Hogyan kell kitölteni 6 személyi jövedelemadót betegszabadsággal. Az űrlap beküldésének felépítése és gyakorisága

A munkáltató által a munkavállalónak fizetett jövedelem személyi jövedelemadó-köteles. A munkáltató adóügynökként jár el a munkavállalóval szemben, akinek feladatai közé tartozik a személyi jövedelemadó kiszámítása, levonása, átutalása és adatszolgáltatás. A bevétel magában foglalja az alkalmazottak szavazatai alapján fizetett kifizetéseket.

A munkáltatónak a betegszabadságot a 6-NDFL-ben kell feltüntetnie a lapokon szereplő kifizetések ütemezésének megfelelően. Az ellátások kiszámítása a betegszabadságnak a vállalkozás személyzeti hatóságához történő benyújtásától számított 10 napon belül történik. A kifizetések megadóztatásánál a következő határidőket kell betartani:

• A betegszabadság személyi jövedelemadójának kiszámításának időpontja az a nap, amikor a pénzeszközöket a munkavállalónak kiadják. A művelet azon a napon tekintendő befejezettnek, amikor a pénztárgépből készpénzt bocsátanak ki, vagy az összeget a munkavállaló a bérkártya számlájára utalja.
• Az adóvisszatartási időszak egybeesik az ellátások kiadásának napjával.
• Az adó összegét legkésőbb a befizetés hónapjának utolsó napjáig be kell utalni a költségvetésbe.

Az elszámolási tranzakciók negyedévének vége után a betegszabadságot tükrözni kell a 6-NDFL-ben, figyelembe véve a műveletek időpontját.

Emlékeztetni kell arra, hogy a betegszabadság a 6-NDFL-ben tükröződik az ellátások megadóztatása esetén. A szülési szabadsággal kapcsolatban kiadott, adóköteles szavazólapok nem jelennek meg a számításban. Ez a feltétel a vállalkozás alkalmazottainak nyújtott egyéb kifizetésekre is vonatkozik.

A betegszabadság-kivonatok számításának gyakorlatában előfordulnak olyan esetek, amikor a munkavállalóknak kiadott betegszabadság a megadott adatok szerint nem felel meg a vállalkozás információinak, vagy a személy adatainak megírása hibás. A dokumentumot ki kell cserélni. Előfordulhatnak olyan esetek is, amikor a keresőképtelenség időtartama nem esik egybe a cég személyzeti szolgálatának adataival. Ilyen esetben a dokumentum információi pontosításra kerülnek. Ha levelet küldenek egészségügyi intézménynek, hogyan tudom megjeleníteni a betegszabadságot? A lapon szereplő juttatás nem halmozódik fel, és nem jelenik meg a 6-NDFL-ben mindaddig, amíg az intézmény felvilágosítást nem kap.

A juttatási és adómutatók tükrözése a számításokban

Amíg a betegszabadság 6 személyi jövedelemadóban nem jelenik meg az egyéb kifizetések részeként, addig a juttatást fel kell halmozni és ki kell fizetni, vagy át kell utalni a vállalkozás alkalmazottjának. Az 1. pontban a juttatást a 6. nyomtatványon kell feltüntetni, a fizetéssel együtt a munkavállalók összjövedelmében. A 2. pontban a betegszabadság a 6. adatlapon külön jelenik meg a költségvetéssel való elszámolások időbeli eltérései miatt.

A betegszabadság adatait fizetési dátumok jelzik. Az összes befizetett szavazólapra számított költségmutatók összegzésre kerülnek a hónapra, a számlázási időszak utolsó napján a költségvetésbe történő utólagos átutalással. A beszámolás, mely szerint az összeget át kell utalni a költségvetésbe, késedelmes fizetés esetén a szankciók felszámításának alapja.

Nézzünk egy példát arra, hogyan lehet a betegszabadságot tükrözni a 6-os személyi jövedelemadóban

A Novost LLC vállalkozás M. alkalmazottja keresőképtelenség miatt 2017. május 11. és május 18. között hiányzott. A felépülése után M. értesítőt adott át a személyzeti osztálynak, amely szerint 12 380 rubel összegű ellátást számítottak ki. Az összeg 2017. június 3-án a fizetéssel egyidejűleg került kiadásra. A számítás soronként tükrözi a mutatókat:

• 020 – 12 380;
• 040, 070 – 1 609;
• 100,110 – 03.06.2017;
• 120 – 30.06.2017;
• 130 – 12 380;
• 140 – 1 609.

Ha a költségvetéssel való elszámolás időpontja munkaszüneti nappal esik egybe, a művelet a hétvégét követő napra tolódik. A személyi jövedelemadó levonásakor az időpont mindig egybeesik az ellátás folyósításának napjával.

A jelentési időszakokra vonatkozó tükröző közlemények jellemzői

A jogszabály negyedéves eljárást ír elő a 6-NDFL kitöltésére. A jelentéseket minden számlázási időszak végén benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak.

Gyakran előfordul, hogy a munkavállaló rokkantsági járadékát az egyik negyedévben halmozták fel, és a számítást egy másik negyedévben végezték el. Például a márciusi juttatás az áprilisi fő kifizetésekkel egyidejűleg szerepelt. Az összegek az I. negyedéves beszámolóban nincsenek feltüntetve. Az adatok a féléves számításban fognak megjelenni. A 020, 040 sorokban a beszámoló 1. pontjának mutatói a ténylegesen elvégzett műveletre vannak feltüntetve.

Nézzünk egy példát az átruházható juttatásokra vonatkozó 6-os űrlap kitöltésére

A Novost LLC vállalkozás P. alkalmazottja olyan sérülést szenvedett, amelynek a munkaképtelenségét közleményben dokumentálták. A betegség időtartama 2017.10.03-tól 2017.03.27-ig tartott. Munkába való visszatérése után P.-t azonnal benyújtották a személyzeti hatósághoz. A felhalmozott összeg 17 820 rubel volt. A kifizetés április 2-án történt.
A keresőképtelenség miatt kiadott átruházható betegszabadság a félévi beszámolóban a tényleges kifizetés időszakában jelenik meg. Íme egy példa a személyi jövedelemadóra, a betegszabadság a számlázási időszakokra görgetve, soronként:

• 020 – 17 820;
• 040, 070 – 2 317;
• 100, 110 – 02.04.2017;
• 120 – 02.05.2017;
• 130 – 17 820;
• 140 – 2 317.

Ebben a példában a költségvetés elszámolásának dátuma egybeesik egy ünnepnappal. A költségvetési tartozás visszafizetésének időpontja az első munkanapra esik.

A fizetések tükrözése a keresőképtelenségi bizonyítványokon év végén

A jövedelemadónál éves adózási időszakot biztosítanak, amely során el kell számolni a munkavállalókkal a kifizetésekből származó összegek visszatartásáról.

Néha kérdések merülnek fel a munkavállaló által az év végén a vállalat személyzeti hatóságához benyújtott juttatások kiszámítására irányuló tranzakciók szétválasztásakor. A juttatást az adószámítással egyidejűleg kell kiszámítani.

A beszámolóban nem szerepelhet a számított, de le nem vont személyi jövedelemadó összege. Ebben a tekintetben meg kell határozni a betegszabadság-adó felhalmozásának és levonásának időpontját egy jelentési időszakban, a bevétel tényleges beérkezésének hónapjában.

Az átvitt szavazócédulák esetében az adatszolgáltatási eljárás hasonló a negyedéves adatszolgáltatáshoz. A tárgyév decemberi 6-NDFL számításánál a betegszabadság a következő év januárjában jelenik meg, a számítás a következő adóidőszakban történik. A munkavállalók év vége előtti kifizetésekor az összeg decemberben jelenik meg.

Példa az 1. negyedévi decemberi közleményösszegek tükrözésére

A Novost LLC vállalkozás S. alkalmazottja 2016. december 15. és 2016. december 25. között betegség miatti keresőképtelenség igazolást kapott. A zárt szavazást S. 2016. december 26-án nyújtotta be a vállalkozás személyi testületéhez. A felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátás 10 ezer rubelt tett ki. A kifizetés december 29-én történt. A jelentés soronként tükrözi az adatokat:

• 020 – 10 000;
• 040, 070 – 1 300;
• 100, 110 – 29.12.2016;
• 120 – 31.12.2016;
• 130 – 10 000;
• 140 – 1 300.

Ebben a példában a decemberi adóösszeg tükrözésekor a munkáltató köteles számításokat végezni a decemberi visszatartott összegek átutalására. Ha a nyilatkozatokban szereplő fizetés késik, a munkáltatót szankciókkal sújtják.

A cikk az időbeli elhatárolások és levonások keresőképtelenségi bizonyítványokon való megjelenítésének különböző eseteit vizsgálta. A szavazócédulák tükrözésének sajátossága a tranzakciók időpontjának helyes feltüntetése az összegek kiszámításához, az adó levonásához és átutalásához. Ossza meg tapasztalatait a nem szabványos betegszabadság esetek jelentésekben való tükrözésével kapcsolatban.

Minden könyvelőt érdekel, hogy a 6-NDFL-ben hogyan jeleníthető meg a szabadságdíj. Nézzük meg közelebbről a 6-NDFL kitöltését, példaként a következő fizetési típusok használatával:

• szabadságdíj;
• áthozott szabadságdíj;
• szabadság kompenzáció elbocsátáskor;
• Július hónapban kifizetett július havi szabadságdíj.

A szabadságdíj pénzbeli jövedelem, amelyet a munkavállaló egy korábban ledolgozott időszakból kap. Minden munkaszerződéssel dolgozó munkavállaló szabadságdíjat kap. A munkáltató a szabadságolási díj összegét a szabadság kezdete előtt 3 naptári nappal köteles kifizetni (a naptári napokat veszik figyelembe, nem a munkanapokat).

Ha a munkavállaló saját akaratából lemond, a munkáltató az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikkével összhangban köteles kártérítést fizetni a fel nem használt szabadságért. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 140. cikke szerint a munkáltató köteles az összes kifizetést az elbocsátó munkavállaló utolsó munkanapján megfizetni. Ennek megfelelően a munkavállaló az utolsó munkanapon kapja meg a fel nem használt szabadságért járó kártérítést.

A szabadságdíj két helyzetre osztható:

1. ha a szabadságdíjat a fizetéstől elkülönítve fizetik ki;
2. amikor a szabadsággal együtt fizetik a fizetést.

Az első helyzetben, a 6-NDFL-ben a szabadságdíj külön sorként jelenik meg, mivel azt egyénileg halmozzák fel a munkavállalónak, és ennek megfelelően külön adófizetési határidővel rendelkezik.

A második esetben a 2. pontban a szabadságolási díj külön jelenik meg, mivel a szabadság után fizetendő adó befizetésének határideje van.

Ezért, amikor kitölti a 6-NDFL-t nyaralási fizetéshez, vegye figyelembe a következőket:

• az 1. rovatban a szabadságdíj összege a 020. soron a bevételek között szerepel;
• a szabadságolás után fizetendő személyi jövedelemadó számított összege a 040. soron szerepel a számított adóösszegben;
• A felhalmozott személyi jövedelemadó a 070. sorban szerepel a befizetett adó főösszegében, ha az a tárgyidőszakban szerepel.

1. példa: Egy negyedévben felhalmozott és kifizetett szabadságdíj

Tegyük fel, hogy a Szervezet március 15-én 25 000 rubelt fizetett ki egy munkavállalónak szabadságdíjat, és 3250 rubelt 13% adót tartott le.

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

Az első negyedévben 900 000 rubel fizetés halmozódott fel; az adólevonások összege 63 000 rubelt tett ki; felhalmozott személyi jövedelemadó 108 810 rubel. ((900 000 – 63 000 * 13/100).

• 020. sor - 925 000 dörzsölje. (900 000 + 25 000);
• 030 sor - 63 000 rubel;
• 040. sor - 112 060 dörzsölje. (108 810 + 3 250);
• 070. sor - 103 250 dörzsölje. (100 000 + 3 250);

• 100. sor - 2017.01.31.; 130. sor - 300 000 rubel;
• 110. sor - 2017.02.06.; 140. sor - 36 270 RUB;
• 120. sor - 2017.02.07.;
• 100. sor - 2017.02.28.; 130. sor - 300 000 rubel;
• 110. sor - 2017.03.06.; 140. sor - 36 270 rubel;
• 120. sor - 2017.07.03.;
• 100. sor - 2017.03.15.; 130. sor - 25 000 rubel;
• 110. sor - 2017.03.16.; 140. sor - 3250 rubel;
• 120. sor - 2017.03.17.;
• 100. sor - 2017.03.31.; 130. sor - 300 000 rubel;
• 110. sor - 2017.06.04.; 140. sor - 36 270 RUB;
• 120. sor - 2017.07.04

2. példa: Átvitt szabadságdíj (az egyik negyedévben felhalmozott és a következő negyedévben kifizetett szabadságdíj)

Tegyük fel, hogy a Szervezet június 30-án 50 000 rubel szabadságdíjat halmozott fel egy alkalmazottnak, és július 5-én fizette ki; adó 13% 6500 rubel összegben. A szervezet a fizetés napján utalta át a szabadságdíjat.

A felhalmozott szabadságdíj nem jelenik meg a hat hónapra vonatkozó 6-NDFL számításban. A szabadságdíj összegét a 6-NDFL számítása 9 hónapra tükrözi.

Végezzük el a számítást és töltsük ki az űrlapot az alábbiak szerint:

• 020. sor - 50 000 dörzsölje;
• 040 sor - 6500 rubel;
• 070. sor - 6500 rubel;

• 100. sor - 2017.07.05.; 130. sor - 50 000 rubel;
• 110. sor - 2017.07.05.; 140. sor - 6500 rubel;
• 120. sor – 2017.07.31.:

3. példa: Kompenzáció a fel nem használt szabadságért elbocsátáskor a 6-NDFL-ben

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott önként felmondott június 24-én. A könyvelő a fel nem használt szabadságért 25 000 rubelt, 13% adót 3250 rubel összegben halmozott fel.

A 6-NDFL számításánál a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció összege abban a jelentési időszakban tükröződik, amelyre az elbocsátás napja esik (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 11-i levele N BS-3-11/ 2094@).

Végezzük el a számítást és töltsük ki az űrlapot az alábbiak szerint:

• 020 sor - 25 000 rubel;
• 040 sor - 3250 rubel;
• 070. sor - 3250 dörzsölje.

• 100. sor - 2017.06.24.; 130. sor - 25 000 rubel;
• 110. sor - 2017.06.24.; 140. sor - 3250 rubel;
• 120. sor – 2017.06.30.:

4. példa: A szabadság az egyik negyedévben kezdődik, de a szabadság kifizetése az előző negyedévben történik

Tegyük fel, hogy egy szervezet alkalmazottja július 5-től kap szabadságot. A könyvelő június 29-én 25 600 rubel összegű szabadságdíjat halmozott fel és fizetett ki; adó 13%, 3328 RUB összegben.

A 6 személyi jövedelemadó számításánál felhalmozott szabadságolási díj 2017 első félévére vonatkozik.

Végezzük el a számítást és töltsük ki az űrlapot az alábbiak szerint:

• 020. sor - 25 600 rubel;
• 040. sor - 3328 rubel;
• 070. sor - 3328 dörzsölje.

• 100. sor - 2017.06.29.; 130. sor - 25 600 rubel;
• 110. sor - 2017.06.29.; 140. sor - 3328 rubel;
• 120. sor – 2017.06.30.:

A 6-NDFL-ben csak azokat a betegszabadság-kifizetéseket kell feltüntetni, amelyekre személyi jövedelemadó vonatkozik. Ennek a magyarázata egyszerű. Ha a 020-as „Elhatárolt bevétel összege” sorban személyi jövedelemadó-köteles juttatás szerepel, akkor a 030-as „Adólevonás összege” sort is fel kell tüntetni, ellenkező esetben az alábbiak valamelyike ​​nem teljesül.

Ez az arány azt írja elő, hogy a számított adó összegét (040. sor) a személyi jövedelemadó kulcsának (010. sor) szorzataként határozza meg a 020. és a 030. sor különbsége. A 030. sorban pedig nem lehet kimutatni az adómentes juttatásokat, mert nem szerepelnek a 6-NDFL nyomtatvány 030-as sorában (a Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú rendeletének 2. számú melléklete) feltüntetett levonástípusok listáján.

A betegszabadság tükröződése a 6-NDFL-ben

Így az átmeneti rokkantsági ellátások (beleértve a beteg gyermek gondozása után járó juttatásokat is) a 6-NDFL nyomtatványon szerepelnek (szja-kötelesek), de a „kedvezményes” anyasági ellátások nem.

A betegszabadságra vonatkozó jövedelem tényleges beérkezésének dátuma (a számítás 100. sora) a kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 1. szakasz, 223. cikk). Ez egybeesik az adólevonás időpontjával is (Számítás 110. sorának mutatója), mivel a jövedelem tényleges kifizetésének napján a személyi jövedelemadót az adóügynöknek kell visszatartania (az adótörvénykönyv 226. § 4. pontja). az Orosz Föderáció).

De a betegszabadság személyi jövedelemadójának átutalásának határideje különleges. A munkáltató a hónap során kifizetett betegszabadság után fizetett adót összegezheti és egy fizetésben átutalhatja a költségvetésbe, legkésőbb annak a hónapnak az utolsó napjáig, amelyben a kifizetés történt (Adó 226. § (2) bekezdés, 6. bekezdés). Az Orosz Föderáció kódexe). Ha a hónap utolsó napja hétvége vagy ünnepnap, akkor a személyi jövedelemadót a következő munkanapon kell megfizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6., 7. cikkelye, 6.1. cikke).

A betegszabadság tükrözése a 6-NFDL-ben: példa

Annak ellenére, hogy maga az űrlap némileg megváltozott (módosítások történtek a címlapon), a 6-NDFL kitöltésének általános elve változatlan marad. Ezért a korábban felhozott példa ma is aktuális.

A „Hogyan tükrözzük a betegszabadságot a 6-NDFL-ben” keresési lekérdezés nem teljesen helyes. Nem betegszabadságot, hanem rokkantsági ellátást tükröznek, amelyből személyi jövedelemadót vonnak le. De a kényelem kedvéért használhatja ezt a kifejezést. A cikk elmagyarázza, hogyan kell kitölteni az egyes sorokat és a 6-NDFL szakaszt, amely a 2019-es betegszabadságra vonatkozik.

Betegszabadság a 6-NDFL-ben

A betegszabadságnak tükröződnie kell a 6-NDFL-ben. Mivel a betegszabadság a fizikus jövedelme, amelyből személyi jövedelemadót vonnak le.

Fontos! Ha volt egy terhesség és szülés miatti keresőképtelenségi bizonyítvány, akkor a jövedelemadó nem fizet belőle (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 1. szakasza), ezért nem szerepel a 6- NDFL.

Minden más esetben, legyen szó foglalkozási megbetegedésről, gyermekgondozásról, szanatóriumi utógondozásról vagy egyéb rokkantsági esetekről, a betegszabadságból származó bevételből adóznak.

Ahhoz, hogy a betegszabadság 2019-től megjelenjen a 6 fős személyi jövedelemadóban, rendkívül fontos tudni a juttatások felhalmozásának, kifizetésének, levonásának és átutalásának időpontját. Ezek az időpontok eltérhetnek a fizetések és egyéb bevételek átutalásának, illetve az ezek után fizetendő jövedelemadónak a napjaitól (lásd a táblázatot).

*Ez a szabály nagyon gyakran tartalmaz eltérést, ami abból adódik, hogy a táppénz levonása és átutalása különböző elszámolási időszakokra esik. Az alábbiakban elmondjuk, hogyan kell tükrözni a folyamatos betegszabadságot a 6-NDFL-ben.

A betegszabadság tükröződése a 6-NDFL-ben

Az alábbiakban példákat talál a 6-NDFL betegszabadságának tükrözésére; bizonyos szabályok érvényesek. A regisztráció sorrendje a következő:

1. Az 1. szakaszban a táppénzt nem különítik el, hanem a beszámolási időszak összesített összegében szerepelnek (020, 040, 070 sorok);
2. Az 1. szakaszban a betegszabadság kifizetése beleszámít a folyósítási időszakba;
3. A 6-NDFL 2. szakaszában a betegszabadság mindig külön blokkban jelenik meg (100., 110., 120., 130., 140. sor), még akkor is, ha bérrel együtt fizetik ki (kivéve, ha a bérek és juttatások kifizetésének napja a hónap utolsó napja);
4. A 2. szakaszban mutassa meg a betegszabadság kifizetését abban a jelentési időszakban, amikor a pénzt átutalták a Szövetségi Adószolgálatnak.

Ezek a pontok pontosítást igényelnek. Az egész lényege az

• betegszabadságból származó jövedelem beérkezésének dátuma a 6-NDFL-ben - a kiadás napja;
• fizetéseknél – a hónap utolsó napja.

Valamint a jövedelemadó befizetésének időpontja:

• betegszabadságból - az ellátás kiadásának hónapjának utolsó napja;
• fizetésből - a kiadást követő napon.

Figyelem! A 6-NDFL 2019 második negyedévére vonatkozó jelentési eljárása megváltozott

A 2. negyedévi bérjelentéseknél vegye figyelembe a 2019-ben életbe lépett változásokat. A "Salary" magazin szakértői összefoglalták a 6-NDFL változásait. Olvassa el, hogyan hasonlítják össze az ellenőrök a jelentésmutatókat egymással. Ha saját maga ellenőrzi őket, elkerülheti a pontosításokat, és képes lesz megmagyarázni a jelentésben szereplő adatokat. Tekintse meg az összes főbb fizetési változást egy kényelmes prezentációban és speciális szolgáltatásban.

Ezek az eltérések nem teszik lehetővé a táppénz összegének beszámítását az illetménybe, de megkövetelik annak kiutalását. Ezenkívül gyakran előfordulnak olyan esetek, amikor a béreket és a juttatásokat ugyanazon a napon adták ki, de a 6-NDFL-ben ezek különböző jelentési időszakokra esnek. Ez nem lehet zavaró.

Nézzük meg, hogyan lehet tükrözni az átruházható betegszabadságot a 6-NDFL-ben egy példa segítségével.

Példa. A cég fizetési napja 29. Tegyük fel, hogy március elején az egyik alkalmazott beteg volt. Március 29-én fizetést kapott és keresőképtelenségi lapot fizettek ki. A könyvelő a fizetésből személyi jövedelemadót utal át március 30-án. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza szerint a betegszabadság utáni személyi jövedelemadó befizetésének határideje 2019-ben a 6 személyi jövedelemadó esetében március 31. De most szombat van, ami azt jelenti, hogy az adót ténylegesen csak április 2-án utalják át.

Kiderült, hogy a cég a béreket és az abból származó bevételeket a 6-NDFL-ben fogja tükrözni 2019 első negyedévében. A márciusi betegszabadságot is tartalmazza az 1. szakasz. De a 2. szakaszban a betegszabadság kifizetése csak a féléves jelentésben fog megjelenni.

A 6-NDFL számítás 1. szakaszának kitöltése

Először is, amikor betegszabadsággal tölti ki az 1. 6-NDFL szakaszt, ne felejtse el, hogy több jövedelemadó-kulcs is létezik. Mindegyikre ki kell tölteni az 1. szakaszt. A keresőképtelenségi bizonyítványból származó jövedelem a munkavállaló alapbérével azonos mértékű jövedelemadót terhel:

• az Orosz Föderáció lakosai számára - ez 13%;
• az Orosz Föderáció nem rezidensei számára – 30%.

Az 1 6-NDFL szakasz betegszabadsággal történő kitöltésének alapvető szabályai:

1. Ne különítse el külön sorba a juttatásokat és az utánuk fizetett adókat. Ez benne van a teljes jelentési időszak végösszegében;
2. Jelentse be a táppénzt abban az elszámolási időszakban, amelyben azt folyósították.

Nagyon fontos! Ha átruházható betegszabadsággal rendelkezik, vagyis az egyik beszámolási időszakban pénzt adott a munkavállalónak, a másikban pedig személyi jövedelemadót utalt át a költségvetésbe, ne töltse ki a 080-as sort. Más célra szolgál. A befizetett személyi jövedelemadót a következő jelentésben, a 2. pontban egyszerűen tükrözni fogja.

A 6-NDFL számítás 2. szakaszának kitöltése

A cikk ezen részében megvizsgáljuk, hogyan kell tükrözni a betegszabadság elhatárolásának vagy kifizetésének napját a 6-NDFL-ben. Mivel ezeket a dátumokat a 2. szakaszban kell feltüntetni.

A 2. szakaszban a társaság elsősorban a 6-NDFL nyomtatvány 100. sorában szereplő betegszabadság kitöltésének eljárásával foglalkozik. Ebben az oszlopban írja be a bevétel beérkezésének dátumát, vagyis azt a napot, amikor a pénzt átadták vagy bankautomatába utalták.

A 110. és 120. sorban a személyi jövedelemadó levonásának időpontja és az adó átutalásának határideje látható.

Fontos! Ha több keresőképtelenségi bizonyítvány volt, és a kiállítás és a bevétel átutalásának időpontja eltérő volt, akkor a 100-140 sorok blokkjait minden kifizetésnél külön kell kitölteni.

*Ha ez a nap hétvége, akkor a 120-as sorba írja be az első munkanapot.

Példa a 6-NDFL kitöltésére arra az időszakra vonatkozóan, amikor betegszabadság volt

Íme néhány példa és minta a 6-NDFL betegszabadsággal történő kitöltésére.

1. példa: Februárban felhalmozott, márciusban kifizetett betegszabadság, hogyan kell tükrözni a 6-NDFL-ben 2019-ben

Ez a helyzet azoknál a szervezeteknél fordul elő, ahol az előző hónap fizetését a következő hónap elején fizetik ki.

Az Ulybka LLC-nél a fizetéseket minden hónap 5-én fizetik ki. Februárban 7000 rubel összegű táppénz halmozódott fel. (szja 910 rubel), a fizetéssel együtt 2019. március 5-én került kiadásra.

A 6-NDFL-ben az első negyedévre vonatkozó betegszabadság-kitöltés soronként a következőképpen történik:

020-7000 dörzsölje; 040-910 dörzsölje; 070-910 dörzsölje.

Figyelem! Mivel a személyi jövedelemadónak a Szövetségi Adószolgálatnak történő átutalásának napja a fizetési hónap utolsó napja, példánkban ez március 31-re (szombatra) esik. A fizetési dátum április 2-ra került, és ez egy másik számlázási időszak. Vagyis a 6-NDFL 2. szakaszában a betegszabadság csak a féléves jelentésben fog megjelenni.

100 – 05.03.2019; 110 – 05.03.2019; 120 – 02.04.2019; 130 – 7000; 140 – 910.

Folyamatos betegszabadság a 6-NDFL-ben 2019-től, példa a kitöltésre

2. példa: 6-NDFL betegszabadsággal, példa a 2019. I. negyedévi kitöltésre

Az Ulybka LLC gyakorlata szerint 28-án fizetik ki a fizetéseket.

Az első negyedév teljes bevétele 450 000 rubelt tett ki. (150 000 havonta);

Jövedelem 58 500 rubel. (19 500 havonta).

Februárban az egyik alkalmazott beteg volt, február 12-én betegszabadságot nyújtott be a számviteli osztálynak, február 19-én pedig táppénzt - 5500 rubelt - ítéltek oda. (NDFL 715 rub.), amelyet a februári fizetésben fizettek ki.

Először is nézzük meg, hogyan kell tükrözni a betegszabadság elhatárolásának vagy kifizetésének napját a 6-NDFL-ben. Példánkban az elhatárolás napja február 19, a fizetés napja február 28. A 6-NDFL adatlap betegszabadsággal történő kitöltésének eljárása szerint a 100-as sorban 2019.02.28.

110 – 28.02.2019; 120 – 28.02.2019

Ezzel a bérkiadási eljárással a személyi jövedelemadó keresőképtelenségi bizonyítványból történő levonásának és átutalásának időpontja egybeesik.

Fontos! A februári fizetésből származó jövedelem átutalásának időpontja március 1. lesz, ezért a bér és a juttatások összegének összevonása nem lehetséges, annak ellenére, hogy mindkét összeget ugyanazon a napon utalták át (lásd lenti példát).

A 6-NDFL kitöltése betegszabadsággal 2019 első negyedévére, minta

2016. január 1-jén új, 6-NDFL jelentési űrlapot vezettek be az adóügynökök számára (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 14-i rendelete, ММВ-7-11/450@). Most minden olyan szervezetnek és vállalkozónak, amely alkalmazottaik vannak, és magánszemélyeknek is fizet jövedelmet - nem alkalmazottaknak -, be kell nyújtania az ügynökségi személyi jövedelemadó összegének kiszámítását. Mivel az űrlap viszonylag új, a könyvelőknek sok kérdésük van a kitöltésekor. Például, ? Ebben az anyagban megtalálja a választ erre a kérdésre.

Személyi jövedelemadó betegszabadság után

Azonnal jegyezzük meg, hogy be A 6-NDFL űrlap tükröződik csak azok "betegszabadság" személyi jövedelemadó-köteles juttatások. Ez magában foglalja az átmeneti rokkantság miatti összes ellátást, beleértve a beteg gyermek gondozása és a munkahelyi sérülések után járó ellátásokat (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: 2008.02.22., 03-04-05-01/42, kelt 2007.02.21. 03-04-06-01/47 szám).

De az anyasági ellátásokat (M&B) nem szabad belefoglalni a jelentésbe, mivel nem adókötelesek. Ha ez megjelenik a 6-NDFL-ben, akkor az egyik ellenőrzési arány, amelyre az adóhatóság az űrlap ellenőrzésekor támaszkodik, nem lesz betartva (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 10-i levele, BS-4-11/ 3852@).

Tegyük fel, hogy a 020-as „Elhatárolt jövedelem összege” sorban egy személyi jövedelemadón kívüli anyasági juttatás szerepelt. Ekkor annak összegét is be kell írni a 030 „Adólevonás összege” sorba. Ellenkező esetben a fenti levél 1.3 pontjának ellenőrzési aránya nem teljesül, amely előírja, hogy 040 sor = (020 sor - 030 sor) / 100 x 010 sor. A 030-as sorban azonban csak azokat a levonástípusokat jelenítheti meg, amelyek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11/387@ számú rendeletének 2. számú mellékletében szerepelnek. És nincs benne anyasági segély.

Az átmeneti rokkantsági ellátások személyi jövedelemadóját az általános kulcsok szerint kell levonni:

• az Orosz Föderáció lakosai számára - 13% -os arányban;
• az Orosz Föderáció nem rezidensei számára - 30% -os arányban.

Betegszabadság kifizetése és az adó átutalása a 6-NDFL-hez

A munkáltatónak a munkavállaló által megfelelően kitöltött betegszabadság-igazolás benyújtásától számított 10 napon belül kell juttatást kiosztania. A kifizetés a bérek kifizetésére megállapított juttatás folyósításának napjához legközelebb eső napon történik (2006. december 29-i szövetségi törvény 1. rész, 15. cikk, 255-FZ).

A hónap során kifizetett „táppénzből” levont személyi jövedelemadó összegét az adóügynök tudja összesíteni. De e hónap utolsó napja előtt át kell utalnia a költségvetésbe (a 6-NDFL űrlap 120. sora). Ilyen szabályokat a (2) bekezdés állapít meg. Ha az adófizetési határidő hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a következő munkanapon () kell a költségvetést befizetnie.

Most pedig nézzük hogyan kell tükrözni a betegszabadságot a 6-NDFL-ben konkrét példákon.

Egy jelentési időszakban felhalmozott és kifizetett betegszabadság-ellátások

1. példa 2016 negyedik negyedévében a Vityaz LLC a benyújtott keresőképtelenségi igazolások alapján a következő juttatásokat halmozta fel és fizette ki négy alkalmazottjának (az Orosz Föderáció lakosainak) (lásd a táblázatot).

A Társaság 2016-ban egyéb kifizetést nem teljesített a munkavállalóknak. Az LLC könyvelője a betegszabadságot a 2016-os 6-NDFL-ben az alábbiak szerint tükrözte.

Rögtön jegyezzük meg hogy a B&R juttatást nem terheli személyi jövedelemadó, így azt nem kell a számításba bevonni.

a 010-13-as vonalon / jelzi, hogy a magánszemélyek jövedelméből milyen mértékű személyi jövedelemadót számítanak ki és vonnak le;

Jegyzet!
Ha az Orosz Föderációban rezidensek és nem rezidensek is részesülnek ellátásban, akkor az 1. szakasz (1. rovat) 010-050 sorait minden adókulcsra külön lapon kell kitölteni. Az 1. szakasz (2. blokk) összesen 060-090 sorai csak az első oldalon vannak kitöltve. A 2. rovatban az adókulcstól függetlenül időrendi sorrendben szerepelnek az adatok.

a 020-29 100-as vonalon / jelzi az egyéneknél felhalmozott jövedelem összegét (beleértve a juttatások összegét is);

a 040-3783-as vonalon / magánszemélyek jövedelméből számított személyi jövedelemadó szerepel;

060-3. sor / jelzi azon magánszemélyek számát, akik valamennyi adókulcs mellett bevételhez jutottak (beleértve a táppénzt is).;

070-3 783-as vonal / a magánszemélyek részére kifizetett jövedelem teljes összegéből levont személyi jövedelemadót minden adókulcs mellett feltüntetik.

Információ az első befizetésről:

a 100. vonalon - 2016.10.25 / az ellátások folyósításának időpontja van feltüntetve;

a 110. vonalon - 2016.10.25 / fel van tüntetve a juttatásból a személyi jövedelemadó levonásának időpontja (egybeesik a juttatás folyósításának időpontjával);

a 120. vonalon - 2016.10.31 / feltüntetik a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét;

a 130-11 600-as vonalon / a magánszemélyeknek folyósított ellátások összegét jelzi;

a 140-1508-as vonalon / juttatásokból levont személyi jövedelemadó feltüntetésre kerül.

Információ a második kifizetésről (lásd a fenti sorok magyarázatát):

a 100. vonalon - 2016.11.10;

a 110. vonalon - 2016.11.10;

a 120. vonalon - 2016.11.30;

a 130-as vonalon - 8000;

a 140-es vonalon - 1040.

Információ a harmadik kifizetésről (lásd a fenti sorok magyarázatát):

a 100. vonalon - 2016.11.25;

a 110-es vonalon - 2016.11.25;

a 120. vonalon - 2016.11.30;

a 130-as vonalon - 9500;

a 140-es vonalon - 1,235.

Tekintse meg alább a Vityaz LLC 2016-os 6-NDFL kitöltött űrlapját.

A betegszabadságra vonatkozó járadékokat az egyik jelentési időszakban halmozták fel, és a másikban fizették ki

Az orosz Szövetségi Adószolgálat többször is felvilágosítást adott a „gördülő” betegszabadság helyzetéről, és többször is megváltoztatta véleményét. Az Adószolgálat végül a következő következtetéseket fogalmazta meg ().

A 6-NDFL nyomtatványon szereplő betegszabadság az ellátás kijelölésének időszakára egyáltalán nem jelenik meg. Csak a fizetési időszakra vonatkozik a számításba.

Ezért, ha egy munkavállaló betegszabadsága például szeptemberben halmozódott fel, de ténylegesen októberben fizették ki, akkor a műveletet az évre vonatkozó 6-NDFL-ben kell tükrözni.

2. példa 2016. szeptember 26-án a Yarservice LLC (Orosz Föderáció rezidense) alkalmazottját 15 000 rubel összegű betegszabadságra ítélték. Kifizetése 2016. október 10-én (bérek kifizetésének másnapján) megtörtént.

A Társaság 2016-ban egyéb kifizetést nem teljesített a munkavállalóknak. Könyvelő LLC betegszabadság tükröződik a 6-NDFL-ben 2016-ra az alábbiak szerint.

Betegszabadság a 6-NDFL számítás 1. szakaszában

a 010-13-as vonalon;

a 020-15 000-es vonalon;

a 040-1950-es vonalon;

a 060-1-es vonalon;

a 070-1950-es számon.

Betegszabadság a 6-NDFL számítás 2. szakaszában

/A sorok dekódolásához lásd a fenti részt./

100. sorban - 2016.10.10;

a 110. vonalon - 2016.10.10;

a 120. vonalon - 2016.10.31;

a 130 - 15 000 vonalon;

a 140-es vonalon - 1950.

Lásd alább a Yarservice LLC 6-NDFL nyomtatványának kitöltött mintáját 2016-ra betegszabadsággal.