Codul fiscal al Federației Ruse (impozitarea persoanelor fizice). Codul fiscal al Federației Ruse (impozitarea persoanelor fizice) Calcularea impozitului pe venitul personal cu beneficii financiare prin dobândă

1. Venitul unui contribuabil primit sub formă de beneficii materiale este:

1) cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul paragraf, beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu excepția:

beneficii materiale primite de la băncile situate în teritoriu Federația Rusă, în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancareîn perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(e) din acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau cote-părți la acestea;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (de creditare) împrumuturi (credite) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unui clădire rezidențială sau apartament de pe teritoriul Federației Ruse, camere sau cote (parts) în ele, terenuri destinate construcției individuale de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părți (parts) în acestea.

Beneficiul material specificat la paragrafele trei și patru din prezentul paragraf este scutit de impozit cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită de subparagraful 3 al paragrafului 1 din prezentul cod, confirmată de organul fiscal în modul prevăzut de paragraful 8 din prezentul Cod.

Beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiului material specificat în paragrafele doi-patru din această subclauză) este recunoscut ca venit al contribuabilului primit sub formă de beneficiu material , cu condiția ca, în legătură cu astfel de economii, cel puțin una dintre următoarele condiții:

fondurile împrumutate (de credit) corespunzătoare au fost primite de contribuabil de la o organizație sau întreprinzător individual care este recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;

astfel de economii sunt de fapt o asistență materială sau o formă de contra-îndeplinire de către o organizație sau întreprinzător individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerarea) pentru bunuri furnizate de contribuabil (muncă prestată, servicii prestate).

Beneficiile materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu articolul 6.1-1 nu sunt recunoscute ca venituri ale contribuabililor primite sub formă de beneficii materiale. Lege federala din 21 decembrie 2013 N 353-FZ „On credit de consumator(împrumut)";

2) beneficiul material primit din achizitia de bunuri (lucrare, servicii) in conformitate cu un contract civil de la indivizii, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;

3) beneficiul material primit din achiziția de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare specificate la paragraful 25 din prezentul Cod, în cazul achiziției acestora în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la o societate controlată; companie straina un contribuabil recunoscut ca persoană care controlează o astfel de companie străină, precum și o persoană interdependentă rusă a unei astfel de persoane care controlează, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea titlurilor de valoare specificate și a cheltuielilor sub forma prețul de cumpărare al titlurilor de valoare este exclus din profitul (pierderea) acestei societăți străine în baza paragrafului 10 al prezentului Cod.

2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unor beneficii materiale specificate la paragraful 1 al alineatului prezentului articol, baza de impozitare se determină astfel:

1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data reală; încasarea veniturilor de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată în baza termenilor contractului;

2) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în valută, calculată pe baza de 9 la sută pe an, peste suma dobânzii calculată în baza clauzelor contractului.

Determinarea bazei de impozitare la încasarea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la primirea de fonduri împrumutate (de credit), calculul, reținerea la sursă și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul stabilit de prezentul cod.

3. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca fiind excesul de preț al bunurilor identice (omogene) (muncă, servicii) vândute de persoanele care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiții normale față de persoane care nu sunt interdependente, peste prețurile de vânzare ale bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.

4. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului din prezentul articol, baza de impozitare este determinată ca excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate față de valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului. pentru dobândirea lor.

În sensul prezentului articol, costurile de achiziție a valorilor mobiliare care constituie activul de bază al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titlurile de valoare în conformitate cu un astfel de contract, precum și sumele plătite de primă și marja de variație conform contracte de optiuni.

Un beneficiu semnificativ nu apare atunci când un contribuabil dobândește valori mobiliare în baza primei sau a doua părți a unui repo, cu condiția ca părțile să îndeplinească obligațiile din prima și a doua parte a repo, precum și în cazul unei încetări a obligațiilor executate corespunzător. în prima sau a doua parte a repo din alte motive decât îndeplinirea cuvenită, inclusiv compensarea creanțelor similare care decurg dintr-o altă tranzacție repo.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului lor de piață, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acesteia, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acestora, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și netranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare este determinată de la data tranzacției.

Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare al valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului pieței sunt stabilite în sensul prezentului capitol de Banca Centrală a Federației Ruse, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, ținând cont de prevederile acestui alineat.

Prețul estimat al unei unități de investiții a unui fond de investiții cu caracter închis (fond mutual de investiții cu interval) care nu se tranzacționează pe piața organizată a valorilor mobiliare este recunoscut ca ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care desfășoară gestiunea fiduciară a proprietatea care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului estimat al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții (comercializată și necomercializată pe piața organizată a valorilor mobiliare), în cazul achiziției acesteia de la o societate de administrare care efectuează administrarea fiduciară a imobilului care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, este recunoscută ca ultima valoare estimată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de pe piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții mutual limitat în cifra de afaceri nu se realizează la valoarea estimată a cotei de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții. este recunoscută ca sumă de bani pentru care se emite o acțiune de investiție și care este determinată în conformitate cu regulile de administrare a trusturilor ale unui fond mutual de investiții, fără a ține cont de limita maximă de fluctuație.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții cu caracter deschis este recunoscută ca ultima valoare calculată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții cu caracter deschis corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe piața organizată se determină în conformitate cu paragraful 1 al prezentului Cod.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 2 din prezentul Cod.

• Baza de impozitare

  1. La stabilirea bazei de impozitare, toate veniturile contribuabilului primite de acesta, atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care a dobândit, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale, determinate în conformitate cu prevederile art. Sunt luate în considerare articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Caracteristici de determinare a bazei de impozitare, calcul și plata impozitului pe venit la tranzacțiile cu valori mobiliare și la tranzacțiile cu instrumente financiare derivate

  În timpul tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a unităților de investiții ale fondurilor mutuale de investiții cu caracter închis și interval care nu sunt tranzacționate pe piața organizată, prețul de piață al unității de investiții este prețul determinat pentru astfel de unități în conformitate cu paragraful 4 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Caracteristici ale determinării bazei de impozitare pentru tranzacțiile repo, al căror obiect sunt valorile mobiliare

  În sensul acestui articol, valoarea de piață a valorilor mobiliare este determinată în conformitate cu paragraful 4 al articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

  valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate (credite) în ceea ce privește depășirea sumelor specificate la articolul 212 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse;

• Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și termenele de plată a impozitului de către agenții fiscali

  Prevederile acestui alineat nu se aplică agenților fiscali care sunt organizații de credit în ceea ce privește reținerea și plata sumelor de impozit pe veniturile primite de clienții acestor organizații de credit (cu excepția clienților care sunt angajați ai acestor organizații de credit) sub formă de beneficii materiale determinate în conformitate cu paragrafele 1 și 2 alineatele 1 ale articolului 212 din Codul fiscal al Federației Ruse.

• Particularități ale calculării și plății impozitului de către agenții fiscali atunci când efectuează tranzacții cu valori mobiliare, tranzacții cu instrumente financiare derivate, precum și la efectuarea plăților asupra valorilor mobiliare ale emitenților ruși

  2. Un agent fiscal atunci când încasează venituri din tranzacții (inclusiv cele contabilizate într-un cont individual de investiții) cu valori mobiliare, tranzacții cu instrumente financiare derivate, atunci când efectuează plăți cu titluri de valoare în sensul prezentului articol, precum și articolul 214.1, alin. din paragraful 1 Articolul 214.2, articolele 214.3, 214.4 și 214.9 din Codul fiscal al Federației Ruse și veniturile primite sub formă de beneficii materiale din efectuarea acestor operațiuni și determinate în conformitate cu articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscut:

Articolul 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Caracteristici de determinare a bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale

1. Venitul unui contribuabil primit sub formă de beneficii materiale este:

1) cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul paragraf, beneficiile materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu exceptia:

beneficii materiale primite de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(e) din acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau cote-părți la acestea;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (de creditare) împrumuturi (credite) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unui clădire rezidențială sau apartament de pe teritoriul Federației Ruse, camere sau cote (parts) în ele, terenuri destinate construcției individuale de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părți (parts) în acestea.

Beneficiul material specificat în paragrafele trei Și Al patrulea din prezentul paragraf, este scutit de impozit cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul cod, confirmate de organul fiscal în modul prescris paragraful 8 al articolului 220 din prezentul Cod.

ConsultantPlus: notă.

Paragraf 6 - 8 p. 1 clauza 1 se aplica incepand cu anul 2018, indiferent de data incheierii contractului de imprumut (credit), inclusiv in temeiul contractelor incheiate inainte de 01.01.2018 (ScrisoareServiciul Fiscal Federal al Rusiei din 07.02.2018 N BS-4-11/12663@).

Beneficiu material primit din economii la dobândă pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiului material specificat în paragrafele doi - Al patrulea din prezentul paragraf) este recunoscut ca venit al contribuabilului primit sub formă de beneficii materiale, cu condiția ca cel puțin una dintre următoarele condiții să fie îndeplinită în legătură cu astfel de economii:

fondurile împrumutate (de credit) corespunzătoare au fost primite de contribuabil de la o organizație sau întreprinzător individual care este recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;

astfel de economii sunt de fapt o asistență materială sau o formă de contra-îndeplinire de către o organizație sau întreprinzător individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerarea) pentru bunuri furnizate de contribuabil (muncă prestată, servicii prestate).

ConsultantPlus: notă.

Beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu Articolul 6.1-1 Legea federală din 21 decembrie 2013 N 353-FZ „Cu privire la creditul de consum (împrumut)”;

2) beneficiul material primit din achiziția de bunuri (muncă, servicii) în conformitate cu un contract civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;

3) beneficiul material primit din achiziția de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare specificate la paragraful 25 al articolului 217 din prezentul Cod, în cazul achiziționării acestora în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la o societate străină controlată de către un contribuabil recunoscut persoana care controleaza această companie străină, precum și o parte afiliată rusă a unei astfel de persoane care controlează, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea valorilor mobiliare specificate și cheltuielile sub forma prețului de cumpărare al valorilor mobiliare să fie excluse din profitul (pierderea) acestei companii străine pe baza paragraful 10 al articolului 309.1 din prezentul Cod.

2. Când contribuabilul primește venituri sub formă de beneficii materiale specificate la subclauza 1 din clauza 1 din prezentul articol, baza de impozitare este definită astfel:

1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din valoarea curentă ratele de refinanțare stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data încasării efective a veniturilor de către contribuabil, peste valoarea dobânzii calculată pe baza termenilor acordului;

2) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în valută, calculată pe baza de 9 la sută pe an, peste suma dobânzii calculată în baza clauzelor contractului.

Determinarea bazei de impozitare la încasarea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la primirea de fonduri împrumutate (de credit), calculul, reținerea la sursă și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul stabilit de prezentul cod.

3. Când contribuabilul primește venituri sub formă de beneficii materiale specificate la subclauza 2 din clauza 1 din prezentul articol, baza de impozitare este definită ca excesul de preț identic (omogen) bunuri (lucrări, servicii) vândute de persoane care sunt interdependente în raport cu contribuabilul, în condiții normale către persoane care nu sunt interdependente, peste prețurile de vânzare ale bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.

4. Când contribuabilul primește venituri sub formă de beneficii materiale specificate la subclauza 3 din clauza 1 din prezentul articol, baza de impozitare este definită ca fiind excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate față de valoarea cheltuielilor efective ale contribuabilului pentru achiziția acestora.

În sensul prezentului articol, costurile de achiziție a valorilor mobiliare care constituie activul de bază al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titlurile de valoare în conformitate cu un astfel de contract, precum și sumele plătite de primă și marja de variație conform contracte de optiuni.

Beneficiul material nu apare atunci când contribuabilul cumpără valori mobiliare în baza primei sau a doua părți REPO sub rezerva îndeplinirii de către părți a obligațiilor care le revin în temeiul primei și a doua părți a repo, precum și în cazul unui contract executat corespunzător încetarea obligațiilorîn prima sau a doua parte a unui repo din alte motive decât executarea corespunzătoare, inclusiv compensarea unor cereri reconvenționale similare care decurg dintr-o altă tranzacție repo.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului lor de piață, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acesteia, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acestora, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și netranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare este determinată de la data tranzacției.

Ordin determinarea prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare al valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului pieței sunt stabilite în sensul prezentului capitol de către Banca Centrală a Federației Ruse în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, ținând cont de prevederile prezentului alineat.

Prețul estimat al unei unități de investiții a unui fond de investiții cu caracter închis (fond mutual de investiții cu interval) care nu se tranzacționează pe piața organizată a valorilor mobiliare este recunoscut ca ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care desfășoară gestiunea fiduciară a proprietate care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, în conformitate cu legislație al Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului estimat al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții (comercializată și necomercializată pe piața organizată a valorilor mobiliare), în cazul achiziției acesteia de la o societate de administrare care efectuează administrarea fiduciară a imobilului care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, este recunoscută ca ultima valoare estimată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de pe piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.

Dacă în conformitate cu legislație a Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții mutual limitată în cifră de afaceri nu se realizează la valoarea estimată a cotei de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții este recunoscută ca sumă de bani pentru care se emite o acțiune de investiție și care se determină în conformitate cu regulile de administrare a încrederii fondului de investiții pe acțiuni, fără a se ține cont de limita maximă de fluctuație.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții cu caracter deschis este recunoscută ca ultima valoare calculată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții cu caracter deschis corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 305 din prezentul Cod.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 305 din prezentul Cod.

beneficii materiale primite de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;

La momentul intrării în vigoare a acestei norme, era în vigoare Regulamentul Băncii Rusiei nr. 23-P din 04.09.1998 „Cu privire la procedura de emitere a cardurilor bancare de către instituțiile de credit și de decontare a tranzacțiilor efectuate cu ajutorul acestora” (în continuare denumit Regulamentul nr. 23-P). Conform clauzei 3.1 din Regulamentul N 23-P, un „card de credit” este orice card bancar care permite deținătorului său să efectueze plăți folosind fondurile unui împrumut oferit de emitent (o linie de credit furnizată de emitent), în timp ce un „ card de plată” permite titularului său să efectueze decontări numai pe cheltuiala fondurilor din contul său bancar. Pe baza acestor concepte, Duma de Stat a Federației Ruse la 22 decembrie 2004 a introdus modificări corespunzătoare la paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 212 din Cod.

Articolul 212. Caracteristici ale determinării bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale

1. Venitul unui contribuabil primit sub formă de beneficii materiale este:

1) cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul paragraf, beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (credite) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu excepția:

beneficii materiale primite de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(e) din acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau cote-părți la acestea;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (de creditare) împrumuturi (credite) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unui clădire rezidențială sau apartament de pe teritoriul Federației Ruse, camere sau cote (parts) în ele, terenuri destinate construcției individuale de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părți (parts) în acestea.

Beneficiul material specificat la alineatele trei și patru din prezentul paragraf este scutit de impozit cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită de paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 220 din prezentul cod, confirmată de organul fiscal în modalitatea prevăzută de paragraful 8 al articolului 220 din prezentul Cod.

Beneficiul material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) (cu excepția beneficiului material specificat în paragrafele doi-patru din această subclauză) este recunoscut ca venit al contribuabilului primit sub formă de beneficiu material , cu condiția ca, în legătură cu astfel de economii, cel puțin una dintre următoarele condiții:

fondurile împrumutate (de credit) corespunzătoare au fost primite de contribuabil de la o organizație sau întreprinzător individual care este recunoscut ca persoană interdependentă a contribuabilului sau cu care contribuabilul are o relație de muncă;

astfel de economii sunt de fapt o asistență materială sau o formă de contra-îndeplinire de către o organizație sau întreprinzător individual a unei obligații față de contribuabil, inclusiv plata (remunerarea) pentru bunuri furnizate de contribuabil (muncă prestată, servicii prestate).

Beneficiile semnificative primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) în perioada de grație stabilită în conformitate cu articolul 6.1-1 din Legea federală din 21 decembrie 2013 N 353-FZ nu sunt recunoscute ca venituri ale contribuabililor primite sub forma de beneficii materiale „Cu privire la creditul de consum (împrumut)”;

2) beneficiul material primit din achiziția de bunuri (muncă, servicii) în conformitate cu un contract civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul;

3) beneficiul material primit din achiziția de valori mobiliare, instrumente financiare derivate, cu excepția valorilor mobiliare menționate la paragraful 25 al articolului 217 din prezentul Cod, în cazul achiziției acestora în timpul plasării inițiale de către emitent și a valorilor mobiliare achiziționate de la un societate străină controlată de către un contribuabil recunoscut ca controlând o persoană a unei astfel de companii străine, precum și o persoană afiliată rusă a unei astfel de persoane care controlează, cu condiția ca veniturile unei astfel de companii străine controlate din vânzarea titlurilor de valoare și cheltuielilor specificate sub forma prețului de cumpărare al valorilor mobiliare sunt excluse din profitul (pierderea) acestei societăți străine în baza paragrafului 10 al articolului 309.1 din prezentul Cod.

2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unor beneficii materiale specificate la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare se determină astfel:

1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data reală; încasarea veniturilor de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată în baza termenilor contractului;

2) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în valută, calculată pe baza de 9 la sută pe an, peste suma dobânzii calculată în baza clauzelor contractului.

Determinarea bazei de impozitare la încasarea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la primirea de fonduri împrumutate (de credit), calculul, reținerea la sursă și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul stabilit de prezentul cod.

3. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca excesul prețului bunurilor (muncă, servicii) identice (omogene) vândute de persoane. care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul în condiții normale față de persoane care nu sunt interdependente, asupra prețurilor de vânzare a bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.

4. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca excesul valorii de piață a valorilor mobiliare și a instrumentelor financiare derivate față de valoarea reală a contribuabilului. cheltuieli pentru achizitionarea acestora.

În sensul prezentului articol, costurile de achiziție a valorilor mobiliare care constituie activul de bază al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titlurile de valoare în conformitate cu un astfel de contract, precum și sumele plătite de primă și marja de variație conform contracte de optiuni.

Un beneficiu semnificativ nu apare atunci când un contribuabil dobândește valori mobiliare în baza primei sau a doua părți a unui repo, cu condiția ca părțile să îndeplinească obligațiile din prima și a doua parte a repo, precum și în cazul unei încetări a obligațiilor executate corespunzător. în prima sau a doua parte a repo din alte motive decât îndeplinirea cuvenită, inclusiv compensarea creanțelor similare care decurg dintr-o altă tranzacție repo.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului lor de piață, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acesteia, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acestora, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și netranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare este determinată de la data tranzacției.

Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare al valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului pieței sunt stabilite în sensul prezentului capitol de Banca Centrală a Federației Ruse, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, ținând cont de prevederile acestui alineat.

Prețul estimat al unei unități de investiții a unui fond de investiții cu caracter închis (fond mutual de investiții cu interval) care nu se tranzacționează pe piața organizată a valorilor mobiliare este recunoscut ca ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care desfășoară gestiunea fiduciară a proprietatea care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului estimat al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții (comercializată și necomercializată pe piața organizată a valorilor mobiliare), în cazul achiziției acesteia de la o societate de administrare care efectuează administrarea fiduciară a imobilului care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, este recunoscută ca ultima valoare estimată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de pe piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții mutual limitat în cifra de afaceri nu se realizează la valoarea estimată a cotei de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții. este recunoscută ca sumă de bani pentru care se emite o acțiune de investiție și care este determinată în conformitate cu regulile de administrare a trusturilor ale unui fond mutual de investiții, fără a ține cont de limita maximă de fluctuație.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții cu caracter deschis este recunoscută ca ultima valoare calculată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții cu caracter deschis corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe piața organizată se determină în conformitate cu paragraful 1 al articolului 305 din prezentul Cod.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare derivate care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 305 din prezentul Cod.

1. Venitul unui contribuabil primit sub formă de beneficii materiale este:

1) beneficiu material primit din economii la dobânzi pentru utilizarea de către contribuabil a fondurilor împrumutate (de credit) primite de la organizații sau întreprinzători individuali, cu excepția:

beneficii materiale primite de la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în legătură cu tranzacțiile cu carduri bancare în perioada fără dobândă stabilită în acordul privind furnizarea unui card bancar;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) prevăzute pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă(e) din acestea, terenuri puse la dispoziție pentru persoane fizice construcții de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau cote-părți la acestea;

beneficii materiale primite din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit) furnizate de băncile situate pe teritoriul Federației Ruse în scopul refinanțării (de creditare) împrumuturi (credite) primite pentru construcții noi sau achiziționarea unui clădire rezidențială sau apartament de pe teritoriul Federației Ruse, camere sau cote (parts) în ele, terenuri destinate construcției individuale de locuințe și terenuri pe care se află clădirile rezidențiale achiziționate sau părți (parts) în acestea.

Beneficiul material specificat la alineatele trei și patru ale prezentului paragraf este scutit de impozit cu condiția ca contribuabilul să aibă dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate stabilită la subparagraful 2 al paragrafului 1, confirmată de organul fiscal în modul prevăzut de paragraful 3;

(Alineatul 1, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 202-FZ din 19 iulie 2009 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2009, nr. 29, art. 3639)

2) beneficiu material primit din achiziția de bunuri (lucrări, servicii) în conformitate cu un contract civil de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul (modificată prin Legea federală din 29 decembrie 2000 N 166 - FZ - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2001, nr. 1, art. 18);

3) beneficiu material primit din achiziția de valori mobiliare, instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (modificată prin Legea federală din 25 noiembrie 2009 N 281-FZ - Colecția de legislație a Federației Ruse, 2009, N 48, art. 5731) .

2. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unor beneficii materiale specificate la paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare se determină astfel:

1) excesul sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimat în ruble, calculat pe baza a două treimi din rata curentă de refinanțare stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data reală; primirea veniturilor de către contribuabil, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor acordului (acum modificată Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ - Colectarea legislației Federației Ruse, 2007, N 31, Articolul 4013; Legea federală din 22 iulie 2008 N 158-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2008, N 30 , art.

2) depășirea sumei dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate (de credit), exprimată în valută străină, calculată pe baza de 9 la sută pe an, peste suma dobânzii calculată pe baza termenilor contractului ( modificat prin Legea federală din 6 iunie 2005 N 58-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2005, nr. 24, art. 2312).

Determinarea bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale primite din economii la dobânzi la primirea de fonduri împrumutate (de credit), calcularea, reținerea și transferul impozitului se efectuează de către agentul fiscal în modul stabilit de prezentul Cod (ca modificat prin Legea federală din 24 iulie 2007 N 216-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2007, N 31, art.

3. Atunci când un contribuabil primește venituri sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 2 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca excesul prețului bunurilor (muncă, servicii) identice (omogene) vândute de persoane. care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul în condiții normale față de persoane care nu sunt interdependente, asupra prețurilor de vânzare a bunurilor (omogene) identice (lucrări, servicii) către contribuabil.

4. Atunci când un contribuabil primește un venit sub forma unui beneficiu material specificat la paragraful 3 al paragrafului 1 al prezentului articol, baza de impozitare este determinată ca excesul valorii de piață a valorilor mobiliare, instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures față de valoarea cheltuielile efective ale contribuabilului pentru achiziționarea acestora.

În sensul prezentului articol, costurile de achiziție a valorilor mobiliare care constituie activul de bază al unui contract de opțiune includ sumele plătite vânzătorului pentru titlurile de valoare în conformitate cu un astfel de contract, precum și sumele plătite de primă și marja de variație conform contracte de optiuni.

Un beneficiu semnificativ nu apare atunci când un contribuabil dobândește valori mobiliare în baza primei sau a doua părți a unui repo, cu condiția ca părțile să îndeplinească obligațiile din prima și a doua parte a repo, precum și în cazul unei încetări a obligațiilor executate corespunzător. în prima sau a doua parte a repo din alte motive decât îndeplinirea cuvenită, inclusiv compensarea creanțelor similare care decurg dintr-o altă tranzacție repo.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului lor de piață, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acesteia, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare necomercializate pe piața organizată a valorilor mobiliare se determină pe baza prețului estimat al valorilor mobiliare, ținând cont de limita maximă a fluctuațiilor acestora, dacă nu se stabilește altfel prin prezentul articol.

Valoarea de piață a valorilor mobiliare tranzacționate și netranzacționate pe piața organizată a valorilor mobiliare este determinată de la data tranzacției (paragraful introdus prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-FZ - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2011, nr. 1, art. 7).

Procedura de determinare a prețului de piață al valorilor mobiliare, prețul de decontare al valorilor mobiliare, precum și procedura de determinare a limitei maxime a fluctuațiilor prețului pieței sunt stabilite în sensul prezentului capitol de organul executiv federal pentru piața valorilor mobiliare, în acord cu Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, ținând cont de prevederile acestui alineat.

Prețul estimat al unei unități de investiții a unui fond de investiții cu caracter închis (fond mutual de investiții cu interval) care nu se tranzacționează pe piața organizată a valorilor mobiliare este recunoscut ca ultima valoare estimată a unității de investiții determinată de societatea de administrare care desfășoară gestiunea fiduciară a proprietatea care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului estimat al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții (comercializată și necomercializată pe piața organizată a valorilor mobiliare), în cazul achiziției acesteia de la o societate de administrare care efectuează administrarea fiduciară a imobilului care constituie fondul mutual de investiții corespunzător, este recunoscută ca ultima valoare estimată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare specificată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a lua în considerare limita maximă a fluctuațiilor de pe piață sau prețul de decontare a valorilor mobiliare.

Dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, emiterea unei cote de investiții a unui fond de investiții mutual limitat în cifra de afaceri nu se realizează la valoarea estimată a cotei de investiții, valoarea de piață a unei astfel de cote de investiții. este recunoscută ca sumă de bani pentru care se emite o acțiune de investiție și care este determinată în conformitate cu regulile de administrare a trusturilor ale unui fond mutual de investiții, fără a ține cont de limita maximă de fluctuație.

Valoarea de piață a unei unități de investiții a unui fond mutual de investiții cu caracter deschis este recunoscută ca ultima valoare calculată a unității de investiții, determinată de societatea de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietății care constituie fondul mutual de investiții cu caracter deschis corespunzător, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind fondurile de investiții, fără a ține cont de limita maximă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures tranzacționate pe piața organizată se determină în conformitate cu paragraful 1.

Valoarea de piață a instrumentelor financiare ale tranzacțiilor futures care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată este determinată în conformitate cu alineatul (2).

(Clauza 4, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009 - Culegere de legislație a Federației Ruse, 2009, nr. 48, art. 5731)