Зарплата начисляется но не выплачивается 6 ндфл. Как отразить начисленные, но не выплаченные суммы

В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .

Раздел 1 расчета

Чиновники напомнили, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» — общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату, нарастающим итогом с начала налогового периода (с учетом п. 5 ст. НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налог с зарплаты, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, должен удерживаться в апреле непосредственно при выплате дохода. Соответственно, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал проставляется «0». А при заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие сумму налога, удержанного с выплаченной в апреле зарплаты, нужно отразить в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за январь-март зарплаты, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие.

Раздел 2 расчета

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения. Поскольку в описанном случае зарплата до апреля не выплачивалась, то в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется, начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи

Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента. Отчетность отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят. Иногда случается, что работодатель не может выплатить зарплату вовремя. Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.

Как показать задержку в 6-НДФЛ

Чтобы в дальнейшем избежать трудностей, стоит подробно рассмотреть заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы.

Число месяца, в которое происходит начисление зарплаты, является той датой, когда сотрудник . Этот показатель не зависит от того, вовремя произвел работодатель оплату или же нет.

Опоздание в перечислении заработной платы повлияет на время исчисления и передачи налога в казну. Налог можно будет высчитать только в тот момент, когда оплата действительно будет произведена.

Перечисление суммы налога состоится в рабочий день, следующий за днем фактического получения сотрудником заработной платы.

Например, произошло начисление зарплаты за апрель. Фактическая оплата труда по закону должна состояться 30.04, но в силу сложившихся обстоятельств была произведена 14. . В таком случае, раньше, чем 14. , сумму налога изъять неоткуда, ведь дохода у сотрудника за это время не было вовсе.

И передать сумму налога в казну раньше, чем 15. , также не представляется возможным, что и будет отражено в 6-НДФЛ.

Добросовестный работодатель за задержку зарплаты может начислить компенсацию. Если это произошло, то в 6-НДФЛ данная процедура не указывается, так как компенсация не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не входит даже в перечень вычетов.

Наглядный пример

Рассмотрим такой пример для лучшего понимания, при задержке заработной платы:

У налогового агента сложилась затруднительная финансовая ситуация, и выплатить зарплату за май своему сотруднику Пете он не смог. Зарплата у Петра — 000 рублей, а процентная ставка — 13%, что также показывает 6-НДФЛ. Сумма налога, которую должны исчислить из Петиного дохода, составляет 000*13%=5 200.

Итак, зарплату начисляли за май, а выплатили 16 июня. Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?

• – дата получения дохода – показываем 31. (месяц, за который считали заработную плату).
• – дата фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06.
• – когда перечислили налог – 17.06 – нерабочий день, значит, указываем .
• –показываем сумму фактического дохода – 000 рублей.
• Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке для уплаты в бюджет – 5 200 рублей.

Таким образом, эти 5 200 Петр уплатил из своих тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком. Работодатель Петра, будучи человеком правильным, насчитал ему 5 000 рублей компенсации за задержку, но эту сумму в 6-НДФЛ при задержке заработной платы можно не показывать как доходную, так как она не подлежит обложению налогом.

Интересное видео про заполнения данного вида отчетности:

Обязанности работодателя по выплате

Трудовой Кодекс с целью защитить работников, которые нанимаются для выполнения работ на договорных условиях, обязывает работодателя выплачивать заработную плату. Причем выплачивать ее он должен в строго оговоренные сроки.

Объем зарплаты, а также сроки ее оплаты сотруднику оговариваются в подписываемом сотрудником контракте, в правилах внутри корпорации, в трудовых договорах, а также непосредственно в Трудовом Кодексе.

Сотрудник, который не получил полагаемый ему доход за выполненную работу 2 недели подряд, может оповестить работодателя о приостановке работы. Причем ожидание полагающихся выплат также должно быть оплачено. Расчет будет исходить из количества среднего заработка сотрудника.

6-НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:

• Выплатить компенсации сотрудникам.
• В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.

Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя. Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:

• Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
• Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
• В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. Это не так. Частичная невыплата зарплаты также может повлечь за собой уголовную ответственность, как и полная невыплата.

Итак, 6-НДФЛ призвана отобразить все доходы, которые поступают наемным сотрудникам, а также сроки их поступления и сроки удержания из них налогов, что имеет прямое отображение в форме 6-НДФЛ.

ЗО порядке заполнения расчета 6-НДФЛ было сказано и написано немало. Однако, вопросы у бухгалтеров продолжают возникать, а потому Федеральная налоговая служба вынуждена отвечать на них. Очередное письмо от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ посвящено тому, как правильно заполнить раздел 2 расчета в том случае, если декабрьская зарплата была выплачена только в январе этого года, а также, если мартовские выданы сотруднику в начале апреля.

Основные правила

На сегодняшний день, согласно действующим правилам раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

А вот в раздел 2 за соответствующий вписываются только те операции, которые были произведены в течение последних трех месяцев данного периода. Остается открытым вопрос, как поступить, если операция была начата в одном, а закончена в другом периоде? По мнению специалистов, ее стоит отразить в периоде завершения.

Рассмотрим подробнее некоторые правила заполнения строк:

Заполняя строку 100, учитываем положения статьи 223 Налогового кодекса.

Заполняя строку 110, обращаем внимание на пункт 4 статьи 226 и пункт 7 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Заполняя строку 120, отталкиваемся от положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса.

Данные строки 030 «Сумма налоговых вычетов» согласовываем со значениями кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденными приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@.

Зарплата и сроки

Если внимательно вчитаться в пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса, можно найти в нем дату фактического получения дохода в виде зарплаты. Согласно документу, это последний день месяца, за который был начислен обсуждаемый доход. Напомним, что в обязанности налоговых агентов входит удержание суммы налога из доходов налогоплательщика при их выплате. Последним днем перечисления налога является дата, следующая за днем выплаты зарплаты.

Что касается выплаты больничных и отпускных, то в данном случае налог на доходы физических лиц перечисляется до последнего числа месяца, в котором данные выплаты производились.

Дела прошлогодние

Во многих компаниях существует практика выплаты декабрьской зарплаты сотрудникам не до новогодних праздников, а уже непосредственно после «новогодних каникул», то есть примерно после 10-го числа. Точнее можно сказать только после того, как график официально нерабочих дней будет заранее утвержден на государственном уровне.

Так что же делать в случае, если декабрьская выплачивается после 12 января? И как отразить этот момент в расчете 6-НДФЛ?

Как операция отражается в разделе 2 (на примере расчета 2015-2016 годов):

В строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015.

Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется данными - 12.01.2016.

По строке 120 «Срок перечисления налога» фиксируется 13.01.2016.

В строки 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» вписываются суммовые показатели.

Отпуск и «подводные камни»

Похожая ситуация обстоит и с отпускными: за март 2016 года в некоторых случаях они будут перечислены только в апреле. Если допустить, что перечисления были произведены 8 апреля, сумму удержанного и перечисленного налога нужно отразить в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года, то стоит вписывать в.