltozott. Milyen mértéket kell alkalmazni a kötbér kiszámításakor - év elején vagy fizetéskor?

Itt nem lehet túl egyszerűsíteni. A késedelmes napokra érvényes díjszabást kell alkalmazni. Így januártól június 13-ig 11%, június 14-től szeptember 18-ig 10,5%, szeptember 19-től 10% volt az arány. Minden egyes díjnál meg kell számolnia a késés napjait, és össze kell adnia azokat. Például az I. negyedévi késedelmes előleg kötbér 50 nap lehet. x 11% + 90 nap. x 10,5% + 80 nap. x 10%.

Amit az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetésről tudni kell 2017-ben

Az egyszerűsített rendszer egy speciális preferenciális rendszer, amelyre vonatkozóan évente csak egyszer nyújtanak be nyilatkozatot. Az egyszerűsített adórendszer egységes adójának befizetése szintén évente egyszer történik - LLC esetében legkésőbb március 31-ig, egyéni vállalkozók esetében április 30-ig. Ez azonban nem minden olyan kifizetés, amelyet az egyszerűsítőnek át kell utalnia a költségvetésbe. Minden beszámolási időszak végén, ha van bevétel, adóelőleget kell kiszámítani és megfizetni.

Mik azok az előlegek az egyszerűsített adórendszerben?

Ismételjük, az egyszerűsített rendszer adózási időszaka egy naptári év, így az államnak a végső kifizetés az év végén történik. De annak érdekében, hogy a költségvetési bevételek egész évben egységesek legyenek, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve előírta az egyszerűsített adózók adófizetési kötelezettségét a beszámolási időszakok eredményei alapján. Lényegében így halad a költségvetés a korábbi bevételek felhasználásával.

Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegszámítás beszámolási időszaka az év első negyedéve, fél éve és kilenc hónapja. Ha az üzletember a beszámolási időszakban bevételhez jutott, akkor azt követő 25 napon belül az adóalap 6%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén Jövedelem) vagy 15%-át (egyszerűsített adózási rendszer esetén bevétel mínusz kiadás) kell kiszámítania és megfizetnie. Ha nem érkezett bevétel, akkor nem kell fizetni semmit.

Az előleget azért hívják így, mert az adót úgy fizetik, mintha előre, előre, az év végére nem várva. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer szerinti összes előleget figyelembe veszik a nyilatkozatban, és ennek megfelelően csökkentik az éves teljes összeget.

Az előlegfizetés határideje

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke a következő határidőket állapítja meg az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kifizetésére 2017-ben:

• legkésőbb április 25-ig az első negyedévre vonatkozóan;
• legkésőbb július 25-ig a hat hónapos időszakra vonatkozóan;
• legkésőbb október 25-ig kilenc hónapig.

E határidők megsértése esetén az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a összegű bírságot kell fizetni minden késedelem napjára. Késedelmes előlegfizetés esetén nem jár büntetés, mert magának az adónak a befizetési határideje Kft. esetében csak március 31-én, egyéni vállalkozónál április 30-án jár le. Ha azonban késik az egyenleg befizetésével ezen időpontok előtt, akkor a kifizetetlen összeg 20%-ának megfelelő bírságot szabnak ki.

Nincs szükség az előlegek helyességét igazoló dokumentumok benyújtására a Szövetségi Adószolgálatnak, egyszerűen tüntesse fel ezeket az összegeket a KUDiR-ben, és őrizze meg a fizetést igazoló dokumentumokat. Az éves bevallásban fel kell tüntetni ezen összegekre vonatkozó, a beszámolási időszakok eredményein alapuló információkat is.

A biztosítási díjak összegét terhelő adó csökkentése

Az egyéni vállalkozó által saját magának fizetett biztosítási díjak, valamint a szervezetek alkalmazottai és egyéni vállalkozók járulékai csökkentik a számított adóösszeget.

A csökkentés sorrendje a kiválasztott adóobjektumtól függ:

• az egyszerűsített adórendszeren Bevétel, magát a számított befizetést csökkentik;
• az egyszerűsített adórendszerről Bevétel mínusz ráfordítás, a befizetett járulékok a kiadások között szerepelnek.

Az egyszerűsített 6%-os adórendszeren dolgozó egyéni vállalkozók számára van egy másik fontos feltétel - a munkavállalók jelenléte vagy hiánya. Ha az egyéni vállalkozónak munkaviszony vagy polgári szerződés alapján alkalmazott alkalmazottai vannak, akkor a kifizetések legfeljebb 50%-kal csökkenthetők. Ha nincsenek alkalmazottak, akkor a költségvetésbe történő befizetések a befizetett járulékok teljes összegével csökkenthetők. Alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó csekély jövedelme mellett olyan helyzet állhat elő, hogy egyáltalán nem kell adót fizetni, a járulékok miatt teljesen csökken.

Ha egy vállalkozó az év egy részében önállóan dolgozott, majd alkalmazottakat vett fel, akkor a járulékok teljes összegét csak arra a beszámolási időszakra tudja figyelembe venni, amikor még nem volt alkalmazott. Például, ha a munkavállalókat áprilisban vették fel, akkor az egyéni vállalkozónak csak az első negyedévre van joga az előleget a saját maga által fizetett járulékok teljes összegével csökkenteni. Továbbá az év végéig és annak eredményei alapján a számított összegek legfeljebb felére csökkenthetők, még akkor is, ha a következő negyedévben elbocsátanak munkavállalókat. Ebben az esetben figyelembe veszik az alapokba befizetett összegeket mind a saját, mind a munkavállalók számára.

Az egyszerűsített adózási rendszer 6% és az egyszerűsített adózási rendszer 15% adóalap, kulcs és számítási eljárás radikálisan eltér egymástól. Nézzünk példákat arra, hogyan kell kiszámítani az előleget az egyszerűsített adórendszer szerint különböző adótárgyak esetében.

Az egyszerűsített adózási rendszer számítása Bevétel

Adóalap, i.e. Az az összeg, amelyre az adót az egyszerűsített adórendszerre számítják, a bevétel a kapott jövedelem. Ebben a rendszerben semmilyen kiadás nem csökkenti az adóalapot; adót számítanak ki minden értékesítési és nem értékesítési bevételre. De a befizetett járulékok miatt maga a költségvetésbe történő befizetés is csökkenthető.

Figyelem: a számítások 2016-os évre vonatkoznak, ami lehetővé teszi az összegek feltüntetését egy teljes év példája alapján. Az egyetlen különbség 2017-hez képest a biztosítási díjak összege. Egyébként az előlegszámítási és fizetési rend nem változott.

A számítások példájaként vegyünk egy alkalmazott nélküli egyéni vállalkozót, aki 2016-ban 854 420 rubel bevételt kapott. Az egyéni vállalkozók biztosítási díjai 2016-ban egy rögzített minimális összegből állnak, 23 153 rubel. plusz a 300 000 RUB feletti jövedelem 1%-a. Számolunk: 23 153 + (854 420 - 300 000 = 554 420) * 1% = 5 544) = 28 697 rubel.

Fizessen további díjat 5544 rubel összegben. 2016-ban és annak lejárta után is, 2017. április 1-ig lehetséges. Vállalkozónk 2016-ban minden díjat befizetett. Az egyéni vállalkozók negyedévente fizettek maguknak biztosítási díjat, hogy azonnal csökkenthessék a költségvetésbe történő befizetéseket:

Beszámolási (adó) időszak

Egyéni vállalkozók saját maguk részére eredményszemléletű hozzájárulásai

Fontos feltétel: az egyéni vállalkozók jövedelmét és járulékait a maguk számára nem negyedévenként külön-külön, hanem összesített összegként számoljuk, pl. évtől a mai napig. Ezt a szabályt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke állapítja meg.

1. Az első negyedévben: 168 260 * 6% = 10 095,6 mínusz 8 500 befizetett járulék, 1 595,6 rubel marad esedékes. A fizetési határidő legkésőbb április 25.
2. Fél évre 325 860 * 6% = 19 551,6 rubelt kapunk. Levonjuk a félévi hozzájárulást és az első negyedévi előleget: 19 551,6 - 17 000 - 1 595,6 = 956 rubel. Legkésőbb július 25-ig külön kell fizetni.
3. Kilenc hónapig a számított adó 657 010 * 6% = 39 420,6 rubel. Csökkentjük az összes fizetett díjjal és előleggel: 39 420,6 - 23 000 - 1 595,6 - 956 = 13 869 rubel. Ezeket október 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
4. Az év végén kiszámítjuk, hogy a vállalkozónak mennyit kell külön fizetnie április 30-ig: 854 420 * 6% = 51 265,2 - 28 697 - 1 595,6 - 956 - 13 869 = 6 147,6 rubel.

Amint látjuk, az alapokba történő befizetések figyelembevételének köszönhetően az egyéni vállalkozók adóterhe az egyszerűsített adórendszerben A bevétel ebben a példában csak 22 570,2 rubelt tett ki, bár a teljes kiszámított egységes adó 51 265,2 rubel.

Emlékeztetünk arra, hogy erre csak azoknak a vállalkozóknak van lehetőségük, akik nem vesznek igénybe bérmunkát, az egyéni munkáltatóknak legfeljebb felére van joguk az adócsökkentést. Ami az LLC-ket illeti, a szervezetet a regisztráció után azonnal elismerik munkáltatóként, így a jogi személyek is legfeljebb 50% -kal csökkentik a kincstárba történő kifizetéseket.

Az egyszerűsített adózási rendszer számítása Bevétel mínusz kiadások

Ebben a módban a járulékok csak az egyéb kiadások részeként vehetők figyelembe, pl. Maga a számított előleg nem csökkenthető. Gondoljuk át, hogyan számíthatunk ki egy előleget az egyszerűsített adórendszerben a „kiadások összegével csökkentett bevétel” adóobjektum mellett.

Vegyük például ugyanazt a vállalkozót alkalmazottak nélkül, de most feltüntetjük a tevékenysége során felmerült kiadásait. A járulékok már az általános költségek között szerepelnek, ezért ezeket nem soroljuk fel külön.

Beszámolási (adó) időszak

Az időszak bevétele eredményszemléletű

Az időszak halmozott kiadásai

Az egyszerűsített adórendszerben a bevétel mínusz a kiadások mértéke 2016-ban 15%, vegyük számításba.

1. Az első negyedévben: (168 260 - 108 500) * 15% = 8 964 rubel. A befizetést legkésőbb április 25-ig kell befizetni.
2. Fél évre: (325 860 - 276 300) * 15% = 14 934 rubel. Levonjuk az első negyedévre kifizetett előleget (14 934 - 8 964), és azt találjuk, hogy 5 970 rubelt kell fizetni legkésőbb július 25-ig.
3. Kilenc hónapra a számított adó (657 010 - 497 650) * 15% = 23 904 rubel. Az első negyedévre és félévre előlegekkel csökkentjük: 23 904 - 8 964 - 5 970 = 8 970 rubel. Ezeket október 25-ig át kell utalni a költségvetésbe.
4. Az év végén kiszámoljuk, hogy mennyivel kell még fizetni április 30-ig: (854 420 * 683 800) * 15% = 25 593 mínusz az összes kifizetett előleg 23 904, 1 689 rubelt kapunk.

Most azt nézzük, hogy van-e minimumadó fizetési kötelezettség, pl. Az összes bevétel 1% -a: 854 420 * 1% = 8 542 rubel. A mi esetünkben többet fizettünk be a költségvetésbe, így minden rendben van.

• egyszerűsített, 6%-os kulcs mellett a vállalkozó 22 570 (adó) plusz 28 697 (járulék), összesen 51 267 rubelt fizetett.
• az egyszerűsített 15%-os adókulcs mellett 25 593 rubel plusz 28 697 (járulék), összesen 54 290 rubel.

Azt mondhatjuk, hogy a példánkban szereplő két üzemmód terhelése összehasonlíthatónak bizonyult, de ez azért van, mert a költségek aránya meglehetősen magas (80%). Ha a kiadások aránya alacsonyabbnak bizonyul, akkor a 15%-os egyszerűsített adórendszer kevésbé jövedelmező, mint a 6%-os egyszerűsített adórendszer.

KBK a fizetési dokumentumokért

A KBK egy költségvetési besorolási kód, amelyet az adófizetési bizonylatokon vagy banki dokumentumokon tüntetnek fel. Az egyszerűsített rendszer esetében az előlegek BCC-je megegyezik magával az egységes adóéval. 2017-ben az orosz pénzügyminisztérium 2013. július 1-jei N 65n (a 2016. június 20-án módosított) rendeletében jóváhagyott költségvetési besorolási kódok továbbra is érvényben maradnak. A Szövetségi Adószolgálat webhelyén bármikor ellenőrizheti relevanciájukat.

Hibás BCC megjelölése esetén az adó megfizetettnek minősül, mert Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikke csak két jelentős hibát jelez a fizetési dokumentumban:

• a címzett bankjának helytelen neve;
• helytelen szövetségi kincstári számla.

A rossz besorolási kóddal történő fizetés azonban a befizetett összegek helytelen elosztását eredményezi, aminek következtében Ön késedelmet szenved. A jövőben meg kell keresnie a kifizetést, és kapcsolatba kell lépnie a Szövetségi Adószolgálattal, ezért legyen óvatos az adatok kitöltésekor.

• KBK egyszerűsített adórendszer 6% (adó, hátralék és tartozás) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
• BCC egyszerűsített adórendszer 15% (adó, hátralék és tartozás, valamint minimális adó, 2016. január 1-től) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

• LLC/IP regisztráció
  • LLC regisztráció
    • LLC regisztráció 2017
    • Teljes utasítások az LLC regisztrációjához
    • P11001-es nyomtatvány: kitöltési szabályok és példák
    • Minta dokumentumok az LLC regisztrációhoz
    • Példák a dokumentumok kitöltésére
  • Egyéni vállalkozó regisztráció
    • Egyéni vállalkozók regisztrációja 2017
    • Teljes utasítás az egyéni vállalkozó regisztrációjához
    • P21001 nyomtatvány: kitöltési szabályok és példák
    • Az egyéni vállalkozói regisztrációhoz szükséges dokumentumok minta
    • Egyéni vállalkozók tevékenysége - válaszok kérdéseire
  • Hasznos
    • Egyéni vállalkozó vagy LLC - melyik a jövedelmezőbb?
    • Dokumentumok elkészítése ingyenes szolgáltatásban
    • Hogyan lehet folyószámlát nyitni
  • Adók
    • LLC adók
    • Egyéni vállalkozói adók
    • IP hozzájárulások
    • Adókedvezmény egyéni vállalkozóknak
  • Tevékenységek
    • Minden az OKVED-ről
    • OKVED a vállalkozás típusa szerint
  • ingyenes regisztráció
    • Dokumentumok elkészítése LLC/IP regisztrációhoz
    • Munkaszerződés készítése a vezetővel
  • Ingyenes konzultációk
    • Cégbejegyzési tanácsadás
    • Konzultáció az OKVED kódokról
    • Adótanácsadás
    • Konzultáció a folyószámla nyitásáról
  • Fizetett regisztráció
    • Kulcsrakész LLC regisztráció
    • Legális cím
    • Egyéni vállalkozók regisztrációja kulcsrakészen

  Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor fizetendő fő adó számításának kötelező eleme. Cikkünkben leírjuk, hogyan határozható meg az egyszerűsített adórendszerben az előlegek összege, mi a fizetésük eljárása és feltételei.

  Az előleg kiszámítása az egyszerűsített adórendszer szerint: képlet

  Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kiszámításának algoritmusát az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hagyta jóvá. Ezek alapját, akárcsak az év teljes adóösszegét, az összesített végösszeg határozza meg. De a számítási képletek az adózás tárgyától függően eltérőek.

  pp. 3. és 3.1. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.21 cikke előírja, hogyan kell kiszámítani az előlegek összegét az egyszerűsített adórendszerben a „jövedelem” adóztatásával.

  Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek meghatározása ebben az esetben a következő sorrendben történik:

  1. A beszámolási időszakra vonatkozó adóalap (NB) megállapításra kerül. Ehhez a naptári év elejétől a beszámolási időszak végéig felhalmozási alapon kell kiszámítani a ténylegesen kapott bevétel összegét.

  2. Megállapításra kerül az adóalaphoz köthető előleg összege. Ehhez a következő képletet használják:

  AvPrasch = NB × C,

  C az adókulcs. Ha az adózás tárgya „jövedelem”, akkor annak mérete régiótól függően 1-6% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 1. szakasza).

  3. A fizetendő előleg (APP) összegét a következő képlet alapján számítjuk ki:

  AvP = AvPrasch - NV - AvPpred,

  NV - az adólevonás összege, amely a kifizetett betegszabadság, a fizetett kötelező társadalombiztosítási járulék, egyes egyéb befizetések teljes összegét jelenti, és nem haladhatja meg a felhalmozott adó összegének felét jogi személyeknél, egyéni vállalkozóknál pedig alkalmazható az elhatárolások teljes összegére;

  Az anyagból tájékozódhat arról, hogy az egyéni vállalkozónak mikor kell figyelembe vennie a biztosítási díj befizetését „Az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszerben csak egy időszakban vehet fel „önmaga” adócsökkentési hozzájárulást” .

  AvPred - az előző jelentési időszakokra számított előlegek összege.

  Példa a „jövedelem” tárgyú adó kiszámítására, lásd „Az adó kiszámításának eljárása a „jövedelem” egyszerűsített adórendszerében 2018-2019-ben (6%) című cikket. .

  A „bevétel mínusz kiadások” adózási tárgy kiválasztásakor az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kiszámításának eljárása kissé eltér. (4) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.21.

  1. Az adóalapot a beszámolási időszak (1. negyedév, 6 hónap, 9 hónap) eredményei alapján állapítják meg, amelyre a képletet alkalmazzák:

  NB = Dx - Px,

  Dx és Px - azokon ténylegesen kapott bevételek és ténylegesen felmerült kiadások, időszaki kiadások, év elejétől eredményszemléletűen számítva.

  2. Az adóalaphoz köthető előleg összegét (NB) a következő képlet alapján kell meghatározni:

  AvPrasch = NB × C,

  C - az Orosz Föderációt alkotó testületekben 15% vagy ennél alacsonyabb (15-5%) adókulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza).

  3. Meghatározzák azt az összeget, amelyben az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget a költségvetésbe befizetik:

  AvP = AvPr. - AvPPred,

  AvPred - az előző jelentési időszakokra számított előlegek összege.

  Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés határideje

  (7) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. §-a szerint az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegeket a lejárt beszámolási időszakot követő hónap 25. napja előtt (beleértve) kell átutalni. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kifizetésének határideje megegyezik a jogi személyek és az egyéni vállalkozók számára, és nem függ az adó kiszámításához kiválasztott objektumtól.

  Az Orosz Föderáció adótörvénye rendelkezik olyan helyzetekről, amikor az előlegfizetés utolsó napja hétvégére vagy ünnepnapra esik. Ebben az esetben a fizetés legkésőbb a hétvégét követő következő munkanapon megtörténik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 6.1. cikk).

  A jogi személyek - az egyszerűsített adórendszer szerinti előleget fizetők - a szervezet helyén, az egyéni vállalkozók - a lakóhelyen fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 6. szakasza).

  Melyek az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetés konkrét határidejei 2019-ben? Ebben az évben nincs egybeesés az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megállapított határidők és a hétvégék között, ezért az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetési határidő 2019-ben a 25. dátumnak felel meg:

  • 2019. április 25.;
  • 2019. július 25.;
  • 2019. október 25.

  Olvassa el az egyszerűsített adórendszer jogi személyek és egyéni vállalkozók alkalmazásának különbségeit.

  Előlegfizetés elmulasztása az egyszerűsített adórendszerben: kötelezettség

  Az egyszerűsített adórendszer szerinti előleg fizetési feltételeinek megszegése vagy hiányos befizetése esetén hátralék keletkezik. Az ellenőrző hatóságoknak jogukban áll minden egyes késedelemnap után kötbért felszámítani a hátralék összegét. A kötbér összege az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-a minden késedelem napjára. Ezt az eljárást az Art. 4. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikke.

  2017. október 1-jétől a 30 napot meghaladó fizetési késedelmes jogi személyek esetében megemelték a kötbér mértékét. Ha a késedelem nem haladja meg a 30 napot, akkor ugyanúgy (a refinanszírozási ráta 1/300-ától) számítanak. Az ezen időszakon túli napokra vonatkozó számítások esetében pedig a szankciók mértéke kétszerese, és 1/150-et tesz ki.

  Felhívjuk figyelmét, hogy ha az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegfizetésre megállapított határidőket nem tartják be, az adózó nem vonható felelősségre az adójogszabályok megsértéséért (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 3. szakasza). Az Orosz Föderáció adótörvényének egyszerűsített adórendszere értelmében az előleg fizetésének elmulasztása vagy hiányos kifizetése esetén nincs szankció.

  Előleg fizetése egyszerűsített adórendszer szerint: KBK

  Ha a BCC helyesen van feltüntetve, az egyszerűsített adórendszer előlegét helyesen jóváírják az Orosz Föderáció költségvetésében. A fizető köteles gondosan kitölteni ezt a mezőt a fizetési megbízásban.

  Itt vannak a 2019-ben hatályos adóátutalások BCC-i:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 - „egyszerűsített emberek” által kiszámított KBK adó, amelynek tárgya „jövedelem”;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 - A „bevétel mínusz kiadás” adózási tárgyú, egyszerűsített adórendszerben működő adóalanyok által számított adó BCC-je, amelyet 2017 óta alkalmazunk a minimumadó megfizetésekor.

  A BCC értékeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2018.06.08. 132n számú rendelete állapította meg, amelynek szövegét a jelenlegi változatban kell használni.

  Eredmények

  Az egyszerűsített adórendszer fizetőinek az adózási időszakban ezen adó előlegfizetési kötelezettségük van. Az egyszerűsített adórendszer szerinti előlegek kiszámítása negyedévente történik. Ezek alapját az összesített összeg határozza meg. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazására választott tárgytól („bevétel” vagy „bevétel mínusz kiadás”) és a régió konkrét kulcsra vonatkozó döntésétől függően kulcsot alkalmaznak rá egy bizonyos értékre.

  A beszámolási időszakra fizetendő adó összege megegyezik az időszak általános bázisából számított előleg összege és a korábbi időszakokban kifizetett előlegek összegének különbözetével. A „jövedelem” tárgy esetében további csökkentést alkalmaznak az időszak alatt fizetett biztosítási díjak, a fizetett betegszabadság és a biztosítási önkéntes átutalások összegére.

  Az előlegfizetés határideje minden negyedév végét követő hónap 25. napja. A késedelmes fizetés büntetések felhalmozódását eredményezi.

  (7) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.21. §-a alapján az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók előleget fizetnek legkésőbb az egyes beszámolási időszakokat követő hónap 25. napjáig. Emlékezzünk vissza, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti beszámolási időszakok negyedévek, hat hónapok és kilenc hónapok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. cikkének 2. pontja). 2010 első fele véget ért, ami azt jelenti, hogy hamarosan a könyvelőnek gondos munkát kell végeznie.

  Jegyzet. Emellett az „egyszerűsítők” egyetlen adót utalnak át év végén.

  Fizetési eljárás és feltételek

  A helyszínen, az egyéni vállalkozók pedig a lakóhelyükön (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 6. szakasza). Amint már jeleztük, a fizetési határidő legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 7. szakasza). Ha ez a dátum hétvégére vagy munkaszüneti napra esik, akkor az előlegek (adó) fizetési határideje a következő munkanapra tolódik (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 6.1. cikk). Így a 2010. első félévi előleget július 26-ig bezárólag kell átutalni.
  Egy másik fontos szempont. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 122. cikke előírja a felelősséget az adók (illetékek) meg nem fizetéséért vagy hiányos befizetéséért. Az egyszerűsített adórendszer szerinti adót az adózási időszak vége után kell megfizetni, amelyet évként ismernek el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.19. cikkének 1. szakasza). A beszámolási időszakok végén az előlegek átutalásra kerülnek, és a szabályozó hatóságoknak nincs joguk bírságot kiszabni a fizetés elmulasztása vagy hiányos fizetése miatt. De az előlegek késedelmes átutalása miatti szankciók az Art. 3. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 58. cikke nem kerülhető el.

  Előlegek számítása

  Adózás tárgya - jövedelem

  Először is meg kell határoznia az adóalapot. Ehhez a kapott bevételt az év elejétől a megfelelő beszámolási időszak végéig összesítik, ami esetünkben fél év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 1. és 5. pontja). ). A mutató átvehető a Szekt. 1 Bevételek és ráfordítások elszámolásának könyvei. Ez lesz a 4. oszlopból a beszámolási időszakra vonatkozó összérték. Emlékezzünk vissza, hogy az „egyszerűsített” az árbevételből és a működésen kívüli bevételből származó adóalapban figyelembe veszi a Ptk. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. és 250. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1. szakasza). cikkben felsorolt ​​nyugták. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke, valamint az Art. (3) és (4) bekezdésében meghatározott kulcsok szerinti jövedelemadó- és személyi jövedelemadó-köteles jövedelem. 284. § (2), (4) és (5) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikke nem tükröződik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.15. cikkének 1.1. pontja).
  Az adóköteles jövedelem összegét meg kell szorozni az adókulccsal. A „jövedelem” adózási tárgya változatlan, és 6% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.20 cikkének 1. pontja).
  (3) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke értelmében az előlegek összege csökkenthető az átmeneti rokkantsági ellátások összegével, valamint a járulékok összegével:
  - kötelező nyugdíjbiztosításra;
  - kötelező társadalombiztosítás üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések ellen;
  - kötelező társadalombiztosítás átmeneti rokkantság esetén és anyasággal összefüggésben;
  - kötelező egészségbiztosítás.

  Vegyük észre, hogy az utolsó két típusú járulékot az „egyszerűsített” személyek csak 2011-től fizetik, és 2010-re nulla kulcsot állapítottak meg számukra (a július 24-i szövetségi törvény 2. cikkelyének 2. cikkelye, 57. cikk, 2009 N 212-FZ).

  Egy megjegyzésre. Az önkéntes befizetések nem csökkentik az adót
  2009 óta a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak mint munkáltatóknak a 2008. április 30-i 56-FZ szövetségi törvény alapján jogukban áll járulékokat utalni az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába azon biztosítottak javára, akik kiegészítő biztosítási járulékot fizetnek. munkanyugdíjuk finanszírozott részére. Csökkenthetik-e az „egyszerűsített emberek”, akiknek az adózás tárgya „jövedelem”, az előlegeket (az egyszerűsített adórendszer szerinti adót) a nyugdíj társfinanszírozási hozzájárulásának mértékével?
  Sajnos nincs. A helyzet az, hogy ezeket a járulékokat a munkáltató saját kérésére utalják át, azaz önként. Az Art. (3) bekezdésében pedig Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke, amely az adólevonás összegének meghatározására szolgál, kizárólag a kötelező biztosítási járulékokra vonatkozik. Ugyanerre a következtetésre jutott az orosz pénzügyminisztérium 2010. április 29-i N 03-11-11/125.

  Az előleget csak a ténylegesen felhalmozott és befizetett járulékok csökkenthetik (vagyis ha pl. június hónapban egy vállalkozó egyben az egész évre utalta át magának a járulékot, akkor a hat hónap végén a járulékfizetéssel rendelkezik csak a január-júniusi hozzájárulások figyelembevételének joga. Ami a juttatásokat illeti, az adókedvezmény csak azokat az összegeket tartalmazza, amelyeket a munkáltató saját tőkéjéből a törvénynek megfelelően a munkavállalóknak juttattak ki. Kérjük, vegye figyelembe: a járulékokat és juttatásokat eredményszemléletű módon számítják az év elejétől annak a beszámolási időszaknak a végéig, amelyre az előleget számítják.
  Az adólevonás teljes összege nem haladhatja meg a számított adó 50%-át. Ezért a levonás összegének meghatározása után ellenőriznie kell, hogy az nem haladja-e meg az előleg felét. A járulékok és juttatások összege (megengedhető keretek között) csökkenti az esedékes előleget. Az előlegek (adó) beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján történő kiszámításakor a korábban kiszámított előlegeket veszik figyelembe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21 cikkének 5. pontja). Azaz a kapott összegből le kell vonni az ugyanazon év korábbi jelentési időszakaira átutalt előlegek összegét.

  Jegyzet. Például a féléves előleg kiszámításakor az első negyedévre átutalt adó összegét levonják.

  A beszámolási időszakra vonatkozó előleg (AB) kiszámításakor az adózás tárgya „jövedelem” esetében a következő képlet használható:

  AB = D x 6% - NV - AVpred,

  ahol D a beszámolási időszakban szerzett adóköteles bevétel teljes összege;
  NV - a beszámolási időszakra felhalmozott és befizetett biztosítási díjak összege, valamint az ugyanabban a beszámolási időszakban kiadott átmeneti rokkantsági ellátások összege, amelyek együttesen csökkentik a számított adó összegét, de legfeljebb a felét (3. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.21. cikke) ;
  AVpred - a folyó év korábbi jelentési időszakaira átutalt előlegek teljes összege.
  Nyilvánvaló, hogy ha az eredmény negatív, akkor nem kell semmit a költségvetésbe átcsoportosítani.

  1. példa: LLC "Manul" az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a "jövedelem" adóztatásával. A kezdeti adatok a következők:
  - árbevétel 2010 első negyedévében - 320 600 rubel;
  - biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz és a sérülés esetére vonatkozó társadalombiztosításhoz, amelyeket az első negyedévben felhalmozott összegeken belül fizetnek - 43 700 rubel;
  - árbevétel a második negyedévben - 270 000 rubel;
  - biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz és a sérülés esetére vonatkozó társadalombiztosításhoz, a 2. negyedévre felhalmozott összegeken belül fizetve - 45 900 rubel.
  Működésen kívüli bevétel nem érkezett ebben az időszakban, átmeneti rokkantsági ellátás nem került kiadásra. Az első negyedévre vonatkozó előleget 9 618 rubelt utalták át. Számítsuk ki az egyszerűsített rendszer szerinti adóelőleget hat hónapra.
  Az előleg összege 2010 első félévében 35 436 rubel. [(320 600 RUB + 270 000 RUB) x 6%], valamint az a maximális összeg, amellyel a fizetendő adó az Art. 3. pontja szerint csökkenthető. 346,21 Az Orosz Föderáció adótörvénye, - 17 718 rubel. (35 436 RUB x 50%). A hat hónapra vonatkozó kötelező biztosítási díjakat a szervezet 89 600 RUB összegben fizette. (43 700 RUB + 45 900 RUB). Meghaladják a felhalmozott adó 50%-át, így csak a felére csökkentjük. 17 718 rubelt kapunk. (35 436 – 17 718 RUB). Ebből az összegből levonjuk az első negyedévre utalt előleget.
  Így legkésőbb 2010. július 26-ig a társaságnak 8100 rubel összegű adóelőleget kell átutalnia az egyszerűsített adórendszer alapján. (17 718 RUB – 9 618 RUB).

  Jegyzet. 2010. július 25. vasárnap, ezért a fizetési határidőt a következő munkanapra halasztották (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke).

  Az adózás tárgya - bevétel mínusz kiadások

  Először is meg kell határozni az adóalapot: az elszámolt kiadásokat le kell vonni a kapott bevételből. Mindkét mutató eredményszemléletű számítása az év elejétől annak a beszámolási időszaknak a végéig tart, amelyre az előleget számítják. Fentebb a bevételekről beszéltünk, így most már csak a kiadások lesznek érdekeltek.
  A kiadások összege, amellyel a bevétel csökken, megfelel a szakasz 5. oszlopának végső mutatójának. 1 A beszámolási időszak bevételeinek és ráfordításainak elszámolási könyvei. Az egyszerűsített rendszerben csak az Art. 1. pontjában felsorolt ​​költségeket kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének megfelelően, és megfelel az Art. (1) bekezdésében meghatározott kritériumoknak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 2. szakasza). Ezenkívül ki kell fizetni és végre kell hajtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17. cikkének 2. szakasza).
  Légy óvatos! Az adóalanyok bizonyos kiadásokat csak akkor írhatnak le, ha megfelelnek az Art. (2) bekezdésében meghatározott feltételeknek. 346.17 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Például az áruk vételárát be lehet számítani az adóalapba a szállítónak történő fizetés és a vevőnek történő eladás után (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 2. szakasz, 346.17. cikk).
  Ezután az adóalapot meg kell szorozni az adókulccsal. A „bevétel mínusz kiadások” tárgy esetében az alapkamat 15% (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.20 cikkének 2. szakasza). Ezután az adóalap és az adókulcs szorzatából levonjuk a tárgyév korábbi beszámolási időszakainak eredménye alapján átutalt előlegek összegét. Az eredmény a beszámolási időszakra vonatkozó előleg összege, amelyet át kell utalni a költségvetésbe.

  Jegyzet. A „bevétel mínusz kiadások” tárgyú adófizetők bizonyos kategóriái esetében a regionális hatóságok az egyszerűsített adórendszerben 5%-ra csökkenthetik az adókulcsot.

  A beszámolási időszakra vonatkozó előleg (AB) kiszámítása a „bevétel mínusz kiadások” adózási tárgyával a következő képlet formájában mutatható be:

  AB = (D - P) x C - ABpred,

  ahol P az Art. (1) bekezdésében meghatározott kiadások teljes összege. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikke, amelyet a jelentési időszakban készítettek és könyveltek el;
  C - az adókulcs, amelyet az adózónak a regionális törvény vagy az Art. 2. pontja szerint alkalmaznia kell. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

  2. példa: Az Irbis LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal (adókulcs - 15%). 2010 első negyedévében az árbevétel 890 500 rubelt, a számviteli kiadások pedig 430 100 rubelt tettek ki. A második negyedévben ugyanezek a számok 950 600 és 620 800 rubelnek felelnek meg. Ebben az időszakban nem volt működésen kívüli bevétel. Az első negyedévre vonatkozó előleget 69 060 rubelben utalták át. Számítsuk ki az előleget hat hónapra.
  Határozzuk meg az adóalapot 2010 első felében. Ez 790 200 rubel. (890 500 RUB + 950 600 RUB - 430 100 RUB - 620 800 RUB). Szorozzuk meg az értékét és az adókulcsot. 118 530 rubel lesz. (790 200 RUB x 15%). Vonjuk le az első negyedévre átutalt összeget. Azt kapjuk, hogy hat hónapig 49 470 rubelt kell fizetnie a költségvetésbe. (118 530 – 69 060 RUB).

  Természetesen előfordul, hogy a figyelembe vett kiadások összege meghaladja az adóköteles bevétel összegét – ebben az esetben az adóelőleget nem utalják át.

  Különleges esetek

  Adó túlfizetés

  Tételezzük fel, hogy valamilyen okból az adózási időszak végén kiderült, hogy az adózónál az egyszerűsített adórendszerben túlfizetett. Mit kell tenni annak érdekében, hogy elkerüljük a többletösszegek jövő évi költségvetésbe történő átcsoportosítását?
  (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 78. cikke értelmében a túlfizetett adó összegét a jövőbeni kifizetésekhez kell számítani. A beszámítás csak azonos típusú (szövetségi, regionális vagy helyi) adók keretében történik. Kérjük, vegye figyelembe: a túlfizetések beszámítása nem mindig történik automatikusan, ezért az adózónak írásbeli kérelmet kell benyújtania a túlfizetett összegek ezen vagy más adók közelgő befizetéseihez való beszámítására (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 4. szakasza). Bármilyen formában össze van állítva. Jelzi a szervezet nevét (az egyéni vállalkozó vezetékneve, keresztneve és apaneve), TIN-jét, a túlfizetés összegét és az adónemet, amelyre beszámítani kell. Jóváírást az adóösszeg átutalásának napjától számított három éven belül igényelhet (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke, 7. cikk).
  Ha az adóhatóság maga fedez fel túlfizetést, akkor 10 napon belül tájékoztatnia kell erről az adózót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 3. szakasza). Ebben az esetben az adók, illetékek, büntetések és bírságok számításainak közös egyeztetése elvégezhető. Eredményét az adóhatóság és az adózó által aláírt okiratban dokumentálja.

  Jegyzet. A törvény formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. augusztus 20-i N MM-3-25/494@ rendelete hagyta jóvá.

  Az adóhatóság a kérelem beérkezését, illetve a közös egyeztető jegyzőkönyv aláírását követő 10 napon belül (ha készült) döntést hoz arról, hogy a túlfizetett adó összegét a jövőbeni befizetések során beszámítja-e vagy megtagadja. Az adóhatóság a határozatról legkésőbb annak meghozatalát követő öt napon belül írásban értesíti az adózót. Az üzenetet a szervezet vezetőjének, egyéni vállalkozónak vagy képviselőjének személyesen továbbítják átvételi elismervény ellenében vagy más módon, amely megerősíti a kézhezvétel tényét és dátumát (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 9. szakasza).
  Így például annak érdekében, hogy a 2009. évi egyszerűsített rendszer szerinti adótúlfizetést a 2010. évi előleggel beszámítsa, az adózónak nyilatkozatot kell tennie.
  Felhívjuk figyelmét, hogy ezt nem kell megtenni, ha a beszámolási időszakra vonatkozó összegeket túlzott mértékben utalják át. Tehát, ha túlfizet az első negyedévre, az „egyszerűsítő” önállóan csökkentheti a második negyedévi kifizetést összegével, és nem kell további nyilatkozatokat írnia.

  Veszteség

  Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó adózókban gyakran felmerül a kérdés: lehetséges-e a tavalyi veszteséget a jelenlegi előlegekkel ellensúlyozni? Ennek megválaszolásához térjünk át az Art. 7. bekezdésére. 346.18 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Azt mondja, hogy az „egyszerűsítőknek”, akiknek az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadás”, jogában áll csökkenteni az adóalapot a korábbi évek veszteségei után. De csak az adózási időszakra, feltéve, hogy a veszteségek azokban az időszakokban keletkeztek, amikor az egyszerűsített rendszert alkalmazták. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.19. cikke értelmében az adózási időszak egy naptári év, ezért a beszámolási időszakok eredményei alapján kifizetett előlegek kiszámításakor a múltbeli veszteségeket nem veszik figyelembe.

  3. példa: A CJSC „Kolibri” az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adóztatása a regisztráció időpontjától kezdődően (adókulcs - 15%). 2009-ben a szervezet 79 500 rubel veszteséget szenvedett el. Az adóköteles bevétel a hat hónapban 280 100 rubelt, az elszámolt kiadások pedig 120 900 rubelt tettek ki. Az első negyedévi előleg átutalására nem került sor, mivel ebben az időszakban tevékenység nem történt (bevétel és kiadás nem volt). Számítsuk ki az előleget hat hónapra.
  Az adóalap 2010 első felében 159 200 rubel. (280 100 – 120 900 RUB). A 2009. évi veszteség a hat hónap eredményei alapján nem vehető figyelembe. A szervezet a 2010. évi adóalapot annak összegével, azaz az adóidőszak végén csökkentheti. Ezért a hat hónapra előleget kell fizetni a költségvetésbe 23 880 rubel összegben. (159 200 RUB x 15%).

  Jegyzet. Az egyszerűség kedvéért a példa nem veszi figyelembe a minimális adó megfizetésére és az előlegek előző adózási időszakban átutalt összeggel történő csökkentésére vonatkozó eljárást.

  Minimális adó

  (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke szerint a „jövedelem mínusz a kiadások” adózás tárgyához a minimális adót számítják ki. A kapott adóköteles jövedelem összegének 1%-a, és akkor kerül átutalásra, ha meghaladja a rendes kulcs szerint számított adót. A minimumadó közvetlen kiszámítása nem okoz nehézséget az adózóknak. De sok „eljárási” probléma merül fel.
  Szükséges-e a minimális adó kiszámítása és átutalása a beszámolási időszakok (első negyedév, fél év és kilenc hónap) eredményei alapján? Nincs szükség! 6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18 cikke egyértelműen kimondja, hogy a minimális adót csak az adózási időszak eredményei alapján határozzák meg és fizetik meg, amely az egyszerűsített rendszer szerint egy naptári év.
  Csökkenthető-e az év közben átutalt előlegek minimumadója? Azonnal jegyezzük meg, hogy ez a kérdés sok nézeteltérést okoz. A fő probléma az, hogy a megfelelő kifizetéseket különböző BCC-kben írják jóvá. Emiatt az adóellenőrök gyakran megtagadják egyetlen adó túlfizetésének beszámítását a minimális adótartozásba. Ezzel azonban lehet vitatkozni.
  Korábban, 2007. január 1. előtt az egyik adó hátralékát csak akkor lehetett visszafizetni egy másik adó túlfizetésével, ha mindkettő ugyanabba a költségvetésbe került. A minimumadó teljes egészében a költségvetésen kívüli alapok költségvetését terheli, az egységes adó pedig csak 10%-ot. Ezzel kapcsolatban az orosz pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy az elmúlt év során átutalt előlegek összegének csak 10%-a vehető figyelembe a minimális adó megfizetésekor (2005. december 28-i N 03-11-02 levél /83).

  Jegyzet. Változások az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 78. cikkét a 2006. július 27-i 137-FZ szövetségi törvény vezette be.

  2007 óta a helyzet megváltozott. Most a túlfizetett összegek beszámítása a megfelelő adó- és díjtípusok szerint történik. Mind a minimális adó, mind az egységes adó szövetségi adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 7. cikkelye, 12. cikk). Ezért az ellentételezés teljesen lehetséges. Mellesleg, a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2005. szeptember 1-i N 5767/05 sz. határozatára hivatkozva elismerte, hogy a minimális adót az egységes adó előlegeinek figyelembevételével kell megfizetni. lejárt adózási időszakban készült (2007. szeptember 21-i levél N 03-11- 04/2/231). A fentiek ellenére az adóellenőrök nagyon gyakran kifogásolják ezt, és az adózók a konfliktus elkerülése érdekében gyakran a minimumadót teljes egészében elengedik. Véleményünk szerint, ha az előlegek összege jelentős, és rendkívül nem kívánatos többletforrás elköltése, akkor érdemes a beszámításon gondolkodni, de ebben az esetben nagy valószínűséggel bíróságra kerül az ügy.

  Mi a teendő azokkal az előlegekkel, amelyeket nem vontak be a minimális adóból? A jövő évi előlegbe beszámíthatók. Figyelem: az adózónak joga van a következő évben átutalt első előleget csökkenteni.

  4. példa: Az Ivolga LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” adózási céllal. 2009 kilenc hónapjában az egységes adó előlegei 16 275 rubelt tettek ki. Az idei évi minimális adót 6100 rubel összegben teljes egészében átutalták, és úgy döntöttek, hogy a következő évi adófizetéskor figyelembe veszik a költségvetésbe már befizetett összeget.
  Milyen összegben kell a szervezetnek egyetlen adót fizetnie 2010 áprilisában, ha az első negyedév bevétele 220 000 rubel, a kiadások pedig 73 000 rubelek?
  Mindenekelőtt az Ivolga LLC könyvelőjének be kellett nyújtania az adóhivatalhoz a 2010. évi adófizetési kötelezettség beszámítását 2009 kilenc hónapjára 16 275 rubel összegben. Az előleg 2010 első negyedévében 22 050 rubel lesz. [(220 000 RUB – 73 000 RUB) x 15%]. Csökkenthető a 2009. év kilenc hónapjára utalt összeggel. Így az első negyedévi eredmények szerint 5775 rubelt kellett volna befizetni a költségvetésbe. (22 050 RUB – 16 275 RUB).

  Az első negyedév, fél év vagy kilenc hónap eredményei alapján csökkenthető-e az adóalap a befizetett minimum és az előző évre számított egyszeri adó különbözetével? Nem, te nem tudod. (6) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.18. cikke értelmében az adóalap csak az adózási időszakra csökkenthető, a beszámolási időszakra nem. Ezért meg kell várnia a naptári év végét. Ne feledje, hogy itt egyetlen éves adóról beszélünk, és nem kilenc hónapos előlegről.

  Mikor és hogyan fizetnek előleget az államkasszába, ha a cég speciális rendszerben működik? Milyen következményekkel jár az előleg késedelmes fizetése?

  Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

  A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

  Ez gyors és INGYEN!

  Ezt minden jogi személynek és egyéni vállalkozónak tudnia kell. Ezért nézzük meg, mit mond erről az adótörvénykönyv.

  Alapvető pillanatok

  Mi az egyszerűsített rendszer, és melyik adózási tárgyat kell előnyben részesíteni - ilyen információk megértése nélkül az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem biztos, hogy olyan rózsás, mint azt a menedzsment elképzelte.

  Hiszen ha rosszul választasz ki egy tárgyat, nem valószínű, hogy csökkenteni tudod az adó összegét.

  Ami?

  Az egyszerűsített adórendszer egyszerűsített adózási és számviteli adózási rendszer. Ebben az üzemmódban a cégeknek lehetőségük van számos adót (ingatlan, nyereség, személyi jövedelemadó, áfa) megkerülni, és csak egyetlen adót és biztosítási díjat fizetni.

  Az átállás sajátossága, hogy a szervezetek az adóhatósági bejelentést követően az adózási időszak kezdetétől jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre.

  Az adózás tárgyának kiválasztása

  A társaságoknak joguk van az adótárgyat évente, de legkorábban a következő adózási időszak kezdetén módosítani. Ez a lehetőség az év közepén nem elérhető.

  Az adózásnak 2 tárgya van:

  Ha az adózó a „Jövedelem” objektumot választotta, akkor az adó összegének kiszámításakor a kiadások nem kerülnek figyelembevételre.

  De az egységes adó csökkenthető az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába és Nyugdíjalapjába befizetett biztosítási járulékok összegével (), a rábízott rokkantsági ellátások összegével, amelyet a vállalat vagy egyéni vállalkozó személyes pénzeszközeiből utaltak át. .

  Maximum – egy bizonyos adó 50%-a. Kérjük, vegye figyelembe, hogy ennél az adóköteles tételnél nem lesz lehetőség a minimális adó megfizetésére, illetve a veszteségek jövőbeli időszakokra történő átvitelére.

  Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem mínusz ráfordítás” adórendszeren működik, akkor az adóalap kiszámításakor a nyereséget a ráfordításokkal (beleértve a járulékokat is) csökkentik a szerint.

  Az adó összegének kiszámításakor figyelembe vehető kiadások listája zárt és tartalmazza. Vagyis az adózó nem tudja majd figyelembe venni azokat a költségeket, amelyek nem szerepelnek a listán.

  Ha az év végén kiderül, hogy az egyszerűsített adórendszer összege kevesebb, mint a minimumadó, akkor a vállalkozás a minimális adót (a nyereség 1%-a) az államkincstárba utalja át.

  A ráfordítások meghaladhatják az adóidőszakban megszerzett nyereséget is. Ekkor az egyszerűsítő csökkentheti az adóalapot a veszteségek összegével (az adótörvény 346.18. cikkének (7) bekezdése). A veszteség átvihető a következő évekre (10 éven belül).

  A kifizetőknek joguk van a tavalyi évben keletkezett veszteségeket átvinni a tárgyidőszakba. De ha ez nem történik meg, az átruházás joga a következő 9 évig megmarad.

  Abban az esetben, ha a veszteségek több periódusban érkeznek, akkor azok a beérkezés sorrendjében kerülnek átutalásra.

  Ha a társaság az átszervezés eredményeként nem működik, akkor a jogutód csökkenti az adóalapot azon veszteségek után, amelyek az átszervezés előtt jutottak a szervezethez.

  Ha a cég bevétel nélkül működik, akkor jobb a „bevétel mínusz költségek” objektumot választani. Más esetekben érdemes előzetes számításokat végezni, amelyek eredményei meghatározzák a legjövedelmezőbb tárgyat.

  A helyes választáshoz kövesse az alábbi lépéseket:

  A kiadások és a nyereség kiszámításakor az adó összege 6-15% között változik. Például, ha a költségek 30%, akkor a fizetendő adó összege 10,5%, ha a költségek 20% -on belül vannak, az egyszeri adó összege a nyereség 12% -ának felel meg.

  A „Jövedelem” objektum adóösszege mindössze 6%. Megfelelő számítással a cég képes lesz csökkenteni a fizetendő adók összegét.

  Normatív alap

  Az egyszerűsített adózási rend átállásának és alkalmazásának eljárási rendjét a. Az egyszeri adó és járulékelőleg számítása és megfizetése a Kbt. 346.21 adótörvény.

  Figyelembe veszi a ki nem fizetett előleg összegét, a lejárt napok számát és az aktuális refinanszírozási rátát. A késedelmi díj naponta kerül felszámításra (beleértve a hétvégéket és a munkaszüneti napokat is).

  A kötbért számítandó napok számát az előleg átutalásának határidejét követő következő naptól az összeg teljes visszafizetéséig kell meghatározni.

  Az előleg és a kötbér összegének befizetése napján kötbér nem kerül felszámításra (). Az ilyen szabályokat az Art. 75. §-a és a Követelmények 7. szakasza, amelyeket jóváhagynak.

  Kevesebbet fizettek

  Ha az előleget nem fizették meg teljes mértékben, a hátralék összegére kötbér kerül felszámításra.

  Nem kell kötbért fizetni, ha a hátralék oka:

  • a felhatalmazott szerv határozata a vállalkozás vagyonának lefoglalásáról;
  • a bíróság határozata a társaság számláján történő mozgás felfüggesztéséről, az adózó pénzének vagy vagyonának lefoglalásáról.

  Ebben az esetben a határozatok idejére nem számítanak fel bírságot. Ha egy szervezet részletfizetést vagy beruházási adókedvezményt kért, a kötbér felhalmozódása nem kerül felfüggesztésre (az adótörvénykönyv 75. cikkének (3) bekezdése, 2. bekezdés).

  A kötbér nem halmozódik fel abban az esetben, ha a hátralék abból adódik, hogy a vállalkozást az ellenőrző szerv írásbeli magyarázata vezérelte (Adótörvénykönyv 75. cikk (8) bekezdés).

  Az átutalt összeg több (túlfizetés)

  Túlfizetés történik:

  1. Ha az adóidőszakban a társaság előre utalt nyereséget a „bevétel” tárgyra, és az év végi összeg nagyobbnak bizonyult, mint az adóegyenleg.
  2. Ha az adóidőszakban az átutalt előleg összege nagyobb, mint az adott évi adó összege (például „Jövedelem mínusz kiadások” tárggyal, ha az év végén kevés a nyereség és sok a kiadás ).
  3. Ha a fizetési bizonylatokban hiba történik, és a szükségesnél nagyobb előleg kerül felszámításra.

  Túlfizetés esetén érdemes az adóhatóságnál érdeklődni. Ehhez kérelmet kell benyújtani a Felügyelőséghez.
  Mi a teendő magával a túlfizetéssel?

  Két kiút van a helyzetből büntetés hiányában:

  Büntetés esetén az adóhatóság az adóösszeg túlfizetését beszámítja a kifizető tartozásába (az adótörvénykönyv 78. cikkének (5) bekezdése).

  Melyik fiókhoz kell hozzárendelni (bejegyzések)

  A következő vezetékeket használják:

  Felmerülő kérdések

  Számos kérdés nyitott marad. Az előlegfizetéssel kapcsolatos nehézségek leggyakrabban a veszteségek átvételekor és az adószámítás során a bevétel meghatározásakor merülnek fel. Milyen pontosításokat tartalmaznak ebben a kérdésben a jogalkotási aktusok?

  Kell-e előleget fizetnem, ha veszteség éri?

  Ki kell számítani az előleg összegét és be kell fizetni a költségvetésbe, ha az időszak veszteségesnek bizonyul?

  Az Art. 346.18 Adótörvénykönyv, a „Jövedelem mínusz a kiadások” egyszerűsített adórendszeren dolgozó kifizetők átutalják a minimális adót, ha az egységes adó összege kisebb, mint a minimum.

  Videó: az egyszerűsített adórendszer előlegfizetése
  

  Vagyis a társaságnak minimális adót kell fizetnie, ha az adóidőszakban veszteség keletkezik.

  Ha nem fizetett előleget, akkor nem kell aggódnia, mivel ilyen kötelezettség nem merül fel. Egyes vállalatok továbbra is utalnak át pénzt annak érdekében, hogy az év végén kevesebbet fizessenek.

  Ha egy vállalkozás az egyszerűsített „Jövedelem” adórendszerben működik és veszteséget könyvelnek el, akkor is 6%-ot kell fizetni. Az eredményeket negyedévente, az adózási időszak elején eredményszemléletű módon számítják ki.

  Az előleg bevételnek számít?

  Nincs egyetértés abban, hogy az előlegek adókötelesek-e. Erről az Adótörvénykönyv nem tesz említést, ezért a következő álláspont merül fel: az előleget az egyszerűsített adórendszerben nem kell az eredménybe beszámítani, vagyis nem érdemes utána adót fizetni.

  Ha egy vállalkozás az egyszerűsített adórendszerben működik, akkor bevételnek minősül:

  • termékek/szolgáltatások és tulajdonjogok értékesítéséből származó nyereség;
  • nem működési nyereség.

  Az előlegek nem minősülnek értékesítési nyereségnek. Ennek megfelelően az árbevétel megállapítása minden olyan bizonylat alapján történik, amely az eladott áruk vagy tulajdonjogok összegének megállapításához kapcsolódik.

  Nem vehetők figyelembe nyereségként azok a vagyontárgyak, munkák, szolgáltatások, amelyeket a termékek/szolgáltatások/munkák kifizetése előtt személytől kaptak a nyereséget és költséget felhalmozási módszerrel megállapító kifizetők.

  Az Art. Az adótörvény 39. cikke szerint az áruk tényleges értékesítésének időpontja az Orosz Föderációval összhangban határozható meg.

  Ez az oka annak, hogy az adóalanytól a küldemények ellenében kapott előlegek a beérkezésük időszakában adóköteles tételnek minősülnek.

  Az Adószolgálat álláspontja szerint az előleget be kell számítani a bevételek közé. Az adóalap megállapításának problémája az előleg visszafizetésénél is felmerül.

  -ban előírt szabályok szerint az adózás tárgyainak meghatározásakor a nyereséget nem veszik figyelembe.

  A társaságnak visszajáró előleg összegét ez a jogszabály nem említi.

  Ez azt jelenti, hogy ha az eladónak átutalt előlegeket az adóalap kiszámításánál figyelembe vették a költségjegyzékben, akkor a visszatérített összeget a bevételben kell megjeleníteni.