Dokumenti koji potvrđuju njihov status rezidenta Ruske Federacije. Postupak za dobivanje potvrde o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije

Status poreznog rezidenta je kriterij koji određuje pripadnost subjekta oporezivanja gospodarskom sustavu određene države. Statusom se utvrđuju prava i obveze poreznih obveznika, a također se sprječava pojava slučajeva dvostrukog oporezivanja.

Porezni rezident Ruske Federacije je fizička ili pravna osoba koja podliježe oporezivanju unutar Ruske Federacije na temelju kriterija utvrđenih zakonom.

Prema odredbama Poreznog zakona, prebivalište Ruske Federacije dodjeljuje se:

1. Phys. osobe koje borave u Ruskoj Federaciji najmanje šest mjeseci (ukupno 183 dana unutar 1 godine);
2. Pravno osobe koje pripadaju poreznom sustavu Ruske Federacije prema utvrđenim kriterijima.

Uvjeti za priznavanje pojedinaca osobe

Prema zakonodavstvu Ruske Federacije, uvjet za priznavanje pojedinaca. osobe koje su porezni rezidenti Ruske Federacije - prebivalište na teritoriju Ruske Federacije u gore navedenom razdoblju. Državljanima Ruske Federacije predmetni status se dodjeljuje automatski (osim ako se ne dokaže suprotno).

Stranci (državljani i osobe bez državljanstva) prema zadanim postavkama smatraju se nerezidentima – ali samo ako nema dokaza o ispunjavanju gore navedenog kriterija. Posjedovanje boravišne dozvole ne smatra se dovoljnom osnovom za dodjelu statusa.

Gore navedeni period boravka ne mora biti kontinuiran. Međutim, ovo razdoblje ne bi se smjelo prekidati putovanjima u inozemstvo u svrhu obuke i/ili liječenja, ili radom na vađenju naftnih derivata ili na poljima u moru.

Sljedeće situacije nisu razlozi za premještaj fizičke osobe. osobe u kategoriji nerezidenata:

• Odsutnost iz Rusije zbog ispunjavanja radnih ugovornih obveza;
• Obavljanje vojne ili državne civilne službe u inozemstvu;
• Druge okolnosti utvrđene zahtjevima postojećih međunarodnih ugovora kojima se utvrđuje postupak dodjele i ukidanja predmetnog statusa.

Uvjeti za priznavanje pravnih osoba

Glavni kriterij za priznavanje pravne osobe kao rezidenta Ruske Federacije je pripadnost ruskom poreznom sustavu, tj. status pravne osobe registrirane pri Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije, kao i pravodobno ispunjavanje svojih poreznih obveza.

Pripadnost pravne osobe ovom sustavu određena je teritorijalnim načelom, tj. na mjestima:

1. Registracija organizacije;
2. Lokacija upravnog tijela (na primjer, središnji ured);
3. Provedba ciljanih aktivnosti.

Dakle, porezni rezidenti Ruske Federacije su:

• Sve organizacije registrirane u Ruskoj Federaciji;
• Strane organizacije koje su stvarno kontrolirane iz Ruske Federacije;
• Organizacije registrirane izvan Ruske Federacije, ali se smatraju poreznim rezidentima Ruske Federacije na temelju zahtjeva međunarodnih ugovora.

Pravna regulativa

Među pravnim aktima koji reguliraju poreznu rezidentnost Ruske Federacije (uvjeti za dodjelu i opoziv, prava i obveze fizičkih i pravnih osoba koje pripadaju ovoj kategoriji), ističu se sljedeći:

1. Porezni zakon Ruske Federacije (članak , );
2. Savezni zakon "o reguliranju valute";

Razlike u statusu rezidenata i nerezidenata Ruske Federacije

Ključne razlike između ovih statusa su:

• Veličina poreznih stopa na dohodak i dobit (za fizičke, odnosno pravne osobe);
• Popis predmeta oporezivanja;
• Postupak utvrđivanja porezne osnovice;
• Mogućnost davanja poreznih olakšica;
• Postupak obračuna poreza na dohodak ili dobit.

Veličine oklada

Za rezidente (fizičke i pravne osobe) stopa je ograničena na 13 odnosno 20%. Za nerezidente obje kategorije stopa iznosi 30%. Međutim, u nekim slučajevima stopa može biti smanjena za nerezidente.

Uvjeti za to su:

1. Pripadnost određenoj kategoriji poreznih obveznika, uključujući: članove posade morskih brodova, migrante, izbjeglice, radnike s patentom za rad, nositelje statusa visokokvalificiranog stručnjaka, građane EAEU. Stopa poreza na dohodak za te osobe iznosi 13%;
2. Obavljanje investicijskih aktivnosti. Stopa poreza na dohodak dobiven kao rezultat ulaganja u ruske organizacije može se smanjiti na 15%.

Objekti oporezivanja

Rezidenti su dužni prijaviti i platiti porez na sve prihode, uklj. primljene iz inozemstva. Predmet oporezivanja za nerezidente je samo dohodak ostvaren u Ruskoj Federaciji.

Porezna osnovica

Za rezidente, porezna osnovica izračunava se prema obračunskoj osnovi s dosljednim mjesečnim obračunom za sve primljene prihode. Za nerezidente – određuje se samo prema iznosu dohotka ostvarenog u proteklom mjesecu.

Pružanje odbitaka

Rezidentima se, prema zakonom utvrđenim osnovama, može omogućiti određena porezna olakšica. Ova opcija nije dostupna za nerezidente.

Redoslijed izračuna

Za rezidente se iznos poreza obračunava sekvencijalno - od početka kalendarske godine, uz povećanje ukupnog iznosa na temelju rezultata svakog prošlog mjeseca. Za nerezidente ovaj iznos se obračunava za svaki pojedinačni iznos ostvarenog dohotka.

Mogućnosti potvrde statusa

Prema tekstu gore navedene Naredbe Federalne porezne službe, status poreznog rezidenta Ruske Federacije potvrđuje se odgovarajućim dokumentom (), koji izdaje ovlašteni odjel Federalne porezne službe na zahtjev porezni obveznik.

Ovaj dokument pokriva jednogodišnje porezno razdoblje, bilo prije podnošenja zahtjeva ili tekuću kalendarsku godinu. U potonjem slučaju zahtjev za potvrdu treba podnijeti najkasnije do 3. srpnja tekuće godine.

Dakle, prema navedenoj Naredbi, postupak ishođenja potvrde uključuje sljedeće korake:

1. Sastavljanje zahtjeva za dostavljanje potvrde o poreznom statusu podnositelja zahtjeva (bilo fizičke ili pravne osobe);
2. Upućivanje navedene prijave od strane poreznog obveznika ili njegovog zakonskog zastupnika nadležnom tijelu;
3. Podnositelj zahtjeva primi potvrdu o prisutnosti (ili potvrdu o odsutnosti) statusa na temelju rezultata razmatranja primljenog zahtjeva od strane ovlaštenog tijela.

Rok za razmatranje takvih zahtjeva je 40 kalendarskih dana od dana primitka od strane Federalne porezne službe. Potvrda se izdaje za svaki prijavljeni izvor prihoda i/ili imovine. Obrazac potvrde – papirni ili elektronički dokument.

Potvrda (ili potvrda o odsutnosti) o predmetnom statusu podnositelju se šalje poštom ili putem interneta. Željeni način dostave naveden je u prijavi.

Mogućnosti potvrde

Prva moguća opcija za dobivanje dotične potvrde je podnošenje zahtjeva () teritorijalnom ogranku Federalne porezne službe na mjestu registracije poreznog obveznika. Ukoliko je potrebna potvrda za tekuću godinu, podnositelj zahtjeva samo treba podnijeti zahtjev - osobno ili poštom uz povratnicu.

Obrazac se popunjava rukom tiskanim slovima, podaci se daju u skladu s ekonomskim statusom poreznog obveznika (poduzetnika, fizičke ili pravne osobe) i ispravama koje to potvrđuju.

Ako valjanost potvrde mora obuhvaćati razdoblje ranije od tri godine koje prethode tekućoj (u vrijeme podnošenja) godini, tada se zahtjev mora dopuniti i drugim dokumentima (točan popis ovisi o specifičnoj situaciji koja zahtijeva dostupnost oblik):

• Za pravne osobe i samostalne poduzetnike: bankovni izvodi i poništeni nalozi za plaćanje, kopije poreznih prijava, spomen naloga, poreznih registara ili drugih dokumenata (uključujući one koji utvrđuju potrebu za ishođenjem dotične potvrde);
• Za fizički osobe: kopije deklaracija () s oznakama Federalne porezne službe ili drugi dokumenti koji potvrđuju činjenice o plaćanju poreza na druge financijske transakcije provedene tijekom obračunskog razdoblja.

Druga moguća opcija je slanje zahtjeva putem interneta. Porezni obveznik od početka 2019. godine može zatražiti potvrdu vlastitog poreznog statusa online – putem web stranice.

Da biste to učinili potrebno vam je:

1. Registrirajte se na ovoj web stranici (možete stvoriti novi račun, koristiti postojeće račune na web stranicama Savezne porezne službe ili državnih službi ili elektronički potpis) i ispuniti korisnički profil;
2. Ispunite elektronički obrazac za potvrdu sličan gornjem (u ovom slučaju podnositelj zahtjeva ne treba dostavljati nikakve dodatne dokumente);
3. Registrirajte se i pošaljite zahtjev.

Podnositelj zahtjeva može pratiti status obrade zahtjeva. Rezultat se podnositelju može poslati elektroničkim putem (dokument u PDF formatu) ili na papiru. Opći postupak razmatranja zahtjeva i slanja potvrde podnositelju potpuno je sličan gore navedenom.

Primjer promjene poreznih uvjeta nakon promjene statusa

• Plaća zaposlenika - 20 tisuća rubalja;
• Od 1. 1. do 31. 7. izvještajne godine zaposlenik nije bio porezni rezident (dakle, stopa poreza na dohodak za to razdoblje iznosi 30%):
• Od 01. 08. zaposlenik je dobio status rezidenta (što znači smanjenje stope na 13%).

Dakle, za razdoblje od sedam mjeseci, ukupni prihod zaposlenika iznosi 140 tisuća rubalja. U isto vrijeme, ukupni porez na njegov prihod iznosi 42 tisuće rubalja. (140 × 30%).

Nakon što zaposlenik dobije status rezidenta, porez koji je poslodavac odbio za naznačeno sedmomjesečno razdoblje podliježe ponovnom obračunu (budući da se za rezidente iznos poreza obračunava redoslijedom - od početka godine i s povećanjem ukupnog iznosa).

Po novoj stopi, ukupni iznos poreza bit će 18,2 tisuća rubalja. (140 × 13%). Posljedično, preplata poreza za navedeno razdoblje iznosi 23,8 tisuća rubalja. (42 – 18.2).

Dakle, poslodavac je dužan nadoknaditi zaposleniku preplaćeni iznos, budući da se njegov (zaposlenikov) status ne može promijeniti do kraja godine (183 dana tijekom izvještajnog razdoblja već su provedena u Ruskoj Federaciji).

Dio naknade za preplatu poslodavac može prenijeti na plaćanje naknadnih plaćanja poreza za preostalih 5 mjeseci (od 1. 8. do 31. 12., s iznosom poreza od 13 tisuća rubalja). Ostatak preplate bit će 10,8 tisuća rubalja. (23.8 – 13), koje zaposlenik može dobiti kontaktiranjem teritorijalnog ureda Federalne porezne službe s relevantnim popratnim dokumentima.

Prisutnost, kao i nepostojanje statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, ima i pozitivne i negativne strane za poreznog obveznika. Međutim, biti u ovom statusu pomoći će izbjeći mnoge neželjene situacije vezane uz plaćanje poreza na dohodak.

Međunarodno pravo široko koristi koncept "poreznog rezidenta" u svom radu. Porezni zakon Ruske Federacije sadrži prilično potpuna objašnjenja ovog pojma. Odredbe također određuju prava i odgovornosti ove kategorije. Kasnije u članku detaljnije ćemo pogledati što je porez.

Terminologija

Porezni rezidenti Ruske Federacije su fizičke ili pravne osobe registrirane na njezinom teritoriju. Ovaj koncept također je sadržan u zakonima koji uređuju devizne transakcije iu nizu međunarodnih sporazuma. Prema svakom od propisa koji uređuju djelatnost dotičnih osoba, oni pokazuju da su porezni rezidenti Ruske Federacije subjekti koji imaju određene odgovornosti i prava. Međutim, u nekim slučajevima definicija se značajno razlikuje od njezina opsega.

Klasifikacija

Odbitak utvrđenih plaćanja u proračun svake zemlje provodi se u okviru internih dokumenata u području relevantnog zakonodavstva. Porezni rezidenti Ruske Federacije su prije svega pojedinci koji žive na njenom teritoriju veći dio kalendarske godine (više od 6 mjeseci). Zakonodavstvo koristi zasebno opravdanje za ljude čiji su financijski ili vitalni interesi neraskidivo povezani s teritorijem zemlje. Postoji i niz drugih kriterija (iznimki) koji nisu u suprotnosti s državnim propisima, u okviru kojih građanin može dobiti status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Uvjeti za pravne osobe utvrđuju se posebno. Pri određivanju kategorije malog obrta uzima se u obzir mjesto registracije odnosno osnivanja obrta, mjesto sjedišta i drugi kriteriji. Osoba (fizička ili pravna) dužna je uplaćivati ​​u proračun iz svih svojih prihoda iz unutarnjih i vanjskih izvora. Stopa i postupak plaćanja određeni su državnim zakonodavstvom. Nerezidenti plaćaju porez na prihode ostvarene iz izvora koji se nalaze u zemlji.

Međunarodno zakonodavstvo

Kao rezultat razlika u različitim zemljama u pogledu glavnih kriterija prema kojima se određuje rezident ili nerezident, često se uočava kontroverzna situacija. U ovom slučaju, pojedinac ili pravna osoba istovremeno se priznaju obveznikom plaćanja u proračun različitih zemalja. Osoba kojoj je priznat status rezidenta u više država mora, u okviru zakona tih država, riješiti sporne situacije koje nastaju u procesu istovremenog dvostrukog (trostrukog i sl.) oporezivanja njenog dohotka. Cijene i uvjeti regulirani su u skladu sa zakonima svake zemlje. Definicija pojma "rezident" koja se koristi u zakonu ne podudara se uvijek u značenju s konceptima koji se koriste u drugim vrstama prava (trgovačko, građansko, valutno).

Porezni rezidenti u Ruskoj Federaciji

Ovaj koncept trenutno predviđa stalni boravak na teritoriju države najmanje 183 dana unutar 12 uzastopnih mjeseci. U tom slučaju, razdoblje boravka pojedinca u zemlji ne prekida se razdobljem njegovog odlaska izvan države radi usavršavanja ili liječenja (do 6 mjeseci). Dodjela svakom rezidentu (nerezidentu) utvrđuje njegove obveze plaćanja poreza u proračun na njegov dohodak i utječe na vrste i metode odbitaka.

Vrste oklada

Plaćanja od 13% godišnje u skladu s člankom 224. domaćeg Poreznog zakona primjenjuju se na sve rezidente (pojedince) - državljane zemlje - pri izračunu plaćanja iz ukupnog dohotka. Za one koji ne spadaju u ovu kategoriju odbitak je 30%. Postoji niz iznimaka od općih pravila. Primjerice, kod sklapanja ugovora o radu na razdoblje duže od 183 dana, na državljanina strane države može se primijeniti stopa od 13%. Međutim, u slučajevima kada zaposlenik ode prije isteka navedenog roka, a isplate za proteklo vrijeme iznose isti postotak, izračun se smatra netočnim. U tom slučaju poslodavcu se izriče novčana kazna.

Isplate iz dohotka za strane migrante

Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, svaka dobit koju rezidenti ili nerezidenti ostvare na teritoriju zemlje podliježe obveznom oporezivanju po odgovarajućoj stopi. Migranti koji su došli na teritorij države iz druge zemlje, u skladu s dijelom 23. članka 207. Zakonika, automatski postaju nerezidenti. Oni spadaju u ovu kategoriju u razdoblju do uključivo 6 mjeseci od datuma ulaska. Sličan status dodjeljuje se građanima Ruske Federacije čije se mjesto stalnog boravka nalazi izvan granica države. U ovom slučaju oni se smatraju strancima. Osobe koje su zbog posebnih okolnosti primile državljanstvo Ruske Federacije u roku od 3 mjeseca također ostaju nerezidenti u okviru zakona. Oni spadaju u ovu kategoriju dok njihov boravak u zemlji ne prelazi 183 dana. U ovom slučaju, za sve gore navedene skupine, bez obzira na to imaju li rusko državljanstvo, primjenjivat će se porezna stopa od 30%.

Individualne stope na dobit stranih državljana

Izuzetak su sljedeći nerezidenti koji se ne oporezuju po stopi od 30%:

1. Dividende primljene od sudjelovanja kao udio u radu ruske organizacije. Obračunavaju se po stopi od 15%.
2. Radna aktivnost oporezovana 13%.
3. Posao koji zahtijeva visoke kvalifikacije. U okviru Saveznog zakona od 25. srpnja 2002., koji regulira boravak na teritoriju Ruske Federacije, takve se aktivnosti oporezuju po posebnoj stopi od 13%.

Za sve koji su se doselili u zemlju i ovdje imaju prihode, dužni su platiti 30% dobiti. Ovaj uvjet vrijedi dok ne steknu status rezidenta Ruske Federacije. Prema propisima, 184. dana boravka građanina na teritoriju države nadležno tijelo mora ponovno izračunati stopu za tekuće razdoblje.

Povrat preplaćenih odbitaka za osobni dohodak

Nakon dobivanja statusa rezidenta Ruske Federacije, obračunati porez za tekuće razdoblje ponovno se izračunava. U tom slučaju sredstva koja su preplaćena u proračun zemlje bit će vraćena. Do 31. prosinca 2010. godine ova je obveza bila na poslodavcu. Od 1. siječnja 2011. ova je funkcija prenesena na porezno tijelo kod kojega je osoba prijavljena po mjestu stvarnog prebivališta. Preračun i povrat sredstava vrši se na temelju izjave koju podnosi građanin. Osim toga, potrebno je dostaviti potvrdu o poreznom rezidentu. Potvrđuje prijelaz osobe u ovu kategoriju.

Potrebni papiri za preračunavanje

Glavni dokument koji porezni rezidenti Ruske Federacije moraju podnijeti je izjava sastavljena u obrascu 3-NDFL. Da bi izvršio ponovni izračun, osoba daje podatke koji potvrđuju njegov prijelaz u drugu kategoriju. Skup dokumenata podnosi se poreznoj upravi na mjestu registracije.

Potvrda statusa ruskog poreznog rezidenta

Poslodavac u praksi nema mogućnost provjeriti kojoj kategoriji njegov zaposlenik pripada. Bez posebnih sposobnosti gotovo je nemoguće utvrditi razdoblje boravka osobe na teritoriju države u posljednjih 12 mjeseci. Poslodavac može zatražiti od zaposlenika da napiše izjavu da se može smatrati poreznim rezidentom Ruske Federacije. Istodobno, dokument pokazuje da je, u skladu s domaćim zakonodavstvom, živio u zemlji šest mjeseci od posljednjih 12. U ovom slučaju, poslodavac se odriče svake odgovornosti poreznih vlasti za moguće pružanje siromašnih- kvalitetne informacije, na temelju kojih se izračunava iznos odbitka od dohotka . Na taj način zaposlenik potvrđuje i odgovara za točnost danih podataka. U slučaju prijevare, građanin može biti podvrgnut ozbiljnim kaznama.

Trenutačno porezne vlasti, carine i službe za kontrolu migracija razvijaju zajedničku jedinstvenu bazu podataka za evidentiranje svih osoba koje prelaze granicu Ruske Federacije i daljnje praćenje njihovog boravka na teritoriju države. Međutim, običnom poslodavcu je teško doći do takvih podataka, pa je prisiljen osloniti se samo na izjave zaposlenika.

"Novo u računovodstvu i izvještavanju", 2008, N 6

Porezna služba objavila je novu Proceduru za izdavanje potvrda koje potvrđuju status poreznog rezidenta Ruske Federacije<1>. Podsjetimo, takve potvrde potrebne su organizacijama za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja u drugim zemljama, za povrat PDV-a u nekim slučajevima itd. Strani državljanin uz pomoć potvrde može potvrditi svoj status poreznog rezidenta Ruske Federacije prilikom sklapanja ugovora o radu.

<1>Informativna poruka od 26. veljače 2008. objavljena je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije.

Prethodno je takve potvrde pravnim osobama izdavao Odjel informacijske podrške za poreznu kontrolu, međunarodnu suradnju i razmjenu informacija Federalne porezne službe Rusije, a za pojedince su bili zaduženi regionalni porezni odjeli. Od 18. veljače 2008. Međuregionalni inspektorat Savezne porezne službe za centraliziranu obradu podataka (MI Federalna porezna služba Rusije za podatkovne centre) dužan je dokumentirati porezni status organizacija i pojedinaca. Kako nam je rekao porezni odjel, inovacije su povezane s velikom reorganizacijom Federalne porezne službe Rusije i preraspodjelom tereta između uslužnih odjela.

Prema novom Postupku, potvrda se izdaje na zahtjev poreznog obveznika u jednom primjerku i vrijedi tijekom kalendarske godine u kojoj je izdana. Potvrda se može izdati ne samo za tekuću kalendarsku godinu, već i za prethodne godine, ovisno o dostupnosti svih potrebnih dokumenata koji odgovaraju traženom razdoblju. Porezni obveznik šalje zahtjev sa zahtjevom za izdavanje potvrde kojom se potvrđuje status poreznog rezidenta Ruske Federacije, kao i potrebni paket dokumenata, MI Federalne porezne službe Rusije u podatkovnom centru (125373, Moskva, Pokhodny Ave., 3) ili ga osobno predati ekspediciji Federalne porezne službe Rusije (Moskva, Neglinnaya st., 23).

Potvrda mora biti pripremljena u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka svih potrebnih dokumenata. Gotov dokument porezna uprava šalje poštom na adresu pravne osobe. Imajte na umu: potvrda će biti poslana na adresu navedenu u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. Ako se stvarna adresa organizacije ne podudara s pravnom adresom, dokument možda neće stići. Potvrde se fizičkim osobama šalju poštom na adresu navedenu u zahtjevu ili im se predaju.

Kako nam je priopćila Federalna porezna služba Rusije, nije izdan poseban dokument koji bi regulirao postupak izdavanja potvrda kojima se potvrđuje status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Porezni obveznici moraju se voditi informativnim porukama poreznih tijela. Jedini regulatorni dokument koji regulira ovo pitanje je pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. studenog 2004. N SAE-26-3-04/9339@, prema kojem tijelo ovlašteno potvrditi status poreznog rezidenta Rusije Federacija je Federalna porezna služba Rusije.

Dokumenti potrebni za dobivanje potvrde o statusu ruskog poreznog rezidenta

Nudimo popis dokumenata koje porezni obveznik mora podnijeti kako bi dobio potvrdu o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije.

1. Ruske i međunarodne organizacije predstavljaju:

• zahtjev na memorandumu organizacije (s naznakom kalendarske godine za koju je potrebna potvrda statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije; naziv strane države čijem se poreznom tijelu podnosi potvrda; popis priloženih dokumenata);
• preslike dokumenata koji ukazuju na mogućnost ili činjenicu primanja prihoda u inozemstvu, osobito:

ugovor (ukoliko je prethodno za izdavanje certifikata dostavljen primjerak ugovora koji vrijedi dulje od jedne godine, tada ga nije potrebno ponovno podnositi. U tom slučaju zahtjev organizacije mora sadržavati poziv na pismo uz koju je prije poslana kopija navedenog ugovora),

statutarni dokumenti (u svrhu izuzimanja sredstava koje organizacija šalje svom zasebnom odjelu u stranoj državi od oporezivanja u toj državi);

• presliku potvrde o registraciji kod poreznog tijela, ovjerenu kod javnog bilježnika najkasnije tri mjeseca prije datuma podnošenja zahtjeva organizacije za potvrdu statusa poreznog rezidenta;
• presliku potvrde o upisu u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, OGRN, ovjerenu pečatom organizacije i potpisom njezina voditelja. Ako je organizacija već dostavila kopiju potvrde za dobivanje potvrde i od tog trenutka podaci sadržani u potvrdi nisu promijenjeni, tada nema potrebe za ponovnim podnošenjem ovog dokumenta. Ali prijava organizacije mora sadržavati referencu na pismo kojim je prije poslana kopija spomenute potvrde.

1. U svrhu povrata PDV-a uključenog u cijenu usluga rezidentima stranih država Europske unije, ruske i međunarodne organizacije dostavljaju:

• zahtjev na memorandumu organizacije s naznakom naziva strane države članice EU čijem se poreznom tijelu dostavlja potvrda o povratu PDV-a te popis priloženih dokumenata;
• presliku statuta organizacije, uključujući izvadak koji sadrži opće informacije o organizaciji (naziv i adresa pravne osobe) i njezinim vrstama aktivnosti koje se provode u Ruskoj Federaciji, s prijevodom na engleski jezik;
• presliku potvrde o registraciji kod poreznog tijela, ovjerenu kod javnog bilježnika najkasnije tri mjeseca prije datuma podnošenja zahtjeva organizacije za potvrdu;
• presliku potvrde o upisu u Jedinstveni državni registar pravnih osoba, OGRN, ovjerenu pečatom organizacije i potpisom njezina voditelja;
• presliku sporazuma (ugovora) o pružanju usluga povrata PDV-a iz inozemstva<1>;
• presliku ugovora (ugovora) o pružanju usluga prema kojem se očekuje povrat PDV-a iz inozemstva.

1. Ruski i strani pojedinci predstavljaju:

• prijava u bilo kojem obliku s naznakom:

kalendarsku godinu za koju je potrebna potvrda o statusu poreznog rezidenta Ruske Federacije,

naziv strane države čijem se poreznom tijelu dostavlja potvrda,

prezime, ime, patronim podnositelja zahtjeva i njegovu adresu,

INN poreznog obveznika - pojedinca (ako postoji), koji je naveden u dokumentu koji potvrđuje poreznu registraciju ovog pojedinca kod poreznog tijela Ruske Federacije,

popis priloženih dokumenata i kontakt telefon;

preslike dokumenata koji potvrđuju ostvarivanje prihoda u inozemstvu, npr.

sporazumi,

odluke glavne skupštine dioničara o isplati dividende,

dokumenti koji potvrđuju pravo na mirovinu iz inozemstva;

• izračun vremena provedenog na teritoriju Ruske Federacije (vidi tablicu).

Izračun vremena provedenog na teritoriju Ruske Federacije

Dodatno: za Ruse - kopije svih stranica općih ruskih i stranih putovnica; za strane državljane - kopije svih stranica putovnice, kopije dokumenta o registraciji u mjestu boravka u Ruskoj Federaciji i boravišne dozvole (ako je dostupna).

Državljanin strane države s kojom Ruska Federacija ima važeći sporazum o bezviznom režimu mora podnijeti dodatne dokumente Federalnoj poreznoj službi Rusije za podatkovni centar kako bi dokazao stvarnu prisutnost te osobe na teritoriju Rusije za najmanje 183 dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci. Takvi dokumenti mogu biti, na primjer, potvrda s mjesta rada u Ruskoj Federaciji, vremenski list, kopije zrakoplovnih i željezničkih karata.

I.E.Zubareva

Dopisnik časopisa

„Novo u računovodstvu

i izvještavanje u Ruskoj Federaciji"

U službenim dokumentima ruskog zakonodavstva često se nalaze riječi "rezident" i "nerezident". Neki ljudi pogrešno vjeruju da pojmovi "stanovnik" i "građanin" znače istu stvar. To je pogrešno. Možete biti državljanin neke zemlje, a ne biti porezni rezident. I obrnuto - stanovnik ne mora biti državljanin Rusije.

Članak 11. Poreznog zakona Rusije određuje da je porezni rezident Ruske Federacije fizička osoba koja ispunjava sve zahtjeve poreznog zakonodavstva naše zemlje. Porezni rezidenti uključuju sljedeće kategorije poreznih obveznika:

• državljani Ruske Federacije registrirani u mjestu prebivališta ili boravišta u našoj zemlji (osim onih koji stalno žive u inozemstvu);
• stranci koji imaju dozvolu stalnog boravka u Rusiji (izdaju je zaposlenici Ministarstva unutarnjih poslova);
• strani državljani s dozvolom boravka u Ruskoj Federaciji;
• strani radnici koji su sklopili ugovor o radu na određeno vrijeme s organizacijom koja posluje u Rusiji. Trajanje ovog ugovora mora biti dulje od 183 dana.

Dakle, možemo zaključiti da svaki pojedinac koji boravi i prima prihod u Rusiji 183 dana unutar 12 mjeseci postaje rezident. Postoji iznimka kada se ovo razdoblje može prekinuti bez gubitka statusa rezidenta:

• ako stanovnik putuje izvan naše zemlje radi liječenja u trajanju od najviše 6 mjeseci;
• putuju u inozemstvo radi studiranja u trajanju od najviše šest mjeseci.

Ruski državljanin također može postati nerezident ako stalno boravi u drugoj državi.

Oporezivanje rezidenata Rusije

Rusko porezno zakonodavstvo predviđa jedinstvenu poreznu stopu na osobni dohodak:

• za rezidente je 13 posto;
• nerezidenti plaćaju 30 posto prihoda.

Razlika u postocima je značajna, ali u brojkama izgleda vrlo impresivno.

Primjer 1. Mjesečni prihod pojedinca bio je 25.000 rubalja mjesečno. Od tog iznosa stanovnik Ruske Federacije će u proračun uplatiti 3250 rubalja (25 000 * 0,13 = 3250). I to u slučaju ako nema nikakve porezne olakšice. Ako imate standardne porezne olakšice, iznos će biti još manji.

Porez za nerezidenta bit će 7.500 rubalja na isti iznos dohotka (25.000 * 0,3 = 7.500). I ne pružaju mu se nikakvi povlašteni popusti. Razlika u iznosu poreza bila je 4250 rubalja (7500 - 3250 = 4250) mjesečno. U godinu dana skupi se vrlo pristojna količina.

Državljani Rusije koji stalno žive i prijavljeni su na teritoriju zemlje su porezni rezidenti ako je tvrtka njihovog poslodavca također rezident - registrirana na teritoriju Ruske Federacije. Porez na dohodak za rezidente Ruske Federacije pruža niz pogodnosti:

• standardne porezne olakšice za samog poreznog obveznika;
• odbici za djecu poreznog obveznika: za prvo i drugo dijete - 1400 rubalja mjesečno, za treće i sljedeću djecu - 3000 rubalja mjesečno.

Primjer 2. Sinitsina Irina Sergeevna stalno radi u tvornici u moskovskoj regiji. Ona je ruska državljanka, prijavljena u mjestu prebivališta u selu u kojem se nalazi njezina tvornica. Ima dvoje malodobne djece. U mjesec dana Irina Sergeevna zaradila je 50.000 rubalja.

Podliježe oporezivanju rezidenata Ruske Federacije: 50.000 - 1.400 (odbitak za prvo dijete) - 1.400 (odbitak za drugo dijete) = 47.200 * 0,13 (postotak poreza na dohodak za rezidente) = 6.136 rubalja (porez na dohodak rezidenata RF). Pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije platit će 15.000 rubalja poreza na isti prihod: 50.000 * 0,30 (postotak poreza na dohodak za nerezidente) = 15.000.

Potvrda statusa rezidenta Ruske Federacije

Da biste iskoristili porezne olakšice, morate se uvjeriti jeste li porezni rezident Ruske Federacije i ispunjava li vaš status sve uvjete koji su potrebni za rezidenta. Porezni rezident Ruske Federacije je obveznik koji poštuje zakon i plaća porez na dohodak u državnu blagajnu.

Ako radite prema ugovoru o radu, tada računovođa, prilikom izdavanja potvrde, potvrđuje da ste tijekom izvještajnog razdoblja bili rezident Ruske Federacije, stoga je stopa poreza na dohodak 13%. To jest, u većini slučajeva, kada primate porezne olakšice, ne morate samostalno tražiti potvrdu o statusu rezidenta.

Porezni obveznici koji nisu državljani Rusije, kao i određene kategorije zaposlenika s ruskim državljanstvom, moraju pribaviti potvrdu o statusu rezidenta Rusije.

Da biste potvrdili svoj status poreznog rezidenta Ruske Federacije, morate se obratiti poreznoj službi. Za to je potrebno ispuniti prijavu. Zakon ne predviđa poseban obrazac za takvu prijavu, ali ipak postoji popis osnovnih podataka koji moraju biti prikazani u ovom dokumentu:

• tko traži potvrdu (prezime, ime, patronim u cijelosti);
• točna adresa podnositelja zahtjeva;
• godina za koju je potrebna potvrda;
• PIB podnositelja zahtjeva;
• popis dokumenata priloženih zahtjevu;
• način kontakta (telefon, e-mail).

Uz prijavu na natječaj potrebno je dostaviti preslike ugovora o radu i identifikacijski dokument kandidata. Dostavljena je i tablica za izračun vremena podnositelja zahtjeva u Rusiji (najmanje 183 dana) s popratnim dokumentima:

• vremenski list;
• preslike zrakoplovnih karata ili drugih putnih dokumenata;
• potvrdu o zaposlenju i neke druge dokumente.

Zakon predviđa 30 kalendarskih dana za razmatranje zahtjeva za potvrdu. Ali mora se uzeti u obzir da porezna služba može izdati popratni dokument za tekuću godinu najkasnije 3. srpnja iste godine, kada se potvrđuje razdoblje boravka podnositelja zahtjeva u Rusiji od 183 dana.

Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 7. studenog 2017. N MMV-7-17/837@ službeno je odobren postupak potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, obrazac i format zahtjeva za dobivanje ovog statusa , kao i načine podnošenja iste poreznim vlastima. Razdoblje za pružanje ove usluge od strane Federalne porezne službe također je određeno na 40 dana.

Počevši od srpnja 2017., dužnosti Federalne porezne službe počele su uključivati ​​potvrdu statusa rezidenta Ruske Federacije na zahtjev poreznog obveznika, ali postupak za ovaj postupak nije detaljno razrađen. Morali smo se osloniti na staru informacijsku poruku Federalne porezne službe, pripremljenu čak i prije izmjena stavka 1. čl. 32 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Razmotrimo detaljno tko je priznat kao porezni rezident i što se promijenilo kako bismo potvrdili ovaj status u 2017.

Porezni rezident - tko je to?

Porezni rezident Ruske Federacije je fizička osoba koja boravi u Rusiji najmanje 183 dana tijekom 12 uzastopnih kalendarskih mjeseci.

Bilješka: ovo se razdoblje ne prekida kod boravka u inozemstvu kraćeg od 6 mjeseci radi liječenja i usavršavanja, kao i kod obavljanja poslova ili pružanja usluga u morskim poljima ugljikovodika.

Zašto trebate potvrditi svoj status rezidenta Rusije?

Potvrda ovog statusa može biti potrebna i pojedincu i organizaciji u sljedećim slučajevima:

• Ako rusko poduzeće pruža usluge ili prodaje robu stranoj drugoj strani.

  U tom slučaju, kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, strana organizacija ima pravo zatražiti potvrdu statusa rezidenta (obavijest) od svoje druge ugovorne strane - ruske tvrtke.

• Ako samostalni poduzetnik ili građanin pruža usluge stranom partneru.

  Kao iu prvom slučaju, kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, strani partner ima pravo od osobe koja mu pruža usluge zatražiti dokument koji potvrđuje status rezidenta Ruske Federacije.

• Ako organizacija ili građanin prima prihod od sudjelovanja u aktivnostima strane tvrtke ().
• Kada dostavu navedene obavijesti zahtijeva strano porezno tijelo.

Razmotrimo ukratko kako se postupak dobivanja ovog statusa promijenio u 2017.

Usporedna tablica promjena koje su se dogodile kako bi se potvrdio status rezidenta Ruske Federacije

Razmotrimo detaljnije novi postupak za primanje navedene obavijesti od poreznog ureda.

Dokument koji regulira postupak

Počevši od 9. prosinca 2017., obavijest porezne uprave o statusu rezidenta Ruske Federacije prima se u skladu s Nalogom Federalne porezne službe od 7. studenog 2017. N MMV-7-17/837@.

Ovaj dokument detaljnije opisuje postupak podnošenja prijave i izdavanja obavijesti od strane poreznog tijela. U prilogu naloga nalazi se i obrazac dokumenta koji se podnosi poreznom tijelu radi zaprimanja obavijesti, te obrazac same obavijesti koju izdaje porezno tijelo.

Tijelo koje izdaje obavijest

Od prosinca 2017. potvrdu statusa rezidenta i izdavanje odgovarajuće obavijesti provodi izravno Savezna porezna služba ili njezino ovlašteno teritorijalno tijelo.

Predan zahtjev za potvrdu statusa rezidenta

Do prosinca 2017. obrazac zahtjeva koji je poreznoj upravi podnijela organizacija, pojedinačni poduzetnik ili građanin uopće nije postojao; bio je sastavljen u slobodnom obliku s naznakom potrebnih dokumenata navedenih u gore navedenoj informativnoj poruci Savezne porezne uprave Servis.

Počevši od 9. prosinca, zahtjev se podnosi u skladu s obrascem koji je odobrila Savezna porezna služba Ruske Federacije (KND broj 1111048), uz navođenje sljedećih obveznih podataka:

• Naziv pravne osobe (puno ime individualnog poduzetnika ili građanina).
• Godina za koju podnositelj zahtjeva želi primiti obavijest.
• Razlog za izdavanje obavijesti (radi primjene bilateralnog međunarodnog ugovora ili u druge svrhe).
• Podatak o osobnoj ispravi pojedinca, ako ne posjeduje PIB.
• Podaci o vremenu boravka pojedinačnog poduzetnika ili građanina na području Ruske Federacije.
• Razlozi za priznavanje organizacije kao poreznog rezidenta Ruske Federacije.

Koje rubrike prijave ispunjavaju samostalni poduzetnici i obični građani?

• Naslovnu stranicu s punim imenom i prezimenom i PIB-om, godinom za koju se obavijest izdaje i načinom primanja.

  Ako građanin nema PIB, dodatno popunjava odjeljak 1 stranice 002, gdje navodi podatke o osobnom dokumentu (putovnica, domovnica, vojna iskaznica itd.)

• Podaci o vremenu boravka pojedinačnog poduzetnika ili građanina na teritoriju Rusije (odjeljak 2 stranice 002).

Koje odjeljke ispunjava organizacija?

• Naslovnu stranicu s nazivom organizacije, INN/KPP, godinom za koju se izdaje obavijest i načinom primitka obavijesti od porezne uprave.
• Osnove za priznavanje organizacije kao poreznog rezidenta Ruske Federacije (odjeljak 3 stranice 002).

Obrazac dokumenta za potvrdu statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije ().

Dokumenti priloženi uz prijavu

Organizacija, pojedinačni poduzetnik ili građanin ima pravo zahtjevu priložiti sljedeće dokumente:

• Primjerak sporazuma (ugovora) kojim se potvrđuje primanje dohotka ili pravo na primanje u stranoj državi.
• Dokumenti koji potvrđuju vlasništvo nekretnine.
• Odluka skupštine sudionika o isplati dividende ili drugi dokumenti koji potvrđuju isplatu dividende.
• Preslike naloga za plaćanje (gotovinskih računa).
• Računovodstvene potvrde.
• Ostala primarna dokumentacija.

Bilješka: Zahtjev koji podnosi pojedinačni poduzetnik ili građanin može biti popraćen kopijama dokumenata koji potvrđuju boravak te osobe na teritoriju Rusije tijekom razdoblja za koje je potrebno primiti obavijest.

Važno: ako su dokumenti priloženi zahtjevu sastavljeni na stranom jeziku, moraju biti prevedeni na ruski i ovjereni kod javnog bilježnika.

Načini podnošenja dokumenata poreznoj upravi

Zahtjev s paketom potrebnih dokumenata može se poslati poreznoj upravi:

• Osobno.
• Preporučenom poštom s popisom priloga.
• Na internetu putem službene web stranice Federalne porezne službe Ruske Federacije.

Na isti način, organizacija, pojedinačni poduzetnik ili građanin mogu dobiti obavijest od porezne uprave kojom se potvrđuje status rezidenta Ruske Federacije.

Rok za izdavanje potvrde

Otkazni rok je 40 dana od dana kada porezno tijelo primi potrebne dokumente.

Razdoblje za koje se izdaje potvrda

Obavijest o potvrdi statusa rezidenta Ruske Federacije izdaje se za jednu kalendarsku godinu, zasebno za svaki izvor prihoda ili imovine.