Instrucțiuni pentru toată lumea. Cum trebuie completat registrul de venituri și cheltuieli pentru sistemul fiscal simplificat?

Cine conduce KUDIR?

Cum să conduc? De mână sau electronic pe computer?

Puteți păstra o carte fie manual, pe hârtie, fie electronic. Mai mult, poți schimba ordinea ținerii unei cărți chiar și la mijlocul anului.

Pentru fiecare an nou trebuie să începi o nouă carte.

Ce să reflectăm?

Reflectați toți indicatorii în KUDIR rotunjiți în ruble, fără copeici.

Cum se depune?

Este necesar să depuneți KUDiR la Serviciul Fiscal Federal?

Cartea este depusă la Serviciul Fiscal Federal numai dacă Serviciul Fiscal Federal însuși o solicită. Cartea trebuie să fie legată și numerotată în orice caz.

Până în 2013, KUDIR putea fi depus și certificat în mod voluntar. Ei nu fac asta acum.

Cum să flash o carte?

Cartea trebuie să fie dantelă, paginile numerotate și pe dosul ultimei pagini trebuie lipit un autocolant (de dimensiune arbitrară, aproximativ 3*4 cm) - „atâte coli dantelate și numerotate” și semnătura dumneavoastră.

Amenzi

La verificare, dacă nu există o carte, atunci o amendă de la 10.000 la 30.000 de ruble (articolul 120 din Codul fiscal din 2015) pentru întreprinzătorii individuali și organizații. De asemenea, poate exista o amendă de 200 de ruble pentru funcționar (manager sau antreprenor individual). Acesta va fi, de asemenea, un motiv pentru verificări suplimentare.

Termen de valabilitate

Deoarece Cartea este necesară pentru întocmirea și fundamentarea declarației, așa că ar trebui păstrată timp de 4 ani. Contribuabilii pot reporta pierderile din anii precedenți sau pot depune o ajustare pentru orice perioadă, de aceea este indicat să o păstreze timp de 11 ani.

sistemul fiscal simplificat

Formă

De la 1 ianuarie 2018, un nou KUDiR (ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 nr. 227n.). A fost adăugată capacitatea de a reflecta taxa de tranzacționare.

Dacă nu există suficiente foi sau rânduri în carte, atunci se umple o altă carte.

Zero KUDiR

Cum se umple?

Chiar și cu un sistem de impozitare simplificat zero, un antreprenor individual (sau organizație) trebuie să aibă un registru zero pentru venituri și cheltuieli contabile: Zero CD&R - eșantion (pentru raportarea 2018-2019).

O declarație zero a sistemului de impozitare simplificat și KUDIR poate fi generată și trimisă gratuit prin Internet de la (Aveți nevoie de Tarif Zero).

Exemplu de completare a sistemului simplificat de impozitare pe venit (6%)

Secțiunile II și III din sistemul simplificat de impozitare „venituri” sunt întotdeauna lăsate necompletate.

Cum se umple?

Încasări în cont, scrieți data primirii venitului și numărul ordinului de plată (p/n) de la bancă. Banca vă emite un ordin de plată după ce chitanțele sunt primite în cont. Exemplu: 25.01.2018 p/p Nr. 503

Încasări în numerar, scrieți data primirii venitului și numărul Z-raport. Exemplu:

Penalități și amenzi, în KUDIR sau în declarația sistemului de impozitare simplificat nu sunt afișate nicăieri.

Întoarcere: ai vândut ceva (ai oferit un serviciu), ai fost plătit mai mult și apoi ai returnat cumpărătorului suma plătită în plus. Apoi trebuie să introduceți suma inițială în întregime și apoi să reduceți coloana „Venit”, adică. reflectați (începând cu data returnării) în coloana Venit suma returnării cu un minus.

Rambursarea sumei plătite în plus: servicii pentru luna decembrie 2018 în baza contractului PR-1356-10/18

Atunci când este simplificată, se utilizează metoda de contabilizare a veniturilor în casă, în care venitul este înscris până la data primirii banilor, și nu la data încheierii contractului.

Venituri primite: Plata pentru servicii pentru luna decembrie 2018 in baza contractului PR-1356-10/18 sau Chitanță la casierie: venituri din casele de marcat pentru 29.04.2018 Z-raport nr. 00000001. Conținutul tranzacției de venit nu este atât de important pentru autoritățile fiscale din cauza erorilor și inexactităților, venitul impozabil cu siguranță nu va fi redus;

Completarea contului propriu al unui antreprenor individual nu este afișată în carte. Pentru organizații: un împrumut fără dobândă și o majorare a capitalului autorizat, de asemenea, nu sunt considerate venituri și nu sunt prezentate în registru.

Dacă se aplică BSO?

Din 2013, a fost completată o nouă secțiune IV, „Cheltuieli prevăzute la paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reduc valoarea impozitului plătit (plățile în avans ale impozitului). sistemul de impozitare simplificat Venituri Vă rugăm să rețineți că nu toate contribuțiile de asigurare sunt indicate în această secțiune, ci doar cele care reduc impozitul simplificat a prestațiilor de invaliditate temporară prevăzute în coloanele 4 – 9” indică „2013” ​​​​sau „ianuarie 2013”.

Reflectarea contribuțiilor la fondul de pensii

Secțiunea a IV-a se completează numai de cei care au venituri în sistemul simplificat de impozitare.

Reflectat în IV. Cheltuieli prevăzute la paragraful 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal. Ele se reflectă doar dacă reduc impozitul. Acestea. Dacă taxa este de 0 ruble, atunci nu trebuie să introduceți nimic acolo. Dacă taxa este de 500 de ruble, atunci nu puteți introduce mai mult de 500 de ruble. Taxele trebuie plătite. Reducerea sistemului fiscal simplificat este voluntară. Dacă dintr-un motiv oarecare nu doriți (de exemplu, nu ați introdus acolo 10 ruble, nu doriți să le corectați) sau nu puteți reduce sistemul simplificat de impozitare, atunci nu trebuie să completați această secțiune.

Reflectarea taxei comerciale

La 1 ianuarie 2018 a apărut un nou KUDiR (ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 nr. 227n.). A fost adăugată capacitatea de a reflecta taxa de tranzacționare.

Secțiunea a V-a „Cuantumul comisionului comercial care reduce cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare (plăți în avans de impozit) calculat pentru obiectul impozitării din tipul de activitate comercială pentru care se achită comisionul comercial. se stabilește pentru perioada (de impozitare) de raportare” se completează numai cei care au venituri în sistemul simplificat de impozitare

Prin analogie cu Secțiunea a IV-a, aici este afișată doar taxa de tranzacționare care reduce impozitul sistemului simplificat de impozitare și nu întreaga taxă de tranzacționare plătită (deși poate fi tot).

Un exemplu de completare a sistemului de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”

Cu sistemul fiscal simplificat venituri-cheltuieli, cartea trebuie tratată cu mare atenție. Pentru autoritățile fiscale, articolele de cheltuieli, justificarea și confirmarea acestora sunt foarte importante (uneori chiar necesită fotografii de la evenimente).

Activele în valoare de peste 40.000 de ruble sunt clasificate drept active fixe.

Cum se umple?

Citiți mai sus despre cum să completați „Venituri”.

Secțiunile IV și V din sistemul fiscal simplificat „venituri-cheltuieli” sunt întotdeauna lăsate necompletate.

Data și numărul documentului primar

Articol de revânzare Exemplu: 28.02.2010 Aviz de trăsură Nr.1092

Deși Ministerul Finanțelor consideră că numele produsului poate fi într-o limbă străină (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 mai 2017 nr. 03-01-15/30422), este mai bine să se traducă în Rusă (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 decembrie 2004 Nr. 03-1-08/2472/16) .

Servicii, scrieți data cheltuielilor pentru serviciu și numărul Z-raport. Exemplu: 29.04.2018 Verificare Z-raport Nr 00000001

Cheltuieli efectuate în numerar, scrieți data primirii bonului de vânzare și numărul acestuia. Exemplu: 29.05.2018 Verificare Nr 00000001

Întoarcere: ai vândut ceva (ai oferit un serviciu), ai fost plătit mai mult și apoi ai returnat cumpărătorului suma plătită în plus. Apoi trebuie să reduceți coloana „Venituri”, adică. reflectați (începând cu data returnării) în coloana Venit suma returnării cu un minus.

Cheltuielile pentru cumpărarea bunurilor sunt incluse după vânzarea acesteia.

„Secțiunea III” Calculul sumei pierderii care reduce baza de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat se completează dacă au existat pierderi în trecut sau în perioada curentă. poate fi reportat în perioada următoare.

Reflectarea contribuțiilor la fondul de pensii

Puteti afisa sumele Fondului de pensii, beneficii pe cheltuiala angajatorului etc. ca parte a cheltuielilor - reducerea bazei de impozitare. Din nou, reducerea acestei baze este dreptul, dar nu și obligația contribuabilului. Dacă uitați să introduceți ceva și nu reduceți baza simplificată a sistemului fiscal, aceasta nu va fi o încălcare.

Instrucțiuni

COMPLETAREA CARTEI DE VENITURI SI CHELTUIELI CONTABILE ALE ORGANIZATIILOR

SI INTREPRINORI INDIVIDUALI UTILIZAREA

SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT

Lista documentelor în schimbare

I. Cerințe generale

1.1. Organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat (denumite în continuare contribuabili) țin o Registră de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorilor individuali care aplică un sistem de impozitare simplificat (denumită în continuare Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor), în care, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare, mod pozițional pentru a reflecta toate tranzacțiile comerciale pentru perioada de raportare (de impozitare).

1.2. Contribuabilii trebuie să asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea înregistrării indicatorilor activităților lor necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului.

1.3. Cartea de venituri și cheltuieli este ținută în limba rusă. Primar

limba sau limbile popoarelor Federației Ruse, trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă.

1.4. Registrul de venituri și cheltuieli poate fi ținut atât pe hârtie, cât și în format electronic. Atunci când mențin Registrul de venituri și cheltuieli în formă electronică, contribuabilii sunt obligați să-l imprime pe hârtie la sfârșitul perioadei de raportare (de impozitare). Pentru fiecare perioadă fiscală, se deschide o nouă Carte de Venituri și Cheltuieli.

1.5. Registrul de venituri și cheltuieli trebuie să fie dantelat și numerotat. Pe ultima pagină a Registrului de venituri și cheltuieli, numerotată și dantelă de contribuabil, este indicat numărul de pagini pe care îl conține, care este confirmat de semnătura șefului organizației (antreprenor individual) și sigilat cu sigiliul organizație (antreprenor individual) (dacă există sigiliu). Pe ultima pagină a Registrului de venituri și cheltuieli al contribuabilului, numerotat și dantelat, care a fost păstrat electronic și tipărit pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale, este indicat numărul de pagini pe care îl conține, ceea ce se confirmă prin semnătura șefului organizația (întreprinzător individual) și sigilat cu sigiliul organizației (întreprinzător individual) (dacă există sigiliu).

(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n)

1.6. Corectarea erorilor din Registrul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor trebuie justificată și confirmată prin semnătura șefului organizației (antreprenor individual), indicând data corectării și sigiliul organizației (întreprinzător individual) (dacă există un sigiliu) .

(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n)

II. Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri și cheltuieli”

ConsultantPlus: notă.

Legea federală din 04/06/2015 N 84-FZ a modificat paragraful 1 al articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2016, conform căruia, la determinarea obiectului impozitării, venitul determinat în modul stabilit de alineatele 1 și 2 ale articolului 248 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt luate în considerare.

2.4. Coloana 4, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), reflectă veniturile determinate în modul stabilit de alineatele 1 și 2 ale articolului 248 din Cod.

(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n)

Coloana 4 nu ia în considerare:

veniturile unei organizații supuse impozitului pe profit la cotele de impozitare prevăzute la alin. 1.6, 3 și 4 din art. 284 din Cod, în modul stabilit de capitolul 25 din Cod;

(modificat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n)

ConsultantPlus: notă.

Legea federală din 24 noiembrie 2014 N 366-FZ, paragraful 4 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost declarată nulă de la 1 ianuarie 2015.

veniturile unui întreprinzător individual, supus impozitului pe venitul persoanelor fizice la cotele de impozitare prevăzute la art. 224 alin. 2, 4 și 5 din Cod, în modul stabilit de capitolul 23 din Cod.

În conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Cod, organizațiile care, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe profit, au utilizat metoda de angajamente, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat în coloana 4 la data de trecere la sistemul de impozitare simplificat, reflectă sumele de bani din fondurile de venit primite înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat în plată pentru contracte, a căror executare contribuabilul o realizează după trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 346.25 din Cod, fondurile primite după trecerea la un sistem de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare dacă, conform regulilor de contabilitate fiscală pe bază de angajamente, aceste sume au fost incluse. în venit la calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe profit.

2.5. În coloana 5, contribuabilul reflectă cheltuielile specificate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Cod. Procedura de recunoaștere și contabilizare a cheltuielilor la determinarea bazei de impozitare a impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat este stabilită de alineatele 2-4 din articolul 346.16, alineatele 2-5 din articolul 346.17, alineatele 2, 3, 5, 7 și 8 din Articolul 346.18 și alin. 1, 2.1, 4 și 6 din Secțiunea 346.25 din Cod.

Coloana 5 trebuie completată de către un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor.

Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit, în coloana 5 reflectă:

cheltuieli efectiv suportate prevăzute de condițiile de primire a plăților pentru promovarea activității independente a șomerilor și stimularea creării de către șomerii care și-au deschis propriile afaceri de locuri de muncă suplimentare pentru angajarea cetățenilor șomeri pe cheltuiala bugetelor bugetare; sistemul Federației Ruse în conformitate cu programele aprobate de organismele guvernamentale relevante;

cheltuielile reale suportate din sprijinul financiar sub formă de subvenții primite în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2007 N 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă” (Legislația colectată a Federației Ruse , 2007, N 31, Art. 4006).

Un contribuabil care aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit are și dreptul, la discreția sa, să reflecte în coloana 5 alte cheltuieli asociate încasării veniturilor, a căror impozitare se efectuează în conformitate cu prevederile sistem simplificat de impozitare.

Ajutor pentru Secțiunea I

2.6. Partea de referință a Secțiunii I se completează de către contribuabilul care a ales ca obiect de impozitare „venitul redus cu suma cheltuielilor”.

2.7. Codul rând 010 indică suma veniturilor primite de contribuabil pentru perioada fiscală (valoarea indicatorului de rând „Total pe an” din coloana 4 din Secțiunea I a Contabilității veniturilor și cheltuielilor).

2.8. Codul de linie 020 indică valoarea cheltuielilor efectuate de contribuabil pentru perioada fiscală (valoarea indicatorului de rând „Total pe an” din coloana 5 din Secțiunea I a Contabilității veniturilor și cheltuielilor).

2.9. Codul de linie 030 indică valoarea diferenței dintre valoarea impozitului minim plătit pentru perioada fiscală anterioară și valoarea impozitului calculat pentru aceeași perioadă de timp în procedura generală.

2.10. Codul de linie 040 reflectă baza de impozitare pentru perioada fiscală (cod de linie 010 - cod de linie 020 - cod de linie 030).

O valoare negativă pentru codul de linie 040 nu este reflectată.

2.11. Codul de linie 041 indică valoarea pierderilor primite de contribuabil pentru perioada fiscală (cod de linie 020 + cod de linie 030 - cod de linie 010).

O valoare negativă pentru codul de linie 041 nu este reflectată.

III. Procedura de completare a secțiunii II „Calculul cheltuielilor

pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe

și pentru achiziție (crearea de către contribuabil însuși)

imobilizările necorporale luate în considerare la calcul

baza de impozitare a impozitului pentru perioada (de impozitare) de raportare"

3.1. Această secțiune este completată de un contribuabil care a ales ca obiect de impozitare „venitul redus cu cheltuieli”.

3.2. La completarea acestei secțiuni, contribuabilul indică perioada de raportare (de impozitare) pentru care calculul cheltuielilor pentru achiziția (construcția, producția, crearea de către contribuabil însuși) a activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pt. impozitul se face (I trimestru, jumătate de an, 9 luni, an).

3.3. Cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producția de active fixe, precum și pentru finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a activelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziționarea de imobilizări necorporale, crearea de imobilizări necorporale de către contribuabilul însuși, prevăzut la paragrafele 1 și 2 din paragraful 1 al articolului 346.16 din Cod, sunt determinate în modul stabilit de alin. Articolul 346.25 din Cod.

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, luate în considerare. cont în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Cod, se reflectă în ultima dată a perioadei de raportare (impozită) în cuantumul sumelor plătite. În acest caz, în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale. Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe și imobilizările necorporale utilizate în desfășurarea activităților comerciale.

3.4. Cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) mijloacelor fixe, finalizarea, utilajele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt reflectate în secțiunea într-o manieră pozițională separat pentru fiecare obiect.

3.5. Coloana 1 indică numărul de serie al operației.

3.6. Coloana 2 indică denumirea imobilizării sau imobilizării necorporale în conformitate cu pașaportul tehnic, cardurile de inventar și alte documente pentru mijlocul fix sau imobilizarea necorporală.

3.7. În coloana 3 se indică data, luna și anul plății pentru elementul de imobilizări sau imobilizări necorporale pe baza documentelor primare (ordine de plată, chitanțe pentru încasări de numerar, alte documente care confirmă efectuarea plății).

3.8. Coloana 4 indică data, luna și anul depunerii documentelor pentru înregistrarea de stat a mijloacelor fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția mijloacelor fixe puse în funcțiune înainte de 01). /31/1998).

3.9. Coloana 5 indică ziua, luna, anul punerii în funcțiune (acceptarea în contabilitate) a imobilizării sau imobilizării necorporale.

3.10. În coloana 6 se indică costul inițial al imobilizării dobândite (construite, fabricate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare și costul inițial al imobilizărilor necorporale dobândite (create de către contribuabil însuși) în perioada aplicării sistemul simplificat de impozitare, care sunt determinate în modul stabilit prin actele juridice de reglementare în materie de contabilitate.

Costul inițial al unui mijloc fix achiziționat (construit, fabricat) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este reflectat în coloana 6 din perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc cel mai recent unul dintre următoarele evenimente: punerea în funcțiune a unui obiect de activ; depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra unui obiect al mijloacelor fixe, plata (finalizarea plății) a cheltuielilor pentru achiziționarea (construcția, producția) a unui obiect al mijloacelor fixe.

Costul inițial al unui obiect de imobilizări necorporale dobândit (creat de către contribuabil însuși) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare este reflectat în coloana 6 din perioada (de impozitare) de raportare în care s-a produs cel mai recent unul dintre următoarele evenimente: acceptarea obiectului imobilizărilor necorporale pentru contabilitate, plata ( finalizarea plății) cheltuielile pentru achiziționarea (crearea de către contribuabil însuși) a unui obiect de imobilizări necorporale.

În conformitate cu paragraful 4 al articolului 346.16 din Cod, cheltuielile pentru finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe în sensul capitolului 26.2 din Cod se stabilesc ținând cont de prevederile paragrafului 2 din Cod. 257 din Cod, care stabilesc ce se aplică acestor cheltuieli. Cheltuielile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică sunt reflectate în coloana 6 din perioada de raportare (de impozitare) în care a avut loc cel mai recent unul dintre următoarele evenimente: punerea în funcțiune a unei instalații de imobilizare; depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra unui obiect al mijloacelor fixe, plata (finalizarea plății) a cheltuielilor pentru achiziționarea (construcția, producția) a unui obiect al mijloacelor fixe.

3.11. Coloana 7 indică durata de viață utilă a unui element de imobilizare sau imobilizare necorporală, determinată în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 346.16 din Cod.

Pentru mijloacele fixe și imobilizările necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabilul) și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, coloana 7 nu se completează.

3.12. Coloana 8 indică:

valoarea reziduală a activelor fixe dobândite (construite, fabricate), precum și a activelor necorporale dobândite (create de către contribuabil însuși) înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat, luate în considerare în conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul;

cheltuielile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe dobândite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, luate în considerare în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 346.16 din Cod.

În conformitate cu paragraful 3 al art. 346.16 din Cod, în cazul în care contribuabilul a trecut la un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor din alte regimuri fiscale, costul activelor imobilizate și necorporale; activele se iau în considerare în conformitate cu paragrafele 2.1 și 4 din art. Cod 346.25 ordin.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație din regimul general de impozitare, coloana 8 la data unei astfel de tranziții reflectă valoarea reziduală a fiecărui mijloc fix achiziționat (construit, fabricat) și imobilizări necorporale achiziționate (create de organizația însăși) care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizație însăși) și valoarea amortizarii acumulate în conformitate cu cerințele capitolului 25 din Cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxă agricol unică) în conformitate cu capitolul 26.1 din Cod, coloana 8 de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a fiecărui dobândit (construit). , fabricat) mijloc fix și dobândit (creat de ea însăși) organizație) a unui activ necorporal, determinat pe baza valorii lor reziduale de la data trecerii la plata impozitului agricol unificat, redus cu suma cheltuielilor determinată în modul prescris. prin paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 346.5 din Cod pentru perioada de aplicare a capitolului 26.1 din Cod.

La trecerea la un sistem de impozitare simplificat pentru o organizație care aplică un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități în conformitate cu capitolul 26.3 din Cod, coloana 8 de la data acestei tranziții reflectă valoarea reziduală a fiecărui mijloc fix achiziționat (construit, fabricat) și achiziționat (creat de organizația însăși) a unui activ necorporal înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, creare de către organizația în sine) a unui mijloc fix și a unui activ necorporal și valoarea deprecierii acumulate în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind contabilitatea, pentru perioada de aplicare a sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe impozitul imputat. venituri pentru anumite tipuri de activități.

Valoarea reziduală a fiecărui mijloc fix achiziționat (construit, fabricat) și imobilizări necorporale dobândite (creat de organizația însăși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat este indicată în coloana 8 din perioada de raportare (de impozitare) de aplicare a impozitării simplificate. sistem în care cel mai recent dintre următoarele evenimente: punerea în funcțiune a unui obiect de imobilizări (acceptarea unui obiect de imobilizări necorporale în contabilitate), depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra unui obiect de mijloace fixe, plata (finalizarea plata) a cheltuielilor pentru achizitionarea (constructia, productia, crearea de catre contribuabil insusi) a unui obiect de imobilizari si imobilizari necorporale.

Cheltuielile pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe achiziționate înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt reflectate în coloana 8 din perioada de raportare (de impozitare) în care, în perioada de aplicare a regimului simplificat sistemul de impozitare, unul dintre următoarele evenimente a avut loc cel mai recent: punerea în funcțiune a unei facilitati de imobilizare; depunerea documentelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra unui obiect al mijloacelor fixe, plata (finalizarea plății) a cheltuielilor pentru achiziționarea (construcția, producția) a unui obiect al mijloacelor fixe.

Întreprinzătorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la un sistem de impozitare simplificat, au dreptul să aplice regulile stabilite pentru organizații la determinarea valorii reziduale.

3.13. În coloana 9 se indică numărul de trimestre de funcționare din perioada fiscală a imobilizărilor sau imobilizărilor necorporale plătite și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate).

3.14. În coloana 10 se indică ponderea din costul imobilizării sau imobilizărilor necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil), acceptate drept cheltuieli în conformitate cu alin. 3 al art. 346.16 din Cod, pentru perioada fiscală.

3.15. Coloana 11 indică ponderea din costul imobilizării sau imobilizării necorporale achiziționate (construite, fabricate, create de către însuși contribuabil), acceptate drept cheltuieli în fiecare trimestru al perioadei (de impozitare) de raportare, determinată ca raport dintre datele din coloana 10 la datele din coloana 9.

Valoarea acestui indicator este rotunjită la a doua zecimală.

3.16. Coloana 12 reflectă suma cheltuielilor pentru achiziția (construcția, producția) mijloacelor fixe, finalizarea, echipamentele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziție (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pentru fiecare trimestru al perioadei fiscale.

Mai mult, pentru activele fixe sau necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, această sumă se determină ca produs din coloanele 6. și 11, împărțit la 100 .

Pentru activele fixe și imobilizările necorporale dobândite (construite, fabricate, create de către contribuabil însuși) înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, această sumă se determină ca produs din coloanele 8 și 11, împărțit la 100.

Valoarea cheltuielilor aferente fiecărui trimestru al perioadei fiscale din această coloană este reflectată în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare în coloana 5 a secțiunii I a Contabilității veniturilor și cheltuielilor.

3.17. Coloana 13 reflectă suma cheltuielilor pentru achiziția (construcția, producția) mijloacelor fixe, finalizarea, echipamentele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziție (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru perioada fiscală. Această sumă a cheltuielilor este determinată ca produs din coloanele 12 și 9.

3.18. Coloana 14 reflectă valoarea cheltuielilor pentru achiziția (construcția, producția) mijloacelor fixe, finalizarea, echipamentele suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziție (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale, luate în considerare ca cheltuieli la calcularea bazelor de impozitare pentru perioadele fiscale anterioare (date din coloana 13 din această secțiune pentru perioadele fiscale anterioare).

Pentru mijloacele fixe și imobilizările necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabilul) și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, coloana 14 nu se completează.

3.19. În coloana 15 se reflectă costurile rămase pentru achiziția (construcția, producția, crearea de către contribuabil însuși) a activelor imobilizate și a imobilizărilor necorporale, supuse radierii în perioadele fiscale ulterioare (coloana 8 - coloana 13 - coloana 14).

Pentru mijloacele fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabilul) și puse în funcțiune (acceptate în contabilitate) în perioada de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, coloana 15 nu se completează.

3.20. Coloana 16 indică data, luna și anul cedării (vânzării) imobilizării sau imobilizării necorporale.

3.21. Rândul final al acestei secțiuni pentru perioada de raportare (de impozitare) reflectă suma valorilor indicatorilor din coloanele 6, 8, 12 - 15.

IV. Procedura de completare a Secțiunii III „Calculul cuantumului pierderii,

reducerea bazei de impozitare a impozitului plătit

datorită utilizării unui sistem de impozitare simplificat

pentru perioada fiscală" (coduri de linie 010 - 250)

4.1. Această secțiune este completată de către un contribuabil care a ales obiectul impozitării sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor și care, pe baza rezultatelor perioadei fiscale anterioare(e) a primit pierderi din activități comerciale pentru care se aplică sistemul simplificat de impozitare.

Contribuabilul are dreptul de a reporta o pierdere în perioadele fiscale viitoare în termen de 10 ani de la perioada fiscală în care a avut loc pierderea. Contribuabilul are dreptul de a transfera în perioada fiscală curentă suma pierderii primite în perioada fiscală precedentă. O pierdere nereportată în anul următor poate fi reportată integral sau parțial pe orice an din următorii nouă ani. Dacă un contribuabil a primit pierderi în mai mult de o perioadă fiscală, aceste pierderi sunt reportate în perioadele fiscale viitoare în ordinea în care au fost primite.

4.2. Codul de linie 010 indică valoarea pierderilor primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare care nu au fost reportate la începutul perioadei fiscale expirate, iar codurile de linie 020 - 110 indică valoarea pierderilor pe an de formare (corespunzător cu valorile indicatorilor pentru codurile de rând 150 - 250 din secțiunea a III-a Registrele de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor pentru perioada fiscală precedentă).

4.3. Codul rând 120 indică baza de impozitare pentru perioada fiscală expirată (corespunde cu valoarea indicatorului din codul rând 040 din partea de referință a Secțiunii I din Registrul veniturilor și cheltuielilor).

4.4. Codul de linie 130 indică valoarea pierderilor cu care contribuabilul a redus efectiv baza de impozitare pentru perioada fiscală expirată (în limita cuantumului pierderilor primite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare care nu au fost reportate la începutul perioadei fiscale expirate , indicat la pagina 010).

4.5. Codul rând 140 indică valoarea pierderii pentru perioada fiscală expirată (corespunde cu valoarea indicatorului din codul rând 041 din partea de referință a Secțiunii I din Registrul veniturilor și cheltuielilor).

4.6. Codul rând 150 indică valoarea pierderilor la începutul perioadei fiscale următoare, pe care contribuabilul are dreptul să le transfere în perioadele fiscale viitoare (corespunde cu valoarea indicatorului pentru codul de linie 010 - codul de linie 130 + codul de linie 140) .

Valoarea indicatorului prin codul de rând 150 se transferă la secțiunea a III-a a Registrului de venituri și cheltuieli pentru perioada fiscală următoare și este indicată prin codul de rând 010.

4.7. Codurile de linie 160 - 250 indică sumele pierderilor care nu au fost transferate atunci când baza de impozitare a fost redusă pentru perioada fiscală trecută, până în anul formării acestora. Suma valorilor indicatorului pentru codurile de linie 160 - 250 corespunde valorii indicatorului pentru codul de linie 150 din Secțiunea a III-a a Registrului veniturilor și cheltuielilor.

Valorile indicatorilor pentru codurile de linie 160 - 250 sunt transferate la secțiunea III a Registrului de venituri și cheltuieli pentru perioada fiscală următoare și sunt indicate prin codurile de linie 020 - 110.

V. Procedura de completare a secțiunii IV „Costuri,

prevăzute la paragraful 3.1 al art. 346.21 din Codul fiscal

Codul Federației Ruse, reducerea sumei impozitului,

plătite în legătură cu aplicarea sistemului simplificat

impozitare (plăți în avans)

pentru perioada (de impozitare) de raportare"

5.1. Această secțiune este completată de contribuabilul care a ales ca obiect de impozitare „venitul”.

5.2. Această secțiune reflectă primele de asigurare, indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților și plățile (contribuțiile) în baza contractelor de asigurare personală voluntară prevăzute la paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Cod, care reduc cuantumul impozitului plătit în legătură cu utilizarea impozitării simplificate. sistem (plata in avans a impozitului).

5.3. Coloana 1 indică numărul de serie al tranzacției care este înregistrată.

5.4. Coloana 2 indică data și numărul documentului primar pe baza căruia a fost efectuată tranzacția înregistrată.

5.5. Coloana 3 indică perioada pentru care au fost plătite primele de asigurare și au fost acordate indemnizațiile de invaliditate temporară prevăzute în coloanele 4 - 9.

5.6. Coloana 4 reflectă contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

ConsultantPlus: notă.

De la 1 ianuarie 2013, întreprinzătorii individuali care nu efectuează plăți sau alte remunerații către persoane fizice plătesc contribuții de asigurare la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări medicale obligatorii în sumă fixă, și nu pe baza costului anului de asigurare, așa cum era anterior cazul. Cu privire la valoarea primelor de asigurare plătite de această categorie de plătitori de la 1 ianuarie 2017, a se vedea articolul 430 din Codul fiscal al Federației Ruse.

5.7. Coloana 5 reflectă contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.

5.8. Coloana 6 reflectă primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.

Paragrafele doi și trei nu mai sunt valabile de la 1 ianuarie 2018. - Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n.

5.9. Coloana 7 reflectă contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale.

5.10. Coloana 8 reflectă costurile plății prestațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și a al cărui număr este stabilit de Legea federală din 29 decembrie 2006 anul N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”, în partea care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate angajaților de către organizațiile de asigurări care dețin licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul corespunzător de activitate, în baza unor acorduri cu angajatorii în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară a acestora (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele temporare invaliditate, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”.

5.11. În coloana 9, plăți (contribuții) în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară încheiate cu organizații de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a desfășura tipul relevant de activitate, în favoarea angajaților în caz de invaliditate temporară. (cu excepția accidentelor de muncă și a bolilor profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară, care sunt plătite pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în cazul de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea.” Plățile specificate (contribuțiile) reduc valoarea impozitului (plățile în avans a impozitului) dacă valoarea plății de asigurare în temeiul unor astfel de contracte nu depășește valoarea prestațiilor de invaliditate temporară determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse (cu excepția accidentelor industriale și boli profesionale) pentru zilele de invaliditate temporară a angajatului, care se plătește pe cheltuiala angajatorului și al căror număr este stabilit prin Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătura cu maternitatea.”

5.12. Coloana 10 reflectă valoarea totală a primelor de asigurare plătite angajaților cu prestații de invaliditate temporară și plăți (contribuții) în temeiul contractelor de asigurare personală voluntară pentru perioada de raportare (de impozitare) (corespunde cu suma valorilor totalului indicatorilor de linie pentru perioada de raportare). perioada de raportare (de impozitare) în coloanele 4 - 9) .

VI. Procedura de completare a secțiunii V „Suma

taxa comercială, care reduce valoarea impozitului plătit

datorită utilizării unui sistem de impozitare simplificat

(plăți de impozit în avans) calculate pentru obiect

impozitare în funcție de tipul de activitate comercială,

pentru care a fost stabilită o taxă comercială,

pentru perioada (de impozitare) de raportare"

(introdus prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 decembrie 2016 N 227n)

6.1. Această Secțiune este completată de contribuabilul care a ales ca obiect de impozitare „venitul”.

6.2. Această secțiune reflectă cuantumul comisionului de tranzacționare plătit, care reduce cuantumul impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat (plăți în avans de impozit), calculat pentru obiectul impozitării din tipul de activitate comercială pentru care se stabilește o taxă comercială în conformitate cu capitolul 33 din Cod.

6.3. Coloana 1 indică numărul de serie al tranzacției care este înregistrată.

6.4. Coloana 2 indică data și numărul documentului primar pe baza căruia a fost efectuată tranzacția înregistrată.

6.5. Coloana 3 indică perioada pentru care a fost plătită taxa de tranzacționare.

6.6. Coloana 4 indică valoarea comisionului de tranzacționare plătit.

Brevet KUDiR USN (PSN)

COMPLETAREA CARTEI DE CONTABILITATE A VENITURILOR INDIVIDUALE

Antreprenoriat folosind brevete

SISTEMUL FISCAL

I. Cerințe generale

1.1. Antreprenorii persoane fizice care aplică sistemul de impozitare a brevetelor (denumite în continuare contribuabili) țin Registrul de venituri al întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul de impozitare a brevetelor (denumit în continuare Registrul de venituri), în care, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare, reflectă în mod pozițional toate tranzacțiile comerciale legate de încasarea veniturilor din vânzări în perioada fiscală (perioada pentru care a fost primit brevetul).

1.2. Contribuabilii trebuie să asigure integralitatea, continuitatea și fiabilitatea contabilizării veniturilor din vânzări primite în legătură cu implementarea tipurilor de activități comerciale, a căror impozitare se realizează în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor.

1.3. Registrul de venituri este ținut în limba rusă. Documentele contabile primare întocmite într-o limbă sau limbi străine ale popoarelor Federației Ruse trebuie să aibă o traducere rând cu linie în rusă.

1.4. Contabilitatea veniturilor poate fi ținută atât pe hârtie, cât și în format electronic. Atunci când mențin Registrul de venituri în formă electronică, contribuabilii sunt obligați să-l imprime pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale. Pentru fiecare perioadă fiscală, se deschide o nouă Carte de Contabilitate a veniturilor.

1.5. Registrul de contabilitate a veniturilor trebuie să fie dantelat și numerotat. Pe ultima pagină a Registrului de contabilitate a veniturilor, numerotată și împletită de contribuabil, este indicat numărul de pagini pe care îl conține, care se confirmă prin semnătura contribuabilului și sigilat cu sigiliul contribuabilului (dacă există).

Pe ultima pagină, numerotată și dantelă de contribuabil a Registrului de venituri, care a fost păstrată electronic și tipărită pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale, este indicat numărul de pagini pe care îl conține, care se confirmă prin semnătura contribuabilului și sigilat. cu sigiliul contribuabilului (dacă există).

1.6. Corectarea erorilor din Registrul de venituri trebuie să fie justificată și confirmată prin semnătura contribuabilului, indicând data corectării și ștampila contribuabilului (dacă există).

II. Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri”

2.1. Coloana 1 indică numărul de serie al tranzacției care este înregistrată.

2.2. Coloana 2 indică data și numărul documentului primar pe baza căruia a fost efectuată tranzacția înregistrată.

2.3. Coloana 3 indică conținutul tranzacției înregistrate.

2.4. Coloana 4 reflectă veniturile din vânzări primite în legătură cu implementarea activităților comerciale specificate în brevet și determinate în conformitate cu articolul 249 din Cod. Procedura de determinare, recunoaștere și contabilizare a veniturilor din vânzări în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor este stabilită de alin. 2 - 5 din art. 346.53 din Cod.

Coloana 4 nu ia în calcul veniturile primite din alte tipuri de activități comerciale, a căror impozitare se efectuează în conformitate cu alte regimuri de impozitare.

KUDIR pe OSNO

Organizațiile de pe OSNO nu mențin KUDIR

Antreprenorii depun impozit pe venit cu 3 persoane pe OSN și țin o carte specială: KUDIR IP pe OSNO pentru impozitul pe venitul personal.

Această carte este foarte diferită de cea din versiunea simplificată.

Impozit agricol unificat

Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor în temeiul Impozitului Agricol Unificat se efectuează prin metoda de casă. Contabilitatea fiscală în scopul calculării Taxei agricole unificate pentru organizații se efectuează pe baza datelor contabile (adică este nevoie de un bilanţ și un cont de profit și pierdere). Pentru antreprenorii individuali - în cartea veniturilor și cheltuielilor antreprenorilor individuali care utilizează Impozitul agricol unificat.

UTII

KUDIR nu este înregistrat pe UTII. Nu există un formular special de carte pentru UTII. Uneori, pentru contabilitate separată (la aplicarea altor regimuri fiscale), este totuși necesară ținerea evidenței veniturilor în cadrul UTII. Apoi puteți lua un exemplu de carte pentru sistemul fiscal simplificat.

Cum va ajuta acest articol: Veți completa noul formular Registrul fiscal principal simplificat după cum este necesar. Vă vom spune despre toate cele mai importante schimbări.

De ce te va proteja: Nu veți fi confuz cu privire la ce secțiuni ale cărții să completați și pe care să lăsați goale.

Fără excepție, toți simplificatorii sunt obligați să completeze o carte de venituri și cheltuieli. Așadar, pentru anul 2013 care urmează, oficialii au pregătit noi formulare pentru un astfel de registru. Unul dintre ele este destinat tuturor celor care plătesc un impozit simplificat. Iar al doilea a fost dezvoltat special pentru antreprenori pe brevet - la urma urmei, din noul an este un sistem de impozitare separat.

Apropo, registrul de venituri și cheltuieli nu trebuie să fie certificat de organele fiscale chiar dacă îl păstrați manual pe hârtie.

După cum vă amintiți, înainte de începutul anului, cartea trebuia dusă la inspectorul fiscal. I-a pus o ștampilă specială. La sfârșitul anului a fost necesar să se facă același lucru. Angajatul Federal Tax Service a pus nota finală pe ultima foaie a registrului, lângă semnătura managerului. Adevărat, imprimarea cărții, care a fost păstrată electronic, trebuia certificată doar la sfârșitul anului. Toate acestea au rezultat din prevederile paragrafelor 1.4 și 1.5 din Procedură, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2008 nr. 154n.

Dar aceste reguli au fost adesea ignorate de mulți contabili. La urma urmei, nu au existat amenzi pentru o carte necertificată. De aceea, acum noua procedură de menținere a cărții tace despre semnătura fiscalului și sigiliul Serviciului Fiscal Federal.

În noile reguli nu există niciun cuvânt că acest registru trebuie depus controlorilor cel târziu în ziua depunerii declarației fiscale simplificate.

Nu uita însă că procedura conform căreia ai ținut o carte de venituri și cheltuieli în anul 2012 prevedea certificarea acesteia. Aceasta înseamnă că atunci când raportați anul acesta pentru anul precedent, este mai sigur să prezentați un astfel de registru inspectorului. Ultima data.

Modificare nr. 2. Dacă compania dumneavoastră utilizează obiectul „venit”, completați o nouă secțiune IV a cărții

Din 2013, oficialii au oferit o nouă secțiune pentru cei care aplică simplificarea „veniturii”. Trebuie să reflecte toate sumele care reduc impozitul.Și anume cei virati la buget, concedii medicale plătite și contribuții pentru asigurarea personală voluntară. Toate plățile deductibile sunt menționate în paragraful 3.1 al articolului 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Greseala comuna

Cuantumul indemnizațiilor spitalicești plătite din Fondul de asigurări sociale nu trebuie să fie reflectat în Secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli.

Vă rugăm să rețineți că puteți reduce impozitul doar pentru acele contribuții pe care le-ați plătit deja la fondul extrabugetar (și nu doar acumulate). Acest lucru este prevăzut în mod expres la paragraful 1 al paragrafului 3.1 al articolului 346.21 din cod.

Lasă-ne să te asigurăm: completarea noii secțiuni nu este deloc dificilă. Să ne uităm la un exemplu.

Exemplu. Completarea secțiunii IV din registrul contabil de venituri și cheltuieli pentru cei care plătesc impozit pe venit simplificat

SRL „Morozko” aplică un sistem de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venitului”. La 11 februarie 2013 (1) au transferat primele de asigurare pentru ianuarie 2013 (2):

Pentru asigurarea de pensie obligatorie în valoare de 110.000 de ruble. Dintre acestea, 86.000 de ruble au fost transferate în partea de asigurări. (3), iar pentru contul de economii - 24.000 de ruble. (4);

În caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea - 4.500 de ruble. (5);

Pentru asigurarea obligatorie de sănătate - 25.500 de ruble. (6);

Pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale - 1000 de ruble. (7).

În plus, un angajat al SRL Morozko a adus pentru perioada 22 ianuarie - 25 ianuarie 2013 (2), pe care i-a fost plătit la 5 februarie (1). Valoarea beneficiilor eliberate pe cheltuiala companiei a fost de 2.500 de ruble. (8).

Contabilul Morozko SRL a făcut înregistrări în secțiunea IV a registrului de venituri și cheltuieli, așa cum se arată în eșantion.

Modificarea nr. 3. Nu reflectați diferențele de curs valutar în carte.

Iată un alt produs nou important pentru tine. Din 2013, proprietățile și pasivele, a căror valoare este exprimată în valută, nu mai trebuie reevaluate de către simplificatori. Acest lucru este menționat în mod direct în noul alineat 5 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta înseamnă că diferențele de curs valutar la astfel de tranzacții nu vor trebui să fie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli, așa cum a fost cazul anterior.

Noua regulă este mai mult decât corectă. La urma urmei, fiind simplificat, contabilizați veniturile și cheltuielile folosind metoda numerarului. Aceasta înseamnă că prețul tranzacției trebuie convertit în ruble o singură dată - la cursul oficial al Băncii Rusiei în vigoare la data plății.

Modificarea nr. 4. Afișați subvențiile primite de la buget și cheltuite în cheltuieli, chiar dacă plătiți impozit pe venit

Conform regulilor generale, simplificatorii care iau în calcul doar venituri nu introduc în carte informații despre cheltuieli. Și acest lucru este de înțeles. Dar din 2013 a apărut o excepție.

Cheltuielile trebuie să arate acum suma subvențiilor cheltuite. Cele care au fost alocate companiei tale din buget pentru anumite scopuri. Noua procedură denumește două tipuri de astfel de finanțări (clauza 2.5 din Procedura de completare a Secțiunii I „Venituri și cheltuieli”, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n).

În primul rând, statul poate rambursa parțial costurile creării de locuri de muncă suplimentare, de exemplu pentru persoanele cu dizabilități. Și în al doilea rând, bugetul alocă fonduri pentru dezvoltarea întreprinderilor mici sau mijlocii. Acest lucru este prevăzut la articolul 17 din Legea federală din 24 iulie 2007 nr. 209-FZ.

Principalul lucru de reținut

2. Companiile și antreprenorii pe o bază simplificată „profitabilă” care plătesc primele de asigurare trebuie să completeze o nouă secțiune a IV-a a cărții.

Citiți despre alte schimbări în activitatea unui contabil în 2013 în recenzie modificări fiscale și contabile . Și în „Ghidul modificărilor care vă vor afecta munca în 2013” ​​​​veți găsi un tabel convenabil cu toate amendamentele.

Acest articol se va concentra pe specificul completării KUDiR pentru antreprenorii care au ales sistemul simplificat de impozitare pe venit.

Principiul de umplere nu este complicat. În cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor există doar cinci secțiuni, dintre care antreprenorul completează pagina de titlu, prima și a patra secțiune privind sistemul simplificat de impozitare pe venit.

Completarea paginii de titlu

Pagina de titlu trebuie să reflecte anul pentru care se completează cartea, data finalizării, numele, TIN-ul, adresa și numărul de cont curent. Obiectul impozitării va fi pur și simplu „venitul”. Un exemplu de pagină de titlu completat este prezentat în figura de mai jos.

Completarea primei secțiuni

Aici trebuie să completați veniturile folosind metoda numerarului. Aceasta înseamnă că veniturile trebuie reflectate în registrul de venituri și cheltuieli la primirea în contul bancar sau casa de marcat al întreprinzătorului. Primirea banilor poate fi sub forma unui ordin de plată, formulare stricte de raportare sau un raport Z.

Va trebui să completați un formular pentru fiecare trimestru. La sfârșitul fiecărui tabel există o sumă pentru trimestrul, iar începând cu trimestrul al doilea există o linie suplimentară cu soldul cumulat pe jumătate de an, nouă luni și un an.

Asa de, prima coloană este destinat numărului de secvență al operației.

Al doilea- data și numărul documentului conform căruia se primesc numerar.

Al treilea- o scurtă descriere a operațiunii, pentru care s-au primit banii dacă există un acord, atunci poate fi și înregistrat;

Al patrulea- suma chitantei.

a cincea- nu o completam, deoarece aceasta coloana este pentru cei care calculeaza impozitul pe diferenta dintre venituri si cheltuieli.

Dar, există și excepții când trebuie să completați și a cincea coloană a sistemului simplificat de impozitare pe venit.

Dacă un antreprenor a primit fonduri în cadrul programelor de sprijinire a șomerilor și de sprijinire a întreprinderilor mici, atunci cheltuielile și veniturile trebuie reflectate într-o linie, atunci ele vor fi socotite unul față de celălalt și, în cele din urmă, vor da zero, ceea ce nu va afecta valoarea impozitului în niciun fel. cale.

Uneori se întâmplă să fie nevoie să emiteți o rambursare. Există diferite situații - produsul nu s-a potrivit, s-a descoperit un defect. În acest caz, în coloana venituri reflectăm suma returnată cu un minus.

O caracteristică specială pentru sistemul simplificat de impozitare pe venit la completarea acestei secțiuni este că nu trebuie să completați un certificat pentru acesta, deoarece este destinat calculelor folosind o bază diferită.

De exemplu, să luăm următoarele condiții:

Antreprenorul individual Tatyana Vasilyevna Ivanova este un antreprenor care utilizează sistemul simplificat de impozitare pe venit și se ocupă de coaserea draperiilor la comandă. În ianuarie, au fost plasate două comenzi pentru un restaurant și un teatru, costând 35.000 de ruble, respectiv 25.000 de ruble. Comenzile au fost plătite pe 20 și 25. La sfârșitul lunii, a fost descoperită o eroare la așezarea țesăturii, a fost folosită mai puțin din aceasta, iar costul a fost recalculat cu 1000 de ruble. Există, de asemenea, un angajat al cărui salariu este de 6.500 de ruble, contribuțiile la pensie sunt de 1.430 de ruble, la FFOMS de 331,50 de ruble și la Fondul de asigurări sociale 188,50 de ruble.

Antreprenorul individual a primit o subvenție în cadrul programului de sprijin pentru întreprinderile mici de 20.000 de ruble și a cheltuit-o pe consumabile. Să completăm prima secțiune.

Completarea secțiunii a patra

Antreprenorii care au ales ca obiect de impozitare venitul își pot reduce impozitul cu suma primelor de asigurare plătite atât pentru ei înșiși, cât și pentru angajații lor.

A patra secțiune este necesară tocmai pentru a reflecta aceste prime de asigurare.

Asa de, în prima coloană- număr de serie.

In secunda- data si numarul documentului pe care s-au efectuat transferurile.

Al treilea coloana reflectă anul pentru care au fost transferate contribuțiile.

De la a patra la a noua- cuantumul contribuțiilor de asigurare la fondul de pensii, la fondul de asigurări sociale, la fondul de asigurări de sănătate, la fondul de asigurări sociale pentru accidente, la fondul de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și în cadrul contractelor de asigurare voluntară.

Al zecelea- suma totală a primelor de asigurare plătite.

În exemplul nostru, antreprenorul plătește plăți fixe pentru el însuși către fondul de pensii 23.400 de ruble pe an și fondul de asigurări de sănătate 4.590 de ruble pe an, precum și pentru angajatul său lunar la fondul de pensii 1.430 de ruble, fondul de asigurări de sănătate 331,50 ruble și fondul de asigurări sociale 188, 50 de ruble. Să completăm a patra secțiune.

1. Baza poate fi redusă doar cu contribuțiile plătite.
2. Acest lucru se aplică numai acelor contribuții acumulate pentru perioada curentă. Adică, este imposibil să se reducă valoarea contribuțiilor odată plătite în exces.
3. Contribuțiile se iau numai cele acumulate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare.
4. Este imposibil să se reducă impozitul cu mai mult de 50% pentru antreprenorii individuali și organizațiile cu angajați. Această limitare este stabilită prin lege. Dar un antreprenor individual fără angajați poate reduce întreaga sumă a plăților fixe pentru el însuși.

Un antreprenor individual poate plăti plăți fixe fie în întreaga sumă dintr-o dată pentru anul, fie trimestrial. Acestea trebuie transferate înainte de 31 decembrie a anului de raportare și până la 1 aprilie a anului următor - 1% din suma veniturilor care depășește 300.000 (adică dacă venitul este mai mare de 300 mii, se impozitează suma peste această limită). cu o rată de 1%). Angajații trebuie să plătească contribuții în fiecare lună.

În exemplul nostru, antreprenorul plătește plăți fixe pentru el însuși în valoare de 23.400 de ruble către Fondul de pensii, 4.590 de ruble către Fondul federal de asigurări medicale obligatorii pentru întregul an.

Să presupunem că un antreprenor individual a plătit plăți fixe trimestrial, dar nu au mai avut venituri în cursul anului. Apoi, tabelul va reflecta următoarele cifre: 5850 de ruble - plata către Fondul de pensii pentru trimestrul, 1147,5 ruble - plata către FFOMS pentru trimestrul. Pentru angajatul dvs., 1.430 de ruble - la Fondul de pensii, 332,5 ruble - la FFOMS, 188,5 ruble - la Fondul de asigurări sociale lunar.

Experții noștri vorbesc despre toate nuanțele asociate cu menținerea KUDIR (Cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor), care este destinat antreprenorilor individuali care folosesc „simplificat” - 6. O mostră despre cum să-l completeze este publicată în același articol

Principalele întrebări privind managementul întreprinzătorilor individuali pe sistemul fiscal simplificat 6%:

1. Cartea trebuie certificată de către serviciul fiscal?

KUDIR nu a fost certificat de serviciul fiscal din 2013. Dar asta nu înseamnă că antreprenorul individual poate să nu o conducă deloc. Acest tip de documentație de raportare trebuie să fie disponibilă și completată în mod regulat, în caz contrar antreprenorul individual se va confrunta cu sancțiuni.

Acest document trebuie eliberat la prima solicitare a funcționarilor fiscali. O astfel de cerință se face numai în scris în anumite cazuri, de exemplu, o inspecție la fața locului. Însă, împreună cu documentele de declarație simplificată, KUDIR nu este depusă pentru inspecție la funcționarii fiscali, ceea ce înseamnă că nu este necesară certificarea acestuia.

2. Cum să conduci corect KUDIR?

Ministerul Finanțelor din statul nostru a aprobat o anumită formă de Carte de Venituri și Cheltuieli, special concepută pentru întreprinzătorii individuali pe bază „simplificată” cu o dobândă de 6% - ordinul nr. 135n (din 22.10.12). Dar acest formular KUDIR poate fi folosit de toți întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare, indiferent de obiectul impozitării. Dar regulile pentru menținerea acestui tip de documentație sunt oarecum diferite.

Pe hârtie:

• formularele sunt tipărite;
• numerotate;
• cusut;
• sigilat cu un sigiliu (dacă întreprinzătorul individual are unul) și o semnătură.

În versiune electronică:

• este instalat un program special;
• umplerea se realizează în Excel;
• La sfârșitul anului, formularele completate sunt tipărite, capsate și certificate cu semnătură și sigiliu.

3. Există anumite detalii pentru completarea secțiunii 1 din KUDIR în 2016?

Antreprenorii individuali care utilizează sistemul „simplificat” cu o rată a dobânzii de 6% au adesea dificultăți în completarea unei secțiuni din KUDIR. În această secțiune trebuie introduse două tipuri de venituri:

• de la implementare;
• din implementare.

Acești indicatori digitali trebuie introduși în coloana nr. 4. Și acele venituri care sunt clasificate ca neimpozabile nu sunt deloc supuse evidenței.

În coloana nr. 2, introduceți datele documentului însuși pe baza cărora întreprinzătorul individual a primit un profit - numărul și data finalizării acestuia (de exemplu, o chitanță de numerar). În cazul în care fondurile sunt transferate direct în contul curent, atunci detaliile extraselor bancare sunt introduse în această coloană. De asemenea, puteți utiliza facturile și diverse acte (de exemplu, acceptarea și transferul proprietății) pentru a înregistra veniturile.

Coloana nr. 3 este destinată să înregistreze conținutul operațiunii efectuate.

La introducerea informațiilor solicitate, trebuie avut în vedere faptul că toate înregistrările sunt păstrate strict în ordine cronologică, la momentul primirii efective (acest lucru se datorează faptului că metoda „simplificată” folosește metoda numerarului).

4. Cum se completează secțiunea nr. 1 KUDIR în 2016 (cu mostre și comentarii)?

De asemenea, trebuie acordată o atenție deosebită situației în care fondurile deja primite în contul antreprenorului individual trebuie returnate. În această opțiune, indicatorul digital este scris cu semnul minus în secțiunea nr. 1 - coloana nr. 4.

Pentru această secțiune trebuie pregătit un certificat pentru acei antreprenori individuali care utilizează „impozitarea simplificată” cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” - procedura de completare a KUDIR, paragraful 2.6. Pentru antreprenorii individuali cu „simplificat” și obiectul „venit”, indicatorul digital al venitului, respectiv suma totală a acestora, se înscrie la rândul 010 al secțiunii de referință.

5. Există nuanțe la completarea secțiunii nr. 4 din KUDIR (pentru antreprenorii individuali cu un sistem fiscal simplificat cu o dobândă de 6%)?

Secțiunea nr. 4 KUDIR este destinată stabilirii primelor de asigurare. Există diferite grafice pentru aceasta:

• nr 4 - pensii;
• Nr. 6 - asigurare de sanatate.

Cel mai adesea, astfel de prime de asigurare obligatorii sunt plătite de către întreprinzătorii individuali la sfârșitul anului. În această opțiune, indicatorul digital al sumei este introdus în partea din tabel care corespunde trimestrului 4. Cu toate acestea, reducerile de impozite pot fi efectuate numai după încheierea perioadei de raportare.

Dacă transferul contribuțiilor a fost efectuat trimestrial, atunci acestea sunt înregistrate în mod corespunzător. Experții consideră un astfel de mandat mai profitabil pentru întreprinzătorii individuali, deoarece nu numai taxele la sfârșitul anului pot fi reduse, ci și plățile pentru avansuri.

6. Există o mostră pentru completarea secțiunii nr. 4 KUDIR cu și fără muncitori?

Vă oferim pentru referință un eșantion de completare a secțiunii nr. 4 din KUDIR pentru antreprenorii individuali care lucrează în sistem „simplificat” cu o dobândă de 6%, fără muncitori angajați.

Secțiunea 4 din cartea de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor este completată de acele organizații și antreprenori care plătesc sistemul simplificat de impozitare pe venit. Această secțiune reflectă valoarea deducerii fiscale cu care se reduce sistemul simplificat de impozitare. Aici veți găsi un exemplu de completare (articol) a secțiunii 4 din Caietul de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor.

Atenţie! Următoarele vă vor ajuta să completați corect secțiunea 4 KUDiR:

Vă reamintim că impozitul unic, atunci când este simplificat, poate fi redus prin contribuții pentru asigurările sociale obligatorii, asigurarea personală voluntară a angajaților și unele alte cheltuieli. Cert este că organizațiile care sunt impozitate în cadrul sistemului de impozitare simplificat au dreptul de a reduce cuantumul sistemului de impozitare simplificat sau avansurile pentru acesta prin deducere fiscală. Această deducere include:

• contribuțiile de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii acumulate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse;
• contribuții pentru asigurarea personală voluntară a salariaților în caz de îmbolnăvire a acestora
• cuantumul prestațiilor de invaliditate temporară plătite din fondurile organizației. Dar numai în măsura în care nu este acoperită de plățile de asigurare și prin contracte de asigurare voluntară (dacă au fost încheiate de organizație).

Completați KUDiR în programul BukhSoft. Programul va genera un fișier cu documentul și îl va verifica. Tot ce trebuie să faceți este să descărcați și să imprimați Cartea

Obțineți o consultație ⟶

Secțiunea IV este destinată calculării deducerilor fiscale în registrul de venituri și cheltuieli. Regulile de completare a acestei secțiuni sunt stabilite în Secțiunea a V-a din Procedură, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 22 octombrie 2012 nr. 135n.

Calculați deducerea în secțiunea IV a Cartei contabile. Dar legiuitorii nu au oferit cu adevărat explicații cu privire la modul de completare. Contabilii își dau seama singuri. Sfaturile noastre vă vor ajuta. Aici veți găsi un exemplu de completare a punctului 4 din registrul de venituri și cheltuieli.

Caietul de venituri și cheltuieli: eșantion de completare a secțiunii 4

Înregistrați în Secțiunea IV toate beneficiile emise și primele de asigurare plătite. Totalul din coloana 10 poate depăși limita de deducere de 50%. Cum le puteți explica autorităților fiscale de ce nu ați redus impozitul pe toate contribuțiile și beneficiile înregistrate în secțiunea IV? Unde se înregistrează deducerea neutilizată pentru a nu pierde această sumă și o include în calculul impozitului pentru perioada următoare?

În Secțiunea IV din Cartea de Contabilitate nu există o coloană specială pentru contribuții și beneficii care nu sunt incluse în deducere. Prin urmare, reflectați aceste sume într-un alt document. De exemplu, într-o declarație contabilă. Întocmește un astfel de certificat la sfârșitul fiecărui trimestru în care există o deducere neutilizată. Poate fi reportat la următoarea perioadă de raportare.

Este convenabil să lucrezi cu documente în . Este potrivit pentru organizații și antreprenori individuali. Programul va genera și imprima automat toate datele primare necesare. De asemenea, include încărcarea tranzacțiilor în 1C, generarea automată a oricăror rapoarte și multe altele.

Un avertisment. Contribuții și beneficii care depășesc limita și nu sunt incluse în deducere, aveți dreptul să le includeți în calculul impozitului doar în anul calendaristic curent. Deducerile neutilizate nu pot fi reportate în anul următor. La urma urmei, reducerea impozitului este permisă numai pentru contribuțiile și beneficiile plătite în perioada fiscală curentă (clauza 3.1 din articolul 346.21 și clauza 1 din articolul 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iată un exemplu de completare a Registrului de venituri și cheltuieli.

Exemplu
Cosmos SRL aplică sistemul de impozitare simplificat obiectului de venit. În septembrie 2016, contabilul a plătit salariatului beneficii pentru 5 zile de boală. Suma acumulată este de 2500 de ruble, inclusiv pe cheltuiala Cosmos LLC - 1500 de ruble. Angajatul a primit o indemnizație minus impozitul pe venitul personal de 2.175 de ruble. (2500 rub. - 2500 rub. X 13%). Vom arăta modul în care contabilul va reflecta beneficiile plătite în secțiunea IV din Cartea de contabilitate.

În coloana 3, contabilul va indica luna pentru care a acumulat prestația. Iar in coloana 8, cuantumul beneficiului este pe cheltuiala societatii, fara a se deduce impozitul pe venitul persoanelor fizice (vezi fragmentul sectiunii IV de mai jos).

Exemplu de completare KUDiR

Secțiunea 4 KUDiR: beneficiază din fonduri proprii

Plătiți angajaților indemnizații de concediu medical din două surse: Fondul de asigurări sociale și fondurile proprii ale companiei. Nu este clar cât de mult din beneficiile plătite pot fi înregistrate în Secțiunea IV din Cartea de Conturi. Și este necesar să se reducă prestațiile cu valoarea impozitului pe venitul personal reținut?

În coloana 8 a secțiunii IV din Cartea de contabilitate, notați numai beneficiile emise pe cheltuiala companiei dumneavoastră (subclauza 2, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, sumele datorate pentru primele trei zile de boală sau rănire a angajatului însuși (clauza 1, partea 2, articolul 3 din Legea federală nr. 255-FZ din 29 decembrie 2016). În același timp, includeți în deducerea în cadrul sistemului fiscal simplificat toate beneficiile acumulate, inclusiv impozitul pe venitul personal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11 aprilie 2013 nr. 03-11-06/2/12039). Dar partea din prestație care se acumulează pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale nu trebuie să fie înscrisă în coloana 8.

Secțiunea 4 KUDIR: sume pe măsură ce sunt plătite

Angajatorii au dreptul de a reduce impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat cu cel mult 50% (clauza 3.1 din articolul 346.21 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, nu veți include toate contribuțiile și beneficiile în deducere, dar în această limită. Și trebuie să vă dați seama dacă să înregistrați sumele în exces în Secțiunea IV.

Faceți ceea ce vă este cel mai convenabil. Puteți înregistra toate contribuțiile și beneficiile în Secțiunea IV. Sau doar pe cele pe care le includeți în deducere. Această problemă nu este rezolvată în Procedura de completare a Registrului de Contabilitate (Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n). Prin urmare, faceți la propria discreție. Notează metoda aleasă în documentul tău intern. De exemplu, în politicile contabile fiscale. La verificare, autoritățile fiscale vă pot întreba pe ce bază completați Secțiunea IV. Ar fi mai bine dacă răspunsul la această întrebare este simplu.

Dacă alegeți să înregistrați toate contribuțiile și beneficiile, completați Secțiunea IV pe măsură ce sumele sunt plătite. Și cu a doua opțiune, completați secțiunea IV numai după ce perioada de raportare s-a încheiat. Și știți suma egală cu 50% din impozit. Numai în limitele sale se generează o deducere.

Exemplu de completare a KUDiR

Un exemplu vă va arăta cum să completați o carte de venituri și cheltuieli atunci când utilizați un sistem de impozitare simplificat.

Exemplu
Almaz SRL aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venit”. Cota de impozitare este de 6%. Venitul impozabil al organizației pentru 9 luni din 2016 s-a ridicat la 5.240.000 RUB. Secțiunea IV din Cartea de contabilitate pentru 9 luni ale anului 2016 reflectă contribuții și beneficii egale cu 184.000 de ruble. Pentru primul trimestru, plata în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat s-a ridicat la 48.000 de ruble. La sfârșitul celor șase luni, suma care trebuie plătită suplimentar este de 52.000 RUB. Vom arăta cum va determina contabilul Almaz SRL suma plătibilă pentru 9 luni din 2016.

În primul rând, contabilul Almaz SRL va calcula suma plății în avans pentru 9 luni. Este egal cu 314.400 de ruble. (RUB 5.240.000 × 6%). În continuare, va calcula suma maximă cu care poate fi redus impozitul. 50% din impozitul acumulat va fi de 157.200 de ruble. (RUB 314.400 × 50%). Aceasta este mai mică decât valoarea contribuțiilor și beneficiilor reflectate în Secțiunea IV a Registrului de conturi. Aceasta înseamnă că Almaz LLC are dreptul de a reduce impozitul cu doar 157.200 de ruble. Iar compania trebuie să transfere suma minus plățile pentru primul trimestru și jumătate a anului până la 25 octombrie 2016. Plata în avans pentru plata suplimentară pentru 9 luni din 2016 este egală cu 57.200 de ruble. (314.400 RUB - 157.200 RUB - 48.000 RUB - 52.000 RUB).