Ce tipuri de inspecții fiscale există? Ce tipuri de inspecții fiscale există și ce pot verifica inspectorii? Auditurile fiscale în Federația Rusă sunt împărțite în:

Politica privind prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Termeni și abrevieri acceptate

1. Date personale (PD) – orice informație referitoare la o persoană fizică direct sau indirect identificată sau identificabilă (subiect PD).

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal - orice acțiune (operațiune) sau set de acțiuni (operații) efectuate folosind instrumente de automatizare sau fără utilizarea unor astfel de mijloace cu date personale, inclusiv colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea) ), extragerea, utilizarea, transferul (distribuirea, furnizarea, accesul), depersonalizarea, blocarea, ștergerea, distrugerea datelor cu caracter personal.

3. Prelucrarea automată a datelor cu caracter personal – prelucrarea datelor cu caracter personal folosind tehnologia informatică.

4. Sistemul de informații cu caracter personal (PDIS) – un set de date cu caracter personal conținute în baze de date și tehnologii informaționale și mijloace tehnice care asigură prelucrarea acestora.

5. Datele cu caracter personal puse la dispoziția publicului de către subiectul datelor cu caracter personal sunt PD, accesul unui număr nelimitat de persoane cărora le este furnizat de către subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia.

6. Blocarea datelor cu caracter personal – încetarea temporară a prelucrării datelor cu caracter personal (cu excepția cazurilor în care prelucrarea este necesară pentru clarificarea datelor cu caracter personal).

7. Distrugerea datelor cu caracter personal - acțiuni în urma cărora devine imposibilă restabilirea conținutului datelor cu caracter personal în sistemul de informații cu caracter personal și (sau) în urma cărora mediile materiale ale datelor cu caracter personal sunt distruse.

8. Un cookie este o bucată de date care este plasată automat pe hard disk-ul computerului dumneavoastră de fiecare dată când vizitați un site web. Astfel, un cookie este identificatorul unic al unui browser pentru un site web. Cookie-urile fac posibilă stocarea informațiilor pe un server și vă ajută să navigați mai ușor pe web, precum și vă permit să analizați site-ul și să evaluați rezultatele. Majoritatea browserelor web acceptă cookie-uri, dar vă puteți modifica setările pentru a refuza cookie-urile sau pentru a urmări cookie-urile. Cu toate acestea, este posibil ca unele resurse să nu funcționeze corect dacă cookie-urile sunt dezactivate în browser.

9. Etichete web. Pe anumite pagini web sau e-mailuri, Operatorul poate utiliza tehnologia obișnuită de „etichetare web” pe Internet (cunoscută și ca „etichete” sau „tehnologie GIF fină”). Etichetele web ajută la analiza performanței site-urilor web, de exemplu prin măsurarea numărului de vizitatori ai unui site sau a numărului de „clicuri” efectuate pe pozițiile cheie de pe pagina unui site.

10. Operator - o organizație care, independent sau împreună cu alte persoane, organizează și (sau) desfășoară prelucrarea datelor cu caracter personal, precum și determinarea scopurilor prelucrării datelor cu caracter personal, componența datelor cu caracter personal care urmează să fie prelucrate și acțiuni (operațiuni) efectuate cu date personale.

11. Utilizator – utilizator de internet.

12. Site-ul este o resursă web https://lc-dv.ru, deținută de Societatea cu răspundere limitată „Centrul juridic”

2. Prevederi generale

1. Prezenta Politică privind prelucrarea datelor cu caracter personal (denumită în continuare Politica) este întocmită în conformitate cu paragraful 2 al articolului 18.1 din Legea federală „Cu privire la datele cu caracter personal” nr. 152-FZ din 27 iulie 2006, ca precum și alte acte juridice de reglementare ale Federației Ruse în domeniile protecției și procesării datelor cu caracter personal și se aplică tuturor datelor personale pe care Operatorul le poate primi de la Utilizator în timpul utilizării Site-ului pe Internet.

2. Operatorul asigură protecția datelor cu caracter personal prelucrate împotriva accesului și dezvăluirii neautorizate, a utilizării greșite sau a pierderii în conformitate cu cerințele Legii federale din 27 iulie 2006 nr. 152-FZ „Cu privire la datele cu caracter personal”.

3. Operatorul are dreptul de a aduce modificări acestei Politici. Când se fac modificări, data ultimei actualizări a ediției este indicată în titlul Politicii. Noua versiune a Politicii intră în vigoare din momentul în care este postată pe site, cu excepția cazului în care noua versiune a Politicii prevede altfel.

3. Principii de prelucrare a datelor cu caracter personal

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal de către Operator se realizează pe baza următoarelor principii:

2. legalitatea și temeiul echitabil;

3. limitarea prelucrarii datelor cu caracter personal la realizarea unor scopuri specifice, predeterminate si legitime;

4. prevenirea prelucrării datelor cu caracter personal incompatibile cu scopurile colectării datelor cu caracter personal;

5. împiedicarea comasării bazelor de date care conțin date cu caracter personal, a căror prelucrare se efectuează în scopuri incompatibile între ele;

6. prelucrarea numai a acelor date cu caracter personal care îndeplinesc scopurile prelucrării acestora;

7. conformitatea conținutului și volumului datelor cu caracter personal prelucrate cu scopurile de prelucrare declarate;

8. împiedicarea prelucrării datelor cu caracter personal care este excesivă în raport cu scopurile declarate ale prelucrării acestora;

9. asigurarea acurateții, suficienței și relevanței datelor cu caracter personal în raport cu scopurile prelucrării datelor cu caracter personal;

10. distrugerea sau depersonalizarea datelor cu caracter personal la atingerea scopurilor prelucrării acestora sau în cazul pierderii necesității de a atinge aceste obiective, dacă Operatorul este imposibil să elimine încălcările datelor cu caracter personal, cu excepția cazului în care legea federală prevede altfel .

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal

1. Obținerea PD.

1. Toate PD ar trebui obținute de la subiectul PD însuși. Dacă PD-ul subiectului poate fi obținut doar de la un terț, atunci subiectul trebuie să fie notificat despre acest lucru sau trebuie obținut consimțământul de la acesta.

2. Operatorul trebuie să informeze subiectul PD cu privire la scopurile, sursele preconizate și metodele de obținere a PD, natura PD care urmează să fie primită, lista acțiunilor cu PD, perioada în care consimțământul este valabil și procedura acestuia. revocarea, precum și consecințele refuzului subiectului PD de a da acordul scris pentru primirea acestora.

3. Documentele care conțin PD sunt create prin primirea PD prin Internet de la subiectul PD în timpul utilizării Site-ului.

2. Operatorul prelucrează datele cu caracter personal dacă este prezentă cel puțin una dintre următoarele condiții:

1. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează cu acordul subiectului datelor cu caracter personal la prelucrarea datelor sale cu caracter personal;

2. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru atingerea scopurilor prevăzute de un tratat internațional al Federației Ruse sau de lege, pentru a implementa și îndeplini funcțiile, puterile și responsabilitățile atribuite operatorului prin legislația Federației Ruse;

3. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru administrarea justiției, executarea unui act judiciar, actul altui organ sau funcționar, supus executării în conformitate cu legislația Federației Ruse privind procedurile de executare;

4. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru executarea unui acord la care subiectul datelor cu caracter personal este parte sau beneficiar sau garant, precum și pentru încheierea unui acord la inițiativa subiectului datelor cu caracter personal sau a unui acord prin care subiectul datelor cu caracter personal va fi un beneficiar sau un garant;

5. Prelucrarea datelor cu caracter personal este necesară pentru exercitarea drepturilor și intereselor legitime ale operatorului sau ale terților sau pentru realizarea unor obiective semnificative din punct de vedere social, cu condiția ca drepturile și libertățile subiectului datelor cu caracter personal să nu fie încălcate;

6. Prelucrarea datelor cu caracter personal se realizează, accesul la un număr nelimitat de persoane este asigurat de subiectul datelor cu caracter personal sau la cererea acestuia (denumite în continuare date cu caracter personal disponibile publicului);

7. Prelucrarea datelor cu caracter personal supuse publicării sau dezvăluirii obligatorii în conformitate cu legea federală se realizează.

3. Operatorul poate procesa PD în următoarele scopuri:

1. creșterea gradului de conștientizare a subiectului PD cu privire la produsele și serviciile Operatorului;

2. încheierea de acorduri cu subiectul datelor cu caracter personal și executarea acestora;

3. informarea subiectului datelor cu caracter personal despre noutăți și oferte ale Operatorului;

4. identificarea subiectului datelor cu caracter personal de pe Site;

5. asigurarea respectării legilor și altor reglementări în domeniul datelor cu caracter personal.

1. Persoane fizice care se află în raporturi juridice civile cu Operatorul;

2. Persoane fizice care sunt Utilizatori ai Site-ului;

5. PD prelucrate de Operator sunt date primite de la Utilizatorii Site-ului.

6. Datele cu caracter personal sunt prelucrate:

1. – utilizarea instrumentelor de automatizare;

2. – fără utilizarea instrumentelor de automatizare.

7. Stocarea PD.

1. PD subiecților pot fi primite, supuse procesării ulterioare și transferate pentru stocare atât pe hârtie, cât și în format electronic.

2. PD înregistrată pe hârtie este stocată în dulapuri încuiate sau în încăperi încuiate cu drepturi de acces limitate.

3. PD-ul subiectelor prelucrate folosind instrumente de automatizare pentru diferite scopuri este stocat în foldere diferite.

4. Nu este permisă stocarea și plasarea documentelor care conțin date personale în cataloage electronice deschise (servicii de partajare a fișierelor) în ISPD.

5. PD este stocat într-o formă care permite identificarea subiectului PD pentru o perioadă nu mai lungă decât este cerut de scopurile prelucrării lor și sunt supuse distrugerii la atingerea scopurilor prelucrării sau în cazul pierderii trebuie să le atingă.

8. Distrugerea PD.

1. Distrugerea documentelor (suporturilor) care conțin date cu caracter personal se realizează prin ardere, zdrobire (măcinare), descompunere chimică, transformare într-o masă informe sau pulbere. Un tocator poate fi folosit pentru a distruge documente de hârtie.

2. PD pe suportul electronic este distrus prin ștergerea sau formatarea suportului.

3. Faptul distrugerii PD este documentat printr-un act de distrugere a presei.

9. Transferul PD.

1. Operatorul transferă PD către terți în următoarele cazuri:
– subiectul și-a exprimat consimțământul pentru astfel de acțiuni;
– transferul este prevăzut de legislația rusă sau de altă legislație aplicabilă în cadrul procedurii stabilite de lege.

2. Lista persoanelor cărora li se transferă PD.

Terții cărora li se transferă PD:
Operatorul transferă PD către Legal Center LLC (situat la: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, birou 301) în scopurile specificate în clauza 4.3 din această politică. Operatorul încredințează prelucrarea PD către Legal Center LLC cu acordul subiectului PD, dacă legea federală nu prevede altfel, pe baza unui acord încheiat cu aceste persoane. Legal Center LLC prelucrează datele cu caracter personal în numele Operatorului și este obligat să respecte principiile și regulile de prelucrare a datelor cu caracter personal prevăzute de Legea Federală-152.

5. Protecția datelor cu caracter personal

1. În conformitate cu cerințele documentelor de reglementare, Operatorul a creat un sistem de protecție a datelor cu caracter personal (PDS), format din subsisteme de protecție juridică, organizatorică și tehnică.

2. Subsistemul de protecție juridică este un complex de documente juridice, organizatorice, administrative și de reglementare care asigură crearea, funcționarea și îmbunătățirea sistemului de protecție juridică.

3. Subsistemul de protecție organizațională include organizarea structurii de conducere a CPPD, sistemul de autorizare și protecția informațiilor atunci când lucrează cu angajați, parteneri și terți.

4. Subsistemul de protecție tehnică include un set de instrumente tehnice, software, software și hardware care asigură protecția PD.

5. Principalele măsuri de protecție PD utilizate de Operator sunt:

1. Numirea unei persoane responsabile cu procesarea PD, care organizează procesarea PD, instruirea și instruirea, controlul intern asupra conformității de către instituție și angajații acesteia cu cerințele de protecție PD.

2. Identificarea amenințărilor actuale la adresa securității datelor cu caracter personal atunci când acestea sunt prelucrate în ISPD și dezvoltarea măsurilor și măsurilor de protecție a datelor cu caracter personal.

3. Elaborarea unei politici privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

4. Stabilirea regulilor de acces la datele cu caracter personal prelucrate în ISPD, precum și asigurarea înregistrării și contabilizării tuturor acțiunilor efectuate cu datele personale în ISPD.

5. Stabilirea parolelor individuale pentru ca angajatii sa acceseze sistemul informatic in conformitate cu responsabilitatile lor de productie.

6. Aplicarea instrumentelor de securitate a informațiilor care au trecut procedura de evaluare a conformității în conformitate cu procedura stabilită.

7. Software antivirus certificat cu baze de date actualizate regulat.

8. Respectarea condițiilor care asigură securitatea datelor cu caracter personal și exclude accesul neautorizat la acestea.

9. Detectarea faptelor de acces neautorizat la datele personale și luarea de măsuri.

10. Restaurarea datelor cu caracter personal modificate sau distruse din cauza accesului neautorizat la acestea.

11. Instruirea angajaților Operatorului implicați direct în prelucrarea datelor cu caracter personal în prevederile legislației Federației Ruse privind datele cu caracter personal, inclusiv cerințele pentru protecția datelor cu caracter personal, documentele care definesc politica Operatorului cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal, acte locale privind prelucrarea datelor cu caracter personal.

12. Implementarea controlului intern și auditului.

6. Drepturile de bază ale subiectului datelor cu caracter personal și obligațiile Operatorului

1. Drepturile de bază ale subiectului datelor cu caracter personal.

Subiectul are dreptul de a accesa datele sale personale și următoarele informații:

1. confirmarea faptului prelucrării PD de către Operator;

2. temeiurile legale și scopurile prelucrării PD;

3. scopurile și metodele de prelucrare a PD utilizate de Operator;

4. numele și locația Operatorului, informații despre persoanele (cu excepția angajaților Operatorului) care au acces la PD sau cărora PD poate fi dezvăluit pe baza unui acord cu Operatorul sau pe baza legii federale;

5. termenii de prelucrare a datelor cu caracter personal, inclusiv perioadele de stocare a acestora;

6. procedura de exercitare de către subiectul datelor cu caracter personal a drepturilor prevăzute de prezenta lege federală;

7. numele sau prenumele, prenumele, patronimul și adresa persoanei care prelucrează PD în numele Operatorului, dacă prelucrarea a fost sau va fi atribuită unei astfel de persoane;

8. contactarea Operatorului și transmiterea cererilor acestuia;

9. contestarea acțiunilor sau inacțiunii Operatorului.

10. Utilizatorul Site-ului își poate retrage oricând consimțământul pentru prelucrarea PD prin trimiterea unui e-mail la următoarea adresă de e-mail: [email protected], sau prin trimiterea unei notificări scrise la adresa: 680020, Khabarovsk, st. Gamarnika, casa 72, biroul 301

unsprezece. După primirea unui astfel de mesaj, prelucrarea PD al Utilizatorului va fi oprită și PD-ul acestuia va fi șters, cu excepția cazurilor în care prelucrarea poate fi continuată în condițiile legii.

12. Responsabilitățile Operatorului.

Operatorul este obligat:

1. la colectarea PD, furnizați informații despre procesarea PD;

2. în cazurile în care PD nu a fost primit de la subiectul PD, sesizează subiectul;

3. în cazul în care subiectul refuză să ofere PD, consecințele unui astfel de refuz sunt explicate subiectului;

5. ia măsurile legale, organizatorice și tehnice necesare sau asigură adoptarea acestora pentru a proteja PD de accesul neautorizat sau accidental la acesta, distrugerea, modificarea, blocarea, copierea, furnizarea, distribuirea PD, precum și de alte acțiuni ilegale în legătură cu PD;

6. să ofere răspunsuri la solicitările și contestațiile subiecților datelor cu caracter personal, reprezentanților acestora și organismului autorizat pentru protecția drepturilor subiecților datelor cu caracter personal.

7. Caracteristici de prelucrare și protecție a datelor colectate prin intermediul internetului

1. Există două moduri principale prin care Operatorul primește date prin Internet:

1. Furnizarea PD de către subiecții PD prin completarea formularelor Site-ului;

2. Informații colectate automat.

Operatorul poate colecta și procesa informații care nu sunt PD:

3. informații despre interesele Utilizatorilor de pe Site pe baza interogărilor de căutare introduse ale utilizatorilor Site-ului despre serviciile și bunurile vândute și oferite spre vânzare pentru a oferi informații actualizate Utilizatorilor atunci când folosesc Site-ul, precum și generalizare și analiza informațiilor despre ce secțiuni ale Site-ului, servicii, produse sunt cele mai solicitate în rândul Utilizatorilor Site-ului;

4. prelucrarea și stocarea interogărilor de căutare ale Utilizatorilor Site-ului în scopul de a rezuma și de a crea statistici privind utilizarea secțiunilor Site-ului.

2. Operatorul primește automat anumite tipuri de informații obținute în timpul interacțiunii Utilizatorului cu Site-ul, corespondență prin e-mail etc. Vorbim despre tehnologii și servicii precum cookie-uri, etichete Web, precum și aplicații și instrumente ale Utilizatorului.

3. În același timp, etichetele Web, cookie-urile și alte tehnologii de monitorizare nu fac posibilă primirea automată a PD. Dacă Utilizatorul Site-ului, la propria discreție, furnizează PD-ul său, de exemplu, atunci când completează un formular de feedback, atunci numai atunci sunt lansate procese de colectare automată a informațiilor detaliate pentru comoditatea utilizării Site-ului și/sau pentru a îmbunătăți interacțiunea cu Utilizatori.

8. Dispoziții finale

1. Prezenta Politică este un act de reglementare local al Operatorului.

2. Această politică este disponibilă publicului. Disponibilitatea publică a acestei Politici este asigurată prin publicarea pe site-ul web al Operatorului.

3. Prezenta Politică poate fi revizuită în oricare dintre următoarele cazuri:

1. când se modifică legislația Federației Ruse în domeniul prelucrării și protecției datelor cu caracter personal;

2. în cazul primirii de instrucțiuni de la autoritățile guvernamentale competente pentru eliminarea neconcordanțelor care afectează domeniul de aplicare al Politicii

3. prin decizie a Operatorului;

4. când se modifică scopurile și termenii prelucrării PD;

5. la modificarea structurii organizatorice, a structurii sistemelor informatice si/sau de telecomunicatii (sau introducerea altora noi);

6. atunci când se utilizează tehnologii noi pentru prelucrarea și protejarea datelor cu caracter personal (inclusiv transmiterea, stocarea);

7. atunci când este nevoie de modificarea procesului de prelucrare a datelor cu caracter personal legate de activitățile Operatorului.

4. În cazul nerespectării prevederilor acestei Politici, Compania și angajații săi sunt răspunzători în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse.

5. Controlul conformității cu cerințele prezentei Politici este efectuat de către persoanele responsabile cu organizarea prelucrării Datelor Companiei, precum și pentru securitatea datelor cu caracter personal.

Decizia de a efectua un audit fiscal la fața locului al unei organizații care a primit statutul de participant la un proiect de implementare a cercetării, dezvoltării și comercializării rezultatelor acestora în conformitate cu Legea federală „Cu privire la Centrul de inovare Skolkovo” sau un participant la proiect în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 216-FZ „Cu privire la centrele științifice și tehnologice inovatoare și la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse” este emis de autoritatea fiscală la care este înregistrată această organizație.

Un audit fiscal independent la fața locului al unei sucursale sau al unei reprezentanțe este efectuat pe baza unei decizii a autorității fiscale de la locația unei astfel de diviziuni separate.

Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului trebuie să conțină următoarele informații:

numele sau prenumele complet și prescurtat, prenumele, patronimul contribuabilului;

obiectul auditului, adică impozitele, a căror corectitudine de calcul și plată este supusă verificării;

Perioadele pentru care se efectuează auditul;

Funcțiile, prenumele și parafa angajaților organului fiscal cărora li se încredințează efectuarea auditului.

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală actualizată, în cadrul auditului fiscal la fața locului corespunzător, se verifică perioada pentru care a fost depusă declarația fiscală actualizată.

5. Autoritățile fiscale nu au dreptul de a efectua două sau mai multe inspecții fiscale la fața locului asupra acelorași taxe pentru aceeași perioadă.

Autoritățile fiscale nu au dreptul de a efectua mai mult de două controale fiscale la fața locului în legătură cu un contribuabil în cursul unui an calendaristic, cu excepția cazurilor în care șeful organului executiv federal este autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor. ia o decizie cu privire la necesitatea efectuării unui control fiscal la fața locului al contribuabilului care depășește restricțiile specificate.

La determinarea numărului de inspecții fiscale la fața locului ale unui contribuabil, nu se ia în considerare numărul de inspecții fiscale independente la fața locului ale sucursalelor și reprezentanțelor sale.

5.1. Autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze inspecții fiscale la fața locului pentru perioada în care se efectuează monitorizarea fiscală în legătură cu impozitele, obligația de calcul și plată care în conformitate cu prezentul Cod este atribuită contribuabilului, cu excepția din urmatoarele cazuri:

1) efectuarea unui control fiscal la fața locului de către o autoritate fiscală superioară - în vederea controlului activităților organului fiscal care a efectuat monitorizarea fiscală;

2) încetarea anticipată a monitorizării fiscale;

3) nerespectarea de către contribuabil a avizului motivat al organului fiscal.

În cazul unui control fiscal la fața locului pe baza specificată în prezentul paragraf, subiectul inspecției fiscale la fața locului este corectitudinea calculării și plății la timp a impozitelor în conformitate cu o opinie motivată;

4) depunerea de către contribuabil a unei declarații fiscale actualizate (calcul) pentru perioada de monitorizare fiscală, în care valoarea impozitului de plătit către sistemul bugetar al Federației Ruse este redusă în comparație cu declarația fiscală (calcul) depusă anterior.

5.2. Ca parte a unui control fiscal la fața locului al unei companii internaționale înregistrată în conformitate cu Legea federală nr. 290-FZ din 3 august 2018 „Cu privire la companiile internaționale”, perioadele premergătoare înregistrării unei astfel de companii în Federația Rusă ca societatea internațională nu poate fi verificată, cu excepția inspecțiilor fiscale la fața locului în legătură cu diviziile separate ale organizațiilor străine înregistrate pe teritoriul Federației Ruse înainte de data înregistrării unor astfel de organizații ca companii internaționale.

6. Un control fiscal la fața locului nu poate dura mai mult de două luni. Această perioadă poate fi prelungită la patru luni, iar în cazuri excepționale - la șase luni.

Motivele și procedura de prelungire a perioadei pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului sunt stabilite de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

7. În cadrul unui control fiscal la fața locului, organul fiscal are dreptul de a verifica activitățile sucursalelor și reprezentanțelor contribuabilului.

Autoritatea fiscală are dreptul de a efectua un audit fiscal independent la fața locului al sucursalelor și reprezentanțelor cu privire la corectitudinea calculării și achitării la timp a impozitelor regionale și (sau) locale.

O autoritate fiscală care efectuează un audit independent la fața locului al sucursalelor și reprezentanțelor nu are dreptul de a efectua două sau mai multe inspecții fiscale la fața locului asupra acelorași taxe pentru aceeași perioadă în legătură cu o sucursală sau reprezentanță.

Autoritatea fiscală nu are dreptul de a efectua mai mult de două inspecții fiscale la fața locului în legătură cu o sucursală sau reprezentanță a unui contribuabil în decurs de un an calendaristic.

La efectuarea unui control fiscal independent la fața locului a sucursalelor și reprezentanțelor contribuabilului, perioada de audit nu poate depăși o lună.

7.1. În cadrul unui control fiscal la fața locului, autoritatea fiscală are dreptul de a verifica activitățile contribuabilului legate de participarea acestuia la contractul de parteneriat de investiții, precum și de a solicita participanților la acordul de parteneriat de investiții informațiile necesare desfășurării un control fiscal la fața locului, în modul stabilit de articolul 93.1 din prezentul Cod.

În cazul în care se efectuează un control fiscal la fața locului în legătură cu un contribuabil care nu este un partener de conducere responsabil cu menținerea evidenței fiscale (denumit în continuare în prezentul articol - partener de conducere), cerința de a prezenta documente și (sau) informații legate la participarea sa la contractul de parteneriat de investiții, se transmite tovarășului director. În cazul în care partenerul de conducere nu a depus documente și (sau) informații în termenul prevăzut, cerința de a prezenta documente și (sau) informații legate de participarea contribuabilului auditat la parteneriatul de investiții poate fi trimisă altor participanți la parteneriatul de investiții. acord.

9. Șeful (șeful adjunct) al autorității fiscale are dreptul de a suspenda efectuarea unui control fiscal la fața locului pentru:

2) primirea de informații de la organisme guvernamentale străine în cadrul tratatelor internaționale ale Federației Ruse;

4) traducerea în limba rusă a documentelor depuse de contribuabil într-o limbă străină.

Suspendarea unui control fiscal la fața locului în baza specificată la paragraful 1 al prezentului alineat este permisă nu mai mult de o dată pentru fiecare persoană căreia i se solicită documente.

Suspendarea și reluarea inspecției fiscale la fața locului se formalizează printr-o decizie corespunzătoare a șefului (adjunctul șefului) organului fiscal care efectuează auditul respectiv.

Perioada totală de suspendare a unui control fiscal la fața locului nu poate depăși șase luni. Dacă inspecția a fost suspendată în temeiul specificat la paragraful 2 al acestui alineat și, în termen de șase luni, autoritatea fiscală nu a putut obține informațiile solicitate de la organisme guvernamentale străine în cadrul tratatelor internaționale ale Federației Ruse, perioada de suspendare a inspecţia menţionată poate fi majorată cu trei luni .

Pe perioada suspendării inspecției fiscale la fața locului se suspendă acțiunile organului fiscal de a solicita documente de la contribuabil, căruia, în acest caz, i se restituie toate originalele solicitate în timpul auditului, cu excepția documentelor primite în cursul sechestrul, iar acțiunile organului fiscal din teritoriu sunt, de asemenea, suspendate (la sediul) contribuabilului aferente controlului specificat.

10. Un control fiscal repetat la fața locului al unui contribuabil este un audit fiscal la fața locului efectuat indiferent de momentul auditului anterior asupra acelorași taxe și pentru aceeași perioadă.

La programarea unui control fiscal repetat la fața locului, restricțiile specificate la paragraful 5 al acestui articol nu se aplică.

La efectuarea unui control fiscal repetat la fața locului, o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anteriori anului în care a fost luată decizia de a efectua un control fiscal repetat la fața locului.

Un control fiscal repetat la fața locului al unui contribuabil poate fi efectuat:

1) de către o autoritate fiscală superioară - pentru controlul activităților organului fiscal care a efectuat auditul;

2) de către organul fiscal care a efectuat anterior inspecția, pe baza unei decizii a șefului acesteia (adjunctul șefului) - în cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală actualizată, care indică cuantumul impozitului într-o sumă mai mică decât cea anterior declarat. Subiectul unui astfel de control fiscal repetat la fața locului este corectitudinea calculului impozitului pe baza indicatorilor modificați ai declarației fiscale actualizate, care a dus la o scădere a sumei impozitului calculat anterior (creștere a pierderii).

(vezi textul din ediția anterioară)

Dacă, în timpul unui control fiscal repetat la fața locului, se dezvăluie că contribuabilul a săvârșit o infracțiune fiscală care nu a fost identificată în timpul controlului fiscal inițial la fața locului, sancțiunile fiscale nu se aplică contribuabilului, cu excepția cazurilor în care nerespectarea identificarea unei infracțiuni fiscale în timpul inspecției fiscale inițiale a fost rezultatul unei conspirații între contribuabil și funcționarul autorității fiscale.

Inspecția fiscală este cel mai important instrument de control fiscal, permițând verificarea cât mai completă și amănunțită a corectitudinii plății impozitelor (taxelor) și îndeplinirii de către contribuabil a altor obligații care îi revin prin legislația privind impozitele și taxele. Articolul 87 Partea I a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește reguli generale pentru efectuarea controalelor fiscale.

Auditurile fiscale sunt de următoarele tipuri:

Cameral,

Călător,

Tejghea,

Adiţional,

Plecări repetate.

Codul Fiscal a limitat în mod clar perioada pentru efectuarea unui control fiscal. Acesta poate acoperi cel mult trei ani calendaristici de activități ale contribuabilului anterior anului auditului.

În cazul în care, în timpul controalelor fiscale de birou și pe teren, este nevoie de a obține informații despre activitățile contribuabilului în legătură cu alte persoane, organul fiscal poate solicita acestor persoane documente referitoare la activitățile contribuabilului care face obiectul inspecției, adică un contra audit. Se efectuează.

Un control fiscal de birou se efectuează la sediul autorității fiscale pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor depuse de contribuabil, care servesc drept bază pentru calcularea și plata impozitului, precum și a altor documente privind activitățile contribuabil la dispoziţia organului fiscal.

Funcționarul fiscal care efectuează un control fiscal are dreptul de a solicita persoanei auditate

plătitor al taxei, agent fiscal necesar verificării

documentație. În termen de 5 zile de la data primirii cererii, auditatul este obligat să furnizeze organului fiscal copii certificate corespunzător.

Un astfel de audit este efectuat ca munca de rutină a funcționarilor fiscali, fără decizii speciale ale șefului autorității fiscale. Se poate realiza prin:

Control vizual (formal);

Verificarea oportunității furnizării calculelor, rapoartelor, soldurilor;

Verificare aritmetică;

Verificare logica;

Verificarea valabilității aplicării tarifelor și a disponibilității documentelor care confirmă dreptul la beneficii;

Verificarea completității și actualității bonurilor fiscale. Auditurile fiscale de birou pot fi efectuate împotriva oricărui contribuabil.

Autoritatea fiscală are la dispoziție trei luni de la data depunerii de către respectivul contribuabil a declarației fiscale și a altor documente legate de controlul fiscal al fiecărui contribuabil individual.

În timpul unui audit de birou, autoritățile fiscale pot solicita alte informații și documente justificative de la contribuabil și, de asemenea, au dreptul de a efectua controale fiscale. Deoarece perioada permisă de trei luni pentru un astfel de audit se calculează de la data primirii documentelor necesare, prin urmare, în realitate, un control fiscal de birou al contribuabililor individuali poate continua mult mai mult timp. Aceasta va fi condiționată de solicitările inspectorilor de documente suplimentare și de furnizarea acestor documente de către cei inspectați.

Dacă, după 3 luni de la depunerea declarației fiscale, contribuabilul nu primește o solicitare de documente sau informații suplimentare, acesta poate insista ca perioada alocată pentru un control fiscal de birou a expirat și, în consecință, un astfel de audit în viitor devine imposibil. .

Dacă la completarea documentelor sunt detectate erori și inexactități sau contradicții între informațiile conținute în

aceste documente, organul fiscal trebuie să notifice contribuabilul cu privire la acest lucru cu obligația de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit de organele fiscale.

Dacă, în timpul unui control fiscal de birou, sunt dezvăluite fapte de ascundere sau subestimare a bazei impozabile, precum și sume datorate pentru impozite, atunci autoritatea fiscală trimite contribuabilului o cerere de plată a sumei corespunzătoare de impozit și penalități.

Un audit de birou bine realizat al calculelor garanțiilor vă permite să rezolvați rapid principalele probleme:

Monitorizează respectarea legislației fiscale;

Asigurați-vă că taxele sunt calculate corect;

Contribuiți la selecția contribuabililor supuși controalelor ulterioare la fața locului.

Un control fiscal la fața locului se efectuează pe baza unei decizii a șefului autorității fiscale în raport cu contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali.

Auditurile fiscale la fața locului incluse în planul de efectuare a inspecțiilor fiscale la fața locului trebuie să aibă una sau mai multe caracteristici:

Contribuabil aparținând categoriei celui mai mare și (sau) principal;

În numele agențiilor de aplicare a legii;

În numele unei autorități fiscale superioare;

O organizație care reprezintă „solduri zero”;

O organizație care nu depune rapoarte fiscale autorității fiscale;

Un contribuabil a cărui necesitate de verificare provine dintr-o cerere motivată din partea unei alte autorități fiscale;

Un contribuabil selectat pe baza rezultatelor unui audit fiscal de birou și a analizei rapoartelor fiscale și contabile;

Organizație în curs de lichidare.

Un control fiscal la fața locului se efectuează la locația (adresa legală) a contribuabilului pe baza datelor contabile și contabile fiscale efectuate de către contribuabil.

carosier Un astfel de audit poate fi efectuat pentru unul sau mai multe taxe.

Autoritatea fiscală nu are dreptul să efectueze două sau mai multe inspecții fiscale la fața locului asupra acelorași taxe pentru aceeași perioadă într-un an calendaristic. Un control fiscal la fața locului nu poate dura mai mult de două luni. Doar în cazuri excepționale, o autoritate superioară poate crește durata unui control fiscal la fața locului la trei luni.

La efectuarea inspecțiilor fiscale la fața locului ale organizațiilor cu sucursale și reprezentanțe, perioada de efectuare a auditului se mărește cu o lună pentru a efectua un audit al fiecărei sucursale și reprezentanțe.

Autoritățile fiscale au dreptul de a inspecta sucursalele și reprezentanțele, indiferent de inspecția contribuabilului însuși. Perioada de inspecție include timpul în care inspectorii sunt prezenți efectiv pe teritoriul contribuabilului inspectat. Este interzis autorităților fiscale să efectueze controale fiscale repetate la fața locului asupra acelorași taxe plătite sau plătite de contribuabil pentru o perioadă fiscală deja auditată. Excepția este dacă:

Auditul se efectuează în legătură cu reorganizarea sau lichidarea organizației contribuabilului;

Auditul se efectuează de către o autoritate fiscală superioară în vederea controlului activității organului fiscal care a efectuat auditul, pe baza unei rezoluții motivate a acestui organ cu respectarea cerințelor stabilite de lege.

În timpul unui control fiscal la fața locului, inspectorii, dacă este necesar, pot face un inventar al proprietății contribuabilului, precum și să inspecteze (sondaj) producția, depozitul, vânzarea cu amănuntul și alte spații și teritorii utilizate de contribuabil pentru a genera venituri sau legate de întreținerea obiectelor impozabile În timpul efectuării unui control fiscal, inspectorii pot avea nevoie să sechestreze documente care dovedesc săvârșirea infracțiunilor, astfel încât acestea să nu fie distruse, ascunse, modificate sau înlocuite.

Sechestrul documentelor se efectuează conform unui act întocmit de funcționarii autorităților fiscale. Actul de sechestru trebuie să justifice necesitatea sechestrului și să furnizeze o listă a documentelor ridicate. Taxpla

Antreprenorul are dreptul de a face observații la ridicarea documentelor, care trebuie incluse în act la cererea sa. Documentele sechestrate trebuie să fie numerotate, dantelate și sigilate sau semnate de contribuabil. În cazul în care contribuabilul refuză să aplice un sigiliu sau semnătură pe documentele sechestrate, se face o notă specială în acest sens. O copie a actului de sechestru se remite contribuabilului. Sechestrarea înscrisurilor și a obiectelor se efectuează în prezența martorilor și a persoanelor de la care sunt ridicate actele și obiectele. În cazurile necesare, este invitat un specialist care are cunoștințe și abilități speciale și nu este interesat de rezultatul cazului.

O examinare poate fi desemnată printr-o rezoluție a funcționarului autorității fiscale care efectuează controlul fiscal la fața locului. Expertul are dreptul de a se familiariza cu materialele de inspecție aferente subiectului examinării și de a depune o cerere de furnizare a materialelor suplimentare.

Funcționarul organului fiscal este obligat să informeze contribuabilul inspectat cu decizia de numire a examinării. Contribuabilul (persoana inspectată) are dreptul:

Provocați expertul;

Solicita numirea unui expert dintre persoanele indicate de acesta;

Trimiteți întrebări suplimentare pentru a obține o opinie de specialitate cu privire la acestea;

Să fii prezent, cu permisiunea unui funcționar al autorității fiscale, la examinare și să dai explicații expertului;

Familiarizați-vă cu opinia expertului.

Expertul dă o opinie scrisă în nume propriu.

Concluzia expertului sau mesajul acestuia cu privire la imposibilitatea de a da o opinie este prezentată persoanei verificate, care are dreptul să-și dea explicațiile și să ridice obiecții.

În cazul în care concluzia este insuficient de clară sau completă, se dispune o examinare suplimentară sau o reexaminare în condițiile legii.

Pe baza rezultatelor unui control fiscal la fața locului, funcționarii autorizați ai autorităților fiscale întocmesc un raport de audit fiscal în forma prescrisă, care este semnat de aceste persoane și de șefii organizației inspectate.

sau un antreprenor individual. Actul indică subiectul inspecției, momentul efectuării acesteia, faptele documentate ale infracțiunilor fiscale identificate în timpul inspecției sau absența acestora, precum și concluziile și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor identificate și legăturile către articolele din Codul Fiscal prevede răspunderea pentru acest tip de infracțiune fiscală.

Raportul de inspecție fiscală întocmit și semnat de inspectori și auditați, precum și documentele ridicate de la contribuabil, se iau în considerare de către conducătorul organului fiscal împreună cu documentele și materialele prezentate de contribuabil, precum și cu toate obiecțiile existente, explicatii si comentarii.

Pe baza rezultatelor revizuirii materialelor de audit, șeful autorității fiscale ia o decizie adecvată.

Raportul de inspecție fiscală se prezintă șefului organizației contribuabilului sau antreprenorului individual. Raportul de inspecție fiscală poate fi trimis prin scrisoare recomandată. Data predării actului este considerată a șasea zi de la data expedierii acestuia.

Contribuabilul are dreptul, în caz de dezacord cu faptele expuse în raportul de inspecție, precum și cu concluziile și propunerile inspectorilor, să depună autorității fiscale competente, în termen de două săptămâni de la data primirii raport de inspecție, o explicație scrisă a motivelor refuzului de a semna actul sau obiecții la actul în ansamblu sau la dispozițiile sale individuale. În acest caz, contribuabilul are dreptul să anexeze la o explicație scrisă (obiecție) sau, în termenul convenit, să transfere organului fiscal documente (copiile certificate ale acestora) care confirmă valabilitatea obiecțiilor sau motivele nesemnării inspecției. raport.

Șeful organului fiscal revizuiește raportul de inspecție fiscală, precum și documentele și materialele prezentate de contribuabil, în termen de cel mult 14 zile.

Pe baza rezultatelor revizuirii materialelor de audit, șeful autorității fiscale ia o decizie:

La aducerea la răspundere fiscală a contribuabilului pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

La refuzul de a trage la răspundere un contribuabil pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale;

La desfășurarea activităților suplimentare legate de impozite.

Doar după ce a fost luată o decizie motivată, o cerere de plată a restanțelor, impozitelor și penalităților poate fi transmisă contribuabilului.

Audit fiscal suplimentar

Dacă persoana auditată consideră că i-au fost încălcate drepturile și nu este de acord cu actul sau decizia organului fiscal adoptat pe baza rezultatelor inspecției fiscale, atunci în conformitate cu art. 139 din Codul Fiscal al Federației Ruse, el are dreptul de a depune o plângere în orice formă scrisă la un funcționar superior sau la o autoritate fiscală superioară. La plângere se anexează documente justificative. Termenul limită pentru depunerea unei plângeri este stabilit la trei luni din ziua în care persoana auditată a aflat sau ar fi trebuit să afle despre încălcarea drepturilor sale (sau data predării unei copii a deciziei pe baza rezultatelor la fața locului). controlul fiscal și cererea de plată a impozitului, sau data corespunzătoare datei trimiterii scrisorii recomandate cu documentele de mai sus, plus șase zile de la expediere).

În cazul unui litigiu fiscal, pentru a lua o decizie obiectivă, o autoritate fiscală superioară are dreptul să dispună un control fiscal suplimentar. Acest audit este atribuit numai atunci când actul unei autorități fiscale inferioare este anulat. Decizia privind plângerea (inclusiv numirea unui control fiscal suplimentar) se ia în termen de o lună (clauza 3 a articolului 140 din Codul fiscal al Federației Ruse). Decizia luată se comunică în scris persoanei care a formulat plângerea în termen de trei zile de la data adoptării acesteia.

Control fiscal repetat la fața locului

Se poate efectua un control fiscal la fața locului, efectuat în cazurile legate de reorganizarea sau lichidarea unei organizații de contribuabili, plătitor de taxe, precum și în cazul unei inspecții de către o autoritate fiscală superioară a unei autorități fiscale inferioare. indiferent de ora inspecției anterioare.

Introducere

Organizarea controlului fiscal

2 Conceptul de control fiscal, necesitatea și principalele forme ale acestuia

Auditul fiscal ca formă de control fiscal

1 Audituri fiscale de birou și de teren

Concluzie

Lista literaturii folosite

Introducere

Un audit fiscal este o acțiune procedurală a autorității fiscale pentru a monitoriza corectitudinea calculării, oportunitatea și caracterul complet al plății (transferului) impozitelor (taxelor). Se realizează prin compararea datelor reale obținute în urma controlului fiscal cu datele din declarațiile fiscale depuse la organele fiscale.

Un audit fiscal este o formă de control fiscal asupra corectitudinii calculului și transferului la timp a impozitelor și taxelor. Auditurile fiscale sunt principala și, după cum arată practica, cea mai eficientă formă de control fiscal.

Semnificația controlului fiscal constă în faptul că prin intermediul acestuia se realizează ordinea raporturilor juridice fiscale. Prin intermediul mecanismului de control fiscal, autoritățile fiscale verifică respectarea de către contribuabil cu legislația privind impozitele și taxele, în special cu privire la plata impozitelor, identifică infracțiunile săvârșite și emit cereri de plată a impozitelor, penalităților și amenzilor.

Acest subiect este relevant, deoarece în prezent statul se confruntă destul de serios cu problema creșterii colectării impozitelor. Soluția poate fi construcția competentă a controlului fiscal.

Scopul testului este de a studia inspecția fiscală ca formă de control fiscal.

Pentru a realiza acest lucru, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

Luați în considerare conceptul de control fiscal, necesitatea acestuia și principiile de bază;

Luați în considerare principalele forme de control fiscal;

Luați în considerare audituri fiscale de birou și de teren;

Clasificați inspecțiile fiscale după tip.

1. Organizarea controlului fiscal

1 Reglementarea legală a controlului fiscal

Potrivit art. 82 din Codul Fiscal al Federației Ruse, controlul fiscal recunoaște activitățile organismelor autorizate de a monitoriza respectarea de către contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe cu legislația privind impozitele și taxele în modul stabilit de cod. Prin control, se stabilește fiabilitatea datelor privind exhaustivitatea, promptitudinea și eficacitatea sarcinii în curs de îndeplinire, precum și legalitatea operațiunilor și acțiunilor desfășurate de funcționari în timpul executării sarcinii, identificarea rezervelor interne pentru îmbunătățirea activităților și eliminarea încălcări și deficiențe în muncă, inclusiv tragerea la răspundere a funcționarilor relevanți pentru încălcarea legii, neglijență în îndeplinirea sarcinilor stabilite.

Unul dintre principalele subiecte ale controlului fiscal sunt autoritățile fiscale care acționează în competența lor, care este stabilit prin Regulamentul Serviciului Fiscal Federal, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 506 din 30 septembrie 2004. Serviciul Fiscal Federal îndeplinește sarcinile specificate în Legea „Cu privire la autoritățile fiscale”.

Principalele sarcini ale autorităților fiscale sunt monitorizarea conformității cu legislația privind impozitele și taxele, calcularea corectă, exhaustivitatea și actualitatea impozitelor și taxelor fiind introduse în sistemul bugetar al Federației Ruse și în cazurile prevăzute de legislația Federația Rusă.

Atunci când își desfășoară activitatea, inspectoratele fiscale de stat sunt ghidate de o anumită listă de reglementări. Această listă este modificată și completată în contextul schimbărilor socio-economice din societatea rusă.

Actul legislativ central care reglementează activitatea inspectoratelor fiscale de stat pentru a monitoriza respectarea legislației fiscale este Codul Fiscal al Federației Ruse. Partea întâi a intrat în vigoare la 1 ianuarie 1999, partea a doua la 1 ianuarie 2001. Codul stabilește un sistem de impozite și taxe percepute de la bugetul federal, precum și principii generale de impozitare și taxe în Federația Rusă. În prezent, temeiul legal pentru controlul fiscal este consacrat în capitolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse.

De asemenea, cel mai important document este Constituția Federației Ruse. Regulile cuprinse în acesta care reglementează relațiile fiscale au cea mai înaltă forță juridică, efect direct și sunt aplicate în întreaga Federație Rusă. Acestea sunt detaliate în legi și reglementări care reglementează atât organizarea activității inspectoratelor fiscale, cât și domenii specifice de impozitare.

Următoarea sursă de reglementare este statutul privind aspectele fiscale și organizarea activității inspectoratului fiscal. Astfel de acte includ decrete ale președintelui Federației Ruse.

Alte surse independente de drept fiscal sunt decretele și ordinele Guvernului Federației Ruse privind impozitele și alte plăți obligatorii (acestea determină în principal ratele de impozitare sau beneficiile fiscale); acte ale Ministerului Impozitelor și Taxelor care reglementează controlul fiscal și care conțin instrucțiuni privind procedurile de colectare a diferitelor tipuri de taxe pe teritoriul țării (instrucțiuni, precizări, scrisori etc.); reglementări locale în materie de impozitare, emise de organele reprezentative ale teritoriilor și regiunilor, precum și ale orașelor și raioanelor.

1.2 Conceptul de control fiscal, necesitatea și principalele forme ale acestuia

Controlul fiscal este un set de tehnici și metode stabilite prin reglementări pentru a asigura respectarea legislației fiscale și a procedurilor fiscale.

În conformitate cu art. 82 din Codul Fiscal al Federației Ruse sub control fiscal recunoaște activitățile organismelor autorizate de a monitoriza respectarea de către contribuabili, agenții fiscali și plătitorii de taxe cu legislația privind impozitele și taxele.

Monitorizarea obiectelor controlate;

prognoza, planificarea, contabilizarea si analiza tendintelor in domeniul fiscal;

luarea de măsuri pentru prevenirea și suprimarea încălcărilor fiscale;

identificarea celor responsabili și aducerea lor în fața justiției.

Elementele controlului fiscal sunt:

Legislație privind impozitele și taxele;

Subiectele controlului fiscal;

Obiectele controlului fiscal;

Forme și metode de control fiscal;

Ordinea (procedura) controlului fiscal;

Instrumente de organizare și asigurare a controlului fiscal (înregistrarea de stat a organizațiilor și a întreprinzătorilor individuali, contabilizarea contribuabililor, menținerea unei baze de date, controale fiscale, ținerea conturilor personale ale contribuabililor, încasarea datoriilor la buget, aplicarea sancțiunilor etc.).

Subiectele controlului fiscal sunt:

)autorități fiscale (organ executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor și organele sale teritoriale - Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse);

) autoritățile vamale (organ executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul afacerilor vamale, autoritățile vamale subordonate ale Federației Ruse - Serviciul Vamal Federal al Federației Ruse).

Obiectele inspecțiilor fiscale sunt documentele bănești, registrele contabile și raportările, planurile, devizele, contractele, comenzile, corespondența comercială, declarațiile și alte documente legate de calcularea și plata plăților de impozit la buget și la fondurile extrabugetare.

Controlul fiscal se realizează atât de către organismele guvernamentale, cât și de către firmele de audit, serviciile contabile și financiare ale întreprinderilor. Desigur, scopurile și obiectivele controlului fiscal de stat și non-statal sunt diferite.

Articolul 82 din Cod definește formele controlului fiscal de stat. Se realizează de către funcționari ai autorităților fiscale, autorităților vamale, organelor fondurilor extrabugetare de stat din competența acestora prin:

· controale fiscale;

· obținerea de explicații de la contribuabili, agenți fiscali și plătitori de taxe;

· verificarea datelor contabile și de raportare;

· inspecția spațiilor și teritoriilor utilizate pentru generarea de venituri;

· în alte forme prevăzute de Cod.

Necesitatea controalelor fiscale se datorează mai multor motive:

· inconsecvența într-o serie de cazuri între reglementările fiscale și reglementările contabile;

· dezvoltarea afacerilor private fără formarea unei persoane juridice, ai cărei întreprinzători, datorită mobilității, instabilității locației și dificultății de a-și monitoriza activitățile, se sustrage de la impozitare sau indică un venit subestimat și, în consecință, plătesc impozite mai puține;

· pregătirea insuficientă a managerilor și contabililor șefi ai organizațiilor, în special întreprinderilor mici, în domeniul fiscalității;

· nivelul scăzut de pregătire a angajaților unor inspectorate fiscale din cauza decalajului în organizarea pregătirii profesionale pentru serviciul fiscal față de nevoile reale;

· evaziunea fiscală sau subestimarea deliberată a bazei de impozitare, în principal pentru impozitele pe venit sau pe proprietate ale persoanelor juridice;

· imperfecțiunea și instabilitatea legislației și reglementărilor fiscale.

Din punct de vedere organizatoric, controlul fiscal poate fi luat în considerare din diverse motive (Fig. 1).

Controlul operațional este o inspecție efectuată de autoritățile fiscale în perioada de raportare la finalizarea unei tranzacții controlate. Sursele de informații sunt datele de planificare, operaționale și tehnice, contabile și statistice.

Controlul periodic este un audit pentru orice perioadă de raportare pentru a stabili conformitatea cu cerințele legislației fiscale, plata la timp și integrală a taxelor, precum și descoperirea încălcărilor și luarea de măsuri pentru eliminarea acestora. Sursele sunt date din planuri, estimări, documente primare, registre contabile și alte informații.

Controlul documentar este o verificare în care se determină conformitatea obiectului inspectat cu valoarea standard și conținutul acestuia pe baza documentelor primare și derivate.

Orez. 1. Organizarea controlului fiscal

Controlul efectiv este o verificare în care starea obiectului inspectat este determinată pe baza inspecției, măsurării, recalculării, livrării sau achiziției de testare etc.

Auditul intern este controlul primar efectuat la nivelul angajaților din serviciile contabile și financiare ale întreprinderii. Acesta prevede asigurarea fiabilității contabilității pentru obiectele impozabile, plățile fiscale plătite la buget, precum și pregătirea de înaltă calitate a calculelor și rapoartelor fiscale.

Auditul extern este un control fiscal non-statal de către firme specializate sau auditori care au primit permisiunea corespunzătoare pentru aceasta - o licență de la Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. În unele cazuri, firmele de audit sunt răspunzătoare față de întreprinderi pentru calcularea incorectă a impozitelor, dacă acest lucru este determinat ulterior de un audit efectuat de inspectorii fiscali.

Principiile organizării controlului fiscal pot fi împărțite în generale și specifice.

Principiile generale ale activităților de control includ:

· eligibilitate;

· profesionalism;

· certitudinea subiectului controlului;

· coordonarea și interacțiunea organelor de control;

completitudine;

preventivitate.

Principiul competenței înseamnă implementarea controlului fiscal numai de către organele guvernamentale abilitate. Aceștia acționează în limitele puterilor lor și în conformitate cu nivelul de competență stabilit de legislația federală. Organismele de control fiscal nu au dreptul de a depăși sfera competențelor lor și de a-și folosi poziția și accesul la informații confidențiale ale contribuabililor și ale altor persoane obligate în scopuri care nu au legătură cu sarcinile atribuite acestor organisme și funcționarilor acestora.

Principiul profesionalismului înseamnă că controlul este exercitat de persoane cu nivelul necesar de pregătire.

Principiul securității subiectului controlului înseamnă că subiectul controlului poate fi doar verificarea cerințelor obligatorii, de exemplu:

· verificarea corectitudinii contabilitatii fiscale,

· verificarea corectitudinii calculului impozitelor si taxelor,

· verificarea oportunității și completității plății impozitelor și taxelor,

· verificarea efectuării tranzacțiilor bancare legate de plata impozitelor,

· identificarea circumstanțelor care contribuie la producerea infracțiunilor fiscale.

Principiul coordonării și interacțiunii organelor de control în cazul acțiunilor comune (de exemplu, efectuarea unui audit fiscal la fața locului cu participarea organelor de afaceri interne) impune ca fiecare participant să îndeplinească, în măsura necesară, numai sarcinile atribuite direct. lui, și să nu depășească limitele competenței sale. Procedura de interacțiune este determinată de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 3 a articolului 82), precum și de documentele de reglementare publicate în comun.

Principiul completității controlului fiscal înseamnă că toți contribuabilii trebuie să fie acoperiți de un sistem de control într-o formă sau alta.

Principiul controlului fiscal preventiv este determinat de una dintre cele mai importante sarcini de control - prevenirea infracțiunilor fiscale. Acest principiu i se acordă multă atenție în țările dezvoltate.

Principiile specifice de organizare a controlului fiscal includ următoarele:

· nimeni nu poate fi tras la răspundere decât pentru motivele și în modul prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse;

· prezumția de nevinovăție a contribuabilului. Nevinovăția contribuabilului este recunoscută până la stabilirea vinovăției sale printr-o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare;

· prezumția de corectitudine a contribuabilului. Îndoielile care decurg din contradicții și ambiguități iremediabile ale legislației fiscale sunt interpretate în favoarea contribuabilului;

· responsabilitatea dezvăluirii secretelor fiscale: un regim special de păstrare și acces la informații care constituie secret fiscal, dreptul contribuabilului de a cere respectarea secretelor fiscale, obligația autorităților fiscale de a respecta secretele fiscale.

Dezvăluirea secretelor fiscale înseamnă folosirea sau transferul de către funcționarii autorităților fiscale, experții angajați și specialiștii unei alte persoane a unui secret comercial sau industrial al unui contribuabil care i-a devenit cunoscut în exercitarea atribuțiilor profesionale;

· răspunderea autorităților fiscale pentru pierderile cauzate contribuabilului ca urmare a acțiunilor ilegale (inacțiunii) ale funcționarilor acestora.

Înregistrare la organele fiscale. Una dintre modalitățile de asigurare a implementării controlului fiscal de stat este înregistrarea contribuabililor. Procedura și condițiile pentru efectuarea unei astfel de contabilități sunt stabilite de art. 83-86 din Cod. Să le descriem pe scurt.

Contribuabilii sunt supuși înregistrării la autoritățile fiscale la locul organizației, locația diviziilor sale separate, locul de reședință al unei persoane fizice, precum și locația bunurilor imobile și vehiculelor lor supuse impozitării. Formularul de cerere de înregistrare este stabilit de Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse. Noile formulare de cerere sunt aprobate înainte de începutul anului de la care încep să fie utilizate.

O organizație sau persoană fizică care desfășoară activități comerciale fără a forma o entitate juridică depune o cerere de înregistrare la organul fiscal în termen de 10 zile de la înregistrarea sa de stat. Organul fiscal este obligat să înregistreze contribuabilul în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare, și în mod gratuit.

Fiecărui contribuabil i se atribuie un singur număr de identificare a contribuabilului (TIN) pentru toate tipurile de impozite și taxe, precum și pentru întregul teritoriu al Federației Ruse. Fiecare contribuabil este obligat să-și indice TIN-ul în toate documentele și rapoartele transmise organului fiscal. Iar acesta din urmă indică TIN-ul în toate notificările trimise contribuabilului. Informațiile despre contribuabil din momentul înregistrării constituie secret fiscal, dacă Codul nu prevede altfel.

Legislația fiscală stabilește atribuțiile organismelor care efectuează diferite tipuri de înregistrare de stat referitoare la înregistrarea contribuabililor. Aceștia trebuie să informeze organul fiscal despre înregistrarea sau încetarea activității contribuabilului în termen de 10 zile de la producerea faptului.

Au fost stabilite responsabilitățile băncilor legate de înregistrarea contribuabililor. Aceștia trebuie să deschidă conturi pentru organizații și antreprenori individuali numai după prezentarea unui certificat de înregistrare la organul fiscal. Banca este obligată să raporteze organului fiscal deschiderea sau închiderea unui cont în termen de cinci zile de la faptă. În plus, banca, în termen de cinci zile de la o solicitare motivată din partea organului fiscal, trebuie să elibereze acesteia din urmă certificate de tranzacții și conturi ale organizațiilor și cetățenilor.

A fost introdus controlul fiscal asupra cheltuielilor unei persoane fizice. Scopul unui astfel de control este de a stabili corespondența cheltuielilor mari ale unei persoane cu veniturile sale.

A fost stabilită o anumită procedură de control fiscal asupra cheltuielilor unei persoane fizice.

Organizațiile sau persoanele autorizate trebuie să notifice autoritatea fiscală cu privire la tranzacțiile și operațiunile relevante în termen de 15 zile de la producerea faptului. Formularul de notificare a tranzacțiilor finalizate și anexele sale sunt aprobate de Ministerul Taxe și Taxe al Federației Ruse.

În cazul în care cheltuielile efectuate depășesc veniturile, organele fiscale sunt obligate să întocmească un raport privind neconcordanța constatată și să transmită persoanei fizice o cerere de explicații în termen de o lună. Persoanele fizice, la primirea unei cereri scrise din partea organului fiscal, sunt obligate să depună o declarație specială în termen de 60 de zile calendaristice, indicând toate sursele și sumele de fonduri cheltuite pentru achiziționarea proprietății.

contabilitatea biroului de control fiscal

2. Auditul fiscal ca formă de control fiscal

1Audituri fiscale de birou și de teren

Principalul instrument de control fiscal este auditul fiscal, care poate fi la birou sau la fața locului.

Scopul lor este de a monitoriza conformitatea de către un contribuabil, plătitor de taxe sau agent fiscal cu legislația privind impozitele și taxele.

În conformitate cu art. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse, autoritățile fiscale efectuează controale fiscale de birou și de teren ale contribuabililor. Un control fiscal de birou se efectuează la sediul autorității fiscale însăși, pe baza documentelor privind activitățile contribuabilului prezentate de acesta autorității fiscale. Controalele fiscale la fața locului sunt efectuate pe baza unei decizii a șefului (șefului adjunct) al autorității fiscale de la sediul sau locul de activitate al contribuabilului.

Audit fiscal de birouefectuate de funcționarii autorizați ai organului fiscal în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără nicio decizie specială a conducătorului organului fiscal, în termen de trei luni de la data depunerii de către contribuabil a declarației fiscale (calcul).

Scopul auditului de birou este de a monitoriza conformitatea cu legislația fiscală, de a identifica și de a preveni infracțiunile fiscale și de a pregăti informații pentru selectarea contribuabililor pentru un audit fiscal la fața locului.

Reguli pentru efectuarea unui audit fiscal de birou:

Autoritățile fiscale sunt obligate să efectueze controale de birou ale tuturor rapoartelor prezentate de contribuabili și agenții fiscali.

Se efectuează numai la sediul organului fiscal (vamal).

Efectuate de funcționari autorizați ai autorității fiscale în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără a lua o decizie de a efectua un audit.

Se efectuează în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale și a documentelor care servesc ca bază de calcul și plată a impozitului.

Se efectuează pe baza declarațiilor fiscale și a documentelor depuse de contribuabil și a documentelor disponibile la biroul fiscal.

Un audit de birou al declarațiilor fiscale, baza de impozitare pentru care este determinată central de organizația-mamă, este efectuat de către autoritatea fiscală la locul de înregistrare a organizației-mamă.

Autoritatea fiscală are dreptul de a solicita informații suplimentare, explicații și documente de la contribuabil numai în cazurile specificate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În timpul auditului de birou se efectuează următoarele:

.Verificarea formala a declaratiei (completitudine, corectitudinea completarii formularelor si documentelor stabilite).

.Verificare aritmetică (se analizează jurnalele de erori de la departamentul de intrare și datele de control inter-documente).

.Verificarea respectării termenelor de plată a impozitului și depunere a documentelor.

.Compararea diferitelor documente.

.Verificarea valabilitatii aplicarii cotelor de impozitare.

.Verificarea corectitudinii determinării bazei de impozitare și calculării cuantumului impozitului.

După control, dacă nu sunt încălcări, inspectorul semnează foaia de titlu a declarației indicând data sau semnează registrul declarațiilor.

În cazul în care un control fiscal de birou evidențiază erori în declarația fiscală (de calcul) și (sau) contradicții între informațiile conținute în documentele depuse, sau relevă neconcordanțe între informațiile furnizate de contribuabil, informațiile conținute în documentele aflate la dispoziția organului fiscal. , și primit de acesta în cursul controlului fiscal, contribuabilul este informat despre aceasta cu obligația de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul stabilit. Dacă rezultatele unui control fiscal de birou relevă plăți insuficiente ale impozitelor, autoritatea fiscală trimite o cerere de plată a sumei corespunzătoare a impozitului și a penalităților.

Dacă în timpul unui control fiscal de birou sunt detectate încălcări ale legislației privind impozitele și taxele, funcționarii autorității fiscale care efectuează auditul trebuie să întocmească un raport.<#"justify">Un audit fiscal la fața locului acoperă o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici anterior anului în care a fost luată decizia de a-l efectua. Durata maximă totală a unui control fiscal la fața locului nu poate depăși două luni. În prezent, această perioadă poate fi prelungită până la 6 luni și până la 4 luni fără circumstanțe excepționale.

În timpul procesului VNP, oficialii pot efectua:

-Inspecția (indagarea) producției, depozitelor, comerțului cu amănuntul și a altor spații și teritorii utilizate pentru generarea de venituri;

-Cerere de documente;

-Verificarea fluxului de numerar și a documentelor monetare;

-Inventarul bunurilor contribuabilului;

-Expertiză; etc.

Rezultatele PNB se formalizează printr-un act în cel mult două luni de la întocmirea certificatului și pe baza datelor acestuia. Forma și cerințele pentru întocmirea actului sunt stabilite de organele fiscale.

Raportul de inspecție fiscală va indica, în special, faptele documentate ale infracțiunilor fiscale, dacă există; concluziile și propunerile inspectorilor pentru eliminarea încălcărilor identificate

Pe baza rezultatelor luării în considerare a materialelor de inspecție fiscală, se ia decizia de a urmări penal pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale sau de a refuza urmărirea penală. O copie a acestuia este predată persoanei (reprezentantului) pe o chitanță sau transferată în alt mod indicând data primirii.

Decizia de urmărire penală este supusă executării de la data intrării ei în vigoare. În baza deciziei, încalcătorului legislației fiscale i se trimite o cerere de plată a taxei (taxei), a penalităților corespunzătoare, precum și a unei amenzi.

Pe baza rezultatelor muncii de control efectuate, se pot evidenția diferențele dintre auditurile fiscale de birou și cele de teren:

tabelul 1

Audit fiscal de birou (CTA) art. 87, 88 Cod fiscal al Federației Ruse Audit fiscal la fața locului (VNP) Art. 89 Codul fiscal al Federației Ruse1. KNP1 repetat este permis. Este interzisă efectuarea de VNP repetate (ca regulă generală)2. Nu poate fi efectuată de o autoritate fiscală superioară2. Controlul PNB de către o autoritate fiscală superioară este permis3. Contorul KNP3 este permis. Ca regulă generală, contra PNB-urile nu sunt permise4. Se efectuează la sediul organului fiscal la care este înregistrat contribuabilul4. Realizat în sediul contribuabilului5. Efectuat fără o decizie specială a conducătorului organului fiscal5. Efectuat numai pe baza unei decizii a conducătorului (adjunctul acestuia) organului fiscal

2 Clasificarea controalelor fiscale

Auditurile efectuate de autoritățile fiscale pot fi clasificate în funcție de diferite criterii. Să ne uităm la clasificarea controalelor fiscale de mai jos.

În funcție de volumul documentației care se verifică și de locația inspecției fiscale, acestea se împart în:

·cameral;

· in vizita;

Auditurile la fața locului sunt mai eficiente, deoarece permit autorității fiscale să utilizeze o varietate de metode de control și, în consecință, să obțină mult mai multe informații despre activitățile financiare și economice ale contribuabilului.

Avantajul controlului la birou este că permite, cu cel mai mic timp și efort din partea autorității fiscale, să verifice un număr mare de contribuabili pe baza declarațiilor fiscale și a altor documente pe care le depun.

Există, de asemenea, controale fiscale, cum ar fi contro-audituri.

O contraverificare este o comparație a diferitelor copii ale aceluiași document. Se efectuează numai ca parte a unei inspecții la fața locului sau la birou. Specialiștii inspectoratului efectuează și o contrainspecție pentru a obține de la contrapărțile sale informații despre contribuabilul inspectat. Pe baza esenței metodei, aceasta poate fi aplicată doar documentelor care sunt întocmite nu într-un singur exemplar, ci în mai multe copii. Acestea includ documente care documentează primirea sau eliberarea bunurilor materiale (facturi, facturi etc.). Copiile documentelor se află fie în diferite organizații, fie în diferite divizii structurale ale întreprinderii. Cu condiția ca activitățile de afaceri să fie reflectate corect, diferitele copii ale documentului au același conținut. În alte cazuri, documentele sunt întocmite într-un singur exemplar, sau au conținut diferit. La compararea documentelor, este posibil să nu se potrivească următoarele: cantitatea de mărfuri, unitatea de măsură, prețul mărfurilor etc. Absența unei copii a unui document poate fi un semn de nedocumentare a faptului de activitate economică și ca un rezultat - ascunderea veniturilor.

Datele obținute în urma contra-inspecției sunt incluse în raportul principal al auditului la fața locului sau de birou (reflectat în decizia emisă de tragere la răspundere fiscală). Pe baza acestor date se face concluzia principală despre verificarea efectuată.

În funcție de amploarea problemelor care sunt verificate, controalele fiscale sunt împărțite în:

· complex;

·selectiv;

ţintă;

Un audit cuprinzător este o examinare a activităților financiare și economice ale unei organizații pentru o anumită perioadă de timp cu privire la toate aspectele legate de conformitatea cu legislația fiscală. În prezent, frecvența inspecțiilor de due diligence nu a fost stabilită. În cazul în care autoritatea fiscală are motive să creadă că contabilizarea și plata impozitelor (taxelor) se efectuează cu încălcări, auditurile cuprinzătoare sunt efectuate cel puțin o dată la trei ani (statutul de prescripție pentru perioada auditată). Este posibil ca contribuabilii în stare bună să nu fie supuși controlului fiscal.

Aproape toate controalele fiscale la fața locului sunt efectuate sub forma unor verificări cuprinzătoare. Aceasta poate include aspecte precum corectitudinea calculării și transferului impozitelor (taxelor) de către contribuabil, îndeplinirea funcțiilor unui agent fiscal; corectitudinea debitării taxelor și sancțiunilor din conturile contribuabililor; deschiderea de conturi pentru contribuabili (la verificarea bancilor); utilizarea unei case de marcat; procedura de vânzare a produselor alcoolice etc. Doar un control fiscal la fața locului vă permite să utilizați întreaga gamă de drepturi acordate autorităților fiscale.

O verificare la fața locului este o verificare a anumitor aspecte ale activităților financiare și economice ale unei organizații (de exemplu, verificarea corectitudinii calculului și plății impozitului pe venit, TVA, impozit pe proprietate și alte impozite). Astfel de controale se efectuează după caz, stabilit de conducătorul organului fiscal.

Un audit aleatoriu se efectuează fie ca element al unui audit cuprinzător, fie ca audit separat bazat pe fapte constatate de încălcare a legii pe baza supravegherii fiscale curente. În consecință, rezultatele sale sunt oficializate fie într-un act separat, fie reflectate într-un raport de audit cuprinzător. Dacă este necesar să se efectueze un audit cuprinzător pe baza acestuia, trebuie luată o decizie suplimentară care să extindă gama de probleme care sunt verificate.

Un audit vizat este o verificare a conformității cu legislația fiscală într-un anumit domeniu sau operațiunile financiare și economice ale unei organizații. Asemenea verificări se efectuează asupra problemelor decontărilor reciproce cu furnizorii și cumpărătorii de produse (servicii), asupra tranzacțiilor de export-import, asupra unei anumite tranzacții, asupra plasării de fonduri temporar libere, asupra aplicării corecte a beneficiilor și asupra oricăror alte controale financiare. si tranzactii economice. Rezultatele unei inspecții direcționate sunt utilizate în timpul unei inspecții cuprinzătoare sau tematice și sunt documentate fie în rapoartele acestor inspecții, fie ca anexe separate. Este posibil să se efectueze inspecții direcționate ca inspecții independente. Cu toate acestea, în acest caz, există pericolul verificării incomplete a anumitor aspecte ale conformității fiscale.

După modul de organizare, inspecțiile fiscale sunt împărțite în:

planificat;

neprogramat

Audit programat - un audit cu notificare prealabilă a contribuabilului.

Un audit neprogramat este un tip de audit fiscal la fața locului efectuat fără notificarea prealabilă a contribuabilului (spre deosebire de un audit programat). Scopul său este de a stabili fapta unei infracțiuni, care poate fi ascunsă în timpul controalelor de rutină. Legislația fiscală nu limitează autoritățile fiscale în ceea ce privește efectuarea unui control fiscal brusc. Cu toate acestea, forma predominantă a activităților de control ale autorităților fiscale ar trebui să fie recunoscută ca control planificat. Neprogramate, adică inspecțiile bruște sunt efectuate numai dacă este necesar.

În același timp, multe controale non-fiscale, de exemplu, verificări privind utilizarea unei case de marcat, în cele mai multe cazuri sunt efectuate ca fiind bruște.

Pe baza volumului de documente inspectate, inspecțiile sunt împărțite în:

· continuă (verificarea tuturor documentelor organizației pe o perioadă lungă de timp, fără omisiuni sau presupuneri cu privire la absența încălcărilor);

· selectiv (implică verificarea unei părți din documentele primare timp de una sau mai multe luni).

De regulă, dacă un audit aleatoriu dezvăluie încălcări grave ale legilor fiscale, atunci se efectuează un audit complet după acesta.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede, de asemenea, posibilitatea de:

· controale de control;

· verificări repetate.

O verificare de control nu este, de asemenea, o verificare principală, ci o verificare dependentă. Scopul auditului de control este stabilirea faptului de slabă calitate a auditului efectuat anterior de către funcționarii fiscali. Auditurile de control pot fi efectuate doar de o autoritate fiscală superioară pentru a monitoriza activitățile unei autorități inferioare. Rezultatele implementării acestora se reflectă atât asupra contribuabilului, cât și asupra angajaților autorităților fiscale auditate. Astfel, dacă se constată fapte de încălcare a legii de către contribuabilul auditat, acestuia i se vor aplica sancțiuni corespunzătoare. Dacă încălcările au fost comise de autoritățile fiscale, atunci aceste persoane ar trebui să fie trase la răspundere disciplinară (penală).

Un audit repetat este un audit pentru aceleași tipuri de impozite și pentru aceleași perioade fiscale pentru care a fost efectuat auditul anterior.

Controlul fiscal repetat la fața locului poate fi efectuat:

· de către o autoritate fiscală superioară - în scopul controlului activităților organului fiscal care a efectuat auditul;

· de către organul fiscal care a efectuat anterior inspecția, pe baza unei decizii a șefului acesteia (adjunctul șefului) - în cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală actualizată, care indică cuantumul impozitului într-o sumă mai mică decât cea declarată anterior. În cadrul acestui control fiscal repetat la fața locului, se verifică perioada pentru care a fost depus declarația fiscală actualizată.

Dacă, în timpul unui control fiscal repetat la fața locului, se dezvăluie că contribuabilul a săvârșit o infracțiune fiscală care nu a fost identificată în timpul controlului fiscal inițial la fața locului, sancțiunile fiscale nu se aplică contribuabilului, cu excepția cazurilor în care nerespectarea identificarea unei infracțiuni fiscale în timpul inspecției fiscale inițiale a fost rezultatul unei conspirații între contribuabil și funcționarul autorității fiscale.

Concluzie

Controlul fiscal este cea mai importantă formă de supraveghere asupra implementării legislației privind impozitele și taxele și include numeroase tehnici și metode pentru a asigura respectarea prevederilor și normelor consacrate în reglementările, decretele și ordinele relevante.

Auditurile fiscale reprezintă principala formă de control fiscal, deoarece sunt cele mai eficiente și semnificative. Un control fiscal are ca scop nu numai stabilirea faptelor de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, în urma cărora statul nu a primit sumele datorate pentru impozite și taxe, ci și prevenirea consecințelor nedorite ale nerespectării impozitului. legislație.

Scopul acestei lucrări - familiarizarea cu conceptul de audit fiscal, ca principală formă de control fiscal, a fost atins. Toate sarcinile au fost rezolvate: ne-am familiarizat cu reglementarea controlului fiscal, am studiat formele de control fiscal, am identificat forma inspecției fiscale, am analizat clasificarea inspecțiilor fiscale și am studiat în detaliu tipurile de controale de birou și de teren.

Pe baza tuturor celor de mai sus, putem trage concluzii despre importanța controlului fiscal, necesitatea de a căuta direcții suplimentare pentru îmbunătățirea activității de control a autorităților fiscale și necesitatea îmbunătățirii cadrului legislativ care reglementează organizarea și implementarea controlului fiscal. .

Bibliografie

1. Codul fiscal al Federației Ruse (în două părți).
2. Legea federală din 2 aprilie 2014 N 52-FZ
3. Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 506 din 30 septembrie 2004. „Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la Serviciul Fiscal Federal” // SZ RF 2004. Nr. 40.
4. Zakharyin V.R. Impozite și impozitare: manual / V.R. Zakharyin. - Ed. a II-a, revizuită. si suplimentare - M.: Editura „FORUM”: INFRA-M, 2014. - 320 p.: ill. - (Educatie profesionala).
5. Dadashev A.Z. Controlul fiscal în Federația Rusă: manual / A.Z. Dadashev, I.R. Paizulaev. - M.: KNORUS, 2012. - 126 p.

Există diferite tipuri de inspecții fiscale : de bază și suplimentare. Este important ca antreprenorii să știe ce reprezintă. Acest lucru vă va ajuta să vă pregătiți corespunzător pentru ei. În acest articol ne vom uita la fiecare dintre ele în detaliu.

Definiția conceptului

Un audit fiscal se referă la acțiunile autorității fiscale întreprinse pentru a monitoriza legalitatea activității comerciale și oportunitatea plăților fiscale. Absolut orice companie poate fi supusă acestei verificări, indiferent de modul în care a fost organizată, cărui departament se află în subordine, dacă are fondatori etc.

Aceste verificări sunt importante deoarece:

• oamenii de afaceri își asumă riscuri și își desfășoară activitățile comerciale, neglijând înregistrarea oficială a companiei: în plus, antreprenorii privați pot indica date incorecte în declarația lor și pot plăti mai puține taxe decât datorează efectiv;
• actele fiscale nu sunt întotdeauna conforme cu regulile contabile;
• imperfecțiunea legislației fiscale și schimbările constante duc la faptul că șefii de organizații și contabilii se încurcă în redactare și interpretează greșit actele legislative;
• Unii oameni de afaceri încearcă prin cârlig sau prin escroc să evite plata impozitelor sau să reducă valoarea deducerilor.

Procedura începe cu șeful companiei care primește un document oficial care confirmă legalitatea acțiunilor efectuate de „autoritățile fiscale”. Cu alte cuvinte, i se dă permisiunea de a efectua o inspecție. Rețineți că angajații departamentului au dreptul de a verifica doar activitățile companiei din ultimii 3 ani, inclusiv anul curent. Există mai multe tipuri de verificări. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Inspecție la birou

Scopul principal al auditului de birou este de a monitoriza dacă întreprinzătorul respectă normele legislației fiscale actuale. Se efectuează de către angajații biroului fiscal local. În plus, inspectorii:

• identificarea sumelor datoriilor existente;
• colectarea datoriilor neachitate sau rambursate parțial;
• aduceți contravenientul în fața justiției, administrativ sau penal.

Pentru a face acest lucru, ei verifică toată documentația: declarații, statutul companiei, toate actele care înregistrează activitățile comerciale, contabilitate, certificate de plăți în avans și alte documente.

Șeful companiei și contabilul șef sunt obligați să pună la dispoziție inspectorilor toate rapoartele disponibile, inclusiv actele contabile care confirmă faptul calculării și plății corecte a UTII, TVA și alte taxe. În cazul în care sunt identificate erori în efectuarea calculelor sau în completarea documentației, inspectorii sunt obligați să indice toate deficiențele în raportul lor. Se acordă 10 zile pentru pregătirea acestuia (de la data verificării). În termen de două săptămâni de la data predării actului, societatea are dreptul de a formula obiecție dacă nu este de acord cu informațiile prezentate.

Rețineți că nimeni nu avertizează compania în prealabil că va fi efectuat un audit de birou. Și poate fi standard. În timpul acestui audit, inspectorul poate examina și declarațiile fiscale, care indică de ce beneficii fiscale are dreptul de a beneficia organizația auditată, precum și declarațiile de TVA, care confirmă dreptul de a folosi oportunitatea de a recupera această taxă.

Inspecție la fața locului

Un audit la fața locului se referă la activitățile desfășurate pentru a determina dacă impozitele și toate celelalte plăți sunt efectuate corect și dacă organizația își îndeplinește cu bună credință obligațiile de contribuabil. Se efectuează în cadrul companiei însăși cu permisiunea scrisă a șefului oficiului fiscal local și nu sunt alocate mai mult de două luni pentru implementarea acesteia. Inspectorii vă pot avertiza sau nu cu privire la sosirea lor. A doua opțiune este folosită doar dacă există suspiciunea că documentele importante vor fi distruse înainte de sosirea inspectorilor.

Inspecțiile la fața locului sunt împărțite în mai multe tipuri în funcție de obiect, metodă, taxe în cauză și o serie de alți factori. Se efectuează după studierea datelor din auditul de birou. Următoarele date pot alerta inspectorii:

• firma depune rapoarte „zero” sau nu le depune deloc;
• indicatorii firmei auditate difera de cei ai intreprinderilor similare;
• Volumul de producție al organizației inspectate nu se modifică, dar în declarație sunt indicate în mod constant cifre diferite.

În termen de două luni de la finalizarea auditului, se întocmește un raport și se transmite contribuabilului. În cazul în care nu este de acord cu concluziile inspectorilor, trebuie să își formalizeze obiecțiile în scris și să le transmită autorității competente.

Repetată și contracarată

Dacă biroul fiscal intenționează să verifice activitatea angajaților săi care au efectuat auditul sau declarația modificată a companiei indică o sumă mai mică decât în ​​prima versiune a documentului, departamentul decide să efectueze un audit repetat. Acestea sunt de obicei efectuate atunci când o companie este reorganizată sau lichidată. Ar trebui să se distingă de inspecțiile repetate inspecțiile „contra”, care nu sunt strict inspecții fiscale și sunt efectuate pentru a obține o imagine completă a activităților financiare și economice ale companiei (documentele relevante sunt solicitate de la partenerii organizației inspectate). ).

Urmăriți un videoclip detaliat despre cum să evitați un control fiscal: