Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов. Сниженный тариф, регрессивная шкала, новые штрафы и другие изменения в расчете страховых взносов Новшества в отношении иностранцев

С января 2012 года вам нужно начислять страховые взносы по новым тарифам. Причем изменились тарифы как общеустановленные, так и льготные.

Напомним, что исчислять взносы должны работодатели, производящие выплаты и иные вознаграждения, также предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, которые платят взносы «за себя».

«За себя» предприниматели платят страховые взносы на ОПС и ОМС в ПФР и ФФОМС. Взносы по нетрудоспособности и в связи с материнством начисляют лишь в случае, если добровольно вступили в данный вид страхования.

Традиционно начислять нужно до того момента, пока доход каждого работника нарастающим итогом с начала года не превысит 512 000 рублей (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). А вот дальше - нововведение: к базе, которая не превышает 512 000 рублей, вы применяете общий страховой тариф 30 процентов, а к той ее части, которая превышает этот предел, – 10 процентов в ПФР.

Ранее база для начисления взносов составляла 463 000 рублей, а общий тариф – 34 процента.

Общие тарифы страховых взносов в 2012 году по внебюджетным фондам составляют (п. 1 ст. 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) (см. таблицу 1).

Таблица 1

Пример

Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Иванову – 56 000 руб. в месяц; Петрову – 35 000 руб. в месяц.

В октябре сумма заработной платы Иванова превысила 512 000 руб. (56 000 руб. X 10 мес. = 560 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 000 руб., облагается взносами по ставке 10%.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Иванова, составит (см. таблицу 2).

Доход Петрова не превысил 512 000 руб. (35 000 руб. X X 12 мес. = 420 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

– с заработной платы Иванова – 169 600 руб.;

– с заработной платы Петрова – 126 000 руб. (420 000 руб. X 30%).

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:

– 169 600 руб. + 126 000 руб. = 295 600 руб.

Таблица 2

Тарифы для льготников

Правом на пониженные тарифы в 2012 году могут воспользоваться отдельные категории работодателей.

Во-первых, средства массовой информации (радиовещание и телевидение (по направлениям отдых, культура, спорт); издательство и полиграфия). Для них установлены следующие тарифы:

• ПФР – 20,8 процента;
• ФСС РФ – 2,9 процента;
• ФФОМС – 3,3 процента.

Во-вторых, сельхозтоваропроизводители, плательщики ЕСХН, общественные организации инвалидов и созданные ими учреждения социальной сферы (100-процентное владение имуществом этих организаций) и организации, где среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля их заработной платы не менее 25 процентов, а также те, кто использует и оплачивает труд инвалидов I, II, III группы. Они рассчитывают тарифы страховых взносов по ставкам:

• ПФР – 16 процентов;
• ФСС РФ – 1,9 процента;
• ФФОМС – 2,3 процента.

В-третьих, организации сферы информационных технологий, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, выплачивающие доходы на этой территории, хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования, применяющие УСН.

Такие плательщики рассчитывают взносы по следующим тарифам:

• ПФР – 8 процентов;
• ФСС РФ – 2 процента;
• ФФОМС – 4 процента.

Е. Юдахина, редактор-эксперт

В начале декабря 2012 года сразу несколько федеральных законов внесли изменения в законодательство РФ о страховых взносах. Поправки вступили в силу с 1 января 2013 года, но часть из них начнет действовать с 1 января 2014 года. В настоящей статье специалисты 1С:ИТС рассматривают основные положения, касающиеся изменений в тарифах взносов на пенсионное страхование, на «травматизм», действующие в отношении страхователей-работодателей, а также изменения в порядке исчисления страховых взносов для самозанятых лиц.

Страховые взносы в ПФР

Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Таблица 1

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ

При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.

В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).

Таблица 2

Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями

Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно - временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ , можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. - 22 %, начиная с 2016 года - 26 %).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ):

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ :

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов «на травматизм»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

• прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ.

Отсутствие деятельности в этом случае необходимо подтверждать документами, которыми, например, могут быть выписка об отсутствии движений по лицевым счетам (если они есть), документ об отсутствии кассовых операций и т. п.

Если в течение указанных выше периодов деятельность все же велась, то взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев «занятости».

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Тарифы страховых взносов в 2012 году

Комментарий к изменениям, вступившим в силу с 1 января

Все, конечно, уже знают, что тарифы страховых взносов с этого года изменились. Кто-то от таких изменений выиграет, кто-то - потеряет. Как и в предыдущие годы, будут действовать пониженные тарифы (их несколько видов для определенных категорий страхователей) и базовые тарифы (для тех, кто не имеет права применять пониженные тарифы). Кроме того, предел облагаемых выплат на каждого работника повысился с 463 000 до 512 000 руб.ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах...» (далее - Закон № 212-ФЗ); Однако теперь это уже никакой не предел для базы по взносам. Работодателям, не имеющим льгот, придется начислять взносы и с выплат, превышающих 512 000 руб. на человека.

Тарифы для участников проекта «Сколково» в этой статье мы не рассматриваем.

Для базовых тарифов ввели дополнительную ставку

Ставки взносов в ФСС и Фонд медицинского страхования в 2012 г. не изменились. Однако вся сумма взносов на обязательное медицинское страхование должна теперь зачисляться в Федеральный фонд медстрах астатьи 12 , 58.2 Закона № 212-ФЗ . Как вы знаете, в 2011 г. надо было делить взносы на медицинское страхование между Федеральным и территориальным ФОМС.

А вот общий тариф страховых взносов в ПФР уменьшился с 26 до 22%ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании...» (далее - Закон № 167-ФЗ) .

На суммы облагаемых выплат работнику, превышающие с начала года 512 000 руб., нужно будет начислять взносы в ПФР по тарифу 10 %ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ . А значит, как мы уже сказали, для суммы 512 000 руб. уже не подходит название «предельная величина базы для начисления взносов »ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ .

В результате получается, что по сравнению с 2011 г. новая шкала базовых тарифов выгодна только при годовом доходе работника не более 550 200 руб. (45 850 руб. в месяц).

Рассчитывается эта сумма путем решения несложного уравнения:

463 000 руб. х 34% = 512 000 руб. х 30% + (Х руб. – 512 000 руб.) х 10%.

В этом уравнении Х руб. - это и есть сумма начислений одному работнику за год, при которых величина взносов за 2011 г. и за 2012 г. будет совпадать.

Получается, что размер страховых взносов с выплат работнику в сумме 550 200 руб. составляет:

• в 2011 г. - 157 420 руб. (463 000 руб. х 34% - ведь в 2011 г. надо было облагать только выплаты в пределах 463 000 руб. за год);
• в 2012 г. - тоже 157 420 руб. (512 000 руб. х 30% + (550 200 руб. – 512 000 руб.) х 10%).

Об этом мы уже подробно говорили в одном из номеров нашего журнала (, ).

Теперь давайте посмотрим, что же поменялось внутри тарифа пенсионных взносов.

Внимание

Тариф пенсионных взносов делится теперь на солидарную и индивидуальную части.

С 2012 г. появляется солидарная часть тарифа. За счет нее будут финансироваться расходы Фонда, не связанные с выплатами за счет пенсионных накоплени йст. 3 Закона № 167-ФЗ .

За счет солидарной части, к примеру, будут выплачиваться трудовые пенсии в фиксированном базовом размере, социальные пособия на погребение умерших пенсионеров (если на день смерти они не подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

То есть деньги, уплаченные за работника по солидарному тарифу, никак не повлияют на размер его будущей пенсии.

Другая часть тарифа страховых взносов называется индивидуальной. За счет нее и формируются суммы, учитываемые на индивидуальном лицевом счете работника. И исходя из них будет определяться расчетный пенсионный капитал, а также размер накопительной части трудовой пенсии работник аст. 3 Закона № 167-ФЗ .

Деление тарифа на солидарную и индивидуальную части не отменяет деления тарифов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. По-прежнему на накопительную часть пенсии надо начислять взносы только с выплат тем, кто родился в 1967 г. или позже.

Появление солидарной части тарифа вызвало как минимум два вопроса.

Первый вопрос - надо ли перечислять взносы по солидарной части тарифа отдельной платежкой? Пока для них не появился отдельный КБК, логичнее делать платежки по-старому: с делением лишь на страховую и накопительную части.

Второй вопрос - как теперь заполнять отчетность в ПФР? Особенно интересно заполнение персонифицированных форм. Пока «пенсионная» отчетность не предусматривает указания «солидарных» взносов. Весьма вероятно, что скоро будут утверждены новые формы отчетности: как персонифицированной, так и РСВ-1 ПФР.

Как вы помните, срок сдачи отчетности в ПФР за I квартал - 15 мая 2012 г. Так что времени для разработки и утверждения новых форм достаточно. Когда эти формы появятся, мы сразу вам сообщим о них.

Некоторые пониженные тарифы тоже изменились

У всех, кто имеет в 2012 г. право на пониженные тарифы, никаких дополнительных ставок страховых взносов не будет. По каждому человеку надо начислять взносы только на облагаемые выплаты, не превышающие 512 000 руб. за го дч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ ; Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 № 974 ; ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; ст. 33 Закона № 167-ФЗ . Причем для многих льготников общая величина тарифов снижена по сравнению с 2011 г. Также появились и новые льготники.

К упрощенцам с льготируемым видом деятельности присоединились аптеки и некоммерческие организации

В 2011 г. упрощенцы, для которых один из видов деятельности, прямо названных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, был основным, могли применять пониженные тарифы. В частности, это те, кто занимается производством, строительством, образованием, здравоохранением, ремонтом бытовых изделий, управлением недвижимостью.

С 2012 г. к ним добавились организации и предприниматели, применяющие упрощенку, основной вид деятельности которы хп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2012) :

• <или> транспорт и связь (ОКВЭД 60.xx. xx - 64.xx. xx) - ранее льготируемой была только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (ОКВЭД 63.xx. xx);
• <или> розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (ОКВЭД 52.31 и 52.32);
• <или> производство гнутых стальных профилей (ОКВЭД 27.33);
• <или> производство стальной проволоки (ОКВЭД 27.34).

Вид деятельности является основным, если доходы по нему составляют не менее 70% в общем объеме доходо в.

В 2011 г. если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности упрощенца переставал соответствовать «льготному», то надо было пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала периода и доплачивать пен ич. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) . В 2012 г. норма о пенях удален ач. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; . Что это означает? Что пени платить не нужно? Однако в Законе № 212-ФЗ прямо об этом не сказано. И в то же время есть общее правило: пени платятся всегда, когда взносы уплачены с опозданием. Так что эта поправка может быть чисто технической и вообще ничего не значить. За разъяснениями мы обратились к специалистам Минздравсоцразвития России.

Из авторитетных источников

Заместитель директора Департамента социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

“ Если у организации или предпринимателя, применяющих упрощенную систему, по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности перестал соответствовать «льготному» в 2011 г., то надо пересчитывать страховые взносы по общему тарифу с начала года (с 01.01.2011) и доплачивать пени.

С 1 января 2012 г. норма о пенях удалена из ч. 1.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗподп. «е» п. 19 ст. 6 Закона № 379-ФЗ . Это означает, что при пересчете страховых взносов за тот или иной период 2012 г. пени платить уже нет необходимост и” .

Как видим, поправку можно отнести к числу благоприятных. Однако говорить об этом уверенно можно будет после того, как Минздравсоцразвития выпустит официальное письмо (которым инспекторы ПФР и ФСС обязаны будут руководствоваться).

Наравне с вышеперечисленными льготниками-упрощенцами в 2012 г. право на пониженные тарифы имеют:

• аптеки, переведенные на ЕНВД;
• индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и переведенные на ЕНВД, - в отношении выплат и вознаграждений работникам, занятым в фармацевтик еп. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• упрощенцы - некоммерческие организации (за исключением государственных/муниципальных учреждений), которые занимаются социальным обслуживанием населения, научными исследованиями и разработками, образованием, здравоохранением, культурой и искусством (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массовым спортом. Такие некоммерческие организации имеют право на пониженный тариф в 2012 г. при условии, что по итогам 2011 г. у них не менее 70% доходов составляют целевые поступления, гранты, выручка от льготируемых видов деятельност ип. 11 ч. 1 , ч. 5.1 , 5.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• благотворительные организации, применяющие упрощенк уп. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

Все упомянутые льготники вообще не должны платить в 2012 г. взносы в ФСС и ФФОМС. Платить надо только взносы в Пенсионный фонд.

Поскольку льготники не платят взносы в ФСС, им придется возмещать из Фонда суммы пособий, выплаченных работникам по больничным листам. То есть ситуация складывается такая же, как и у упрощенцев в 2010 г. Следовательно, опять надо ждать изменений формы-4 ФСС РФ.

Появились новые льготники с тарифом 14%

Пополнился список тех счастливчиков, которые могут платить взносы по совокупному тарифу 14 %ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ . В 2011 г. такой тариф применялс япп. 4- 6 ч. 1 , ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) :

• российскими IT-компаниями (кроме резидентов технико-внедренческих особых экономических зон). Кстати, с 2012 г. для них смягчены требования к применению льготы по средней численности работнико вп. 3 ч. 2.1 ст. 57 Закона № 212-ФЗ : вместо 50 человек достаточно 30;
• хозяйственными обществами (ООО и АО), созданными после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями и вузам ип. 4 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ;
• резидентами технико-внедренческих особых экономических зон (ОЭЗ).

Кластер - совокупность особых экономических зон, определенная Правительством РФ, которыми управляет одна управляющая компани яп. 1 ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 365-ФЗ ; ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» .

С 2012 г. к льготникам добавилис ьп. 5 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• резиденты промышленно-производственных ОЭЗ;
• резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства в кластер.

Сельхозпроизводители и «инвалидные» организации: тот же тариф 20,2%

Как и в 2011 г., совокупный тариф 20,2% установлен для следующих категори йч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

• любых работодателей в части выплат инвалида мп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ - если они не имеют права на более низкую ставку;
• плательщиков ЕСХН и сельхозпроизводителе йпп. 1 , 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ , которые могут применять ЕСХНКатегория застрахованных лиц (взносы начисляются только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год) Тарифы взносов на 2012 г. для любых организаций по выплатам инвалидам; для сельхозпроизводителей и плательщиков ЕСХН; для «инвалидных» организаций и созданных ими социально ориентированных учреждений Пенсионный фонд РФ (суммарный тариф - 16,0%)подп. 1- 3 п. 4 , п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ Фонд социального страхования РФч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ Федеральный фонд обязательного медицинского страховани яч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на страховую часть пенсии на накопительную часть пенсии Лица 1966 года рождения и старше 16,0% - индивидуальная часть тарифа - 1,9% 2,3% Лица 1967 года рождения и моложе 10,0% - индивидуальная часть тарифа 6,0% - индивидуальная часть тарифа

  Как видим, если в обычной организации есть работник-инвалид, то на выплаты ему страховые взносы надо начислять по пониженным ставкам.

  Особые тарифы для инжиниринговых организаций

  Организации, оказывающие инжиниринговые услуги, попали в число льгот-ни- ков-2012. Правда, их пониженные тарифы отличаются от базовых лишь тем, что не нужно платить взносы с выплат, превышающих 512 000 руб. на человек ап. 13 ч. 1 ст. 58 , ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ; подп. 13 п. 4 ст. 33 Закона № 167-ФЗ . То есть для них нет дополнительной ставки взносов в Пенсионный фонд.

  Инжиниринговые услуги - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, работ, услуг; подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги)п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Чтобы иметь право на пониженные тарифы в 2012 г., инжиниринговые организации должны соответствовать ряду требовани йч. 5.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ :

  • доля доходов от инжиниринговых услуг за 9 месяцев 2011 г. должна составить не менее 90% всех доходов;
  • средняя численность их работников за 9 месяцев 2011 г. должна быть не менее 100 человек;
  • самое интересное - требуется получить у экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам положительное заключение. Информация о том, что у организации есть такое заключение, должна быть во внебюджетных фондах не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодо мп. 3 ч. 5.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Пониженные тарифы для СМИ немного повысились

  Для средств массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера) совокупный тариф страховых взносов в 2012 г. повышаетс яп. 7 ч. 1 , ч. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ на 1%. Впрочем, такое повышение было запланировано еще год назад. Кроме того, внутри пенсионного тарифа выделяется солидарная часть.

  И еще одно изменение, касающееся средств массовой информации. Из Закона № 212-ФЗ убрали упоминание о том, что они при утрате права на пониженные тарифы в течение года надо платить пен иподп. «е» п. 19 ст. 6 Закона № 379-ФЗ . Осталась только норма о том, что надо пересчитать взносы по общим (нельготным) тарифам с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала год ач. 1.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ .

  Перед нами - очередная перетасовка тарифов страховых взносов. Практически для всех льгот-ни- ков-2011 поправки благоприятные.

  Изменение тарифов взносов означает, что потребуются новые формы отчетности по страховым взносам - по крайней мере, по взносам в ПФР. Так что бухгалтеров ждут новые сюрпризы. А еще неприятные новости ожидают тех, у кого работают временно пребывающие иностранцы. Об этом - в нашей следующей статье.

Здесь мы рассмотрим изменения, касающиеся страховых взносов в ПФР. С начала 2012 года перераспределены страховые взносы в ТФОМС и ФФОМС. На основании Федерального закона №272-ФЗ от 16.10.2010 г. взносы в ТФОМС отменили, зато для большинства плательщиков увеличили взносы в ФФОМС.

Также, проиндексирована предельная база, ее величина теперь составит 512 тысяч рублей.

Давно известно, что часть страховых взносов не зачислялась на индивидуальные счета работников, а использовалась на текущие выплаты пенсий. Теперь у этой части появилось название – «солидарная». Более того, законодательно закреплено разделение страховой части взносов на индивидуальную и солидарную.

Но порядок уплаты взносов не изменился – как и прежде, уплачиваем страховую и накопительную часть.

Основные тарифы страховых взносов в ПФР

С 2012 года размер взносов составит 22% для начислений, не превышающих предельной базы. Суммы, которые превышают 512 тысяч рублей нарастающим итогом, облагаются по ставке 10%, то есть появилась регрессивная шкала.

Взносы в ТФОМС отменяются, а в ФФОМС составляют 5,1%. Ставка взносов в ФСС равна 2,9%.

Таблица. Страховые взносы в ПФ 2012

Льготные тарифы страховых взносов в ПФР

2012 год отмечен появлением новых категорий льготников:

• Индивидуальные предприниматели и ООО на УСН (к 36 видам, действующим в 2011 году, добавлены еще два вида деятельности: производство гнутых стальных профилей, либо стальной проволоки и розничная торговля медицинскими и фармацевтическими товарами).
• Благотворительные и некоммерческие организации на УСН, занятые социальным обслуживанием населения.
• Аптеки на ЕНВД.
• Индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность.

Данные льготники не платят в ФФОМС, ТФОМС и ФСС, а взносы в ПФР для них составляют 20%. Разумеется, взносы в социальный фонд от травматизма остаются.

Тарифы страховых взносов для иностранцев

Отмечу, что в Федеральном законе № 379-ФЗ от 03.12.2011 г. упоминается только . Получается, что иностранцы, работающие по договору гражданско-правового характера, не подлежат страхованию в ПФР.

Все взносы за иностранцев перечисляются на солидарную часть и составляют 22%.

Каждый работодатель, имеющий в штате работников, должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд России и Фонд социального страхования. До 2011 года эти платежи именовались единый социальный налог (ЕСН), но с 2011 года произошли некоторые изменения. ЕСН переименовали в страховые взносы, а уплачиваемый процент значительно повысили.

В 2013 года общий процент, уплачиваемый с работника составляет 30%. Эта величина действует на уровень зарплаты до достижения предельной величины налоговой базы. В 2013 году эта предельная величина составляет 568000 руб. На выплаты сверх 568000 руб. действует единственная ставка взноса в ПФР 10%. увеличится и составит 624000 руб.

В 2015 году предельная база увеличится до 670 000 руб. для взносов в ФСС, до 711 000 руб. для взносов в ПФР. Для ФФОМС база отменяется. Подробности .

Какие предусмотрены обязательные ставки страховых взносов на 2013 год?

1. 22% – ставка взноса в ПФР состоит из:- страховая часть 22% – для рожденных в 1966 году и ранее.- страховая часть 16%, накопительная 6% – для рожденных в 1967 году и позже.
2. 2,9% – ставка взноса в ФСС.
3. 5,1% – ставка взноса в ФФОМС.
4. 10% – ставка на выплаты сверх 568000 руб., данный взнос представляет из себя страховую часть пенсии и платится в ПФР.

Помимо этих основных ставок в 2013 году появились дополнительный ставки страховых взносов, они платятся на работников, трудящихся в тяжелых и вредных условиях и имеющих право на досрочный выход на пенсию. Категории этих работников перечислены в Законе №173-ФЗ от 17.12.2001 в ст.27 п.1 пп.1-18. Это изменение было введено Законом №167-ФЗ.

С 2014 года ставки страховых взносов в ПФР изменятся, подробнее об этом читайте в .

Дополнительные ставки страховых взносов

1. 4% – данная ставка действует для работников, указанных в пп.1 п.1 ст.27 Закона №173 ФЗ, к ним, в частности, относятся работающие на подземных работах, в горячих цехах.
2. 2% – ставка начисляется на выплаты работников, перечисленных в пп.2-18 ст. 27 Закона №167-ФЗ.

Данный уровень дополнительных ставок установлен на 2013 года, в 2014 году они вырастут до 6% и 4%, соответственно; а в 2015 году до 9% и 6%. Платить дополнительные страховые взносы нужно с общей суммы выплат, предельная величина базы для начисления страховых взносов 568000 руб. здесь не учитывается.

Данные ставки действуют до тех пор, пока не будет проведена условий труда, какие будут ставки после проведения специальной оценки условий труда, читайте .

Индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы), а также Главы крестьянских (фермерских) хозяйств платят фиксированный взнос в ПФР и ФФОМС. В 2013 году взнос в Пенсионный фонд составит 32479,20 руб., а в ФФОМС - 3185,86 руб.

Если же предприниматель уходит в , тем самым приостанавливая свою деятельность, то за эти периоды платить фиксированные платежи не нужно. В этом случае сумма платежа считается пропорционально отработанным месяцам. Только нужно не забыть о том, чтобы проинформировать фонды в письменном виде с подтверждающими документами.

Эти изменения, касающиеся самозанятых граждан (ИП, адвокаты, нотариусы и др.), зафиксированы в Федеральном законе от 03.12.12 №243-ФЗ.

Отчетность по страховым взносам

Отчетность подается ежеквартально в ПФР и ФСС. В ПФР до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодов. В ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сдают отчетность организации и те предприниматели, имеющие в своем составе работников. С 2015 года сроки подачи отчетности в ПФР и ФСС меняются, подробнее