Lehetséges az 51-es számla visszafordítása? A hibákat úgy javítjuk, mint a szakemberek

Beállítás (beállítás) bejegyzés- ez egy olyan bejegyzés, amely a bevételek és kiadások mérlegfordulónapi összhangba hozására szolgál.

Olyan gazdasági tevékenységet tükröz, amelyet már elvégeztek, de nem vettek kellő módon figyelembe.

A javítások módszerei

A korrekciók mechanizmusát a számviteli jogszabályok nem szabályozzák.

Jelenleg két fő módja van a korrekciónak.

A számviteli nyilvántartások hibái a pótlólagos vagy módosító bejegyzési módszerrel és a piros visszafordítási módszerrel javíthatók.

A pótlólagos könyvelési (könyvelési) módszert akkor alkalmazzuk, ha a számvitelben történő rögzítéskor a számlák megfelelő megfeleltetését alkalmazták, de az üzleti tranzakció összegét tévesen alulbecsülték.

Ha az összeget túlbecsülik, vagy hibás számlabereferálást alkalmaznak a helyesbítéshez, akkor a „piros visszavonás” módszert alkalmazzuk.

A szervezetnek önállóan kell jóváhagynia a választott módszert.

Az egyik vagy másik módszer kiválasztásakor figyelembe kell venni, hogy a helyesbítés módjától függetlenül a megfelelő könyvelési számla egyenlege azonos lesz, de a számla forgalma eltérő lesz.

További rögzítés módja (feladás)

Ha egy azonosított torzulás miatt egy tranzakció költségmutatóit kell növelni, és hibásan a kezdeti könyvelés összege van feltüntetve, nem pedig magát a könyvelési tételt, akkor a kiegészítő könyvelés módszerét alkalmazzuk.

A helyesbítés úgy történik, hogy a helyes tranzakciós összeg és az előző bejegyzésben szereplő összeg különbözetének összegére ugyanazzal a számlaegyezéssel pótlólagos bejegyzés kerül.

Vagyis a hiba kijavítására ugyanaz a könyvelés történik, de csak a hiányzó összegre.

Példa

A szervezet felfedezte, hogy a rutin autójavítási szolgáltatások költségei 5000 rubel összegben szerepelnek a könyvelési nyilvántartásokban. 6000 rubel helyett. (ÁFA nélkül).

Vagyis az üzleti tranzakció összegét tévesen 1000 rubel alábecsülték.

A könyvelési hiba kijavítására a következő bejegyzés történt:

A hiba kijavításához további bejegyzés történik a helyes és hibás bejegyzések közötti különbség összegére - 18 000 rubel. (20 000 - 2000):

Ugyanakkor tévedésből a számviteli nyilvántartásokban szereplő számlák rossz összeget jeleztek - 55 000 rubelt.

Ebben az esetben korrekciót kell végezni, nevezetesen csökkenteni kell a számlákon megjelenő összeget.

A hibás bejegyzés piros tintával ismétlődik:

Ugyanakkor a nyilvántartásokban szereplő számlákon a helyes összeg 2000 rubel szerepel.

Ebben a helyzetben is ki kell javítani, de most 2000 rubelt kell eltávolítani. a számlanyilvántartásból, és beírja azokat a számlanyilvántartásba.

Ehhez a „piros visszafordítás” módszert fogjuk használni:

Először is, a 2000 rubel összegére vonatkozó helytelen bejegyzés piros tintával megismétlődik.

Ezután megtörténik a helyes bejegyzés 2000 rubel összegére.

A fordulatok számlálásakor a piros tintával írt mennyiséget levonjuk.

Ennek eredményeként a megfelelő összeget és levelezést kapják meg - DT 71 számla „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” CT 50 „Készpénz” számla - a megfelelő 2000 rubel összeghez, és helytelen bejegyzés a 70 „Elszámolások személyzettel bérekkel” számlán. törlésre kerül.

Számviteli információk

A hiba kijavításához elsődleges bizonylatot kell készítenie, amely a legtöbb esetben egy számviteli igazolás.

Ennek alapján korrekciós bejegyzések történnek mind a könyvelésben, mind a .

Ebben az esetben az igazolásnak tartalmaznia kell az elsődleges számviteli bizonylat minden, az Art. 2. pontjában felsorolt ​​kötelező adatot. A 2011. december 6-i N 402-FZ szövetségi törvény 9. cikke.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Kiigazítási bejegyzés (visszafordítás): adatok a könyvelő számára

• A pénzügyi eszközök elszámolásának hibáinak kijavítása

  A „piros sztornó” módszerrel készített könyvelési tételt és a Hiba... kiegészítő könyvelési tételt, valamint a „piros sztornó” módszerrel végzett korrekciókat számviteli bizonylattal (f. 0504833... vagy a felhasználásával készült könyvelési tétellel) dokumentáljuk. a „piros fordulat” módszerrel a megadott számlák segítségével. Hozzuk be... befektetett eszközökbe) „piros visszafordítás” módszerrel 4 101 12 000 4 ... az épület könyv szerinti értéke) „piros visszafordítás” módszerrel 4 106 11 000 4 . .. művelet (amortizáció) a "red reversal" módszerrel 4,401 28 225 4 ...

• A „Számviteli politika” és a „Beszámolási dátum utáni események” számviteli standardokról

  Vagy a „red reversal” módszerrel végzett bejegyzés és egy további könyvelési tétel. Rekord jön létre, amely tükröződik a „piros visszafordítás” módszerben, és egy további könyvelési rekord. Nyilvántartást készítenek... vagy „piros sztornó” módszerrel készített nyilvántartást, és további számviteli nyilvántartást. Nyilvántartás keletkezik... vagy „piros sztornó” módszerrel kiállított nyilvántartás, és egy további könyvelési nyilvántartás. In... vagy a „red reversal” módszerrel kiadott könyvelés és egy további könyvelési tétel. Gyártott...

• Szabványos „Számviteli politika”

  Vagy a „piros sztornó” módszerrel végzett bejegyzés és egy kiegészítő könyvelési tétel a...-on, vagy a „piros sztornó” módszerrel és egy kiegészítő könyvelési tétel a...-on, vagy a „piros visszaírás”-ban történt bejegyzés módszerrel és kiegészítő könyvelési tétel a...-on vagy a „piros sztornó” módszerrel végzett könyvelés és a...-ban egy további könyvelési tétel, vagy a „piros sztornó” módszerrel végzett könyvelés és a...

• Mi változott az autonóm jogalanyok céltámogatásának elszámolásában?

  Céltámogatás formájában („piros visszafordítás” módszerrel) 5 507 x0 152 (162 ... céltámogatási számla („piros visszafordítás” módszerrel) 5 508 10 152 (162 ... céltámogatás bevétele (felhasználva) a „piros visszafordítás” módszer) 5 507 10 152 5 ... céltámogatási számla (a „red reversal” módszerrel) 5 508 10 152 5 ...

• Tartalékok képzése a vakációs fizetésre

  Fel nem használt vakáció) a „piros visszafordítás” módszerrel tükröződik. Példa 2. Használjuk a példaadatokat... ténylegesen ledolgozott idő (a „piros megfordítás” módszerrel) 2,109 60,211 2 ... szabadságdíjra (a „piros fordított” módszerrel) 2,506 90,211 2 ... kapcsolatban a meghatározott tartalék (a "piros fordulat" használatával) A számviteli politikában abból a célból...

• A hibás árut a vevőtől visszaküldjük

  90, alszámla "Bevétel" (visszaírás) - árbevétel in... ;Értékesítés költsége", Jóváírás 43 (visszaírás) - az elutasított tétel tényleges költsége vissza lett fordítva... "ÁFA számítások" (visszaírás) - korábban eladásból számolva...; Terhelés 90-9, Jóváírás 99 (visszavonás) - az eladásból származó pénzügyi eredmény megfordul...

• Átállás a GHS „bérleti díj” új rendelkezéseire

  Bérbeadó ingatlan (Piros visszafordítási módszerrel) - 826,0 (14 hó x... vagyonhasználati jog (Piros visszafordítási módszerrel) 236 826 Megállapodás a felmondásról... tárgyév 2018 (Piros visszaváltási módszerrel) - 413 Megállapodás a szerződés felbontásáról ... a következő 2019. évre (Red Reversal módszerrel) - 413 Megállapodás a szerződés felbontásáról...

• A GHS „Bérleti díj” alkalmazása oktatási intézményben

  „Piros visszavonás” módszerrel tükröződő használati jogok 0 104 40 451 0 ... a „piros visszavonás” módszerrel fizetett fennmaradó összeg 0 205 21 560 0 ... a szerződés szerinti, a „piros visszavonás” kifejezéssel ” módszer 0 104 40 451 0 ... a „piros visszavonás” módszerrel számított kifizetési összeg 0 210 05 560 0 ...

• Bérek és szabadságdíj túlfizetés. Hogyan lehet javítani?

  A befizetések „piros visszavonás” módszerrel jelennek meg az alábbi számlalevelezéssel: Terhelés... A biztosítási díjak „piros visszavonás” módszerrel jelennek meg. A kártérítési igények ... „piros sztornó” módszerrel vagy kiegészítő könyvelési tétellel történő helyesbítés tárgyát képezik, valamint a „piros visszavonás” módszerrel történő helyesbítéseket számviteli igazolásban dokumentálják (... nyomtatvány hibás). passzív időbeli elhatárolások „piros megfordítás” módszerrel, és a könyvelésben is tükröződtek ... A biztosítási díjak számításánál „piros visszafordítás” módszerrel történt elszámolási hiba javítása...

• Fontos változások a 157n számú utasításban

  „piros visszaírás” módszerrel elkészített könyvelési tétel és egy további könyvelési tétel; hiba... „piros sztornó” módszerrel készített könyvelési tétel és (vagy) kiegészítő könyvelési tétel... „piros visszaírás” módszerrel készített könyvelési tétel és (vagy) kiegészítő könyvelési tétel..., mint valamint a „red reversal” módszerrel red reversal" végzett korrekciókat elsődleges számviteli bizonylattal - számviteli...

• A túlfizetett szabadságdíj összegének visszatartása a munkavállaló elbocsátásakor

  Fizetése „piros visszaírás” módszerrel, a következő számlák megfeleltetésével jelenik meg: A számla terhelése... a biztosítási díjak „piros visszavonás” módszerrel jelennek meg. Követelmények az okozott károk megtérítésére... a „red reversal” módszerrel (5600 - 728) dörzsölt bérösszegekkel. 4 ... 206 11 660 a „red reversal” módszerrel. Ebben az esetben teljesíteni kell...

• Költségengedélyező tranzakciók elszámolása

  A meghatározott tartalékot „piros visszavonás” módszerrel 0 506 90 000 0 ... tárgyévre, „piros visszavonás” módszerrel 0 508 00 000 0 ..., a tervezett kinevezéseket „pirossal” tükrözi. visszafordítás” módszere (a 183n. számú utasítás 196., 200. pontja... kapott bevétel (a „red reversal” módszerrel tükrözve) 5 508 10 180 5 ...

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a visszafordítási módszert. Számviteli hibák javítása. Nézzük meg, mi a visszafordítás. Ismerkedjünk meg a lemondási szabályokkal.

A számviteli adatok módosításának szükségessége a tranzakciókban a kezdeti bejegyzés pontatlansága vagy a mutatók módosításának szükségessége miatt merül fel. A könyvelési tételek törlése, amikor a könyvelés módosítására van szükség, nem történik meg. A számviteli bizonylatokban a javítások visszaírási módszerrel történnek. A visszaváltási művelet a tranzakciók – levelezés vagy összegek – módosítására szolgál.

Különbségek a vörös és fekete megfordítási módszerek alkalmazásában

A könyvelési tételek módosítása plusz vagy mínusz jellel történhet. A fekete megfordítási módszer egy plusz művelet. A piros megfordítás lehetővé teszi a hibás könyvelés mínuszjellel történő újrarögzítését, egyidejűleg a helyes adatok jelzését. A negatív bejegyzések piros tintával vagy zárójelben szerepelnek. Az automatizált könyvelés vezetésekor a bejegyzés piros színnel van kiemelve.

Jogosultság a fekete visszafordítási módszer használatára

Számos könyvelő ahelyett, hogy a bejegyzések törlésével és a helyes mutatók egyidejű rögzítésével módosításokat végezne, fordított bejegyzéseket alkalmaz a fekete megfordítási módszerrel. Az okirati indoklással nem rendelkező fordított könyvelés rögzítése hibás könyvelési művelet.

A számviteli jogszabályok alapjai nem tartalmazzák a „fekete visszaírás” fogalmát. A visszaírás fogalma a hazai számvitelben csak a mínusz előjelű tranzakciókra vonatkozik. A módszer a nyugati számviteli iskolákra jellemző.

A jogszabályban nincs külön tiltás a fekete-visszaváltás alkalmazására, kivéve azokat a hitelintézeteket, amelyeknél a fizetőképesség jelentési mutatókon alapul. A könyvelésben fordított könyvelés alkalmazásakor indokolatlanul megnő a terhelési és jóváírási forgalom, torzítva a számviteli adatokat. A további forgalom megjelenik a jelentésben. A fekete visszafordítás a tranzakciós összegek kizárására szolgál.

A visszafordítási módszerek szükségessége

Sztornírozáskor a terhelési és jóváírási bejegyzésekből összegeket vonnak le, valamint változtatásokat hajtanak végre a nyilvántartásokban és a dokumentációban. A piros visszafordítást a következő esetekben használják:

• Műszaki hiba vagy a könyvelő figyelmetlensége miatt szükséges a könyvelés módosítása. A módszer az összeg hibás feltüntetése esetén a helyes könyvelésre szolgál;
• A ki nem számlázott szállítások értékkifejezésének a tényleges értékre hozása;
• A törvény szerint eladott vagy leírt áruk kereskedelmi árrésének összegének visszavonása;
• Az értékelési tartalékok csökkentésének szükségessége;
• Kiigazítások a tervezett költségekhez képest a tényleges költségek többletköltsége miatt;
• Visszamenőleges kedvezmények biztosítása a korábbi áruszállítások eredményei alapján.

Az üzleti számviteli mutatókat érintő megfordítási adatokat közölni kell a partnerekkel a mutatók eltéréseinek elkerülése érdekében.

A megfordítási módszer alkalmazása a bérszámfejtésben

A túlzottan felhalmozott munkabér visszaírására csak a Ptk.-ben meghatározott esetekben kerül sor. 137 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Levonásra akkor van lehetőség, ha a könyvelő számlálási hibát követ el, vagy a munkavállalóknál a munkaügyi vitabizottság vagy a bírói testület által megállapított munkaügyi normák be nem tartását ismeri fel. A munkavállaló által téves adatszolgáltatásból eredő túlfizetést bírósági határozat alapján visszatartják. Számítási hibák leggyakrabban a könyvelésben fordulnak elő.

A számlálási hiba definícióját nem határozza meg a törvény. Feltételezzük, hogy számlálási hibán a pontatlan számításból, az összegek helytelen kerekítéséből, vagy a könyvelő hibás számtani műveleteiből adódó pontatlanságot kell érteni. Más esetekben a túlfizetett összegeket nem tartják vissza, hanem a munkavállaló önként fizetheti ki. Számítási hiba esetén a túlfizetés visszatartásához a dolgozók hozzájárulása is szükséges. A többlet felhalmozott összeg visszatartásáról a munkáltatónak egy hónapon belül kell döntenie.

Példa a fizetési adatok módosítására fordított levonáskor

2016 októberében K. alkalmazott 22 700 rubel fizetést kapott. A visszatartott személyi jövedelemadó összege 2951 rubel, a biztosítási díjak összege 6855 rubel volt. A felhalmozáskor a könyvelő számtani hibát vétett a pótlék számításánál. A felhalmozott bérek helyes összege 22 300 rubel volt. A levonás a novemberi kimutatásban történt.

Kiegészítő könyvelés alkalmazása bérszámításkor

Példa a pótdíjra

Az előző példa kezdeti feltételeit használjuk a bérek helyes összegére vonatkozó adatok változásával 23 500 rubel összegben. A 2016. novemberi kimutatásban külön sorként 800 rubel pótbefizetés történt. A társaság könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:

1. A fizetés összegének kiegészítő kifizetése tükröződik: Dt 20 Kt 70 800 rubel összegben;
2. A különbözetből a járulékokat számították ki: Dt 20 Kt 69 242 rubel összegben;
3. Nyilvántartásba vették a visszatartott személyi jövedelemadót: Dt 70 Kt 68 104 rubel összegben;
4. A kiállított összeg: 70 Kt 51 Dt 696 rubel értékben.

Pótfizetés a hiba felfedezésétől számított 3 éven belül teljesíthető.

A változtatásokat megerősítő dokumentum

A piros megfordítási módszer alkalmazását számviteli igazolás igazolja. A dokumentumnak nincs egységes formája, és bármilyen formában készült. Elsődleges számviteli bizonylatként a számviteli bizonylat működik, amelyen a részleteket kötelező feltüntetni:

• A vállalkozás, részleg neve;
• A tanúsítvány dátumai;
• A felelős személy adatai;
• Információ a művelet céljáról;
• Helytelen és helyes számviteli mutatók;
• Értékkifejezési és könyvelési számlák;
• Az okok, amelyek a visszafordítás szükségességét okozták;
• A kiküldetést végző alkalmazott aláírása.

A számviteli igazolás formáját a vállalkozás önállóan dolgozza ki, és a számviteli politika mellékletében hagyja jóvá. A nyilvántartások vezetéséért felelős személyek javíthatják a nyilvántartásokat.

A számlák sztornírozásának szabályai

A beállítások elvégzésekor számos szabályt be kell tartani. A piros megfordítási módszer alkalmazásához meg kell határozni a korrekció dátumát. A javítások időrendi sorrendjét a PBU 22/2010. A rendelet meghatározza a hibák kijavításának időkeretét. A kiigazítás az aktuális vagy előző elszámolási időszakban történik. Az előző időszak nyilvántartásainak változása a jelentés tényétől függ. A jelentés benyújtását követően a nyilvántartásokban nem történik változás.

Hasonló módon történik az elszámolás módosítása, ha a felár eltávolításakor a gazdasági tevékenység tényeit módosítani kell, a tervezett mutatókat a ténylegesre hozva.

Visszafordítási módszer. Számviteli hibák kijavítása: Példák a sztornózásra

Az egyik hiba az, amikor a számlák tükrözésekor hibás bejegyzés kerülhet sor. A vállalkozás pénztárosa M. 5200 rubelt elszámoltatható összeget adott S. alkalmazottnak üzleti igényekre. A pénztáros a tranzakció időpontjában az összeget a bérszámlára utalta. A hibát a jelenlegi időszakban fedezték fel a havi eredmények összesítésekor. Egy vállalkozás könyvelésében a könyvelő a következőket írja be:

1. A feladások kiigazítása visszafordítási módszerrel: Dt 70 Kt 50 5200 rubel összegben;
2. A munkavállalónak adott összeg tükröződik: Dt 71 Kt 50 5200 rubel összegben.

Következtetés: a piros reverz korrekció nem befolyásolta a hónap eredményeit. Egy másik gyakori hiba a tranzakció összegének nagyobb összegben történő rögzítése.

N. pénztáros a fiókban a bérszámfejtést a fiókban összegek kiadására jogosult pénztáros segítségével végzi. A márciusi bérek kifizetésére vonatkozó bérjegyzék összege 87 250 rubelt tett ki. N. pénztáros jelezte a pénztárgépnek, és kiállította a 97 250 rubelt. A hibát az alkalmazottakkal való elszámolás megtörténte és a pénztári nyilatkozat benyújtásakor fedezték fel. A társaság könyvelésében a következő bejegyzések készülnek:

1. Hibás tranzakciós összeg visszavonása: 70 Kt 50 Dt 97 250 rubel összegben;
2. A helyes bejegyzés beírása: Dt 70 Kt 50 87 250 rubel összegben.

Gyakori kérdések

1. kérdés. Használják a visszafordítási módszert, amikor az összesítés kiszámítása előtt módosítják az elsődleges bizonylatokat?

Válasz: Nem használt. Ezen elsődleges számviteli bizonylatok mutatóinak korrekciója során a korrekciós módszert alkalmazzuk. A hibás bejegyzést vékony vonallal áthúzzuk, hogy leolvashatóak legyenek az eredeti mutatók, és föléje kerül a helyes érték. A helyesbítést aláírással igazolják, a felelős személy átiratával, a javítás dátumával és a szervezet pecsétjével. Számos dokumentumban, például a készpénzes nyomtatványok elkészítésekor, nem szerepelnek javítások.

2. kérdés. Mit tegyen a munkáltató, ha a munkavállaló nem ért egyet a túlfizetés összegének visszatartásával?

Válasz: A vitás kérdéseket bírósági úton oldják meg. Az a munkáltató, aki erőszakosan visszatartja a túlfizetett összeget, megsérti az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének (137. cikk) rendelkezéseit, ami pénzbírságot vonhat maga után a szervezetre és a tisztviselőre.

3. kérdés. Lehetséges-e a tranzakció összegének csak egy részét visszavonni, amely meghaladja a szükséges összeget?

Válasz: Az összeg egy részének megfordítása következtében a számtani eredmény és az összegek helyesek lesznek. Számviteli szempontból a tranzakció hibás. A teljes hibásan feltüntetett összeget vissza kell fordítani.

4. kérdés. Hogyan változnak a mutatók a visszafordítási módszerrel az adóelszámolásban, amikor az előző időszak adatai megváltoznak?

Válasz: Az adószámviteli adatokat érintő mutatókat a hiba fellépésének időszakában módosítani kell. A kiigazítás ideje alatt aktualizált nyilatkozatok kerülnek benyújtásra. Ellenkező esetben az adóbevallás torz lesz. Az adószámvitelben korrekciós bejegyzés a számviteli igazolás alapján történik. Különbségek vannak a számvitel és az adózás terén.

5. kérdés. Hogyan alkalmazzák a sztornózást a kísérő programok segítségével történő tranzakciók során?

Válasz: Automatizált könyvelés használatakor a fordított bejegyzések manuálisan történnek. A kézi műveletek használatakor gondosan ellenőrizni kell a kapott megfelelést és egyenleget, hogy elkerüljük az adatok torzulását.

A sztornó tranzakció rekord negatív paraméterértékkel jön létre. Például a vezetékek kezdetben készültek:

Terhelés 20 Fő termelési hitel 10 Anyagok 120 854,45 rubel összegben. a készletek tervezett bekerülési értékén. A 115 145,17 rubel tényleges árának megszerzéséhez a piros megfordítási módszerre lesz szüksége:

Dt 20 Kt 10 – 5709,28 dörzsölje. FORDÍTOTT

Ezt a módszert a következő esetekben használják:

• amikor szükséges a folyó könyvelés korrekciója;
• a már realizált kereskedelmi árrések leírására;
• ha a társaság becsült tartalékait módosítani kell;
• a ki nem számlázott szállítások számviteli árát a tényleges értékre kell hozni.

Piros megfordítási módszer. Példa

Tegyük fel, hogy az "Óriás" cég tartalékot hozott létre a kétes adósságok számára a következő könyvelési tétellel:

Terhelés 91.02 „Egyéb kiadások” 63. jóváírás „Céltartalékok kétes követelésekre” 1200 ezer rubel összegben.

A beszámolási időszak végén a tartalék egy része leírásra került az alábbiak szerint:

Dt 63 Kt 62 95 ezer rubel, és egy része be van építve - Dt 91,02 Kt 63 - 15 ezer rubel.

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a könyvelésben minden visszavonáshoz csatolni kell a „Számviteli igazolás” dokumentumot.

Mit jelent a piros megfordítás a könyvelésben?

Ha megnézzük a jogalkotási aktusokat, láthatjuk, hogy a számvitel korrekciós mechanizmusa nincs szigorúan szabályozva, így a könyvelők mind a mínuszos, mind a fordított könyvelési rendszert alkalmazzák. A piros sztornó a könyvelésben egy korábbi hibás bejegyzés törlését jelenti, mivel a pirossal nyilvántartott összegek levonásra kerülnek a teljes számlaforgalomból.

A mínuszos bejegyzés univerzális, mivel lehetővé teszi a szintetikus adatok javítását, amint hiba észlelhető, és nem torzítja az időszak számláinak forgalmát, mivel a hibás összeg ténylegesen megsemmisül, mind a terhelésben, mind a jóváírásban. Az egyértelműség kedvéért több lehetőséget is megfontolhat az összegek módosítására konkrét példák segítségével:

Ennek eredményeként a 20 „Fő termelés” és a 10 „Anyagok” számlákban a forgalom csak 7890-50 rubel lesz, a forgalom nem duplázódik meg. A sztornókönyvelés csak egy lehetőség az összes számviteli szabály betartására a hibás bejegyzések azonnali kijavításával a hiba felfedezése után.

Miért hívják a mínuszos feladást piros megfordításnak?

A visszafordítás mínuszjellel történik, ráadásul a papírra piros tintával írják, és az automatizált könyvelő programban pirossal kiemelve. Ezért a szokásos vezetékeket általában „feketének”, a mínuszos fordított vezetékeket pedig „pirosnak” nevezik.

Miért nem lehet rendes „fekete” vezetéket kötni „piros” helyett?

Előfordul, hogy a könyvelés során tévedésből a könyvelő a visszavonás könyvelése helyett fordított bejegyzést végez. Például vissza kell fordítania egy hibás bejegyzést:

Terhelés 26 Credit 60 150 000 rubel összegben. a könyvelési szolgálat hibája miatt - valójában nem kellene leírást végezni.

A szakember nem a következő írással javítja ki:

Dt 26 Kt 60 – 150 000 DT VISSZA, és rögzítéssel 60 Kt 26 150 000

A zárszámlaegyenlegek mindkét könyvviteli lehetőségnél azonosak lesznek, de a fordított könyvelésekkel a könyvelő mesterségesen növeli a terhelési és jóváírási számlák forgalmát, ami torzítja az adatokat és további elemzést igényel az elemzés során.

Mikor kell nélkülözni a STORNO-t?

A könyvelés pontatlansága egyaránt előfordulhat műszaki hiba, a szoftvertermék meghibásodása és a számviteli szakember fáradtsága miatt. A helyi hibákat, amikor csak a dátum torz, könnyebb kijavítani, mint az egyszerre több regisztert érintő tranzithibákat.

A számokkal kapcsolatos hibák a leggyakoribbak. A kiigazításokhoz a könyvelő a következőket használja:

• lektorálási módszer;
• piros STORNO;
• kiegészítő bejegyzés.

A pótlólagos könyvelés nem kerülhető el, ha az összeget alulbecsülik, például be kellett írni:

26. terhelés – 70. jóváírás 120 850 rubelért. - az igazgató fizetését felhalmozták, de csak 120 050 rubel szerepel a számviteli nyilvántartásokban, és a helyes összeg kiadása után 800 rubel ragadt, ezeket ugyanúgy kell felhalmozni 26 Dt-ban 70-től 800-ig. rubel.

Sztornóbejegyzéseket használunk, ha a tranzakció összegét túlbecsülik, például 120 850 RUB helyett. 120 855 rubelt számítottak volna fel. (5 rubel „lefagy”, ha nem végez piros beállítást).

A piros visszafordítási szabályt a PBU 22/2010 a számviteli hibák kijavítására vonatkozó eljárásról szóló 22/2010. 2010. április 19-én hagyták jóvá, és a 2011. évi jelentéstől kell alkalmazni. A STORNO-t használhatja a hibás tétel teljes összegére, megfelelő összegű könyvelési tétel hozzáadására, vagy csak a különbözetre. Például a következő bejegyzés történt a könyvelésben:

62. terhelés – 90. hitel – a gép eladása 925 125 rubelért.

Valójában 920 125 rubelt kaptak a gépért. Az 51-es és a 62-es jóváírásra történő könyveléskor 5000 rubel beragadt a számlán az ügyfelekkel e megállapodás alapján történő elszámolásokhoz. A szerződés felemelése után a könyvelő meg volt győződve arról, hogy az eladások összege 925 125 rubel. hibásan hajtották végre, az értékesítési számlákon 920 125 rubelnek kellett volna lennie. A következő javítások lehetségesek:

1 út

Dt 62 Kt 90 – 925 125 dörzsölje. VISSZA a teljes összegre

Dt 62 Kt 90 920 125 dörzsölje. – könyvelés a megfelelő eladási értékre

2. módszer

Dt 62 Kt 90 – 5000 dörzsölje. VISSZA a különbséget

3 út

Dt 90 Kt 62 5000 dörzsölje. – fordított könyvelés a különbségért.

Matematikailag mind a 3 lehetőség helyes lesz, de számviteli szempontból csak a túlzott összeg korrekciójának első módja lesz a leginformatívabb.

A hibás összeg visszafordításának többféle módja van.
A retro kedvezményeknél a visszalépés az eladónál jelentkezik, a vevőnél nem.
A fordított könyvelések torzítják a számlaforgalmat.

A számviteli nyilvántartások hibáinak adózási következményei lehetnek. Ennek elkerülése érdekében fontos, hogy a cég időben észlelje az esetleges torzulásokat és korrigálja azokat.
Az egyik beállítási mód a „piros megfordítás”. Ezt a korrekciós módszert akkor alkalmazzák, ha a könyvelésben a számlák hibás megfeleltetése szerepel. A lényeg, hogy a hibás vezetékezés először piros tintával (vagy számítógépes programban pirossal) ismétlődik. A regiszterekben szereplő összegek kiszámításakor a piros tintával írt összegeket levonjuk az összegből. Így a hibás bejegyzés törlésre kerül. Ezt követően új bejegyzés történik a megfelelő számlalevelezéssel vagy a megfelelő összeggel.

Fordított feladások tükrözése megfordítás helyett a felfújt összeg a számlaforgalom megduplázódását vonja maga után

Gyakran előfordulnak hibák a könyvelő figyelmetlensége vagy a könyvelési program hibája miatt. Például a szervezet 30 000 rubel összegű igazolást kapott a munka elvégzéséről. És a könyvelő tévedésből a következő bejegyzést írta:
Terhelés 44 Credit 60 – 33 000 rubel.
Ebben az esetben megfordíthatja a helyes és a hibás összeg közötti különbséget:
Terhelés 44 Credit 60 - -3000 rub.
Vagy fordítsa meg a teljes hibás összeget, és tükrözze a helyes bejegyzést:
Terhelés 44 Credit 60 - -33 000 rub.;
Terhelés 44 Credit 60 - 30 000 rubel.
Mindkét esetben nem lesz számviteli torzulás. De ha a könyvelő nem vezet analitikus nyilvántartást, akkor könnyebben megjegyezheti a korrekció okát, ha a könyvelésben a tranzakciók teljes összege megjelenik, és nem csak a különbség.
Ezenkívül a korrekciók elvégzéséhez fordított bejegyzéseket is használhat - a korábban a számla terhelési oldalán rögzített összeg a számla jóváírási oldalán jelenik meg, és fordítva:
Terhelés 44 Jóváírás 60
- 33 000 dörzsölje. - a tranzakció hibás összege jelenik meg;
Terhelés 60 Jóváírás 44
- 3000 dörzsölje. - az összeget korrigálták.
A végszámla egyenlegek helyesek lesznek, de a forgalom megduplázódik. Ezért nem javasoljuk ennek a korrekciós eljárásnak a használatát.
Emlékeztetjük, hogy a javítások elvégzésekor minden esetben számviteli igazolást kell készítenie, amelyben feltünteti a hibát és megindokolja a kijavítását. Az igazolás formája nem egységes, de célszerű az elsődleges bizonylat minden kötelező adatát, valamint a helyesbítés okainak megállapításához szükséges információkat feltüntetni: fizetési bizonylatok, szerződések, elszámolások adatai (2. 402-FZ törvény 9. cikke).

Az elmúlt évek hibáit nem lehet visszafordítással kijavítani, ha a tavalyi beszámolót már jóváhagyták

Ha egy könyvelő a múlt évben elkövetett hibát azonosított, akkor a „piros visszafordítás” módszer alkalmazásának lehetősége attól függ, hogy a tavalyi évre vonatkozó jelentést jóváhagyták-e vagy még nem (a PBU 22/2010 5–14. pontja).
A jóváhagyott beszámolóban nem történik korrekció, ezért az előző évre vonatkozó számviteli adatok visszafordítása lehetetlen (22/2010 PBU 10. pont). A könyvelő a tranzakció tévesen felduzzasztott összegét a hiba felfedezésének napján a korábbi évek nyereségének vagy veszteségének elszámolásával vagy az egyéb bevételek vagy ráfordítások elszámolásával javítja (22/2010. PBU 9. és 14. pont).

Jegyzet. A korábbi évek hibái nem javíthatók fordított bejegyzésekkel.

Példa 1. Használjuk a fent tárgyalt példa adatait.
2013. november 25
Terhelés 44 Jóváírás 60
- 33 000 dörzsölje. - hiba történt a kiadások összegében;
2014. augusztus 15
Terhelés 60 Credit 91
- 3000 dörzsölje. - az egyéb bevételek a tavaly hibásan elszámolt ráfordítások összegében jelennek meg (a hibát a társaság jelentéktelennek értékeli);
2014. augusztus 15
Terhelés 60 Credit 84
- 3000 dörzsölje. - az eredménytartalék emelkedett (a hibát jelentősnek értékeli a társaság).

Emlékeztetjük Önöket, hogy ez az eljárás nem vonatkozik az adóelszámolásra. A tavaly feltárt hibát abban az adózási időszakban javítják ki, amelyikben azt elkövették, függetlenül a feltárás időpontjától. Ha a költségek megnövekedtek, akkor jövedelemadó-hátralék keletkezett. Ezért erre az adóra vonatkozóan frissített nyilatkozatot kell benyújtani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 81. cikkének 1. szakasza).
Ha a kiadások felfújt összege után az áfát is nagyobb összegben vonták le, akkor aktualizált áfabevallást is kell benyújtani.

Jegyzet. A „piros megfordítás” nem mindig jelenti a hibák kijavítását.

Referencia. A számviteli bizonylatokban szereplő adatok helyesbítésének módszerei
A számviteli hibák kijavítását a 2011. december 6-án kelt N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ törvény) és a „Számviteli hibák kijavítása a számvitelben és jelentésekben” (PBU 22/2010) szabályozza. ).
A hibák kijavítására a könyvelőknek a „piros visszafordítás” módszeren kívül számos más módszerük is van:
- lektorálási módszer. Az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartások hibáinak javítására szolgál. A hibás szót vagy összeget vékony vonallal áthúzzuk, hogy az eredeti változat olvasható legyen, és a helyes értéket gondosan ráírjuk. A helyesbítést a nyilvántartás vezetéséért felelős személy aláírásával igazolja, a dátumot és a szervezet pecsétjét elhelyezik (N 402-FZ törvény 7. rész, 9. cikk és 8. rész, 10. cikk, a szabályzat 4. szakasza). Számviteli dokumentumok és dokumentumáramlás, a Szovjetunió Pénzügyminisztériuma 1983. 07. 29. N 105 sz. és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. 03. 31-i N 03-07-14/38. Így a számviteli nyilvántartások korrekciói az összegek kiszámítása előtt megtörténnek. Ezt a módszert „kézi” könyvelésre használják, számítógépes programok használata nélkül;
- a kiegészítő huzalozás módja. Akkor használják, ha a tranzakció nem tükröződött időben, vagy a számlák megfelelő megfeleltetése esetén a tranzakció összege kisebbnek bizonyult, mint a valós. Ebben az esetben a tranzakció összegére, illetve a helyes és tükrözött összegek különbözetére további könyvelési tétel kerül rögzítésre. Ezzel egyidejűleg számviteli igazolást állítanak ki, amely ismerteti a korrekció okait. Így a jelenlegi és a korábbi időszakokban feltárt hibákat kijavítják.

A visszamenőleges kedvezmények biztosításával jár az eladó bevételének visszafordítása, a vevő nem változtat az áruk árán

A könyvelőknek nem csak tévedés esetén kell visszafordítaniuk a korábban végrehajtott tranzakciókat, hanem az elmúlt időszakra vonatkozó szállítási eredmények alapján történő engedményezéskor is. Ez azt jelenti, hogy miután az eladó leszállítja az árut és rögzíti a bevételt, és a vevő elfogadja ezeket az árukat könyvelésre. Az időszak végén az eladó kedvezményt biztosít a már leszállított raktári tételekre (például nagy mennyiségű vásárlás esetén).
A számviteli szabályok szerint a bevételt az ügyfeleknek nyújtott összes engedmény és felár alapján kell elszámolni (a PBU 9/99 „Szervezeti bevétel” 6. és 6.5. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N 32n. ).

2. példa: Az eladó az első tétel árut szállította a vevőnek 11 800 rubel összegben, beleértve az áfát - 1 800 rubelt.
Ezután egy hónapon belül a második tétel 23 600 rubel, beleértve az áfát - 3 600 rubel.
A hónap végén az eladó 10% kedvezményt biztosított a kiszállított árukból:
11 800 dörzsölje. + 23 600 dörzsölje. = 35 400 dörzsölje;
35 400 RUB x 10% = 3540 rubel, beleértve az áfát - 540 rubel.
Az eladó a következő könyvelési bejegyzéseket végzi el:
2014. július 15
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 11 800 dörzsölje. - az értékesítésből származó bevétel tükröződik;
Terhelés 90 Credit 68
- 1800 dörzsölje. - az értékesítésből származó bevételt áfa terheli;
2014. július 25
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 23 600 dörzsölje. - az értékesítésből származó bevétel tükröződik;
Terhelés 90 Credit 68
- 3600 dörzsölje. - Az értékesítésből származó bevétel után ÁFA kerül felszámításra.

Terhelés 62 Jóváírás 90
-3540 dörzsölje. - a korábban elszámolt bevétel a kedvezmény összegével megfordult;
Terhelés 90 Credit 68
-540 dörzsölje. - Korrekciós számla kiállítását követően a bevétel áfája csökkent.
Visszamenőleges engedmény megszerzésekor a vevő nem módosíthatja az aktivált áruk bekerülési értékét (a PBU 5/01 „Készletek elszámolása, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001.09.06. N 44n számú rendeletével jóváhagyott PBU 12. pontja”). a kedvezményt egyéb bevételként fogja tükrözni, még akkor is, ha azt az áru nyilvántartásba vételének évében kapta:
2014. július 15
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 10 000 dörzsölje. - a vásárolt áruk tükröződnek;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 1800 dörzsölje. - az ÁFA az áruk beszerzési költségén jelenik meg;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 1800 dörzsölje. - az áruk bekerülési értékéből az áfa levonható;
2014. július 25
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 20 000 dörzsölje. - a vásárolt áruk tükröződnek;
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 3600 dörzsölje. - az ÁFA az áruk beszerzési költségén jelenik meg;
Terhelés 68 Jóváírás 19
- 3600 dörzsölje. - az áruk bekerülési értékéből az áfa levonható.
Augusztus 4-én a vásárló 10% kedvezményt kapott a kiszállított árukból (3540 RUB):
Terhelés 60 Credit 91
- 3000 dörzsölje. - az egyéb bevétel az eladótól kapott kedvezmény összegében jelenik meg.
Miután megkapta az eladótól a kedvezmény nyújtásáról szóló dokumentumot vagy a korrekciós számlát, a vevőnek vissza kell állítania az áfát a levonásra elfogadott áruk árából:
Terhelés 19 Jóváírás 60
- 540 dörzsölje. - Az ÁFA a kedvezmény összegében megjelenik.

Ezzel egyidejűleg az eladó a tavaly kiszállított árukra vonatkozó engedményeket a könyvelésben visszafordítási tételek alkalmazása nélkül tükrözi, de azokat a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára könyveli (Számlalap és használati útmutató Oroszország Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i N 94n).

A visszavont bejegyzések az áru visszaküldésekor megjelennek az eladással egy évben

Az áruk értékesítéséből származó bevétel az eladó könyvelésében tükröződik a tulajdonjognak a vevőre történő átruházásának pillanatában (a PBU 9/99 12. cikke). A vevő tulajdonjoga attól a pillanattól keletkezik, amikor az árut az eladó átruházza rá - az árut a vevőnek vagy a fuvarozónak átadja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. és 224. cikke).
Ha a vevő visszaküldi az áru egy részét az eladónak, ez azt jelenti, hogy a tulajdonjog nem száll át. Ezért az eladónak nincs oka figyelembe venni ezen áruk értékesítéséből származó bevételt - kiigazítja a könyvelést.

Jegyzet. Amikor a vevő visszaküldi az árut vagy retro engedményt ad, az eladó visszafordítja a bevételt.

Feltárt hiba esetén a vevő a megállapított mennyiségi és minőségi eltérésről jegyzőkönyvet vesz fel a leltári cikkek átvételekor, amely jogalapja az eladóval szembeni reklamációnak. És a vevő állítása alapján az eladó nyilvántartásai piros tintával jelennek meg.

3. példa: 2014. április 25-én az LLC „Company 1” 3 darab fagyasztószekrényt szállított az LLC „Company 2”-nek 24 780 rubel áron. darabonként (ÁFA-val - 3780 rubel).
Egy kamera ára 17 000 rubel.
2014. május 6-án a Company 2 LLC keresetet küld a Company 1 LLC-nek, hogy az egyik szállított kamera hibás volt, és visszaküldi azt.
Ugyanazon a napon az eladó átutalja a visszaküldött termékekért.
A könyvelésben az eladó a következő bejegyzéseket teszi:
2014. április 25
Terhelés 62 Jóváírás 90
- 74 340 dörzsölje. - az eladott termékek bevétele tükröződik;
Terhelés 90 Credit 68
- 11 340 dörzsölje. - az ÁFA a számla alapján kerül kiszámításra;
Terhelés 90 Credit 43
- 51 000 dörzsölje. - az eladott áruk költsége leírásra kerül;
2014. május 6
Terhelés 62 Jóváírás 90
- -24 780 dörzsölje. - a korábban elszámolt bevétel visszaírásra került;
Terhelés 90 Credit 43
-17 000 dörzsölje. - az értékesített hibás termékek korábban leírt bekerülési értékét korrigáltuk;
Terhelés 90 Credit 99
206
-4000 dörzsölje. - a hibás termékek értékesítéséből származó, korábban kimutatott eredmény korrigálásra került;
Terhelés 90 Credit 68
-3780 dörzsölje. - igényelt áfa levonást a visszaküldött termékek után;
Terhelés 43, 28 Jóváírás 43
- 17 000 dörzsölje. - a vevő által a raktárba visszaküldött termékek átvétele cselekmény alapján;
62. terhelés 51. jóváírás
- 24 780 dörzsölje. - hibás termékekért visszafizetett pénz.

Jegyzet. Mikor alkalmazzák még a piros visszafordítási módszert?
A szervezetek számviteli politikájukban előírják a késztermékek nyomon követésének módját - a 43. „Késztermékek” számla tényleges bekerülési értékének megfelelően, vagy a standard költség szerint, amikor a 43. számla 40. „Késztermékek kibocsátása” számla mellett kerül felhasználásra. A Count 40-et kis iparágakban és kis termékválasztékban használják.
A szervezet minden hónap végén összehasonlítja a 40-es számla egyenlegét terhelés és jóváírás szerint. Az eltérés a tényleges költség és a tervezett költség különbségét mutatja. A standard költségnek a tényleges költséget (megtakarítást) meghaladó többlete a 40. számla jóváírására és a 90. „Értékesítés” számla terhére kerül visszaírásra. A túlköltség - a tényleges költségnek a normál költség feletti többlete - egy további bejegyzéssel a 40-es számla jóváírásáról a 90-es „Értékesítés” számla terhére kerül levezetésre.
Emellett az eladási árakon nyilvántartást vezető kiskereskedelmi szervezetek könyvelésében is folyamatosan megtalálhatók a „piros reverzális” bejegyzések. Az ilyen szervezetek az áruk eladási árát a beszállítóktól vásárolt ár és a kereskedelmi árrés alapján alakítják ki.
A természetes veszteség, hiba, sérülés, hiány miatt eladott, kiadott vagy leírt áruk kereskedelmi árrésének (engedmények, felárak) összegét az eladó a 42-es „Kereskedelmi árrés” számla jóváírásával a számlaterheléssel összhangban visszaírja. 90 „Értékesítés”.

Olvassa el az e.rnk.ru oldalon. A vevői engedmények adóelszámolási eljárása és az értékesítést növelő egyéb intézkedések
Mi az osztályok és a bíróságok álláspontja az áruk eladótéren való kihelyezésének, a reklám SMS-ek küldésének, az akciók megtartásának és a termékminták terjesztésének költségeinek elszámolásában? A felhalmozott pontokért cserébe történő áruszolgáltatás jövedelemadó szempontjából térítésmentes transzfernek minősül?
Olvassa el az ezekre a kérdésekre adott válaszokat, valamint a kedvezmények megadóztatásának egyéb összetett szempontjait az e.rnk.ru webhelyen a „A potenciális és meglévő ügyfelek ösztönzésének költségeinek elszámolásának árnyalatai” // RNA, 2014, No. 7. és „A visszamenőleges kedvezmények biztonságosabbá váltak az ügyfeleknek fizetett prémiumokhoz és bónuszokhoz képest” // RNA, 2012, 9. szám.

Ha az árut az értékesítést követő évben visszaküldik, akkor az eladónak nem kell visszaváltania a bevételt. Ebben az esetben az egyéb kiadások részeként az előző évek tárgyévben azonosított veszteségét tükrözi (a PBU 10/99 „A szervezet költségei” 11. cikkelye, amelyet az orosz pénzügyminisztérium májusi rendelete hagyott jóvá) 6, 1999, N 33n).