Kako ispuniti 6 porezne na dohodak uz bolovanje. Struktura i učestalost podnošenja obrasca

Dohodak koji poslodavac isplaćuje zaposleniku podliježe porezu na dohodak. Poslodavac djeluje kao porezni agent prema zaposleniku, čije odgovornosti uključuju obračun, obustavu, prijenos poreza na osobni dohodak i podatke o izvješćivanju. Prihod uključuje isplate na glasačkim listićima zaposlenika.

Poslodavac mora prikazati bolovanje u 6-NDFL u skladu s vremenom plaćanja na listovima. Naknade se obračunavaju u roku od 10 dana od datuma podnošenja bolovanja kadrovskom tijelu poduzeća. Prilikom oporezivanja isplata poštuju se sljedeći rokovi:

• Datum obračuna poreza na dohodak od bolovanja je dan kada su sredstva izdana radniku. Operacija se smatra obavljenom na dan izdavanja gotovine iz blagajne ili primanja iznosa zaposlenika na račun platne kartice.
• Razdoblje poreza po odbitku podudara se s danom izdavanja povlastica.
• Iznos poreza mora se doznačiti u proračun najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena uplata.

Nakon završetka tromjesečja obračunskih transakcija, potrebno je odraziti bolovanje u 6-NDFL, poštujući datume radnji.

Mora se imati na umu da se bolovanje odražava u 6-NDFL u slučaju oporezivanja naknada. Glasački listići izdani u vezi s rodiljnim dopustom, koji ne podliježu oporezivanju, ne uključuju se u izračun. Ovaj uvjet jednako se odnosi i na ostale isplate zaposlenicima poduzeća.

U praksi izračunavanja potvrda o bolovanju pojavljuju se slučajevi kada bolovanje izdano zaposlenicima ne odgovara podacima poduzeća prema navedenim detaljima ili postoje pogreške u pisanju podataka osobe. Dokument se mora zamijeniti. Mogu postojati i slučajevi u kojima se razdoblje nesposobnosti za rad ne poklapa s podacima kadrovske službe tvrtke. U tom slučaju, informacije o dokumentu su pojašnjene. Ako je pismo poslano zdravstvenoj ustanovi, kako mogu prikazati bolovanje? Naknada na listu se ne obračunava i ne odražava u 6-NDFL dok se od institucije ne primi pojašnjenje.

Odraz pokazatelja naknada i poreza u izračunima

Sve dok se bolovanje ne odrazi na 6 poreza na osobni dohodak kao dio drugih plaćanja, naknada se mora obračunati i izdati ili prenijeti zaposleniku poduzeća. U odjeljku 1 naknada se mora prikazati u obrascu 6 zajedno s plaćom u ukupnom prihodu zaposlenika. U odjeljku 2, bolovanje se odražava zasebno u obrascu 6 zbog razlika u vremenu obračuna s proračunom.

Podaci o bolovanju iskazani su datumima isplate. Izračunati troškovni pokazatelji za sve plaćene listiće zbrajaju se za mjesec s naknadnim prijenosom u proračun zadnjeg dana obračunskog razdoblja. Izvješćivanje, prema kojem se iznos mora prenijeti u proračun, osnova je za obračunavanje sankcija u slučaju kašnjenja plaćanja.

Pogledajmo primjer kako prikazati bolovanje u 6-porezu na dohodak

Zaposlenica M. poduzeća Novost doo bila je odsutna zbog nesposobnosti za rad od 11. svibnja do 18. svibnja 2017. godine. Nakon oporavka, M. je odjelu za osoblje dostavio bilten, prema kojem je izračunata naknada u iznosu od 12.380 rubalja. Iznos je isplaćen istovremeno s plaćom 03.06.2017. Izračun odražava pokazatelje po retku:

• 020 – 12 380;
• 040, 070 – 1 609;
• 100,110 – 03.06.2017;
• 120 – 30.06.2017;
• 130 – 12 380;
• 140 – 1 609.

Ako se datum obračuna s proračunom poklapa s neradnim danom, operacija se odgađa za dan nakon vikenda. Kod poreza po odbitku na dohodak datum se uvijek poklapa s danom isplate naknada.

Značajke odražavanja biltena koji se provlače kroz izvještajna razdoblja

Zakon predviđa tromjesečni postupak za ispunjavanje 6-NDFL. Izvješća se podnose Federalnoj poreznoj službi na kraju svakog obračunskog razdoblja.

Vrlo često se javljaju slučajevi kada je invalidnina zaposlenika obračunata u jednom kvartalu, a obračun je napravljen u drugom. Na primjer, naknada za ožujak uključena je istovremeno s glavnim isplatama za travanj. Iznosi nisu navedeni u izvješćima za 1. kvartal. Podaci će se odraziti na polugodišnji izračun. U redovima 020, 040 navedeni su pokazatelji odjeljka 1 izvješća za stvarno izvršenu operaciju.

Pogledajmo primjer ispunjavanja obrasca 6 za prenosive naknade

Zaposlenik P. poduzeća Novost LLC zadobio je ozljedu, čija je nesposobnost dokumentirana u biltenu. Period bolesti je bio od 10.03.2017 do 27.03.2017. Po povratku na posao, P. je hitno predan kadrovskoj upravi. Obračunati iznos bio je 17.820 rubalja. Isplata je izvršena 2. travnja.
Prenosivo bolovanje izdano zbog nesposobnosti odrazit će se u izvješću za polugodište u razdoblju stvarne isplate. Ovdje je primjer odraza poreza na osobni dohodak s bolovanjem koje se nastavlja kroz obračunska razdoblja, redak po redak:

• 020 – 17 820;
• 040, 070 – 2 317;
• 100, 110 – 02.04.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 17 820;
• 140 – 2 317.

U ovom primjeru, datum podmirenja proračuna podudara se s praznikom. Datum povrata duga prema proračunu pada na prvi radni dan.

Odraz isplata na potvrde o nesposobnosti za rad na kraju godine

Za porez na dohodak predviđeno je godišnje porezno razdoblje tijekom kojeg se sa zaposlenicima moraju izvršiti obračuni za zadržavanje iznosa od izvršenih uplata.

Ponekad se pojavljuju pitanja prilikom odvajanja transakcija za izračun naknada koje je zaposlenik predao kadrovskom tijelu poduzeća na kraju godine. Naknada se mora obračunavati istovremeno s obračunom poreza.

Izvješćivanje ne treba odražavati iznose obračunatog, ali ne i obustavljenog poreza na dohodak. S tim u vezi, potrebno je odrediti datume obračuna i obustave poreza za bolovanje u jednom izvještajnom razdoblju u mjesecu stvarnog primitka dohotka.

Za prijenos iznosa glasačkih listića, postupak za izvješćivanje podataka sličan je tromjesečnom izvješćivanju. U obračunu 6-NDFL za prosinac tekuće godine, bolovanje se odražava u siječnju sljedeće godine, pod uvjetom da se obračun izvrši u sljedećem poreznom razdoblju. Prilikom isplate zaposlenika prije kraja godine, iznos se odražava u prosincu.

Primjer odražavanja iznosa biltena za prosinac u 1. kvartalu

Zaposlenik S. poduzeća Novost LLC dobio je potvrdu o nesposobnosti za rad zbog bolesti od 15. prosinca 2016. do 25. prosinca 2016. godine. Zatvoreni glasački listić S. je predao kadrovskom tijelu poduzeća 26. prosinca 2016. godine. Obračunata naknada za privremenu nesposobnost iznosila je 10 tisuća rubalja. Isplata je izvršena 29.12. Izvješće odražava podatke redak po redak:

• 020 – 10 000;
• 040, 070 – 1 300;
• 100, 110 – 29.12.2016;
• 120 – 31.12.2016;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

U ovom primjeru, kada odražava iznos poreza u prosincu, poslodavac je dužan napraviti izračune za prijenos zadržanih iznosa u prosincu. Ako isplata navedena u obrascima kasni, poslodavac će biti sankcioniran.

U članku su ispitani različiti slučajevi odražavanja obračuna i odbitaka na potvrdama o nesposobnosti za rad. Posebnost odraza glasačkih listića je ispravan prikaz datuma transakcija za izračun iznosa, zadržavanja i prijenosa poreza. Podijelite svoje iskustvo u odražavanju nestandardnih slučajeva bolovanja u izvješćima.

Svakog računovođu zanima kako odražavati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL. Pogledajmo pobliže ispunjavanje 6-NDFL koristeći sljedeće vrste plaćanja kao primjer:

• plaća za godišnji odmor;
• prijenos plaće za godišnji odmor;
• naknada za godišnji odmor nakon otkaza;
• regres za mjesec srpanj isplaćen u mjesecu lipnju.

Regres za godišnji odmor je novčani prihod koji zaposlenik prima iz prethodnog radnog vremena. Svi zaposlenici koji rade po ugovoru o radu primaju godišnji odmor. Poslodavac je dužan isplatiti iznos naknade za godišnji odmor 3 kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora (u obzir se uzimaju kalendarski dani, a ne radni).

Ako zaposlenik podnese otkaz po vlastitoj volji, poslodavac mu je, u skladu s člankom 127. Zakona o radu Ruske Federacije, dužan isplatiti mu naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. Prema članku 140. Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan izvršiti sve isplate posljednjeg dana rada zaposlenika koji otpušta. Sukladno tome, zaposlenik dobiva iznos naknade za neiskorišteni godišnji odmor zadnjeg radnog dana.

Plaćanje za godišnji odmor može se podijeliti u dvije situacije:

1. kada se naknada za godišnji odmor isplaćuje odvojeno od plaće;
2. kada se regres za godišnji odmor isplaćuje uz plaću.

U prvoj situaciji, u 6-NDFL, plaća za godišnji odmor prikazana je kao zaseban redak, budući da se pojedinačno obračunava zaposleniku i, prema tome, ima poseban rok plaćanja poreza.

U drugoj situaciji, plaća za godišnji odmor u odjeljku 2 odražava se zasebno, budući da rok za plaćanje poreza na plaću za godišnji odmor ima rok.

Stoga, prilikom ispunjavanja 6-NDFL za plaću za godišnji odmor, možete primijetiti sljedeće:

• u odjeljku 1, iznos naknade za godišnji odmor uključen je u prihod u retku 020;
• obračunati iznos poreza na dohodak na regres uključuje se u obračunati iznos poreza na retku 040;
• Obračunati porez na dohodak uključuje se u ukupan iznos plaćenog poreza u retku 070 ako je naveden u tekućem izvještajnom razdoblju.

Primjer 1. Plaća za godišnji odmor obračunana i isplaćena u jednom kvartalu

Recimo da je Organizacija isplatila godišnji odmor zaposleniku 15. ožujka u iznosu od 25.000 rubalja, zadržani porez od 13% u iznosu od 3.250 rubalja.

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Za prvi kvartal obračunata je plaća od 900.000 rubalja; iznos poreznih odbitaka iznosio je 63.000 rubalja; obračunati porez na osobni dohodak iznosi 108 810 rubalja. ((900 000 – 63 000 * 13/100).

• linija 020 - 925 000 rub. (900 000 + 25 000);
• linija 030 - 63.000 rubalja;
• linija 040 - 112 060 rub. (108.810 + 3.250);
• linija 070 - 103 250 rub. (100 000 + 3 250);

• linija 100 - 31.01.2017.; linija 130 - 300.000 rubalja;
• linija 110 - 06.02.2017.; linija 140 - 36 270 RUB;
• linija 120 - 07.02.2017.;
• linija 100 - 28.02.2017.; linija 130 - 300.000 rubalja;
• linija 110 - 06.03.2017.; linija 140 - 36.270 rubalja;
• linija 120 - 07.03.2017.;
• linija 100 - 15.03.2017.; linija 130 - 25.000 rubalja;
• linija 110 - 16.03.2017.; linija 140 - 3.250 rubalja;
• linija 120 - 17.03.2017.;
• linija 100 - 31.03.2017.; linija 130 - 300.000 rubalja;
• linija 110 - 06.04.2017.; linija 140 - 36 270 RUB;
• linija 120 - 07.04.2017

Primjer 2. Prijenosna plaća za godišnji odmor (plaća za godišnji odmor prikupljena u jednom kvartalu i isplaćena u sljedećem kvartalu)

Recimo da je Organizacija prikupila plaću za godišnji odmor zaposleniku u iznosu od 50 000 rubalja 30. lipnja i isplatila ga 5. srpnja; porez 13% u iznosu od 6.500 rubalja. Organizacija je prenijela plaću za godišnji odmor na dan isplate.

Obračunata naknada za godišnji odmor ne odražava se u obračunu 6-NDFL za šest mjeseci. Iznos naknade za godišnji odmor odrazit će se u obračunu 6-NDFL za 9 mjeseci.

Izvršimo izračun i ispunimo obrazac na sljedeći način:

• linija 020 - 50 000 rub.;
• linija 040 - 6.500 rubalja;
• linija 070 - 6.500 rubalja;

• linija 100 - 05.07.2017.; linija 130 - 50.000 rubalja;
• linija 110 - 05.07.2017.; linija 140 - 6.500 rubalja;
• linija 120 - 31.07.2017.:

Primjer 3. Naknada za neiskorišteni godišnji odmor nakon otkaza u 6-NDFL

Recimo da je zaposlenik dobrovoljno dao otkaz 24. lipnja. Računovođa je obračunao naknadu za neiskorišteni godišnji odmor od 25.000 rubalja, porez od 13% u iznosu od 3.250 rubalja.

Iznos naknade za neiskorišteni godišnji odmor u obračunu 6-NDFL odražava se u izvještajnom razdoblju u kojem pada dan otpuštanja (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. N BS-3-11/ 2094@).

Izvršimo izračun i ispunimo obrazac na sljedeći način:

• linija 020 - 25 000 rubalja;
• linija 040 - 3.250 rubalja;
• linija 070 - 3 250 rub.

• linija 100 - 24.06.2017.; linija 130 - 25.000 rubalja;
• linija 110 - 24.06.2017.; linija 140 - 3.250 rubalja;
• linija 120 - 30.06.2017.:

Primjer 4: Godišnji odmor počinje u jednom tromjesečju, ali se plaća za godišnji odmor isplaćuje u prethodnom tromjesečju

Pretpostavimo da je zaposleniku organizacije odobren dopust počevši od 5. srpnja. Računovođa je obračunao i isplatio godišnji odmor 29. lipnja u iznosu od 25.600 rubalja; porez 13% u iznosu od 3328 RUB.

Obračunati godišnji odmor u obračunu 6 poreza na dohodak odražava se za prvu polovicu 2017. godine.

Izvršimo izračun i ispunimo obrazac na sljedeći način:

• linija 020 - 25 600 rubalja;
• linija 040 - 3.328 rubalja;
• linija 070 - 3.328 rub.

• linija 100 - 29.06.2017.; linija 130 - 25 600 rubalja;
• linija 110 - 29.06.2017.; linija 140 - 3.328 rubalja;
• linija 120 - 30.06.2017.:

U 6-NDFL potrebno je prikazati samo one isplate za bolovanje koje podliježu porezu na dohodak. Objašnjenje za to je jednostavno. Ako se u retku 020 „Iznos obračunatog dohotka” iskazuje naknada koja ne podliježe porezu na dohodak, tada će se trebati prikazati i u retku 030 „Iznos poreznih odbitaka”, inače neće biti ispunjeno jedno od sljedećeg.

Ovaj omjer predviđa da se iznos obračunatog poreza (r. 040) utvrđuje kao umnožak stope poreza na dohodak (r. 010) s razlikom redova 020 i 030. A u retku 030 ne mogu se iskazivati ​​neoporezive naknade, jer nisu navedeni u popisu vrsta odbitaka navedenih u retku 030 obrasca 6-NDFL (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@).

Odraz bolovanja u 6-NDFL

Dakle, naknade za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta) odražavaju se u obrascu 6-NDFL (podliježu porezu na dohodak), ali "preferencijalne" porodiljne naknade nisu.

Datum stvarnog primitka dohotka (redak 100 obračuna) za bolovanje je datum njegove isplate (1. stavak, 1. stavak, članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se poklapa s datumom poreza po odbitku (pokazatelj retka 110. obračuna), budući da na datum stvarne isplate dohotka porez na dohodak mora zadržati porezni agent (odredba 4. članka 226. Poreznog zakona Ruska Federacija).

No, rok za prijenos poreza na dohodak na bolovanju je poseban. Poslodavac može zbrojiti porez na bolovanja isplaćena tijekom mjeseca i jednokratno ga prenijeti u proračun najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćena (22. stavak 6. čl. 226. Porezne Kodeks Ruske Federacije). Ako je zadnji dan u mjesecu vikend ili praznik, tada se porez na dohodak mora platiti sljedeći radni dan (članci 6, 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako prikazati bolovanje u 6-NFDL: primjer

Unatoč činjenici da se sam obrazac donekle promijenio (izmijenjene su naslovne stranice), opći princip popunjavanja 6-NDFL ostaje isti. Stoga je primjer koji smo ranije naveli aktualan i danas.

Upit za pretraživanje "Kako prikazati bolovanje u 6-NDFL" nije sasvim točan. Ne odražavaju bolovanje, već invalidnine, od kojih se odbija porez na dohodak. Ali zbog praktičnosti, možete koristiti ovaj izraz. U članku je objašnjeno kako ispuniti svaki redak i odjeljak 6-NDFL koji se odnosi na bolovanje u 2019.

Bolovanje u 6-NDFL

Bolovanje mora biti prikazano u 6-NDFL. Budući da su naknade za bolovanje dohodak fizičara, od kojeg se odbija porez na osobni dohodak.

Važno! Ako je postojala potvrda o nesposobnosti za rad zbog trudnoće i porođaja, tada se porez na dohodak ne plaća iz nje (1. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), pa se stoga ne prikazuje u 6- NDFL.

U svim drugim slučajevima, bilo da se radi o profesionalnoj bolesti, njezi djeteta, liječenju ili drugim slučajevima nesposobnosti, porez se naplaćuje na dohodak od bolovanja.

Da biste odrazili bolovanje u 6-porezu na dohodak od 2019., iznimno je važno znati datume obračuna naknada, njihove isplate, odbitka i prijenosa poreza na dohodak. Ovi datumi mogu se razlikovati od dana isplate plaća i drugih primanja te plaćanja poreza na dohodak na njih (vidi tablicu).

*Ovo pravilo vrlo često povlači za sobom neusklađenost, koja se svodi na to da odbitak poreza na bolovanje i njegov prijenos padaju u različita obračunska razdoblja. U nastavku ćemo vam reći kako prikazati tekuće bolovanje u 6-NDFL.

Odraz bolovanja u 6-NDFL

Da biste prikazali bolovanje u 6-NDFL, u nastavku ćete pronaći primjere; vrijede određena pravila. Redoslijed registracije je sljedeći:

1. U odjeljku 1. bolesničke naknade se ne raspoređuju zasebno, već se uključuju u ukupne iznose izvještajnog razdoblja (red. 020, 040, 070);
2. U odjeljku 1. plaćanje bolovanja uključeno je u razdoblje u kojem je izvršeno;
3. U odjeljku 2 6-NDFL, bolovanje se uvijek odražava u zasebnom bloku (redci 100, 110, 120, 130, 140), čak i ako su isplaćeni zajedno s plaćama (osim ako je dan isplate plaća i naknada pao na zadnji dan u mjesecu);
4. U odjeljku 2 prikažite plaćanje za bolovanje u izvještajnom razdoblju kada je novac prebačen Federalnoj poreznoj službi.

Ove točke zahtijevaju pojašnjenje. Cijela poanta je u tome

• datum primitka prihoda na bolovanju u 6-NDFL - dan izdavanja;
• za plaće – zadnji dan u mjesecu.

Kao i datum plaćanja poreza na dohodak:

• s bolovanja - zadnji dan u mjesecu kada je naknada izdana;
• od plaće - sljedeći dan nakon izdavanja.

Pažnja! Promijenjen je postupak izvješćivanja za 6-NDFL za 2. kvartal 2019

U izvješćima o plaćama za 2. kvartal uzeti u obzir promjene koje su stupile na snagu u 2019. godini. Stručnjaci iz časopisa "Plaća" saželi su sve promjene u 6-NDFL. Pročitajte kako inspektori međusobno uspoređuju pokazatelje izvješća. Ako ih sami provjerite, izbjeći ćete pojašnjenja i moći ćete objasniti svaku brojku iz izvješća. Pogledajte sve glavne promjene u plaći u praktičnoj prezentaciji i posebnoj usluzi.

Te razlike ne dopuštaju uračunavanje iznosa naknade za bolovanje u plaću, već zahtijevaju njezino izdvajanje. Štoviše, česti su slučajevi kada su plaće i beneficije izdane istog dana, ali u 6-NDFL padaju u različita razdoblja izvješćivanja. Ovo ne bi trebalo biti zbunjujuće.

Pogledajmo kako na primjeru prikazati prenosivo bolovanje u 6-NDFL.

Primjer. Dan isplate tvrtke je 29. Recimo da je početkom ožujka jedan od zaposlenika bio bolestan. 29. ožujka isplaćena mu je plaća i isplaćena potvrda o nesposobnosti za rad. Računovođa će porez na dohodak iz plaće izvršiti 30. ožujka. A prema klauzuli 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, rok za plaćanje poreza na dohodak na bolovanju u 2019. za porez na dohodak od 6 osoba bit će 31. ožujka. Ali ovo je subota, što znači da će porez zapravo biti prebačen tek 2. travnja.

Ispada da će tvrtka odražavati plaće i prihode od njih u 6-NDFL za 1. tromjesečje 2019. Također će uključiti bolovanje u ožujku u odjeljku 1. Ali u odjeljku 2, plaćanje bolovanja odrazit će se samo u polugodišnjem izvješću.

Kako ispuniti odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

Prije svega, kada ispunjavate odjeljak 1 6-NDFL s bolovanjem, ne zaboravite da postoji nekoliko stopa poreza na dohodak. Odjeljak 1 je ispunjen za svakog od njih. Dohodak od uvjerenja o nesposobnosti za rad oporezuje se porezom na dohodak po istoj stopi kao i osnovna plaća zaposlenika:

• za stanovnike Ruske Federacije - to je 13%;
• za nerezidente Ruske Federacije – 30%.

Osnovna pravila za popunjavanje odjeljka 1 6-NDFL s bolovanjem:

1. Ne izdvajajte naknade i porez na njih u poseban redak. Uključen je u zbroj za cijelo izvještajno razdoblje;
2. Bolesničku naknadu iskazati u obračunskom razdoblju u kojem je isplaćena.

Jako važno! Ako imate prenosivo bolovanje, odnosno u jednom izvještajnom razdoblju dali ste radniku novac, a u drugom prenijeli porez na dohodak u proračun, nemojte popunjavati redak 080. Namijenjen je za druge svrhe. Plaćeni porez na osobni dohodak jednostavno ćete prikazati u sljedećem izvješću u odjeljku 2.

Kako ispuniti odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U ovom ćemo dijelu članka pogledati kako odraziti dan obračuna ili plaćanja bolovanja u 6-NDFL. Budući da se ti datumi moraju navesti u odjeljku 2.

U odjeljku 2, tvrtka se prvenstveno bavi postupkom popunjavanja bolovanja u retku 100 obrasca 6-NDFL. U ovu rubriku upisuje se datum primitka prihoda, odnosno dan kada je novac primoran ili prenesen na bankomat.

U retke 110. i 120. upisuje se redom: datum obračuna poreza po odbitku i rok za prijenos poreza.

Važno! Ako je bilo nekoliko potvrda o nesposobnosti za rad, a datumi izdavanja i prijenosa prihoda bili su različiti, tada se blokovi redaka 100-140 moraju ispuniti za svaku uplatu zasebno.

*Ako je ovaj dan vikend, tada se u red 120 upisuje prvi radni dan.

Primjer popunjavanja 6-NDFL za razdoblje u kojem je bilo bolovanja

Evo nekoliko primjera i uzoraka popunjavanja 6-NDFL s bolovanjem.

Primjer 1. Bolovanje akumulirano u veljači, plaćeno u ožujku, kako to prikazati u 6-NDFL u 2019.

Ova situacija se događa u organizacijama gdje se plaće za prethodni mjesec isplaćuju početkom sljedećeg mjeseca.

U Ulybka LLC, plaće se isplaćuju 5. u mjesecu. U veljači su naknade za bolovanje akumulirane u iznosu od 7000 rubalja. (porez na dohodak 910 rubalja), izdano uz plaću 5. ožujka 2019.

Redak po redak popunjavanje bolovanja u 6-NDFL za 1. kvartal bit će sljedeći:

020 – 7000 rub.; 040 – 910 rub.; 070 – 910 rub.

Pažnja! Budući da je datum prijenosa poreza na dohodak Federalnoj poreznoj službi posljednji dan u mjesecu plaćanja, u našem primjeru pada 31. ožujka (subota). Datum isplate pomaknut je na 2. travnja, a to je drugo obračunsko razdoblje. Odnosno, u odjeljku 2 6-NDFL, bolovanje će se odraziti samo u polugodišnjem izvješću.

100 – 05.03.2019; 110 – 05.03.2019; 120 – 02.04.2019; 130 – 7000; 140 – 910.

Tekuće bolovanje u 6-NDFL od 2019., primjer popunjavanja

Primjer 2. 6-NDFL s bolovanjem, primjer popunjavanja za 1. kvartal 2019.

Ulybka LLC ima praksu isplate plaća 28.

Ukupan prihod za 1. kvartal iznosio je 450.000 rubalja. (150.000 svaki mjesec);

Prihod 58 500 rub. (19.500 mjesečno).

U veljači je jedan od zaposlenika bio bolestan, 12. veljače podnio je bolovanje u računovodstvo, 19. veljače dobio je naknadu za bolovanje - 5500 rubalja. (NDFL 715 rub.), koji je isplaćen u plaći za veljaču.

Prije svega, pogledajmo kako prikazati dan obračuna ili isplate bolovanja u 6-NDFL. U našem primjeru, dan obračuna je 19. veljače, dan plaćanja je 28. veljače. A prema postupku popunjavanja obrasca 6-NDFL s bolovanjem, u retku 100 navest ćemo 28.02.2019.

110 – 28.02.2019; 120 – 28.02.2019

Ovim postupkom za izdavanje plaća podudaraju se datumi odbitka i prijenosa poreza na dohodak iz potvrde o nesposobnosti za rad.

Važno! Datum prijenosa primanja iz plaće za veljaču bit će 1. ožujka, stoga je nemoguće spojiti iznos plaće i naknade, unatoč tome što su oba iznosa doznačena na isti dan (vidi primjer u nastavku).

Kako ispuniti 6-NDFL s bolovanjem za 1. kvartal 2019., ogledni primjer

1. siječnja 2016. uveden je novi obrazac za izvješćivanje 6-NDFL za porezne agente (Naredba Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@). Sada su sve organizacije i poduzetnici koji imaju zaposlene, a isplaćuju dohodak fizičkim osobama, a ne zaposlenima, dužni dostaviti obračun iznosa agencijskog poreza na dohodak. Budući da je obrazac relativno nov, računovođe prilikom popunjavanja imaju mnogo pitanja. Npr., ? Odgovor na ovo pitanje pronaći ćete u ovom materijalu.

Porez na dohodak od bolovanja

Odmah napomenimo da u Odražava se obrazac 6-NDFL samo one "bolovanje" naknade koje podliježu porezu na dohodak. To uključuje sve naknade za privremenu nesposobnost, uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta i za ozljedu na radu (pisma Ministarstva financija Rusije: od 22.02.2008. br. 03-04-05-01/42, od 21.02.2007 godine broj 03-04-06-01/47).

Ali porodiljne naknade (M&B) ne bi trebale biti uključene u izvješće jer ne podliježu oporezivanju. Ako je prikazano u 6-NDFL, tada se neće poštovati jedan od kontrolnih omjera na koje se porezne vlasti oslanjaju prilikom provjere obrasca (pismo Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/ 3852@).

Recimo da ste u retku 020 “Iznos obračunatog dohotka” prikazali rodiljnu naknadu koja nije porez na dohodak. Zatim se njegov iznos također mora unijeti u redak 030 „Iznos poreznih odbitaka”. U suprotnom, neće biti ispunjen kontrolni omjer iz točke 1.3 iz gornjeg pisma, koji propisuje da je redak 040 = (redak 020 - redak 030) / 100 x redak 010. Međutim, u retku 030 možete prikazati samo one vrste odbitaka koje su navedene u Dodatku br. 2 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11/387@. I u njemu nema rodiljne naknade.

Porez na dohodak na naknade za privremenu nesposobnost obračunava se po općim stopama:

• za stanovnike Ruske Federacije - po stopi od 13%;
• za nerezidente Ruske Federacije - po stopi od 30%.

Plaćanje bolovanja i prijenos poreza na 6-NDFL

Poslodavac je dužan dodijeliti naknade u roku od 10 dana od dana kada zaposlenik dostavi ispravno popunjenu potvrdu o bolovanju. Isplata se vrši na dan koji je najbliži datumu isplate naknade utvrđene za isplatu plaća (1. dio, članak 15. Saveznog zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ).

Porez na dohodak po odbitku od naknada za „bolovanje” isplaćenih tijekom mjeseca može zbrojiti porezni agent. Ali prije posljednjeg dana ovog mjeseca mora ga prenijeti u proračun (redak 120 obrasca 6-NDFL). Takva pravila utvrđena su stavkom 2. Ako rok za plaćanje poreza pada na vikend ili praznik, tada morate platiti proračun sljedeći radni dan ().

Sada pogledajmo kako odražavati bolovanje u 6-NDFL na konkretnim primjerima.

Naknade za bolovanje obračunate i isplaćene u jednom izvještajnom razdoblju

Primjer 1. U četvrtom tromjesečju 2016. Vityaz LLC je, na temelju dostavljenih potvrda o nesposobnosti za rad, obračunao i isplatio sljedeće beneficije četvero svojih zaposlenika (rezidenata Ruske Federacije) (vidi tablicu).

Društvo u 2016. godini nije izvršilo druga plaćanja radnicima. Računovođa LLC-a odrazio je bolovanje u 6-NDFL za 2016. kako slijedi.

Napomenimo odmah da se naknada B&R ne oporezuje porezom na dohodak, pa je ne treba uključivati ​​u izračun.

na liniji 010 - 13 / označava stopu po kojoj se obračunava i obustavlja porez na dohodak pojedinaca;

Bilješka!
Ako beneficije primaju i rezidenti i nerezidenti Ruske Federacije, tada se redovi 010-050 odjeljka 1 (blok 1) popunjavaju za svaku poreznu stopu na zasebnim listovima. Ukupni redovi 060-090 odjeljka 1 (blok 2) popunjavaju se samo na prvoj stranici. U rubriku 2 podaci se unose kronološkim redom, neovisno o poreznoj stopi.

na liniji 020 - 29 100 / označava iznos prihoda pripisan pojedincima (uključujući iznos naknada);

na liniji 040 - 3 783 / iskazuje se porez na dohodak obračunat od dohotka fizičkih osoba;

linija 060 - 3 / označava broj pojedinaca koji su ostvarili dohodak (uključujući naknade za bolovanje) po svim poreznim stopama;

linija 070 - 3 783 / iskazuje se porez na dohodak po odbitku od ukupnog iznosa dohotka isplaćenog fizičkim osobama po svim poreznim stopama.

Informacije o prvoj uplati:

na liniji 100 - 25.10.2016 / naveden je datum isplate naknada;

na liniji 110 - 25.10.2016 / naveden je datum odbitka poreza na dohodak od naknade (poklapa se s datumom isplate naknade);

na liniji 120 - 31.10.2016 / naveden je rok za plaćanje poreza na dohodak;

na liniji 130 - 11 600 / označava iznos naknada isplaćenih pojedincima;

na liniji 140 - 1 508 / naveden je porez na dohodak po odbitku od naknada.

Informacije o drugoj uplati (pogledajte objašnjenje gornjih redaka):

na liniji 100 - 10.11.2016;

na liniji 110 - 10.11.2016;

na liniji 120 - 30.11.2016;

na liniji 130 - 8.000;

na liniji 140 - 1.040.

Informacije o trećoj uplati (pogledajte objašnjenje gornjih redaka):

na liniji 100 - 25.11.2016;

na liniji 110 - 25.11.2016;

na liniji 120 - 30.11.2016;

na liniji 130 - 9.500;

na liniji 140 - 1.235.

U nastavku pogledajte ispunjeni uzorak obrasca 6-NDFL Vityaz LLC za 2016.

Naknade za bolovanja obračunate su u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćene u drugom

Federalna porezna služba Rusije više je puta davala pojašnjenja o situaciji s "kotrljajućim" bolovanjem i također je više puta mijenjala svoje mišljenje. Naposljetku, Porezna služba je formulirala sljedeće zaključke ().

Bolovanje u obrascu 6-NDFL za razdoblje kada je naknada dodijeljena uopće se ne odražava. U obračun ulazi samo za razdoblje plaćanja.

Stoga, ako je bolovanje dospjelo zaposleniku, na primjer, u rujnu, ali je zapravo plaćeno u listopadu, tada se operacija mora odraziti u 6-NDFL za godinu.

Primjer 2. 26. rujna 2016. zaposleniku Yarservice LLC (rezidentu Ruske Federacije) dodijeljena je naknada za bolovanje u iznosu od 15 000 rubalja. Isplata je izvršena 10. listopada 2016. (sljedeći dan za isplatu plaća).

Društvo u 2016. godini nije izvršilo druga plaćanja radnicima. Računovođa doo odraženo bolovanje u 6-NDFL za 2016. kako slijedi.

Bolovanje u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL

na liniji 010 - 13;

na liniji 020 - 15 000;

na liniji 040 - 1 950;

na liniji 060 - 1;

na liniji 070 - 1 950.

Bolovanje u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL

/Za dekodiranje linija, pogledajte odjeljak iznad./

na liniji 100 - 10.10.2016;

na liniji 110 - 10.10.2016;

na liniji 120 - 31.10.2016;

na liniji 130 - 15.000;

na liniji 140 - 1.950.

U nastavku pogledajte popunjeni uzorak obrasca 6-NDFL Yarservice LLC za 2016. s bolovanjem.